SFS 2015:888 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Start / Förvaltningsrätt / Tullag (2016:253) / SFS 2015:888 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">             </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200); utf�rdad den 10 december 2015. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om merv�rdesskattelagen (1994:200) 2 dels att 3 kap. 25 � ska upph�ra att g�lla, dels att rubriken n�rmast efter rubriken till 19 kap. och rubriken n�rmast f�re 3 kap. 25 � ska utg�, dels att 1 kap. 14 �, 2 a kap. 7 �, 3 kap. 2930 a ��, 8 kap. 4 �, 8 a kap. 2, 3 och 6 ��, 10 kap. 1, 7, 11, 11 a, 11 e, 13 a och 13 b ��, 11 kap. 1 �, 19 kap. 1, 8, 22, 34 och 35 ��, 20 kap. 1 och 2 �� och rubriken n�rmast f�re 19 kap. 1 � ska ha f�ljande lydelse, dels att det ska inf�ras tre nya paragrafer, 2 kap. 1 b �, 3 kap. 30 c � och 4 kap. 2 �, och en ny rubrik n�rmast f�re 19 kap. 1 � av f�ljande lydelse. 1 kap. 14 � 3 Med beskattnings�r f�rst�s beskattnings�r enligt inkomstskattelagen (1999:1229). Om skatt enligt denna lag h�nf�r sig till en verksamhet f�r vilken skattskyl- dighet inte f�religger enligt inkomstskattelagen, f�rst�s med beskattnings�r 1. kalender�ret, eller 2. r�kenskaps�ret, om detta �r brutet och �verensst�mmer med vad som anges i 3 kap. bokf�ringslagen (1999:1078). I �renden om �terbetalning av ing�ende skatt till en s�dan beskattningsbar person som avses i 19 kap. 1 � f�rsta och andra styckena f�rst�s med beskatt- nings�r det kalender�r som ans�kan om �terbetalning g�ller. Med beskattnings�r f�rst�s dock kalender�ret n�r det g�ller skatt enligt denna lag som redovisas enligt 1. lagen (2011:1245) om s�rskilda ordningar f�r merv�rdesskatt f�r tele- kommunikationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar och elektroniska tj�nster, eller 2. best�mmelser som i ett annat EU-land motsvarar artiklarna 358a369 eller artiklarna 369a369k i direktiv 2006/112/EG. 1 Prop. 2015/16:19, bet. 2015/16:SkU13, rskr. 2015/16:75. 2 Lagen omtryckt 2000:500. 3 Senaste lydelse 2014:940. SFS 2015:888 Utkom fr�n trycket den 18 december 2015 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2015:888 2 kap. 1 b � Som oms�ttning anses inte �verl�telse av tillg�ngar i en verksamhet, som sker i samband med att verksamheten �verl�ts eller i samband med fusion eller liknande f�rfarande. F�rsta stycket g�ller under f�ruts�ttning att f�rv�rvaren skulle vara ber�tti- gad till avdrag f�r eller �terbetalning av den skatt som annars skulle ha tagits ut p� �verl�telsen. 2 a kap. 7 � 4 En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 3, om den som f�r �ver varan �r en beskattningsbar person som bedriver verk- samhet i ett annat EU-land, �verf�ringen g�rs f�r dennes verksamhet, och �verf�ringen g�rs genom att varan transporteras fr�n det EU-landet till Sverige av den beskattningsbara personen eller f�r dennes r�kning. En vara ska inte anses f�rv�rvad enligt 2 � 3, om �verf�ringen 1. g�rs f�r oms�ttning p� fartyg, luftfartyg eller t�g under f�rd med avg�ngsort i ett EU-land och ankomstort i ett annat EU-land, 2. utg�r ett led i oms�ttningen av en tj�nst som utf�rs �t den som f�r �ver varan och tj�nsten avser arbete p� eller v�rdering av varan i Sverige, om transporten av varan avslutas i Sverige och varan, sedan arbetet eller v�rde- ringen utf�rts, skickas tillbaka till den beskattningsbara personen i det EU- land som varan ursprungligen �verf�rts fr�n, 3. g�rs f�r att den �verf�rda varan ska anv�ndas f�r oms�ttningen av tj�ns- ter i Sverige och varan d�rf�r ska anv�ndas tillf�lligt h�r i landet, 4. g�rs f�r att den �verf�rda varan tillf�lligt, h�gst tv� �r, ska anv�ndas i Sverige, under f�ruts�ttning att motsvarande import skulle ha varit skattefri h�r i landet enligt vad som g�ller f�r tempor�r import fr�n ett icke medlems- land, 5. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 3 a �, 3 kap. 30 a � eller 30 c �, 6. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 2 � f�rsta stycket 2 eller 4, eller 7. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 2 c eller 2 d �. N�r n�gon av de f�ruts�ttningar som anges i andra stycket inte l�ngre f�re- ligger, ska varorna anses ha �verf�rts enligt reglerna i f�rsta stycket. 3 kap. 29 � 5 Fr�n skatteplikt undantas kommunernas uttag av varor och tj�nster f�r eget behov. Fr�n skatteplikt undantas �ven statens uttag av tj�nster som avses i 2 kap. 8 �. Undantaget omfattar inte statens eller en kommuns uttag av tj�nster n�r det g�ller arbeten p� stadigvarande bostad i s�dana fall som avses i 2 kap. 8 �. Undantaget g�ller dock f�r kommunernas uttag av tj�nster i fr�ga om s�dana boendeformer som avses i 4 � lagen (2005:807) om ers�ttning f�r viss mer- 4 Senaste lydelse 2013:368. 5 Senaste lydelse 2012:386. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2015:888 v�rdesskatt f�r kommuner, landsting, kommunalf�rbund och samordningsf�r- bund. 30 � 6 Fr�n skatteplikt undantas s�dan import som medf�r frihet fr�n skatt enligt lagen (1994:1551) om frihet fr�n skatt vid import, m.m. Fr�n skatteplikt undantas �ven import av en vara som efter importen ska oms�ttas till ett annat EU-land enligt 1. 30 a � f�rsta stycket 2 eller 3 eller 30 c �, eller 2. 30 a � f�rsta stycket 1 eller andra stycket, om import�ren a) har angivit sitt registreringsnummer till merv�rdesskatt i Sverige, b) har angivit sitt registreringsnummer till merv�rdesskatt i det EU-land dit varan �verf�rs eller det registreringsnummer till merv�rdesskatt som k�paren av varan har i ett annat EU-land �n Sverige, och c) har, innan varan �verg�r till fri oms�ttning, inkommit till Tullverket med bevisning om att varan �r avsedd att transporteras eller s�ndas till ett annat EU-land. Registreringsnumren i andra stycket 2 a och b ska anges vid den tidpunkt d� skattskyldighet skulle ha intr�tt enligt 1 kap. 5 � om importen hade varit skattepliktig. Andra stycket 2 c g�ller endast om Tullverket beg�r s�dan bevisning. Fr�n skatteplikt undantas �ven import av 1. gas som a) transporteras genom ett naturgassystem eller genom ett gasn�t som �r anslutet till ett s�dant system, eller b) f�rs �ver fr�n ett fartyg som transporterar gas till ett naturgassystem eller till ett r�rledningsn�t uppstr�ms, 2. el, eller 3. v�rme eller kyla genom ett n�t f�r v�rme eller kyla. 30 a � 7 Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av varor som transporteras av s�ljaren eller k�paren eller f�r n�gonderas r�kning fr�n Sverige till ett annat EU-land, om 1. k�paren �r en beskattningsbar person eller en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person och agerar i denna egenskap i ett annat EU-land, 2. varorna �r punktskattepliktiga och f�rv�rvaren inte �r en privatperson, eller 3. varorna �r nya transportmedel. Fr�n skatteplikt undantas en s�dan �verf�ring av en vara som avses i 2 kap. 1 � andra stycket om f�rh�llandena �r s�dana som anges i f�rsta stycket 13 i den h�r paragrafen. Om k�paren antingen �r en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person eller en beskattningsbar person som saknar r�tt till avdrag eller �terbe- talning motsvarande den i 10 kap. 14 a eller 10 kap. 913 ��, g�ller undan- taget i f�rsta stycket 1 enbart om 1. det sammanlagda beloppet f�r k�parens unionsinterna f�rv�rv i det EU- land som f�rv�rvet �ger rum i under kalender�ret eller det n�rmast f�reg�ende kalender�ret �verstiger det belopp som landet har fastst�llt enligt artikel 3.2 i r�dets direktiv 2006/112/EG, eller 6 Senaste lydelse 2011:283. 7 Senaste lydelse 2011:283. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2015:888 2. k�paren har utnyttjat en m�jlighet att bli skattskyldig f�r sina f�rv�rv i det EU-land som avses i 1. Detsamma g�ller om k�paren �r en beskattningsbar person vars f�rv�rv avser en jordbruks-, skogsbruks- eller fiskeverksamhet som omfattas av scha- blonbeskattning enligt best�mmelserna i avdelning XII kapitel 2 i r�dets direktiv 2006/112/EG. 30 c � Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av varor som transporteras av s�ljaren eller k�paren eller f�r n�gonderas r�kning fr�n Sverige till ett annat EU-land, om 1. k�paren �r en beskickning eller ett konsulat i ett annat EU-land eller en medlem av den diplomatiska personalen vid en s�dan beskickning eller ett s�dant konsulat, 2. k�paren �r ett i ett annat EU-land bel�get kontor eller anl�ggning som tillh�r Europeiska unionen, Europeiska atomenergigemenskapen, Europeiska centralbanken, Europeiska investeringsbanken, eller ett organ som har inr�ttats av unionen eller atomenergigemenskapen och f�r vilket protokollet (nr 7) om Europeiska unionens immunitet och privile- gier g�ller, eller 3. k�paren �r a) ett i ett annat EU-land bel�get kontor eller anl�ggning som tillh�r en annan internationell organisation �n som anges i 2, b) en medlemsstats ombud vid en s�dan organisation, c) en person med tj�nst hos en s�dan organisation, eller d) en person med uppdrag hos en s�dan organisation. Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av tj�nster som tillhandah�lls 1. ett i ett annat EU-land bel�get kontor eller anl�ggning som avses i a) f�rsta stycket 2, eller b) f�rsta stycket 3, eller 2. en person som i en s�dan organisation som avses i f�rsta stycket 3 a) �r en medlemsstats ombud, b) har en tj�nst, eller c) har uppdrag. En oms�ttning �r undantagen fr�n skatteplikt enligt f�rsta eller andra stycket endast i den omfattning som frihet fr�n merv�rdesskatt medges en motsvarande oms�ttning i det EU-land som f�ljer av samma best�mmelser och f�rv�rvet g�rs av en s�dan k�pare som anges i dem. En oms�ttning �r undantagen fr�n skatteplikt enligt f�rsta stycket 2 och andra stycket 1 a endast i den omfattning skattefriheten inte leder till att kon- kurrensen snedvrids. 4 kap. 2 � 8 Med beskattningsbar person avses �ven den som tillf�lligtvis oms�tter nya transportmedel som transporteras av s�ljaren eller k�paren eller f�r n�gonderas r�kning fr�n Sverige till ett annat EU-land. 8 Tidigare 2 � upph�vd genom 2013:368. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2015:888 8 kap. 4 � 9 Den som bedriver en verksamhet som medf�r skattskyldighet f�r ocks� g�ra avdrag 1. om den skattskyldige fr�n n�gon annan skattskyldig eller n�gon som har r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 9 eller 1113 �� har �vertagit verksam- heten eller en del av den: f�r den ing�ende skatt som h�nf�r sig till den tidi- gare �garens f�rv�rv f�r verksamheten, om den tidigare �garen inte har gjort avdrag f�r eller f�tt �terbetalning av den ing�ende skatten men skulle ha varit ber�ttigad till s�dant avdrag eller s�dan �terbetalning om den tidigare �garen hade fortsatt att driva verksamheten, 2. om den skattskyldige �r del�gare i en samf�llighet f�r vattenreglering, v�gh�llning eller liknande �ndam�l och den fastighet som ing�r i samf�llig- heten anv�nds i den verksamhet som medf�r skattskyldighet: f�r den ing�- ende skatt som h�nf�r sig till samf�llighetens f�rv�rv, dock endast till den del som svarar mot den skattskyldiges andel i samf�lligheten, 3. om den skattskyldige f�tt en vara levererad till sig och d� har betalat skatt vid importen av varan utan att vara skattskyldig f�r importen eller om den skattskyldige har betalat ers�ttning f�r denna skatt till den som haft s�dan skattskyldighet: f�r den skatt som Tullverket tagit ut, dock endast under f�rut- s�ttning att leverant�ren inte �r skattskyldig enligt denna lag f�r annat �n importen och den skattskyldige skulle ha haft avdragsr�tt om den skattskyl- dige sj�lv hade varit skattskyldig f�r importen, 4. om den skattskyldige k�per en fastighet, hyresr�tt eller en bostadsr�tt till en l�genhet och fastigheten eller l�genheten i s�ljarens byggnadsr�relse har tillf�rts tj�nster, vilkas tillf�rande utg�r skattepliktiga uttag enligt 2 kap. 7 �, utan att fastigheten eller l�genheten d�refter har tagits i bruk av s�ljaren: f�r den utg�ende skatt som s�ljaren har redovisat eller ska redovisa f�r uttagen, eller 5. om den skattskyldige i sin byggnadsr�relse tillf�rt en egen fastighet eller en l�genhet som innehas med hyresr�tt eller bostadsr�tt tj�nster som utg�r skattepliktiga uttag enligt 2 kap. 7 � och fastigheten eller l�genheten d�refter tas i bruk av den skattskyldige i en verksamhet som medf�r skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11 eller 12 �: f�r den utg�ende skatt som fastighets�garen, hyresg�sten eller bostadsr�tts- havaren har redovisat eller ska redovisa f�r uttagen. 8 a kap. 2 � 10 Med investeringsvaror avses: 1. maskiner, inventarier och liknande anl�ggningstillg�ngar vars v�rde minskar, om den ing�ende skatten p� anskaffningskostnaden f�r tillg�ngen uppg�r till minst 50 000 kronor, 2. fastigheter som varit f�rem�l f�r ny-, till- eller ombyggnad, om den ing�- ende skatten p� kostnaden f�r denna �tg�rd uppg�r till minst 100 000 kronor, 3. fastigheter och l�genheter som innehas med hyresr�tt eller bostadsr�tt, som tillf�rts varor och tj�nster genom skattepliktiga uttag enligt 2 kap. 7 �, 9 Senaste lydelse 2007:1376. �ndringen inneb�r bl.a. att andra stycket tas bort. 10 Senaste lydelse 2007:1376. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2015:888 om avdrag f�r ing�ende skatt medgetts enligt 8 kap. 4 � f�rsta stycket 4 eller 5 med minst 100 000 kronor, och 4. bostadsr�tt eller hyresr�tt till en l�genhet, om bostadsr�ttshavaren eller hyresg�sten utf�rt eller l�tit utf�ra ny-, till- eller ombyggnad av l�genheten och om skatten p� kostnaden f�r denna �tg�rd uppg�r till minst 100 000 kro- nor. Har under ett beskattnings�r avseende en viss fastighet b�de en �tg�rd som avses i f�rsta stycket 2 f�retagits och ett avdrag enligt f�rsta stycket 3 gjorts eller mer �n en �tg�rd f�retagits eller ett avdrag gjorts ska vid till�mpning av beloppsgr�nsen �tg�rderna och avdragen l�ggas samman. Avdrag och �tg�r- der som avses i f�rsta stycket 3 och 4 ska p� motsvarande s�tt l�ggas samman med andra avdrag och �tg�rder som avser samma hyresr�tt eller bostadsr�tt. Verksamhetstillbeh�r ska vid till�mpning av best�mmelserna i detta kapitel anses som tillg�ngar som avses i f�rsta stycket 1. 3 � 11 Vad som i 4 � f�rsta stycket 3, 4 och 5, 6 � fj�rde stycket, 7 � fj�rde stycket samt 12 och 13 �� s�gs om fastigheter g�ller �ven hyresr�tter och bostadsr�tter. R�ttighet och skyldighet att j�mka vid �verl�telse och �ndrad anv�ndning samt �vertagande av s�dan r�tt och skyldighet g�ller i dessa fall hyresg�st eller bostadsr�ttshavare. 6 � 12 Avdrag f�r ing�ende skatt ska j�mkas endast n�r anv�ndningen av en investeringsvara har f�r�ndrats eller �verl�telse skett inom viss tid (korrige- ringstiden). Denna tid �r 1. i fall som avses i 2 � f�rsta stycket 2 eller 4 tio �r, r�knat p� det s�tt som anges i tredje och fj�rde styckena, 2. i fall som avses i 2 � f�rsta stycket 3 tio �r fr�n det att avdrag gjorts enligt 8 kap. 4 � f�rsta stycket 4 eller 5, och 3. f�r andra investeringsvaror fem �r fr�n tidpunkten f�r f�rv�rvet. I korrigeringstiden ska r�knas in det r�kenskaps�r under vilket ny-, till- eller ombyggnaden eller avdraget gjorts eller f�rv�rvet skett. Ny-, till- eller ombyggnad i fall som avses i andra stycket 1 ska anses ha skett det beskattnings�r under vilket fastigheten kunnat tas i bruk efter �tg�r- derna eller, vid bygg- eller anl�ggningsentreprenader, det beskattnings�r under vilket slutbesiktning eller n�gon annan j�mf�rlig �tg�rd vidtagits. Om fastigheten �verl�ts eller dess anv�ndning �ndras dessf�rinnan och avdrag f�r ing�ende skatt har medgetts, anses dock ny-, till- eller ombyggnaden ha skett det �r avdrag medgetts. 10 kap. 1 � 13 En utl�ndsk beskattningsbar person har p� ans�kan r�tt till �terbetal- ning av ing�ende skatt under f�ruts�ttning att 1. den ing�ende skatten avser f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till oms�ttning i verksamhet utomlands, 11 Senaste lydelse 2007:1376. 12 Senaste lydelse 2007:1376. 13 Senaste lydelse 2013:368. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2015:888 2. oms�ttningen, i det fall den g�rs inom EU, �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt motsvarande den som avses i 11 eller 12 � i det land d�r oms�ttningen g�rs, och 3. oms�ttningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medf�rt r�tt enligt 11 eller 12 � till �terbetalning om oms�ttningen gjorts h�r i landet. R�tt till �terbetalning f�religger �ven f�r ing�ende skatt som avser f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till oms�ttning inom landet f�r vilken f�rv�rvaren �r skattskyldig enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 2, 3, 4, 4 a, 4 b eller 4 c om oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt enligt 11 eller 12 �. 7 � Medlemmar av den diplomatiska personalen vid utl�ndska beskick- ningar i Sverige och karri�rkonsuler vid utl�ndska konsulat i Sverige har, under f�ruts�ttning att de inte �r svenska medborgare eller stadigvarande bosatta h�r i landet, p� ans�kan r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt som h�nf�r sig till f�rv�rv av 1. utrustning f�r hemmabruk avsedd f�r mottagning, inspelning eller upp- spelning av ljud eller bild, 2. kameror, objektiv till kameror och annan utrustning f�r film- eller bild- �tergivning, 3. vitvaror och hush�llsmaskiner, 4. datorer och utrustning med liknande anv�ndning, 5. m�bler, belysningsarmaturer, inredningstextilier, mattor, pianon och flyglar, 6. tillbeh�r eller utrustning till motorfordon eller till s�dana varor som anges i 15, 7. tj�nster p� s�dana varor som anges i 16 eller p� motorfordon, 8. tj�nster p� en fastighet i samband med inmontering av s�dana varor som anges i 3, 9. s�dana br�nslen som avses i 6 � 6, och 10. alkohol- och tobaksvaror. Medlemsstaters ombud vid en internationell organisation med s�te i Sve- rige och personal hos en s�dan organisation har p� ans�kan r�tt till �terbetal- ning av ing�ende skatt som h�nf�r sig till s�dana f�rv�rv som anges i f�rsta stycket, om Sverige har tr�ffat �verenskommelse med en annan stat eller med en mellanfolklig organisation om detta. 11 � 14 Den som i en ekonomisk verksamhet oms�tter varor eller tj�nster inom landet har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt f�r vilken denne sak- nar r�tt till avdrag enligt 8 kap. p� grund av att oms�ttningen �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 19 � f�rsta stycket 2, 21 �, 21 a �, 22 �, 23 � 2, 4 eller 7, 26 a �, 30 a �, 30 c �, 30 e �, 31 �, 31 a �, 32 � eller enligt 9 c kap. 1 �. R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt som h�nf�r sig till s�dan oms�ttning av varor och tj�nster som avses i 3 kap. 9 � utom tredje stycket 2, 10 � eller 23 � 1 om 1. f�rv�rvaren �r en beskattningsbar person som i ett land utanf�r EU har antingen s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsst�lle till vilket tj�nsten tillhandah�lls eller, om den beskattningsbara personen sak- 14 Senaste lydelse 2013:368. </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS 2015:888 nar s�dant s�te eller etableringsst�lle i det landet, den beskattningsbara perso- nen �r bosatt eller stadigvarande vistas d�r, 2. f�rv�rvaren inte �r en beskattningsbar person och f�rv�rvaren �r bosatt eller stadigvarande vistas i ett land utanf�r EU, eller 3. oms�ttningen har direkt samband med varor som ska exporteras till ett land utanf�r EU. R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt avseende f�rv�rv och import som h�nf�r sig till oms�ttning i ett annat EU-land under f�ruts�tt- ning att 1. oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt motsva- rande den som avses i denna paragraf eller 12 � i det land d�r oms�ttningen g�rs, 2. oms�ttningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medf�rt r�tt enligt denna paragraf eller 12 � till �terbetalning om oms�ttningen gjorts h�r i landet, och 3. r�tten till �terbetalning inte ska ut�vas genom en ans�kan med st�d av 1 eller 2 �. 11 a � 15 Den som �r en beskattningsbar person bara p� grund av tillf�llig oms�ttning av nya transportmedel enligt 4 kap. 2 � har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt om oms�ttningen �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 30 a �. Denna �terbetalningsr�tt avser den merv�rdesskatt som s�ljaren betalat som en del av ers�ttningen f�r sitt f�rv�rv eller vid import eller vid ett unionsinternt f�rv�rv av transportmedlet. H�gre belopp �n som motsvarar den skatt s�ljaren skulle ha blivit skyldig att betala om s�ljaren hade varit skatt- skyldig f�r oms�ttningen kan dock inte �terbetalas. �terbetalning enligt f�rsta stycket kan medges f�rst sedan transportmedlet har levererats. 11 e � 16 Andra �n utl�ndska beskattningsbara personer har r�tt till �terbetal- ning av ing�ende skatt som avser f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till oms�ttning inom landet f�r vilken f�rv�rvaren �r skattskyldig enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 4 a, 4 b, 4 d eller 4 e om oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt enligt 11 eller 12 �. 13 a � 17 Om en beskattningsbar person som omfattas av 19 kap. 1 � utf�r b�de transaktioner som medf�r och inte medf�r r�tt till avdrag av ing�ende skatt i EU-landet d�r denne �r etablerad, omfattar r�tten till �terbetalning enligt 10 kap. 1, 11 eller 12 � enbart s�dan skatt som h�nf�r sig till transaktio- nerna som medf�r avdragsr�tt i enlighet med till�mpningen av artikel 173 i r�dets direktiv 2006/112/EG i etableringslandet. 13 b � 18 Den som omfattas av 19 kap. 1, 22 eller 30 � har inte r�tt till �terbe- talning enligt detta kapitel f�r ett belopp som betecknats som merv�rdesskatt i en faktura eller liknande handling 1. utan att vara s�dan skatt enligt denna lag, 15 Senaste lydelse 2011:283. 16 Senaste lydelse 2013:368. 17 Senaste lydelse 2013:368. 18 Senaste lydelse 2013:368. </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 9 SFS 2015:888 2. om beloppet h�nf�r sig till en oms�ttning av varor som enligt 3 kap. 30 a � f�rsta eller andra stycket �r undantagen fr�n skatteplikt, eller 3. om beloppet h�nf�r sig till en oms�ttning utomlands enligt 5 kap. 3 a � f�rsta stycket 3. 11 kap. 1 � 19 Varje beskattningsbar person ska s�kerst�lla att faktura utf�rdas av den beskattningsbara personen sj�lv eller i dennes namn och f�r dennes r�kning av k�paren eller en tredje person, f�r oms�ttning av varor eller tj�nster som g�rs till en annan beskattningsbar person eller till en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person. Varje beskattningsbar person ska �ven s�kerst�lla att faktura utf�rdas vid oms�ttning av nya transportmedel enligt 3 kap. 30 a � f�rsta stycket 3 till en privatper- son, vara enligt 5 kap. 2 � f�rsta stycket 4 till en k�pare i Sverige, eller bygg- eller anl�ggningstj�nster till en privatperson och av varor som oms�tts i samband med s�dant tillhandah�llande. 19 kap. �terbetalning till vissa beskattningsbara personer som �r etablerade i andra EU-l�nder Ans�kan 1 � 20 En beskattningsbar person som �r etablerad i ett annat EU-land och som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 1, 2, 3, 11 eller 12 � ska ans�ka om detta hos Skatteverket, om denne under den �terbetalnings- period som avses i 6 � 1. varken haft s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller ett fast etableringsst�lle h�r fr�n vilket aff�rstransaktioner genomf�rts, eller, om ett s�te eller fast etableringsst�lle saknas, inte har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige, och 2. inte har omsatt varor eller tj�nster inom landet. Utan hinder av best�mmelserna i f�rsta stycket om oms�ttning i Sverige f�r den beskattningsbara personen under �terbetalningsperioden inom landet ha omsatt 1. transporttj�nster eller st�dtj�nster till dessa som �r undantagna fr�n skat- teplikt enligt 3 kap. 21 � f�rsta stycket 4, 30 c � andra stycket, 30 e, 31, 31 a eller 32 � eller 9 c kap. 1 �, 2. varor eller tj�nster som k�paren �r skattskyldig f�r enligt 1 kap. 2 � f�r- sta stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c, eller 3. telekommunikationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar och elektroniska tj�nster om merv�rdesskatten f�r tillhandah�llandet av dessa tj�nster redovi- sats enligt best�mmelser som i ett annat EU-land motsvarar den s�rskilda ord- ningen i artiklarna 369a369k i direktiv 2006/112/EG. 19 Senaste lydelse 2013:368. 20 Senaste lydelse 2014:940. </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 10 SFS 2015:888 En ans�kan enligt f�rsta stycket ska g�ras genom den elektroniska portal som inr�ttats f�r detta �ndam�l i det EU-land d�r den beskattningsbara perso- nen �r etablerad. Om den beskattningsbara personen �r eller ska vara registre- rad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4, 5 eller 6 skattef�rfarandelagen (2011:1244), ska ans�kan dock g�ras i enlighet med vad som f�reskrivs i 34 och 35 ��. 8 � 21 En ans�kan om �terbetalning ska senast den 30 september kalender�ret efter �terbetalningsperioden ha kommit in till den beh�riga myndigheten i det EU-land d�r den beskattningsbara personen �r etablerad. En ans�kan ska anses ingiven till den beh�riga myndigheten endast om s�kanden har l�mnat samtliga uppgifter som f�ljer av 2, 4 och 5 ��. 22 � 22 En utl�ndsk beskattningsbar person som inte �r etablerad i n�got EU- land och som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 13 �� ska ans�ka om detta hos Skatteverket. En utl�ndsk beskattningsbar person som inte �r etablerad i n�got EU-land och som �r eller ska vara registrerad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4 eller 5 skattef�rfarandelagen (2011:1244) ska dock ans�ka om s�dan �terbetalning som avses i f�rsta stycket i enlighet med vad som f�reskrivs i 34 och 35 ��. 34 � 23 Den som utan att omfattas av 1 � vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9 och 1113 �� ska ans�ka om detta hos Skatteverket enligt 35 �. F�rsta stycket g�ller �ven en utl�ndsk beskattningsbar person som ans�ker om �terbetalning enligt 10 kap. 13 ��, om denne �r eller ska vara registrerad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4, 5 eller 6 skattef�rfarandelagen (2011:1244). Vad som f�reskrivs i 24 � om minsta belopp f�r en ans�kan om �terbetal- ning g�ller �ven f�r en ans�kan enligt andra stycket. 35 � 24 En ans�kan enligt 34 � om �terbetalning ska g�ras i den form som f�reskrivs i 26 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244) f�r deklaration av ing�ende skatt i en verksamhet som medf�r skattskyldighet. En ans�kan som avser �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 11 a � ska dock g�ras i en s�dan deklaration som avses i 26 kap. 7 � tredje stycket skattef�rfarande- lagen. F�r den som ans�ker enligt 34 � g�ller vad som f�reskrivs i 13 kap. samt vad som f�reskrivs om f�rfarandet i skattef�rfarandelagen. 20 kap. 1 � 25 Vid �verklagande av beslut enligt denna lag g�ller 67 kap. skattef�rfa- randelagen (2011:1244), med undantag f�r �verklagande enligt andra, tredje eller fj�rde stycket av n�gon annan �n en s�dan beskattningsbar person som avses i 19 kap. 1 �. 21 Senaste lydelse 2013:368. 22 Senaste lydelse 2013:368. 23 Senaste lydelse 2013:368. 24 Senaste lydelse 2011:1253. 25 Senaste lydelse 2013:368. </div> <div id="page11-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 11 SFS 2015:888 Beslut som Skatteverket har fattat om betalningsskyldighet enligt 3 kap. 26 b �, i �rende som r�r �terbetalning enligt 10 kap. 13 och 58 �� och om betalningsskyldighet och avr�kning enligt 19 kap. 28 � f�r �verklagas till F�r- valtningsr�tten i Falun. Beslut som Skatteverket fattat om gruppregistrering enligt 6 a kap. 4 � och om �ndring eller avregistrering enligt 6 a kap. 5 � f�r �verklagas till den f�r- valtningsr�tt som �r beh�rig att pr�va ett �verklagande av grupphuvudman- nen. Beslut om avr�kning f�r �verklagas s�rskilt p� den grunden att avr�knings- beslutet i sig �r felaktigt men i �vrigt endast i samband med �verklagande av beslut om betalningsskyldighet. Ett �verklagande enligt andra, tredje eller fj�rde stycket ska ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag klaganden fick del av beslutet. Ett beslut enligt 6 a kap. 4 eller 5 � f�r �ven �verklagas av det allm�nna ombudet hos Skatteverket. Om en enskild part �verklagar ett s�dant beslut f�rs det allm�nnas talan av Skatteverket. 2 � 26 Vid ompr�vning av ett beslut om �terbetalning av ing�ende skatt till en s�dan beskattningsbar person som avses i 19 kap. 1 � eller 30 � andra stycket g�ller 66 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244). Best�mmelserna i 66 kap. skattef�rfarandelagen g�ller �ven vid ompr�vning av ett beslut enligt 19 kap. 33 � f�rsta stycket. Vad som s�gs i f�rsta stycket g�ller inte ompr�vningsbeslut enligt 19 kap. 17 och 18 ��. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2016. 2. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande f�r merv�rdesskatt som h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�dandet. 3. �ldre best�mmelser om j�mkning g�ller fortfarande f�r avdrag f�r ing�- ende skatt som gjorts f�re ikrafttr�dandet enligt den upph�vda 8 kap. 4 � f�r- sta stycket 5 och andra stycket. 4. Best�mmelserna i 4 kap. 2 �, 10 kap. 11 a � och 19 kap. 35 � i den nya lydelsen till�mpas vid �terbetalning av ing�ende merv�rdesskatt p� grund av tillf�llig oms�ttning av nya transportmedel d� den oms�ttning som medf�r r�tt till �terbetalning �ger rum fr�n och med ikrafttr�dandet. 5. Best�mmelsen i 10 kap. 7 � i den �ldre lydelsen till�mpas f�r f�rv�rv som gjorts f�re ikrafttr�dandet. 6. Best�mmelserna i 19 kap. 1 och 8 �� och 20 kap. 1 och 2 �� i den �ldre lydelsen till�mpas f�r �terbetalningsperioder som p�b�rjas f�re ikrafttr�dan- det. P� regeringens v�gnar MAGDALENA ANDERSSON Jan Larsson (Finansdepartementet) 26 Senaste lydelse 2014:940. </div> <div id="page12-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Wolters Kluwer Elanders Sverige AB, 2015 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200);

utf�rdad den 10 december 2015.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om merv�rdesskattelagen

(1994:200)

dels att 3 kap. 25 � ska upph�ra att g�lla,
dels att rubriken n�rmast efter rubriken till 19 kap. och rubriken n�rmast

f�re 3 kap. 25 � ska utg�,

dels att 1 kap. 14 �, 2 a kap. 7 �, 3 kap. 2930 a ��, 8 kap. 4 �, 8 a kap. 2, 3

och 6 ��, 10 kap. 1, 7, 11, 11 a, 11 e, 13 a och 13 b ��, 11 kap. 1 �, 19 kap. 1,
8, 22, 34 och 35 ��, 20 kap. 1 och 2 �� och rubriken n�rmast f�re 19 kap. 1 �
ska ha f�ljande lydelse,

dels att det ska inf�ras tre nya paragrafer, 2 kap. 1 b �, 3 kap. 30 c � och

4 kap. 2 �, och en ny rubrik n�rmast f�re 19 kap. 1 � av f�ljande lydelse.

1 kap.

14 �

Med beskattnings�r f�rst�s beskattnings�r enligt inkomstskattelagen

(1999:1229).

Om skatt enligt denna lag h�nf�r sig till en verksamhet f�r vilken skattskyl-

dighet inte f�religger enligt inkomstskattelagen, f�rst�s med beskattnings�r

1. kalender�ret, eller
2. r�kenskaps�ret, om detta �r brutet och �verensst�mmer med vad som

anges i 3 kap. bokf�ringslagen (1999:1078).

I �renden om �terbetalning av ing�ende skatt till en s�dan beskattningsbar

person som avses i 19 kap. 1 � f�rsta och andra styckena f�rst�s med beskatt-
nings�r det kalender�r som ans�kan om �terbetalning g�ller.

Med beskattnings�r f�rst�s dock kalender�ret n�r det g�ller skatt enligt

denna lag som redovisas enligt

1. lagen (2011:1245) om s�rskilda ordningar f�r merv�rdesskatt f�r tele-

kommunikationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar och elektroniska tj�nster,
eller

2. best�mmelser som i ett annat EU-land motsvarar artiklarna 358a369

eller artiklarna 369a369k i direktiv 2006/112/EG.

1 Prop. 2015/16:19, bet. 2015/16:SkU13, rskr. 2015/16:75.

2 Lagen omtryckt 2000:500.

3 Senaste lydelse 2014:940.

SFS 2015:888

Utkom fr�n trycket
den 18 december 2015

SFS 2015:888

2 kap.

1 b �

Som oms�ttning anses inte �verl�telse av tillg�ngar i en verksamhet,

som sker i samband med att verksamheten �verl�ts eller i samband med
fusion eller liknande f�rfarande.

F�rsta stycket g�ller under f�ruts�ttning att f�rv�rvaren skulle vara ber�tti-

gad till avdrag f�r eller �terbetalning av den skatt som annars skulle ha tagits
ut p� �verl�telsen.

2 a kap.

7 �

En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 3, om

den som f�r �ver varan �r en beskattningsbar person som bedriver verk-

samhet i ett annat EU-land,

�verf�ringen g�rs f�r dennes verksamhet, och
�verf�ringen g�rs genom att varan transporteras fr�n det EU-landet till

Sverige av den beskattningsbara personen eller f�r dennes r�kning.

En vara ska inte anses f�rv�rvad enligt 2 � 3, om �verf�ringen
1. g�rs f�r oms�ttning p� fartyg, luftfartyg eller t�g under f�rd med

avg�ngsort i ett EU-land och ankomstort i ett annat EU-land,

2. utg�r ett led i oms�ttningen av en tj�nst som utf�rs �t den som f�r �ver

varan och tj�nsten avser arbete p� eller v�rdering av varan i Sverige, om
transporten av varan avslutas i Sverige och varan, sedan arbetet eller v�rde-
ringen utf�rts, skickas tillbaka till den beskattningsbara personen i det EU-
land som varan ursprungligen �verf�rts fr�n,

3. g�rs f�r att den �verf�rda varan ska anv�ndas f�r oms�ttningen av tj�ns-

ter i Sverige och varan d�rf�r ska anv�ndas tillf�lligt h�r i landet,

4. g�rs f�r att den �verf�rda varan tillf�lligt, h�gst tv� �r, ska anv�ndas i

Sverige, under f�ruts�ttning att motsvarande import skulle ha varit skattefri
h�r i landet enligt vad som g�ller f�r tempor�r import fr�n ett icke medlems-
land,

5. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 3 a �, 3 kap. 30 a � eller

30 c �,

6. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 2 � f�rsta stycket 2 eller 4,

eller

7. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 2 c eller 2 d �.
N�r n�gon av de f�ruts�ttningar som anges i andra stycket inte l�ngre f�re-

ligger, ska varorna anses ha �verf�rts enligt reglerna i f�rsta stycket.

3 kap.

29 �

Fr�n skatteplikt undantas kommunernas uttag av varor och tj�nster f�r

eget behov. Fr�n skatteplikt undantas �ven statens uttag av tj�nster som avses
i 2 kap. 8 �.

Undantaget omfattar inte statens eller en kommuns uttag av tj�nster n�r det

g�ller arbeten p� stadigvarande bostad i s�dana fall som avses i 2 kap. 8 �.
Undantaget g�ller dock f�r kommunernas uttag av tj�nster i fr�ga om s�dana
boendeformer som avses i 4 � lagen (2005:807) om ers�ttning f�r viss mer-

4 Senaste lydelse 2013:368.

5 Senaste lydelse 2012:386.

SFS 2015:888

v�rdesskatt f�r kommuner, landsting, kommunalf�rbund och samordningsf�r-
bund.

30 �

Fr�n skatteplikt undantas s�dan import som medf�r frihet fr�n skatt

enligt lagen (1994:1551) om frihet fr�n skatt vid import, m.m.

Fr�n skatteplikt undantas �ven import av en vara som efter importen ska

oms�ttas till ett annat EU-land enligt

1. 30 a � f�rsta stycket 2 eller 3 eller 30 c �, eller
2. 30 a � f�rsta stycket 1 eller andra stycket, om import�ren
a) har angivit sitt registreringsnummer till merv�rdesskatt i Sverige,
b) har angivit sitt registreringsnummer till merv�rdesskatt i det EU-land dit

varan �verf�rs eller det registreringsnummer till merv�rdesskatt som k�paren
av varan har i ett annat EU-land �n Sverige, och

c) har, innan varan �verg�r till fri oms�ttning, inkommit till Tullverket med

bevisning om att varan �r avsedd att transporteras eller s�ndas till ett annat
EU-land.

Registreringsnumren i andra stycket 2 a och b ska anges vid den tidpunkt

d� skattskyldighet skulle ha intr�tt enligt 1 kap. 5 � om importen hade varit
skattepliktig.

Andra stycket 2 c g�ller endast om Tullverket beg�r s�dan bevisning.
Fr�n skatteplikt undantas �ven import av
1. gas som
a) transporteras genom ett naturgassystem eller genom ett gasn�t som �r

anslutet till ett s�dant system, eller

b) f�rs �ver fr�n ett fartyg som transporterar gas till ett naturgassystem

eller till ett r�rledningsn�t uppstr�ms,

2. el, eller
3. v�rme eller kyla genom ett n�t f�r v�rme eller kyla.

30 a �

Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av varor som transporteras av

s�ljaren eller k�paren eller f�r n�gonderas r�kning fr�n Sverige till ett annat
EU-land, om

1. k�paren �r en beskattningsbar person eller en juridisk person som inte �r

en beskattningsbar person och agerar i denna egenskap i ett annat EU-land,

2. varorna �r punktskattepliktiga och f�rv�rvaren inte �r en privatperson,

eller

3. varorna �r nya transportmedel.
Fr�n skatteplikt undantas en s�dan �verf�ring av en vara som avses i 2 kap.

1 � andra stycket om f�rh�llandena �r s�dana som anges i f�rsta stycket 13 i
den h�r paragrafen.

Om k�paren antingen �r en juridisk person som inte �r en beskattningsbar

person eller en beskattningsbar person som saknar r�tt till avdrag eller �terbe-
talning motsvarande den i 10 kap. 14 a eller 10 kap. 913 ��, g�ller undan-
taget i f�rsta stycket 1 enbart om

1. det sammanlagda beloppet f�r k�parens unionsinterna f�rv�rv i det EU-

land som f�rv�rvet �ger rum i under kalender�ret eller det n�rmast f�reg�ende
kalender�ret �verstiger det belopp som landet har fastst�llt enligt artikel 3.2 i
r�dets direktiv 2006/112/EG, eller

6 Senaste lydelse 2011:283.

7 Senaste lydelse 2011:283.

SFS 2015:888

2. k�paren har utnyttjat en m�jlighet att bli skattskyldig f�r sina f�rv�rv i

det EU-land som avses i 1.

Detsamma g�ller om k�paren �r en beskattningsbar person vars f�rv�rv

avser en jordbruks-, skogsbruks- eller fiskeverksamhet som omfattas av scha-
blonbeskattning enligt best�mmelserna i avdelning XII kapitel 2 i r�dets
direktiv 2006/112/EG.

30 c �

Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av varor som transporteras av

s�ljaren eller k�paren eller f�r n�gonderas r�kning fr�n Sverige till ett annat
EU-land, om

1. k�paren �r en beskickning eller ett konsulat i ett annat EU-land eller en

medlem av den diplomatiska personalen vid en s�dan beskickning eller ett
s�dant konsulat,

2. k�paren �r ett i ett annat EU-land bel�get kontor eller anl�ggning som

tillh�r

Europeiska unionen,
Europeiska atomenergigemenskapen,
Europeiska centralbanken,
Europeiska investeringsbanken, eller
ett organ som har inr�ttats av unionen eller atomenergigemenskapen och

f�r vilket protokollet (nr 7) om Europeiska unionens immunitet och privile-
gier g�ller, eller

3. k�paren �r
a) ett i ett annat EU-land bel�get kontor eller anl�ggning som tillh�r en

annan internationell organisation �n som anges i 2,

b) en medlemsstats ombud vid en s�dan organisation,
c) en person med tj�nst hos en s�dan organisation, eller
d) en person med uppdrag hos en s�dan organisation.
Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av tj�nster som tillhandah�lls
1. ett i ett annat EU-land bel�get kontor eller anl�ggning som avses i
a) f�rsta stycket 2, eller
b) f�rsta stycket 3, eller
2. en person som i en s�dan organisation som avses i f�rsta stycket 3
a) �r en medlemsstats ombud,
b) har en tj�nst, eller
c) har uppdrag.
En oms�ttning �r undantagen fr�n skatteplikt enligt f�rsta eller andra

stycket endast i den omfattning som frihet fr�n merv�rdesskatt medges en
motsvarande oms�ttning i det EU-land som f�ljer av samma best�mmelser
och f�rv�rvet g�rs av en s�dan k�pare som anges i dem.

En oms�ttning �r undantagen fr�n skatteplikt enligt f�rsta stycket 2 och

andra stycket 1 a endast i den omfattning skattefriheten inte leder till att kon-
kurrensen snedvrids.

4 kap.

2 �

Med beskattningsbar person avses �ven den som tillf�lligtvis oms�tter

nya transportmedel som transporteras av s�ljaren eller k�paren eller f�r
n�gonderas r�kning fr�n Sverige till ett annat EU-land.

8 Tidigare 2 � upph�vd genom 2013:368.

SFS 2015:888

8 kap.

4 �

Den som bedriver en verksamhet som medf�r skattskyldighet f�r ocks�

g�ra avdrag

1. om den skattskyldige fr�n n�gon annan skattskyldig eller n�gon som har

r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 9 eller 1113 �� har �vertagit verksam-
heten eller en del av den: f�r den ing�ende skatt som h�nf�r sig till den tidi-
gare �garens f�rv�rv f�r verksamheten, om den tidigare �garen inte har gjort
avdrag f�r eller f�tt �terbetalning av den ing�ende skatten men skulle ha varit
ber�ttigad till s�dant avdrag eller s�dan �terbetalning om den tidigare �garen
hade fortsatt att driva verksamheten,

2. om den skattskyldige �r del�gare i en samf�llighet f�r vattenreglering,

v�gh�llning eller liknande �ndam�l och den fastighet som ing�r i samf�llig-
heten anv�nds i den verksamhet som medf�r skattskyldighet: f�r den ing�-
ende skatt som h�nf�r sig till samf�llighetens f�rv�rv, dock endast till den del
som svarar mot den skattskyldiges andel i samf�lligheten,

3. om den skattskyldige f�tt en vara levererad till sig och d� har betalat

skatt vid importen av varan utan att vara skattskyldig f�r importen eller om
den skattskyldige har betalat ers�ttning f�r denna skatt till den som haft s�dan
skattskyldighet: f�r den skatt som Tullverket tagit ut, dock endast under f�rut-
s�ttning att leverant�ren inte �r skattskyldig enligt denna lag f�r annat �n
importen och den skattskyldige skulle ha haft avdragsr�tt om den skattskyl-
dige sj�lv hade varit skattskyldig f�r importen,

4. om den skattskyldige k�per en fastighet, hyresr�tt eller en bostadsr�tt till

en l�genhet och fastigheten eller l�genheten i s�ljarens byggnadsr�relse har
tillf�rts tj�nster, vilkas tillf�rande utg�r skattepliktiga uttag enligt 2 kap. 7 �,
utan att fastigheten eller l�genheten d�refter har tagits i bruk av s�ljaren: f�r
den utg�ende skatt som s�ljaren har redovisat eller ska redovisa f�r uttagen,
eller

5. om den skattskyldige i sin byggnadsr�relse tillf�rt en egen fastighet eller

en l�genhet som innehas med hyresr�tt eller bostadsr�tt tj�nster som utg�r
skattepliktiga uttag enligt 2 kap. 7 � och fastigheten eller l�genheten d�refter
tas i bruk av den skattskyldige i en verksamhet som medf�r skattskyldighet
eller r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11 eller 12 �: f�r
den utg�ende skatt som fastighets�garen, hyresg�sten eller bostadsr�tts-
havaren har redovisat eller ska redovisa f�r uttagen.

8 a kap.

2 �

Med investeringsvaror avses:

1. maskiner, inventarier och liknande anl�ggningstillg�ngar vars v�rde

minskar, om den ing�ende skatten p� anskaffningskostnaden f�r tillg�ngen
uppg�r till minst 50 000 kronor,

2. fastigheter som varit f�rem�l f�r ny-, till- eller ombyggnad, om den ing�-

ende skatten p� kostnaden f�r denna �tg�rd uppg�r till minst 100 000 kronor,

3. fastigheter och l�genheter som innehas med hyresr�tt eller bostadsr�tt,

som tillf�rts varor och tj�nster genom skattepliktiga uttag enligt 2 kap. 7 �,

9 Senaste lydelse 2007:1376. �ndringen inneb�r bl.a. att andra stycket tas bort.

10 Senaste lydelse 2007:1376.

SFS 2015:888

om avdrag f�r ing�ende skatt medgetts enligt 8 kap. 4 � f�rsta stycket 4 eller 5
med minst 100 000 kronor, och

4. bostadsr�tt eller hyresr�tt till en l�genhet, om bostadsr�ttshavaren eller

hyresg�sten utf�rt eller l�tit utf�ra ny-, till- eller ombyggnad av l�genheten
och om skatten p� kostnaden f�r denna �tg�rd uppg�r till minst 100 000 kro-
nor.

Har under ett beskattnings�r avseende en viss fastighet b�de en �tg�rd som

avses i f�rsta stycket 2 f�retagits och ett avdrag enligt f�rsta stycket 3 gjorts
eller mer �n en �tg�rd f�retagits eller ett avdrag gjorts ska vid till�mpning av
beloppsgr�nsen �tg�rderna och avdragen l�ggas samman. Avdrag och �tg�r-
der som avses i f�rsta stycket 3 och 4 ska p� motsvarande s�tt l�ggas samman
med andra avdrag och �tg�rder som avser samma hyresr�tt eller bostadsr�tt.

Verksamhetstillbeh�r ska vid till�mpning av best�mmelserna i detta kapitel

anses som tillg�ngar som avses i f�rsta stycket 1.

3 �

Vad som i 4 � f�rsta stycket 3, 4 och 5, 6 � fj�rde stycket, 7 � fj�rde

stycket samt 12 och 13 �� s�gs om fastigheter g�ller �ven hyresr�tter och
bostadsr�tter. R�ttighet och skyldighet att j�mka vid �verl�telse och �ndrad
anv�ndning samt �vertagande av s�dan r�tt och skyldighet g�ller i dessa fall
hyresg�st eller bostadsr�ttshavare.

6 �

Avdrag f�r ing�ende skatt ska j�mkas endast n�r anv�ndningen av en

investeringsvara har f�r�ndrats eller �verl�telse skett inom viss tid (korrige-
ringstiden).

Denna tid �r
1. i fall som avses i 2 � f�rsta stycket 2 eller 4 tio �r, r�knat p� det s�tt som

anges i tredje och fj�rde styckena,

2. i fall som avses i 2 � f�rsta stycket 3 tio �r fr�n det att avdrag gjorts

enligt 8 kap. 4 � f�rsta stycket 4 eller 5, och

3. f�r andra investeringsvaror fem �r fr�n tidpunkten f�r f�rv�rvet.
I korrigeringstiden ska r�knas in det r�kenskaps�r under vilket ny-, till-

eller ombyggnaden eller avdraget gjorts eller f�rv�rvet skett.

Ny-, till- eller ombyggnad i fall som avses i andra stycket 1 ska anses ha

skett det beskattnings�r under vilket fastigheten kunnat tas i bruk efter �tg�r-
derna eller, vid bygg- eller anl�ggningsentreprenader, det beskattnings�r
under vilket slutbesiktning eller n�gon annan j�mf�rlig �tg�rd vidtagits. Om
fastigheten �verl�ts eller dess anv�ndning �ndras dessf�rinnan och avdrag f�r
ing�ende skatt har medgetts, anses dock ny-, till- eller ombyggnaden ha skett
det �r avdrag medgetts.

10 kap.

1 �

En utl�ndsk beskattningsbar person har p� ans�kan r�tt till �terbetal-

ning av ing�ende skatt under f�ruts�ttning att

1. den ing�ende skatten avser f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till

oms�ttning i verksamhet utomlands,

11 Senaste lydelse 2007:1376.

12 Senaste lydelse 2007:1376.

13 Senaste lydelse 2013:368.

SFS 2015:888

2. oms�ttningen, i det fall den g�rs inom EU, �r skattepliktig eller medf�r

�terbetalningsr�tt motsvarande den som avses i 11 eller 12 � i det land d�r
oms�ttningen g�rs, och

3. oms�ttningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medf�rt r�tt

enligt 11 eller 12 � till �terbetalning om oms�ttningen gjorts h�r i landet.

R�tt till �terbetalning f�religger �ven f�r ing�ende skatt som avser f�rv�rv

eller import som h�nf�r sig till oms�ttning inom landet f�r vilken f�rv�rvaren
�r skattskyldig enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 2, 3, 4, 4 a, 4 b eller 4 c om
oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt enligt 11 eller
12 �.

7 �

Medlemmar av den diplomatiska personalen vid utl�ndska beskick-

ningar i Sverige och karri�rkonsuler vid utl�ndska konsulat i Sverige har,
under f�ruts�ttning att de inte �r svenska medborgare eller stadigvarande
bosatta h�r i landet, p� ans�kan r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt som
h�nf�r sig till f�rv�rv av

1. utrustning f�r hemmabruk avsedd f�r mottagning, inspelning eller upp-

spelning av ljud eller bild,

2. kameror, objektiv till kameror och annan utrustning f�r film- eller bild-

�tergivning,

3. vitvaror och hush�llsmaskiner,
4. datorer och utrustning med liknande anv�ndning,
5. m�bler, belysningsarmaturer, inredningstextilier, mattor, pianon och

flyglar,

6. tillbeh�r eller utrustning till motorfordon eller till s�dana varor som

anges i 15,

7. tj�nster p� s�dana varor som anges i 16 eller p� motorfordon,
8. tj�nster p� en fastighet i samband med inmontering av s�dana varor som

anges i 3,

9. s�dana br�nslen som avses i 6 � 6, och
10. alkohol- och tobaksvaror.
Medlemsstaters ombud vid en internationell organisation med s�te i Sve-

rige och personal hos en s�dan organisation har p� ans�kan r�tt till �terbetal-
ning av ing�ende skatt som h�nf�r sig till s�dana f�rv�rv som anges i f�rsta
stycket, om Sverige har tr�ffat �verenskommelse med en annan stat eller med
en mellanfolklig organisation om detta.

11 �

14 Den som i en ekonomisk verksamhet oms�tter varor eller tj�nster

inom landet har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt f�r vilken denne sak-
nar r�tt till avdrag enligt 8 kap. p� grund av att oms�ttningen �r undantagen
fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 19 � f�rsta stycket 2, 21 �, 21 a �, 22 �, 23 � 2, 4
eller 7, 26 a �, 30 a �, 30 c �, 30 e �, 31 �, 31 a �, 32 � eller enligt 9 c kap.
1 �.

R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt som h�nf�r sig till

s�dan oms�ttning av varor och tj�nster som avses i 3 kap. 9 � utom tredje
stycket 2, 10 � eller 23 � 1 om

1. f�rv�rvaren �r en beskattningsbar person som i ett land utanf�r EU har

antingen s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsst�lle
till vilket tj�nsten tillhandah�lls eller, om den beskattningsbara personen sak-

14 Senaste lydelse 2013:368.

SFS 2015:888

nar s�dant s�te eller etableringsst�lle i det landet, den beskattningsbara perso-
nen �r bosatt eller stadigvarande vistas d�r,

2. f�rv�rvaren inte �r en beskattningsbar person och f�rv�rvaren �r bosatt

eller stadigvarande vistas i ett land utanf�r EU, eller

3. oms�ttningen har direkt samband med varor som ska exporteras till ett

land utanf�r EU.

R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt avseende f�rv�rv

och import som h�nf�r sig till oms�ttning i ett annat EU-land under f�ruts�tt-
ning att

1. oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt motsva-

rande den som avses i denna paragraf eller 12 � i det land d�r oms�ttningen
g�rs,

2. oms�ttningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medf�rt r�tt

enligt denna paragraf eller 12 � till �terbetalning om oms�ttningen gjorts h�r i
landet, och

3. r�tten till �terbetalning inte ska ut�vas genom en ans�kan med st�d av 1

eller 2 �.

11 a �

15 Den som �r en beskattningsbar person bara p� grund av tillf�llig

oms�ttning av nya transportmedel enligt 4 kap. 2 � har r�tt till �terbetalning
av ing�ende skatt om oms�ttningen �r undantagen fr�n skatteplikt enligt
3 kap. 30 a �. Denna �terbetalningsr�tt avser den merv�rdesskatt som s�ljaren
betalat som en del av ers�ttningen f�r sitt f�rv�rv eller vid import eller vid ett
unionsinternt f�rv�rv av transportmedlet. H�gre belopp �n som motsvarar den
skatt s�ljaren skulle ha blivit skyldig att betala om s�ljaren hade varit skatt-
skyldig f�r oms�ttningen kan dock inte �terbetalas.

�terbetalning enligt f�rsta stycket kan medges f�rst sedan transportmedlet

har levererats.

11 e �

Andra �n utl�ndska beskattningsbara personer har r�tt till �terbetal-

ning av ing�ende skatt som avser f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till
oms�ttning inom landet f�r vilken f�rv�rvaren �r skattskyldig enligt 1 kap.
2 � f�rsta stycket 4 a, 4 b, 4 d eller 4 e om oms�ttningen �r skattepliktig eller
medf�r �terbetalningsr�tt enligt 11 eller 12 �.

13 a �

Om en beskattningsbar person som omfattas av 19 kap. 1 � utf�r

b�de transaktioner som medf�r och inte medf�r r�tt till avdrag av ing�ende
skatt i EU-landet d�r denne �r etablerad, omfattar r�tten till �terbetalning
enligt 10 kap. 1, 11 eller 12 � enbart s�dan skatt som h�nf�r sig till transaktio-
nerna som medf�r avdragsr�tt i enlighet med till�mpningen av artikel 173 i
r�dets direktiv 2006/112/EG i etableringslandet.

13 b �

Den som omfattas av 19 kap. 1, 22 eller 30 � har inte r�tt till �terbe-

talning enligt detta kapitel f�r ett belopp som betecknats som merv�rdesskatt i
en faktura eller liknande handling

1. utan att vara s�dan skatt enligt denna lag,

15 Senaste lydelse 2011:283.

16 Senaste lydelse 2013:368.

17 Senaste lydelse 2013:368.

18 Senaste lydelse 2013:368.

SFS 2015:888

2. om beloppet h�nf�r sig till en oms�ttning av varor som enligt 3 kap.

30 a � f�rsta eller andra stycket �r undantagen fr�n skatteplikt, eller

3. om beloppet h�nf�r sig till en oms�ttning utomlands enligt 5 kap. 3 a �

f�rsta stycket 3.

11 kap.

1 �

Varje beskattningsbar person ska s�kerst�lla att faktura utf�rdas av den

beskattningsbara personen sj�lv eller i dennes namn och f�r dennes r�kning
av k�paren eller en tredje person, f�r oms�ttning av varor eller tj�nster som
g�rs till en annan beskattningsbar person eller till en juridisk person som inte
�r en beskattningsbar person.

Varje beskattningsbar person ska �ven s�kerst�lla att faktura utf�rdas vid

oms�ttning av

nya transportmedel enligt 3 kap. 30 a � f�rsta stycket 3 till en privatper-

son,

vara enligt 5 kap. 2 � f�rsta stycket 4 till en k�pare i Sverige, eller
bygg- eller anl�ggningstj�nster till en privatperson och av varor som

oms�tts i samband med s�dant tillhandah�llande.

19 kap.

�terbetalning till vissa beskattningsbara personer som �r etablerade i
andra EU-l�nder

Ans�kan

1 �

20 En beskattningsbar person som �r etablerad i ett annat EU-land och

som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 1, 2, 3, 11 eller 12 �
ska ans�ka om detta hos Skatteverket, om denne under den �terbetalnings-
period som avses i 6 �

1. varken haft s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller ett fast

etableringsst�lle h�r fr�n vilket aff�rstransaktioner genomf�rts, eller, om ett
s�te eller fast etableringsst�lle saknas, inte har varit bosatt eller stadigvarande
vistats i Sverige, och

2. inte har omsatt varor eller tj�nster inom landet.
Utan hinder av best�mmelserna i f�rsta stycket om oms�ttning i Sverige f�r

den beskattningsbara personen under �terbetalningsperioden inom landet ha
omsatt

1. transporttj�nster eller st�dtj�nster till dessa som �r undantagna fr�n skat-

teplikt enligt 3 kap. 21 � f�rsta stycket 4, 30 c � andra stycket, 30 e, 31, 31 a
eller 32 � eller 9 c kap. 1 �,

2. varor eller tj�nster som k�paren �r skattskyldig f�r enligt 1 kap. 2 � f�r-

sta stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c, eller

3. telekommunikationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar och elektroniska

tj�nster om merv�rdesskatten f�r tillhandah�llandet av dessa tj�nster redovi-
sats enligt best�mmelser som i ett annat EU-land motsvarar den s�rskilda ord-
ningen i artiklarna 369a369k i direktiv 2006/112/EG.

19 Senaste lydelse 2013:368.

20 Senaste lydelse 2014:940.

SFS 2015:888

En ans�kan enligt f�rsta stycket ska g�ras genom den elektroniska portal

som inr�ttats f�r detta �ndam�l i det EU-land d�r den beskattningsbara perso-
nen �r etablerad. Om den beskattningsbara personen �r eller ska vara registre-
rad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4, 5 eller 6 skattef�rfarandelagen
(2011:1244), ska ans�kan dock g�ras i enlighet med vad som f�reskrivs i 34
och 35 ��.

8 �

En ans�kan om �terbetalning ska senast den 30 september kalender�ret

efter �terbetalningsperioden ha kommit in till den beh�riga myndigheten i det
EU-land d�r den beskattningsbara personen �r etablerad.

En ans�kan ska anses ingiven till den beh�riga myndigheten endast om

s�kanden har l�mnat samtliga uppgifter som f�ljer av 2, 4 och 5 ��.

22 �

En utl�ndsk beskattningsbar person som inte �r etablerad i n�got EU-

land och som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 13 �� ska
ans�ka om detta hos Skatteverket.

En utl�ndsk beskattningsbar person som inte �r etablerad i n�got EU-land

och som �r eller ska vara registrerad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4 eller 5
skattef�rfarandelagen (2011:1244) ska dock ans�ka om s�dan �terbetalning
som avses i f�rsta stycket i enlighet med vad som f�reskrivs i 34 och 35 ��.

34 �

Den som utan att omfattas av 1 � vill f� �terbetalning av ing�ende

skatt enligt 10 kap. 9 och 1113 �� ska ans�ka om detta hos Skatteverket
enligt 35 �.

F�rsta stycket g�ller �ven en utl�ndsk beskattningsbar person som ans�ker

om �terbetalning enligt 10 kap. 13 ��, om denne �r eller ska vara registrerad
enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4, 5 eller 6 skattef�rfarandelagen
(2011:1244).

Vad som f�reskrivs i 24 � om minsta belopp f�r en ans�kan om �terbetal-

ning g�ller �ven f�r en ans�kan enligt andra stycket.

35 �

En ans�kan enligt 34 � om �terbetalning ska g�ras i den form som

f�reskrivs i 26 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244) f�r deklaration av
ing�ende skatt i en verksamhet som medf�r skattskyldighet. En ans�kan som
avser �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 11 a � ska dock g�ras i en
s�dan deklaration som avses i 26 kap. 7 � tredje stycket skattef�rfarande-
lagen.

F�r den som ans�ker enligt 34 � g�ller vad som f�reskrivs i 13 kap. samt

vad som f�reskrivs om f�rfarandet i skattef�rfarandelagen.

20 kap.

1 �

Vid �verklagande av beslut enligt denna lag g�ller 67 kap. skattef�rfa-

randelagen (2011:1244), med undantag f�r �verklagande enligt andra, tredje
eller fj�rde stycket av n�gon annan �n en s�dan beskattningsbar person som
avses i 19 kap. 1 �.

21 Senaste lydelse 2013:368.

22 Senaste lydelse 2013:368.

23 Senaste lydelse 2013:368.

24 Senaste lydelse 2011:1253.

25 Senaste lydelse 2013:368.

SFS 2015:888

Beslut som Skatteverket har fattat om betalningsskyldighet enligt 3 kap.

26 b �, i �rende som r�r �terbetalning enligt 10 kap. 13 och 58 �� och om
betalningsskyldighet och avr�kning enligt 19 kap. 28 � f�r �verklagas till F�r-
valtningsr�tten i Falun.

Beslut som Skatteverket fattat om gruppregistrering enligt 6 a kap. 4 � och

om �ndring eller avregistrering enligt 6 a kap. 5 � f�r �verklagas till den f�r-
valtningsr�tt som �r beh�rig att pr�va ett �verklagande av grupphuvudman-
nen.

Beslut om avr�kning f�r �verklagas s�rskilt p� den grunden att avr�knings-

beslutet i sig �r felaktigt men i �vrigt endast i samband med �verklagande av
beslut om betalningsskyldighet.

Ett �verklagande enligt andra, tredje eller fj�rde stycket ska ha kommit in

inom tv� m�nader fr�n den dag klaganden fick del av beslutet.

Ett beslut enligt 6 a kap. 4 eller 5 � f�r �ven �verklagas av det allm�nna

ombudet hos Skatteverket. Om en enskild part �verklagar ett s�dant beslut
f�rs det allm�nnas talan av Skatteverket.

2 �

Vid ompr�vning av ett beslut om �terbetalning av ing�ende skatt till en

s�dan beskattningsbar person som avses i 19 kap. 1 � eller 30 � andra stycket
g�ller 66 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244). Best�mmelserna i 66 kap.
skattef�rfarandelagen g�ller �ven vid ompr�vning av ett beslut enligt 19 kap.
33 � f�rsta stycket.

Vad som s�gs i f�rsta stycket g�ller inte ompr�vningsbeslut enligt 19 kap.

17 och 18 ��.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2016.
2. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande f�r merv�rdesskatt som h�nf�r sig

till tiden f�re ikrafttr�dandet.

3. �ldre best�mmelser om j�mkning g�ller fortfarande f�r avdrag f�r ing�-

ende skatt som gjorts f�re ikrafttr�dandet enligt den upph�vda 8 kap. 4 � f�r-
sta stycket 5 och andra stycket.

4. Best�mmelserna i 4 kap. 2 �, 10 kap. 11 a � och 19 kap. 35 � i den nya

lydelsen till�mpas vid �terbetalning av ing�ende merv�rdesskatt p� grund av
tillf�llig oms�ttning av nya transportmedel d� den oms�ttning som medf�r r�tt
till �terbetalning �ger rum fr�n och med ikrafttr�dandet.

5. Best�mmelsen i 10 kap. 7 � i den �ldre lydelsen till�mpas f�r f�rv�rv

som gjorts f�re ikrafttr�dandet.

6. Best�mmelserna i 19 kap. 1 och 8 �� och 20 kap. 1 och 2 �� i den �ldre

lydelsen till�mpas f�r �terbetalningsperioder som p�b�rjas f�re ikrafttr�dan-
det.

P� regeringens v�gnar

MAGDALENA ANDERSSON

Jan Larsson
(Finansdepartementet)

26 Senaste lydelse 2014:940.

Wolters Kluwer

Elanders Sverige AB, 2015

;

Viktiga lagar inom förvaltningsrätten

Förvaltningslag (2017:900)
Kommunallag (2017:725)
Offentlighets- och sekretesslag (2009:400)

JP Infonets förvaltningsrättsliga tjänster

Hanterar du förvaltningsrättsliga frågeställningar i ditt arbete? Vi på JP Infonet kan hjälpa dig att reda ut förvaltningsrättsliga frågor oavsett om du arbetar på en kommun, statlig myndighet, domstol eller advokatbyrå. Vi ger råd och stöd med bland annat handläggning, kommunalrätt, delegationsordningar, offentlighet och sekretess, omprövning av beslut och laglighetsprövning. Se allt inom förvaltningsrätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2015:888 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Viktiga lagar inom förvaltningsrätten

JP Infonets förvaltningsrättsliga tjänster

Om Lagboken.se