SFS 2013:368 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">                             </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200); utf�rdad den 30 maj 2013. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om merv�rdesskattelagen (1994:200) 2 dels att 4 kap. 25 �� ska upph�ra att g�lla, dels att rubriken n�rmast f�re 4 kap. 5 � ska utg�, dels att 1 kap. 1, 2, 2 d, 6, 9, 10, 14 och 15 ��, 2 kap. 13, 5, 7 och 8 ��, 2 a kap. 3, 5, 7 och 9 ��, 3 kap. 10 b, 11 a, 30 b, 30 d och 30 f ��, 4 kap. 1 och 68 ��, 5 kap. 2 c, 3 a, 47, 912, 15 a17 och 19 ��, 6 a kap. 16 ��, 7 kap. 7 b �, 8 a kap. 11 �, 9 kap. 1 och 2 ��, 9 a kap. 13, 8, 9, 13 och 14 ��, 9 b kap. 1, 2 och 46 ��, 9 c kap. 7 �, 10 kap. 1, 2, 11, 11 c11 f, 13 a och 13 b ��, 11 kap. 1, 3, 5, 9 och 12 ��, 11 a kap. 1 �, 13 kap. 15 a �, 19 kap. 1, 8, 22, 25, 31 och 34 �� samt 20 kap. 13 �� ska ha f�ljande lydelse, dels att rubriken till 4 kap., rubrikerna n�rmast f�re 4 kap. 1 �, 5 kap. 4 � och 19 kap. 1, 22 och 31 �� samt rubriken n�rmast efter rubriken till 10 kap. ska ha f�ljande lydelse. 1 kap. 1 � 3 Merv�rdesskatt ska betalas till staten enligt denna lag 1. vid s�dan oms�ttning inom landet av varor eller tj�nster som �r skatte- pliktig och g�rs av en beskattningsbar person i denna egenskap, 2. vid skattepliktigt unionsinternt f�rv�rv av varor som �r l�s egendom, om inte oms�ttningen �r gjord inom landet, eller 3. vid s�dan import av varor till landet som �r skattepliktig. Vad som utg�r oms�ttning eller import anges i 2 kap. Vad som utg�r uni- onsinternt f�rv�rv anges i 2 a kap. Huruvida skatteplikt f�religger f�r en om- s�ttning, ett unionsinternt f�rv�rv eller import anges i 3 kap. Vad som avses med beskattningsbar person anges i 4 kap. I vilka fall en oms�ttning anses ha gjorts inom landet anges i 5 kap. Till staten ska ocks� betalas belopp som i en faktura eller liknande handling betecknats som merv�rdesskatt, �ven om beloppet inte utg�r merv�rdesskatt enligt denna lag. 1 Prop. 2012/13:124, bet. 2012/13:SkU24, rskr. 2012/13:236. 2 Lagen omtryckt 2000:500. Senaste lydelse av 4 kap. 2 � 2009:1333. 3 Senaste lydelse 2011:283. SFS 2013:368 Utkom fr�n trycket den 10 juni 2013 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2013:368 2 � 4 Skyldig att betala merv�rdesskatt (skattskyldig) �r 1. f�r s�dan oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1, om inte annat f�l- jer av 24 e: den som oms�tter varan eller tj�nsten, 2. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana tj�nster som avses i 5 kap. 5 �, om den som oms�tter tj�nsten �r en utl�ndsk beskattnings- bar person: den som f�rv�rvar tj�nsten, om denne �r en beskattningsbar person, en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person men �r registre- rad till merv�rdesskatt h�r, eller en juridisk person som skulle ha varit en beskattningsbar person om inte 4 kap. 8 � varit till�mplig, 3. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana varor som av- ses i 5 kap. 2 c och 2 d ��, om den som oms�tter varan �r en utl�ndsk beskatt- ningsbar person och f�rv�rvaren �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den som f�rv�rvar varan, 4. f�r s�dan efterf�ljande oms�ttning inom landet som avses i 3 kap. 30 b � f�rsta stycket: den till vilken oms�ttningen g�rs, 4 a. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings- bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r, av guldmaterial eller halvf�rdiga produkter med en finhalt av minst 325 tusende- lar eller av investeringsguld om den som oms�tter guldet �r skattskyldig en- ligt 3 kap. 10 b �: den som f�rv�rvar varan, 4 b. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana tj�nster som avses i andra stycket, om skattskyldighet inte f�religger enligt f�rsta stycket 2 i denna paragraf: den som f�rv�rvar tj�nsten, om denne �r en beskattningsbar person som i sin verksamhet inte endast tillf�lligt till- handah�ller s�dana tj�nster, eller en annan beskattningsbar person som tillhandah�ller en beskattningsbar person som avses i f�rsta strecksatsen s�dana tj�nster, 4 c. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av vara eller av tj�nst med anknytning till fastighet som avses i 5 kap. 8 �, utom fastighetstj�nst som avses i 4 b i denna paragraf eller 3 kap. 3 � andra och tredje styckena, om den som oms�tter varan eller tj�nsten �r en utl�ndsk beskattningsbar person och f�rv�rvaren �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den som f�rv�rvar varan el- ler tj�nsten, om inte annat f�ljer av 2 d �, 4 d. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings- bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r, om skattskyldighet inte f�religger enligt f�rsta stycket 2 i denna paragraf, av ut- sl�ppsr�tter f�r v�xthusgaser enligt definitionen i artikel 3 i Europaparlamen- tets och r�dets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett system f�r handel med utsl�ppsr�tter f�r v�xthusgaser inom gemenskapen vilka kan �verl�tas enligt artikel 12 i det direktivet, eller av andra enheter som verksam- hetsut�vare kan anv�nda f�r att f�lja det direktivet: den som f�rv�rvar tj�ns- ten, 4 e. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings- bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r av s�- dana varor som avses i tredje stycket: den som f�rv�rvar varan, 5. f�r s�dant f�rv�rv som anges i 1 � f�rsta stycket 2: den som f�rv�rvar varan, och 4 Senaste lydelse 2012:755. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2013:368 6. f�r import av varor a) om en tullskuld uppkommer i Sverige till f�ljd av importen: den som �r skyldig att betala tullen, b) om importen avser en unionsvara eller om varan ska f�rtullas i Sverige men inte �r belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd, c) om skyldighet att betala tull med anledning av importen uppkommer, eller skulle ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull, i ett annat EU-land till f�ljd av att ett s�dant enhetstillst�nd som avses i 4 kap. 24 � andra stycket tullagen (2000:1281) �beropas: innehavaren av tillst�ndet. F�rsta stycket 4 b g�ller 1. s�dana tj�nster avseende fastighet, byggnad eller anl�ggning som kan h�nf�ras till mark- och grundarbeten, bygg- och anl�ggningsarbeten, bygginstallationer, slutbehandling av byggnader, eller uthyrning av bygg- och anl�ggningsmaskiner med f�rare, 2. byggst�dning, och 3. uthyrning av arbetskraft f�r s�dana aktiviteter som avses i 1 och 2. F�rsta stycket 4 e g�ller varor som kan h�nf�ras till f�ljande nummer i Kombinerade nomenklaturen (KN-nr) enligt r�dets f�rordning (EEG) nr 2658/87 av den 23 juli 1987 om tulltaxe- och statistiknomenklaturen och om Gemensamma tulltaxan i dess lydelse den 1 januari 2012, 1. avfall och skrot av j�rn eller st�l; omsm�ltningsg�t av j�rn eller st�l (KN- nr som b�rjar med 7204), 2. avfall och skrot av koppar (KN-nr som b�rjar med 7404), 3. avfall och skrot av nickel (KN-nr som b�rjar med 7503), 4. avfall och skrot av aluminium (KN-nr som b�rjar med 7602), 5. avfall och skrot av bly (KN-nr som b�rjar med 7802), 6. avfall och skrot av zink (KN-nr som b�rjar med 7902), 7. avfall och skrot av tenn (KN-nr som b�rjar med 8002), 8. avfall och skrot av andra o�dla metaller (KN-nr som b�rjar med 8101 8113), eller 9. avfall och skrot av galvaniska element, batterier och elektriska ackumu- latorer (KN-nr som b�rjar med 854810). Vid oms�ttning av en vara eller en tj�nst som g�rs inom landet av en be- skattningsbar person som har ett fast etableringsst�lle h�r ska den beskatt- ningsbara personen vid till�mpningen av f�rsta stycket likst�llas med en ut- l�ndsk beskattningsbar person, om oms�ttningen g�rs utan medverkan av det svenska etableringsst�llet. Med tullskuld f�rst�s detsamma som i r�dets f�rordning (EEG) nr 2913/92 av den 12 oktober 1992 om inr�ttandet av en tullkodex f�r gemenskapen. Med unionsvara f�rst�s detsamma som gemenskapsvara i den f�rordningen. S�rskilda best�mmelser om vem som i vissa fall �r skattskyldig finns i 6 kap., 9 kap. och 9 c kap. 2 d � 5 En utl�ndsk beskattningsbar person som beg�r det har r�tt att bli skattskyldig f�r oms�ttning som annars f�rv�rvaren skulle ha varit skattskyl- 5 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334). </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2013:368 dig f�r enligt 2 � f�rsta stycket 4 c. Den utl�ndska beskattningsbara personens skattskyldighet ska d�rvid g�lla f�r all s�dan oms�ttning inom landet. Vid oms�ttning av en vara eller en tj�nst som g�rs inom landet av en be- skattningsbar person som har ett fast etableringsst�lle h�r ska den beskatt- ningsbara personen vid till�mpningen av f�rsta stycket likst�llas med en ut- l�ndsk beskattningsbar person, om oms�ttningen g�rs utan medverkan av det svenska etableringsst�llet. 6 � Med vara f�rst�s materiella ting, bland dem fastigheter och gas, samt v�rme, kyla och elektrisk kraft. Med tj�nst f�rst�s allt annat som kan tillhan- dah�llas. 9 � 6 Med marknadsv�rde f�rst�s hela det belopp som k�paren av en vara el- ler tj�nst, i samma f�rs�ljningsled som det d�r oms�ttningen av varan eller tj�nsten �ger rum, vid tidpunkten f�r oms�ttningen och i fri konkurrens, skulle f� betala till en oberoende s�ljare inom landet f�r en s�dan vara eller tj�nst. Om ingen j�mf�rbar oms�ttning av varor eller tj�nster kan fastst�llas, ut- g�rs marknadsv�rdet 1. n�r det g�ller varor, av ett belopp som inte understiger ink�pspriset f�r varorna eller f�r liknande varor eller, om ink�pspris saknas, sj�lvkostnads- priset, fastst�llt vid tidpunkten f�r transaktionen, eller 2. n�r det g�ller tj�nster, av ett belopp som inte understiger den beskatt- ningsbara personens kostnad f�r att utf�ra tj�nsten. 10 � 7 Med export avses s�dan oms�ttning utanf�r EU av varor eller tj�nster som g�rs i en ekonomisk verksamhet som bedrivs h�r i landet. 14 � 8 Med beskattnings�r f�rst�s beskattnings�r enligt inkomstskattelagen (1999:1229). Om skatt enligt denna lag h�nf�r sig till en verksamhet f�r vilken skattskyl- dighet inte f�religger enligt inkomstskattelagen, f�rst�s med beskattnings�r 1. kalender�ret, eller 2. r�kenskaps�ret, om detta �r brutet och �verensst�mmer med vad som anges i 3 kap. bokf�ringslagen (1999:1078). I �renden om �terbetalning av ing�ende skatt till en s�dan utl�ndsk beskatt- ningsbar person som avses i 19 kap. 1 � f�rsta och andra styckena f�rst�s med beskattnings�r det kalender�r som ans�kan om �terbetalning g�ller. 15 � 9 Med utl�ndsk beskattningsbar person f�rst�s en beskattningsbar per- son som inte har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etable- ringsst�lle h�r i landet och inte heller �r bosatt eller stadigvarande vistas h�r. 6 Senaste lydelse 2007:1376. 7 Senaste lydelse 2011:283. 8 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334). 9 Senaste lydelse 2001:971. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2013:368 2 kap. 1 � 10 Med oms�ttning av vara f�rst�s 1. att en vara �verl�ts mot ers�ttning, eller 2. att en vara tas i anspr�k genom uttag enligt 2 och 3 ��. En �verf�ring av en vara till ett annat EU-land ska likst�llas med en om- s�ttning av varan om varan transporteras av en beskattningsbar person eller f�r dennes r�kning fr�n en verksamhet som den beskattningsbara personen bedriver inom EU, �verf�ringen g�rs f�r dennes verksamhet, och �verf�ringen ska beskattas som unionsinternt f�rv�rv i det andra EU-lan- det. Med oms�ttning av tj�nst f�rst�s 1. att en tj�nst mot ers�ttning utf�rs, �verl�ts eller p� annat s�tt tillhanda- h�lls n�gon, eller 2. att en tj�nst tas i anspr�k genom uttag enligt 5, 7 eller 8 �. 2 � 11 Med uttag av vara f�rst�s att en beskattningsbar person 1. tar ut en vara ur sin verksamhet f�r sitt eget eller personalens privata bruk eller, om inte annat f�ljer av andra stycket, f�r �verl�telse av varan utan ers�ttning, eller annars f�r anv�ndning f�r annat �ndam�l �n den egna verk- samheten, eller 2. f�r �ver en vara fr�n en verksamhet som medf�r skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c13 �� till en verksamhet som inte alls eller endast delvis medf�r skattskyldighet eller s�- dan r�tt till �terbetalning. �verl�telse av varor utan ers�ttning anses inte som uttag, om varorna �r g�vor av mindre v�rde eller varuprover och ges f�r den beskattningsbara per- sonens egen verksamhet. 3 � Vad som s�gs i 2 � om uttag av varor g�ller endast om den beskattnings- bara personen har haft r�tt till avdrag f�r eller �terbetalning enligt 10 kap. 9 13 �� av den ing�ende skatten vid f�rv�rvet av varan. Om den oms�ttning genom vilken den beskattningsbara personen f�rv�rvat varan eller, n�r varan f�rts in till Sverige av den beskattningsbara personen, importen undantagits fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 21 � till�mpas dock 2 �. 5 � 12 Med uttag av tj�nst f�rst�s att en beskattningsbar person 1. utf�r eller p� annat s�tt tillhandah�ller en tj�nst f�r sitt eget eller perso- nalens privata bruk eller annars f�r annat �ndam�l �n den egna verksamheten, om tj�nsten tillhandah�lls utan ers�ttning, 2. anv�nder eller l�ter personalen anv�nda en vara som h�r till verksamhe- ten f�r privat bruk eller annars f�r annat �ndam�l �n den egna verksamheten, om oms�ttningen eller importen av varan undantagits fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 21 � eller om den beskattningsbara personen haft r�tt till avdrag f�r el- ler �terbetalning enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c13 �� av den ing�ende skatten vid f�rv�rvet, tillverkningen eller f�rhyrningen av varan, eller 10 Senaste lydelse 2011:283. 11 Senaste lydelse 2010:1892. 12 Senaste lydelse 2010:1892. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2013:368 3. f�r privat �ndam�l sj�lv anv�nder eller l�ter n�gon annan anv�nda en personbil eller motorcykel som utg�r en tillg�ng i eller har f�rhyrts f�r verk- samheten och den beskattningsbara personen har haft r�tt till avdrag f�r eller �terbetalning enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c13 �� av den ing�ende skatten vid f�rv�rvet, tillverkningen eller, i fr�ga om f�rhyrning, av hela den ing�ende skatten som h�nf�r sig till hyran. F�rsta stycket 2 och 3 g�ller endast om v�rdet av anv�ndandet �r mer �n ringa. 7 � 13 Med uttag av tj�nst f�rst�s �ven att en beskattningsbar person i en byggnadsr�relse utf�r eller f�rv�rvar s�dana tj�nster som anges i andra stycket och tillf�r dem en l�genhet som den beskattningsbara personen inne- har med hyresr�tt eller bostadsr�tt eller en egen fastighet, om den beskatt- ningsbara personen b�de tillhandah�ller tj�nster �t andra (byggentreprenader) och utf�r tj�nster p� s�dana l�genheter eller fastigheter, och l�genheten eller fastigheten utg�r lagertillg�ng i byggnadsr�relsen enligt inkomstskattelagen (1999:1229). Detsamma g�ller i fr�ga om tj�nster som den beskattningsbara personen utf�r p� en l�genhet eller fastighet som utg�r en annan tillg�ng i byggnadsr�relsen �n lagertillg�ng. F�rsta stycket g�ller 1. bygg- och anl�ggningsarbeten, inr�knat reparationer och underh�ll, och 2. ritning, projektering, konstruktion eller andra j�mf�rliga tj�nster. F�rsta stycket g�ller inte om tj�nsterna h�nf�r sig till en del av l�genheten eller fastigheten, som anv�nds i en verksamhet som medf�r skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �. 8 � 14 Med uttag av tj�nst f�rst�s vidare att en fastighets�gare utf�r s�dana tj�nster som anges i andra stycket p� en egen fastighet som utg�r tillg�ng i en ekonomisk verksamhet som varken medf�r skattskyldighet eller r�tt till �ter- betalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �. Detta g�ller dock endast om de nedlagda l�nekostnaderna f�r tj�nsterna under beskatt- nings�ret �verstiger 300 000 kronor, inr�knat skatter och avgifter som grun- das p� l�nekostnaderna. F�rsta stycket g�ller utf�rande av 1. bygg- och anl�ggningsarbeten, inr�knat reparationer och underh�ll, 2. ritning, projektering, konstruktion eller andra j�mf�rliga tj�nster, och 3. lokalst�dning, f�nsterputsning, renh�llning och annan fastighetssk�tsel. Vad som s�gs i f�rsta stycket g�ller ocks� hyresg�ster och bostadsr�tts- havare som utf�r s�dana tj�nster som anges i andra stycket 1 och 2 p� l�gen- heter som de innehar med hyresr�tt eller bostadsr�tt i en ekonomisk verksam- het som varken medf�r skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �. Om en fastighet �gs eller en hyresr�tt eller bostadsr�tt innehas av en be- skattningsbar person som ing�r i en s�dan merv�rdesskattegrupp som avses i 6 a kap. 1 � ska gruppen anses som fastighets�gare, hyresg�st eller bostads- r�ttshavare vid till�mpning av denna paragraf. 13 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334). 14 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334). </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2013:368 2 a kap. 3 � 15 En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 1, om f�rv�rvet avser 1. ett s�dant nytt transportmedel som anges i 1 kap. 13 a �, 2. en s�dan punktskattepliktig vara som anges i 1 kap. 13 b � och k�paren �r en beskattningsbar person eller en juridisk person som inte �r en beskatt- ningsbar person, eller 3. en annan vara �n ett nytt transportmedel eller en punktskattepliktig vara och f�rv�rvet g�rs av en s�dan k�pare som anges i andra stycket fr�n en be- skattningsbar person som agerar i denna egenskap och som inte �r befriad fr�n merv�rdesskatt enligt best�mmelserna om sm� f�retag i artiklarna 282 292 i direktiv 2006/112/EG i ett annat EU-land. F�rsta stycket 3 avser k�pare som �r 1. en beskattningsbar person som agerar i denna egenskap och vars verk- samhet medf�r r�tt till avdrag f�r ing�ende skatt eller r�tt till �terbetalning en- ligt 10 kap. 1 � andra stycket eller 913 �� av s�dan skatt, eller 2. en beskattningsbar person som agerar i denna egenskap och vars verk- samhet inte medf�r n�gon avdragsr�tt eller r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 913 �� eller en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person, under f�ruts�ttning att det sammanlagda v�rdet av dennes skattepliktiga f�rv�rv av andra va- ror �n nya transportmedel eller punktskattepliktiga varor under det l�pande eller det f�reg�ende kalender�ret �verstiger 90 000 kronor, eller att k�paren omfattas av ett s�dant beslut som anges i 4 �. 5 � 16 En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 1 �ven i de fall transporten p�- b�rjas utanf�r EU och varan d�refter importerats till ett annat EU-land av f�r- v�rvaren f�r vidare transport till Sverige, om f�rv�rvaren �r en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person. I 10 kap. 11 b � finns best�mmelser om �terbetalning i vissa fall av skatt som betalas vid import. 7 � 17 En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 3, om den som f�r �ver varan �r en beskattningsbar person som bedriver verk- samhet i ett annat EU-land, �verf�ringen g�rs f�r dennes verksamhet, och �verf�ringen g�rs genom att varan transporteras fr�n det EU-landet till Sverige av den beskattningsbara personen eller f�r dennes r�kning. En vara ska inte anses f�rv�rvad enligt 2 � 3, om �verf�ringen 1. g�rs f�r oms�ttning p� fartyg, luftfartyg eller t�g under f�rd med av- g�ngsort i ett EU-land och ankomstort i ett annat EU-land, 2. utg�r ett led i oms�ttningen av en tj�nst som utf�rs �t den som f�r �ver varan och tj�nsten avser arbete p� eller v�rdering av varan i Sverige, om transporten av varan avslutas i Sverige och varan, sedan arbetet eller v�rde- ringen utf�rts, skickas tillbaka till den beskattningsbara personen i det EU- land som varan ursprungligen �verf�rts fr�n, 3. g�rs f�r att den �verf�rda varan ska anv�ndas f�r oms�ttningen av tj�ns- ter i Sverige och varan d�rf�r ska anv�ndas tillf�lligt h�r i landet, 15 Senaste lydelse 2011:283. 16 Senaste lydelse 2011:283. 17 Senaste lydelse 2012:342. </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS 2013:368 4. g�rs f�r att den �verf�rda varan tillf�lligt, h�gst tv� �r, ska anv�ndas i Sverige, under f�ruts�ttning att motsvarande import skulle ha varit skattefri h�r i landet enligt vad som g�ller f�r tempor�r import fr�n ett icke medlems- land, 5. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 3 a � eller i 3 kap. 30 a �, 6. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 2 � f�rsta stycket 2 eller 4, eller 7. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 2 c eller 2 d �. N�r n�gon av de f�ruts�ttningar som anges i andra stycket inte l�ngre f�re- ligger, ska varorna anses ha �verf�rts enligt reglerna i f�rsta stycket. 9 � 18 En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 4, om den som tar i anspr�k varan �r en beskattningsbar person som bedriver verksamhet h�r i landet, den beskattningsbara personen tar i anspr�k varan f�r ett annat �ndam�l �n som anges i 7 � andra stycket genom att anv�nda den f�r denna verksamhet efter att varan transporterats av den beskattningsbara personen eller f�r den- nes r�kning till Sverige fr�n ett annat EU-land, och varan inte h�rr�r fr�n en verksamhet som den beskattningsbara personen bedriver i det landet. 3 kap. 10 b � En beskattningsbar person har r�tt att bli skattskyldig f�r en oms�tt- ning som annars skulle ha undantagits enligt 10 a � f�rsta stycket om den be- skattningsbara personen 1. framst�ller investeringsguld eller omvandlar guld av n�got slag till in- vesteringsguld och oms�ttningen g�rs till en annan beskattningsbar person, eller 2. i sin yrkesverksamhet normalt oms�tter guld f�r industriellt �ndam�l och oms�ttningen avser investeringsguld enligt 1 kap. 18 � f�rsta stycket 1 och g�rs till en annan beskattningsbar person. 11 a � Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av tj�nster varigenom n�gon bereds tilltr�de till idrottsligt evenemang eller tillf�lle att ut�va idrottslig verksamhet. Fr�n skatteplikt undantas vidare oms�ttning av tj�nster som har omedelbart samband med ut�vandet av den idrottsliga verksamheten om dessa tj�nster oms�tts av den som tillhandah�ller den idrottsliga verksamhe- ten. Undantaget g�ller endast om tj�nsterna oms�tts av staten eller en kommun eller av en f�rening i de fall verksamheten inte anses som ekonomisk enligt 4 kap. 8 �. 30 b � 19 Fr�n skatteplikt undantas unionsinterna f�rv�rv enligt 2 a kap. 2 � 1 av varor som g�rs av en utl�ndsk beskattningsbar person, om 1. den utl�ndska beskattningsbara personen �r registrerad till merv�rdes- skatt i ett annat EU-land, 2. f�rv�rvet g�rs f�r en efterf�ljande oms�ttning h�r i landet, 18 Senaste lydelse 2011:283. 19 Senaste lydelse 2011:283. </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 9 SFS 2013:368 3. varan s�nds eller transporteras direkt till Sverige fr�n ett annat EU-land �n det d�r den utl�ndska beskattningsbara personen �r registrerad till merv�r- desskatt, och 4. den till vilken den efterf�ljande oms�ttningen g�rs �r en beskattningsbar person eller en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person, som �r registrerad till merv�rdesskatt h�r och som �r skattskyldig f�r oms�ttningen enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 4. 30 d � 20 Fr�n skatteplikt undantas unionsinterna f�rv�rv som g�rs av ut- l�ndska beskattningsbara personer om r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 13 och 1313 b �� av hela skatten med anledning av f�rv�rvet skulle ha f�re- legat. Fr�n skatteplikt undantas �ven unionsinterna f�rv�rv som g�rs under s�- dana f�ruts�ttningar att r�tt till �terbetalning skulle f�religga enligt 10 kap. 6 och 7 ��. 30 f � 21 Fr�n skatteplikt undantas unionsinterna f�rv�rv av begagnade varor, konstverk, samlarf�rem�l och antikviteter, om varorna har s�lts av en beskatt- ningsbar �terf�rs�ljare som agerar i denna egenskap och oms�ttningen har be- skattats i det EU-land d�r transporten till Sverige p�b�rjats enligt best�mmel- ser som motsvarar artiklarna 312325 i r�dets direktiv 2006/112/EG. 4 kap. Beskattningsbar person och ekonomisk verksamhet Vad som avses med beskattningsbar person och ekonomisk verksamhet 1 � Med beskattningsbar person avses den som, oavsett p� vilken plats, sj�lvst�ndigt bedriver en ekonomisk verksamhet, oberoende av dess syfte el- ler resultat. Anst�llda och andra personer anses inte bedriva verksamhet sj�lv- st�ndigt i den m�n de �r bundna till en arbetsgivare av ett anst�llningsavtal el- ler av ett annat r�ttsligt f�rh�llande som skapar ett anst�llningsf�rh�llande vad avser arbetsvillkor, l�n och arbetsgivaransvar. Med ekonomisk verksamhet avses varje verksamhet som bedrivs av en pro- ducent, en handlare eller en tj�nsteleverant�r, inbegripet gruvdrift och jord- bruksverksamhet samt verksamheter inom fria och d�rmed likst�llda yrken. Utnyttjande av materiella eller immateriella tillg�ngar i syfte att fortl�pande vinna int�kter d�rav ska s�rskilt betraktas som ekonomisk verksamhet. 6 � Verksamhet som bedrivs av staten, ett statligt aff�rsverk eller en kom- mun anses inte som ekonomisk verksamhet om den 1. ing�r som ett led i myndighetsut�vning, eller 2. avser bevis, protokoll eller motsvarande avseende myndighetsut�vning. 7 � 22 Best�mmelserna i 6 � till�mpas inte om det skulle leda till betydande snedvridning av konkurrensen. 20 Senaste lydelse 2011:283. 21 Senaste lydelse 2012:342. 22 Senaste lydelse 2007:1376. </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 10 SFS 2013:368 Omh�ndertagande och f�rst�ring av avfall och f�roreningar samt avlopps- rening �r att anse som ekonomisk verksamhet �ven i s�dana fall som avses i 6 �, under f�ruts�ttning att �tg�rderna utf�rs mot ers�ttning. 8 � 23 Som ekonomisk verksamhet r�knas inte en verksamhet som bedrivs av en ideell f�rening eller ett registrerat trossamfund, n�r inkomsten av verksam- heten utg�r s�dan inkomst av n�ringsverksamhet f�r vilken skattskyldighet inte f�religger f�r f�reningen enligt 7 kap. 7 � f�rsta och andra stycket in- komstskattelagen (1999:1229) eller f�r trossamfundet enligt 7 kap. 14 � samma lag. Vad som s�gs i f�rsta stycket om ideella f�reningar g�ller ocks� f�r s�dan f�rening som omfattas av 4 kap. 2 � lagen (1999:1230) om ikrafttr�dande av inkomstskattelagen (1999:1229). 5 kap. 2 c � 24 Oms�ttning av gas genom ett naturgassystem som �r bel�get inom unionens territorium eller genom ett gasn�t som �r anslutet till ett s�dant sys- tem, till en beskattningsbar �terf�rs�ljare ska anses som en oms�ttning inom landet, om �terf�rs�ljaren antingen har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etableringsst�lle h�r f�r vilket varan levereras. Om �terf�rs�ljaren varken h�r eller utomlands har ett s�dant s�te eller fast etable- ringsst�lle, �r varan omsatt inom landet, om �terf�rs�ljaren �r bosatt eller sta- digvarande vistas i Sverige. En vara �r dock inte omsatt inom landet om den levereras till ett fast etable- ringsst�lle som �terf�rs�ljaren har utomlands. F�rsta och andra styckena g�ller �ven oms�ttning av 1. el, eller 2. v�rme eller kyla genom ett n�t f�r v�rme eller kyla. Med en beskattningsbar �terf�rs�ljare f�rst�s i denna paragraf en beskatt- ningsbar person vars huvudsakliga verksamhet n�r det g�ller k�p av gas, el, v�rme eller kyla best�r i att s�lja s�dana varor vidare och vars egen konsum- tion av dessa varor �r f�rsumbar. 3 a � 25 En oms�ttning enligt 2, 2 a, 2 b eller 3 � av en vara anses som en om- s�ttning utomlands, om 1. s�ljaren levererar varan till en plats utanf�r EU, 2. direkt utf�rsel av varan till en plats utanf�r EU ombes�rjs av en spedit�r eller fraktf�rare, 3. en utl�ndsk beskattningsbar person f�rv�rvar varan f�r sin verksamhet i utlandet och h�mtar den f�r direkt utf�rsel till en plats utanf�r EU, 4. varan levereras till ett fartyg eller ett luftfartyg i utrikes trafik f�r bruk ombord p� ett s�dant fartyg eller luftfartyg eller f�r s�dan oms�ttning som anges i 1 � tredje stycket, 4 a. varan levereras till ett fartyg eller luftfartyg i de fall som avses i 2 b � f�r f�rs�ljning ombord och avser s�dana livsmedel som anges i artikel 2 i Europaparlamentets och r�dets f�rordning (EG) nr 178/2002 av den 28 janu- 23 Senaste lydelse 2000:1291. 24 Senaste lydelse 2011:283. 25 Senaste lydelse 2011:283. </div> <div id="page11-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 11 SFS 2013:368 ari 2002 om allm�nna principer och krav f�r livsmedelslagstiftning, om inr�t- tande av Europeiska myndigheten f�r livsmedelss�kerhet och om f�rfaranden i fr�gor som g�ller livsmedelss�kerhet, dock inte punktskattepliktiga varor, 5. varan oms�tts p� fartyg eller luftfartyg i de fall som avses i 2 b � f�r kon- sumtion ombord, 6. det �r fr�ga om en leverans av varor av de slag som avses i 3 � lagen (1999:445) om exportbutiker och varorna �r avsedda f�r f�rs�ljning i en s�- dan butik, 6 a. det �r fr�ga om en s�dan f�rs�ljning som avses i 1 � andra stycket lagen om exportbutiker, 7. varan �r en personbil eller motorcykel som vid leveransen �r tillf�lligt registrerad enligt 23 � f�rsta stycket 1 lagen (2001:558) om v�gtrafikregister, under f�ruts�ttning att a) fordonet levereras till en fysisk person som �r bosatt eller stadigvarande vistas i ett annat land �n ett EU-land, och b) s�ljaren kan visa att fordonet varaktigt f�rts till en plats utanf�r EU f�re utg�ngen av den sj�tte m�naden efter den m�nad d� fordonet levererades, eller 8. varan levereras h�r i landet till en fysisk person som �r bosatt eller sta- digvarande vistas i ett annat land �n ett EU-land, under f�ruts�ttning att a) ers�ttningen utg�r minst 200 kronor, och b) s�ljaren kan visa att k�paren har medf�rt varan vid resa till en plats utan- f�r EU f�re utg�ngen av tredje m�naden efter den m�nad under vilken leve- ransen av varan gjordes. Vid leverans av en vara inom landet till en fysisk person som �r bosatt i Norge eller p� �land anses oms�ttningen som en oms�ttning utomlands en- dast om 1. leveransen avser en vara eller en grupp av varor som normalt utg�r en helhet och ers�ttningen utg�r minst 1 000 kronor efter avdrag f�r skatt enligt denna lag som h�nf�r sig till ers�ttningen och 2. s�ljaren kan visa att k�paren i n�ra anslutning till leveransen f�rt in va- ran eller varorna till Norge eller till �land och d�rvid enligt tullr�kning eller liknande handling betalat skatt motsvarande skatt enligt denna lag. En leverans av varor till fartyg p� linjer mellan Sverige och Norge eller mellan Sverige och �land ska anses som en oms�ttning utomlands endast om leveransen inte strider mot 5 och 6 �� lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg. En leverans som avses i f�rsta stycket 4 av punktskattepliktiga varor ska anses som en oms�ttning utomlands endast om leveransen uppfyller de villkor som g�ller f�r proviantering i 79 �� lagen om proviantering av fartyg och luftfartyg. Beskattningsbar person 4 � 26 Vid till�mpningen av 519 �� ska en 1. beskattningsbar person som �ven bedriver verksamhet som inte innefat- tar s�dan oms�ttning som anges i 2 kap. eller som inte �r ekonomisk enligt 4 kap., anses vara en beskattningsbar person f�r alla tj�nster som denne f�rv�r- var, 26 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334). </div> <div id="page12-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 12 SFS 2013:368 2. juridisk person som inte �r en beskattningsbar person men som �r regist- rerad till merv�rdesskatt eller som skulle ha varit en beskattningsbar person om inte 4 kap. 8 � varit till�mplig, anses vara en beskattningsbar person. 5 � 27 En tj�nst som tillhandah�lls en beskattningsbar person som agerar i denna egenskap �r omsatt inom landet, om den beskattningsbara personen an- tingen har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast eta- bleringsst�lle h�r och tj�nsten tillhandah�lls detta. Om den beskattningsbara personen varken h�r eller utomlands har ett s�dant s�te eller fast etablerings- st�lle �r tj�nsten omsatt inom landet, om den beskattningsbara personen �r bo- satt eller stadigvarande vistas i Sverige. En tj�nst �r dock inte omsatt inom landet om den tillhandah�lls ett fast eta- bleringsst�lle som den beskattningsbara personen har utomlands. 6 � 28 En tj�nst som tillhandah�lls n�gon som inte �r en beskattningsbar per- son �r omsatt inom landet, om den som tillhandah�ller tj�nsten antingen har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etablerings- st�lle h�r fr�n vilket tj�nsten tillhandah�lls. Om den som tillhandah�ller tj�ns- ten varken h�r eller utomlands har ett s�dant s�te eller fast etableringsst�lle �r tj�nsten omsatt inom landet, om denne �r bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige. En tj�nst �r dock inte omsatt inom landet om den tillhandah�lls fr�n ett fast etableringsst�lle utomlands. 7 � 29 En f�rmedlingstj�nst som tillhandah�lls n�gon som inte �r en beskatt- ningsbar person �r omsatt inom landet, om 1. tj�nsten utf�rs f�r n�gon annans r�kning i dennes namn, och 2. den oms�ttning som tj�nsten avser g�rs inom landet enligt denna lag. 9 � 30 En varu- eller persontransporttj�nst �r omsatt inom landet om trans- porten inte till n�gon del genomf�rs i ett annat land, om inte annat f�ljer av andra stycket eller 10 �. F�rsta stycket g�ller inte en varutransporttj�nst som tillhandah�lls en be- skattningsbar person. Befordran av brev i postverksamhet som avses i 1 kap. 2 � postlagen (2010:1045) ska anses som en oms�ttning inom landet. 10 � 31 En unionsintern varutransporttj�nst som tillhandah�lls n�gon som inte �r en beskattningsbar person �r omsatt inom landet, om avg�ngsorten �r bel�gen i Sverige. Med unionsintern varutransport avses en transport av varor d�r avg�ngs- och ankomstorterna �r bel�gna i tv� skilda EU-l�nder. Med avg�ngsorten avses den ort d�r transporten av varorna faktiskt inleds, utan h�nsyn till det avst�nd som tillryggalagts till den plats d�r varorna befin- ner sig. Med ankomstorten avses den ort d�r transporten av varorna faktiskt avslutas. 27 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334). 28 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334). 29 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334). 30 Senaste lydelse 2010:1892. 31 Senaste lydelse 2011:283. </div> <div id="page13-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 13 SFS 2013:368 11 � 32 Tj�nster som tillhandah�lls n�gon som inte �r en beskattningsbar per- son i samband med en aktivitet som anges i andra stycket �r omsatta inom landet, om aktiviteten faktiskt �ger rum i Sverige. Detsamma g�ller till dessa tj�nster underordnade tj�nster och tj�nster som tillhandah�lls av den som organiserar aktiviteten. F�rsta stycket g�ller en aktivitet som �r 1. kulturell, 2. konstn�rlig, 3. idrottslig, 4. vetenskaplig, 5. pedagogisk, 6. av underh�llningskarakt�r, eller 7. liknande dem som anges i 16, s�som m�ssor och utst�llningar. 11 a � 33 En tj�nst i form av tilltr�de till evenemang som anges i andra stycket och tillhandah�lls en beskattningsbar person �r omsatt inom landet, om evenemanget faktiskt �ger rum i Sverige. Detsamma g�ller tj�nster i an- knytning till tilltr�det. F�rsta stycket g�ller evenemang som �r 1. kulturella, 2. konstn�rliga, 3. idrottsliga, 4. vetenskapliga, 5. pedagogiska, 6. av underh�llningskarakt�r, eller 7. liknande dem som anges i 16, s�som m�ssor och utst�llningar. 12 � 34 Tj�nster med anknytning till transportverksamhet s�som lastning, lossning, godshantering och liknande tj�nster som tillhandah�lls n�gon som inte �r en beskattningsbar person, �r omsatta inom landet om de fysiskt utf�rs i Sverige. Detsamma g�ller tj�nster i form av v�rdering av eller arbeten p� en vara som �r l�s egendom. 15 a � 35 En tj�nst som avser annan uthyrning av transportmedel �n s�dan som anges i 15 � och f�rv�rvas av n�gon som inte �r en beskattningsbar per- son �r omsatt inom landet, om f�rv�rvaren �r etablerad, bosatt eller stadig- varande vistas i Sverige. En uthyrningstj�nst enligt f�rsta stycket �r dock omsatt utomlands, om 1. den avser en fritidsb�t som faktiskt levereras till f�rv�rvaren i ett annat EU-land �n Sverige, och 2. uthyraren har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etable- ringsst�lle i det EU-landet och tj�nsten tillhandah�lls fr�n s�tet eller det fasta etableringsst�llet. 32 Senaste lydelse 2009:1341 (jfr 2009:1342). 33 Senaste lydelse 2009:1341 (jfr 2009:1342). 34 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334). 35 Senaste lydelse 2011:298. </div> <div id="page14-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 14 SFS 2013:368 15 b � 36 En tj�nst som avser annan uthyrning av transportmedel �n s�dan som anges i 15 � �r omsatt inom landet, om 1. den tillhandah�lls n�gon som inte �r en beskattningsbar person, 2. den avser en fritidsb�t som faktiskt levereras till f�rv�rvaren av tj�nsten i Sverige, och 3. uthyraren har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etable- ringsst�lle i Sverige och tj�nsten tillhandah�lls fr�n s�tet eller det fasta etable- ringsst�llet. 16 � 37 Tj�nster som anges i 18 � och som tillhandah�lls fr�n ett land utanf�r EU och som f�rv�rvas av n�gon som inte �r en beskattningsbar person, �r om- satta inom landet om tj�nsterna 1. f�rv�rvas h�r eller i fr�ga om tj�nster som anges i 18 � 12 f�rv�rvas h�r eller i ett annat land, och f�rv�rvaren �r etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige, eller 2. f�rv�rvas av n�gon som �r etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i ett annat EU-land eller i ett land utanf�r EU samt utg�r s�dana tj�nster som anges i 18 � 10 eller 11 och tj�nsterna tillgodog�rs inom landet genom ett elektroniskt kommunikationsn�t med fast anslutning h�r. 17 � 38 Tj�nster som anges i 18 � 111, 13 och 14 och som f�rv�rvas i ett land utanf�r EU av n�gon som inte �r en beskattningsbar person i det landet, �r omsatta utomlands �ven om de tillhandah�lls fr�n Sverige. Tj�nster som anges i 18 � 12 och som f�rv�rvas av n�gon som inte �r en beskattningsbar person och som �r etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i ett land utanf�r EU, �r omsatta utomlands �ven om de tillhandah�lls fr�n Sverige. 19 � 39 En oms�ttning av tj�nster enligt n�gon av 418 �� eller 9 b kap. 4 � f�rsta stycket anses som oms�ttning utomlands n�r det �r fr�ga om 1. tj�nster som avser fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik, inr�knat uppl�- telse av hamnar eller flygplatser, eller tj�nster som avser utrustning eller an- dra varor f�r anv�ndning p� s�dana fartyg eller luftfartyg, 2. lastning, lossning, transport eller andra tj�nster i direkt samband med a) export av varor fr�n Sverige eller ett annat EU-land, b) import av varor som omfattas av 9 c kap. 1 �, eller ett f�rfarande f�r tempor�r import med fullst�ndig befrielse fr�n tull eller extern transitering, c) f�rs�ndelse, transport eller inf�rsel av varor i fri oms�ttning, vilka inf�rs i Sverige fr�n ett tredje territorium som utg�r en del av unionens tullomr�de, om varorna f�rflyttas h�r i landet under ett f�rfarande f�r intern unionstransitering enligt unionens tullbest�mmelser, om varorna h�nf�rdes till samma f�rfa- rande genom en deklaration n�r de f�rdes in i landet samt f�rs�ndelsen eller transporten av dem avslutas utanf�r Sverige, eller 36 Senaste lydelse 2009:1345 (jfr 2009:1346). 37 Senaste lydelse 2011:283. 38 Senaste lydelse 2011:283. 39 Senaste lydelse 2011:283. </div> <div id="page15-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 15 SFS 2013:368 n�r de f�rs in i Sverige hade omfattats av 9 c kap. 1 � eller ett f�rfarande f�r tempor�r import med fullst�ndig befrielse fr�n importtullar, om de hade importerats, eller d) inf�rsel av varor till ett annat EU-land om dessa omfattas av det landets till�mpning av artikel 61 eller 157.1 a i direktiv 2006/112/EG, 3. tj�nster som best�r av arbete p� l�s egendom, om egendomen f�rv�rvats eller importerats f�r att underg� s�dant arbete inom EU och egendomen efter det att arbetet utf�rts, transporteras ut ur EU av den som tillhandah�ller tj�ns- terna, eller av kunden om denne inte �r etablerad inom landet eller f�r n�gon- deras r�kning, 4. f�rmedling av varor eller tj�nster som g�rs f�r n�gon annans r�kning i dennes namn, n�r oms�ttningen av dessa anses som en oms�ttning utanf�r EU antingen enligt 1 � f�rsta stycket eller enligt f�revarande paragraf eller 3 a �, och 5. en varutransporttj�nst eller en tj�nst som avses i 12 �, om tj�nsten till- handah�lls en beskattningsbar person och den uteslutande nyttjas eller p� an- nat s�tt tillgodog�rs utanf�r EU. 6 a kap. 1 � Vid till�mpningen av best�mmelserna i denna lag f�r tv� eller flera be- skattningsbara personer, under de f�ruts�ttningar som anges i detta kapitel, anses som en enda beskattningsbar person (merv�rdesskattegrupp) och den verksamhet som merv�rdesskattegruppen bedriver anses som en enda verk- samhet. Huruvida merv�rdesskattegruppens verksamhet ska anses medf�ra skatt- skyldighet f�ljer av de allm�nna best�mmelserna i 1 kap. 2 � f�rsta stycket 1. 2 � 40 I en merv�rdesskattegrupp f�r endast ing� 1. beskattningsbara personer som st�r under Finansinspektionens tillsyn och som bedriver verksamhet som inte medf�r skattskyldighet d�rf�r att om- s�ttningen av tj�nster �r undantagen fr�n skatteplikt med st�d av 3 kap. 9 eller 10 �, och 2. beskattningsbara personer med huvudsaklig inriktning att tillhandah�lla beskattningsbara personer som avses i punkt 1 varor eller tj�nster, eller 3. beskattningsbara personer som �r kommission�rsf�retag och kommit- tentf�retag i ett s�dant kommission�rsf�rh�llande som avses i 36 kap. in- komstskattelagen (1999:1229). I en merv�rdesskattegrupp f�r endast ing� en beskattningsbar persons fasta etableringsst�lle i Sverige. Beskattningsbara personer som avses i f�rsta stycket 1 och 2 f�r inte ing� i fler �n en merv�rdesskattegrupp. 3 � En merv�rdesskattegrupp f�r endast avse beskattningsbara personer som �r n�ra f�rbundna med varandra i finansiellt, ekonomiskt och organisatoriskt h�nseende. 40 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334). </div> <div id="page16-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 16 SFS 2013:368 4 � 41 En merv�rdesskattegrupp anses bildad den dag Skatteverket beslutar att de beskattningsbara personerna ska registreras som en s�dan grupp (grupp- registrering), eller den senare dag som Skatteverket d�rvid best�mmer. Av be- slutet ska framg� vem Skatteverket utsett som huvudman f�r gruppen. Till grupphuvudman ska utses 1. i de fall som avses i 2 � f�rsta stycket 1 och 2 den beskattningsbara per- son i merv�rdesskattegruppen som de �vriga beskattningsbara personerna i gruppen f�resl�r, om det inte finns s�rskilda sk�l som talar mot detta, eller 2. i de fall som avses i 2 � f�rsta stycket 3 en beskattningsbar person som �r kommittentf�retag. 5 � 42 Om Skatteverket beslutar om detta f�r nya beskattningsbara personer intr�da i gruppen, beskattningsbara personer uttr�da ur gruppen eller grupp- huvudmannen bytas ut. Gruppregistreringen best�r till dess att Skatteverket har beslutat att den ska upph�ra. Ett beslut om �ndring i registreringen enligt f�rsta stycket eller om av- registrering enligt andra stycket g�ller fr�n och med dagen f�r beslutet eller den senare dag som Skatteverket best�mmer. 6 � 43 Skatteverket ska besluta om gruppregistrering enligt 4 �, eller om �nd- ring eller avregistrering enligt 5 �, om ber�rda beskattningsbara personer an- s�ker om detta och det inte finns s�rskilda sk�l som talar mot ett s�dant be- slut. Om f�ruts�ttningarna f�r gruppregistrering har upph�rt eller om det annars finns s�rskilda sk�l, f�r Skatteverket p� eget initiativ besluta om avregistre- ring. 7 kap. 7 b � 44 F�r beskattningsbara personer som har sin redovisning i euro g�ller, i st�llet f�r vad som anges i 7 a �, att n�r uppgifter till ledning f�r beskatt- ningsunderlaget uttrycks i en annan valuta �n euro ska omr�kning g�ras till euro. Omr�kningen ska i �vrigt g�ras p� det s�tt som f�ljer av 7 a �. I 15 och 17 �� lagen (2000:46) om omr�kningsf�rfarande vid beskattning f�r f�retag som har sin redovisning i euro, m.m. finns regler om omr�kning fr�n euro till svenska kronor. Dessa regler ska till�mpas �ven av en utl�ndsk beskattningsbar person som har sin redovisning i euro. 8 a kap. 11 � 45 Vid �verl�telse av investeringsvaror, utom s�dana som omfattas av frivillig skattskyldighet, i samband med att verksamhet �verl�ts eller vid fu- sion eller liknande f�rfarande, ska f�rv�rvaren �verta �verl�tarens r�ttighet och skyldighet att j�mka avdrag f�r ing�ende skatt. Detta g�ller dock endast 41 Senaste lydelse 2003:659. 42 Senaste lydelse 2003:659. 43 Senaste lydelse 2003:659. 44 Senaste lydelse 2012:342. 45 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334). </div> <div id="page17-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 17 SFS 2013:368 under f�ruts�ttning att f�rv�rvaren �r skattskyldig enligt denna lag eller har r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �. N�r en beskattningsbar person intr�der i en merv�rdesskattegrupp som av- ses i 6 a kap., �vertar gruppen dennes r�ttighet och skyldighet att j�mka. N�r en beskattningsbar person uttr�der ur en s�dan grupp �vertar den beskatt- ningsbara personen gruppens r�ttighet och skyldighet att j�mka ing�ende skatt h�nf�rlig till den beskattningsbara personens investeringsvaror. 9 kap. 1 � 46 Skyldigheten att betala skatt enligt 1 kap. 1 � f�rsta stycket 1 f�r s�dan skattepliktig fastighetsuthyrning eller bostadsr�ttsuppl�telse som anges i 3 kap. 3 � andra stycket och tredje stycket 1 och 2 g�ller endast om Skattever- ket har beslutat om detta efter ans�kan (frivillig skattskyldighet). En s�dan ans�kan f�r g�ras av en fastighets�gare, en hyresg�st, en bostadsr�ttshavare, ett konkursbo eller av en s�dan grupphuvudman som avses i 6 a kap. 4 �. Om den fastighet, hyresr�tt eller bostadsr�tt som ska omfattas av den frivil- liga skattskyldigheten �gs eller innehas av en beskattningsbar person som in- g�r i en s�dan merv�rdesskattegrupp som avses i 6 a kap. 1 � ska ans�kan g�- ras av grupphuvudmannen med samtycke av den beskattningsbara person i merv�rdesskattegruppen som �ger fastigheten eller, i fr�ga om hyresr�tt eller bostadsr�tt, av den beskattningsbara person som innehar hyresr�tten eller bo- stadsr�tten. Frivillig skattskyldighet f�r uthyrning eller annan uppl�telse till n�gon som har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 6 � g�ller endast om uppl�taren visar ett intyg om att uppl�telsen sker till n�gon som har r�tt till s�- dan �terbetalning. Intyget ska vara utf�rdat av Utrikesdepartementet. 2 � 47 Skyldigheten att betala skatt enligt 1 kap. 1 � f�rsta stycket 1 f�r s�dan skattepliktig fastighetsuthyrning eller bostadsr�ttsuppl�telse som anges i 3 kap. 3 � tredje stycket 3 g�ller endast om Skatteverket har beslutat om fri- villig skattskyldighet efter ans�kan. En s�dan ans�kan f�r g�ras av en fastig- hets�gare, ett konkursbo eller av en s�dan grupphuvudman som avses i 6 a kap. 4 �. Om den fastighet som ska omfattas av den frivilliga skattskyldigheten �gs av en beskattningsbar person som ing�r i en s�dan merv�rdesskattegrupp som avses i 6 a kap. 1 � ska ans�kan g�ras av grupphuvudmannen med samtycke av den beskattningsbara personen. Vad som i f�rsta stycket s�gs g�ller endast om det finns s�rskilda sk�l, den s�kande har f�r avsikt att anv�nda fastigheten f�r s�dan uthyrning el- ler uppl�telse som avses i 3 kap. 3 � andra stycket, och det �r l�mpligt med h�nsyn till den s�kandes personliga eller ekonomiska f�rh�llanden och omst�ndigheterna i �vrigt. 46 Senaste lydelse 2003:659. 47 Senaste lydelse 2003:659. </div> <div id="page18-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 18 SFS 2013:368 9 a kap. 1 � 48 Detta kapitel till�mpas vid en beskattningsbar �terf�rs�ljares oms�tt- ning av begagnade varor, konstverk, samlarf�rem�l eller antikviteter som levererats till honom inom EU av 1. n�gon som inte �r en beskattningsbar person, 2. en beskattningsbar person som ska redovisa merv�rdesskatt enligt detta kapitel eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land, 3. en beskattningsbar person vars oms�ttning �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 24 � eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land, 4. en beskattningsbar person som undantas fr�n skattskyldighet enligt 1 kap. 2 a �, eller 5. en beskattningsbar person i ett annat EU-land om den beskattningsbara personens oms�ttning omfattas av befrielse fr�n merv�rdesskatt enligt be- st�mmelserna om sm� f�retag i artiklarna 282292 i direktiv 2006/112/EG i det landet och den f�rv�rvade varan utgjort anl�ggningstillg�ng hos den be- skattningsbara personen. Detta kapitel omfattar inte oms�ttning av s�dana transportmedel som har f�rv�rvats enligt 2 a kap. 3 � f�rsta stycket 1. 2 � 49 Om en beskattningsbar �terf�rs�ljare beg�r det ska Skatteverket be- sluta att �terf�rs�ljaren ska till�mpa detta kapitel vid f�rs�ljning av 1. konstverk, samlarf�rem�l och antikviteter som �terf�rs�ljaren sj�lv har importerat, eller 2. konstverk som �terf�rs�ljaren har f�rv�rvat fr�n upphovsmannen eller dennes d�dsbo. Ett beslut enligt f�rsta stycket g�ller till utg�ngen av det andra �ret efter det �r under vilket beslutet fattades. 3 � Utan hinder av 1 � eller ett beslut som avses i 2 � f�r en beskattningsbar �terf�rs�ljare till�mpa de allm�nna best�mmelserna i denna lag p� en oms�tt- ning som annars skulle omfattas av best�mmelserna i detta kapitel. 8 � Med beskattningsbar �terf�rs�ljare f�rst�s en beskattningsbar person som inom ramen f�r sin ekonomiska verksamhet f�rv�rvar eller importerar begagnade varor, konstverk, samlarf�rem�l eller antikviteter i syfte att s�lja dem vidare. F�rsta stycket g�ller �ven om den beskattningsbara personen handlar i eget namn f�r en annan persons r�kning inom ramen f�r ett avtal enligt vilket pro- vision ska betalas vid k�p eller f�rs�ljning. 9 � Vid s�dan oms�ttning av begagnade varor, konstverk, samlarf�rem�l och antikviteter som avses i 1 eller 2 � utg�rs beskattningsunderlaget av �ter- f�rs�ljarens vinstmarginal minskad med den merv�rdesskatt som h�nf�r sig till vinstmarginalen. Vinstmarginalen utg�rs av skillnaden mellan en varas f�rs�ljningspris och varans ink�pspris, om inte annat f�ljer av 11 �. 48 Senaste lydelse 2011:283. 49 Senaste lydelse 2003:659. </div> <div id="page19-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 19 SFS 2013:368 Har en beskattningsbar �terf�rs�ljare sj�lv importerat konstverk, samlar- f�rem�l eller antikviteter ska som ink�pspris anses beskattningsunderlaget vid importen med till�gg av den merv�rdesskatt som h�nf�r sig till importen. 13 � 50 Avdrag f�r inte g�ras f�r ing�ende skatt som h�nf�r sig till f�rv�rv av varor fr�n en beskattningsbar �terf�rs�ljare vars oms�ttning av varorna be- skattas enligt detta kapitel eller motsvarande best�mmelser i ett annat EU- land. Vid s�dan oms�ttning av varor som beskattas enligt detta kapitel f�r en be- skattningsbar �terf�rs�ljare inte g�ra avdrag f�r ing�ende skatt som h�nf�r sig till 1. konstverk, samlarf�rem�l eller antikviteter som �terf�rs�ljaren sj�lv har importerat, eller 2. konstverk som upphovsmannen eller dennes d�dsbo tillhandah�llit ho- nom. 14 � Om en beskattningsbar �terf�rs�ljare har valt att enligt 3 � till�mpa de allm�nna best�mmelserna i denna lag p� oms�ttning som annars skulle ha omfattats av detta kapitel, ska den ing�ende skatt som h�nf�r sig till f�rv�rv eller import av varorna dras av f�r den redovisningsperiod under vilken va- rorna oms�tts av �terf�rs�ljaren n�r det �r fr�ga om 1. konstverk, samlarf�rem�l eller antikviteter som �terf�rs�ljaren sj�lv har importerat, eller 2. konstverk som upphovsmannen eller dennes d�dsbo tillhandah�llit ho- nom. 9 b kap. 1 � Detta kapitel till�mpas vid s�dan oms�ttning av resor som en resebyr� tillhandah�ller resen�rer, om resebyr�n som ett led i den oms�ttningen f�rv�r- var varor och tj�nster fr�n andra beskattningsbara personer eller f�rmedlar varorna och tj�nsterna i eget namn f�r deras r�kning. Vad resebyr�n p� detta s�tt tillhandah�ller en resen�r ska anses som oms�ttning av en enda tj�nst (resetj�nsten). Med resebyr� avses �ven researrang�r. 2 � Vid oms�ttning av en resetj�nst utg�rs beskattningsunderlaget av rese- byr�ns marginal. Marginalen utg�rs av skillnaden mellan ers�ttningen f�r resetj�nsten och resebyr�ns kostnader f�r varor och tj�nster som tillhandah�lls resebyr�n av andra beskattningsbara personer och som kommer resen�ren direkt till godo. Vid ber�kning av beskattningsunderlaget ska resebyr�ns kompensation f�r skatt enligt denna lag inte r�knas in i ers�ttningen. 4 � 51 En resetj�nst �r omsatt inom landet om resebyr�n har etablerat s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etableringsst�lle h�r fr�n vilket tillhandah�llandet g�rs, om inte annat f�ljer av andra stycket. 50 Senaste lydelse 2011:283. 51 Senaste lydelse 2011:283. </div> <div id="page20-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 20 SFS 2013:368 Om resebyr�n som ett led i oms�ttningen av resetj�nsten f�rv�rvat varor och tj�nster som en annan beskattningsbar person tillhandah�llit resebyr�n ut- anf�r EU, ska resetj�nsten anses utg�ra en s�dan tj�nst som avses i 5 kap. 19 � 4. Om f�rv�rven avser varor och tj�nster som den andra beskattningsbara personen tillhandah�llit resebyr�n b�de inom och utanf�r EU, g�ller best�m- melserna i 5 kap. 19 � 4 endast f�r den del av oms�ttningen av resetj�nsten som avser varor och tj�nster tillhandah�llna utanf�r EU. 5 � 52 Om merv�rdesskatt ska redovisas enligt best�mmelserna i detta kapi- tel, f�r resebyr�n underl�ta att redovisa skattens belopp eller underlag f�r be- r�kning av beloppet i fakturan. Om k�paren av resetj�nsten �r en beskattningsbar person g�ller de all- m�nna best�mmelserna i denna lag om en fakturas inneh�ll f�r r�tt till avdrag f�r eller �terbetalning av ing�ende skatt. 6 � Om resen�ren �r en beskattningsbar person vars verksamhet medf�r r�tt till avdrag f�r eller �terbetalning av ing�ende skatt, f�r resebyr�n i st�llet till�mpa de allm�nna best�mmelserna i denna lag p� en s�dan oms�ttning som omfattas av detta kapitel. 9 c kap. 7 � Som upplagshavare f�r den godk�nnas som med h�nsyn till sina ekono- miska f�rh�llanden och omst�ndigheterna i �vrigt �r l�mplig som upplags- havare och som i egenskap av beskattningsbar person i st�rre omfattning lag- rar s�dana varor som avses i 3 � 2. Upplagshavarens lagring av varor ska �ga rum i godk�nt skatteupplag. 10 kap. �terbetalning till utl�ndska beskattningsbara personer 1 � 53 En utl�ndsk beskattningsbar person har p� ans�kan r�tt till �terbetal- ning av ing�ende skatt under f�ruts�ttning att 1. den ing�ende skatten avser f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till om- s�ttning i verksamhet utomlands, 2. oms�ttningen, i det fall den g�rs inom EU, �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt motsvarande den som avses i 11 eller 12 � i det land d�r oms�ttningen g�rs, och 3. oms�ttningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medf�rt r�tt en- ligt 11 eller 12 � till �terbetalning om oms�ttningen gjorts h�r i landet. R�tt till �terbetalning f�religger �ven f�r ing�ende skatt som avser f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till oms�ttning inom landet f�r vilken f�rv�rvaren �r skattskyldig enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c om oms�tt- ningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt enligt 11 eller 12 �. 52 Senaste lydelse 2003:1134. 53 Senaste lydelse 2011:283. </div> <div id="page21-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 21 SFS 2013:368 2 � 54 En utl�ndsk beskattningsbar person som f�rmedlar en vara eller en tj�nst f�r en uppdragsgivares r�kning har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt avseende f�rv�rv eller import av den f�rmedlade varan eller tj�nsten en- dast i det fall uppdragsgivaren skulle ha haft denna r�tt om uppdragsgivaren f�rv�rvat varan eller tj�nsten direkt. I andra fall �n som avses i 1 � andra stycket ger ing�ende skatt som avser f�rv�rv eller import av en vara inte r�tt till �terbetalning, om varan f�rv�rvas eller f�rs in f�r att inom landet levereras till en k�pare. I 9 b kap. 3 � finns ytterligare begr�nsningar av r�tten till �terbetalning av ing�ende skatt. 11 � 55 Den som i en ekonomisk verksamhet oms�tter varor eller tj�nster inom landet har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt f�r vilken han saknar r�tt till avdrag enligt 8 kap. p� grund av att oms�ttningen �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 19 � f�rsta stycket 2, 21 �, 21 a �, 22 �, 23 � 2, 4 eller 7, 26 a �, 30 a �, 30 e �, 31 �, 31 a �, 32 � eller enligt 9 c kap. 1 �. R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt som h�nf�r sig till s�dan oms�ttning av varor och tj�nster som avses i 3 kap. 9 � utom tredje stycket 2, 10 � eller 23 � 1 om 1. f�rv�rvaren �r en beskattningsbar person som i ett land utanf�r EU har antingen s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsst�lle till vilket tj�nsten tillhandah�lls eller, om den beskattningsbara personen sak- nar s�dant s�te eller etableringsst�lle i det landet, den beskattningsbara perso- nen �r bosatt eller stadigvarande vistas d�r, 2. f�rv�rvaren inte �r en beskattningsbar person och f�rv�rvaren �r bosatt eller stadigvarande vistas i ett land utanf�r EU, eller 3. oms�ttningen har direkt samband med varor som ska exporteras till ett land utanf�r EU. R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt avseende f�rv�rv och import som h�nf�r sig till oms�ttning i ett annat EU-land under f�ruts�tt- ning att 1. oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt motsva- rande den som avses i denna paragraf eller 12 � i det land d�r oms�ttningen g�rs, 2. oms�ttningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medf�rt r�tt en- ligt denna paragraf eller 12 � till �terbetalning om oms�ttningen gjorts h�r i landet, och 3. r�tten till �terbetalning inte ska ut�vas genom en ans�kan med st�d av 1 eller 2 �. 11 c � Vid oms�ttning som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 10 a � har en beskattningsbar person r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt som avser 1. f�rv�rv av investeringsguld om den som oms�tter investeringsguldet till den beskattningsbara personen �r skattskyldig enligt 3 kap. 10 b �, 2. f�rv�rv eller import av annat guld �n investeringsguld som d�refter av den beskattningsbara personen eller f�r dennes r�kning omvandlas till inves- teringsguld, eller 54 Senaste lydelse 2001:971. 55 Senaste lydelse 2011:283. </div> <div id="page22-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 22 SFS 2013:368 3. f�rv�rv av tj�nster som inneb�r en f�r�ndring av form, vikt eller finhalt p� guld, inbegripet investeringsguld. 11 d � Vid oms�ttning som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 10 a � har en beskattningsbar person, som framst�ller investeringsguld eller omvandlar guld av n�got slag till investeringsguld, r�tt till �terbetalning av in- g�ende skatt som avser f�rv�rv eller import av varor eller tj�nster som �r knutna till framst�llningen eller omvandlingen av guldet, som om oms�tt- ningen hade varit skattepliktig. 11 e � 56 Andra �n utl�ndska beskattningsbara personer har r�tt till �terbetal- ning av ing�ende skatt som avser f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till om- s�ttning inom landet f�r vilken f�rv�rvaren �r skattskyldig enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 4 b, 4 d eller 4 e om oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt enligt 11 eller 12 �. 11 f � 57 En beskattningsbar person som enligt 1 kap. 2 � fj�rde stycket lik- st�lls med en utl�ndsk beskattningsbar person har r�tt till �terbetalning av in- g�ende skatt som avser f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till oms�ttning inom landet f�r vilken f�rv�rvaren �r skattskyldig enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 2, 3, 4 eller 4 c. 13 a � 58 Om en utl�ndsk beskattningsbar person som omfattas av 19 kap. 1 � utf�r b�de transaktioner som medf�r och inte medf�r r�tt till avdrag av in- g�ende skatt i EU-landet d�r denne �r etablerad, omfattar r�tten till �terbetal- ning enligt 10 kap. 1, 11 eller 12 � enbart s�dan skatt som h�nf�r sig till trans- aktionerna som medf�r avdragsr�tt i enlighet med till�mpningen av artikel 173 i r�dets direktiv 2006/112/EG i etableringslandet. 13 b � 59 En utl�ndsk beskattningsbar persons r�tt till �terbetalning enligt detta kapitel g�ller inte belopp som betecknats som merv�rdesskatt i en fak- tura eller liknande handling 1. utan att vara s�dan skatt enligt denna lag, 2. om beloppet h�nf�r sig till en oms�ttning av varor som enligt 3 kap. 30 a � f�rsta stycket 1 eller 2 eller andra eller fj�rde stycket �r undantagen fr�n skatteplikt, eller 3. om beloppet h�nf�r sig till en oms�ttning utomlands enligt 5 kap. 3 a � f�rsta stycket 3. 11 kap. 1 � 60 Varje beskattningsbar person ska s�kerst�lla att faktura utf�rdas av den beskattningsbara personen sj�lv eller i dennes namn och f�r dennes r�kning av k�paren eller en tredje person, f�r oms�ttning av varor eller tj�nster som 56 Senaste lydelse 2012:755. 57 Senaste lydelse 2012:755. 58 Senaste lydelse 2011:283. 59 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334). 60 Senaste lydelse 2012:342. </div> <div id="page23-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 23 SFS 2013:368 g�rs till en annan beskattningsbar person eller till en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person. Varje beskattningsbar person ska �ven s�kerst�lla att faktura utf�rdas vid oms�ttning av nya transportmedel enligt 3 kap. 30 a � andra stycket till en privatperson, vara enligt 5 kap. 2 � f�rsta stycket 4 till en k�pare i Sverige, eller bygg- eller anl�ggningstj�nster till en privatperson och av varor som om- s�tts i samband med s�dant tillhandah�llande. 3 � 61 Varje beskattningsbar person ska s�kerst�lla att faktura utf�rdas av den beskattningsbara personen sj�lv eller i dennes namn och f�r dennes r�kning av k�paren eller en tredje person, f�r andra betalningar i f�rskott eller a conto �n som avses i 2 �, som gjorts till den beskattningsbara personen f�r en s�dan oms�ttning som avses i 1 �. 5 � 62 Vid till�mpning av detta kapitel ska, i fr�ga om en s�dan merv�rdes- skattegrupp som avses i 6 a kap. 1 �, med beskattningsbar person f�rst�s den person i gruppen som oms�tter varor eller tj�nster utanf�r gruppen. Vad som s�gs i detta kapitel om s�ljarens respektive k�parens registre- ringsnummer till merv�rdesskatt avser vid oms�ttningar enligt f�rsta stycket det registreringsnummer till merv�rdesskatt som tilldelats en s�dan grupphu- vudman som avses i 6 a kap. 4 �. 9 � 63 Best�mmelserna i 8 � om fakturors inneh�ll f�r fr�ng�s och en f�renk- lad faktura utf�rdas, om 1. fakturans totalbelopp inte �verstiger 2 000 kronor inklusive merv�rdes- skatt, 2. handelsbruket inom den ber�rda verksamhetssektorn, administrativ praxis eller de tekniska f�ruts�ttningarna f�r utf�rdandet av fakturan g�r det sv�rt att f�lja alla de krav som anges i 8 �, eller 3. fakturan �r en kreditnota som likst�lls med en faktura enligt 10 � tredje stycket. F�rsta stycket g�ller inte oms�ttningar som avses i 3 kap. 30 a � eller 5 kap. 2 � f�rsta stycket 4. Det g�ller inte heller 1. om a) den som oms�tter varan eller tj�nsten �r en utl�ndsk beskattningsbar per- son, eller en s�dan beskattningsbar person som enligt 1 kap. 2 � fj�rde stycket likst�lls med en utl�ndsk beskattningsbar person, och b) k�paren �r skyldig att betala merv�rdesskatten, eller 2. om 13 � f�rsta stycket �r till�mpligt. En f�renklad faktura ska alltid inneh�lla f�ljande uppgifter: 1. datum f�r utf�rdandet, 2. identifiering av s�ljaren, 3. identifiering av vilken typ av varor som levererats eller tj�nster som har tillhandah�llits, 4. den skatt som ska betalas eller uppgifter som g�r det m�jligt att ber�kna denna, och 61 Senaste lydelse 2012:342. 62 Senaste lydelse 2004:280. 63 Senaste lydelse 2012:342. </div> <div id="page24-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 24 SFS 2013:368 5. om fakturan �r en s�dan kreditnota som avses i f�rsta stycket 3, en s�r- skild och otvetydig h�nvisning till den ursprungliga fakturan samt de uppgif- ter i denna som �ndras. 12 � 64 Best�mmelserna i detta kapitel ska till�mpas p� oms�ttningar av varor eller tj�nster inom landet enligt 5 kap. och 9 b kap. 4 � f�rsta stycket. F�rsta stycket g�ller dock inte om 1. leveransen av varan eller tillhandah�llandet av tj�nsten g�rs fr�n ett an- nat EU-land av en beskattningsbar person som inte �r etablerad i Sverige eller vars fasta etableringsst�lle h�r inte medverkar i oms�ttningen, och 2. k�paren �r skyldig att betala merv�rdesskatten. Trots vad som anges i andra stycket g�ller f�rsta stycket i de fall faktura ut- f�rdas av k�paren. 11 a kap. 1 � 65 Den som ska s�kerst�lla att faktura utf�rdas �r �ven skyldig att s�ker- st�lla att ett exemplar av fakturan bevaras. Skyldigheten att s�kerst�lla att ett exemplar av fakturan bevaras g�ller �ven fakturor som en beskattningsbar person tagit emot. I bokf�ringslagen (1999:1078) finns best�mmelser om arkivering av r�ken- skapsinformation f�r fysiska och juridiska personer som �r bokf�ringsskyl- diga. Den som inte �r bokf�ringsskyldig men som omfattas av skyldigheten att bevara fakturor enligt f�rsta stycket, ska till�mpa best�mmelserna om former f�r bevarande av fakturor i 7 kap. 1 � och 6 � bokf�ringslagen samt platsen f�r bevarande av fakturor i 7 kap. 24 �� bokf�ringslagen. 13 kap. 15 a � 66 Om den utg�ende skattens belopp enligt 11 kap. 11 � f�rsta stycket angetts i flera valutor i en faktura, ska den skattskyldige vid redovisning av skatten utg� fr�n det skattebelopp som angetts i svenska kronor eller, om den egna redovisningen �r i euro, det skattebelopp som angetts i euro. I 15 och 17 �� lagen (2000:46) om omr�kningsf�rfarande vid beskattning f�r f�retag som har sin redovisning i euro, m.m. finns regler om omr�kning fr�n euro till svenska kronor. Dessa regler ska till�mpas �ven av en utl�ndsk beskattningsbar person som har sin redovisning i euro. 19 kap. �terbetalning till vissa utl�ndska beskattningsbara personer som �r etablerade i andra EU-l�nder 1 � 67 En utl�ndsk beskattningsbar person som �r etablerad i ett annat EU- land och inte har omsatt n�gra varor eller tj�nster i Sverige under den �terbe- talningsperiod som avses i 6 � och som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt 64 Senaste lydelse 2012:342. 65 Senaste lydelse 2012:342. 66 Senaste lydelse 2012:342. 67 Senaste lydelse 2011:1253. </div> <div id="page25-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 25 SFS 2013:368 enligt 10 kap. 1, 2, 3, 11 eller 12 � ska ans�ka om detta hos Skatteverket. An- s�kan ska g�ras genom den elektroniska portal som inr�ttats f�r detta �nda- m�l i det EU-land d�r den beskattningsbara personen �r etablerad. Utan hinder av best�mmelserna i f�rsta stycket om oms�ttning i Sverige f�r den beskattningsbara personen under �terbetalningsperioden inom landet ha omsatt 1. transporttj�nster eller st�dtj�nster till dessa som �r undantagna fr�n skat- teplikt enligt 3 kap. 21 � f�rsta stycket 4, 30 a � tredje stycket, 30 e, 31, 31 a eller 32 � eller 9 c kap. 1 �, eller 2. varor eller tj�nster som k�paren �r skattskyldig f�r enligt 1 kap. 2 � f�r- sta stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c. En utl�ndsk beskattningsbar person som �r etablerad i ett annat EU-land och som �r eller ska vara registrerad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4, 5 el- ler 6 skattef�rfarandelagen (2011:1244), ska dock ans�ka om s�dan �terbetal- ning som avses i f�rsta stycket i enlighet med vad som f�reskrivs i 3436 ��. 8 � 68 En ans�kan om �terbetalning ska senast den 30 september kalender�ret efter �terbetalningsperioden ha kommit in till den beh�riga myndigheten i det EU-land d�r den utl�ndska beskattningsbara personen �r etablerad. En ans�kan ska anses ingiven till den beh�riga myndigheten endast om s�kanden har l�mnat samtliga uppgifter som f�ljer av 2, 4 och 5 ��. �terbetalning till utl�ndska beskattningsbara personer som inte �r etablerade i n�got EU-land 22 � 69 En utl�ndsk beskattningsbar person som inte �r etablerad i n�got EU- land och som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 13 �� ska ans�ka om detta hos Skatteverket. En utl�ndsk beskattningsbar person som inte �r etablerad i n�got EU-land och som �r eller ska vara registrerad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4 eller 5 skattef�rfarandelagen (2011:1244) ska dock ans�ka om s�dan �terbetalning som avses i f�rsta stycket i enlighet med vad som f�reskrivs i 3436 ��. 25 � 70 Ans�kan enligt 22 � ska g�ras p� en blankett enligt formul�r som fastst�lls av regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer. Avser den ing�ende skatten f�rv�rv ska till ans�kan fogas 1. faktura i original, 2. ett av en beh�rig myndighet utf�rdat intyg om att s�kanden �r en beskatt- ningsbar person, och 3. andra handlingar som beh�vs f�r att bed�ma om den s�kande har r�tt till �terbetalning. Andra stycket 2 g�ller inte om s�kanden under de senaste 12 m�naderna l�mnat ett s�dant intyg till Skatteverket. Avser den ing�ende skatten import ska till ans�kan fogas en av Tullverket utf�rdad tullr�kning. Ans�kan ska vara undertecknad av s�kanden eller av dennes ombud. 68 Senaste lydelse 2011:283. 69 Senaste lydelse 2011:1253. 70 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334). </div> <div id="page26-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 26 SFS 2013:368 Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer meddelar f�re- skrifter om de krav som st�lls p� det intyg som avses i andra stycket 2. �terbetalningsans�kningar riktade till andra EU-l�nder fr�n beskattningsbara personer som �r etablerade i Sverige 31 � 71 En beskattningsbar person som �r etablerad i Sverige, men inte i det EU-land d�r �terbetalning av merv�rdesskatt s�ks, och som vill f� �terbetal- ning av s�dan skatt i enlighet med det landets till�mpning av r�dets direktiv 2008/9/EG av den 12 februari 2008 om fastst�llande av n�rmare regler f�r �terbetalning enligt direktiv 2006/112/EG av merv�rdesskatt till beskattnings- bara personer som inte �r etablerade i den �terbetalande medlemsstaten men i en annan medlemsstat, ska rikta en ans�kan om �terbetalning till det landet. S�kanden ska ge in ans�kan till Skatteverket genom den elektroniska portal som inr�ttats f�r detta �ndam�l. 34 � 72 Den som utan att omfattas av 1 � vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9 och 1113 �� ska ans�ka om detta hos Skatteverket en- ligt 35 och 36 ��. F�rsta stycket g�ller �ven en utl�ndsk beskattningsbar person som ans�ker om �terbetalning enligt 10 kap. 13 ��, om denne �r eller ska vara registrerad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4, 5 eller 6 skattef�rfarandelagen (2011:1244). Vad som f�reskrivs i 24 � om minsta belopp f�r en ans�kan om �terbetal- ning g�ller �ven f�r en ans�kan enligt andra stycket. 20 kap. 1 � 73 Vid �verklagande av beslut enligt denna lag g�ller 67 kap. skattef�rfa- randelagen (2011:1244), med undantag f�r �verklagande enligt andra, tredje eller fj�rde stycket av n�gon annan �n en s�dan utl�ndsk beskattningsbar per- son som avses i 19 kap. 1 �. Beslut som Skatteverket har fattat om betalningsskyldighet enligt 3 kap. 26 b �, i �rende som r�r �terbetalning enligt 10 kap. 13 och 58 �� och om betalningsskyldighet och avr�kning enligt 19 kap. 28 � f�r �verklagas till F�r- valtningsr�tten i Falun. Beslut som Skatteverket fattat om gruppregistrering enligt 6 a kap. 4 � och om �ndring eller avregistrering enligt 6 a kap. 5 � f�r �verklagas till den f�r- valtningsr�tt som �r beh�rig att pr�va ett �verklagande av grupphuvudman- nen. Beslut om avr�kning f�r �verklagas s�rskilt p� den grunden att avr�knings- beslutet i sig �r felaktigt men i �vrigt endast i samband med �verklagande av beslut om betalningsskyldighet. Ett �verklagande enligt andra, tredje eller fj�rde stycket ska ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag klaganden fick del av beslutet. 71 Senaste lydelse 2011:283. 72 Senaste lydelse 2011:1253. 73 Senaste lydelse 2011:1253. </div> <div id="page27-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 27 SFS 2013:368 Ett beslut enligt 6 a kap. 4 eller 5 � f�r �ven �verklagas av det allm�nna ombudet hos Skatteverket. Om en enskild part �verklagar ett s�dant beslut f�rs det allm�nnas talan av Skatteverket. 2 � 74 Vid ompr�vning av ett beslut om �terbetalning av ing�ende skatt till en s�dan utl�ndsk beskattningsbar person som avses i 19 kap. 1 � eller ett beslut enligt 19 kap. 33 � f�rsta stycket g�ller 66 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244). Vad som s�gs i f�rsta stycket g�ller inte ompr�vningsbeslut enligt 19 kap. 17 och 18 ��. 3 � 75 Ett beslut i en fr�ga som avser �terbetalning av ing�ende skatt till en utl�ndsk beskattningsbar person som varken �r etablerad i n�got EU-land el- ler ans�ker om �terbetalning i den form som anges i 26 kap. skattef�rfarande- lagen (2011:1244), ska p� beg�ran av den s�kande ompr�vas, om beslutet inneburit att ans�kan inte helt har bifallits. Detsamma g�ller om den s�kande beg�r �terbetalning av ytterligare ing�ende skatt f�r en period f�r vilken be- slut meddelats. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 juli 2013. 2. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande f�r merv�rdesskatt som h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�dandet. P� regeringens v�gnar ANDERS BORG Jan Larsson (Finansdepartementet) 74 Senaste lydelse 2011:1253. 75 Senaste lydelse 2011:1253. </div> <div id="page28-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Norstedts Juridik AB/Fritzes Elanders Sverige AB, 2013 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200);

utf�rdad den 30 maj 2013.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om merv�rdesskattelagen

(1994:200)

dels att 4 kap. 25 �� ska upph�ra att g�lla,
dels att rubriken n�rmast f�re 4 kap. 5 � ska utg�,
dels att 1 kap. 1, 2, 2 d, 6, 9, 10, 14 och 15 ��, 2 kap. 13, 5, 7 och 8 ��,

2 a kap. 3, 5, 7 och 9 ��, 3 kap. 10 b, 11 a, 30 b, 30 d och 30 f ��, 4 kap. 1 och
68 ��, 5 kap. 2 c, 3 a, 47, 912, 15 a17 och 19 ��, 6 a kap. 16 ��, 7 kap.
7 b �, 8 a kap. 11 �, 9 kap. 1 och 2 ��, 9 a kap. 13, 8, 9, 13 och 14 ��,
9 b kap. 1, 2 och 46 ��, 9 c kap. 7 �, 10 kap. 1, 2, 11, 11 c11 f, 13 a och
13 b ��, 11 kap. 1, 3, 5, 9 och 12 ��, 11 a kap. 1 �, 13 kap. 15 a �, 19 kap. 1,
8, 22, 25, 31 och 34 �� samt 20 kap. 13 �� ska ha f�ljande lydelse,

dels att rubriken till 4 kap., rubrikerna n�rmast f�re 4 kap. 1 �, 5 kap. 4 �

och 19 kap. 1, 22 och 31 �� samt rubriken n�rmast efter rubriken till 10 kap.
ska ha f�ljande lydelse.

1 kap.

1 �

Merv�rdesskatt ska betalas till staten enligt denna lag

1. vid s�dan oms�ttning inom landet av varor eller tj�nster som �r skatte-

pliktig och g�rs av en beskattningsbar person i denna egenskap,

2. vid skattepliktigt unionsinternt f�rv�rv av varor som �r l�s egendom, om

inte oms�ttningen �r gjord inom landet, eller

3. vid s�dan import av varor till landet som �r skattepliktig.
Vad som utg�r oms�ttning eller import anges i 2 kap. Vad som utg�r uni-

onsinternt f�rv�rv anges i 2 a kap. Huruvida skatteplikt f�religger f�r en om-
s�ttning, ett unionsinternt f�rv�rv eller import anges i 3 kap. Vad som avses
med beskattningsbar person anges i 4 kap. I vilka fall en oms�ttning anses ha
gjorts inom landet anges i 5 kap.

Till staten ska ocks� betalas belopp som i en faktura eller liknande handling

betecknats som merv�rdesskatt, �ven om beloppet inte utg�r merv�rdesskatt
enligt denna lag.

1 Prop. 2012/13:124, bet. 2012/13:SkU24, rskr. 2012/13:236.

2 Lagen omtryckt 2000:500.
Senaste lydelse av 4 kap. 2 � 2009:1333.

3 Senaste lydelse 2011:283.

SFS 2013:368

Utkom fr�n trycket
den 10 juni 2013

SFS 2013:368

2 �

Skyldig att betala merv�rdesskatt (skattskyldig) �r

1. f�r s�dan oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1, om inte annat f�l-

jer av 24 e: den som oms�tter varan eller tj�nsten,

2. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana tj�nster som

avses i 5 kap. 5 �, om den som oms�tter tj�nsten �r en utl�ndsk beskattnings-
bar person: den som f�rv�rvar tj�nsten, om denne �r

en beskattningsbar person,
en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person men �r registre-

rad till merv�rdesskatt h�r, eller

en juridisk person som skulle ha varit en beskattningsbar person om inte

4 kap. 8 � varit till�mplig,

3. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana varor som av-

ses i 5 kap. 2 c och 2 d ��, om den som oms�tter varan �r en utl�ndsk beskatt-
ningsbar person och f�rv�rvaren �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den
som f�rv�rvar varan,

4. f�r s�dan efterf�ljande oms�ttning inom landet som avses i 3 kap. 30 b �

f�rsta stycket: den till vilken oms�ttningen g�rs,

4 a. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings-

bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r, av
guldmaterial eller halvf�rdiga produkter med en finhalt av minst 325 tusende-
lar eller av investeringsguld om den som oms�tter guldet �r skattskyldig en-
ligt 3 kap. 10 b �: den som f�rv�rvar varan,

4 b. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana tj�nster som

avses i andra stycket, om skattskyldighet inte f�religger enligt f�rsta stycket 2
i denna paragraf: den som f�rv�rvar tj�nsten, om denne �r

en beskattningsbar person som i sin verksamhet inte endast tillf�lligt till-

handah�ller s�dana tj�nster, eller

en annan beskattningsbar person som tillhandah�ller en beskattningsbar

person som avses i f�rsta strecksatsen s�dana tj�nster,

4 c. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av vara eller av tj�nst

med anknytning till fastighet som avses i 5 kap. 8 �, utom fastighetstj�nst som
avses i 4 b i denna paragraf eller 3 kap. 3 � andra och tredje styckena, om den
som oms�tter varan eller tj�nsten �r en utl�ndsk beskattningsbar person och
f�rv�rvaren �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den som f�rv�rvar varan el-
ler tj�nsten, om inte annat f�ljer av 2 d �,

4 d. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings-

bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r, om
skattskyldighet inte f�religger enligt f�rsta stycket 2 i denna paragraf, av ut-
sl�ppsr�tter f�r v�xthusgaser enligt definitionen i artikel 3 i Europaparlamen-
tets och r�dets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett system f�r
handel med utsl�ppsr�tter f�r v�xthusgaser inom gemenskapen vilka kan
�verl�tas enligt artikel 12 i det direktivet, eller av andra enheter som verksam-
hetsut�vare kan anv�nda f�r att f�lja det direktivet: den som f�rv�rvar tj�ns-
ten,

4 e. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings-

bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r av s�-
dana varor som avses i tredje stycket: den som f�rv�rvar varan,

5. f�r s�dant f�rv�rv som anges i 1 � f�rsta stycket 2: den som f�rv�rvar

varan, och

4 Senaste lydelse 2012:755.

SFS 2013:368

6. f�r import av varor
a) om en tullskuld uppkommer i Sverige till f�ljd av importen: den som �r

skyldig att betala tullen,

b) om importen avser en unionsvara eller om varan ska f�rtullas i Sverige

men inte �r belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att betala tullen
om varan hade varit tullbelagd,

c) om skyldighet att betala tull med anledning av importen uppkommer,

eller skulle ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull, i ett annat
EU-land till f�ljd av att ett s�dant enhetstillst�nd som avses i 4 kap. 24 �
andra stycket tullagen (2000:1281) �beropas: innehavaren av tillst�ndet.

F�rsta stycket 4 b g�ller
1. s�dana tj�nster avseende fastighet, byggnad eller anl�ggning som kan

h�nf�ras till

mark- och grundarbeten,
bygg- och anl�ggningsarbeten,
bygginstallationer,
slutbehandling av byggnader, eller
uthyrning av bygg- och anl�ggningsmaskiner med f�rare,
2. byggst�dning, och
3. uthyrning av arbetskraft f�r s�dana aktiviteter som avses i 1 och 2.
F�rsta stycket 4 e g�ller varor som kan h�nf�ras till f�ljande nummer i

Kombinerade nomenklaturen (KN-nr) enligt r�dets f�rordning (EEG)
nr 2658/87 av den 23 juli 1987 om tulltaxe- och statistiknomenklaturen och
om Gemensamma tulltaxan i dess lydelse den 1 januari 2012,

1. avfall och skrot av j�rn eller st�l; omsm�ltningsg�t av j�rn eller st�l (KN-

nr som b�rjar med 7204),

2. avfall och skrot av koppar (KN-nr som b�rjar med 7404),
3. avfall och skrot av nickel (KN-nr som b�rjar med 7503),
4. avfall och skrot av aluminium (KN-nr som b�rjar med 7602),
5. avfall och skrot av bly (KN-nr som b�rjar med 7802),
6. avfall och skrot av zink (KN-nr som b�rjar med 7902),
7. avfall och skrot av tenn (KN-nr som b�rjar med 8002),
8. avfall och skrot av andra o�dla metaller (KN-nr som b�rjar med 8101

8113), eller

9. avfall och skrot av galvaniska element, batterier och elektriska ackumu-

latorer (KN-nr som b�rjar med 854810).

Vid oms�ttning av en vara eller en tj�nst som g�rs inom landet av en be-

skattningsbar person som har ett fast etableringsst�lle h�r ska den beskatt-
ningsbara personen vid till�mpningen av f�rsta stycket likst�llas med en ut-
l�ndsk beskattningsbar person, om oms�ttningen g�rs utan medverkan av det
svenska etableringsst�llet.

Med tullskuld f�rst�s detsamma som i r�dets f�rordning (EEG) nr 2913/92

av den 12 oktober 1992 om inr�ttandet av en tullkodex f�r gemenskapen. Med
unionsvara f�rst�s detsamma som gemenskapsvara i den f�rordningen.

S�rskilda best�mmelser om vem som i vissa fall �r skattskyldig finns i

6 kap., 9 kap. och 9 c kap.

2 d �

En utl�ndsk beskattningsbar person som beg�r det har r�tt att bli

skattskyldig f�r oms�ttning som annars f�rv�rvaren skulle ha varit skattskyl-

5 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334).

SFS 2013:368

dig f�r enligt 2 � f�rsta stycket 4 c. Den utl�ndska beskattningsbara personens
skattskyldighet ska d�rvid g�lla f�r all s�dan oms�ttning inom landet.

Vid oms�ttning av en vara eller en tj�nst som g�rs inom landet av en be-

6 � Med vara f�rst�s materiella ting, bland dem fastigheter och gas, samt
v�rme, kyla och elektrisk kraft. Med tj�nst f�rst�s allt annat som kan tillhan-
dah�llas.

9 �

Med marknadsv�rde f�rst�s hela det belopp som k�paren av en vara el-

ler tj�nst, i samma f�rs�ljningsled som det d�r oms�ttningen av varan eller
tj�nsten �ger rum, vid tidpunkten f�r oms�ttningen och i fri konkurrens,
skulle f� betala till en oberoende s�ljare inom landet f�r en s�dan vara eller
tj�nst.

Om ingen j�mf�rbar oms�ttning av varor eller tj�nster kan fastst�llas, ut-

g�rs marknadsv�rdet

1. n�r det g�ller varor, av ett belopp som inte understiger ink�pspriset f�r

varorna eller f�r liknande varor eller, om ink�pspris saknas, sj�lvkostnads-
priset, fastst�llt vid tidpunkten f�r transaktionen, eller

2. n�r det g�ller tj�nster, av ett belopp som inte understiger den beskatt-

ningsbara personens kostnad f�r att utf�ra tj�nsten.

10 �

Med export avses s�dan oms�ttning utanf�r EU av varor eller tj�nster

som g�rs i en ekonomisk verksamhet som bedrivs h�r i landet.

14 �

Med beskattnings�r f�rst�s beskattnings�r enligt inkomstskattelagen

(1999:1229).

Om skatt enligt denna lag h�nf�r sig till en verksamhet f�r vilken skattskyl-

dighet inte f�religger enligt inkomstskattelagen, f�rst�s med beskattnings�r

1. kalender�ret, eller
2. r�kenskaps�ret, om detta �r brutet och �verensst�mmer med vad som

anges i 3 kap. bokf�ringslagen (1999:1078).

I �renden om �terbetalning av ing�ende skatt till en s�dan utl�ndsk beskatt-

ningsbar person som avses i 19 kap. 1 � f�rsta och andra styckena f�rst�s med
beskattnings�r det kalender�r som ans�kan om �terbetalning g�ller.

15 �

Med utl�ndsk beskattningsbar person f�rst�s en beskattningsbar per-

son som inte har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etable-
ringsst�lle h�r i landet och inte heller �r bosatt eller stadigvarande vistas h�r.

6 Senaste lydelse 2007:1376.

7 Senaste lydelse 2011:283.

8 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334).

9 Senaste lydelse 2001:971.

SFS 2013:368

2 kap.

1 �

Med oms�ttning av vara f�rst�s

1. att en vara �verl�ts mot ers�ttning, eller
2. att en vara tas i anspr�k genom uttag enligt 2 och 3 ��.
En �verf�ring av en vara till ett annat EU-land ska likst�llas med en om-

s�ttning av varan om

varan transporteras av en beskattningsbar person eller f�r dennes r�kning

fr�n en verksamhet som den beskattningsbara personen bedriver inom EU,

�verf�ringen g�rs f�r dennes verksamhet, och
�verf�ringen ska beskattas som unionsinternt f�rv�rv i det andra EU-lan-

det.

Med oms�ttning av tj�nst f�rst�s
1. att en tj�nst mot ers�ttning utf�rs, �verl�ts eller p� annat s�tt tillhanda-

h�lls n�gon, eller

2. att en tj�nst tas i anspr�k genom uttag enligt 5, 7 eller 8 �.

2 �

Med uttag av vara f�rst�s att en beskattningsbar person

1. tar ut en vara ur sin verksamhet f�r sitt eget eller personalens privata

bruk eller, om inte annat f�ljer av andra stycket, f�r �verl�telse av varan utan
ers�ttning, eller annars f�r anv�ndning f�r annat �ndam�l �n den egna verk-
samheten, eller

2. f�r �ver en vara fr�n en verksamhet som medf�r skattskyldighet eller r�tt

till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c13 �� till en
verksamhet som inte alls eller endast delvis medf�r skattskyldighet eller s�-
dan r�tt till �terbetalning.

�verl�telse av varor utan ers�ttning anses inte som uttag, om varorna �r

g�vor av mindre v�rde eller varuprover och ges f�r den beskattningsbara per-
sonens egen verksamhet.

3 �

Vad som s�gs i 2 � om uttag av varor g�ller endast om den beskattnings-

bara personen har haft r�tt till avdrag f�r eller �terbetalning enligt 10 kap. 9
13 �� av den ing�ende skatten vid f�rv�rvet av varan.

Om den oms�ttning genom vilken den beskattningsbara personen f�rv�rvat

varan eller, n�r varan f�rts in till Sverige av den beskattningsbara personen,
importen undantagits fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 21 � till�mpas dock 2 �.

5 �

Med uttag av tj�nst f�rst�s att en beskattningsbar person

1. utf�r eller p� annat s�tt tillhandah�ller en tj�nst f�r sitt eget eller perso-

nalens privata bruk eller annars f�r annat �ndam�l �n den egna verksamheten,
om tj�nsten tillhandah�lls utan ers�ttning,

2. anv�nder eller l�ter personalen anv�nda en vara som h�r till verksamhe-

ten f�r privat bruk eller annars f�r annat �ndam�l �n den egna verksamheten,
om oms�ttningen eller importen av varan undantagits fr�n skatteplikt enligt
3 kap. 21 � eller om den beskattningsbara personen haft r�tt till avdrag f�r el-
ler �terbetalning enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c13 �� av den ing�ende skatten
vid f�rv�rvet, tillverkningen eller f�rhyrningen av varan, eller

10 Senaste lydelse 2011:283.

11 Senaste lydelse 2010:1892.

12 Senaste lydelse 2010:1892.

SFS 2013:368

3. f�r privat �ndam�l sj�lv anv�nder eller l�ter n�gon annan anv�nda en

personbil eller motorcykel som utg�r en tillg�ng i eller har f�rhyrts f�r verk-
samheten och den beskattningsbara personen har haft r�tt till avdrag f�r eller
�terbetalning enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c13 �� av den ing�ende skatten vid
f�rv�rvet, tillverkningen eller, i fr�ga om f�rhyrning, av hela den ing�ende
skatten som h�nf�r sig till hyran.

F�rsta stycket 2 och 3 g�ller endast om v�rdet av anv�ndandet �r mer �n

ringa.

7 �

Med uttag av tj�nst f�rst�s �ven att en beskattningsbar person i en

byggnadsr�relse utf�r eller f�rv�rvar s�dana tj�nster som anges i andra
stycket och tillf�r dem en l�genhet som den beskattningsbara personen inne-
har med hyresr�tt eller bostadsr�tt eller en egen fastighet, om den beskatt-
ningsbara personen b�de tillhandah�ller tj�nster �t andra (byggentreprenader)
och utf�r tj�nster p� s�dana l�genheter eller fastigheter, och l�genheten eller
fastigheten utg�r lagertillg�ng i byggnadsr�relsen enligt inkomstskattelagen
(1999:1229). Detsamma g�ller i fr�ga om tj�nster som den beskattningsbara
personen utf�r p� en l�genhet eller fastighet som utg�r en annan tillg�ng i
byggnadsr�relsen �n lagertillg�ng.

F�rsta stycket g�ller
1. bygg- och anl�ggningsarbeten, inr�knat reparationer och underh�ll, och
2. ritning, projektering, konstruktion eller andra j�mf�rliga tj�nster.
F�rsta stycket g�ller inte om tj�nsterna h�nf�r sig till en del av l�genheten

eller fastigheten, som anv�nds i en verksamhet som medf�r skattskyldighet
eller r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller
12 �.

8 �

Med uttag av tj�nst f�rst�s vidare att en fastighets�gare utf�r s�dana

tj�nster som anges i andra stycket p� en egen fastighet som utg�r tillg�ng i en
ekonomisk verksamhet som varken medf�r skattskyldighet eller r�tt till �ter-
betalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �. Detta g�ller
dock endast om de nedlagda l�nekostnaderna f�r tj�nsterna under beskatt-
nings�ret �verstiger 300 000 kronor, inr�knat skatter och avgifter som grun-
das p� l�nekostnaderna.

F�rsta stycket g�ller utf�rande av
1. bygg- och anl�ggningsarbeten, inr�knat reparationer och underh�ll,
2. ritning, projektering, konstruktion eller andra j�mf�rliga tj�nster, och
3. lokalst�dning, f�nsterputsning, renh�llning och annan fastighetssk�tsel.
Vad som s�gs i f�rsta stycket g�ller ocks� hyresg�ster och bostadsr�tts-

havare som utf�r s�dana tj�nster som anges i andra stycket 1 och 2 p� l�gen-
heter som de innehar med hyresr�tt eller bostadsr�tt i en ekonomisk verksam-
het som varken medf�r skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning av ing�ende
skatt enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �.

Om en fastighet �gs eller en hyresr�tt eller bostadsr�tt innehas av en be-

skattningsbar person som ing�r i en s�dan merv�rdesskattegrupp som avses i
6 a kap. 1 � ska gruppen anses som fastighets�gare, hyresg�st eller bostads-
r�ttshavare vid till�mpning av denna paragraf.

13 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334).

14 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334).

SFS 2013:368

2 a kap.

3 �

En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 1, om f�rv�rvet avser

1. ett s�dant nytt transportmedel som anges i 1 kap. 13 a �,
2. en s�dan punktskattepliktig vara som anges i 1 kap. 13 b � och k�paren

�r en beskattningsbar person eller en juridisk person som inte �r en beskatt-
ningsbar person, eller

3. en annan vara �n ett nytt transportmedel eller en punktskattepliktig vara

och f�rv�rvet g�rs av en s�dan k�pare som anges i andra stycket fr�n en be-
skattningsbar person som agerar i denna egenskap och som inte �r befriad
fr�n merv�rdesskatt enligt best�mmelserna om sm� f�retag i artiklarna 282
292 i direktiv 2006/112/EG i ett annat EU-land.

F�rsta stycket 3 avser k�pare som �r
1. en beskattningsbar person som agerar i denna egenskap och vars verk-

samhet medf�r r�tt till avdrag f�r ing�ende skatt eller r�tt till �terbetalning en-
ligt 10 kap. 1 � andra stycket eller 913 �� av s�dan skatt, eller

2. en beskattningsbar person som agerar i denna egenskap och vars verk-

samhet inte medf�r n�gon avdragsr�tt eller r�tt till �terbetalning enligt 10 kap.
913 �� eller en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person, under
f�ruts�ttning

att det sammanlagda v�rdet av dennes skattepliktiga f�rv�rv av andra va-

ror �n nya transportmedel eller punktskattepliktiga varor under det l�pande
eller det f�reg�ende kalender�ret �verstiger 90 000 kronor, eller

att k�paren omfattas av ett s�dant beslut som anges i 4 �.

5 �

En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 1 �ven i de fall transporten p�-

b�rjas utanf�r EU och varan d�refter importerats till ett annat EU-land av f�r-
v�rvaren f�r vidare transport till Sverige, om f�rv�rvaren �r en juridisk person
som inte �r en beskattningsbar person.

I 10 kap. 11 b � finns best�mmelser om �terbetalning i vissa fall av skatt

som betalas vid import.

7 �

En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 3, om

den som f�r �ver varan �r en beskattningsbar person som bedriver verk-

samhet i ett annat EU-land,

�verf�ringen g�rs f�r dennes verksamhet, och
�verf�ringen g�rs genom att varan transporteras fr�n det EU-landet till

Sverige av den beskattningsbara personen eller f�r dennes r�kning.

En vara ska inte anses f�rv�rvad enligt 2 � 3, om �verf�ringen
1. g�rs f�r oms�ttning p� fartyg, luftfartyg eller t�g under f�rd med av-

g�ngsort i ett EU-land och ankomstort i ett annat EU-land,

2. utg�r ett led i oms�ttningen av en tj�nst som utf�rs �t den som f�r �ver

varan och tj�nsten avser arbete p� eller v�rdering av varan i Sverige, om
transporten av varan avslutas i Sverige och varan, sedan arbetet eller v�rde-
ringen utf�rts, skickas tillbaka till den beskattningsbara personen i det EU-
land som varan ursprungligen �verf�rts fr�n,

3. g�rs f�r att den �verf�rda varan ska anv�ndas f�r oms�ttningen av tj�ns-

ter i Sverige och varan d�rf�r ska anv�ndas tillf�lligt h�r i landet,

15 Senaste lydelse 2011:283.

16 Senaste lydelse 2011:283.

17 Senaste lydelse 2012:342.

SFS 2013:368

4. g�rs f�r att den �verf�rda varan tillf�lligt, h�gst tv� �r, ska anv�ndas i

Sverige, under f�ruts�ttning att motsvarande import skulle ha varit skattefri
h�r i landet enligt vad som g�ller f�r tempor�r import fr�n ett icke medlems-
land,

5. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 3 a � eller i 3 kap. 30 a �,
6. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 2 � f�rsta stycket 2 eller 4,

eller

7. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 2 c eller 2 d �.
N�r n�gon av de f�ruts�ttningar som anges i andra stycket inte l�ngre f�re-

ligger, ska varorna anses ha �verf�rts enligt reglerna i f�rsta stycket.

9 �

En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 4, om

den som tar i anspr�k varan �r en beskattningsbar person som bedriver

verksamhet h�r i landet,

den beskattningsbara personen tar i anspr�k varan f�r ett annat �ndam�l

�n som anges i 7 � andra stycket genom att anv�nda den f�r denna verksamhet
efter att varan transporterats av den beskattningsbara personen eller f�r den-
nes r�kning till Sverige fr�n ett annat EU-land, och

varan inte h�rr�r fr�n en verksamhet som den beskattningsbara personen

bedriver i det landet.

3 kap.

10 b �

En beskattningsbar person har r�tt att bli skattskyldig f�r en oms�tt-

ning som annars skulle ha undantagits enligt 10 a � f�rsta stycket om den be-
skattningsbara personen

1. framst�ller investeringsguld eller omvandlar guld av n�got slag till in-

vesteringsguld och oms�ttningen g�rs till en annan beskattningsbar person,
eller

2. i sin yrkesverksamhet normalt oms�tter guld f�r industriellt �ndam�l och

oms�ttningen avser investeringsguld enligt 1 kap. 18 � f�rsta stycket 1 och
g�rs till en annan beskattningsbar person.

11 a �

Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av tj�nster varigenom n�gon

bereds tilltr�de till idrottsligt evenemang eller tillf�lle att ut�va idrottslig
verksamhet. Fr�n skatteplikt undantas vidare oms�ttning av tj�nster som har
omedelbart samband med ut�vandet av den idrottsliga verksamheten om
dessa tj�nster oms�tts av den som tillhandah�ller den idrottsliga verksamhe-
ten.

Undantaget g�ller endast om tj�nsterna oms�tts av staten eller en kommun

eller av en f�rening i de fall verksamheten inte anses som ekonomisk enligt
4 kap. 8 �.

30 b �

Fr�n skatteplikt undantas unionsinterna f�rv�rv enligt 2 a kap.

2 � 1 av varor som g�rs av en utl�ndsk beskattningsbar person, om

1. den utl�ndska beskattningsbara personen �r registrerad till merv�rdes-

skatt i ett annat EU-land,

2. f�rv�rvet g�rs f�r en efterf�ljande oms�ttning h�r i landet,

18 Senaste lydelse 2011:283.

19 Senaste lydelse 2011:283.

SFS 2013:368

3. varan s�nds eller transporteras direkt till Sverige fr�n ett annat EU-land

�n det d�r den utl�ndska beskattningsbara personen �r registrerad till merv�r-
desskatt, och

4. den till vilken den efterf�ljande oms�ttningen g�rs �r en beskattningsbar

person eller en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person, som �r
registrerad till merv�rdesskatt h�r och som �r skattskyldig f�r oms�ttningen
enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 4.

30 d �

Fr�n skatteplikt undantas unionsinterna f�rv�rv som g�rs av ut-

l�ndska beskattningsbara personer om r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 13
och 1313 b �� av hela skatten med anledning av f�rv�rvet skulle ha f�re-
legat.

Fr�n skatteplikt undantas �ven unionsinterna f�rv�rv som g�rs under s�-

dana f�ruts�ttningar att r�tt till �terbetalning skulle f�religga enligt 10 kap. 6
och 7 ��.

30 f �

Fr�n skatteplikt undantas unionsinterna f�rv�rv av begagnade varor,

konstverk, samlarf�rem�l och antikviteter, om varorna har s�lts av en beskatt-
ningsbar �terf�rs�ljare som agerar i denna egenskap och oms�ttningen har be-
skattats i det EU-land d�r transporten till Sverige p�b�rjats enligt best�mmel-
ser som motsvarar artiklarna 312325 i r�dets direktiv 2006/112/EG.

4 kap. Beskattningsbar person och ekonomisk verksamhet

Vad som avses med beskattningsbar person och ekonomisk verksamhet

1 �

Med beskattningsbar person avses den som, oavsett p� vilken plats,

sj�lvst�ndigt bedriver en ekonomisk verksamhet, oberoende av dess syfte el-
ler resultat. Anst�llda och andra personer anses inte bedriva verksamhet sj�lv-
st�ndigt i den m�n de �r bundna till en arbetsgivare av ett anst�llningsavtal el-
ler av ett annat r�ttsligt f�rh�llande som skapar ett anst�llningsf�rh�llande
vad avser arbetsvillkor, l�n och arbetsgivaransvar.

Med ekonomisk verksamhet avses varje verksamhet som bedrivs av en pro-

ducent, en handlare eller en tj�nsteleverant�r, inbegripet gruvdrift och jord-
bruksverksamhet samt verksamheter inom fria och d�rmed likst�llda yrken.
Utnyttjande av materiella eller immateriella tillg�ngar i syfte att fortl�pande
vinna int�kter d�rav ska s�rskilt betraktas som ekonomisk verksamhet.

6 �

Verksamhet som bedrivs av staten, ett statligt aff�rsverk eller en kom-

mun anses inte som ekonomisk verksamhet om den

1. ing�r som ett led i myndighetsut�vning, eller
2. avser bevis, protokoll eller motsvarande avseende myndighetsut�vning.

7 �

Best�mmelserna i 6 � till�mpas inte om det skulle leda till betydande

snedvridning av konkurrensen.

20 Senaste lydelse 2011:283.

21 Senaste lydelse 2012:342.

22 Senaste lydelse 2007:1376.

SFS 2013:368

Omh�ndertagande och f�rst�ring av avfall och f�roreningar samt avlopps-

rening �r att anse som ekonomisk verksamhet �ven i s�dana fall som avses i
6 �, under f�ruts�ttning att �tg�rderna utf�rs mot ers�ttning.

8 �

Som ekonomisk verksamhet r�knas inte en verksamhet som bedrivs av

en ideell f�rening eller ett registrerat trossamfund, n�r inkomsten av verksam-
heten utg�r s�dan inkomst av n�ringsverksamhet f�r vilken skattskyldighet
inte f�religger f�r f�reningen enligt 7 kap. 7 � f�rsta och andra stycket in-
komstskattelagen (1999:1229) eller f�r trossamfundet enligt 7 kap. 14 �
samma lag.

Vad som s�gs i f�rsta stycket om ideella f�reningar g�ller ocks� f�r s�dan

f�rening som omfattas av 4 kap. 2 � lagen (1999:1230) om ikrafttr�dande av
inkomstskattelagen (1999:1229).

5 kap.

2 c �

Oms�ttning av gas genom ett naturgassystem som �r bel�get inom

unionens territorium eller genom ett gasn�t som �r anslutet till ett s�dant sys-
tem, till en beskattningsbar �terf�rs�ljare ska anses som en oms�ttning inom
landet, om �terf�rs�ljaren antingen har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i
Sverige eller har ett fast etableringsst�lle h�r f�r vilket varan levereras. Om
�terf�rs�ljaren varken h�r eller utomlands har ett s�dant s�te eller fast etable-
ringsst�lle, �r varan omsatt inom landet, om �terf�rs�ljaren �r bosatt eller sta-
digvarande vistas i Sverige.

En vara �r dock inte omsatt inom landet om den levereras till ett fast etable-

ringsst�lle som �terf�rs�ljaren har utomlands.

F�rsta och andra styckena g�ller �ven oms�ttning av
1. el, eller
2. v�rme eller kyla genom ett n�t f�r v�rme eller kyla.
Med en beskattningsbar �terf�rs�ljare f�rst�s i denna paragraf en beskatt-

ningsbar person vars huvudsakliga verksamhet n�r det g�ller k�p av gas, el,
v�rme eller kyla best�r i att s�lja s�dana varor vidare och vars egen konsum-
tion av dessa varor �r f�rsumbar.

3 a �

En oms�ttning enligt 2, 2 a, 2 b eller 3 � av en vara anses som en om-

s�ttning utomlands, om

1. s�ljaren levererar varan till en plats utanf�r EU,
2. direkt utf�rsel av varan till en plats utanf�r EU ombes�rjs av en spedit�r

eller fraktf�rare,

3. en utl�ndsk beskattningsbar person f�rv�rvar varan f�r sin verksamhet i

utlandet och h�mtar den f�r direkt utf�rsel till en plats utanf�r EU,

4. varan levereras till ett fartyg eller ett luftfartyg i utrikes trafik f�r bruk

ombord p� ett s�dant fartyg eller luftfartyg eller f�r s�dan oms�ttning som
anges i 1 � tredje stycket,

4 a. varan levereras till ett fartyg eller luftfartyg i de fall som avses i 2 b �

f�r f�rs�ljning ombord och avser s�dana livsmedel som anges i artikel 2 i
Europaparlamentets och r�dets f�rordning (EG) nr 178/2002 av den 28 janu-

23 Senaste lydelse 2000:1291.

24 Senaste lydelse 2011:283.

25 Senaste lydelse 2011:283.

SFS 2013:368

ari 2002 om allm�nna principer och krav f�r livsmedelslagstiftning, om inr�t-
tande av Europeiska myndigheten f�r livsmedelss�kerhet och om f�rfaranden
i fr�gor som g�ller livsmedelss�kerhet, dock inte punktskattepliktiga varor,

5. varan oms�tts p� fartyg eller luftfartyg i de fall som avses i 2 b � f�r kon-

sumtion ombord,

6. det �r fr�ga om en leverans av varor av de slag som avses i 3 � lagen

(1999:445) om exportbutiker och varorna �r avsedda f�r f�rs�ljning i en s�-
dan butik,

6 a. det �r fr�ga om en s�dan f�rs�ljning som avses i 1 � andra stycket

lagen om exportbutiker,

7. varan �r en personbil eller motorcykel som vid leveransen �r tillf�lligt

registrerad enligt 23 � f�rsta stycket 1 lagen (2001:558) om v�gtrafikregister,
under f�ruts�ttning att

a) fordonet levereras till en fysisk person som �r bosatt eller stadigvarande

vistas i ett annat land �n ett EU-land, och

b) s�ljaren kan visa att fordonet varaktigt f�rts till en plats utanf�r EU f�re

utg�ngen av den sj�tte m�naden efter den m�nad d� fordonet levererades,
eller

8. varan levereras h�r i landet till en fysisk person som �r bosatt eller sta-

digvarande vistas i ett annat land �n ett EU-land, under f�ruts�ttning att

a) ers�ttningen utg�r minst 200 kronor, och
b) s�ljaren kan visa att k�paren har medf�rt varan vid resa till en plats utan-

f�r EU f�re utg�ngen av tredje m�naden efter den m�nad under vilken leve-
ransen av varan gjordes.

Vid leverans av en vara inom landet till en fysisk person som �r bosatt i

Norge eller p� �land anses oms�ttningen som en oms�ttning utomlands en-
dast om

1. leveransen avser en vara eller en grupp av varor som normalt utg�r en

helhet och ers�ttningen utg�r minst 1 000 kronor efter avdrag f�r skatt enligt
denna lag som h�nf�r sig till ers�ttningen och

2. s�ljaren kan visa att k�paren i n�ra anslutning till leveransen f�rt in va-

ran eller varorna till Norge eller till �land och d�rvid enligt tullr�kning eller
liknande handling betalat skatt motsvarande skatt enligt denna lag.

En leverans av varor till fartyg p� linjer mellan Sverige och Norge eller

mellan Sverige och �land ska anses som en oms�ttning utomlands endast om
leveransen inte strider mot 5 och 6 �� lagen (1999:446) om proviantering av
fartyg och luftfartyg.

En leverans som avses i f�rsta stycket 4 av punktskattepliktiga varor ska

anses som en oms�ttning utomlands endast om leveransen uppfyller de villkor
som g�ller f�r proviantering i 79 �� lagen om proviantering av fartyg och
luftfartyg.

Beskattningsbar person

4 �

Vid till�mpningen av 519 �� ska en

1. beskattningsbar person som �ven bedriver verksamhet som inte innefat-

tar s�dan oms�ttning som anges i 2 kap. eller som inte �r ekonomisk enligt 4
kap., anses vara en beskattningsbar person f�r alla tj�nster som denne f�rv�r-
var,

26 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334).

SFS 2013:368

2. juridisk person som inte �r en beskattningsbar person men som �r regist-

rerad till merv�rdesskatt eller som skulle ha varit en beskattningsbar person
om inte 4 kap. 8 � varit till�mplig, anses vara en beskattningsbar person.

5 �

En tj�nst som tillhandah�lls en beskattningsbar person som agerar i

denna egenskap �r omsatt inom landet, om den beskattningsbara personen an-
tingen har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast eta-
bleringsst�lle h�r och tj�nsten tillhandah�lls detta. Om den beskattningsbara
personen varken h�r eller utomlands har ett s�dant s�te eller fast etablerings-
st�lle �r tj�nsten omsatt inom landet, om den beskattningsbara personen �r bo-
satt eller stadigvarande vistas i Sverige.

En tj�nst �r dock inte omsatt inom landet om den tillhandah�lls ett fast eta-

bleringsst�lle som den beskattningsbara personen har utomlands.

6 �

En tj�nst som tillhandah�lls n�gon som inte �r en beskattningsbar per-

son �r omsatt inom landet, om den som tillhandah�ller tj�nsten antingen har
s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etablerings-
st�lle h�r fr�n vilket tj�nsten tillhandah�lls. Om den som tillhandah�ller tj�ns-
ten varken h�r eller utomlands har ett s�dant s�te eller fast etableringsst�lle �r
tj�nsten omsatt inom landet, om denne �r bosatt eller stadigvarande vistas i
Sverige.

En tj�nst �r dock inte omsatt inom landet om den tillhandah�lls fr�n ett fast

etableringsst�lle utomlands.

7 �

En f�rmedlingstj�nst som tillhandah�lls n�gon som inte �r en beskatt-

ningsbar person �r omsatt inom landet, om

1. tj�nsten utf�rs f�r n�gon annans r�kning i dennes namn, och
2. den oms�ttning som tj�nsten avser g�rs inom landet enligt denna lag.

9 �

En varu- eller persontransporttj�nst �r omsatt inom landet om trans-

porten inte till n�gon del genomf�rs i ett annat land, om inte annat f�ljer av
andra stycket eller 10 �.

F�rsta stycket g�ller inte en varutransporttj�nst som tillhandah�lls en be-

skattningsbar person.

Befordran av brev i postverksamhet som avses i 1 kap. 2 � postlagen

(2010:1045) ska anses som en oms�ttning inom landet.

10 �

En unionsintern varutransporttj�nst som tillhandah�lls n�gon som

inte �r en beskattningsbar person �r omsatt inom landet, om avg�ngsorten �r
bel�gen i Sverige.

Med unionsintern varutransport avses en transport av varor d�r avg�ngs-

och ankomstorterna �r bel�gna i tv� skilda EU-l�nder.

Med avg�ngsorten avses den ort d�r transporten av varorna faktiskt inleds,

utan h�nsyn till det avst�nd som tillryggalagts till den plats d�r varorna befin-
ner sig.

Med ankomstorten avses den ort d�r transporten av varorna faktiskt avslutas.

27 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334).

28 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334).

29 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334).

30 Senaste lydelse 2010:1892.

31 Senaste lydelse 2011:283.

SFS 2013:368

11 �

Tj�nster som tillhandah�lls n�gon som inte �r en beskattningsbar per-

son i samband med en aktivitet som anges i andra stycket �r omsatta inom
landet, om aktiviteten faktiskt �ger rum i Sverige. Detsamma g�ller till dessa
tj�nster underordnade tj�nster och tj�nster som tillhandah�lls av den som
organiserar aktiviteten.

F�rsta stycket g�ller en aktivitet som �r
1. kulturell,
2. konstn�rlig,
3. idrottslig,
4. vetenskaplig,
5. pedagogisk,
6. av underh�llningskarakt�r, eller
7. liknande dem som anges i 16, s�som m�ssor och utst�llningar.

11 a �

En tj�nst i form av tilltr�de till evenemang som anges i andra

stycket och tillhandah�lls en beskattningsbar person �r omsatt inom landet,
om evenemanget faktiskt �ger rum i Sverige. Detsamma g�ller tj�nster i an-
knytning till tilltr�det.

F�rsta stycket g�ller evenemang som �r
1. kulturella,
2. konstn�rliga,
3. idrottsliga,
4. vetenskapliga,
5. pedagogiska,
6. av underh�llningskarakt�r, eller
7. liknande dem som anges i 16, s�som m�ssor och utst�llningar.

12 �

Tj�nster med anknytning till transportverksamhet s�som lastning,

lossning, godshantering och liknande tj�nster som tillhandah�lls n�gon som
inte �r en beskattningsbar person, �r omsatta inom landet om de fysiskt utf�rs
i Sverige. Detsamma g�ller tj�nster i form av v�rdering av eller arbeten p� en
vara som �r l�s egendom.

15 a �

En tj�nst som avser annan uthyrning av transportmedel �n s�dan

som anges i 15 � och f�rv�rvas av n�gon som inte �r en beskattningsbar per-
son �r omsatt inom landet, om f�rv�rvaren �r etablerad, bosatt eller stadig-
varande vistas i Sverige.

En uthyrningstj�nst enligt f�rsta stycket �r dock omsatt utomlands, om
1. den avser en fritidsb�t som faktiskt levereras till f�rv�rvaren i ett annat

EU-land �n Sverige, och

2. uthyraren har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etable-

ringsst�lle i det EU-landet och tj�nsten tillhandah�lls fr�n s�tet eller det fasta
etableringsst�llet.

32 Senaste lydelse 2009:1341 (jfr 2009:1342).

33 Senaste lydelse 2009:1341 (jfr 2009:1342).

34 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334).

35 Senaste lydelse 2011:298.

SFS 2013:368

15 b �

En tj�nst som avser annan uthyrning av transportmedel �n s�dan

som anges i 15 � �r omsatt inom landet, om

1. den tillhandah�lls n�gon som inte �r en beskattningsbar person,
2. den avser en fritidsb�t som faktiskt levereras till f�rv�rvaren av tj�nsten i

Sverige, och

3. uthyraren har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etable-

ringsst�lle i Sverige och tj�nsten tillhandah�lls fr�n s�tet eller det fasta etable-
ringsst�llet.

16 �

Tj�nster som anges i 18 � och som tillhandah�lls fr�n ett land utanf�r

EU och som f�rv�rvas av n�gon som inte �r en beskattningsbar person, �r om-
satta inom landet om tj�nsterna

1. f�rv�rvas h�r eller i fr�ga om tj�nster som anges i 18 � 12 f�rv�rvas h�r

eller i ett annat land, och f�rv�rvaren �r etablerad, bosatt eller stadigvarande
vistas i Sverige, eller

2. f�rv�rvas av n�gon som �r etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i

ett annat EU-land eller i ett land utanf�r EU samt utg�r s�dana tj�nster som
anges i 18 � 10 eller 11 och tj�nsterna tillgodog�rs inom landet genom ett
elektroniskt kommunikationsn�t med fast anslutning h�r.

17 �

Tj�nster som anges i 18 � 111, 13 och 14 och som f�rv�rvas i ett

land utanf�r EU av n�gon som inte �r en beskattningsbar person i det landet,
�r omsatta utomlands �ven om de tillhandah�lls fr�n Sverige.

Tj�nster som anges i 18 � 12 och som f�rv�rvas av n�gon som inte �r en

beskattningsbar person och som �r etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas
i ett land utanf�r EU, �r omsatta utomlands �ven om de tillhandah�lls fr�n
Sverige.

19 �

En oms�ttning av tj�nster enligt n�gon av 418 �� eller 9 b kap. 4 �

f�rsta stycket anses som oms�ttning utomlands n�r det �r fr�ga om

1. tj�nster som avser fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik, inr�knat uppl�-

telse av hamnar eller flygplatser, eller tj�nster som avser utrustning eller an-
dra varor f�r anv�ndning p� s�dana fartyg eller luftfartyg,

2. lastning, lossning, transport eller andra tj�nster i direkt samband med
a) export av varor fr�n Sverige eller ett annat EU-land,
b) import av varor som omfattas av
9 c kap. 1 �, eller
ett f�rfarande f�r tempor�r import med fullst�ndig befrielse fr�n tull eller

extern transitering,

c) f�rs�ndelse, transport eller inf�rsel av varor i fri oms�ttning, vilka inf�rs

i Sverige fr�n ett tredje territorium som utg�r en del av unionens tullomr�de,
om varorna

f�rflyttas h�r i landet under ett f�rfarande f�r intern unionstransitering

enligt unionens tullbest�mmelser, om varorna h�nf�rdes till samma f�rfa-
rande genom en deklaration n�r de f�rdes in i landet samt f�rs�ndelsen eller
transporten av dem avslutas utanf�r Sverige, eller

36 Senaste lydelse 2009:1345 (jfr 2009:1346).

37 Senaste lydelse 2011:283.

38 Senaste lydelse 2011:283.

39 Senaste lydelse 2011:283.

SFS 2013:368

n�r de f�rs in i Sverige hade omfattats av 9 c kap. 1 � eller ett f�rfarande

f�r tempor�r import med fullst�ndig befrielse fr�n importtullar, om de hade
importerats, eller

d) inf�rsel av varor till ett annat EU-land om dessa omfattas av det landets

till�mpning av artikel 61 eller 157.1 a i direktiv 2006/112/EG,

3. tj�nster som best�r av arbete p� l�s egendom, om egendomen f�rv�rvats

eller importerats f�r att underg� s�dant arbete inom EU och egendomen efter
det att arbetet utf�rts, transporteras ut ur EU av den som tillhandah�ller tj�ns-
terna, eller av kunden om denne inte �r etablerad inom landet eller f�r n�gon-
deras r�kning,

4. f�rmedling av varor eller tj�nster som g�rs f�r n�gon annans r�kning i

dennes namn, n�r oms�ttningen av dessa anses som en oms�ttning utanf�r EU
antingen enligt 1 � f�rsta stycket eller enligt f�revarande paragraf eller 3 a �,
och

5. en varutransporttj�nst eller en tj�nst som avses i 12 �, om tj�nsten till-

handah�lls en beskattningsbar person och den uteslutande nyttjas eller p� an-
nat s�tt tillgodog�rs utanf�r EU.

6 a kap.

1 �

Vid till�mpningen av best�mmelserna i denna lag f�r tv� eller flera be-

skattningsbara personer, under de f�ruts�ttningar som anges i detta kapitel,
anses som en enda beskattningsbar person (merv�rdesskattegrupp) och den
verksamhet som merv�rdesskattegruppen bedriver anses som en enda verk-
samhet.

Huruvida merv�rdesskattegruppens verksamhet ska anses medf�ra skatt-

skyldighet f�ljer av de allm�nna best�mmelserna i 1 kap. 2 � f�rsta stycket 1.

2 �

I en merv�rdesskattegrupp f�r endast ing�

1. beskattningsbara personer som st�r under Finansinspektionens tillsyn

och som bedriver verksamhet som inte medf�r skattskyldighet d�rf�r att om-
s�ttningen av tj�nster �r undantagen fr�n skatteplikt med st�d av 3 kap. 9 eller
10 �, och

2. beskattningsbara personer med huvudsaklig inriktning att tillhandah�lla

beskattningsbara personer som avses i punkt 1 varor eller tj�nster, eller

3. beskattningsbara personer som �r kommission�rsf�retag och kommit-

tentf�retag i ett s�dant kommission�rsf�rh�llande som avses i 36 kap. in-
komstskattelagen (1999:1229).

I en merv�rdesskattegrupp f�r endast ing� en beskattningsbar persons fasta

etableringsst�lle i Sverige.

Beskattningsbara personer som avses i f�rsta stycket 1 och 2 f�r inte ing� i

fler �n en merv�rdesskattegrupp.

3 �

En merv�rdesskattegrupp f�r endast avse beskattningsbara personer som

�r n�ra f�rbundna med varandra i finansiellt, ekonomiskt och organisatoriskt
h�nseende.

40 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334).

SFS 2013:368

4 �

En merv�rdesskattegrupp anses bildad den dag Skatteverket beslutar

att de beskattningsbara personerna ska registreras som en s�dan grupp (grupp-
registrering), eller den senare dag som Skatteverket d�rvid best�mmer. Av be-
slutet ska framg� vem Skatteverket utsett som huvudman f�r gruppen.

Till grupphuvudman ska utses
1. i de fall som avses i 2 � f�rsta stycket 1 och 2 den beskattningsbara per-

son i merv�rdesskattegruppen som de �vriga beskattningsbara personerna i
gruppen f�resl�r, om det inte finns s�rskilda sk�l som talar mot detta, eller

2. i de fall som avses i 2 � f�rsta stycket 3 en beskattningsbar person som �r

kommittentf�retag.

5 �

Om Skatteverket beslutar om detta f�r nya beskattningsbara personer

intr�da i gruppen, beskattningsbara personer uttr�da ur gruppen eller grupp-
huvudmannen bytas ut.

Gruppregistreringen best�r till dess att Skatteverket har beslutat att den ska

upph�ra.

Ett beslut om �ndring i registreringen enligt f�rsta stycket eller om av-

registrering enligt andra stycket g�ller fr�n och med dagen f�r beslutet eller
den senare dag som Skatteverket best�mmer.

6 �

Skatteverket ska besluta om gruppregistrering enligt 4 �, eller om �nd-

ring eller avregistrering enligt 5 �, om ber�rda beskattningsbara personer an-
s�ker om detta och det inte finns s�rskilda sk�l som talar mot ett s�dant be-
slut.

Om f�ruts�ttningarna f�r gruppregistrering har upph�rt eller om det annars

finns s�rskilda sk�l, f�r Skatteverket p� eget initiativ besluta om avregistre-
ring.

7 kap.

7 b �

F�r beskattningsbara personer som har sin redovisning i euro g�ller,

i st�llet f�r vad som anges i 7 a �, att n�r uppgifter till ledning f�r beskatt-
ningsunderlaget uttrycks i en annan valuta �n euro ska omr�kning g�ras till
euro. Omr�kningen ska i �vrigt g�ras p� det s�tt som f�ljer av 7 a �.

I 15 och 17 �� lagen (2000:46) om omr�kningsf�rfarande vid beskattning

f�r f�retag som har sin redovisning i euro, m.m. finns regler om omr�kning
fr�n euro till svenska kronor. Dessa regler ska till�mpas �ven av en utl�ndsk
beskattningsbar person som har sin redovisning i euro.

8 a kap.

11 �

Vid �verl�telse av investeringsvaror, utom s�dana som omfattas av

frivillig skattskyldighet, i samband med att verksamhet �verl�ts eller vid fu-
sion eller liknande f�rfarande, ska f�rv�rvaren �verta �verl�tarens r�ttighet
och skyldighet att j�mka avdrag f�r ing�ende skatt. Detta g�ller dock endast

41 Senaste lydelse 2003:659.

42 Senaste lydelse 2003:659.

43 Senaste lydelse 2003:659.

44 Senaste lydelse 2012:342.

45 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334).

SFS 2013:368

under f�ruts�ttning att f�rv�rvaren �r skattskyldig enligt denna lag eller har
r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �.

N�r en beskattningsbar person intr�der i en merv�rdesskattegrupp som av-

ses i 6 a kap., �vertar gruppen dennes r�ttighet och skyldighet att j�mka. N�r
en beskattningsbar person uttr�der ur en s�dan grupp �vertar den beskatt-
ningsbara personen gruppens r�ttighet och skyldighet att j�mka ing�ende
skatt h�nf�rlig till den beskattningsbara personens investeringsvaror.

9 kap.

1 �

Skyldigheten att betala skatt enligt 1 kap. 1 � f�rsta stycket 1 f�r s�dan

skattepliktig fastighetsuthyrning eller bostadsr�ttsuppl�telse som anges i
3 kap. 3 � andra stycket och tredje stycket 1 och 2 g�ller endast om Skattever-
ket har beslutat om detta efter ans�kan (frivillig skattskyldighet). En s�dan
ans�kan f�r g�ras av en fastighets�gare, en hyresg�st, en bostadsr�ttshavare,
ett konkursbo eller av en s�dan grupphuvudman som avses i 6 a kap. 4 �.

Om den fastighet, hyresr�tt eller bostadsr�tt som ska omfattas av den frivil-

liga skattskyldigheten �gs eller innehas av en beskattningsbar person som in-
g�r i en s�dan merv�rdesskattegrupp som avses i 6 a kap. 1 � ska ans�kan g�-
ras av grupphuvudmannen med samtycke av den beskattningsbara person i
merv�rdesskattegruppen som �ger fastigheten eller, i fr�ga om hyresr�tt eller
bostadsr�tt, av den beskattningsbara person som innehar hyresr�tten eller bo-
stadsr�tten.

Frivillig skattskyldighet f�r uthyrning eller annan uppl�telse till n�gon som

har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 6 � g�ller endast om
uppl�taren visar ett intyg om att uppl�telsen sker till n�gon som har r�tt till s�-
dan �terbetalning. Intyget ska vara utf�rdat av Utrikesdepartementet.

2 �

Skyldigheten att betala skatt enligt 1 kap. 1 � f�rsta stycket 1 f�r s�dan

skattepliktig fastighetsuthyrning eller bostadsr�ttsuppl�telse som anges i
3 kap. 3 � tredje stycket 3 g�ller endast om Skatteverket har beslutat om fri-
villig skattskyldighet efter ans�kan. En s�dan ans�kan f�r g�ras av en fastig-
hets�gare, ett konkursbo eller av en s�dan grupphuvudman som avses i
6 a kap. 4 �.

Om den fastighet som ska omfattas av den frivilliga skattskyldigheten �gs

av en beskattningsbar person som ing�r i en s�dan merv�rdesskattegrupp som
avses i 6 a kap. 1 � ska ans�kan g�ras av grupphuvudmannen med samtycke
av den beskattningsbara personen.

Vad som i f�rsta stycket s�gs g�ller endast om
det finns s�rskilda sk�l,
den s�kande har f�r avsikt att anv�nda fastigheten f�r s�dan uthyrning el-

ler uppl�telse som avses i 3 kap. 3 � andra stycket, och

det �r l�mpligt med h�nsyn till den s�kandes personliga eller ekonomiska

f�rh�llanden och omst�ndigheterna i �vrigt.

46 Senaste lydelse 2003:659.

47 Senaste lydelse 2003:659.

SFS 2013:368

9 a kap.

1 �

Detta kapitel till�mpas vid en beskattningsbar �terf�rs�ljares oms�tt-

ning av begagnade varor, konstverk, samlarf�rem�l eller antikviteter som
levererats till honom inom EU av

1. n�gon som inte �r en beskattningsbar person,
2. en beskattningsbar person som ska redovisa merv�rdesskatt enligt detta

kapitel eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land,

3. en beskattningsbar person vars oms�ttning �r undantagen fr�n skatteplikt

enligt 3 kap. 24 � eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land,

4. en beskattningsbar person som undantas fr�n skattskyldighet enligt

1 kap. 2 a �, eller

5. en beskattningsbar person i ett annat EU-land om den beskattningsbara

personens oms�ttning omfattas av befrielse fr�n merv�rdesskatt enligt be-
st�mmelserna om sm� f�retag i artiklarna 282292 i direktiv 2006/112/EG i
det landet och den f�rv�rvade varan utgjort anl�ggningstillg�ng hos den be-
skattningsbara personen.

Detta kapitel omfattar inte oms�ttning av s�dana transportmedel som har

f�rv�rvats enligt 2 a kap. 3 � f�rsta stycket 1.

2 �

Om en beskattningsbar �terf�rs�ljare beg�r det ska Skatteverket be-

sluta att �terf�rs�ljaren ska till�mpa detta kapitel vid f�rs�ljning av

1. konstverk, samlarf�rem�l och antikviteter som �terf�rs�ljaren sj�lv har

importerat, eller

2. konstverk som �terf�rs�ljaren har f�rv�rvat fr�n upphovsmannen eller

dennes d�dsbo.

Ett beslut enligt f�rsta stycket g�ller till utg�ngen av det andra �ret efter det

�r under vilket beslutet fattades.

3 �

Utan hinder av 1 � eller ett beslut som avses i 2 � f�r en beskattningsbar

�terf�rs�ljare till�mpa de allm�nna best�mmelserna i denna lag p� en oms�tt-
ning som annars skulle omfattas av best�mmelserna i detta kapitel.

8 �

Med beskattningsbar �terf�rs�ljare f�rst�s en beskattningsbar person

som inom ramen f�r sin ekonomiska verksamhet f�rv�rvar eller importerar
begagnade varor, konstverk, samlarf�rem�l eller antikviteter i syfte att s�lja
dem vidare.

F�rsta stycket g�ller �ven om den beskattningsbara personen handlar i eget

namn f�r en annan persons r�kning inom ramen f�r ett avtal enligt vilket pro-
vision ska betalas vid k�p eller f�rs�ljning.

9 �

Vid s�dan oms�ttning av begagnade varor, konstverk, samlarf�rem�l

och antikviteter som avses i 1 eller 2 � utg�rs beskattningsunderlaget av �ter-
f�rs�ljarens vinstmarginal minskad med den merv�rdesskatt som h�nf�r sig
till vinstmarginalen.

Vinstmarginalen utg�rs av skillnaden mellan en varas f�rs�ljningspris och

varans ink�pspris, om inte annat f�ljer av 11 �.

48 Senaste lydelse 2011:283.

49 Senaste lydelse 2003:659.

SFS 2013:368

Har en beskattningsbar �terf�rs�ljare sj�lv importerat konstverk, samlar-

f�rem�l eller antikviteter ska som ink�pspris anses beskattningsunderlaget
vid importen med till�gg av den merv�rdesskatt som h�nf�r sig till importen.

13 �

Avdrag f�r inte g�ras f�r ing�ende skatt som h�nf�r sig till f�rv�rv av

varor fr�n en beskattningsbar �terf�rs�ljare vars oms�ttning av varorna be-
skattas enligt detta kapitel eller motsvarande best�mmelser i ett annat EU-
land.

Vid s�dan oms�ttning av varor som beskattas enligt detta kapitel f�r en be-

skattningsbar �terf�rs�ljare inte g�ra avdrag f�r ing�ende skatt som h�nf�r sig
till

1. konstverk, samlarf�rem�l eller antikviteter som �terf�rs�ljaren sj�lv har

importerat, eller

2. konstverk som upphovsmannen eller dennes d�dsbo tillhandah�llit ho-

nom.

14 �

Om en beskattningsbar �terf�rs�ljare har valt att enligt 3 � till�mpa de

allm�nna best�mmelserna i denna lag p� oms�ttning som annars skulle ha
omfattats av detta kapitel, ska den ing�ende skatt som h�nf�r sig till f�rv�rv
eller import av varorna dras av f�r den redovisningsperiod under vilken va-
rorna oms�tts av �terf�rs�ljaren n�r det �r fr�ga om

1. konstverk, samlarf�rem�l eller antikviteter som �terf�rs�ljaren sj�lv har

importerat, eller

2. konstverk som upphovsmannen eller dennes d�dsbo tillhandah�llit ho-

nom.

9 b kap.

1 �

Detta kapitel till�mpas vid s�dan oms�ttning av resor som en resebyr�

tillhandah�ller resen�rer, om resebyr�n som ett led i den oms�ttningen f�rv�r-
var varor och tj�nster fr�n andra beskattningsbara personer eller f�rmedlar
varorna och tj�nsterna i eget namn f�r deras r�kning. Vad resebyr�n p� detta
s�tt tillhandah�ller en resen�r ska anses som oms�ttning av en enda tj�nst
(resetj�nsten).

Med resebyr� avses �ven researrang�r.

2 �

Vid oms�ttning av en resetj�nst utg�rs beskattningsunderlaget av rese-

byr�ns marginal.

Marginalen utg�rs av skillnaden mellan ers�ttningen f�r resetj�nsten och

resebyr�ns kostnader f�r varor och tj�nster som tillhandah�lls resebyr�n av
andra beskattningsbara personer och som kommer resen�ren direkt till godo.

Vid ber�kning av beskattningsunderlaget ska resebyr�ns kompensation f�r

skatt enligt denna lag inte r�knas in i ers�ttningen.

4 �

En resetj�nst �r omsatt inom landet om resebyr�n har etablerat s�tet f�r

sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etableringsst�lle h�r
fr�n vilket tillhandah�llandet g�rs, om inte annat f�ljer av andra stycket.

50 Senaste lydelse 2011:283.

51 Senaste lydelse 2011:283.

SFS 2013:368

Om resebyr�n som ett led i oms�ttningen av resetj�nsten f�rv�rvat varor

och tj�nster som en annan beskattningsbar person tillhandah�llit resebyr�n ut-
anf�r EU, ska resetj�nsten anses utg�ra en s�dan tj�nst som avses i 5 kap.
19 � 4. Om f�rv�rven avser varor och tj�nster som den andra beskattningsbara
personen tillhandah�llit resebyr�n b�de inom och utanf�r EU, g�ller best�m-
melserna i 5 kap. 19 � 4 endast f�r den del av oms�ttningen av resetj�nsten
som avser varor och tj�nster tillhandah�llna utanf�r EU.

5 �

Om merv�rdesskatt ska redovisas enligt best�mmelserna i detta kapi-

tel, f�r resebyr�n underl�ta att redovisa skattens belopp eller underlag f�r be-
r�kning av beloppet i fakturan.

Om k�paren av resetj�nsten �r en beskattningsbar person g�ller de all-

m�nna best�mmelserna i denna lag om en fakturas inneh�ll f�r r�tt till avdrag
f�r eller �terbetalning av ing�ende skatt.

6 �

Om resen�ren �r en beskattningsbar person vars verksamhet medf�r r�tt

till avdrag f�r eller �terbetalning av ing�ende skatt, f�r resebyr�n i st�llet
till�mpa de allm�nna best�mmelserna i denna lag p� en s�dan oms�ttning som
omfattas av detta kapitel.

9 c kap.

7 �

Som upplagshavare f�r den godk�nnas som med h�nsyn till sina ekono-

miska f�rh�llanden och omst�ndigheterna i �vrigt �r l�mplig som upplags-
havare och som i egenskap av beskattningsbar person i st�rre omfattning lag-
rar s�dana varor som avses i 3 � 2.

Upplagshavarens lagring av varor ska �ga rum i godk�nt skatteupplag.

10 kap.

�terbetalning till utl�ndska beskattningsbara personer

1 �

En utl�ndsk beskattningsbar person har p� ans�kan r�tt till �terbetal-

ning av ing�ende skatt under f�ruts�ttning att

1. den ing�ende skatten avser f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till om-

s�ttning i verksamhet utomlands,

2. oms�ttningen, i det fall den g�rs inom EU, �r skattepliktig eller medf�r

�terbetalningsr�tt motsvarande den som avses i 11 eller 12 � i det land d�r
oms�ttningen g�rs, och

3. oms�ttningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medf�rt r�tt en-

ligt 11 eller 12 � till �terbetalning om oms�ttningen gjorts h�r i landet.

R�tt till �terbetalning f�religger �ven f�r ing�ende skatt som avser f�rv�rv

eller import som h�nf�r sig till oms�ttning inom landet f�r vilken f�rv�rvaren
�r skattskyldig enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c om oms�tt-
ningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt enligt 11 eller 12 �.

52 Senaste lydelse 2003:1134.

53 Senaste lydelse 2011:283.

SFS 2013:368

2 �

En utl�ndsk beskattningsbar person som f�rmedlar en vara eller en

tj�nst f�r en uppdragsgivares r�kning har r�tt till �terbetalning av ing�ende
skatt avseende f�rv�rv eller import av den f�rmedlade varan eller tj�nsten en-
dast i det fall uppdragsgivaren skulle ha haft denna r�tt om uppdragsgivaren
f�rv�rvat varan eller tj�nsten direkt.

I andra fall �n som avses i 1 � andra stycket ger ing�ende skatt som avser

f�rv�rv eller import av en vara inte r�tt till �terbetalning, om varan f�rv�rvas
eller f�rs in f�r att inom landet levereras till en k�pare.

I 9 b kap. 3 � finns ytterligare begr�nsningar av r�tten till �terbetalning av

ing�ende skatt.

11 �

Den som i en ekonomisk verksamhet oms�tter varor eller tj�nster

inom landet har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt f�r vilken han saknar
r�tt till avdrag enligt 8 kap. p� grund av att oms�ttningen �r undantagen fr�n
skatteplikt enligt 3 kap. 19 � f�rsta stycket 2, 21 �, 21 a �, 22 �, 23 � 2, 4 eller
7, 26 a �, 30 a �, 30 e �, 31 �, 31 a �, 32 � eller enligt 9 c kap. 1 �.

R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt som h�nf�r sig till

s�dan oms�ttning av varor och tj�nster som avses i 3 kap. 9 � utom tredje
stycket 2, 10 � eller 23 � 1 om

1. f�rv�rvaren �r en beskattningsbar person som i ett land utanf�r EU har

antingen s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsst�lle
till vilket tj�nsten tillhandah�lls eller, om den beskattningsbara personen sak-
nar s�dant s�te eller etableringsst�lle i det landet, den beskattningsbara perso-
nen �r bosatt eller stadigvarande vistas d�r,

2. f�rv�rvaren inte �r en beskattningsbar person och f�rv�rvaren �r bosatt

eller stadigvarande vistas i ett land utanf�r EU, eller

3. oms�ttningen har direkt samband med varor som ska exporteras till ett

land utanf�r EU.

R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt avseende f�rv�rv

och import som h�nf�r sig till oms�ttning i ett annat EU-land under f�ruts�tt-
ning att

1. oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt motsva-

rande den som avses i denna paragraf eller 12 � i det land d�r oms�ttningen
g�rs,

2. oms�ttningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medf�rt r�tt en-

ligt denna paragraf eller 12 � till �terbetalning om oms�ttningen gjorts h�r i
landet, och

3. r�tten till �terbetalning inte ska ut�vas genom en ans�kan med st�d av 1

eller 2 �.

11 c �

Vid oms�ttning som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap.

10 a � har en beskattningsbar person r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt
som avser

1. f�rv�rv av investeringsguld om den som oms�tter investeringsguldet till

den beskattningsbara personen �r skattskyldig enligt 3 kap. 10 b �,

2. f�rv�rv eller import av annat guld �n investeringsguld som d�refter av

den beskattningsbara personen eller f�r dennes r�kning omvandlas till inves-
teringsguld, eller

54 Senaste lydelse 2001:971.

55 Senaste lydelse 2011:283.

SFS 2013:368

3. f�rv�rv av tj�nster som inneb�r en f�r�ndring av form, vikt eller finhalt

p� guld, inbegripet investeringsguld.

11 d �

Vid oms�ttning som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap.

10 a � har en beskattningsbar person, som framst�ller investeringsguld eller
omvandlar guld av n�got slag till investeringsguld, r�tt till �terbetalning av in-
g�ende skatt som avser f�rv�rv eller import av varor eller tj�nster som �r
knutna till framst�llningen eller omvandlingen av guldet, som om oms�tt-
ningen hade varit skattepliktig.

11 e �

Andra �n utl�ndska beskattningsbara personer har r�tt till �terbetal-

ning av ing�ende skatt som avser f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till om-
s�ttning inom landet f�r vilken f�rv�rvaren �r skattskyldig enligt 1 kap. 2 �
f�rsta stycket 4 b, 4 d eller 4 e om oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r
�terbetalningsr�tt enligt 11 eller 12 �.

11 f �

En beskattningsbar person som enligt 1 kap. 2 � fj�rde stycket lik-

st�lls med en utl�ndsk beskattningsbar person har r�tt till �terbetalning av in-
g�ende skatt som avser f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till oms�ttning
inom landet f�r vilken f�rv�rvaren �r skattskyldig enligt 1 kap. 2 � f�rsta
stycket 2, 3, 4 eller 4 c.

13 a �

Om en utl�ndsk beskattningsbar person som omfattas av 19 kap.

1 � utf�r b�de transaktioner som medf�r och inte medf�r r�tt till avdrag av in-
g�ende skatt i EU-landet d�r denne �r etablerad, omfattar r�tten till �terbetal-
ning enligt 10 kap. 1, 11 eller 12 � enbart s�dan skatt som h�nf�r sig till trans-
aktionerna som medf�r avdragsr�tt i enlighet med till�mpningen av artikel
173 i r�dets direktiv 2006/112/EG i etableringslandet.

13 b �

En utl�ndsk beskattningsbar persons r�tt till �terbetalning enligt

detta kapitel g�ller inte belopp som betecknats som merv�rdesskatt i en fak-
tura eller liknande handling

1. utan att vara s�dan skatt enligt denna lag,
2. om beloppet h�nf�r sig till en oms�ttning av varor som enligt 3 kap.

30 a � f�rsta stycket 1 eller 2 eller andra eller fj�rde stycket �r undantagen
fr�n skatteplikt, eller

3. om beloppet h�nf�r sig till en oms�ttning utomlands enligt 5 kap. 3 a �

f�rsta stycket 3.

11 kap.

1 �

Varje beskattningsbar person ska s�kerst�lla att faktura utf�rdas av den

beskattningsbara personen sj�lv eller i dennes namn och f�r dennes r�kning
av k�paren eller en tredje person, f�r oms�ttning av varor eller tj�nster som

56 Senaste lydelse 2012:755.

57 Senaste lydelse 2012:755.

58 Senaste lydelse 2011:283.

59 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334).

60 Senaste lydelse 2012:342.

SFS 2013:368

g�rs till en annan beskattningsbar person eller till en juridisk person som inte
�r en beskattningsbar person.

Varje beskattningsbar person ska �ven s�kerst�lla att faktura utf�rdas vid

oms�ttning av

nya transportmedel enligt 3 kap. 30 a � andra stycket till en privatperson,
vara enligt 5 kap. 2 � f�rsta stycket 4 till en k�pare i Sverige, eller
bygg- eller anl�ggningstj�nster till en privatperson och av varor som om-

s�tts i samband med s�dant tillhandah�llande.

3 �

Varje beskattningsbar person ska s�kerst�lla att faktura utf�rdas av den

beskattningsbara personen sj�lv eller i dennes namn och f�r dennes r�kning
av k�paren eller en tredje person, f�r andra betalningar i f�rskott eller a conto
�n som avses i 2 �, som gjorts till den beskattningsbara personen f�r en s�dan
oms�ttning som avses i 1 �.

5 �

Vid till�mpning av detta kapitel ska, i fr�ga om en s�dan merv�rdes-

skattegrupp som avses i 6 a kap. 1 �, med beskattningsbar person f�rst�s den
person i gruppen som oms�tter varor eller tj�nster utanf�r gruppen.

Vad som s�gs i detta kapitel om s�ljarens respektive k�parens registre-

ringsnummer till merv�rdesskatt avser vid oms�ttningar enligt f�rsta stycket
det registreringsnummer till merv�rdesskatt som tilldelats en s�dan grupphu-
vudman som avses i 6 a kap. 4 �.

9 �

Best�mmelserna i 8 � om fakturors inneh�ll f�r fr�ng�s och en f�renk-

lad faktura utf�rdas, om

1. fakturans totalbelopp inte �verstiger 2 000 kronor inklusive merv�rdes-

skatt,

2. handelsbruket inom den ber�rda verksamhetssektorn, administrativ

praxis eller de tekniska f�ruts�ttningarna f�r utf�rdandet av fakturan g�r det
sv�rt att f�lja alla de krav som anges i 8 �, eller

3. fakturan �r en kreditnota som likst�lls med en faktura enligt 10 � tredje

stycket.

F�rsta stycket g�ller inte oms�ttningar som avses i 3 kap. 30 a � eller 5 kap.

2 � f�rsta stycket 4. Det g�ller inte heller

1. om
a) den som oms�tter varan eller tj�nsten �r en utl�ndsk beskattningsbar per-

son, eller en s�dan beskattningsbar person som enligt 1 kap. 2 � fj�rde stycket
likst�lls med en utl�ndsk beskattningsbar person, och

b) k�paren �r skyldig att betala merv�rdesskatten, eller
2. om 13 � f�rsta stycket �r till�mpligt.
En f�renklad faktura ska alltid inneh�lla f�ljande uppgifter:
1. datum f�r utf�rdandet,
2. identifiering av s�ljaren,
3. identifiering av vilken typ av varor som levererats eller tj�nster som har

tillhandah�llits,

4. den skatt som ska betalas eller uppgifter som g�r det m�jligt att ber�kna

denna, och

61 Senaste lydelse 2012:342.

62 Senaste lydelse 2004:280.

63 Senaste lydelse 2012:342.

SFS 2013:368

5. om fakturan �r en s�dan kreditnota som avses i f�rsta stycket 3, en s�r-

skild och otvetydig h�nvisning till den ursprungliga fakturan samt de uppgif-
ter i denna som �ndras.

12 �

Best�mmelserna i detta kapitel ska till�mpas p� oms�ttningar av

varor eller tj�nster inom landet enligt 5 kap. och 9 b kap. 4 � f�rsta stycket.

F�rsta stycket g�ller dock inte om
1. leveransen av varan eller tillhandah�llandet av tj�nsten g�rs fr�n ett an-

nat EU-land av en beskattningsbar person som inte �r etablerad i Sverige eller
vars fasta etableringsst�lle h�r inte medverkar i oms�ttningen, och

2. k�paren �r skyldig att betala merv�rdesskatten.
Trots vad som anges i andra stycket g�ller f�rsta stycket i de fall faktura ut-

f�rdas av k�paren.

11 a kap.

1 �

Den som ska s�kerst�lla att faktura utf�rdas �r �ven skyldig att s�ker-

st�lla att ett exemplar av fakturan bevaras. Skyldigheten att s�kerst�lla att ett
exemplar av fakturan bevaras g�ller �ven fakturor som en beskattningsbar
person tagit emot.

I bokf�ringslagen (1999:1078) finns best�mmelser om arkivering av r�ken-

skapsinformation f�r fysiska och juridiska personer som �r bokf�ringsskyl-
diga.

Den som inte �r bokf�ringsskyldig men som omfattas av skyldigheten att

bevara fakturor enligt f�rsta stycket, ska till�mpa best�mmelserna om former
f�r bevarande av fakturor i 7 kap. 1 � och 6 � bokf�ringslagen samt platsen
f�r bevarande av fakturor i 7 kap. 24 �� bokf�ringslagen.

13 kap.

15 a �

Om den utg�ende skattens belopp enligt 11 kap. 11 � f�rsta stycket

angetts i flera valutor i en faktura, ska den skattskyldige vid redovisning av
skatten utg� fr�n det skattebelopp som angetts i svenska kronor eller, om den
egna redovisningen �r i euro, det skattebelopp som angetts i euro.

I 15 och 17 �� lagen (2000:46) om omr�kningsf�rfarande vid beskattning

19 kap.

�terbetalning till vissa utl�ndska beskattningsbara personer som �r
etablerade i andra EU-l�nder

1 �

67 En utl�ndsk beskattningsbar person som �r etablerad i ett annat EU-

land och inte har omsatt n�gra varor eller tj�nster i Sverige under den �terbe-
talningsperiod som avses i 6 � och som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt

64 Senaste lydelse 2012:342.

65 Senaste lydelse 2012:342.

66 Senaste lydelse 2012:342.

67 Senaste lydelse 2011:1253.

SFS 2013:368

enligt 10 kap. 1, 2, 3, 11 eller 12 � ska ans�ka om detta hos Skatteverket. An-
s�kan ska g�ras genom den elektroniska portal som inr�ttats f�r detta �nda-
m�l i det EU-land d�r den beskattningsbara personen �r etablerad.

Utan hinder av best�mmelserna i f�rsta stycket om oms�ttning i Sverige f�r

den beskattningsbara personen under �terbetalningsperioden inom landet ha
omsatt

1. transporttj�nster eller st�dtj�nster till dessa som �r undantagna fr�n skat-

teplikt enligt 3 kap. 21 � f�rsta stycket 4, 30 a � tredje stycket, 30 e, 31, 31 a
eller 32 � eller 9 c kap. 1 �, eller

2. varor eller tj�nster som k�paren �r skattskyldig f�r enligt 1 kap. 2 � f�r-

sta stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c.

En utl�ndsk beskattningsbar person som �r etablerad i ett annat EU-land

och som �r eller ska vara registrerad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4, 5 el-
ler 6 skattef�rfarandelagen (2011:1244), ska dock ans�ka om s�dan �terbetal-
ning som avses i f�rsta stycket i enlighet med vad som f�reskrivs i 3436 ��.

8 �

En ans�kan om �terbetalning ska senast den 30 september kalender�ret

efter �terbetalningsperioden ha kommit in till den beh�riga myndigheten i det
EU-land d�r den utl�ndska beskattningsbara personen �r etablerad.

En ans�kan ska anses ingiven till den beh�riga myndigheten endast om

s�kanden har l�mnat samtliga uppgifter som f�ljer av 2, 4 och 5 ��.

�terbetalning till utl�ndska beskattningsbara personer som inte �r
etablerade i n�got EU-land

22 �

En utl�ndsk beskattningsbar person som inte �r etablerad i n�got EU-

land och som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 13 �� ska
ans�ka om detta hos Skatteverket.

En utl�ndsk beskattningsbar person som inte �r etablerad i n�got EU-land

och som �r eller ska vara registrerad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4 eller 5
skattef�rfarandelagen (2011:1244) ska dock ans�ka om s�dan �terbetalning
som avses i f�rsta stycket i enlighet med vad som f�reskrivs i 3436 ��.

25 �

Ans�kan enligt 22 � ska g�ras p� en blankett enligt formul�r som

fastst�lls av regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer.

Avser den ing�ende skatten f�rv�rv ska till ans�kan fogas
1. faktura i original,
2. ett av en beh�rig myndighet utf�rdat intyg om att s�kanden �r en beskatt-

ningsbar person, och

3. andra handlingar som beh�vs f�r att bed�ma om den s�kande har r�tt till

�terbetalning.

Andra stycket 2 g�ller inte om s�kanden under de senaste 12 m�naderna

l�mnat ett s�dant intyg till Skatteverket.

Avser den ing�ende skatten import ska till ans�kan fogas en av Tullverket

utf�rdad tullr�kning.

Ans�kan ska vara undertecknad av s�kanden eller av dennes ombud.

68 Senaste lydelse 2011:283.

69 Senaste lydelse 2011:1253.

70 Senaste lydelse 2009:1333 (jfr 2009:1334).

SFS 2013:368

Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer meddelar f�re-

skrifter om de krav som st�lls p� det intyg som avses i andra stycket 2.

�terbetalningsans�kningar riktade till andra EU-l�nder fr�n
beskattningsbara personer som �r etablerade i Sverige

31 �

En beskattningsbar person som �r etablerad i Sverige, men inte i det

EU-land d�r �terbetalning av merv�rdesskatt s�ks, och som vill f� �terbetal-
ning av s�dan skatt i enlighet med det landets till�mpning av r�dets direktiv
2008/9/EG av den 12 februari 2008 om fastst�llande av n�rmare regler f�r
�terbetalning enligt direktiv 2006/112/EG av merv�rdesskatt till beskattnings-
bara personer som inte �r etablerade i den �terbetalande medlemsstaten men i
en annan medlemsstat, ska rikta en ans�kan om �terbetalning till det landet.

S�kanden ska ge in ans�kan till Skatteverket genom den elektroniska portal

som inr�ttats f�r detta �ndam�l.

34 �

Den som utan att omfattas av 1 � vill f� �terbetalning av ing�ende

skatt enligt 10 kap. 9 och 1113 �� ska ans�ka om detta hos Skatteverket en-
ligt 35 och 36 ��.

F�rsta stycket g�ller �ven en utl�ndsk beskattningsbar person som ans�ker

om �terbetalning enligt 10 kap. 13 ��, om denne �r eller ska vara registrerad
enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4, 5 eller 6 skattef�rfarandelagen
(2011:1244).

Vad som f�reskrivs i 24 � om minsta belopp f�r en ans�kan om �terbetal-

ning g�ller �ven f�r en ans�kan enligt andra stycket.

20 kap.

1 �

Vid �verklagande av beslut enligt denna lag g�ller 67 kap. skattef�rfa-

randelagen (2011:1244), med undantag f�r �verklagande enligt andra, tredje
eller fj�rde stycket av n�gon annan �n en s�dan utl�ndsk beskattningsbar per-
son som avses i 19 kap. 1 �.

Beslut som Skatteverket har fattat om betalningsskyldighet enligt 3 kap.

26 b �, i �rende som r�r �terbetalning enligt 10 kap. 13 och 58 �� och om
betalningsskyldighet och avr�kning enligt 19 kap. 28 � f�r �verklagas till F�r-
valtningsr�tten i Falun.

Beslut som Skatteverket fattat om gruppregistrering enligt 6 a kap. 4 � och

om �ndring eller avregistrering enligt 6 a kap. 5 � f�r �verklagas till den f�r-
valtningsr�tt som �r beh�rig att pr�va ett �verklagande av grupphuvudman-
nen.

Beslut om avr�kning f�r �verklagas s�rskilt p� den grunden att avr�knings-

beslutet i sig �r felaktigt men i �vrigt endast i samband med �verklagande av
beslut om betalningsskyldighet.

Ett �verklagande enligt andra, tredje eller fj�rde stycket ska ha kommit in

inom tv� m�nader fr�n den dag klaganden fick del av beslutet.

71 Senaste lydelse 2011:283.

72 Senaste lydelse 2011:1253.

73 Senaste lydelse 2011:1253.

SFS 2013:368

Ett beslut enligt 6 a kap. 4 eller 5 � f�r �ven �verklagas av det allm�nna

ombudet hos Skatteverket. Om en enskild part �verklagar ett s�dant beslut
f�rs det allm�nnas talan av Skatteverket.

2 �

Vid ompr�vning av ett beslut om �terbetalning av ing�ende skatt till en

s�dan utl�ndsk beskattningsbar person som avses i 19 kap. 1 � eller ett beslut
enligt 19

kap. 33 � f�rsta stycket g�ller 66

kap. skattef�rfarandelagen

(2011:1244).

Vad som s�gs i f�rsta stycket g�ller inte ompr�vningsbeslut enligt 19 kap.

17 och 18 ��.

3 �

Ett beslut i en fr�ga som avser �terbetalning av ing�ende skatt till en

utl�ndsk beskattningsbar person som varken �r etablerad i n�got EU-land el-
ler ans�ker om �terbetalning i den form som anges i 26 kap. skattef�rfarande-
lagen (2011:1244), ska p� beg�ran av den s�kande ompr�vas, om beslutet
inneburit att ans�kan inte helt har bifallits. Detsamma g�ller om den s�kande
beg�r �terbetalning av ytterligare ing�ende skatt f�r en period f�r vilken be-
slut meddelats.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 juli 2013.
2. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande f�r merv�rdesskatt som h�nf�r sig

till tiden f�re ikrafttr�dandet.

P� regeringens v�gnar

ANDERS BORG

Jan Larsson
(Finansdepartementet)

74 Senaste lydelse 2011:1253.

75 Senaste lydelse 2011:1253.

Norstedts Juridik AB/Fritzes

Elanders Sverige AB, 2013

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2013:368 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Om Lagboken.se