SFS 2017:1196 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">         </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200); utf�rdad den 30 november 2017. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om merv�rdesskattelagen (1994:200) 2 dels att 1 kap. 13 a �, 2 kap. 3 och 5 ��, 2 a kap. 7 �, 3 kap. 2122 och 24 ��, 5 kap. 3 a och 19 ��, 8 kap. 9 �, 9 d kap. 3 �, 10 kap. 11 och 12 �� och 19 kap. 1 � ska ha f�ljande lydelse, dels att det ska inf�ras en ny paragraf, 3 kap. 21 b �, av f�ljande lydelse. 1 kap. 13 a � Med nya transportmedel f�rst�s 1. motordrivna marktransportmedel som �r avsedda f�r transporter till lands av personer eller varor och som har en motor med en cylindervolym om mer �n 48 kubikcentimeter eller en effekt om mer �n 7,2 kilowatt, om de om- s�tts inom sex m�nader efter det att de f�rsta g�ngen tagits i bruk eller f�re oms�ttningen har k�rts h�gst 6 000 kilometer, 2. fartyg vars l�ngd �verstiger 7,5 meter, utom s�dana fartyg som anges i 3 kap. 21 a �, om de oms�tts inom tre m�nader efter det att de f�rsta g�ngen tagits i bruk eller f�re oms�ttningen har f�rdats h�gst 100 timmar, och 3. luftfartyg vars startvikt �verstiger 1 550 kilogram, utom s�dana luftfar- tyg som anges i 3 kap. 21 �, om de oms�tts inom tre m�nader efter det att de f�rsta g�ngen tagits i bruk eller f�re oms�ttningen har flugits h�gst 40 tim- mar. 2 kap. 3 � 3 Vad som s�gs i 2 � om uttag av varor g�ller endast om den beskatt- ningsbara personen har haft r�tt till avdrag f�r eller �terbetalning enligt 10 kap. 913 �� av den ing�ende skatten vid f�rv�rvet av varan. Om den oms�ttning genom vilken den beskattningsbara personen f�rv�rvat varan eller, n�r varan f�rts in till Sverige, den beskattningsbara personens unionsinterna f�rv�rv eller import undantagits fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 21 eller 21 a � till�mpas dock 2 �. 1 Prop. 2017/18:16, bet. 2017/18:SkU3, rskr. 2017/18:79. 2 Lagen omtryckt 2000:500. 3 Senaste lydelse 2013:368. SFS 2017:1196 Utkom fr�n trycket den 8 december 2017 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2017:1196 5 � 4 Med uttag av tj�nst f�rst�s att en beskattningsbar person 1. utf�r eller p� annat s�tt tillhandah�ller en tj�nst f�r sitt eget eller perso- nalens privata bruk eller annars f�r annat �ndam�l �n den egna verksamheten, om tj�nsten tillhandah�lls utan ers�ttning, 2. anv�nder eller l�ter personalen anv�nda en vara som h�r till verksam- heten f�r privat bruk eller annars f�r annat �ndam�l �n den egna verksam- heten, om oms�ttningen, det unionsinterna f�rv�rvet eller importen av varan undantagits fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 21, 21 a eller 21 b � eller om den beskattningsbara personen haft r�tt till avdrag f�r eller �terbetalning enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c13 �� av den ing�ende skatten vid f�rv�rvet, tillverk- ningen eller f�rhyrningen av varan, eller 3. f�r privat �ndam�l sj�lv anv�nder eller l�ter n�gon annan anv�nda en personbil eller motorcykel som utg�r en tillg�ng i eller har f�rhyrts f�r verk- samheten och den beskattningsbara personen har haft r�tt till avdrag f�r eller �terbetalning enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c13 �� av den ing�ende skatten vid f�rv�rvet, tillverkningen eller, i fr�ga om f�rhyrning, av hela den ing�ende skatten som h�nf�r sig till hyran. F�rsta stycket 2 och 3 g�ller endast om v�rdet av anv�ndandet �r mer �n ringa. 2 a kap. 7 � 5 En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 3, om den som f�r �ver varan �r en beskattningsbar person som bedriver verk- samhet i ett annat EU-land, �verf�ringen g�rs f�r dennes verksamhet, och �verf�ringen g�rs genom att varan transporteras fr�n det EU-landet till Sverige av den beskattningsbara personen eller f�r dennes r�kning. En vara ska inte anses f�rv�rvad enligt 2 � 3, om �verf�ringen 1. g�rs f�r oms�ttning p� fartyg, luftfartyg eller t�g under f�rd med avg�ngsort i ett EU-land och ankomstort i ett annat EU-land, 2. utg�r ett led i oms�ttningen av en tj�nst som utf�rs �t den som f�r �ver varan och tj�nsten avser arbete p� eller v�rdering av varan i Sverige, om transporten av varan avslutas i Sverige och varan, sedan arbetet eller v�rde- ringen utf�rts, skickas tillbaka till den beskattningsbara personen i det EU- land som varan ursprungligen �verf�rts fr�n, 3. g�rs f�r att den �verf�rda varan ska anv�ndas f�r oms�ttningen av tj�ns- ter i Sverige och varan d�rf�r ska anv�ndas tillf�lligt h�r i landet, 4. g�rs f�r att den �verf�rda varan tillf�lligt, h�gst tv� �r, ska anv�ndas i Sverige, under f�ruts�ttning att motsvarande import skulle ha varit skattefri h�r i landet enligt vad som g�ller f�r tempor�r import fr�n ett icke medlems- land, 5. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 3 a �, 3 kap. 21 a, 30 a eller 30 c �, 6. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 2 � f�rsta stycket 2 eller 4, eller 7. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 2 c eller 2 d �. 4 Senaste lydelse 2013:368. 5 Senaste lydelse 2015:888. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2017:1196 N�r n�gon av de f�ruts�ttningar som anges i andra stycket inte l�ngre f�re- ligger, ska varorna anses ha �verf�rts enligt reglerna i f�rsta stycket. 3 kap. 21 � 6 Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av 1. luftfartyg som ska anv�ndas av flygbolag som huvudsakligen bedriver internationell flygtrafik mot betalning, 2. tj�nster, s�som ombyggnad, reparation, underh�ll, befraktning och ut- hyrning som avser s�dana luftfartyg, 3. delar, tillbeh�r eller utrustning till s�dana luftfartyg, n�r varan s�ljs eller hyrs ut till den som �ger luftfartyget eller den som varaktigt nyttjar luftfartyget enligt avtal med �garen, eller f�rs in till landet f�r �garens eller nyttjander�ttshavarens r�kning, och 4. tj�nster som avser delar, tillbeh�r eller utrustning som anges i 3. 21 a � Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av 1. fartyg som anv�nds p� �ppna havet och fraktar passagerare mot betal- ning eller anv�nds f�r handels-, industri- eller fiskeriverksamhet, 2. fartyg som anv�nds f�r sj�r�ddning eller assistans eller f�r kustfiske, 3. utrustning, inklusive fiskeriutrustning, som utg�r en del av eller anv�nds i ett fartyg som anges i 1 eller 2, 4. varor f�r f�rbrukning ombord p� fartyg som anges i 1, 5. varor f�r f�rs�ljning ombord p� fartyg som anges i 1 a) i andra fall �n som avses i 5 kap. 2 b �, b) i de fall som avses i 5 kap. 2 b �, om varorna �r s�dana livsmedel som anges i artikel 2 i Europaparlamentets och r�dets f�rordning (EG) nr 178/ 2002 av den 28 januari 2002 om allm�nna principer och krav f�r livsmed- elslagstiftning, om inr�ttande av Europeiska myndigheten f�r livs- medelss�kerhet och om f�rfaranden i fr�gor som g�ller livsmedelss�kerhet, och 6. varor f�r f�rbrukning eller f�rs�ljning ombord p� fartyg som anges i 2, dock inte fartygsproviant f�r fartyg som anv�nds f�r kustfiske. I fr�ga om punktskattepliktiga varor g�ller f�rsta stycket 4 och 5 a endast om oms�ttningen uppfyller villkoren f�r proviantering i 79 �� lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg. F�rsta stycket 5 b g�ller inte i fr�ga om punktskattepliktiga varor. Oms�ttning av varor f�r f�rs�ljning ombord p� fartyg p� linjer mellan Sve- rige och Norge eller mellan Sverige och �land undantas fr�n skatteplikt enligt f�rsta stycket 5 endast om oms�ttningen inte strider mot 5 och 6 �� lagen om proviantering av fartyg och luftfartyg. 21 b � Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av 1. tj�nster i form av ombyggnad, reparation, underh�ll, befraktning och ut- hyrning av fartyg som anges i 21 a � f�rsta stycket 1 eller 2, 2. tj�nster i form av uthyrning, reparation och underh�ll av s�dan utrust- ning som avses i 21 a � f�rsta stycket 3, 6 Senaste lydelse 2013:1105. �ndringen inneb�r bl.a. att andrafj�rde styckena tas bort. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2017:1196 3. andra tj�nster �n de som avses i 1 eller 2 f�r att t�cka direkta behov f�r de fartyg som anges i 21 a � f�rsta stycket 1 eller 2 och deras laster. 22 � Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av tj�nster som tillhandah�lls av s�dana m�klare och andra f�rmedlare som handlar f�r n�gon annans r�kning i dennes namn, om tj�nsten avser en s�dan oms�ttning som anges i 21, 21 a eller 21 b �. 24 � 7 Fr�n skatteplikt undantas �verl�telse av andra tillg�ngar �n oms�tt- ningstillg�ngar, om 1. den som �verl�ter tillg�ngen kan visa att han varken har haft n�gon r�tt till avdrag f�r eller �terbetalning enligt 10 kap. 913 �� av ing�ende skatt vid f�rv�rvet av tillg�ngen eller vid mera betydande f�rv�rv av varor eller tj�nster som tillf�rts tillg�ngen, eller 2. �verf�ring av tillg�ngen fr�n en verksamhet till en annan verksamhet har medf�rt skattskyldighet enligt 2 kap. 2 � 2. Vid till�mpning av f�rsta stycket anses som oms�ttningstillg�ngar inte till- g�ngar som �r avsedda att f�rbrukas i en verksamhet. Undantaget fr�n skatteplikt enligt denna paragraf omfattar inte f�rs�krings- f�retags �verl�telse av tillg�ngar som �vertagits i samband med skaderegle- ring och inte heller finansieringsf�retags �verl�telse av tillg�ngar som f�reta- get har �tertagit med st�d av ett av f�retaget �vertaget k�peavtal. Undantaget g�ller inte heller om den oms�ttning genom vilken den skattskyldige f�rv�r- vat varan eller, om varan f�rts in till landet, det unionsinterna f�rv�rvet eller importen undantagits fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 21 eller 21 a �. 5 kap. 3 a � 8 En oms�ttning enligt 2, 2 a, 2 b eller 3 � av en vara anses som en om- s�ttning utomlands, om 1. s�ljaren levererar varan till en plats utanf�r EU, 2. direkt utf�rsel av varan till en plats utanf�r EU ombes�rjs av en spedit�r eller fraktf�rare, 3. en utl�ndsk beskattningsbar person f�rv�rvar varan f�r sin verksamhet i utlandet och h�mtar den f�r direkt utf�rsel till en plats utanf�r EU, 4. varan levereras till ett luftfartyg i utrikes trafik f�r bruk ombord p� ett s�dant luftfartyg eller f�r s�dan oms�ttning som anges i 1 � tredje stycket, 4 a. varan levereras till ett luftfartyg i de fall som avses i 2 b � f�r f�rs�lj- ning ombord och avser s�dana livsmedel som anges i artikel 2 i Europaparla- mentets och r�dets f�rordning (EG) nr 178/2002 av den 28 januari 2002 om allm�nna principer och krav f�r livsmedelslagstiftning, om inr�ttande av Europeiska myndigheten f�r livsmedelss�kerhet och om f�rfaranden i fr�gor som g�ller livsmedelss�kerhet, dock inte punktskattepliktiga varor, 5. varan oms�tts p� fartyg eller luftfartyg i de fall som avses i 2 b � f�r kon- sumtion ombord, 6. det �r fr�ga om en leverans av obeskattade unionsvaror av de slag som avses i 4 � andra stycket lagen (1999:445) om exportbutiker och varorna �r avsedda f�r f�rs�ljning i en s�dan butik, 7 Senaste lydelse 2007:1376. 8 Senaste lydelse 2015:221. �ndringen inneb�r bl.a. att tredje stycket tas bort. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2017:1196 6 a. det �r fr�ga om en s�dan f�rs�ljning som avses i 4 � f�rsta stycket lagen om exportbutiker, 7. varan �r en personbil eller motorcykel som vid leveransen �r tillf�lligt registerad enligt 23 � f�rsta stycket 1 lagen (2001:558) om v�gtrafikregister, under f�ruts�ttning att a) fordonet levereras till en fysisk person som �r bosatt eller stadigvarande visats i ett annat land �n ett EU-land, och b) s�ljaren kan visa att fordonet varaktigt f�rts till en plats utanf�r EU f�re utg�ngen av den sj�tte m�naden efter den m�nad d� fordonet levererades, eller 8. varan levereras h�r i landet till en fysisk person som �r bosatt eller sta- digvarande vistas i ett annat land �n ett EU-land, under f�ruts�ttning att a) ers�ttningen utg�r minst 200 kronor, och b) s�ljaren kan visa att k�paren har medf�rt varan vid resa till en plats utan- f�r EU f�re utg�ngen av tredje m�naden efter den m�nad under vilken leve- ransen av varan gjordes. Vid leverans av en vara inom landet till en fysisk person som �r bosatt i Norge eller p� �land anses oms�ttningen som en oms�ttning utomlands en- dast om 1. leveransen avser en vara eller en grupp av varor som normalt utg�r en helhet och ers�ttningen utg�r minst 1 000 kronor efter avdrag f�r skatt enligt denna lag som h�nf�r sig till ers�ttningen, och 2. s�ljaren kan visa att k�paren i n�ra anslutning till leveransen f�rt in varan eller varorna till Norge eller till �land och d�rvid enligt tullr�kning eller liknande handling betalat skatt motsvarande skatt enligt denna lag. En leverans som avses i f�rsta stycket 4 av punktskattepliktiga varor ska anses som en oms�ttning utomlands endast om leveransen uppfyller de villkor som g�ller f�r proviantering i 79 �� lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg. 19 � 9 En oms�ttning av tj�nster enligt n�gon av 418 �� eller 9 b kap. 4 � f�rsta stycket anses som oms�ttning utomlands n�r det �r fr�ga om 1. tj�nster som avser luftfartyg i utrikes trafik, inr�knat uppl�telse av flyg- platser, eller tj�nster som avser utrustning eller andra varor f�r anv�ndning p� s�dana luftfartyg, 2. lastning, lossning, transport eller andra tj�nster i direkt samband med a) export av varor fr�n Sverige eller ett annat EU-land, b) import av varor som omfattas av 9 c kap. 1 �, eller ett f�rfarande f�r tillf�llig inf�rsel med fullst�ndig befrielse fr�n tull eller extern transitering, c) f�rs�ndelse, transport eller inf�rsel av varor i fri oms�ttning, vilka inf�rs i Sverige fr�n ett tredje territorium som utg�r en del av unionens tullomr�de, om varorna f�rflyttas h�r i landet under ett f�rfarande f�r intern unionstransitering enligt unionens tullbest�mmelser, om varorna h�nf�rdes till samma f�rfa- rande genom en deklaration n�r de f�rdes in i landet samt f�rs�ndelsen eller transporten av dem avslutas utanf�r Sverige, eller 9 Senaste lydelse 2016:261. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2017:1196 n�r de f�rs in i Sverige hade omfattats av 9 c kap. 1 � eller ett f�rfarande f�r tillf�llig inf�rsel med fullst�ndig befrielse fr�n importtullar, om de hade importerats, eller d) inf�rsel av varor till ett annat EU-land om dessa omfattas av det landets till�mpning av artikel 61 eller 157.1 a i direktiv 2006/112/EG, 3. tj�nster som best�r av arbete p� l�s egendom, om egendomen f�rv�rvats eller importerats f�r att underg� s�dant arbete inom EU och egendomen efter det att arbetet utf�rts, transporteras ut ur EU av den som tillhandah�ller tj�ns- terna, eller av kunden om denne inte �r etablerad inom landet eller f�r n�gon- deras r�kning, 4. f�rmedling av varor eller tj�nster som g�rs f�r n�gon annans r�kning i dennes namn, n�r oms�ttningen av dessa anses som en oms�ttning utanf�r EU antingen enligt 1 � f�rsta stycket eller enligt f�revarande paragraf eller 3 a �, och 5. en varutransporttj�nst eller en tj�nst som avses i 12 �, om tj�nsten till- handah�lls en beskattningsbar person och den uteslutande nyttjas eller p� annat s�tt tillgodog�rs utanf�r EU. 8 kap. 9 � 10 Avdrag f�r inte g�ras f�r s�dan ing�ende skatt som h�nf�r sig till 1. stadgivarande bostad om inte annat f�ljer av 10 �, 2. utgifter f�r representation och liknande �ndam�l f�r vilka den skattskyl- dige inte har r�tt att g�ra avdrag vid inkomstbeskattningen enligt 16 kap. 2 � inkomstskattelagen (1999:1229), 3. f�rv�rv av varor f�r f�rs�ljning fr�n fartyg p� linjer mellan Sverige och Norge eller Sverige och �land, eller 4. kostnader vid uttag av tj�nst d�r beskattningsunderlaget ber�knats enligt 7 kap. 5 � andra stycket. F�r s�dana utgifter som avses i f�rsta stycket 2 f�r avdrag dock g�ras f�r ing�ende skatt som avser m�ltider eller liknande f�rt�ring, om 1. utgifterna har ett s�dant omedelbart samband med verksamheten som av- ses i 16 kap. 2 � inkomstskattelagen, 2. avdraget inte �verstiger vad som kan anses sk�ligt, och 3. avdraget h�gst uppg�r till den ing�ende skatten p� 300 kronor per person och tillf�lle. Avdragsbegr�nsningen i f�rsta stycket 3 g�ller inte om f�rv�rven avser spritdrycker, vin, stark�l, �l, tobaksvaror, parfymer, kosmetiska preparat, toa- lettmedel eller choklad- och konfektyrvaror. I fr�ga om punktskattepliktiga varor �r det dock en f�ruts�ttning f�r avdrag att varorna f�r provianteras utan punktskatt enligt 59 �� lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg. I 9 a kap. 13 � och 9 b kap. 3 � finns ytterligare begr�nsningar av r�tten till avdrag f�r ing�ende skatt. 9 d kap. 3 � 11 I den oms�ttning som avses i 1 � ska f�ljande inr�knas: 10 Senaste lydelse 2016:1069. 11 Senaste lydelse 2016:1069. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2017:1196 1. beskattningsunderlaget f�r skattepliktig oms�ttning av varor och tj�nster inom landet, 2. ers�ttning f�r oms�ttning som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 19 � 2, 21, 21 a, 21 b, 22, 23 � 2, 4 eller 7, 26 a, 30 c, 31 eller 31 a �, 3. ers�ttning f�r oms�ttning som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 2, 9 eller 10 �, om oms�ttningen inte endast har karakt�ren av en bi- transaktion, och 4. ers�ttning f�r oms�ttning som anses gjord utomlands enligt 5 kap. 3 a � f�rsta stycket 1, 2, 3, 7 eller 8 eller 19 � 2 a, 2 b, 3 eller 4. Ers�ttning f�r oms�ttning av anl�ggningstillg�ngar ska inte ing� i oms�tt- ningen enligt f�rsta stycket. 10 kap. 11 � 12 Den som i en ekonomisk verksamhet oms�tter varor eller tj�nster inom landet har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt f�r vilken denne sak- nar r�tt till avdrag enligt 8 kap. p� grund av att oms�ttningen �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 19 � f�rsta stycket 2, 21 �, 21 a �, 21 b �, 22 �, 23 � 2, 4 eller 7, 26 a �, 30 a �, 30 c �, 30 e �, 31 �, 31 a �, 32 � eller enligt 9 c kap. 1 �. R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt som h�nf�r sig till s�dan oms�ttning av varor och tj�nster som avses i 3 kap. 9 � utom tredje stycket 2, 10 � eller 23 � 1 om 1. f�rv�rvaren �r en beskattningsbar person som i ett land utanf�r EU har antingen s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsst�lle till vilket tj�nsten tillhandah�lls eller, om den beskattningsbara personen sak- nar s�dant s�te eller etableringsst�lle i det landet, den beskattningsbara perso- nen �r bosatt eller stadigvarande vistas d�r, 2. f�rv�rvaren inte �r en beskattningsbar person och f�rv�rvaren �r bosatt eller stadigvarande vistas i ett land utanf�r EU, eller 3. oms�ttningen har direkt samband med varor som ska exporteras till ett land utanf�r EU. R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt avseende f�rv�rv och import som h�nf�r sig till oms�ttning i ett annat EU-land under f�ruts�tt- ning att 1. oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt motsva- rande den som avses i denna paragraf eller 12 � i det land d�r oms�ttningen g�rs, 2. oms�ttningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medf�rt r�tt en- ligt denna paragraf eller 12 � till �terbetalning om oms�ttningen gjorts h�r i landet, och 3. r�tten till �terbetalning inte ska ut�vas genom en ans�kan med st�d av 1 eller 2 �. Den som omfattas av skattebefrielse enligt 9 d kap. har inte r�tt till �terbe- talning av ing�ende skatt enligt f�rsta och andra styckena, utom f�r ing�ende skatt som avser s�dan oms�ttning av nya transportmedel som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 30 a �. 12 Senaste lydelse 2016:1069. </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS 2017:1196 Wolters Kluwer Elanders Sverige AB, 2017 12 � 13 Den som oms�tter varor eller tj�nster genom export har r�tt till �ter- betalning av ing�ende skatt f�r vilken han saknar r�tt till avdrag enligt 8 kap. p� grund av att oms�ttningen sker utanf�r EU. R�tten till �terbetalning g�ller under f�ruts�ttning att oms�ttningen �r skattepliktig eller undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 10 a �, 19 � f�rsta stycket 2, 21 �, 21 a �, 21 b �, 22 �, 23 � 2, 3 eller 4 eller 30 e �. R�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt f�rsta stycket g�ller inte den som omfattas av skattebefrielse enligt 9 d kap. 19 kap. 1 � 14 En beskattningsbar person som �r etablerad i ett annat EU-land och som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 1, 2, 3, 11 eller 12 � ska ans�ka om detta hos Skatteverket, om denne under den �terbetalningspe- riod som avses i 6 � 1. varken haft s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller ett fast etableringsst�lle h�r fr�n vilket aff�rstransaktioner genomf�rts, eller, om ett s�te eller fast etableringsst�lle saknas, inte har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige, och 2. inte har omsatt varor eller tj�nster inom landet. Utan hinder av best�mmelserna i f�rsta stycket om oms�ttning i Sverige f�r den beskattningsbara personen under �terbetalningsperioden inom landet ha omsatt 1. transporttj�nster eller st�dtj�nster till dessa som �r undantagna fr�n skat- teplikt enligt 3 kap. 21 � f�rsta stycket 2, 21 b � f�rsta stycket 1, 30 c � andra stycket, 30 e, 31, 31 a eller 32 � eller 9 c kap. 1 �, 2. varor eller tj�nster som k�paren �r skattskyldig f�r enligt 1 kap. 2 � f�r- sta stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c, eller 3. telekommunikationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar och elektroniska tj�nster om merv�rdesskatten f�r tillhandah�llandet av dessa tj�nster redovi- sats enligt best�mmelser som i ett annat EU-land motsvarar den s�rskilda ord- ningen i artiklarna 369a369k i direktiv 2006/112/EG. En ans�kan enligt f�rsta stycket ska g�ras genom den elektroniska portal som inr�ttats f�r detta �ndam�l i det EU-land d�r den beskattningsbara perso- nen �r etablerad. Om den beskattningsbara personen �r eller ska vara registre- rad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4, 5 eller 6 skattef�rfarandelagen (2011:1244), ska ans�kan dock g�ras i enlighet med vad som f�reskrivs i 34 och 35 ��. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2018. 2. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande f�r merv�rdesskatt som h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�dandet. P� regeringens v�gnar PER BOLUND Jan Larsson (Finansdepartementet) 13 Senaste lydelse 2016:1069. 14 Senaste lydelse 2015:888. </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200);

utf�rdad den 30 november 2017.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om merv�rdesskattelagen

(1994:200)

dels att 1 kap. 13 a �, 2 kap. 3 och 5 ��, 2 a kap. 7 �, 3 kap. 2122 och

24 ��, 5 kap. 3 a och 19 ��, 8 kap. 9 �, 9 d kap. 3 �, 10 kap. 11 och 12 �� och
19 kap. 1 � ska ha f�ljande lydelse,

dels att det ska inf�ras en ny paragraf, 3 kap. 21 b �, av f�ljande lydelse.

1 kap.

13 a �

Med nya transportmedel f�rst�s

1. motordrivna marktransportmedel som �r avsedda f�r transporter till

lands av personer eller varor och som har en motor med en cylindervolym om
mer �n 48 kubikcentimeter eller en effekt om mer �n 7,2 kilowatt, om de om-
s�tts inom sex m�nader efter det att de f�rsta g�ngen tagits i bruk eller f�re
oms�ttningen har k�rts h�gst 6 000 kilometer,

2. fartyg vars l�ngd �verstiger 7,5 meter, utom s�dana fartyg som anges i

3 kap. 21 a �, om de oms�tts inom tre m�nader efter det att de f�rsta g�ngen
tagits i bruk eller f�re oms�ttningen har f�rdats h�gst 100 timmar, och

3. luftfartyg vars startvikt �verstiger 1 550 kilogram, utom s�dana luftfar-

tyg som anges i 3 kap. 21 �, om de oms�tts inom tre m�nader efter det att de
f�rsta g�ngen tagits i bruk eller f�re oms�ttningen har flugits h�gst 40 tim-
mar.

2 kap.

3 �

Vad som s�gs i 2 � om uttag av varor g�ller endast om den beskatt-

ningsbara personen har haft r�tt till avdrag f�r eller �terbetalning enligt
10 kap. 913 �� av den ing�ende skatten vid f�rv�rvet av varan.

Om den oms�ttning genom vilken den beskattningsbara personen f�rv�rvat

varan eller, n�r varan f�rts in till Sverige, den beskattningsbara personens
unionsinterna f�rv�rv eller import undantagits fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 21
eller 21 a � till�mpas dock 2 �.

1 Prop. 2017/18:16, bet. 2017/18:SkU3, rskr. 2017/18:79.

2 Lagen omtryckt 2000:500.

3 Senaste lydelse 2013:368.

SFS 2017:1196

Utkom fr�n trycket
den 8 december 2017

SFS 2017:1196

5 �

Med uttag av tj�nst f�rst�s att en beskattningsbar person

1. utf�r eller p� annat s�tt tillhandah�ller en tj�nst f�r sitt eget eller perso-

nalens privata bruk eller annars f�r annat �ndam�l �n den egna verksamheten,
om tj�nsten tillhandah�lls utan ers�ttning,

2. anv�nder eller l�ter personalen anv�nda en vara som h�r till verksam-

heten f�r privat bruk eller annars f�r annat �ndam�l �n den egna verksam-
heten, om oms�ttningen, det unionsinterna f�rv�rvet eller importen av varan
undantagits fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 21, 21 a eller 21 b � eller om den
beskattningsbara personen haft r�tt till avdrag f�r eller �terbetalning enligt
10 kap. 9, 11 eller 11 c13 �� av den ing�ende skatten vid f�rv�rvet, tillverk-
ningen eller f�rhyrningen av varan, eller

3. f�r privat �ndam�l sj�lv anv�nder eller l�ter n�gon annan anv�nda en

personbil eller motorcykel som utg�r en tillg�ng i eller har f�rhyrts f�r verk-
samheten och den beskattningsbara personen har haft r�tt till avdrag f�r eller
�terbetalning enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c13 �� av den ing�ende skatten vid
f�rv�rvet, tillverkningen eller, i fr�ga om f�rhyrning, av hela den ing�ende
skatten som h�nf�r sig till hyran.

F�rsta stycket 2 och 3 g�ller endast om v�rdet av anv�ndandet �r mer �n

ringa.

2 a kap.

7 �

En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 3, om

den som f�r �ver varan �r en beskattningsbar person som bedriver verk-

samhet i ett annat EU-land,

�verf�ringen g�rs f�r dennes verksamhet, och
�verf�ringen g�rs genom att varan transporteras fr�n det EU-landet till

Sverige av den beskattningsbara personen eller f�r dennes r�kning.

En vara ska inte anses f�rv�rvad enligt 2 � 3, om �verf�ringen
1. g�rs f�r oms�ttning p� fartyg, luftfartyg eller t�g under f�rd med

avg�ngsort i ett EU-land och ankomstort i ett annat EU-land,

2. utg�r ett led i oms�ttningen av en tj�nst som utf�rs �t den som f�r �ver

varan och tj�nsten avser arbete p� eller v�rdering av varan i Sverige, om
transporten av varan avslutas i Sverige och varan, sedan arbetet eller v�rde-
ringen utf�rts, skickas tillbaka till den beskattningsbara personen i det EU-
land som varan ursprungligen �verf�rts fr�n,

3. g�rs f�r att den �verf�rda varan ska anv�ndas f�r oms�ttningen av tj�ns-

ter i Sverige och varan d�rf�r ska anv�ndas tillf�lligt h�r i landet,

4. g�rs f�r att den �verf�rda varan tillf�lligt, h�gst tv� �r, ska anv�ndas i

Sverige, under f�ruts�ttning att motsvarande import skulle ha varit skattefri
h�r i landet enligt vad som g�ller f�r tempor�r import fr�n ett icke medlems-
land,

5. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5

kap.

3 a �, 3

kap.

30 a eller 30 c �,

6. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 2 � f�rsta stycket 2 eller 4,

eller

7. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 2 c eller 2 d �.

4 Senaste lydelse 2013:368.

5 Senaste lydelse 2015:888.

SFS 2017:1196

N�r n�gon av de f�ruts�ttningar som anges i andra stycket inte l�ngre f�re-

ligger, ska varorna anses ha �verf�rts enligt reglerna i f�rsta stycket.

3 kap.

21 �

Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av

1. luftfartyg som ska anv�ndas av flygbolag som huvudsakligen bedriver

internationell flygtrafik mot betalning,

2. tj�nster, s�som ombyggnad, reparation, underh�ll, befraktning och ut-

hyrning som avser s�dana luftfartyg,

3. delar, tillbeh�r eller utrustning till s�dana luftfartyg, n�r varan
s�ljs eller hyrs ut till den som �ger luftfartyget eller den som varaktigt

nyttjar luftfartyget enligt avtal med �garen, eller

f�rs in till landet f�r �garens eller nyttjander�ttshavarens r�kning, och
4. tj�nster som avser delar, tillbeh�r eller utrustning som anges i 3.

21 a �

Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av

1. fartyg som anv�nds p� �ppna havet och fraktar passagerare mot betal-

ning eller anv�nds f�r handels-, industri- eller fiskeriverksamhet,

2. fartyg som anv�nds f�r sj�r�ddning eller assistans eller f�r kustfiske,
3. utrustning, inklusive fiskeriutrustning, som utg�r en del av eller anv�nds

i ett fartyg som anges i 1 eller 2,

4. varor f�r f�rbrukning ombord p� fartyg som anges i 1,
5. varor f�r f�rs�ljning ombord p� fartyg som anges i 1
a) i andra fall �n som avses i 5 kap. 2 b �,
b) i de fall som avses i 5 kap. 2 b �, om varorna �r s�dana livsmedel som

anges i artikel 2 i Europaparlamentets och r�dets f�rordning (EG) nr 178/
2002 av den 28 januari 2002 om allm�nna principer och krav f�r livsmed-
elslagstiftning, om inr�ttande av Europeiska myndigheten f�r livs-
medelss�kerhet och om f�rfaranden i fr�gor som g�ller livsmedelss�kerhet,
och

6. varor f�r f�rbrukning eller f�rs�ljning ombord p� fartyg som anges i 2,

dock inte fartygsproviant f�r fartyg som anv�nds f�r kustfiske.

I fr�ga om punktskattepliktiga varor g�ller f�rsta stycket 4 och 5 a endast

om oms�ttningen uppfyller villkoren f�r proviantering i 79 �� lagen
(1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg. F�rsta stycket 5 b g�ller
inte i fr�ga om punktskattepliktiga varor.

Oms�ttning av varor f�r f�rs�ljning ombord p� fartyg p� linjer mellan Sve-

rige och Norge eller mellan Sverige och �land undantas fr�n skatteplikt enligt
f�rsta stycket 5 endast om oms�ttningen inte strider mot 5 och 6 �� lagen om
proviantering av fartyg och luftfartyg.

21 b �

Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av

1. tj�nster i form av ombyggnad, reparation, underh�ll, befraktning och ut-

hyrning av fartyg som anges i 21 a � f�rsta stycket 1 eller 2,

2. tj�nster i form av uthyrning, reparation och underh�ll av s�dan utrust-

ning som avses i 21 a � f�rsta stycket 3,

6 Senaste lydelse 2013:1105. �ndringen inneb�r bl.a. att andrafj�rde styckena tas
bort.

SFS 2017:1196

3. andra tj�nster �n de som avses i 1 eller 2 f�r att t�cka direkta behov f�r

de fartyg som anges i 21 a � f�rsta stycket 1 eller 2 och deras laster.

22 �

Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av tj�nster som tillhandah�lls av

s�dana m�klare och andra f�rmedlare som handlar f�r n�gon annans r�kning i
dennes namn, om tj�nsten avser en s�dan oms�ttning som anges i 21, 21 a
eller 21 b �.

24 �

Fr�n skatteplikt undantas �verl�telse av andra tillg�ngar �n oms�tt-

ningstillg�ngar, om

1. den som �verl�ter tillg�ngen kan visa att han varken har haft n�gon r�tt

till avdrag f�r eller �terbetalning enligt 10 kap. 913 �� av ing�ende skatt vid
f�rv�rvet av tillg�ngen eller vid mera betydande f�rv�rv av varor eller tj�nster
som tillf�rts tillg�ngen, eller

2. �verf�ring av tillg�ngen fr�n en verksamhet till en annan verksamhet har

medf�rt skattskyldighet enligt 2 kap. 2 � 2.

Vid till�mpning av f�rsta stycket anses som oms�ttningstillg�ngar inte till-

g�ngar som �r avsedda att f�rbrukas i en verksamhet.

Undantaget fr�n skatteplikt enligt denna paragraf omfattar inte f�rs�krings-

f�retags �verl�telse av tillg�ngar som �vertagits i samband med skaderegle-
ring och inte heller finansieringsf�retags �verl�telse av tillg�ngar som f�reta-
get har �tertagit med st�d av ett av f�retaget �vertaget k�peavtal. Undantaget
g�ller inte heller om den oms�ttning genom vilken den skattskyldige f�rv�r-
vat varan eller, om varan f�rts in till landet, det unionsinterna f�rv�rvet eller
importen undantagits fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 21 eller 21 a �.

5 kap.

3 a �

En oms�ttning enligt 2, 2 a, 2 b eller 3 � av en vara anses som en om-

s�ttning utomlands, om

1. s�ljaren levererar varan till en plats utanf�r EU,
2. direkt utf�rsel av varan till en plats utanf�r EU ombes�rjs av en spedit�r

eller fraktf�rare,

3. en utl�ndsk beskattningsbar person f�rv�rvar varan f�r sin verksamhet i

utlandet och h�mtar den f�r direkt utf�rsel till en plats utanf�r EU,

4. varan levereras till ett luftfartyg i utrikes trafik f�r bruk ombord p� ett

s�dant luftfartyg eller f�r s�dan oms�ttning som anges i 1 � tredje stycket,

4 a. varan levereras till ett luftfartyg i de fall som avses i 2 b � f�r f�rs�lj-

ning ombord och avser s�dana livsmedel som anges i artikel 2 i Europaparla-
mentets och r�dets f�rordning (EG) nr 178/2002 av den 28 januari 2002 om
allm�nna principer och krav f�r livsmedelslagstiftning, om inr�ttande av
Europeiska myndigheten f�r livsmedelss�kerhet och om f�rfaranden i fr�gor
som g�ller livsmedelss�kerhet, dock inte punktskattepliktiga varor,

5. varan oms�tts p� fartyg eller luftfartyg i de fall som avses i 2 b � f�r kon-

sumtion ombord,

6. det �r fr�ga om en leverans av obeskattade unionsvaror av de slag som

avses i 4 � andra stycket lagen (1999:445) om exportbutiker och varorna �r
avsedda f�r f�rs�ljning i en s�dan butik,

7 Senaste lydelse 2007:1376.

8 Senaste lydelse 2015:221. �ndringen inneb�r bl.a. att tredje stycket tas bort.

SFS 2017:1196

6 a. det �r fr�ga om en s�dan f�rs�ljning som avses i 4 � f�rsta stycket

lagen om exportbutiker,

7. varan �r en personbil eller motorcykel som vid leveransen �r tillf�lligt

registerad enligt 23 � f�rsta stycket 1 lagen (2001:558) om v�gtrafikregister,
under f�ruts�ttning att

a) fordonet levereras till en fysisk person som �r bosatt eller stadigvarande

visats i ett annat land �n ett EU-land, och

b) s�ljaren kan visa att fordonet varaktigt f�rts till en plats utanf�r EU f�re

utg�ngen av den sj�tte m�naden efter den m�nad d� fordonet levererades,
eller

8. varan levereras h�r i landet till en fysisk person som �r bosatt eller sta-

digvarande vistas i ett annat land �n ett EU-land, under f�ruts�ttning att

a) ers�ttningen utg�r minst 200 kronor, och
b) s�ljaren kan visa att k�paren har medf�rt varan vid resa till en plats utan-

f�r EU f�re utg�ngen av tredje m�naden efter den m�nad under vilken leve-
ransen av varan gjordes.

Vid leverans av en vara inom landet till en fysisk person som �r bosatt i

Norge eller p� �land anses oms�ttningen som en oms�ttning utomlands en-
dast om

1. leveransen avser en vara eller en grupp av varor som normalt utg�r en

helhet och ers�ttningen utg�r minst 1 000 kronor efter avdrag f�r skatt enligt
denna lag som h�nf�r sig till ers�ttningen, och

2. s�ljaren kan visa att k�paren i n�ra anslutning till leveransen f�rt in

varan eller varorna till Norge eller till �land och d�rvid enligt tullr�kning
eller liknande handling betalat skatt motsvarande skatt enligt denna lag.

En leverans som avses i f�rsta stycket 4 av punktskattepliktiga varor ska

anses som en oms�ttning utomlands endast om leveransen uppfyller de villkor
som g�ller f�r proviantering i 79 �� lagen (1999:446) om proviantering av
fartyg och luftfartyg.

19 �

En oms�ttning av tj�nster enligt n�gon av 418 �� eller 9 b kap. 4 �

f�rsta stycket anses som oms�ttning utomlands n�r det �r fr�ga om

1. tj�nster som avser luftfartyg i utrikes trafik, inr�knat uppl�telse av flyg-

platser, eller tj�nster som avser utrustning eller andra varor f�r anv�ndning p�
s�dana luftfartyg,

2. lastning, lossning, transport eller andra tj�nster i direkt samband med
a) export av varor fr�n Sverige eller ett annat EU-land,
b) import av varor som omfattas av
9 c kap. 1 �, eller
ett f�rfarande f�r tillf�llig inf�rsel med fullst�ndig befrielse fr�n tull eller

extern transitering,

c) f�rs�ndelse, transport eller inf�rsel av varor i fri oms�ttning, vilka inf�rs

i Sverige fr�n ett tredje territorium som utg�r en del av unionens tullomr�de,
om varorna

f�rflyttas h�r i landet under ett f�rfarande f�r intern unionstransitering

enligt unionens tullbest�mmelser, om varorna h�nf�rdes till samma f�rfa-
rande genom en deklaration n�r de f�rdes in i landet samt f�rs�ndelsen eller
transporten av dem avslutas utanf�r Sverige, eller

9 Senaste lydelse 2016:261.

SFS 2017:1196

n�r de f�rs in i Sverige hade omfattats av 9 c kap. 1 � eller ett f�rfarande

f�r tillf�llig inf�rsel med fullst�ndig befrielse fr�n importtullar, om de hade
importerats, eller

d) inf�rsel av varor till ett annat EU-land om dessa omfattas av det landets

till�mpning av artikel 61 eller 157.1 a i direktiv 2006/112/EG,

3. tj�nster som best�r av arbete p� l�s egendom, om egendomen f�rv�rvats

eller importerats f�r att underg� s�dant arbete inom EU och egendomen efter
det att arbetet utf�rts, transporteras ut ur EU av den som tillhandah�ller tj�ns-
terna, eller av kunden om denne inte �r etablerad inom landet eller f�r n�gon-
deras r�kning,

4. f�rmedling av varor eller tj�nster som g�rs f�r n�gon annans r�kning i

dennes namn, n�r oms�ttningen av dessa anses som en oms�ttning utanf�r EU
antingen enligt 1 � f�rsta stycket eller enligt f�revarande paragraf eller 3 a �,
och

5. en varutransporttj�nst eller en tj�nst som avses i 12 �, om tj�nsten till-

handah�lls en beskattningsbar person och den uteslutande nyttjas eller p�
annat s�tt tillgodog�rs utanf�r EU.

8 kap.

9 �

Avdrag f�r inte g�ras f�r s�dan ing�ende skatt som h�nf�r sig till

1. stadgivarande bostad om inte annat f�ljer av 10 �,
2. utgifter f�r representation och liknande �ndam�l f�r vilka den skattskyl-

dige inte har r�tt att g�ra avdrag vid inkomstbeskattningen enligt 16 kap. 2 �
inkomstskattelagen (1999:1229),

3. f�rv�rv av varor f�r f�rs�ljning fr�n fartyg p� linjer mellan Sverige och

Norge eller Sverige och �land, eller

4. kostnader vid uttag av tj�nst d�r beskattningsunderlaget ber�knats enligt

7 kap. 5 � andra stycket.

F�r s�dana utgifter som avses i f�rsta stycket 2 f�r avdrag dock g�ras f�r

ing�ende skatt som avser m�ltider eller liknande f�rt�ring, om

1. utgifterna har ett s�dant omedelbart samband med verksamheten som av-

ses i 16 kap. 2 � inkomstskattelagen,

2. avdraget inte �verstiger vad som kan anses sk�ligt, och
3. avdraget h�gst uppg�r till den ing�ende skatten p� 300 kronor per person

och tillf�lle.

Avdragsbegr�nsningen i f�rsta stycket 3 g�ller inte om f�rv�rven avser

spritdrycker, vin, stark�l, �l, tobaksvaror, parfymer, kosmetiska preparat, toa-
lettmedel eller choklad- och konfektyrvaror. I fr�ga om punktskattepliktiga
varor �r det dock en f�ruts�ttning f�r avdrag att varorna f�r provianteras utan
punktskatt enligt 59 �� lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och
luftfartyg.

I 9 a kap. 13 � och 9 b kap. 3 � finns ytterligare begr�nsningar av r�tten till

avdrag f�r ing�ende skatt.

9 d kap.

3 �

I den oms�ttning som avses i 1 � ska f�ljande inr�knas:

10 Senaste lydelse 2016:1069.

11 Senaste lydelse 2016:1069.

SFS 2017:1196

1. beskattningsunderlaget f�r skattepliktig oms�ttning av varor och tj�nster

inom landet,

2. ers�ttning f�r oms�ttning som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt

3 kap. 19 � 2, 21, 21 a, 21 b, 22, 23 � 2, 4 eller 7, 26 a, 30 c, 31 eller 31 a �,

3. ers�ttning f�r oms�ttning som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt

3 kap. 2, 9 eller 10 �, om oms�ttningen inte endast har karakt�ren av en bi-
transaktion, och

4. ers�ttning f�r oms�ttning som anses gjord utomlands enligt 5 kap. 3 a �

f�rsta stycket 1, 2, 3, 7 eller 8 eller 19 � 2 a, 2 b, 3 eller 4.

Ers�ttning f�r oms�ttning av anl�ggningstillg�ngar ska inte ing� i oms�tt-

ningen enligt f�rsta stycket.

10 kap.

11 �

Den som i en ekonomisk verksamhet oms�tter varor eller tj�nster

inom landet har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt f�r vilken denne sak-
nar r�tt till avdrag enligt 8 kap. p� grund av att oms�ttningen �r undantagen
fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 19 � f�rsta stycket 2, 21 �, 21 a �, 21 b �, 22 �,
23 � 2, 4 eller 7, 26 a �, 30 a �, 30 c �, 30 e �, 31 �, 31 a �, 32 � eller enligt
9 c kap. 1 �.

R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt som h�nf�r sig till

s�dan oms�ttning av varor och tj�nster som avses i 3 kap. 9 � utom tredje
stycket 2, 10 � eller 23 � 1 om

1. f�rv�rvaren �r en beskattningsbar person som i ett land utanf�r EU har

antingen s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsst�lle
till vilket tj�nsten tillhandah�lls eller, om den beskattningsbara personen sak-
nar s�dant s�te eller etableringsst�lle i det landet, den beskattningsbara perso-
nen �r bosatt eller stadigvarande vistas d�r,

2. f�rv�rvaren inte �r en beskattningsbar person och f�rv�rvaren �r bosatt

eller stadigvarande vistas i ett land utanf�r EU, eller

3. oms�ttningen har direkt samband med varor som ska exporteras till ett

land utanf�r EU.

R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt avseende f�rv�rv

och import som h�nf�r sig till oms�ttning i ett annat EU-land under f�ruts�tt-
ning att

1. oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt motsva-

rande den som avses i denna paragraf eller 12 � i det land d�r oms�ttningen
g�rs,

2. oms�ttningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medf�rt r�tt en-

ligt denna paragraf eller 12 � till �terbetalning om oms�ttningen gjorts h�r i
landet, och

3. r�tten till �terbetalning inte ska ut�vas genom en ans�kan med st�d av 1

eller 2 �.

Den som omfattas av skattebefrielse enligt 9 d kap. har inte r�tt till �terbe-

talning av ing�ende skatt enligt f�rsta och andra styckena, utom f�r ing�ende
skatt som avser s�dan oms�ttning av nya transportmedel som �r undantagen
fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 30 a �.

12 Senaste lydelse 2016:1069.

SFS 2017:1196

Wolters Kluwer

Elanders Sverige AB, 2017

12 �

Den som oms�tter varor eller tj�nster genom export har r�tt till �ter-

betalning av ing�ende skatt f�r vilken han saknar r�tt till avdrag enligt 8 kap.
p� grund av att oms�ttningen sker utanf�r EU. R�tten till �terbetalning g�ller
under f�ruts�ttning att oms�ttningen �r skattepliktig eller undantagen fr�n
skatteplikt enligt 3 kap. 10 a �, 19 � f�rsta stycket 2, 21 �, 21 a �, 21 b �,
22 �, 23 � 2, 3 eller 4 eller 30 e �.

R�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt f�rsta stycket g�ller inte den

som omfattas av skattebefrielse enligt 9 d kap.

19 kap.

1 �

En beskattningsbar person som �r etablerad i ett annat EU-land och

som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 1, 2, 3, 11 eller 12 �
ska ans�ka om detta hos Skatteverket, om denne under den �terbetalningspe-
riod som avses i 6 �

1. varken haft s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller ett fast

etableringsst�lle h�r fr�n vilket aff�rstransaktioner genomf�rts, eller, om ett
s�te eller fast etableringsst�lle saknas, inte har varit bosatt eller stadigvarande
vistats i Sverige, och

2. inte har omsatt varor eller tj�nster inom landet.
Utan hinder av best�mmelserna i f�rsta stycket om oms�ttning i Sverige f�r

den beskattningsbara personen under �terbetalningsperioden inom landet ha
omsatt

1. transporttj�nster eller st�dtj�nster till dessa som �r undantagna fr�n skat-

teplikt enligt 3 kap. 21 � f�rsta stycket 2, 21 b � f�rsta stycket 1, 30 c � andra
stycket, 30 e, 31, 31 a eller 32 � eller 9 c kap. 1 �,

2. varor eller tj�nster som k�paren �r skattskyldig f�r enligt 1 kap. 2 � f�r-

sta stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c, eller

3. telekommunikationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar och elektroniska

tj�nster om merv�rdesskatten f�r tillhandah�llandet av dessa tj�nster redovi-
sats enligt best�mmelser som i ett annat EU-land motsvarar den s�rskilda ord-
ningen i artiklarna 369a369k i direktiv 2006/112/EG.

En ans�kan enligt f�rsta stycket ska g�ras genom den elektroniska portal

som inr�ttats f�r detta �ndam�l i det EU-land d�r den beskattningsbara perso-
nen �r etablerad. Om den beskattningsbara personen �r eller ska vara registre-
rad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4, 5 eller 6 skattef�rfarandelagen
(2011:1244), ska ans�kan dock g�ras i enlighet med vad som f�reskrivs i 34
och 35 ��.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2018.
2. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande f�r merv�rdesskatt som h�nf�r sig

till tiden f�re ikrafttr�dandet.

P� regeringens v�gnar

PER BOLUND

Jan Larsson
(Finansdepartementet)

13 Senaste lydelse 2016:1069.

14 Senaste lydelse 2015:888.

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2017:1196 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Om Lagboken.se