SFS 2018:2034 Lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

SFS2018-2034.pdf

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">          </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i skattef�rfarandelagen (2011:1244) Utf�rdad den 6 december 2018 Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs i fr�ga om skattef�rfarandelagen (2011:1244) dels att 1 kap. 1 �, 3 kap. 17 �, 22 a kap. 58 ��, 22 b kap. 59 ��, 26 kap. 19 a �, 44 kap. 3 �, 52 kap. 1 �, 62 kap. 8 �, 63 kap. 1, 7 och 8 ��, 66 kap. 5 och 7 ��, 67 kap. 12 � och rubriken n�rmast f�re 63 kap. 7 � ska ha f�ljande lydelse, dels att det ska inf�ras ett nytt kapitel, 49 b kap., tv� nya paragrafer, 51 kap. 2 � och 52 kap. 8 c �, och n�rmast f�re 52 kap. 8 c � en ny rubrik av f�ljande lydelse. 1 kap. 1 �2 I denna lag finns best�mmelser om f�rfarandet vid uttag av skatter och avgifter. Inneh�llet i lagen �r uppdelat enligt f�ljande. AVDELNING VI. KONTROLLUPPGIFTER, DEKLARATIONER OCH �VRIGA UPPGIFTER 49 a kap. �terkallelseavgift 49 b kap. Dokumentationsavgift 50 kap. Kontrollavgift 3 kap. 17 �3 Med s�rskilda avgifter avses f�reningsavgift, skattetill�gg, �ter- kallelseavgift, dokumentationsavgift och kontrollavgift. 1 Prop. 2018/19:9, bet. 2018/19:SkU5, rskr. 2018/19:60. 2 Senaste lydelse 2017:185. 3 Senaste lydelse 2016:888. SFS 2018:2034 Publicerad den 13 december 2018 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 22 a kap. 5 �4 I kontrolluppgiften ska f�ljande uppgifter l�mnas f�r rapporterings- pliktiga konton: 1. att kontot �r ett rapporteringspliktigt konto, 2. kontots identifikationsuppgifter, 3. kontots saldo eller v�rde vid utg�ngen av �ret eller, om kontot har avslutats under �ret, att kontot har avslutats och dess saldo eller v�rde omedelbart f�re kontots avslutande, och 4. n�r det g�ller konton som innehas av enheter, vilken eller vilka av de personer som kontrolluppgiften l�mnas f�r som �r a) fysiska personer med best�mmande inflytande �ver en passiv icke- finansiell enhet som �r kontohavare f�r det rapporteringspliktiga kontot, och b) kontohavare f�r det rapporteringspliktiga kontot. Om det rapporteringspliktiga kontot �r ett s�dant f�rs�kringsavtal med kontantv�rde eller livr�nteavtal som avses i 2 kap. 21 � lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA- avtalet, avses med saldo eller v�rde i f�rsta stycket 3 kontantv�rdet eller �terk�psv�rdet. 6 �5 I kontrolluppgiften ska f�ljande uppgifter l�mnas f�r rapporterings- pliktiga konton som �r s�dana dep�konton som avses i 2 kap. 11 � f�rsta stycket 2 lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet: 1. sammanlagt bruttobelopp avseende r�nta, utdelning respektive annan avkastning p� tillg�ngar p� kontot som har tillgodor�knats eller betalats ut till kontot eller avseende kontot under �ret, och 2. sammanlagt bruttobelopp avseende ers�ttning fr�n f�rs�ljning eller inl�sen av tillg�ngar p� kontot som, efter avdrag f�r f�rs�ljningsprovision och liknande utgifter, har tillgodor�knats eller betalats ut till kontot eller avseende kontot under �ret. Uppgift enligt f�rsta stycket 2 ska bara l�mnas om det rapporteringsskyl- diga finansiella institutet �r en v�rdepapperscentral enligt lagen (1998:1479) om v�rdepapperscentraler och kontof�ring av finansiella instrument eller har agerat som f�rvaltare, m�klare, ombud eller annan form av f�retr�dare f�r kontohavaren vid f�rs�ljningen eller inl�sen. 7 �6 I kontrolluppgiften ska f�r rapporteringspliktiga konton som �r s�dana inl�ningskonton som avses i 2 kap. 11 � f�rsta stycket 1 lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA- avtalet uppgift l�mnas om sammanlagt bruttobelopp avseende r�nta som har tillgodor�knats eller betalats ut till kontot under �ret. 4 Senaste lydelse 2017:189. 5 Senaste lydelse 2017:189. 6 Senaste lydelse 2015:69. 2018:2034 </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 8 �7 I kontrolluppgiften ska f�r rapporteringspliktiga konton som inte �r dep�konton eller inl�ningskonton uppgift l�mnas om sammanlagt brutto- belopp som har tillgodor�knats eller betalats ut under �ret avseende kontot och som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet �r g�lden�r eller garant f�r. Med sammanlagt bruttobelopp avses till exempel sammanr�knade brutto- belopp av betalningar som har gjorts med anledning av f�rs�ljning eller inl�sen. 22 b kap. 5 �8 I kontrolluppgiften ska f�ljande uppgifter l�mnas f�r rapporterings- pliktiga konton: 1. att kontot �r ett rapporteringspliktigt konto, 2. den eller de stater eller jurisdiktioner som den person som kontroll- uppgiften l�mnas f�r har hemvist i eller kan antas ha hemvist i p� det s�tt som avses i 48 kap. lagen (2015:911) om identifiering av rapporterings- pliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, 3. kontots identifikationsuppgifter, och 4. kontots saldo eller v�rde vid utg�ngen av �ret eller, om kontot har avslutats under �ret, att kontot har avslutats. N�r det g�ller konton som innehas av enheter ska kontrolluppgiften �ven inneh�lla uppgift om vilken eller vilka av de personer som kontrolluppgiften l�mnas f�r som �r 1. fysiska personer med best�mmande inflytande �ver en passiv icke- finansiell enhet som �r kontohavare f�r det rapporteringspliktiga kontot, och a) p� vilket s�tt de ut�var best�mmande inflytande, i fr�ga om konton som granskats enligt best�mmelserna i 7 kap. lagen om identifiering av rapporter- ingspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, eller b) om den informationen finns tillg�nglig, p� vilket s�tt de ut�var best�m- mande inflytande, i fr�ga om konton som granskats enligt best�mmelserna i 6 kap. samma lag, och 2. kontohavare f�r det rapporteringspliktiga kontot samt om kontohavaren �r en passiv icke-finansiell enhet eller en annan enhet. Om det rapporteringspliktiga kontot �r ett s�dant f�rs�kringsavtal med kontantv�rde eller livr�nteavtal som avses i 2 kap. 22 � lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, avses med saldo eller v�rde i f�rsta stycket 4 kontantv�rdet eller �terk�psv�rdet. 7 Senaste lydelse 2015:69. 8 Senaste lydelse 2017:189. 2018:2034 </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 6 �9 I kontrolluppgiften ska f�ljande uppgifter l�mnas f�r rapporterings- pliktiga konton som �r s�dana dep�konton som avses i 2 kap. 11 � f�rsta stycket 2 lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton: 1. sammanlagt bruttobelopp avseende r�nta, utdelning respektive annan avkastning p� tillg�ngar p� kontot som har tillgodor�knats eller betalats ut till kontot eller avseende kontot under �ret, och 2. sammanlagt bruttobelopp avseende ers�ttning fr�n f�rs�ljning eller inl�sen av tillg�ngar p� kontot som, efter avdrag f�r f�rs�ljningsprovision och liknande utgifter, har tillgodor�knats eller betalats ut till kontot eller avseende kontot under �ret. Uppgift enligt f�rsta stycket 2 ska bara l�mnas om det rapporterings- skyldiga finansiella institutet �r en v�rdepapperscentral enligt lagen (1998:1479) om v�rdepapperscentraler och kontof�ring av finansiella instrument eller har agerat som f�rvaltare, m�klare, ombud eller annan form av f�retr�dare f�r kontohavaren vid f�rs�ljningen eller inl�sen. 7 �10 I kontrolluppgiften ska f�r rapporteringspliktiga konton som �r s�dana inl�ningskonton som avses i 2 kap. 11 � f�rsta stycket 1 lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton uppgift l�mnas om samman- lagt bruttobelopp avseende r�nta som har tillgodor�knats eller betalats ut till kontot under �ret. 8 �11 I kontrolluppgiften ska f�r rapporteringspliktiga konton som inte �r dep�konton eller inl�ningskonton uppgift l�mnas om sammanlagt brutto- belopp som har tillgodor�knats eller betalats ut under �ret avseende kontot och som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet �r g�lden�r eller garant f�r. Med sammanlagt bruttobelopp avses till exempel det sammanr�knade bruttobeloppet av betalningar som har gjorts med anledning av f�rs�ljning eller inl�sen. 9 �12 I kontrolluppgiften om odokumenterade konton ska uppgifter l�mnas om kontots identifikationsuppgifter och kontots saldo eller v�rde vid utg�ngen av �ret. Om det odokumenterade kontot �r ett s�dant f�rs�kringsavtal med kontant- v�rde eller livr�nteavtal som avses i 2 kap. 22 � lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upp- lysningar om finansiella konton, avses med saldo eller v�rde kontantv�rdet eller �terk�psv�rdet. 26 kap. 19 a �13 En arbetsgivardeklaration ska �ven f�r varje betalningsmottagare inneh�lla uppgift om 1. den ers�ttning f�r arbete som utbetalaren �r skyldig att g�ra skatte- avdrag f�r, 2. den ers�ttning som utbetalaren �r skyldig att g�ra skatteavdrag f�r enligt 13 kap. 3 och 4 ��, 9 Senaste lydelse 2017:189. 10 Senaste lydelse 2015:918. 11 Senaste lydelse 2015:918. 12 Senaste lydelse 2015:918. 13 Senaste lydelse 2017:387. 2018:2034 </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 3. skatteavdragets belopp, 4. den ers�ttning som utbetalaren �r skyldig att betala arbetsgivaravgifter f�r, 5. ers�ttning som �r underlag f�r statlig �lderspensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig �lderspensionsavgift, och 6. avdrag med till�mpning av 2 kap. 21 � socialavgiftslagen (2000:980). Arbetsgivardeklarationen ska dock inte inneh�lla uppgift enligt f�rsta stycket 14 om ers�ttningen �r s�dan som avses i 10 kap. 5 � f�rsta stycket 4 och 5 inkomstskattelagen (1999:1229). 44 kap. 3 �14 Ett f�rel�ggande f�r inte f�renas med vite om 1. det finns anledning att anta att den som ska f�rel�ggas har beg�tt en g�rning som �r straffbelagd eller kan leda till skattetill�gg, �terkallelse- avgift, dokumentationsavgift eller kontrollavgift, och 2. f�rel�ggandet avser utredning av en fr�ga som har samband med den misst�nkta g�rningen. Om den som ska f�rel�ggas �r en juridisk person, g�ller f�rsta stycket �ven st�llf�retr�dare f�r den juridiska personen. 49 b kap. Dokumentationsavgift N�r ska dokumentationsavgift tas ut? 1 � Dokumentationsavgift ska tas ut av ett rapporteringsskyldigt finan- siellt institut som ska l�mna kontrolluppgifter enligt 22 a eller 22 b kap. och som inte har samlat in och bevarat handlingar, uppgifter och annan dokumenta- tion avseende ett finansiellt konto p� det s�tt som anges i 1. 47 kap. och 8 kap. 8 � lagen (2015:62) om identifiering av rapporter- ingspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet, 2. 47 kap. och 8 kap. 9 � lagen (2015:911) om identifiering av rapporter- ingspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, eller 3. 39 kap. 3 � denna lag, med avseende p� kontrolluppgifter enligt 22 a och 22 b kap. Ber�kning av dokumentationsavgift 2 � Dokumentationsavgiften �r 7 500 kronor f�r varje finansiellt konto som inte har dokumenterats i enlighet med best�mmelserna som anges i 1 � 13. Om ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut, f�r samma finansiella konto, �r skyldigt att l�mna kontrolluppgift enligt b�de 22 a och 22 b kap. eller att inh�mta uppgifter och dokumentation avseende kontot enligt b�de lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anled- ning av FATCA-avtalet och lagen (2015:911) om identifiering av rappor- teringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, ska bara en dokumentationsavgift tas ut. 14 Senaste lydelse 2016:888. 2018:2034 </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 51 kap. 2 � Vid bed�mningen av om det �r osk�ligt att ta ut en dokumentations- avgift med fullt belopp ska Skatteverket �ven beakta om bristen p� doku- mentation helt eller delvis har lett till ett ingripande p� grund av att best�mmelserna i 5 kap. 3 � lagen (2017:630) om �tg�rder mot penningtv�tt och finansiering av terrorism inte har f�ljts. 52 kap. 1 �15 I detta kapitel finns best�mmelser om beslut om f�rseningsavgift (2 �), beslut om skattetill�gg (38 a ��), beslut om �terkallelseavgift (8 b �), beslut om dokumentationsavgift (8 c �), beslut om kontrollavgift (9 �), att s�rskild avgift inte f�r beslutas f�r en person som har avlidit (10 �), och att s�rskild avgift tillfaller staten (11 �). Beslut om dokumentationsavgift 8 c � Ett beslut om dokumentationsavgift ska meddelas senast sex �r efter det kalender�r d� den kontrolluppgift enligt 22 a eller 22 b kap. som dokumentationen avser ska l�mnas eller skulle ha l�mnats om det finansiella kontot hade varit rapporteringspliktigt. 62 kap. 8 �16 Slutlig skatt ber�knad enligt 56 kap. 9 � ska betalas senast den f�rfallodag som infaller n�rmast efter det att 90 dagar har g�tt fr�n den dag d� beslut om slutlig skatt fattades. F�ljande skatter och avgifter ska vara betalda senast den f�rfallodag som infaller n�rmast efter det att 30 dagar har g�tt fr�n den dag beslut fattades: 1. annan skatt �n F-skatt och s�rskild A-skatt samt avgifter som har best�mts genom ett ompr�vningsbeslut eller efter ett beslut av domstol, 2. f�rseningsavgift och skattetill�gg som har best�mts genom ett ompr�v- ningsbeslut eller efter ett beslut av domstol samt �terkallelseavgift, doku- mentationsavgift eller kontrollavgift, 3. s�rskild inkomstskatt som har beslutats enligt 54 kap. 2 �, samt 4. skatt och avgift som ska betalas enligt ett beslut om ansvar enligt 59 kap. Slutlig skatt enligt andra stycket 1 samt f�rseningsavgift och skattetill�gg enligt andra stycket 2 beh�ver dock inte betalas f�re den f�rfallodag som anges i f�rsta stycket. Merv�rdesskatt enligt andra stycket 1 samt skattetill�gg enligt andra stycket 2 som har beslutats med anledning av beslut om merv�rdesskatt beh�ver inte betalas f�re den f�rfallodag som anges i 3 �. 63 kap. 1 �17 I detta kapitel finns best�mmelser om ans�kan om anst�nd (2 �), deklarationsanst�nd (3 �), 15 Senaste lydelse 2016:888. 16 Senaste lydelse 2016:888. 17 Senaste lydelse 2016:888. 2018:2034 </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS �ndringsanst�nd (4 �), anst�nd f�r att undvika betydande skada (5 �), anst�ndstid i fall som avses i 4 och 5 �� (6 �), anst�nd med att betala skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentations- avgift och kontrollavgift (7 och 7 a ��), s�kerhet (810 ��), anst�nd vid avyttring av tillg�ngar (11 �), anst�nd n�r punktskatt ska betalas f�r helt varulager (12 �), anst�nd vid totalf�rsvarstj�nstg�ring (13 �), anst�nd med betalning av skatt i samband med uttagsbeskattning (14 �), anst�nd med betalning av skatt i samband med �terf�ring av investerar- avdrag (14 a14 c ��), anst�nd p� grund av synnerliga sk�l (15 �), anst�ndsbeloppet (1621 a ��), �ndrade f�rh�llanden (2222 c ��), och anst�nd som �r till f�rdel f�r det allm�nna (23 �). Anst�nd med att betala vissa s�rskilda avgifter 7 �18 Skatteverket ska bevilja anst�nd med betalning av skattetill�gg, �ter- kallelseavgift, dokumentationsavgift och kontrollavgift om den som avgiften g�ller har beg�rt ompr�vning av eller till f�rvaltningsr�tten �verklagat 1. beslutet om skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentationsavgift eller kontrollavgift, eller 2. beslutet i den fr�ga som har f�ranlett skattetill�gget eller �terkallelse- avgiften. Anst�nd vid ompr�vning f�r dock inte beviljas om anst�nd tidigare har beviljats enligt f�rsta stycket med betalningen i avvaktan p� en ompr�vning av samma fr�ga. Anst�ndet ska g�lla fram till dess att Skatteverket eller f�rvaltningsr�tten har meddelat sitt beslut eller l�ngst tre m�nader efter dagen f�r beslutet. 8 �19 Om det i de fall som avses i 4 eller 5 � kan antas att skatten eller avgiften inte kommer att betalas i r�tt tid, f�r anst�nd beviljas bara om s�ker- het st�lls f�r skattens eller avgiftens betalning. F�rsta stycket g�ller inte om 1. anst�ndsbeloppet �r f�rh�llandevis obetydligt, 2. det kan antas att skatten eller avgiften inte kommer att beh�va betalas, 3. anst�ndet avser skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentationsavgift eller kontrollavgift, 4. det allm�nna ombudet hos Skatteverket har ans�kt om f�rhandsbesked, eller 5. det annars finns s�rskilda sk�l. 18 Senaste lydelse 2016:888. 19 Senaste lydelse 2016:888. 2018:2034 </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS 66 kap. 5 �20 Ett beslut om skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, merv�rdesskatt, punkt- skatt, slutlig skatt, skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentationsavgift eller anst�nd med betalning av skatt eller avgift ska ompr�vas av en s�rskilt kvalificerad beslutsfattare som tidigare inte har pr�vat fr�gan, om 1. den som beslutet g�ller har beg�rt ompr�vning eller �verklagat och inte �r ense med Skatteverket om utg�ngen, 2. de omst�ndigheter och bevis som �beropas inte redan har pr�vats vid en s�dan ompr�vning, 3. fr�gan ska pr�vas i sak, och 4. pr�vningen inte �r enkel. F�rsta stycket g�ller inte den f�rsta ompr�vningen av ett beslut enligt 53 kap. 2, 3 eller 4 �. 7 �21 En beg�ran om ompr�vning ska ha kommit in till Skatteverket senast det sj�tte �ret efter utg�ngen av det kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt ut. Beg�ran ska dock ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag d� den som beslutet g�ller fick del av det om beslutet avser 1. registrering, 2. p� vilket s�tt prelimin�r skatt ska betalas, 3. godk�nnande f�r tonnagebeskattning eller �terkallelse av godk�nnande f�r tonnagebeskattning, 4. uppgifts- eller dokumentationsskyldighet, 5. f�rel�ggande, 6. revision, tillsyn �ver kassaregister eller kontrollbes�k, 7. tv�ngs�tg�rder, 8. �terkallelseavgift, 9. dokumentationsavgift, 10. kontrollavgift, 11. s�kerhet f�r slutlig skatt f�r skalbolag, 12. betalning eller �terbetalning av skatt eller avgift, 13. verkst�llighet, eller 14. avvisning av en beg�ran om ompr�vning eller ett �verklagande eller n�gon annan liknande �tg�rd. 67 kap. 12 �22 Ett �verklagande ska ha kommit in till Skatteverket senast det sj�tte �ret efter utg�ngen av det kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt ut. �verklagandet ska dock ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag d� den som beslutet g�ller fick del av det om beslutet avser 1. registrering, 2. p� vilket s�tt prelimin�r skatt ska betalas, 3. godk�nnande f�r tonnagebeskattning eller �terkallelse av godk�nnande f�r tonnagebeskattning, 4. uppgifts- eller dokumentationsskyldighet, 5. deklarationsombud, 6. tv�ngs�tg�rder, 7. �terkallelseavgift, 20 Senaste lydelse 2016:888. 21 Senaste lydelse 2016:888. 22 Senaste lydelse 2016:888. 2018:2034 </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 9 SFS 8. dokumentationsavgift, 9. kontrollavgift, 10. s�kerhet f�r slutlig skatt f�r skalbolag, 11. betalning eller �terbetalning av skatt eller avgift, 12. verkst�llighet, eller 13. avvisning av en beg�ran om ompr�vning eller ett �verklagande eller n�gon annan liknande �tg�rd. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2019. 2. Best�mmelserna i 22 a kap. 58 ��, 22 b kap. 59 �� i den nya lydelsen till�mpas f�rsta g�ngen p� uppgifter som avser kalender�ret 2019. 3. Best�mmelserna i 26 kap. 19 a � i den nya lydelsen till�mpas f�rsta g�ngen p� arbetsgivardeklarationer som avser redovisningsperioder efter ikrafttr�dandet. 4. Best�mmelserna i det nya 49 b kap. till�mpas f�rsta g�ngen p� upp- gifter, handlingar och annan dokumentation som a) samlas in eller ska samlas in efter den 31 december 2018, eller b) finns tillg�ngliga hos det rapporteringsskyldiga finansiella institutet den 1 januari 2019 och ska bevaras. P� regeringens v�gnar MAGDALENA ANDERSSON Martina L�fstrand (Finansdepartementet) 2018:2034 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag

om �ndring i skattef�rfarandelagen (2011:1244)

Utf�rdad den 6 december 2018

Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs i fr�ga om skattef�rfarandelagen
(2011:1244)

dels att 1 kap. 1 �, 3 kap. 17 �, 22 a kap. 58 ��, 22 b kap. 59 ��, 26 kap.

19 a �, 44 kap. 3 �, 52 kap. 1 �, 62 kap. 8 �, 63 kap. 1, 7 och 8 ��, 66 kap. 5
och 7 ��, 67 kap. 12 � och rubriken n�rmast f�re 63 kap. 7 � ska ha f�ljande
lydelse,

dels att det ska inf�ras ett nytt kapitel, 49 b kap., tv� nya paragrafer,

51 kap. 2 � och 52 kap. 8 c �, och n�rmast f�re 52 kap. 8 c � en ny rubrik av
f�ljande lydelse.

1 kap.
1 �2 I denna lag finns best�mmelser om f�rfarandet vid uttag av skatter
och avgifter.

Inneh�llet i lagen �r uppdelat enligt f�ljande.

AVDELNING VI. KONTROLLUPPGIFTER, DEKLARATIONER

OCH �VRIGA UPPGIFTER

49 a kap. �terkallelseavgift
49 b kap. Dokumentationsavgift
50 kap. Kontrollavgift

3 kap.
17 �3 Med s�rskilda avgifter avses f�reningsavgift, skattetill�gg, �ter-
kallelseavgift, dokumentationsavgift och kontrollavgift.

1 Prop. 2018/19:9, bet. 2018/19:SkU5, rskr. 2018/19:60.

2 Senaste lydelse 2017:185.

3 Senaste lydelse 2016:888.

SFS

2018:2034

Publicerad
den

13 december 2018

SFS

22 a kap.

5 �4 I kontrolluppgiften ska f�ljande uppgifter l�mnas f�r rapporterings-
pliktiga konton:

1. att kontot �r ett rapporteringspliktigt konto,
2. kontots identifikationsuppgifter,
3. kontots saldo eller v�rde vid utg�ngen av �ret eller, om kontot har

avslutats under �ret, att kontot har avslutats och dess saldo eller v�rde
omedelbart f�re kontots avslutande, och

4. n�r det g�ller konton som innehas av enheter, vilken eller vilka av de

personer som kontrolluppgiften l�mnas f�r som �r

a) fysiska personer med best�mmande inflytande �ver en passiv icke-

finansiell enhet som �r kontohavare f�r det rapporteringspliktiga kontot, och

b) kontohavare f�r det rapporteringspliktiga kontot.
Om det rapporteringspliktiga kontot �r ett s�dant f�rs�kringsavtal med

kontantv�rde eller livr�nteavtal som avses i 2 kap. 21 � lagen (2015:62) om
identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-
avtalet, avses med saldo eller v�rde i f�rsta stycket 3 kontantv�rdet eller
�terk�psv�rdet.

6 �5 I kontrolluppgiften ska f�ljande uppgifter l�mnas f�r rapporterings-
pliktiga konton som �r s�dana dep�konton som avses i 2 kap. 11 � f�rsta
stycket 2 lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton
med anledning av FATCA-avtalet:

1. sammanlagt bruttobelopp avseende r�nta, utdelning respektive annan

avkastning p� tillg�ngar p� kontot som har tillgodor�knats eller betalats ut
till kontot eller avseende kontot under �ret, och

2. sammanlagt bruttobelopp avseende ers�ttning fr�n f�rs�ljning eller

inl�sen av tillg�ngar p� kontot som, efter avdrag f�r f�rs�ljningsprovision
och liknande utgifter, har tillgodor�knats eller betalats ut till kontot eller
avseende kontot under �ret.

Uppgift enligt f�rsta stycket 2 ska bara l�mnas om det rapporteringsskyl-

diga finansiella institutet �r en v�rdepapperscentral enligt lagen (1998:1479)
om v�rdepapperscentraler och kontof�ring av finansiella instrument eller
har agerat som f�rvaltare, m�klare, ombud eller annan form av f�retr�dare
f�r kontohavaren vid f�rs�ljningen eller inl�sen.

7 �6 I kontrolluppgiften ska f�r rapporteringspliktiga konton som �r s�dana
inl�ningskonton som avses i 2 kap. 11 � f�rsta stycket 1 lagen (2015:62) om
identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-
avtalet uppgift l�mnas om sammanlagt bruttobelopp avseende r�nta som har
tillgodor�knats eller betalats ut till kontot under �ret.

4 Senaste lydelse 2017:189.

5 Senaste lydelse 2017:189.

6 Senaste lydelse 2015:69.

2018:2034

SFS

8 �7 I kontrolluppgiften ska f�r rapporteringspliktiga konton som inte �r
dep�konton eller inl�ningskonton uppgift l�mnas om sammanlagt brutto-
belopp som har tillgodor�knats eller betalats ut under �ret avseende kontot
och som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet �r g�lden�r eller
garant f�r.

Med sammanlagt bruttobelopp avses till exempel sammanr�knade brutto-

belopp av betalningar som har gjorts med anledning av f�rs�ljning eller
inl�sen.

22 b kap.

5 �8 I kontrolluppgiften ska f�ljande uppgifter l�mnas f�r rapporterings-
pliktiga konton:

1. att kontot �r ett rapporteringspliktigt konto,
2. den eller de stater eller jurisdiktioner som den person som kontroll-

uppgiften l�mnas f�r har hemvist i eller kan antas ha hemvist i p� det s�tt
som avses i 48 kap. lagen (2015:911) om identifiering av rapporterings-
pliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella
konton,

3. kontots identifikationsuppgifter, och
4. kontots saldo eller v�rde vid utg�ngen av �ret eller, om kontot har

avslutats under �ret, att kontot har avslutats.

N�r det g�ller konton som innehas av enheter ska kontrolluppgiften �ven

inneh�lla uppgift om vilken eller vilka av de personer som kontrolluppgiften
l�mnas f�r som �r

1. fysiska personer med best�mmande inflytande �ver en passiv icke-

finansiell enhet som �r kontohavare f�r det rapporteringspliktiga kontot, och

a) p� vilket s�tt de ut�var best�mmande inflytande, i fr�ga om konton som

granskats enligt best�mmelserna i 7 kap. lagen om identifiering av rapporter-
ingspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella
konton, eller

b) om den informationen finns tillg�nglig, p� vilket s�tt de ut�var best�m-

mande inflytande, i fr�ga om konton som granskats enligt best�mmelserna i
6 kap. samma lag, och

2. kontohavare f�r det rapporteringspliktiga kontot samt om kontohavaren

�r en passiv icke-finansiell enhet eller en annan enhet.

Om det rapporteringspliktiga kontot �r ett s�dant f�rs�kringsavtal med

kontantv�rde eller livr�nteavtal som avses i 2 kap. 22 � lagen (2015:911) om
identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av
upplysningar om finansiella konton, avses med saldo eller v�rde i f�rsta
stycket 4 kontantv�rdet eller �terk�psv�rdet.

7 Senaste lydelse 2015:69.

8 Senaste lydelse 2017:189.

2018:2034

SFS

6 �9 I kontrolluppgiften ska f�ljande uppgifter l�mnas f�r rapporterings-
pliktiga konton som �r s�dana dep�konton som avses i 2 kap. 11 � f�rsta
stycket 2 lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton
vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton:

1. sammanlagt bruttobelopp avseende r�nta, utdelning respektive annan

avkastning p� tillg�ngar p� kontot som har tillgodor�knats eller betalats ut
till kontot eller avseende kontot under �ret, och

2. sammanlagt bruttobelopp avseende ers�ttning fr�n f�rs�ljning eller

inl�sen av tillg�ngar p� kontot som, efter avdrag f�r f�rs�ljningsprovision
och liknande utgifter, har tillgodor�knats eller betalats ut till kontot eller
avseende kontot under �ret.

Uppgift enligt f�rsta stycket 2 ska bara l�mnas om det rapporterings-

skyldiga finansiella institutet �r en v�rdepapperscentral enligt lagen
(1998:1479) om v�rdepapperscentraler och kontof�ring av finansiella
instrument eller har agerat som f�rvaltare, m�klare, ombud eller annan form
av f�retr�dare f�r kontohavaren vid f�rs�ljningen eller inl�sen.

7 �10 I kontrolluppgiften ska f�r rapporteringspliktiga konton som �r
s�dana inl�ningskonton som avses i 2 kap. 11 � f�rsta stycket 1 lagen
(2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt
utbyte av upplysningar om finansiella konton uppgift l�mnas om samman-
lagt bruttobelopp avseende r�nta som har tillgodor�knats eller betalats ut till
kontot under �ret.

8 �11 I kontrolluppgiften ska f�r rapporteringspliktiga konton som inte �r
dep�konton eller inl�ningskonton uppgift l�mnas om sammanlagt brutto-
belopp som har tillgodor�knats eller betalats ut under �ret avseende kontot
och som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet �r g�lden�r eller
garant f�r.

Med sammanlagt bruttobelopp avses till exempel det sammanr�knade

bruttobeloppet av betalningar som har gjorts med anledning av f�rs�ljning
eller inl�sen.

9 �12 I kontrolluppgiften om odokumenterade konton ska uppgifter l�mnas
om kontots identifikationsuppgifter och kontots saldo eller v�rde vid
utg�ngen av �ret.

Om det odokumenterade kontot �r ett s�dant f�rs�kringsavtal med kontant-

v�rde eller livr�nteavtal som avses i 2 kap. 22 � lagen (2015:911) om
identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upp-
lysningar om finansiella konton, avses med saldo eller v�rde kontantv�rdet
eller �terk�psv�rdet.

26 kap.

19 a �13 En arbetsgivardeklaration ska �ven f�r varje betalningsmottagare
inneh�lla uppgift om

1. den ers�ttning f�r arbete som utbetalaren �r skyldig att g�ra skatte-

avdrag f�r,

2. den ers�ttning som utbetalaren �r skyldig att g�ra skatteavdrag f�r

enligt 13 kap. 3 och 4 ��,

9 Senaste lydelse 2017:189.

10 Senaste lydelse 2015:918.

11 Senaste lydelse 2015:918.

12 Senaste lydelse 2015:918.

13 Senaste lydelse 2017:387.

2018:2034

SFS

3. skatteavdragets belopp,
4. den ers�ttning som utbetalaren �r skyldig att betala arbetsgivaravgifter

f�r,

5. ers�ttning som �r underlag f�r statlig �lderspensionsavgift enligt lagen

(1998:676) om statlig �lderspensionsavgift, och

6. avdrag med till�mpning av 2 kap. 21 � socialavgiftslagen (2000:980).
Arbetsgivardeklarationen ska dock inte inneh�lla uppgift enligt f�rsta

stycket 14 om ers�ttningen �r s�dan som avses i 10 kap. 5 � f�rsta stycket 4
och 5 inkomstskattelagen (1999:1229).

44 kap.

3 �14 Ett f�rel�ggande f�r inte f�renas med vite om

1. det finns anledning att anta att den som ska f�rel�ggas har beg�tt en

g�rning som �r straffbelagd eller kan leda till skattetill�gg, �terkallelse-
avgift, dokumentationsavgift eller kontrollavgift, och

2. f�rel�ggandet avser utredning av en fr�ga som har samband med den

misst�nkta g�rningen.

Om den som ska f�rel�ggas �r en juridisk person, g�ller f�rsta stycket

�ven st�llf�retr�dare f�r den juridiska personen.

49 b kap. Dokumentationsavgift

N�r ska dokumentationsavgift tas ut?

1 � Dokumentationsavgift ska tas ut av ett rapporteringsskyldigt finan-
siellt institut som ska l�mna kontrolluppgifter enligt 22 a eller 22 b kap. och
som inte har samlat in och bevarat handlingar, uppgifter och annan dokumenta-
tion avseende ett finansiellt konto p� det s�tt som anges i

1. 47 kap. och 8 kap. 8 � lagen (2015:62) om identifiering av rapporter-

ingspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet,

2. 47 kap. och 8 kap. 9 � lagen (2015:911) om identifiering av rapporter-

ingspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella
konton, eller

3. 39 kap. 3 � denna lag, med avseende p� kontrolluppgifter enligt 22 a och

22 b kap.

Ber�kning av dokumentationsavgift

2 � Dokumentationsavgiften �r 7 500 kronor f�r varje finansiellt konto som
inte har dokumenterats i enlighet med best�mmelserna som anges i 1 � 13.

Om ett rapporteringsskyldigt finansiellt institut, f�r samma finansiella

konto, �r skyldigt att l�mna kontrolluppgift enligt b�de 22 a och 22 b kap.
eller att inh�mta uppgifter och dokumentation avseende kontot enligt b�de
lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anled-
ning av FATCA-avtalet och lagen (2015:911) om identifiering av rappor-
teringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella
konton, ska bara en dokumentationsavgift tas ut.

14 Senaste lydelse 2016:888.

2018:2034

SFS

51 kap.

2 � Vid bed�mningen av om det �r osk�ligt att ta ut en dokumentations-
avgift med fullt belopp ska Skatteverket �ven beakta om bristen p� doku-
mentation helt eller delvis har lett till ett ingripande p� grund av att
best�mmelserna i 5 kap. 3 � lagen (2017:630) om �tg�rder mot penningtv�tt
och finansiering av terrorism inte har f�ljts.

52 kap.

1 �15 I detta kapitel finns best�mmelser om

beslut om f�rseningsavgift (2 �),
beslut om skattetill�gg (38 a ��),
beslut om �terkallelseavgift (8 b �),
beslut om dokumentationsavgift (8 c �),
beslut om kontrollavgift (9 �),
att s�rskild avgift inte f�r beslutas f�r en person som har avlidit (10 �),

och

att s�rskild avgift tillfaller staten (11 �).

Beslut om dokumentationsavgift

8 c � Ett beslut om dokumentationsavgift ska meddelas senast sex �r efter
det kalender�r d� den kontrolluppgift enligt 22 a eller 22 b kap. som
dokumentationen avser ska l�mnas eller skulle ha l�mnats om det finansiella
kontot hade varit rapporteringspliktigt.

62 kap.

8 �16 Slutlig skatt ber�knad enligt 56 kap. 9 � ska betalas senast den
f�rfallodag som infaller n�rmast efter det att 90 dagar har g�tt fr�n den dag
d� beslut om slutlig skatt fattades.

F�ljande skatter och avgifter ska vara betalda senast den f�rfallodag som

infaller n�rmast efter det att 30 dagar har g�tt fr�n den dag beslut fattades:

1. annan skatt �n F-skatt och s�rskild A-skatt samt avgifter som har

best�mts genom ett ompr�vningsbeslut eller efter ett beslut av domstol,

2. f�rseningsavgift och skattetill�gg som har best�mts genom ett ompr�v-

ningsbeslut eller efter ett beslut av domstol samt �terkallelseavgift, doku-
mentationsavgift eller kontrollavgift,

3. s�rskild inkomstskatt som har beslutats enligt 54 kap. 2 �, samt
4. skatt och avgift som ska betalas enligt ett beslut om ansvar enligt

59 kap.

Slutlig skatt enligt andra stycket 1 samt f�rseningsavgift och skattetill�gg

enligt andra stycket 2 beh�ver dock inte betalas f�re den f�rfallodag som
anges i f�rsta stycket.

Merv�rdesskatt enligt andra stycket 1 samt skattetill�gg enligt andra

stycket 2 som har beslutats med anledning av beslut om merv�rdesskatt
beh�ver inte betalas f�re den f�rfallodag som anges i 3 �.

63 kap.

1 �17 I detta kapitel finns best�mmelser om

ans�kan om anst�nd (2 �),
deklarationsanst�nd (3 �),

15 Senaste lydelse 2016:888.

16 Senaste lydelse 2016:888.

17 Senaste lydelse 2016:888.

2018:2034

SFS

�ndringsanst�nd (4 �),
anst�nd f�r att undvika betydande skada (5 �),
anst�ndstid i fall som avses i 4 och 5 �� (6 �),
anst�nd med att betala skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentations-

avgift och kontrollavgift (7 och 7 a ��),

s�kerhet (810 ��),
anst�nd vid avyttring av tillg�ngar (11 �),
anst�nd n�r punktskatt ska betalas f�r helt varulager (12 �),
anst�nd vid totalf�rsvarstj�nstg�ring (13 �),
anst�nd med betalning av skatt i samband med uttagsbeskattning (14 �),
anst�nd med betalning av skatt i samband med �terf�ring av investerar-

avdrag (14 a14 c ��),

anst�nd p� grund av synnerliga sk�l (15 �),
anst�ndsbeloppet (1621 a ��),
�ndrade f�rh�llanden (2222 c ��), och
anst�nd som �r till f�rdel f�r det allm�nna (23 �).

Anst�nd med att betala vissa s�rskilda avgifter

7 �18 Skatteverket ska bevilja anst�nd med betalning av skattetill�gg, �ter-
kallelseavgift, dokumentationsavgift och kontrollavgift om den som avgiften
g�ller har beg�rt ompr�vning av eller till f�rvaltningsr�tten �verklagat

1. beslutet om skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentationsavgift eller

kontrollavgift, eller

2. beslutet i den fr�ga som har f�ranlett skattetill�gget eller �terkallelse-

avgiften.

Anst�nd vid ompr�vning f�r dock inte beviljas om anst�nd tidigare har

beviljats enligt f�rsta stycket med betalningen i avvaktan p� en ompr�vning
av samma fr�ga.

Anst�ndet ska g�lla fram till dess att Skatteverket eller f�rvaltningsr�tten

har meddelat sitt beslut eller l�ngst tre m�nader efter dagen f�r beslutet.

8 �19 Om det i de fall som avses i 4 eller 5 � kan antas att skatten eller
avgiften inte kommer att betalas i r�tt tid, f�r anst�nd beviljas bara om s�ker-
het st�lls f�r skattens eller avgiftens betalning.

F�rsta stycket g�ller inte om
1. anst�ndsbeloppet �r f�rh�llandevis obetydligt,
2. det kan antas att skatten eller avgiften inte kommer att beh�va betalas,
3. anst�ndet avser skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentationsavgift

eller kontrollavgift,

4. det allm�nna ombudet hos Skatteverket har ans�kt om f�rhandsbesked,

eller

5. det annars finns s�rskilda sk�l.

18 Senaste lydelse 2016:888.

19 Senaste lydelse 2016:888.

2018:2034

SFS

66 kap.

5 �20 Ett beslut om skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, merv�rdesskatt, punkt-
skatt, slutlig skatt, skattetill�gg, �terkallelseavgift, dokumentationsavgift
eller anst�nd med betalning av skatt eller avgift ska ompr�vas av en s�rskilt
kvalificerad beslutsfattare som tidigare inte har pr�vat fr�gan, om

1. den som beslutet g�ller har beg�rt ompr�vning eller �verklagat och inte

�r ense med Skatteverket om utg�ngen,

2. de omst�ndigheter och bevis som �beropas inte redan har pr�vats vid

en s�dan ompr�vning,

3. fr�gan ska pr�vas i sak, och
4. pr�vningen inte �r enkel.
F�rsta stycket g�ller inte den f�rsta ompr�vningen av ett beslut enligt

53 kap. 2, 3 eller 4 �.

7 �21 En beg�ran om ompr�vning ska ha kommit in till Skatteverket senast
det sj�tte �ret efter utg�ngen av det kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt
ut.

Beg�ran ska dock ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag d� den

som beslutet g�ller fick del av det om beslutet avser

1. registrering,
2. p� vilket s�tt prelimin�r skatt ska betalas,
3. godk�nnande f�r tonnagebeskattning eller �terkallelse av godk�nnande

f�r tonnagebeskattning,

4. uppgifts- eller dokumentationsskyldighet,
5. f�rel�ggande,
6. revision, tillsyn �ver kassaregister eller kontrollbes�k,
7. tv�ngs�tg�rder,
8. �terkallelseavgift,
9. dokumentationsavgift,
10. kontrollavgift,
11. s�kerhet f�r slutlig skatt f�r skalbolag,
12. betalning eller �terbetalning av skatt eller avgift,
13. verkst�llighet, eller
14. avvisning av en beg�ran om ompr�vning eller ett �verklagande eller

n�gon annan liknande �tg�rd.

67 kap.

12 �22 Ett �verklagande ska ha kommit in till Skatteverket senast det sj�tte
�ret efter utg�ngen av det kalender�r d� beskattnings�ret har g�tt ut.

�verklagandet ska dock ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag d�

den som beslutet g�ller fick del av det om beslutet avser

1. registrering,
2. p� vilket s�tt prelimin�r skatt ska betalas,
3. godk�nnande f�r tonnagebeskattning eller �terkallelse av godk�nnande

f�r tonnagebeskattning,

4. uppgifts- eller dokumentationsskyldighet,
5. deklarationsombud,
6. tv�ngs�tg�rder,
7. �terkallelseavgift,

20 Senaste lydelse 2016:888.

21 Senaste lydelse 2016:888.

22 Senaste lydelse 2016:888.

2018:2034

SFS

8. dokumentationsavgift,
9. kontrollavgift,
10. s�kerhet f�r slutlig skatt f�r skalbolag,
11. betalning eller �terbetalning av skatt eller avgift,
12. verkst�llighet, eller
13. avvisning av en beg�ran om ompr�vning eller ett �verklagande eller

n�gon annan liknande �tg�rd.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2019.
2. Best�mmelserna i 22 a kap. 58 ��, 22 b kap. 59 �� i den nya lydelsen

till�mpas f�rsta g�ngen p� uppgifter som avser kalender�ret 2019.

3. Best�mmelserna i 26 kap. 19 a � i den nya lydelsen till�mpas f�rsta

g�ngen p� arbetsgivardeklarationer som avser redovisningsperioder efter
ikrafttr�dandet.

4. Best�mmelserna i det nya 49 b kap. till�mpas f�rsta g�ngen p� upp-

gifter, handlingar och annan dokumentation som

a) samlas in eller ska samlas in efter den 31 december 2018, eller
b) finns tillg�ngliga hos det rapporteringsskyldiga finansiella institutet

den 1 januari 2019 och ska bevaras.

P� regeringens v�gnar

MAGDALENA ANDERSSON

Martina L�fstrand

(Finansdepartementet)

2018:2034

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2018:2034 Lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Om Lagboken.se