SFS 2019:1241 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

SFS2019-1241.pdf

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">       </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229) Utf�rdad den 5 december 2019 Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs2 i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229)3 dels att 24 kap. 15 a15 e �� ska upph�ra att g�lla, dels att rubrikerna n�rmast efter 24 kap. 15 � och n�rmast f�re 24 kap. 15 a och 15 c �� ska utg�, dels att 24 kap. 1, 25, 35 och 39 �� ska ha f�ljande lydelse, dels att det ska inf�ras ett nytt kapitel, 24 b kap., av f�ljande lydelse. 24 kap. 1 �4 I detta kapitel finns best�mmelser om vad som avses med r�nteutgifter och r�nteinkomster i 24 ��, till�mpning i inkomstslaget n�ringsverksamhet av vissa best�mmelser i inkomstslaget kapital i 5 och 6 ��, partiell fission i 7 �, kapitalrabatt p� optionsl�n i 8 �, avdragsf�rbud f�r r�nteutgifter p� vissa efterst�llda skulder i 9 �, avdragsr�tt f�r r�nteutgifter p� vinstandelsl�n i 1015 ��, s�rskild avdragsbegr�nsning f�r r�nteutgifter p� vissa skulder till f�retag i intressegemenskap i 1620 ��, avdragsbegr�nsning f�r negativa r�ntenetton i 2129 ��, avdrag f�r l�mnad utdelning i 30 �, och skattefria utdelningar i 3142 ��. En best�mmelse om skattefrihet f�r utdelning fr�n privatbostadsf�retag finns i 15 kap. 4 �. 25 �5 Avdragsunderlaget utg�rs av resultatet av n�ringsverksamheten f�re avdragsbegr�nsning f�r negativt r�ntenetto enligt 24 � och f�re avdrag f�r kvarst�ende negativt r�ntenetto enligt 26 � 1 Prop. 2019/20:13, bet. 2019/20:SkU8, rskr. 2019/20:79. 2 Jfr r�dets direktiv (EU) 2016/1164 av den 12 juli 2016 om fastst�llande av regler mot skatteflyktsmetoder som direkt inverkar p� den inre marknadens funktion, i lydelsen enligt r�dets direktiv (EU) 2017/952. 3 Lagen omtryckt 2008:803. Senaste lydelse av 24 kap. 15 a � 2018:1206 rubriken n�rmast efter 24 kap. 15 � 2018:1206 24 kap. 15 b � 2018:1206 rubriken n�rmast f�re 24 kap. 15 a � 2018:1206 24 kap. 15 c � 2018:1206 rubriken n�rmast f�re 24 kap. 15 c � 2018:1206. 24 kap. 15 d � 2018:1206 24 kap. 15 e � 2018:1206 4 Senaste lydelse 2018:1206. 5 Senaste lydelse 2018:1206. SFS 2019:1241 Publicerad den 10 december 2019 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS �kat med r�nteutgifter f�r vilka avdragsr�tten inte har begr�nsats enligt andra best�mmelser i detta kapitel �n 24 � eller 24 b kap., �rliga v�rdeminskningsavdrag enligt 18 kap. 3 �, 19 kap. 4 och 26 �� samt 20 kap. 4 och 17 ��, avdrag enligt 19 kap. 7 � och 28 � andra stycket samt 20 kap. 7 �, och avdrag f�r avs�ttning till periodiseringsfond enligt 30 kap. 5 �, minskat med r�nteinkomster, �verskott som bel�per sig p� andelar i svenska handelsbolag och i utlandet del�garbeskattade juridiska personer, och �terf�rt avdrag f�r avs�ttning till periodiseringsfond enligt 30 kap. Om ett f�retag har ett underskott av n�ringsverksamheten f�re avdrag f�r negativt r�ntenetto enligt 24 � och kvarst�ende negativt r�ntenetto enligt 26 �, ska avdragsunderlaget �ka �ven med avdrag f�r tidigare �rs underskott enligt 40 kap. 2 �, dock h�gst med ett belopp som motsvarar beskattnings�rets underskott f�re avdrag f�r negativt r�ntenetto och kvarst�ende negativt r�ntenetto. Ett investmentf�retag ska �ven �ka avdragsunderlaget med avdrag f�r utdelning enligt 39 kap. 14 � och minska underlaget med utdelningar som skulle ha tagits upp �ven om f�retaget i st�llet hade varit ett s�dant �garf�retag som kan inneha en n�ringsbetingad andel enligt 32 �, dock h�gst med det belopp som dragits av f�r utdelning. En ekonomisk f�rening som f�r g�ra avdrag f�r utdelning enligt 39 kap. 23 � ska �ven �ka avdrags- underlaget med avdrag f�r s�dan utdelning och minska det med utdelningar som ska tas upp, dock h�gst med det belopp som dragits av f�r utdelning. 35 �6 Utdelning p� en n�ringsbetingad andel ska inte tas upp i annat fall �n som anges i 3840 �� eller 24 b kap. 7 �. 39 �7 Utdelning p� andel som l�mnas av ett f�retag som h�r hemma i en annan stat ska tas upp till den del utdelningen f�r dras av som r�nta eller liknande i det f�retag som l�mnar utdelningen. Med uttrycket h�r hemma i en annan stat avses detsamma som i 24 b kap. 4 �. 24 b kap. S�rskilda best�mmelser vid vissa situationer med gr�ns�verskridande inslag Inneh�ll 1 � I detta kapitel finns s�rskilda best�mmelser vid vissa situationer med gr�ns�verskridande inslag. Det finns best�mmelser om till�mpningsomr�de (2 �), definitioner (3 och 4 ��), avdrag f�r utgifter utan att motsvarande inkomster tas upp till beskattning (512 ��), avdrag f�r utgifter till f�retag utanf�r Europeiska unionen (13 �), och avdrag f�r samma utgifter (1418 ��). 6 Senaste lydelse 2018:1206. 7 Senaste lydelse 2018:1206. 2019:1241 </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS Till�mpningsomr�de 2 � Best�mmelserna i detta kapitel, med undantag f�r 12 och 1518 ��, till�mpas p� 1. f�retag som �r i intressegemenskap, eller 2. f�rfaranden som medf�r en skattef�rm�n. F�rsta stycket 2 g�ller bara om f�retaget eller n�gon i samma intresse- gemenskap som f�retaget rimligen kunde ha f�rv�ntats k�nna till f�rfarandet och har tagit del av v�rdet av skattef�rm�nen. Definitioner 3 � F�retag ska vid till�mpning av detta kapitel anses vara i intressegemenskap om 1. f�retagen ing�r i en koncern av s�dant slag som anges i 1 kap. 4 � �rsredovisningslagen (1995:1554), 2. ett av f�retagen, direkt eller indirekt, innehar minst 25 procent av kapitalet eller r�sterna i det andra f�retaget eller har r�tt till minst 25 procent av vinsten i det andra f�retaget, eller 3. en och samma person, direkt eller indirekt, innehar minst 25 procent av kapitalet eller r�sterna i f�retagen. Vid bed�mningen av om f�retagen �r i intressegemenskap ska personer som agerar tillsammans i fr�ga om innehav av kapitalet eller r�sterna i ett annat f�retag behandlas som en enda person. Vid till�mpning av 811, 13 och 14 �� ska, i st�llet f�r 25 procent i f�rsta stycket 23, 50 procent g�lla. 4 � Ett f�retag ska vid till�mpning av detta kapitel anses h�ra hemma i en viss stat om f�retaget enligt lagstiftningen i denna stat h�r hemma i staten i skatteh�nseende och inte anses ha hemvist i en annan stat p� grund av ett skatteavtal. Om f�retaget enligt ett skatteavtal anses ha hemvist i en annan stat, ska det anses h�ra hemma i denna andra stat. Om ett f�retag inte h�r hemma i n�gon stat i skatteh�nseende, ska det anses h�ra hemma i den stat d�r det �r bildat eller registrerat. Avdrag f�r utgifter utan att motsvarande inkomster tas upp till beskattning Skillnader i klassificeringen av finansiella instrument och betalningar enligt dessa 5 � Ett f�retag f�r inte dra av utgifter som betalas till ett f�retag enligt ett finansiellt instrument till den del motsvarande inkomst inte tas upp till beskattning i den stat d�r det andra f�retaget h�r hemma eller i n�gon annan stat d�r inkomsten ska anses behandlad som mottagen, om detta kan f�rklaras av att den r�ttsliga klassificeringen av det finansiella instrumentet eller betalningen i skatteh�nseende �r olika i Sverige och den andra staten. En inkomst ska inte anses tas upp till beskattning i den utstr�ckning inkomsten uppfyller kraven f�r en skattel�ttnad enbart p� grund av hur den r�ttsligt klassificeras i en annan stat. En inkomst ska anses tas upp till beskattning om den tas upp inom tolv m�nader r�knat fr�n utg�ngen av det beskattnings�r som utgifterna h�nf�r sig till. 2019:1241 </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 6 � Vid till�mpning av 5 � ska en ers�ttning som motsvarar underliggande avkastning p� en �verf�rd tillg�ng behandlas som en utgift enligt ett finansiellt instrument, om �ven ett f�retag som h�r hemma i en annan stat behandlas som mottagare av avkastningen i skatteh�nseende enligt lag- stiftningen i den staten. 7 � Utdelning p� andel ska tas upp till den del utdelningen f�r dras av som r�nta eller liknande av ett f�retag som h�r hemma i en annan stat, om �ven det f�retaget behandlas som mottagare av utdelningen i skatteh�nseende enligt lagstiftningen i den staten. Skillnader i klassificeringen av betalande f�retag 8 � Ett f�retag f�r inte dra av utgifter till ett f�retag till den del motsvarande inkomst inte tas upp till beskattning i den stat d�r det andra f�retaget h�r hemma eller i n�gon annan stat d�r inkomsten ska anses behandlad som mottagen, om detta beror p� skillnader i den r�ttsliga klassificeringen av det f�rstn�mnda f�retaget i skatteh�nseende mellan Sverige och n�gon annan stat. F�rsta stycket g�ller inte till den del inkomst som f�retaget tar upp �ven tas upp till beskattning inom tolv m�nader i den andra staten, r�knat fr�n utg�ngen av det beskattnings�r som utgifterna h�nf�r sig till. Skillnader i klassificeringen av mottagande f�retag 9 � Ett f�retag f�r inte dra av utgifter till ett f�retag till den del motsvarande inkomst inte tas upp till beskattning, om detta beror p� skillnader mellan tv� stater i den r�ttsliga klassificeringen i skatteh�nseende av det senare f�retaget eller annat f�retag som behandlas som mottagare av motsvarande inkomst. Skillnader i bed�mning av f�rekomst av ett fast driftst�lle 10 � Ett f�retag f�r inte dra av utgifter till ett f�retag, om detta f�retag enligt lagstiftningen i den stat d�r det h�r hemma har ett fast driftst�lle och motsvarande inkomst anses h�nf�rlig till detta fasta driftst�lle. F�rsta stycket g�ller till den del motsvarande inkomst inte tas upp till beskattning i n�gon stat, om detta beror p� att den stat d�r det fasta driftst�llet anses finnas g�r en annan bed�mning i fr�ga om f�rekomsten av fast driftst�lle. Skillnader i f�rdelning av inkomst i fast driftst�lle 11 � Ett f�retag f�r inte dra av utgifter till ett annat f�retag som har fast driftst�lle till den del motsvarande inkomst inte tas upp till beskattning i n�gon stat, om detta beror p� att den stat d�r det andra f�retaget h�r hemma och en stat d�r det bedriver verksamhet fr�n fast driftst�lle, eller tv� stater d�r f�retaget bedriver verksamhet fr�n fast driftst�lle, g�r olika bed�mningar av om inkomsten ska h�nf�ras till ett fast driftst�lle. 12 � Vid fastst�llande av inkomst fr�n fast driftst�lle i Sverige f�r avdrag inte g�ras f�r utgift p� grund av ers�ttning som det fasta driftst�llet anses ha l�mnat till en annan del av f�retaget till den del f�retaget inte beskattas f�r ett belopp motsvarande ers�ttningen i n�gon stat, om detta beror p� att staterna d�r f�retaget h�r hemma eller bedriver verksamhet fr�n ett annat fast driftst�lle inte beaktar ers�ttningen. 2019:1241 </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS F�rsta stycket g�ller inte till den del inkomst som det fasta driftst�llet tar upp �ven tas upp till beskattning inom tolv m�nader i den andra staten, r�knat fr�n utg�ngen av det beskattnings�r som utgifterna h�nf�r sig till. Avdrag f�r utgifter till f�retag utanf�r Europeiska unionen 13 � Ett f�retag f�r inte dra av utgifter till ett f�retag i en stat utanf�r Europeiska unionen till den del motsvarande inkomst f�r kvittas, direkt eller indirekt, mot utgift som f�r dras av 1. i en stat utan att motsvarande inkomst tas upp till beskattning i en annan stat, om det �r en s�dan situation som avses i artikel 2.9 f�rsta stycket af i r�dets direktiv (EU) 2016/1164 av den 12 juli 2016 om fastst�llande av regler mot skatteflyktsmetoder som direkt inverkar p� den inre marknadens funktion, i lydelsen enligt r�dets direktiv (EU) 2017/952, eller 2. b�de i den stat d�r utgiften betalas och i en annan stat. F�rsta stycket g�ller inte till den del n�gon av de andra staterna har regler av s�dant slag som avses i artikel 9.1 och 9.2 i r�dets direktiv (EU) 2016/1164, i lydelsen enligt r�dets direktiv (EU) 2017/952, eller utgifterna i f�rsta stycket 1 och 2 motsvarar inkomster som tas upp i b�da staterna n�r det g�ller situationer som motsvarar artikel 2.9 f�rsta stycket e, f och g i r�dets direktiv (EU) 2016/1164, i lydelsen enligt r�dets direktiv (EU) 2017/952. Avdrag f�r samma utgifter Avdrag f�r samma utgifter i olika f�retag 14 � Ett f�retag f�r inte g�ra avdrag f�r utgifter som antingen f�retaget eller ett annat f�retag i Sverige haft om ett f�retag som h�r hemma i en annan stat f�r g�ra avdrag f�r samma utgifter, till den del avdrag g�rs mot inkomst i ett annat f�retag �n det f�retag som haft utgiften och avdrag inte nekas i den andra staten. F�rsta stycket g�ller inte till den del avdragen motsvaras av inkomst som tas upp till beskattning i b�da staterna. Avdrag f�r samma utgifter genom fast driftst�lle 15 � Ett f�retag f�r inte g�ra avdrag f�r utgifter som �r h�nf�rliga till ett fast driftst�lle i en annan stat om avdrag f�r samma utgifter f�r g�ras i den stat d�r det fasta driftst�llet finns, till den del avdrag i den andra staten g�rs mot inkomst i ett annat f�retag �n det f�retag som haft utgiften. F�rsta stycket g�ller inte till den del avdragen motsvaras av inkomst som tas upp till beskattning i b�da staterna. 16 � Ett f�retag f�r inte g�ra avdrag f�r utgifter som �r h�nf�rliga till ett fast driftst�lle i Sverige om avdrag f�r samma utgifter f�r g�ras i en annan stat, till den del avdrag g�rs mot inkomst i ett annat f�retag �n det f�retag som haft utgiften och avdrag inte nekas i den andra staten. F�rsta stycket g�ller inte till den del avdragen motsvaras av inkomst som tas upp till beskattning i b�da staterna. 2019:1241 </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS �terf�ring av avdrag 17 � Ett f�retag som har gjort avdrag f�r utgifter som �r h�nf�rliga till ett fast driftst�lle i en annan stat och som inte motsvarats av inkomster som tas upp till beskattning i b�da staterna enligt 15 � andra stycket ska �terf�ra s�dana gjorda avdrag, till den del det i den andra staten g�rs avdrag f�r tidigare �rs underskott som h�nf�rs till det fasta driftst�llet mot inkomst i ett annat f�retag �n det f�retag som haft utgiften. Avdragen ska �terf�ras till beskattning det beskattnings�r d� avdraget i den andra staten g�rs. F�retag med dubbel hemvist 18 � En obegr�nsat skattskyldig juridisk person som enligt lagstiftningen i en annan stat �ven �r obegr�nsat skattskyldig i den staten f�r inte dra av utgifter som �ven dras av i den andra staten, till den del utgifterna inte motsvaras av inkomst som tas upp i b�da staterna. F�rsta stycket g�ller inte om den andra staten 1. inte till�ter att avdragen g�rs mot inkomst i ett annat f�retag �n det f�retag som haft utgiften, eller 2. �r medlem i Europeiska unionen och den juridiska personen enligt ett skatteavtal mellan Sverige och den andra staten har hemvist i Sverige. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2020. 2. De nya best�mmelserna till�mpas f�rsta g�ngen f�r beskattnings�r som b�rjar efter den 31 december 2019. 3. Vid till�mpning av 24 b kap. 17 � ska underskott som �r h�nf�rliga till beskattnings�r som b�rjar f�re den 1 januari 2020 inte beaktas. 4. De upph�vda best�mmelserna i 24 kap. 15 a15 e �� g�ller fortfarande f�r beskattnings�r som b�rjar f�re den 1 januari 2020. P� regeringens v�gnar PER BOLUND Johanna Mihaic (Finansdepartementet) 2019:1241 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag

om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Utf�rdad den 5 december 2019

Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs2 i fr�ga om inkomstskattelagen
(1999:1229)3

dels att 24 kap. 15 a15 e �� ska upph�ra att g�lla,
dels att rubrikerna n�rmast efter 24 kap. 15 � och n�rmast f�re 24 kap.

15 a och 15 c �� ska utg�,

dels att 24 kap. 1, 25, 35 och 39 �� ska ha f�ljande lydelse,
dels att det ska inf�ras ett nytt kapitel, 24 b kap., av f�ljande lydelse.

24 kap.
1 �4 I detta kapitel finns best�mmelser om

vad som avses med r�nteutgifter och r�nteinkomster i 24 ��,
till�mpning i inkomstslaget n�ringsverksamhet av vissa best�mmelser i

inkomstslaget kapital i 5 och 6 ��,

partiell fission i 7 �,
kapitalrabatt p� optionsl�n i 8 �,
avdragsf�rbud f�r r�nteutgifter p� vissa efterst�llda skulder i 9 �,
avdragsr�tt f�r r�nteutgifter p� vinstandelsl�n i 1015 ��,
s�rskild avdragsbegr�nsning f�r r�nteutgifter p� vissa skulder till

f�retag i intressegemenskap i 1620 ��,

avdragsbegr�nsning f�r negativa r�ntenetton i 2129 ��,
avdrag f�r l�mnad utdelning i 30 �, och
skattefria utdelningar i 3142 ��.
En best�mmelse om skattefrihet f�r utdelning fr�n privatbostadsf�retag

finns i 15 kap. 4 �.

25 �5 Avdragsunderlaget utg�rs av resultatet av n�ringsverksamheten f�re
avdragsbegr�nsning f�r negativt r�ntenetto enligt 24 � och f�re avdrag f�r
kvarst�ende negativt r�ntenetto enligt 26 �

1 Prop. 2019/20:13, bet. 2019/20:SkU8, rskr. 2019/20:79.

2 Jfr r�dets direktiv (EU) 2016/1164 av den 12 juli 2016 om fastst�llande av regler mot

skatteflyktsmetoder som direkt inverkar p� den inre marknadens funktion, i lydelsen enligt r�dets

direktiv (EU) 2017/952.

3 Lagen omtryckt 2008:803.

Senaste lydelse av

24 kap. 15 a � 2018:1206

rubriken n�rmast efter 24 kap. 15 � 2018:1206

24 kap. 15 b � 2018:1206

rubriken n�rmast f�re 24 kap. 15 a � 2018:1206

24 kap. 15 c � 2018:1206

rubriken n�rmast f�re 24 kap. 15 c � 2018:1206.

24 kap. 15 d � 2018:1206

24 kap. 15 e � 2018:1206

4 Senaste lydelse 2018:1206.

5 Senaste lydelse 2018:1206.

SFS

2019:1241

Publicerad
den

10 december 2019

SFS

�kat med
r�nteutgifter f�r vilka avdragsr�tten inte har begr�nsats enligt andra

best�mmelser i detta kapitel �n 24 � eller 24 b kap.,

�rliga v�rdeminskningsavdrag enligt 18 kap. 3 �, 19 kap. 4 och 26 ��

samt 20 kap. 4 och 17 ��,

avdrag enligt 19 kap. 7 � och 28 � andra stycket samt 20 kap. 7 �, och
avdrag f�r avs�ttning till periodiseringsfond enligt 30 kap. 5 �,
minskat med
r�nteinkomster,
�verskott som bel�per sig p� andelar i svenska handelsbolag och i

utlandet del�garbeskattade juridiska personer, och

�terf�rt avdrag f�r avs�ttning till periodiseringsfond enligt 30 kap.
Om ett f�retag har ett underskott av n�ringsverksamheten f�re avdrag f�r

negativt r�ntenetto enligt 24 � och kvarst�ende negativt r�ntenetto enligt
26 �, ska avdragsunderlaget �ka �ven med avdrag f�r tidigare �rs underskott
enligt 40 kap. 2 �, dock h�gst med ett belopp som motsvarar
beskattnings�rets underskott f�re avdrag f�r negativt r�ntenetto och
kvarst�ende negativt r�ntenetto.

Ett investmentf�retag ska �ven �ka avdragsunderlaget med avdrag f�r

utdelning enligt 39 kap. 14 � och minska underlaget med utdelningar som
skulle ha tagits upp �ven om f�retaget i st�llet hade varit ett s�dant
�garf�retag som kan inneha en n�ringsbetingad andel enligt 32 �, dock h�gst
med det belopp som dragits av f�r utdelning. En ekonomisk f�rening som
f�r g�ra avdrag f�r utdelning enligt 39 kap. 23 � ska �ven �ka avdrags-
underlaget med avdrag f�r s�dan utdelning och minska det med utdelningar
som ska tas upp, dock h�gst med det belopp som dragits av f�r utdelning.

35 �6 Utdelning p� en n�ringsbetingad andel ska inte tas upp i annat fall
�n som anges i 3840 �� eller 24 b kap. 7 �.

39 �7 Utdelning p� andel som l�mnas av ett f�retag som h�r hemma i en
annan stat ska tas upp till den del utdelningen f�r dras av som r�nta eller
liknande i det f�retag som l�mnar utdelningen.

Med uttrycket h�r hemma i en annan stat avses detsamma som i

24 b kap. 4 �.

24 b kap. S�rskilda best�mmelser vid vissa situationer med

gr�ns�verskridande inslag

Inneh�ll

1 � I detta kapitel finns s�rskilda best�mmelser vid vissa situationer med
gr�ns�verskridande inslag.

Det finns best�mmelser om
till�mpningsomr�de (2 �),
definitioner (3 och 4 ��),
avdrag f�r utgifter utan att motsvarande inkomster tas upp till

beskattning (512 ��),

avdrag f�r utgifter till f�retag utanf�r Europeiska unionen (13 �), och
avdrag f�r samma utgifter (1418 ��).

6 Senaste lydelse 2018:1206.

7 Senaste lydelse 2018:1206.

2019:1241

SFS

Till�mpningsomr�de

2 � Best�mmelserna i detta kapitel, med undantag f�r 12 och 1518 ��,
till�mpas p�

1. f�retag som �r i intressegemenskap, eller
2. f�rfaranden som medf�r en skattef�rm�n.
F�rsta stycket 2 g�ller bara om f�retaget eller n�gon i samma intresse-

gemenskap som f�retaget rimligen kunde ha f�rv�ntats k�nna till f�rfarandet
och har tagit del av v�rdet av skattef�rm�nen.

Definitioner

3 � F�retag ska vid till�mpning av detta kapitel anses vara i
intressegemenskap om

1. f�retagen ing�r i en koncern av s�dant slag som anges i 1 kap. 4 �

�rsredovisningslagen (1995:1554),

2. ett av f�retagen, direkt eller indirekt, innehar minst 25 procent av

kapitalet eller r�sterna i det andra f�retaget eller har r�tt till minst 25 procent
av vinsten i det andra f�retaget, eller

3. en och samma person, direkt eller indirekt, innehar minst 25 procent av

kapitalet eller r�sterna i f�retagen.

Vid bed�mningen av om f�retagen �r i intressegemenskap ska personer

som agerar tillsammans i fr�ga om innehav av kapitalet eller r�sterna i ett
annat f�retag behandlas som en enda person.

Vid till�mpning av 811, 13 och 14 �� ska, i st�llet f�r 25 procent i f�rsta

stycket 23, 50 procent g�lla.

4 � Ett f�retag ska vid till�mpning av detta kapitel anses h�ra hemma i en
viss stat om f�retaget enligt lagstiftningen i denna stat h�r hemma i staten i
skatteh�nseende och inte anses ha hemvist i en annan stat p� grund av ett
skatteavtal. Om f�retaget enligt ett skatteavtal anses ha hemvist i en annan
stat, ska det anses h�ra hemma i denna andra stat. Om ett f�retag inte h�r
hemma i n�gon stat i skatteh�nseende, ska det anses h�ra hemma i den stat
d�r det �r bildat eller registrerat.

Avdrag f�r utgifter utan att motsvarande inkomster tas upp till

beskattning

Skillnader i klassificeringen av finansiella instrument och betalningar

enligt dessa

5 � Ett f�retag f�r inte dra av utgifter som betalas till ett f�retag enligt ett
finansiellt instrument till den del motsvarande inkomst inte tas upp till
beskattning i den stat d�r det andra f�retaget h�r hemma eller i n�gon annan
stat d�r inkomsten ska anses behandlad som mottagen, om detta kan
f�rklaras av att den r�ttsliga klassificeringen av det finansiella instrumentet
eller betalningen i skatteh�nseende �r olika i Sverige och den andra staten.

En inkomst ska inte anses tas upp till beskattning i den utstr�ckning

inkomsten uppfyller kraven f�r en skattel�ttnad enbart p� grund av hur den
r�ttsligt klassificeras i en annan stat.

En inkomst ska anses tas upp till beskattning om den tas upp inom tolv

m�nader r�knat fr�n utg�ngen av det beskattnings�r som utgifterna h�nf�r
sig till.

2019:1241

SFS

6 � Vid till�mpning av 5 � ska en ers�ttning som motsvarar underliggande
avkastning p� en �verf�rd tillg�ng behandlas som en utgift enligt ett
finansiellt instrument, om �ven ett f�retag som h�r hemma i en annan stat
behandlas som mottagare av avkastningen i skatteh�nseende enligt lag-
stiftningen i den staten.

7 � Utdelning p� andel ska tas upp till den del utdelningen f�r dras av som
r�nta eller liknande av ett f�retag som h�r hemma i en annan stat, om �ven
det f�retaget behandlas som mottagare av utdelningen i skatteh�nseende
enligt lagstiftningen i den staten.

Skillnader i klassificeringen av betalande f�retag

8 � Ett f�retag f�r inte dra av utgifter till ett f�retag till den del
motsvarande inkomst inte tas upp till beskattning i den stat d�r det andra
f�retaget h�r hemma eller i n�gon annan stat d�r inkomsten ska anses
behandlad som mottagen, om detta beror p� skillnader i den r�ttsliga
klassificeringen av det f�rstn�mnda f�retaget i skatteh�nseende mellan
Sverige och n�gon annan stat.

F�rsta stycket g�ller inte till den del inkomst som f�retaget tar upp �ven

tas upp till beskattning inom tolv m�nader i den andra staten, r�knat fr�n
utg�ngen av det beskattnings�r som utgifterna h�nf�r sig till.

Skillnader i klassificeringen av mottagande f�retag

9 � Ett f�retag f�r inte dra av utgifter till ett f�retag till den del
motsvarande inkomst inte tas upp till beskattning, om detta beror p�
skillnader mellan tv� stater i den r�ttsliga klassificeringen i skatteh�nseende
av det senare f�retaget eller annat f�retag som behandlas som mottagare av
motsvarande inkomst.

Skillnader i bed�mning av f�rekomst av ett fast driftst�lle

10 � Ett f�retag f�r inte dra av utgifter till ett f�retag, om detta f�retag
enligt lagstiftningen i den stat d�r det h�r hemma har ett fast driftst�lle och
motsvarande inkomst anses h�nf�rlig till detta fasta driftst�lle.

F�rsta stycket g�ller till den del motsvarande inkomst inte tas upp till

beskattning i n�gon stat, om detta beror p� att den stat d�r det fasta
driftst�llet anses finnas g�r en annan bed�mning i fr�ga om f�rekomsten av
fast driftst�lle.

Skillnader i f�rdelning av inkomst i fast driftst�lle

11 � Ett f�retag f�r inte dra av utgifter till ett annat f�retag som har fast
driftst�lle till den del motsvarande inkomst inte tas upp till beskattning i
n�gon stat, om detta beror p� att den stat d�r det andra f�retaget h�r hemma
och en stat d�r det bedriver verksamhet fr�n fast driftst�lle, eller tv� stater
d�r f�retaget bedriver verksamhet fr�n fast driftst�lle, g�r olika
bed�mningar av om inkomsten ska h�nf�ras till ett fast driftst�lle.

12 � Vid fastst�llande av inkomst fr�n fast driftst�lle i Sverige f�r avdrag
inte g�ras f�r utgift p� grund av ers�ttning som det fasta driftst�llet anses ha
l�mnat till en annan del av f�retaget till den del f�retaget inte beskattas f�r
ett belopp motsvarande ers�ttningen i n�gon stat, om detta beror p� att
staterna d�r f�retaget h�r hemma eller bedriver verksamhet fr�n ett annat
fast driftst�lle inte beaktar ers�ttningen.

2019:1241

SFS

F�rsta stycket g�ller inte till den del inkomst som det fasta driftst�llet tar

upp �ven tas upp till beskattning inom tolv m�nader i den andra staten,
r�knat fr�n utg�ngen av det beskattnings�r som utgifterna h�nf�r sig till.

Avdrag f�r utgifter till f�retag utanf�r Europeiska unionen

13 � Ett f�retag f�r inte dra av utgifter till ett f�retag i en stat utanf�r
Europeiska unionen till den del motsvarande inkomst f�r kvittas, direkt eller
indirekt, mot utgift som f�r dras av

1. i en stat utan att motsvarande inkomst tas upp till beskattning i en annan

stat, om det �r en s�dan situation som avses i artikel 2.9 f�rsta stycket af i
r�dets direktiv (EU) 2016/1164 av den 12 juli 2016 om fastst�llande av
regler mot skatteflyktsmetoder som direkt inverkar p� den inre marknadens
funktion, i lydelsen enligt r�dets direktiv (EU) 2017/952, eller

2. b�de i den stat d�r utgiften betalas och i en annan stat.
F�rsta stycket g�ller inte till den del
n�gon av de andra staterna har regler av s�dant slag som avses i artikel

9.1 och 9.2 i r�dets direktiv (EU) 2016/1164, i lydelsen enligt r�dets direktiv
(EU) 2017/952, eller

utgifterna i f�rsta stycket 1 och 2 motsvarar inkomster som tas upp i

b�da staterna n�r det g�ller situationer som motsvarar artikel 2.9 f�rsta
stycket e, f och g i r�dets direktiv (EU) 2016/1164, i lydelsen enligt r�dets
direktiv (EU) 2017/952.

Avdrag f�r samma utgifter

Avdrag f�r samma utgifter i olika f�retag

14 � Ett f�retag f�r inte g�ra avdrag f�r utgifter som antingen f�retaget
eller ett annat f�retag i Sverige haft om ett f�retag som h�r hemma i en annan
stat f�r g�ra avdrag f�r samma utgifter, till den del avdrag g�rs mot inkomst
i ett annat f�retag �n det f�retag som haft utgiften och avdrag inte nekas i
den andra staten.

F�rsta stycket g�ller inte till den del avdragen motsvaras av inkomst som

tas upp till beskattning i b�da staterna.

Avdrag f�r samma utgifter genom fast driftst�lle

15 � Ett f�retag f�r inte g�ra avdrag f�r utgifter som �r h�nf�rliga till ett
fast driftst�lle i en annan stat om avdrag f�r samma utgifter f�r g�ras i den
stat d�r det fasta driftst�llet finns, till den del avdrag i den andra staten g�rs
mot inkomst i ett annat f�retag �n det f�retag som haft utgiften.

F�rsta stycket g�ller inte till den del avdragen motsvaras av inkomst som

tas upp till beskattning i b�da staterna.

16 � Ett f�retag f�r inte g�ra avdrag f�r utgifter som �r h�nf�rliga till ett
fast driftst�lle i Sverige om avdrag f�r samma utgifter f�r g�ras i en annan
stat, till den del avdrag g�rs mot inkomst i ett annat f�retag �n det f�retag
som haft utgiften och avdrag inte nekas i den andra staten.

F�rsta stycket g�ller inte till den del avdragen motsvaras av inkomst som

tas upp till beskattning i b�da staterna.

2019:1241

SFS

�terf�ring av avdrag

17 � Ett f�retag som har gjort avdrag f�r utgifter som �r h�nf�rliga till ett
fast driftst�lle i en annan stat och som inte motsvarats av inkomster som tas
upp till beskattning i b�da staterna enligt 15 � andra stycket ska �terf�ra
s�dana gjorda avdrag, till den del det i den andra staten g�rs avdrag f�r
tidigare �rs underskott som h�nf�rs till det fasta driftst�llet mot inkomst i ett
annat f�retag �n det f�retag som haft utgiften.

Avdragen ska �terf�ras till beskattning det beskattnings�r d� avdraget i

den andra staten g�rs.

F�retag med dubbel hemvist

18 � En obegr�nsat skattskyldig juridisk person som enligt lagstiftningen
i en annan stat �ven �r obegr�nsat skattskyldig i den staten f�r inte dra av
utgifter som �ven dras av i den andra staten, till den del utgifterna inte
motsvaras av inkomst som tas upp i b�da staterna.

F�rsta stycket g�ller inte om den andra staten
1. inte till�ter att avdragen g�rs mot inkomst i ett annat f�retag �n det

f�retag som haft utgiften, eller

2. �r medlem i Europeiska unionen och den juridiska personen enligt ett

skatteavtal mellan Sverige och den andra staten har hemvist i Sverige.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2020.
2. De nya best�mmelserna till�mpas f�rsta g�ngen f�r beskattnings�r som

b�rjar efter den 31 december 2019.

3. Vid till�mpning av 24 b kap. 17 � ska underskott som �r h�nf�rliga till

beskattnings�r som b�rjar f�re den 1 januari 2020 inte beaktas.

4. De upph�vda best�mmelserna i 24 kap. 15 a15 e �� g�ller fortfarande

f�r beskattnings�r som b�rjar f�re den 1 januari 2020.

P� regeringens v�gnar

PER BOLUND

Johanna Mihaic

(Finansdepartementet)

2019:1241

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2019:1241 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Om Lagboken.se