SFS 2011:74 Lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">       </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsmedel; utf�rdad den 27 januari 2011. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs att 2, 3, 5, 910 a och 12 �� lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsmedel ska ha f�ljande lydelse. 2 � 2 Skattskyldiga till avkastningsskatt �r 1. svenska livf�rs�kringsf�retag, 2. utl�ndska livf�rs�kringsf�retag som bedriver f�rs�kringsr�relse fr�n fast driftst�lle i Sverige och utl�ndska tj�nstepensionsinstitut som bedriver med f�rs�kringsverksamhet j�mf�rbar tj�nstepensionsverksamhet fr�n fast driftst�lle i Sverige, 3. pensionsstiftelser enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensions- utf�stelse m.m. och utl�ndska tj�nstepensionsinstitut som fr�n fast driftst�lle i Sverige meddelar avtal om tj�nstepension med villkor som inneb�r att institutet kan likst�llas med en pensionsstiftelse enligt samma lag, 4. arbetsgivare som i sin balansr�kning redovisar pensionsutf�stelse under rubriken Avsatt till pensioner enligt lagen om tryggande av pensions- utf�stelse m.m. eller i s�dan delpost som avses i 8 a � samma lag, 5. obegr�nsat skattskyldiga som innehar pensionssparkonto, 6. obegr�nsat skattskyldiga som innehar a) kapital- eller pensionsf�rs�kring som �r meddelad i f�rs�kringsr�relse som inte bedrivs fr�n fast driftst�lle i Sverige, eller b) f�rs�kring som anses som pensionsf�rs�kring enligt 58 kap. 5 � in- komstskattelagen (1999:1229), 7. obegr�nsat skattskyldiga som ing�tt ett avtal om tj�nstepension med ett utl�ndskt tj�nstepensionsinstitut i en verksamhet som inte bedrivs fr�n fast driftst�lle i Sverige, under f�ruts�ttning att avtalet �r j�mf�rbart med en kapital- eller pensionsf�rs�kring, 8. obegr�nsat skattskyldiga som ing�tt ett avtal om tj�nstepension med ett utl�ndskt tj�nstepensionsinstitut i en verksamhet som inte bedrivs fr�n ett fast driftst�lle i Sverige, om avtalet inneh�ller villkor som inneb�r att tj�nste- pensionsinstitutet kan likst�llas med en pensionsstiftelse enligt lagen om tryggande av pensionsutf�stelse m.m. 1 Prop. 2010/11:18, bet. 2010/11:SkU14, rskr. 2010/11:112. 2 Senaste lydelse 2008:136. SFS 2011:74 Utkom fr�n trycket den 8 februari 2011 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2011:74 Om en s�dan kapitalf�rs�kring som avses i f�rsta stycket 6 a inte innehas av n�gon som �r obegr�nsat skattskyldig, ska den som har pantr�tt i f�rs�kringen anses inneha den. Best�mmelserna i f�rsta stycket 6 omfattar inte f�rs�kring som enbart avser olycks- eller sjukdomsfall eller d�dsfall senast vid 70 �rs �lder och som inte �r �terk�psbar. Detsamma g�ller ett motsvarande avtal om tj�nstepension som �r j�mf�rbart med kapitalf�rs�kring. 3 � 3 Skatteunderlaget �r kapitalunderlaget enligt andrationde styckena, multiplicerat med den genomsnittliga statsl�ner�ntan under kalender�ret n�rmast f�re ing�ngen av beskattnings�ret. Skatteunderlaget avrundas ned�t till helt hundratal kronor. F�r skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 13 utg�rs kapital- underlaget av v�rdet av den skattskyldiges tillg�ngar vid ing�ngen av beskattnings�ret efter avdrag f�r finansiella skulder vid samma tidpunkt. F�r skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 2 och s�dana utl�ndska tj�nstepensionsinstitut som avses i 2 � f�rsta stycket 3 medr�knas dock endast s�dana tillg�ngar och skulder som �r h�nf�rliga till den i Sverige bedrivna f�rs�kringsr�relsen eller tj�nstepensionsverksamheten. Vid ber�kning av kapitalunderlag enligt andra stycket ska bortses fr�n den del av tillg�ngar och skulder som 1. inte f�rvaltas f�r f�rs�kringstagarnas r�kning, 2. �r h�nf�rliga till avg�ngsbidragsf�rs�kringar meddelade enligt grunder som fastst�llts i kollektivavtal mellan arbetsmarknadens huvudorga- nisationer, 3. �r h�nf�rliga till f�rs�kringar som i redovisningsh�nseende tas upp som grupplivf�rs�kringar, eller 4. avser sjuk- och olycksfallsf�rs�kringar h�nf�rliga till f�rs�kringsklass 1, 2, I b och IV enligt 2 kap. 11 � f�rsta stycket och 12 � f�rs�kringsr�relse- lagen (2010:2043). Best�mmelserna i tredje stycket ska ocks� g�lla i tj�nstepensionsverk- samhet i fr�ga om avtal som �r j�mf�rbara med personf�rs�kring. Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 4 utg�rs av avs�ttningsbeloppet vid ing�ngen av beskattnings�ret avseende s�dana pensionsutf�stelser f�r vilkas tryggande avdragsr�tt f�religger vid inkomst- taxeringen. Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 5 utg�rs av v�rdet av de tillg�ngar som vid ing�ngen av kalender�ret �r h�nf�rliga till pensionssparkontot. Avdrag f�r ske f�r obetald skatt enligt denna lag som �r h�nf�rlig till kontot. Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 6 utg�rs av v�rdet vid beskattnings�rets ing�ng av s�dana f�rs�kringar som anges d�r. Detta v�rde ber�knas enligt �ttonde och nionde styckena. Som v�rde av f�rs�kringen tas upp dess p� f�rs�kringstekniska ber�k- ningsgrunder framr�knade �terk�psv�rde med till�gg f�r ber�knad upplupen andel i livf�rs�kringsr�relsens �verskott. 3 Senaste lydelse 2008:136. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2011:74 I fr�ga om f�rs�kringsavtal som ing�tts f�re den 1 januari 1997 ska endast den del av f�rs�kringens v�rde tas upp som �verstiger v�rdet vid denna tidpunkt. Till det v�rde som undantas fr�n skatteunderlaget f�r till�gg g�ras f�r �rlig v�rdestegring ber�knad enligt f�rsta stycket. Denna begr�nsning g�ller dock inte om f�rs�kringen �verg�tt till ny innehavare efter utg�ngen av �r 1996 p� annat s�tt �n genom arv, testamente, g�va, bodelning eller, s�vitt g�ller f�rs�kring som har samband med tj�nst, �verl�telse mellan arbetsgivare p� grund av anst�llds byte av tj�nst. Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 7 och 8 utg�rs av v�rdet vid beskattnings�rets ing�ng av de tillg�ngar som �r h�nf�rliga till avtalet om tj�nstepension. Vid till�mpning av tredje stycket 1 ska tillg�ngar som svarar mot konsolideringsfond enligt 11 kap. 19 �, 12 kap. 70 � eller 13 kap. 22 � f�rs�kringsr�relselagen anses f�rvaltade f�r f�rs�kringstagarnas r�kning till den del fonden enligt bolagsordningen f�r anv�ndas f�r �terb�ring till f�rs�kringstagarna eller andra ers�ttningsber�ttigade p� grund av f�rs�kringar. 5 � 4 Om inte annat f�ljer av 68 �� tas tillg�ngar och skulder upp till bok- f�rt v�rde. F�r skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 5 ska tillg�ngarna dock tas upp till sitt marknadsv�rde om inte annat f�ljer av 7 �. 9 � 5 Skatten uppg�r till 15 procent av skatteunderlaget enligt 3 � om inte annat f�ljer av andra, fj�rde, sj�tte och sjunde styckena. F�r den del av skatteunderlaget som hos s�dan skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 1, 2, 6 och 7 �r h�nf�rligt till annan personf�rs�kring �n pensionsf�rs�kring eller till annat med personf�rs�kring j�mf�rbart tj�nstepensionsavtal �n s�dant som avses i 28 kap. 2 � andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229) uppg�r skatten till 30 procent av nio tiondelar av skatteunderlaget. Med pensionsf�rs�kring likst�lls i denna paragraf s�dana avtal om tj�nstepension som uppfyller villkoren i 58 kap. 1 a � f�rsta stycket 2 inkomstskattelagen. I det fall beskattnings�ret �r l�ngre eller kortare �n 12 m�nader ska skatte- satsen j�mkas i motsvarande m�n. S�dan j�mkning ska ocks� g�ras om 1. hela beh�llningen p� ett pensionssparkonto avskattas enligt 58 kap. 33 � inkomstskattelagen eller avs�ttning som avses i 3 � femte stycket helt uppl�ses under beskattnings�ret, 2. det kapital som h�nf�r sig till en pensionsf�rs�kring avskattas enligt 58 kap. 19 eller 19 a � inkomstskattelagen eller 5 � f�rsta stycket 6, 6 a eller 7 lagen (1991:586) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta, eller 3. en f�rs�kring ska anses som en kapitalf�rs�kring enligt 58 kap. 2 � tredje stycket inkomstskattelagen. �verl�ts ett helt f�rs�kringsbest�nd fr�n ett livf�rs�kringsf�retag som �r skattskyldigt enligt denna lag till ett annat s�dant f�retag eller sker fusion mellan s�dana f�retag intr�der det �vertagande f�retaget i det �verl�tande f�retagets skattem�ssiga situation. 4 Senaste lydelse 1993:947. 5 Senaste lydelse 2008:136. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2011:74 �verl�ts ett f�rs�kringsbest�nd helt eller delvis fr�n ett livf�rs�krings- f�retag som �r skattskyldigt enligt denna lag till ett f�retag som inte �r det, ska det �verl�tande livf�rs�kringsf�retaget betala avkastningsskatt f�r den del av �ret som f�retaget innehaft f�rs�kringsbest�ndet. Skattesatsen ska d� j�mkas i motsvarande m�n. Detsamma g�ller ocks� vid �verl�telse genom fusion. F�r den som efter �verl�telsen intr�der som skattskyldig ber�knas skatte- underlaget som om f�rs�kringen innehafts hela �ret. Skattesatsen ska dock j�mkas med h�nsyn till den tid som skattskyldighet f�relegat. 10 � 6 Best�mmelserna i taxeringslagen (1990:324) och skattebetalnings- lagen (1997:483) g�ller f�r avkastningsskatt. Avkastningsskatt som ska tas ut av s�dan skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 5 ska f�r den skattskyldiges r�kning betalas av det pensions- sparinstitut med vilket den skattskyldige tr�ffat avtal om individuellt pensionssparande. Vid till�mpningen av skattebetalningslagen ska vad som s�gs om skattskyldig och redovisningsperiod i st�llet g�lla pensions- sparinstitutet respektive pensionssparinstitutets beskattnings�r. Pensions- sparinstitutet ska vara registrerat hos beskattningsmyndigheten. F�rutom pensionssparinstitutet f�r �ven skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 5 �verklaga beskattningsmyndighetens beslut om skatt enligt be- st�mmelserna i 22 kap. skattebetalningslagen. �terbetalas skatt h�nf�rlig till ett pensionssparkonto till ett pensions- sparinstitut ska beloppet tillsammans med r�ntan enligt 19 kap. 12 � skatte- betalningslagen tillgodof�ras kontot. Har kontot avslutats ska institutet om- bes�rja att beloppet i st�llet �verf�rs till det pensionssparkonto till vilket de tillg�ngar som var h�nf�rliga till det avslutade kontot har �verf�rts. Finns inte s�dant konto ska institutet betala ut beloppet p� det s�tt som g�ller f�r utbetalningar enligt lagen (1993:931) om individuellt pensionssparande. 10 a � 7 Skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 6 har r�tt till neds�tt- ning av skatten p� f�rs�kring med belopp som motsvarar den utl�ndska skatt eller den skatt enligt kupongskattelagen (1970:624) som �r h�nf�rlig till f�rs�kringen och som f�rs�kringsgivaren eller den skattskyldige har betalat. Neds�ttning f�r utl�ndsk skatt medges bara om r�tt till avr�kning enligt lagen (1986:468) om avr�kning av utl�ndsk skatt saknas. Med utl�ndsk skatt avses dels s�dan skatt som anges i 1 kap. 3 � n�mnda lag, dels punktskatt och f�rm�genhetsskatt. Avr�kningsbar skatt som kvarst�r outnyttjad f�r r�knas av senare �r mot skatt enligt denna lag vilken avser samma f�rs�kring. Den skattskyldige ska l�mna de uppgifter som beh�vs f�r pr�vningen av beg�ran om neds�ttning av skatt. Om det framg�r att det finns f�rut- s�ttningar f�r neds�ttning, trots att den skattskyldige inte kan l�mna samtliga de uppgifter som �r n�dv�ndiga f�r till�mpning av neds�ttnings- reglerna, f�r neds�ttning ske med sk�ligt belopp. 6 Senaste lydelse 2002:412. 7 Senaste lydelse 2008:1349. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2011:74 12 � 8 Termer och uttryck i denna lag har samma betydelse och till�mp- ningsomr�de som i inkomstskattelagen (1999:1229). Beskattnings�ret f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 6, 7 och 8 ska dock alltid vara kalender�ret. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 april 2011 och till�mpas f�rsta g�ngen vid 2012 �rs taxering. 2. Underst�dsf�reningar som efter den 1 april 2011 forts�tter att driva sin verksamhet enligt lagen (1972:262) om underst�dsf�reningar med st�d av 7 � lagen (2010:2044) om inf�rande av f�rs�kringsr�relselagen (2010:2043) och som bedriver till livf�rs�kringsverksamhet h�nf�rlig verksamhet ska r�knas som svenska livf�rs�kringsf�retag vid till�mpningen av denna lag, med undantag f�r 9 � femte och sj�tte styckena. P� regeringens v�gnar ANDERS BORG Pia Gustafsson (Finansdepartementet) 8 Senaste lydelse 2008:136. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Thomson Reuters Professional AB, tel. 08-587 671 00 Edita V�stra Aros, V�ster�s 2011 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt
p� pensionsmedel;

utf�rdad den 27 januari 2011.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs att 2, 3, 5, 910 a och 12 �� lagen

(1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsmedel ska ha f�ljande lydelse.

2 �

Skattskyldiga till avkastningsskatt �r

1. svenska livf�rs�kringsf�retag,
2. utl�ndska livf�rs�kringsf�retag som bedriver f�rs�kringsr�relse fr�n

fast driftst�lle i Sverige och utl�ndska tj�nstepensionsinstitut som bedriver
med f�rs�kringsverksamhet j�mf�rbar tj�nstepensionsverksamhet fr�n fast
driftst�lle i Sverige,

3. pensionsstiftelser enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensions-

utf�stelse m.m. och utl�ndska tj�nstepensionsinstitut som fr�n fast driftst�lle
i Sverige meddelar avtal om tj�nstepension med villkor som inneb�r att
institutet kan likst�llas med en pensionsstiftelse enligt samma lag,

4. arbetsgivare som i sin balansr�kning redovisar pensionsutf�stelse under

rubriken Avsatt till pensioner enligt lagen om tryggande av pensions-
utf�stelse m.m. eller i s�dan delpost som avses i 8 a � samma lag,

5. obegr�nsat skattskyldiga som innehar pensionssparkonto,
6. obegr�nsat skattskyldiga som innehar
a) kapital- eller pensionsf�rs�kring som �r meddelad i f�rs�kringsr�relse

som inte bedrivs fr�n fast driftst�lle i Sverige, eller

b) f�rs�kring som anses som pensionsf�rs�kring enligt 58 kap. 5 � in-

komstskattelagen (1999:1229),

7. obegr�nsat skattskyldiga som ing�tt ett avtal om tj�nstepension med ett

utl�ndskt tj�nstepensionsinstitut i en verksamhet som inte bedrivs fr�n fast
driftst�lle i Sverige, under f�ruts�ttning att avtalet �r j�mf�rbart med en
kapital- eller pensionsf�rs�kring,

8. obegr�nsat skattskyldiga som ing�tt ett avtal om tj�nstepension med ett

utl�ndskt tj�nstepensionsinstitut i en verksamhet som inte bedrivs fr�n ett
fast driftst�lle i Sverige, om avtalet inneh�ller villkor som inneb�r att tj�nste-
pensionsinstitutet kan likst�llas med en pensionsstiftelse enligt lagen om
tryggande av pensionsutf�stelse m.m.

1 Prop. 2010/11:18, bet. 2010/11:SkU14, rskr. 2010/11:112.

2 Senaste lydelse 2008:136.

SFS 2011:74

Utkom fr�n trycket
den 8 februari 2011

SFS 2011:74

Om en s�dan kapitalf�rs�kring som avses i f�rsta stycket 6 a inte innehas

av n�gon som �r obegr�nsat skattskyldig, ska den som har pantr�tt i
f�rs�kringen anses inneha den.

Best�mmelserna i f�rsta stycket 6 omfattar inte f�rs�kring som enbart

avser olycks- eller sjukdomsfall eller d�dsfall senast vid 70 �rs �lder och
som inte �r �terk�psbar. Detsamma g�ller ett motsvarande avtal om
tj�nstepension som �r j�mf�rbart med kapitalf�rs�kring.

3 �

Skatteunderlaget �r kapitalunderlaget enligt andrationde styckena,

multiplicerat med den genomsnittliga statsl�ner�ntan under kalender�ret
n�rmast f�re ing�ngen av beskattnings�ret. Skatteunderlaget avrundas ned�t
till helt hundratal kronor.

F�r skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 13 utg�rs kapital-

underlaget av v�rdet av den skattskyldiges tillg�ngar vid ing�ngen av
beskattnings�ret efter avdrag f�r finansiella skulder vid samma tidpunkt. F�r
skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 2 och s�dana utl�ndska
tj�nstepensionsinstitut som avses i 2 � f�rsta stycket 3 medr�knas dock
endast s�dana tillg�ngar och skulder som �r h�nf�rliga till den i Sverige
bedrivna f�rs�kringsr�relsen eller tj�nstepensionsverksamheten.

Vid ber�kning av kapitalunderlag enligt andra stycket ska bortses fr�n den

del av tillg�ngar och skulder som

1. inte f�rvaltas f�r f�rs�kringstagarnas r�kning,
2. �r h�nf�rliga till avg�ngsbidragsf�rs�kringar meddelade enligt grunder

som fastst�llts i kollektivavtal mellan arbetsmarknadens huvudorga-
nisationer,

3. �r h�nf�rliga till f�rs�kringar som i redovisningsh�nseende tas upp som

grupplivf�rs�kringar, eller

4. avser sjuk- och olycksfallsf�rs�kringar h�nf�rliga till f�rs�kringsklass

1, 2, I b och IV enligt 2 kap. 11 � f�rsta stycket och 12 � f�rs�kringsr�relse-
lagen (2010:2043).

Best�mmelserna i tredje stycket ska ocks� g�lla i tj�nstepensionsverk-

samhet i fr�ga om avtal som �r j�mf�rbara med personf�rs�kring.

Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 4 utg�rs

av avs�ttningsbeloppet vid ing�ngen av beskattnings�ret avseende s�dana
pensionsutf�stelser f�r vilkas tryggande avdragsr�tt f�religger vid inkomst-
taxeringen.

Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 5 utg�rs

av v�rdet av de tillg�ngar som vid ing�ngen av kalender�ret �r h�nf�rliga till
pensionssparkontot. Avdrag f�r ske f�r obetald skatt enligt denna lag som �r
h�nf�rlig till kontot.

Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 6 utg�rs

av v�rdet vid beskattnings�rets ing�ng av s�dana f�rs�kringar som anges d�r.
Detta v�rde ber�knas enligt �ttonde och nionde styckena.

Som v�rde av f�rs�kringen tas upp dess p� f�rs�kringstekniska ber�k-

ningsgrunder framr�knade �terk�psv�rde med till�gg f�r ber�knad upplupen
andel i livf�rs�kringsr�relsens �verskott.

3 Senaste lydelse 2008:136.

SFS 2011:74

I fr�ga om f�rs�kringsavtal som ing�tts f�re den 1 januari 1997 ska endast

den del av f�rs�kringens v�rde tas upp som �verstiger v�rdet vid denna
tidpunkt. Till det v�rde som undantas fr�n skatteunderlaget f�r till�gg g�ras
f�r �rlig v�rdestegring ber�knad enligt f�rsta stycket. Denna begr�nsning
g�ller dock inte om f�rs�kringen �verg�tt till ny innehavare efter utg�ngen
av �r 1996 p� annat s�tt �n genom arv, testamente, g�va, bodelning eller,
s�vitt g�ller f�rs�kring som har samband med tj�nst, �verl�telse mellan
arbetsgivare p� grund av anst�llds byte av tj�nst.

Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 7 och 8

utg�rs av v�rdet vid beskattnings�rets ing�ng av de tillg�ngar som �r
h�nf�rliga till avtalet om tj�nstepension.

Vid till�mpning av tredje stycket 1 ska tillg�ngar som svarar mot

konsolideringsfond enligt 11 kap. 19 �, 12 kap. 70 � eller 13 kap. 22 �
f�rs�kringsr�relselagen anses f�rvaltade f�r f�rs�kringstagarnas r�kning till
den del fonden enligt bolagsordningen f�r anv�ndas f�r �terb�ring till
f�rs�kringstagarna eller andra ers�ttningsber�ttigade p� grund av
f�rs�kringar.

5 �

Om inte annat f�ljer av 68 �� tas tillg�ngar och skulder upp till bok-

f�rt v�rde. F�r skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 5 ska tillg�ngarna
dock tas upp till sitt marknadsv�rde om inte annat f�ljer av 7 �.

9 �

Skatten uppg�r till 15 procent av skatteunderlaget enligt 3 � om inte

annat f�ljer av andra, fj�rde, sj�tte och sjunde styckena.

F�r den del av skatteunderlaget som hos s�dan skattskyldig som avses i

2 � f�rsta stycket 1, 2, 6 och 7 �r h�nf�rligt till annan personf�rs�kring �n
pensionsf�rs�kring eller till annat med personf�rs�kring j�mf�rbart
tj�nstepensionsavtal �n s�dant som avses i 28 kap. 2 � andra stycket
inkomstskattelagen (1999:1229) uppg�r skatten till 30 procent av nio
tiondelar av skatteunderlaget.

Med pensionsf�rs�kring likst�lls i denna paragraf s�dana avtal om

tj�nstepension som uppfyller villkoren i 58 kap. 1 a � f�rsta stycket 2
inkomstskattelagen.

I det fall beskattnings�ret �r l�ngre eller kortare �n 12 m�nader ska skatte-

satsen j�mkas i motsvarande m�n. S�dan j�mkning ska ocks� g�ras om

1. hela beh�llningen p� ett pensionssparkonto avskattas enligt 58 kap.

33 � inkomstskattelagen eller avs�ttning som avses i 3 � femte stycket helt
uppl�ses under beskattnings�ret,

2. det kapital som h�nf�r sig till en pensionsf�rs�kring avskattas enligt

58 kap. 19 eller 19 a � inkomstskattelagen eller 5 � f�rsta stycket 6, 6 a eller
7 lagen (1991:586) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta, eller

3. en f�rs�kring ska anses som en kapitalf�rs�kring enligt 58 kap. 2 �

tredje stycket inkomstskattelagen.

�verl�ts ett helt f�rs�kringsbest�nd fr�n ett livf�rs�kringsf�retag som �r

skattskyldigt enligt denna lag till ett annat s�dant f�retag eller sker fusion
mellan s�dana f�retag intr�der det �vertagande f�retaget i det �verl�tande
f�retagets skattem�ssiga situation.

4 Senaste lydelse 1993:947.

5 Senaste lydelse 2008:136.

SFS 2011:74

�verl�ts ett f�rs�kringsbest�nd helt eller delvis fr�n ett livf�rs�krings-

f�retag som �r skattskyldigt enligt denna lag till ett f�retag som inte �r det,
ska det �verl�tande livf�rs�kringsf�retaget betala avkastningsskatt f�r den
del av �ret som f�retaget innehaft f�rs�kringsbest�ndet. Skattesatsen ska d�
j�mkas i motsvarande m�n. Detsamma g�ller ocks� vid �verl�telse genom
fusion.

F�r den som efter �verl�telsen intr�der som skattskyldig ber�knas skatte-

underlaget som om f�rs�kringen innehafts hela �ret. Skattesatsen ska dock
j�mkas med h�nsyn till den tid som skattskyldighet f�relegat.

10 �

Best�mmelserna i taxeringslagen (1990:324) och skattebetalnings-

lagen (1997:483) g�ller f�r avkastningsskatt.

Avkastningsskatt som ska tas ut av s�dan skattskyldig som avses i 2 �

f�rsta stycket 5 ska f�r den skattskyldiges r�kning betalas av det pensions-
sparinstitut med vilket den skattskyldige tr�ffat avtal om individuellt
pensionssparande. Vid till�mpningen av skattebetalningslagen ska vad som
s�gs om skattskyldig och redovisningsperiod i st�llet g�lla pensions-
sparinstitutet respektive pensionssparinstitutets beskattnings�r. Pensions-
sparinstitutet ska vara registrerat hos beskattningsmyndigheten.

F�rutom pensionssparinstitutet f�r �ven skattskyldig som avses i 2 � f�rsta

stycket 5 �verklaga beskattningsmyndighetens beslut om skatt enligt be-
st�mmelserna i 22 kap. skattebetalningslagen.

�terbetalas skatt h�nf�rlig till ett pensionssparkonto till ett pensions-

sparinstitut ska beloppet tillsammans med r�ntan enligt 19 kap. 12 � skatte-
betalningslagen tillgodof�ras kontot. Har kontot avslutats ska institutet om-
bes�rja att beloppet i st�llet �verf�rs till det pensionssparkonto till vilket de
tillg�ngar som var h�nf�rliga till det avslutade kontot har �verf�rts. Finns
inte s�dant konto ska institutet betala ut beloppet p� det s�tt som g�ller f�r
utbetalningar enligt lagen (1993:931) om individuellt pensionssparande.

10 a �

Skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 6 har r�tt till neds�tt-

ning av skatten p� f�rs�kring med belopp som motsvarar den utl�ndska skatt
eller den skatt enligt kupongskattelagen (1970:624) som �r h�nf�rlig till
f�rs�kringen och som f�rs�kringsgivaren eller den skattskyldige har betalat.
Neds�ttning f�r utl�ndsk skatt medges bara om r�tt till avr�kning enligt
lagen (1986:468) om avr�kning av utl�ndsk skatt saknas. Med utl�ndsk skatt
avses dels s�dan skatt som anges i 1 kap. 3 � n�mnda lag, dels punktskatt
och f�rm�genhetsskatt. Avr�kningsbar skatt som kvarst�r outnyttjad f�r
r�knas av senare �r mot skatt enligt denna lag vilken avser samma
f�rs�kring.

Den skattskyldige ska l�mna de uppgifter som beh�vs f�r pr�vningen av

beg�ran om neds�ttning av skatt. Om det framg�r att det finns f�rut-
s�ttningar f�r neds�ttning, trots att den skattskyldige inte kan l�mna samtliga
de uppgifter som �r n�dv�ndiga f�r till�mpning av neds�ttnings-
reglerna, f�r neds�ttning ske med sk�ligt belopp.

6 Senaste lydelse 2002:412.

7 Senaste lydelse 2008:1349.

SFS 2011:74

12 �

Termer och uttryck i denna lag har samma betydelse och till�mp-

ningsomr�de som i inkomstskattelagen (1999:1229). Beskattnings�ret f�r
skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 6, 7 och 8 ska dock alltid vara
kalender�ret.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 april 2011 och till�mpas f�rsta g�ngen

vid 2012 �rs taxering.

2. Underst�dsf�reningar som efter den 1 april 2011 forts�tter att driva sin

verksamhet enligt lagen (1972:262) om underst�dsf�reningar med st�d av
7 � lagen (2010:2044) om inf�rande av f�rs�kringsr�relselagen (2010:2043)
och som bedriver till livf�rs�kringsverksamhet h�nf�rlig verksamhet ska
r�knas som svenska livf�rs�kringsf�retag vid till�mpningen av denna lag,
med undantag f�r 9 � femte och sj�tte styckena.

P� regeringens v�gnar

ANDERS BORG

Pia Gustafsson
(Finansdepartementet)

8 Senaste lydelse 2008:136.

Thomson Reuters Professional AB, tel. 08-587 671 00

Edita V�stra Aros, V�ster�s 2011

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2011:74 Lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel

Om Lagboken.se