SFS 2002:400 Lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)

Start / Förvaltningsrätt / Tullag (2016:253) / SFS 2002:400 Lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)

020400.PDF

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">             </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i skattebetalningslagen (1997:483); utf�rdad den 30 maj 2002. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om skattebetalningslagen (1997:483) dels att 1 kap. 1, 1 a, 2, 4 och 6 ��, 3 kap. 1 �, 10 kap. 13, 13 a, 14, 18, 19, 22, 22 a och 32 ��, 11 kap. 1 och 19 ��, 13 kap. 1 �, 14 kap. 3 och 7 ��, 16 kap. 1, 4 och 11 ��, 18 kap. 2 �, 21 kap. 11 � och 23 kap. 9 � samt rubri- kerna f�re 2 kap. 3 � och 13 kap. 1 � skall ha f�ljande lydelse, dels att rubriken n�rmast f�re 10 kap. 29 � skall lyda S�rskilda best�m- melser om redovisning av merv�rdesskatt och punktskatt, dels att det i lagen skall inf�ras fjorton nya paragrafer, 1 kap. 1 b, 2 a och 2 b ��, 2 kap. 3 och 5 a ��, 10 kap. 9 a, 16 a, 17 b, 30 a och 32 a32 c ��, 14 kap. 7 a � och 17 kap. 4 a � samt n�rmast f�re 17 kap. 4 a � en ny rubrik av f�ljande lydelse. 1 kap. 1 � 2 Denna lag g�ller vid best�mmande, debitering, redovisning och betal- ning av 1. s�dan skatt eller avgift som avses i 1 kap. 1 � f�rsta stycket taxeringsl- agen (1990:324), 2. avgift enligt socialavgiftslagen (2000:980), 3. skatt enligt lagen (1990:659) om s�rskild l�neskatt p� vissa f�rv�rvsin- komster, 4. begravningsavgift enligt begravningslagen (1990:1144), 5. skatt enligt merv�rdesskattelagen (1994:200), 6. avgift enligt lagen (1994:1920) om allm�n l�neavgift, och 7. avgift som avses i lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossam- fund . Lagen g�ller �ven, om inte annat s�rskilt anges, vid best�mmande, debite- ring, redovisning och betalning av punktskatt. Med punktskatt avses i denna lag skatt enligt 1. lagen (1972:266) om skatt p� annonser och reklam, 2. lagen (1972:820) om skatt p� spel, 3. lagen (1984:409) om skatt p� g�dselmedel, 4. lagen (1984:410) om skatt p� bek�mpningsmedel, 1 Prop. 2001/02:127, bet. 2001/02:SkU27, rskr. 2001/02:273. 2 Senaste lydelse 2000:1302. SFS 2002:400 Utkom fr�n trycket den 11 juni 2002 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2002:400 5. 2 � f�rsta stycket 6 lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensions- medel, 6. lagen (1990:1427) om s�rskild premieskatt f�r grupplivf�rs�kring, m.m., 7. lagen (1991:1482) om lotteriskatt, 8. lagen (1991:1483) om skatt p� vinstsparande m.m., 9. lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 10. lagen (1994:1564) om alkoholskatt, 11. lagen (1994:1776) om skatt p� energi, 12. lagen (1995:1667) om skatt p� naturgrus, 13. lagen (1999:673) om skatt p� avfall, och 14. lagen (2000:466) om skatt p� termisk effekt i k�rnkraftsreaktorer. 1 a � 3 Lagen g�ller vid debitering och betalning av skatt och f�rseningsav- gift enligt lagen (1941:416) om arvsskatt och g�voskatt. 1 b � Lagen g�ller vid redovisning och betalning av skatt enligt lagen (1991:586) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta. 2 � Lagen g�ller vid best�mmande, debitering och betalning av 1. skattetill�gg och f�rseningsavgift i fr�ga om s�dan skatt eller avgift som avses i 1 och 1 b ��, 2. f�rseningsavgift enligt fastighetstaxeringslagen (1979:1152), 3. kontrollavgift enligt 15 kap. 6 a �, 4. kontrollavgift enligt lagen (1998:514) om s�rskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m., och 5. r�nta p� skatt eller avgift som avses i 11 b �� samt p� skattetill�gg och avgift som avses i 14. 2 a � Lagen g�ller inte, om det inte s�rskilt anges, n�r skatt skall tas ut en- ligt merv�rdesskattelagen (1994:200) vid import av varor eller n�r det �r fr�ga om punktskatt som skall betalas till Tullverket enligt n�gon av de lagar som anges i 1 � andra stycket. I s�dana fall g�ller tullagen (2000:1281). 2 b � Lagen g�ller inte f�r skattepliktiga varor som 1. �r omh�ndertagna med st�d av lagen (1998:506) om punktskattekon- troll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och mineraloljepro- dukter, eller 2. omfattas av ett beslut om skatt enligt lagen om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och mineraloljeprodukter. Om ett beslut som avses i f�rsta stycket upph�vs, skall dock lagen anses ha varit till�mplig som om beslutet aldrig hade fattats. 4 � 4 Vad som s�gs i denna lag om skatt och skattskyldig g�ller �ven 1. avgift och avgiftsskyldig, 3 Senaste lydelse 2001:328. 4 Senaste lydelse 2001:328. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2002:400 2. belopp som skall dras fr�n ers�ttning f�r arbete, r�nta eller utdelning f�r betalning av prelimin�r skatt (avdragen skatt) och den som �r skyldig att g�ra s�dant avdrag, samt 3. skattetill�gg, f�rseningsavgift, kontrollavgift och r�nta och den som �r skyldig att betala skattetill�gg, avgift eller r�nta. Med skatt likst�lls 1. belopp som n�gon annan �n den skattskyldige �r betalningsskyldig f�r enligt denna lag eller, s�vitt g�ller belopp som har debiterats enligt denna lag, 2 kap. 20 � lagen (1980:1102) om handelsbolag och enkla bolag, och 2. belopp som betalats tillbaka till den skattskyldige men som p� grund av ett senare beskattningsbeslut skall betalas in igen till skattemyndigheten. Med skattskyldig likst�lls 1. handelsbolag �ven om det inte �r skyldigt att betala n�gon av de skatter som anges i 1 �, 2. den som har r�tt till �terbetalning av ing�ende merv�rdesskatt enligt 10 kap. 913 �� merv�rdesskattelagen (1994:200), 3. den som utan att vara skattskyldig h�r i landet har f�tt en F-skattsedel enligt 4 kap. 7 eller 8 �, 4. den som skattemyndigheten enligt 23 kap. 3 � har beslutat skall svara f�r redovisning och betalning av skatt som h�nf�r sig till verksamhet som bedrivs genom enkelt bolag eller partrederi, 5. den som �r grupphuvudman enligt 6 �, 6. del�gare i handelsbolag som enligt 2 kap. 20 � lagen om handelsbolag och enkla bolag har �lagts betalningsskyldighet f�r skatt, 7. d�dsbo som enligt 54 � lagen (1941:416) om arvsskatt och g�voskatt skall f�rskjuta arvsskatt , 8. den som har r�tt till �terbetalning enligt a) 24 eller 25 � lagen (1972:266) om skatt p� annonser och reklam, b) 8 � lagen (1984:409) om skatt p� g�dselmedel, c) 29 eller 30 � lagen (1994:1563) om tobaksskatt, eller d) 2830 �� lagen (1994:1564) om alkoholskatt, och 9. den som har r�tt till �terbetalning, kompensation eller neds�ttning en- ligt 9 kap. 26 �� eller 8 a, 9, 10 eller 11 � eller 11 kap. 12 � lagen (1994:1776) om skatt p� energi eller omfattas av ett slutligt beslut om skatte- neds�ttning enligt 9 kap. 9 b � andra stycket samma lag. 6 � 5 I denna lag avses med arbetsgivare : den som betalar ut ers�ttning f�r arbete, arbetstagare : den som tar emot ers�ttning f�r arbete, beskattnings�r : i fr�ga om a) skatt som avses i inkomstskattelagen (1999:1229), lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pen- sionsmedel i fall som avses i 2 � f�rsta stycket 15, lagen (1991:687) om s�rskild l�neskatt p� pensionskostnader, beskattnings�r enligt 1 kap. 13 15 �� inkomstskattelagen, b) merv�rdesskatt, beskattnings�r enligt 1 kap. 14 � merv�rdesskattelagen (1994:200) eller, f�r f�rv�rv av s�dana varor som avses i 2 a kap. 3 � f�rsta 5 Senaste lydelse 1999:1300. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2002:400 stycket 1 och 2 merv�rdesskattelagen, det kalender�r under vilket f�rv�rvet skett, c) punktskatt, samma beskattnings�r som i 1 kap. 14 � merv�rdesskattela- gen eller, om skatteredovisningen inte sker f�r redovisningsperioder, det ka- lender�r under vilket den skattepliktiga h�ndelsen intr�ffat, d) skatt som inte avses i ac, det kalender�r f�r vilket skatten skall beta- las, grupphuvudman : den som enligt 6 a kap. 4 � merv�rdesskattelagen utsetts som huvudman f�r en merv�rdesskattegrupp, inkomst�r : kalender�ret f�re taxerings�ret, n�ringsverksamhet: verksamhet av s�dant slag att int�kter i verksamheten enligt best�mmelserna i 13 kap. inkomstskattelagen r�knas till inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r den som bedriver verksamheten eller, n�r verksamhe- ten bedrivs av ett handelsbolag, f�r n�gon del�gare i bolaget, �verskjutande ing�ende merv�rdesskatt : den del av ing�ende merv�rdes- skatt som �verstiger utg�ende merv�rdesskatt. 2 kap. Beslut om punktskatt 3 � 6 Beslut om punktskatt enligt denna lag fattas av Riksskatteverket. Vad som s�gs i denna lag om skattemyndighet skall, n�r det g�ller punktskatt, avse Riksskatteverket. 5 a � Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r be- sluta att uppgifter som enligt 3 � skall fullg�ras av Riksskatteverket i st�llet skall fullg�ras av en skattemyndighet. 3 kap. 1 � 7 Skattemyndigheten skall registrera 1. den som �r skyldig att g�ra skatteavdrag enligt 5 kap. eller betala ar- betsgivaravgifter, 2. den som �r skattskyldig enligt merv�rdesskattelagen (1994:200), med undantag av en s�dan merv�rdesskattegrupp som avses i 6 a kap. 1 � merv�r- desskattelagen och av den som �r skattskyldig endast p� grund av f�rv�rv av s�dana varor som anges i 2 a kap. 3 � f�rsta stycket 1 och 2 n�mnda lag, 3. den som �r grupphuvudman, 4. den som har r�tt till �terbetalning av ing�ende merv�rdesskatt enligt 10 kap. 913 �� merv�rdesskattelagen, 5. den som g�r s�dant gemenskapsinternt f�rv�rv som �r undantaget fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 30 d � f�rsta stycket merv�rdesskattelagen, 6. den som �r skattskyldig och redovisningsskyldig enligt lagen (1972:266) om skatt p� annonser och reklam, och 7. den som �r skattskyldig enligt a) lagen (1972:820) om skatt p� spel, b) 4 � f�rsta stycket 1 lagen (1984:409) om skatt p� g�dselmedel, 6 Tidigare 3 � upph�vd genom 1999:1300. 7 Senaste lydelse 2002:391. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2002:400 c) lagen (1984:410) om skatt p� bek�mpningsmedel, d) lagen (1990:1427) om s�rskild premieskatt f�r grupplivf�rs�kring, m.m., e) lagen (1991:1482) om lotteriskatt, f) 10, 13 eller 15 � eller 16 � f�rsta stycket eller 38 � 1 lagen (1994:1563) om tobaksskatt, g) 9, 12, 14 eller 15 � lagen (1994:1564) om alkoholskatt, h) 4 kap. 3, 6, 8 eller 10 � eller 12 � 1 eller 11 kap. 5 � f�rsta stycket 1 eller 2 lagen (1994:1776) om skatt p� energi, i) lagen (1995:1667) om skatt p� naturgrus, j) lagen (1999:673) om skatt p� avfall, eller k) lagen (2000:466) om skatt p� termisk effekt i k�rnkraftsreaktorer. En fysisk person skall f�r visst �r vara registrerad hos den skattemyndig- het som enligt 2 kap. 1 � f�rsta stycket �r beh�rig att fatta beslut som r�r den personen. En juridisk person skall f�r visst �r vara registrerad hos den skattemyndig- het som enligt 2 kap. 2 � f�rstafj�rde styckena var beh�rig att fatta beslut som r�r den personen. I samband med ett beslut enligt 2 kap. 5 � f�r beslutas att registreringen skall ske hos den skattemyndighet som tar �ver beh�righeten att fatta beslut. 10 kap. 9 a � En punktskattedeklaration skall l�mnas av den som �r skattskyldig enligt n�gon av de lagar som anges i 1 kap. 1 � andra stycket. Vad som s�gs i denna lag om skattedeklarationer skall, om inte n�got an- nat anges, g�lla �ven punktskattedeklarationer. I 32 a och 32 b �� finns best�mmelser om s�rskild skattedeklaration. 13 � 8 En skattedeklaration skall l�mnas f�r varje redovisningsperiod. Om den som �r registrerad enligt 3 kap. 1 � f�rsta stycket 15 inte skall redovisa vare sig skatteavdrag eller arbetsgivaravgifter i skattedeklaration f�r en viss redovisningsperiod och om skattemyndigheten skriftligen upp- lysts om detta, beh�ver n�gon deklaration inte l�mnas f�r den perioden. Detta g�ller �ven om en f�renklad skattedeklaration enligt 13 a � l�mnas f�r redovisningsperioden. I fr�ga om den som �r skattskyldig till merv�rdesskatt g�ller andra stycket endast om den skattskyldige enligt 31 � f�rsta stycket skall redovisa merv�r- desskatten i sin sj�lvdeklaration. 13 a � 9 En fysisk person eller ett d�dsbo som har betalat ut ers�ttning f�r arbete till en annan fysisk person f�r fullg�ra skyldigheten att l�mna skatte- deklaration f�r den ers�ttningen genom att l�mna en f�renklad skattedekla- ration , om ers�ttningen inte utg�r utgift i en av utbetalaren bedriven n�rings- verksamhet. 8 Senaste lydelse 2000:1000. 9 Senaste lydelse 2000:1000. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2002:400 En f�renklad skattedeklaration skall l�mnas f�r varje betalningsmottagare och f�r varje redovisningsperiod under vilken ers�ttning f�r arbete betalats ut. Vad som s�gs i 10 kap. 2427 ��, 11 kap. 16 och 18 ��, 14 kap. 6 �, 15 kap. 4 och 5 ��, 21 kap. 9 och 11 �� samt 23 kap. 9 � om skattedeklara- tioner skall g�lla �ven f�renklade skattedeklarationer. 14 � En redovisningsperiod omfattar en kalenderm�nad, om inte n�got an- nat s�rskilt f�reskrivs. 16 a � F�r en skattskyldig som kan ber�knas redovisa punktskatt med ett nettobelopp om h�gst 20 000 kronor f�r beskattnings�ret f�r Riksskattever- ket besluta att redovisningsperioden f�r punktskatten skall vara ett helt be- skattnings�r. Ett beslut enligt f�rsta stycket upph�r att g�lla om den skattskyldige f�r- s�tts i konkurs. Den p�g�ende redovisningsperioden l�per i s�dana fall ut vid utg�ngen av den kalenderm�nad under vilken konkursbeslutet har medde- lats. 17 b � En punktskattedeklaration skall ta upp 1. n�dv�ndiga identifikationsuppgifter, 2. den redovisningsperiod f�r vilken redovisning l�mnas, 3. skattens bruttobelopp, 4. yrkade avdrag, 5. skattens nettobelopp, och 6. de ytterligare uppgifter som beh�vs f�r ber�kning och kontroll av punktskatt. Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer meddelar n�rmare f�reskrifter om vad en punktskattedeklaration skall ta upp. 18 � 10 Den som �r skyldig att redovisa merv�rdesskatt skall, om inte annat f�ljer av 1924 ��, l�mna skattedeklaration enligt f�ljande uppst�llning. Deklaration som skall skall avse skatteavdrag samt merv�rdesskatt ha kommit in till skatte- och arbetsgivaravgifter och punktskatt f�r myndigheten senast f�r redovisningsperioden redovisningsperioden 12 februari januari december 12 mars februari januari 12 april mars februari 12 maj april mars 12 juni maj april 12 juli juni maj 17 augusti juli juni 12 september augusti juli 12 oktober september augusti 12 november oktober september 12 december november oktober 17 januari december november 10 Senaste lydelse 2002:391. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2002:400 Skattemyndigheten skall besluta att merv�rdesskatt som annars skall re- dovisas enligt f�rsta stycket skall redovisas enligt best�mmelserna i 19 � om den skattskyldige beg�r det. Beslutet skall, om inte s�rskilda sk�l talar emot det, g�lla minst tolv p� varandra f�ljande redovisningsperioder. 19 � Den som �r skyldig att redovisa merv�rdesskatt p� beskattningsun- derlag som exklusive gemenskapsinterna f�rv�rv och import f�r beskatt- nings�ret ber�knas sammanlagt �verstiga 40 miljoner kronor, skall l�mna skattedeklaration enligt f�ljande uppst�llning, om inte skattemyndigheten har beslutat n�got annat enligt 21 �. Deklaration som skall ha skall avse skatteavdrag, arbetsgivar- kommit in till skattemyndig- avgifter, merv�rdesskatt och heten senast punktskatt f�r redovisningsperioden 26 februari januari 26 mars februari 26 april mars 26 maj april 26 juni maj 26 juli juni 26 augusti juli 26 september augusti 26 oktober september 26 november oktober 27 december november 26 januari december 22 � En skattskyldig som inte skall redovisa merv�rdesskatt eller som en- ligt 31 � f�rsta stycket skall redovisa merv�rdesskatt i sj�lvdeklaration, skall l�mna skattedeklaration enligt f�ljande uppst�llning. Deklaration som skall ha skall avse skatteavdrag, arbetsgivar- kommit in till skattemyndig- avgifter och punktskatt f�r redovis- heten senast ningsperioden 12 februari januari 12 mars februari 12 april mars 12 maj april 12 juni maj 12 juli juni 17 augusti juli 12 september augusti 12 oktober september 12 november oktober 12 december november 17 januari december </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS 2002:400 22 a � 11 En skattskyldig som har en redovisningsperiod som �r l�ngre �n en kalenderm�nad skall redovisa skatten i en skattedeklaration som skall ha kommit in till skattemyndigheten senast den 12 i andra m�naden efter redo- visningsperiodens utg�ng, med undantag f�r m�naderna januari och augusti d� deklarationen i st�llet skall ha kommit in senast den 17. 30 a � Till varje redovisningsperiod skall den punktskatt h�nf�ras f�r vil- ken redovisningsskyldighet har intr�tt under perioden. Redovisningsskyldigheten intr�der n�r aff�rsh�ndelser, som grundar skattskyldighet, enligt god redovisningssed bokf�rs eller borde ha bokf�rts. �r den skattskyldige inte bokf�ringsskyldig enligt bokf�ringslagen (1999:1078) intr�der redovisningsskyldigheten samtidigt med skattskyldig- heten. Detsamma g�ller om skattskyldigheten intr�der vid h�ndelser som inte f�ranleder n�gon bokf�rings�tg�rd. Vid f�rs�ljning mot kredit kan skattemyndigheten, om principerna f�r den skattskyldiges bokf�ring f�ranleder det, medge att redovisningsskyldigheten intr�der vid beskattnings�rets utg�ng, dock inte senare �n n�r betalning in- flyter eller fordran diskonteras eller �verl�ts. Om en skattskyldig f�rs�tts i konkurs intr�der redovisningsskyldighet ge- nast f�r de aff�rsh�ndelser f�r vilka skattskyldighet har intr�tt f�re konkurs- beslutet. 32 � 12 Den som �r skattskyldig endast p� grund av f�rv�rv av s�dana varor som anges i 2 a kap. 3 � f�rsta stycket 1 och 2 merv�rdesskattelagen (1994:200) skall redovisa merv�rdesskatten i en s�rskild skattedeklaration f�r varje f�rv�rv. Deklarationen skall l�mnas in senast 35 dagar efter f�rv�r- vet. 32 a � Den som �r skattskyldig enligt lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller lagen (1994:1776) om skatt p� energi och som inte skall registreras enligt 3 kap. 1 � f�rsta stycket 7 fh, skall redovisa skatten i en s�rskild skattedeklaration f�r varje skattepliktig h�ndelse. Deklarationen skall l�mnas in senast fem dagar efter den skatte- pliktiga h�ndelsen. 32 b � Den som �r skattskyldig enligt lagen (1991:1483) om skatt p� vinstsparande m.m. eller 4 � f�rsta stycket 2 eller 3 lagen (1984:409) om skatt p� g�dselmedel skall redovisa skatten i en s�rskild skattedeklaration f�r varje skattepliktig h�ndelse. Deklarationen skall l�mnas in senast 25 da- gar efter den skattepliktiga h�ndelsen. 32 c � S�rskild skattedeklaration skall l�mnas till Riksskatteverket enligt fastst�llt formul�r. Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r meddela n�rmare f�reskrifter om vilka uppgifter som skall l�mnas i en s�rskild skat- tedeklaration. 11 Senaste lydelse 1998:232. 12 Senaste lydelse 2000:486. �ndringen inneb�r bl.a. att andrafj�rde styckena upp- h�vs. </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 9 SFS 2002:400 Vad som s�gs i 10 kap. 2427 ��, 11 kap. 16 och 18 ��, 14 kap. 6 �, 15 kap. 46 ��, 21 kap. 9 och 11 �� samt 23 kap. 9 � om skattedeklarationer skall, om inte n�got annat anges, g�lla �ven s�rskilda skattedeklarationer. 11 kap. 1 � 13 Genom beskattningsbeslut best�ms om den som �r skattskyldig skall betala skatt eller f� tillbaka skatt och skattens storlek. Som beskattningsbeslut anses ocks� 1. beslut om betalningsskyldighet enligt 12 kap., 2. ompr�vningsbeslut enligt 21 kap., 3. beslut i fr�ga om �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 913 �� merv�rdesskattelagen (1994:200), 4. beslut om betalningsskyldighet f�r arvsskatt och g�voskatt enligt lagen (1941:416) om arvsskatt och g�voskatt, 5. beslut om �terbetalning av skatt enligt a) 24 eller 25 � lagen (1972:266) om skatt p� annonser och reklam, b) 8 � lagen (1984:409) om skatt p� g�dselmedel, c) 29 eller 30 � lagen (1994:1563) om tobaksskatt, eller d) 2830 �� lagen (1994:1564) om alkoholskatt, och 6. beslut om �terbetalning, kompensation eller neds�ttning enligt 9 kap. 26 ��, 8 a, 9 eller 9 b � andra stycket eller 10 eller 11 � eller 11 kap. 12 � lagen (1994:1776) om skatt p� energi. 19 � 14 Av 21 kap. f�ljer att beslut om skatt kan ompr�vas av skattemyndig- heten. Vid en ompr�vning skall skatten best�mmas p� grundval av tillg�ngliga uppgifter. Om en tillf�rlitlig ber�kning inte kan g�ras p� ett s�dant s�tt, skall skatten best�mmas efter vad som framst�r som sk�ligt med h�nsyn till vad som har kommit fram ( sk�nsbeskattning ). D�rvid f�r, om inte omst�ndighe- terna talar f�r n�got annat, varje skatt som enligt 18 � har best�mts till noll kronor best�mmas till det h�gsta av de belopp som har best�mts f�r den skatten vid n�gon av de tre n�rmast f�reg�ende redovisningsperioderna. I detta fall skall dock beslut r�rande merv�rdesskatt eller punktskatt kvarst�, om endast �verskjutande ing�ende merv�rdesskatt eller �verskjutande punktskatt till den skattskyldiges f�rdel har best�mts f�r de tre perioderna. Best�mmelsen i andra stycket tredje meningen g�ller inte i fr�ga om skatt som har redovisats i en f�renklad skattedeklaration enligt 10 kap. 13 a �. 13 kap. Skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, merv�rdesskatt och punktskatt 1 � 15 Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r helt eller delvis befria en skattskyldig fr�n skyldigheten att g�ra skatteavdrag el- ler att betala arbetsgivaravgifter, merv�rdesskatt eller punktskatt, om det finns synnerliga sk�l. 13 Senaste lydelse 2001:328. 14 Senaste lydelse 2000:1000. 15 Senaste lydelse 1999:316. </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 10 SFS 2002:400 F�rsta stycket g�ller �ven n�r skatt skall tas ut enligt merv�rdesskatte- lagen (1994:200) vid import av varor och n�r punktskatt skall betalas till Tullverket. Om beslut om befrielse fattas enligt f�rsta stycket f�r motsvarande befri- else medges betr�ffande skattetill�gg, f�rseningsavgift och r�nta. 14 kap. 3 � 16 Skattemyndigheten f�r f�rel�gga den som �r eller kan antas vara dek- larationsskyldig att l�mna uppgift, visa upp handling eller l�mna �ver en ko- pia av handling som beh�vs f�r kontroll av deklarationen eller av annan upp- giftsskyldighet enligt denna lag. Skattemyndigheten f�r ocks� f�rel�gga den som skall utf�ra identitets- kontroll enligt 1 a � att l�mna uppgift, visa upp handling eller l�mna �ver en kopia av handling som anv�nts vid identitetskontrollen. Riksskatteverket f�r dessutom f�rel�gga den som �r eller kan antas vara skyldig att redovisa punktskatt att l�mna varuprov eller beskriva varor eller tj�nster som anv�nds, s�ljs eller p� annat s�tt tillhandah�lls i verksamheten. 7 � 17 Skattemyndigheten f�r besluta om skatterevision f�r att kontrollera 1. att deklarations- och annan uppgiftsskyldighet fullgjorts riktigt och fullst�ndigt, 2. att f�ruts�ttningar finns att fullg�ra uppgiftsskyldighet som kan antas uppkomma, 3. skatteupplag enligt lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller lagen (1994:1776) om skatt p� energi, 4. att den som ans�kt om �terbetalning, kompensation eller neds�ttning av punktskatt i fall som avses i 1 kap. 4 � tredje stycket 9 har l�mnat riktiga och fullst�ndiga uppgifter, eller 5. att den som ans�kt om �terbetalning av punktskatt i fall som avses i 1 kap. 4 � tredje stycket 8 har l�mnat riktiga och fullst�ndiga uppgifter. Skattemyndigheten f�r besluta om skatterevision ocks� f�r att inh�mta uppgifter av betydelse f�r kontroll enligt f�rsta stycket 14 av n�gon annan �n den som revideras. 7 a � Skatterevision f�r g�ras hos 1. den som �r eller kan antas vara bokf�ringsskyldig enligt bokf�rings- lagen (1999:1078), 2. n�gon annan juridisk person �n d�dsbo, 3. den som har anm�lt sig f�r registrering enligt 3 kap. 1 �, 4. den som har ans�kt om eller f�tt en F-skattsedel enligt 4 kap., 5. s�dant ombud f�r en utl�ndsk f�retagare som avses i 23 kap. 4 �, 6. s�dan representant som avses i 16 � andra stycket lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 15 � andra stycket lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller 4 kap. 10 � andra stycket lagen om skatt p� energi (1994:1776), 16 Senaste lydelse 1999:641. 17 Senaste lydelse 2001:970. �ndringen inneb�r bl.a. att tredje och fj�rde stycket upp- h�vs. </div> <div id="page11-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 11 SFS 2002:400 7. den som har ans�kt om godk�nnande som upplagshavare enligt lagen om tobaksskatt, lagen om alkoholskatt eller lagen om skatt p� energi, 8. den som har ans�kt om registrering som varumottagare enligt lagen om tobaksskatt, lagen om alkoholskatt eller lagen om skatt p� energi, och 9. den som har ans�kt om godk�nnande som skattebefriad f�rbrukare en- ligt lagen om alkoholskatt eller lagen om skatt p� energi. I �vrigt g�ller f�r skatterevision best�mmelserna om taxeringsrevision i 3 kap. 914 c �� taxeringslagen (1990:324). 16 kap. 1 � Skatt skall betalas in till den skattemyndighet som avses i 2 kap. 1, 2 eller 4 �. 4 � 18 Avdragen skatt, arbetsgivaravgifter, merv�rdesskatt och punktskatt som skall redovisas i en skattedeklaration skall ha betalats senast den dag d� deklarationen skall ha kommit in till skattemyndigheten enligt 10 kap. 12, 18, 19, 22 eller 22 a �. Den som redovisar merv�rdesskatt p� beskattningsunderlag som exklu- sive gemenskapsinterna f�rv�rv och import f�r beskattnings�ret ber�knas sammanlagt �verstiga 40 miljoner kronor skall dock ha betalat avdragen skatt och arbetsgivaravgifter, som skall redovisas i en skattedeklaration, se- nast den 12, i januari senast den 17, i m�naden efter redovisningsperioden. Merv�rdesskatt och punktskatt som har redovisats i en s�rskild skatte- deklaration skall ha betalats senast den dag d� deklarationen skall ha kommit in till skattemyndigheten enligt 10 kap. 3232 b ��. 11 � 19 Om den skattskyldige har en skatteskuld enligt denna lag och det beh�ver anges vilken skatt som �r betald eller obetald, skall skulden f�rdelas proportionellt mellan de skatter som p�f�rts under den aktuella perioden, om inte annat f�ljer av10 � eller best�mmelser i annan lag. Om en s�kerhet som st�llts enligt lagen (1994:1563) om tobaksskatt, la- gen (1994:1564) om alkoholskatt eller lagen (1994:1776) om skatt p� energi skall tas i anspr�k, skall obetald tobaksskatt, alkoholskatt eller energiskatt som best�mts enligt f�rsta stycket f�rdelas proportionellt mellan skatt som omfattas av s�kerheten och skatt som inte omfattas. 17 kap. Anst�nd med betalning av punktskatt 4 a � Har skyldighet att redovisa punktskatt f�r lager av varor intr�tt p� grund av att den skattskyldige har upph�rt med den skattepliktiga verksam- heten eller upph�rt att vara godk�nd upplagshavare eller lagerh�llare, f�r skattemyndigheten medge anst�nd med betalning av skatten om det finns s�rskilda sk�l. Anst�ndstiden f�r best�mmas till l�ngst ett �r efter utg�ngen av den m�- nad d� skatten senast skall betalas. 18 Senaste lydelse 1998:232. 19 Senaste lydelse 2000:501. </div> <div id="page12-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 12 SFS 2002:400 Fakta Info Direkt, tel. 08-587 671 00 Elanders Gotab, Stockholm 2002 18 kap. 2 � 20 Visar en annan avst�mning �n den �rliga att det finns ett �verskju- tande belopp till den skattskyldiges f�rdel, skall beloppet betalas tillbaka, om den skattskyldige beg�r det. �ven om den skattskyldige inte har beg�rt det, skall �terbetalning ske till den del det �verskjutande beloppet grundas p� 1. ett beslut om �verskjutande ing�ende merv�rdesskatt, 2. ett beslut om punktskatt, eller 3. ett ompr�vningsbeslut eller ett beslut av domstol. F�rsta stycket g�ller inte, om n�got annat f�ljer av 7 eller 7 a �. 21 kap. 11 � Efterbeskattning f�r ske, om ett beskattningsbeslut blivit felaktigt el- ler inte fattats p� grund av att den skattskyldige 1. i en skattedeklaration eller p� annat s�tt under f�rfarandet hos skatte- myndigheten l�mnat n�gon oriktig uppgift till ledning f�r beskattningsbeslu- tet, 2. l�mnat n�gon oriktig uppgift i ett m�l vid domstol om betalning eller �terbetalning av skatt enligt denna lag, 3. inte l�mnat en skattedeklaration eller beg�rd uppgift, eller 4. inte f�ljt ett f�rel�ggande enligt 14 kap. 3 � tredje stycket. 23 kap. 9 � 21 Skattedeklarationer och andra handlingar inneh�llande uppgifter som avses i 14 kap. 8 � skall f�rvaras hos skattemyndigheten. Handlingarna skall f�rst�ras sju �r eller, i fr�ga om handlingar som avser ett aktiebolag eller en ekonomisk f�rening, elva �r efter utg�ngen av det kalender�r under vilket beskattnings�ret g�tt ut. Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r f�reskriva att handlingarna skall bevaras under l�ngre tid �n som anges i f�rsta stycket. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2003. 2. Genom lagen upph�vs lagen (1984:151) om punktskatter och prisregle- ringsavgifter. Den upph�vda lagen skall dock fortfarande till�mpas i fr�ga om a) redovisningsperioder som b�rjar f�re den 1 januari 2003, och b) skattepliktiga h�ndelser som inte skall h�nf�ras till n�gon redovis- ningsperiod och som intr�ffat f�re den 1 januari 2003. P� regeringens v�gnar BOSSE RINGHOLM Marie J�nsson (Finansdepartementet) 20 Senaste lydelse 1998:347. 21 Senaste lydelse 2001:1239. </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i skattebetalningslagen (1997:483);

utf�rdad den 30 maj 2002.

Enligt riksdagens beslut

f�reskrivs i fr�ga om skattebetalningslagen

(1997:483)

dels

att 1 kap. 1, 1 a, 2, 4 och 6 ��, 3 kap. 1 �, 10 kap. 13, 13 a, 14, 18, 19,

22, 22 a och 32 ��, 11 kap. 1 och 19 ��, 13 kap. 1 �, 14 kap. 3 och 7 ��,
16 kap. 1, 4 och 11 ��, 18 kap. 2 �, 21 kap. 11 � och 23 kap. 9 � samt rubri-
kerna f�re 2 kap. 3 � och 13 kap. 1 � skall ha f�ljande lydelse,

dels

att rubriken n�rmast f�re 10 kap. 29 � skall lyda S�rskilda best�m-

melser om redovisning av merv�rdesskatt och punktskatt,

dels

att det i lagen skall inf�ras fjorton nya paragrafer, 1 kap. 1 b, 2 a och

2 b ��, 2 kap. 3 och 5 a ��, 10 kap. 9 a, 16 a, 17 b, 30 a och 32 a32 c ��,
14 kap. 7 a � och 17 kap. 4 a � samt n�rmast f�re 17 kap. 4 a � en ny rubrik
av f�ljande lydelse.

1 kap.

1 �

Denna lag g�ller vid best�mmande, debitering, redovisning och betal-

ning av

1. s�dan skatt eller avgift som avses i 1 kap. 1 � f�rsta stycket taxeringsl-

agen (1990:324),

2. avgift enligt socialavgiftslagen (2000:980),
3. skatt enligt lagen (1990:659) om s�rskild l�neskatt p� vissa f�rv�rvsin-

komster,

4. begravningsavgift enligt begravningslagen (1990:1144),
5. skatt enligt merv�rdesskattelagen (1994:200),
6. avgift enligt lagen (1994:1920) om allm�n l�neavgift, och
7. avgift som avses i lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossam-

fund

Lagen g�ller �ven, om inte annat s�rskilt anges, vid best�mmande, debite-

ring, redovisning och betalning av punktskatt. Med punktskatt avses i denna
lag skatt enligt

1. lagen (1972:266) om skatt p� annonser och reklam,
2. lagen (1972:820) om skatt p� spel,
3. lagen (1984:409) om skatt p� g�dselmedel,
4. lagen (1984:410) om skatt p� bek�mpningsmedel,

Prop. 2001/02:127, bet. 2001/02:SkU27, rskr. 2001/02:273.

Senaste lydelse 2000:1302.

SFS 2002:400

Utkom fr�n trycket
den 11 juni 2002

SFS 2002:400

5. 2 � f�rsta stycket 6 lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensions-

medel,

6. lagen (1990:1427) om s�rskild premieskatt f�r grupplivf�rs�kring,

m.m.,

7. lagen (1991:1482) om lotteriskatt,
8. lagen (1991:1483) om skatt p� vinstsparande m.m.,
9. lagen (1994:1563) om tobaksskatt,
10. lagen (1994:1564) om alkoholskatt,
11. lagen (1994:1776) om skatt p� energi,
12. lagen (1995:1667) om skatt p� naturgrus,
13. lagen (1999:673) om skatt p� avfall, och
14. lagen (2000:466) om skatt p� termisk effekt i k�rnkraftsreaktorer.

1 a �

Lagen g�ller vid debitering och betalning av skatt och f�rseningsav-

gift enligt lagen (1941:416) om arvsskatt och g�voskatt.

1 b �

Lagen g�ller vid redovisning och betalning av skatt enligt lagen

(1991:586) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta.

2 �

Lagen g�ller vid best�mmande, debitering och betalning av

1. skattetill�gg och f�rseningsavgift i fr�ga om s�dan skatt eller avgift

som avses i 1 och 1 b ��,

2. f�rseningsavgift enligt fastighetstaxeringslagen (1979:1152),
3. kontrollavgift enligt 15 kap. 6 a �,
4. kontrollavgift enligt lagen (1998:514) om s�rskild skattekontroll av

torg- och marknadshandel m.m., och

5. r�nta p� skatt eller avgift som avses i 11 b �� samt p� skattetill�gg och

avgift som avses i 14.

2 a �

Lagen g�ller inte, om det inte s�rskilt anges, n�r skatt skall tas ut en-

ligt merv�rdesskattelagen (1994:200) vid import av varor eller n�r det �r
fr�ga om punktskatt som skall betalas till Tullverket enligt n�gon av de lagar
som anges i 1 � andra stycket. I s�dana fall g�ller tullagen (2000:1281).

2 b �

Lagen g�ller inte f�r skattepliktiga varor som

1. �r omh�ndertagna med st�d av lagen (1998:506) om punktskattekon-

troll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och mineraloljepro-
dukter, eller

2. omfattas av ett beslut om skatt enligt lagen om punktskattekontroll av

transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och mineraloljeprodukter.

Om ett beslut som avses i f�rsta stycket upph�vs, skall dock lagen anses

ha varit till�mplig som om beslutet aldrig hade fattats.

4 �

Vad som s�gs i denna lag om skatt och skattskyldig g�ller �ven

1. avgift och avgiftsskyldig,

Senaste lydelse 2001:328.

SFS 2002:400

2. belopp som skall dras fr�n ers�ttning f�r arbete, r�nta eller utdelning f�r

betalning av prelimin�r skatt (avdragen skatt) och den som �r skyldig att
g�ra s�dant avdrag, samt

3. skattetill�gg, f�rseningsavgift, kontrollavgift och r�nta och den som �r

skyldig att betala skattetill�gg, avgift eller r�nta.

Med skatt likst�lls
1. belopp som n�gon annan �n den skattskyldige �r betalningsskyldig f�r

enligt denna lag eller, s�vitt g�ller belopp som har debiterats enligt denna
lag, 2 kap. 20 � lagen (1980:1102) om handelsbolag och enkla bolag, och

2. belopp som betalats tillbaka till den skattskyldige men som p� grund av

ett senare beskattningsbeslut skall betalas in igen till skattemyndigheten.

Med skattskyldig likst�lls
1. handelsbolag �ven om det inte �r skyldigt att betala n�gon av de skatter

som anges i 1 �,

2. den som har r�tt till �terbetalning av ing�ende merv�rdesskatt enligt 10

kap. 913 �� merv�rdesskattelagen (1994:200),

3. den som utan att vara skattskyldig h�r i landet har f�tt en F-skattsedel

enligt 4 kap. 7 eller 8 �,

4. den som skattemyndigheten enligt 23 kap. 3 � har beslutat skall svara

f�r redovisning och betalning av skatt som h�nf�r sig till verksamhet som
bedrivs genom enkelt bolag eller partrederi,

5. den som �r grupphuvudman enligt 6 �,
6. del�gare i handelsbolag som enligt 2 kap. 20 � lagen om handelsbolag

och enkla bolag har �lagts betalningsskyldighet f�r skatt,

7. d�dsbo som enligt 54 � lagen (1941:416) om arvsskatt och g�voskatt

skall f�rskjuta arvsskatt

8. den som har r�tt till �terbetalning enligt
a) 24 eller 25 � lagen (1972:266) om skatt p� annonser och reklam,
b) 8 � lagen (1984:409) om skatt p� g�dselmedel,
c) 29 eller 30 � lagen (1994:1563) om tobaksskatt, eller
d) 2830 �� lagen (1994:1564) om alkoholskatt, och
9. den som har r�tt till �terbetalning, kompensation eller neds�ttning en-

ligt 9 kap. 26 �� eller 8 a, 9, 10 eller 11 � eller 11 kap. 12 � lagen
(1994:1776) om skatt p� energi eller omfattas av ett slutligt beslut om skatte-
neds�ttning enligt 9 kap. 9 b � andra stycket samma lag.

6 �

I denna lag avses med

arbetsgivare

: den som betalar ut ers�ttning f�r arbete,

arbetstagare

: den som tar emot ers�ttning f�r arbete,

beskattnings�r

: i fr�ga om

a) skatt som avses i inkomstskattelagen (1999:1229), lagen (1984:1052)

om statlig fastighetsskatt, lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pen-
sionsmedel i fall som avses i 2 � f�rsta stycket 15, lagen (1991:687) om
s�rskild l�neskatt p� pensionskostnader, beskattnings�r enligt 1 kap. 13
15 �� inkomstskattelagen,

b) merv�rdesskatt, beskattnings�r enligt 1 kap. 14 � merv�rdesskattelagen

(1994:200) eller, f�r f�rv�rv av s�dana varor som avses i 2 a kap. 3 � f�rsta

Senaste lydelse 1999:1300.

SFS 2002:400

stycket 1 och 2 merv�rdesskattelagen, det kalender�r under vilket f�rv�rvet
skett,

c) punktskatt, samma beskattnings�r som i 1 kap. 14 � merv�rdesskattela-

gen eller, om skatteredovisningen inte sker f�r redovisningsperioder, det ka-
lender�r under vilket den skattepliktiga h�ndelsen intr�ffat,

d) skatt som inte avses i ac, det kalender�r f�r vilket skatten skall beta-

las,

grupphuvudman

: den som enligt 6 a kap. 4 � merv�rdesskattelagen utsetts

som huvudman f�r en merv�rdesskattegrupp,

inkomst�r

: kalender�ret f�re taxerings�ret,

n�ringsverksamhet:

verksamhet av s�dant slag att int�kter i verksamheten

enligt best�mmelserna i 13 kap. inkomstskattelagen r�knas till inkomstslaget
n�ringsverksamhet f�r den som bedriver verksamheten eller, n�r verksamhe-
ten bedrivs av ett handelsbolag, f�r n�gon del�gare i bolaget,

�verskjutande ing�ende merv�rdesskatt

: den del av ing�ende merv�rdes-

skatt som �verstiger utg�ende merv�rdesskatt.

2 kap.

Beslut om punktskatt

3 �

Beslut om punktskatt enligt denna lag fattas av Riksskatteverket. Vad

som s�gs i denna lag om skattemyndighet skall, n�r det g�ller punktskatt,
avse Riksskatteverket.

5 a �

Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r be-

sluta att uppgifter som enligt 3 � skall fullg�ras av Riksskatteverket i st�llet
skall fullg�ras av en skattemyndighet.

3 kap.

1 �

Skattemyndigheten skall registrera

1. den som �r skyldig att g�ra skatteavdrag enligt 5 kap. eller betala ar-

betsgivaravgifter,

2. den som �r skattskyldig enligt merv�rdesskattelagen (1994:200), med

undantag av en s�dan merv�rdesskattegrupp som avses i 6 a kap. 1 � merv�r-
desskattelagen och av den som �r skattskyldig endast p� grund av f�rv�rv av
s�dana varor som anges i 2 a kap. 3 � f�rsta stycket 1 och 2 n�mnda lag,

3. den som �r grupphuvudman,
4. den som har r�tt till �terbetalning av ing�ende merv�rdesskatt enligt

10 kap. 913 �� merv�rdesskattelagen,

5. den som g�r s�dant gemenskapsinternt f�rv�rv som �r undantaget fr�n

skatteplikt enligt 3 kap. 30 d � f�rsta stycket merv�rdesskattelagen,

den som �r skattskyldig och redovisningsskyldig enligt lagen

(1972:266) om skatt p� annonser och reklam, och

7. den som �r skattskyldig enligt
a) lagen (1972:820) om skatt p� spel,
b) 4 � f�rsta stycket 1 lagen (1984:409) om skatt p� g�dselmedel,

Tidigare 3 � upph�vd genom 1999:1300.

Senaste lydelse 2002:391.

SFS 2002:400

c) lagen (1984:410) om skatt p� bek�mpningsmedel,
d) lagen (1990:1427) om s�rskild premieskatt f�r grupplivf�rs�kring,

m.m.,

e) lagen (1991:1482) om lotteriskatt,
f) 10, 13 eller 15 � eller 16 � f�rsta stycket eller 38 � 1 lagen (1994:1563)

om tobaksskatt,

g) 9, 12, 14 eller 15 � lagen (1994:1564) om alkoholskatt,
h) 4 kap. 3, 6, 8 eller 10 � eller 12 � 1 eller 11 kap. 5 � f�rsta stycket 1

eller 2 lagen (1994:1776) om skatt p� energi,

i) lagen (1995:1667) om skatt p� naturgrus,
j) lagen (1999:673) om skatt p� avfall, eller
k) lagen (2000:466) om skatt p� termisk effekt i k�rnkraftsreaktorer.
En fysisk person skall f�r visst �r vara registrerad hos den skattemyndig-

het som enligt 2 kap. 1 � f�rsta stycket �r beh�rig att fatta beslut som r�r den
personen.

En juridisk person skall f�r visst �r vara registrerad hos den skattemyndig-

het som enligt 2 kap. 2 � f�rstafj�rde styckena var beh�rig att fatta beslut
som r�r den personen.

I samband med ett beslut enligt 2 kap. 5 � f�r beslutas att registreringen

skall ske hos den skattemyndighet som tar �ver beh�righeten att fatta beslut.

10 kap.

9 a �

En punktskattedeklaration skall l�mnas av den som �r skattskyldig

enligt n�gon av de lagar som anges i 1 kap. 1 � andra stycket.

Vad som s�gs i denna lag om skattedeklarationer skall, om inte n�got an-

nat anges, g�lla �ven punktskattedeklarationer.

I 32 a och 32 b �� finns best�mmelser om s�rskild skattedeklaration.

13 �

En skattedeklaration skall l�mnas f�r varje redovisningsperiod.

Om den som �r registrerad enligt 3 kap. 1 � f�rsta stycket 15 inte skall

redovisa vare sig skatteavdrag eller arbetsgivaravgifter i skattedeklaration
f�r en viss redovisningsperiod och om skattemyndigheten skriftligen upp-
lysts om detta, beh�ver n�gon deklaration inte l�mnas f�r den perioden.
Detta g�ller �ven om en f�renklad skattedeklaration enligt 13 a � l�mnas f�r
redovisningsperioden.

I fr�ga om den som �r skattskyldig till merv�rdesskatt g�ller andra stycket

endast om den skattskyldige enligt 31 � f�rsta stycket skall redovisa merv�r-
desskatten i sin sj�lvdeklaration.

13 a �

En fysisk person eller ett d�dsbo som har betalat ut ers�ttning f�r

arbete till en annan fysisk person f�r fullg�ra skyldigheten att l�mna skatte-
deklaration f�r den ers�ttningen genom att l�mna en

f�renklad skattedekla-

ration

, om ers�ttningen inte utg�r utgift i en av utbetalaren bedriven n�rings-

verksamhet.

Senaste lydelse 2000:1000.

SFS 2002:400

En f�renklad skattedeklaration skall l�mnas f�r varje betalningsmottagare

och f�r varje redovisningsperiod under vilken ers�ttning f�r arbete betalats
ut.

Vad som s�gs i 10 kap. 2427 ��, 11 kap. 16 och 18 ��, 14 kap. 6 �,

15 kap. 4 och 5 ��, 21 kap. 9 och 11 �� samt 23 kap. 9 � om skattedeklara-
tioner skall g�lla �ven f�renklade skattedeklarationer.

14 �

En redovisningsperiod omfattar en kalenderm�nad, om inte n�got an-

nat s�rskilt f�reskrivs.

16 a �

F�r en skattskyldig som kan ber�knas redovisa punktskatt med ett

nettobelopp om h�gst 20 000 kronor f�r beskattnings�ret f�r Riksskattever-
ket besluta att redovisningsperioden f�r punktskatten skall vara ett helt be-
skattnings�r.

Ett beslut enligt f�rsta stycket upph�r att g�lla om den skattskyldige f�r-

s�tts i konkurs. Den p�g�ende redovisningsperioden l�per i s�dana fall ut vid
utg�ngen av den kalenderm�nad under vilken konkursbeslutet har medde-
lats.

17 b �

En punktskattedeklaration skall ta upp

1. n�dv�ndiga identifikationsuppgifter,
2. den redovisningsperiod f�r vilken redovisning l�mnas,
3. skattens bruttobelopp,
4. yrkade avdrag,
5. skattens nettobelopp, och
6. de ytterligare uppgifter som beh�vs f�r ber�kning och kontroll av

punktskatt.

Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer meddelar

n�rmare f�reskrifter om vad en punktskattedeklaration skall ta upp.

18 �

Den som �r skyldig att redovisa merv�rdesskatt skall, om inte annat

f�ljer av 1924 ��, l�mna skattedeklaration enligt f�ljande uppst�llning.

Deklaration som skall

skall avse skatteavdrag

samt merv�rdesskatt

ha kommit in till skatte-

och arbetsgivaravgifter

och punktskatt f�r

myndigheten senast

f�r redovisningsperioden

redovisningsperioden

12 februari

januari

december

12 mars

februari

januari

12 april

mars

februari

12 maj

april

mars

12 juni

maj

april

12 juli

juni

maj

17 augusti

juli

juni

12 september

augusti

juli

12 oktober

september

augusti

12 november

oktober

september

12 december

november

oktober

17 januari

december

november

Senaste lydelse 2002:391.

SFS 2002:400

Skattemyndigheten skall besluta att merv�rdesskatt som annars skall re-

dovisas enligt f�rsta stycket skall redovisas enligt best�mmelserna i 19 � om
den skattskyldige beg�r det. Beslutet skall, om inte s�rskilda sk�l talar emot
det, g�lla minst tolv p� varandra f�ljande redovisningsperioder.

19 �

Den som �r skyldig att redovisa merv�rdesskatt p� beskattningsun-

derlag som exklusive gemenskapsinterna f�rv�rv och import f�r beskatt-
nings�ret ber�knas sammanlagt �verstiga 40 miljoner kronor, skall l�mna
skattedeklaration enligt f�ljande uppst�llning, om inte skattemyndigheten
har beslutat n�got annat enligt 21 �.

Deklaration som skall ha

skall avse skatteavdrag, arbetsgivar-

kommit in till skattemyndig-

avgifter, merv�rdesskatt och

heten senast

punktskatt f�r redovisningsperioden

26 februari

januari

26 mars

februari

26 april

mars

26 maj

april

26 juni

maj

26 juli

juni

26 augusti

juli

26 september

augusti

26 oktober

september

26 november

oktober

27 december

november

26 januari

december

22 �

En skattskyldig som inte skall redovisa merv�rdesskatt eller som en-

ligt 31 � f�rsta stycket skall redovisa merv�rdesskatt i sj�lvdeklaration, skall
l�mna skattedeklaration enligt f�ljande uppst�llning.

Deklaration som skall ha

skall avse skatteavdrag, arbetsgivar-

kommit in till skattemyndig-

avgifter och punktskatt f�r redovis-

heten senast

ningsperioden

12 februari

januari

12 mars

februari

12 april

mars

12 maj

april

12 juni

maj

12 juli

juni

17 augusti

juli

12 september

augusti

12 oktober

september

12 november

oktober

12 december

november

17 januari

december

SFS 2002:400

22 a �

En skattskyldig som har en redovisningsperiod som �r l�ngre �n

en kalenderm�nad skall redovisa skatten i en skattedeklaration som skall ha
kommit in till skattemyndigheten senast den 12 i andra m�naden efter redo-
visningsperiodens utg�ng, med undantag f�r m�naderna januari och augusti
d� deklarationen i st�llet skall ha kommit in senast den 17.

30 a �

Till varje redovisningsperiod skall den punktskatt h�nf�ras f�r vil-

ken redovisningsskyldighet har intr�tt under perioden.

Redovisningsskyldigheten intr�der n�r aff�rsh�ndelser, som grundar

skattskyldighet, enligt god redovisningssed bokf�rs eller borde ha bokf�rts.
�r den skattskyldige inte bokf�ringsskyldig enligt bokf�ringslagen
(1999:1078) intr�der redovisningsskyldigheten samtidigt med skattskyldig-
heten. Detsamma g�ller om skattskyldigheten intr�der vid h�ndelser som
inte f�ranleder n�gon bokf�rings�tg�rd.

Vid f�rs�ljning mot kredit kan skattemyndigheten, om principerna f�r den

skattskyldiges bokf�ring f�ranleder det, medge att redovisningsskyldigheten
intr�der vid beskattnings�rets utg�ng, dock inte senare �n n�r betalning in-
flyter eller fordran diskonteras eller �verl�ts.

Om en skattskyldig f�rs�tts i konkurs intr�der redovisningsskyldighet ge-

nast f�r de aff�rsh�ndelser f�r vilka skattskyldighet har intr�tt f�re konkurs-
beslutet.

32 �

Den som �r skattskyldig endast p� grund av f�rv�rv av s�dana varor

som anges i 2 a kap. 3 � f�rsta stycket 1 och 2 merv�rdesskattelagen
(1994:200) skall redovisa merv�rdesskatten i en s�rskild skattedeklaration
f�r varje f�rv�rv. Deklarationen skall l�mnas in senast 35 dagar efter f�rv�r-
vet.

32 a �

Den som �r skattskyldig enligt lagen (1994:1563) om tobaksskatt,

lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller lagen (1994:1776) om skatt p�
energi och som inte skall registreras enligt 3 kap. 1 � f�rsta stycket 7 fh,
skall redovisa skatten i en s�rskild skattedeklaration f�r varje skattepliktig
h�ndelse. Deklarationen skall l�mnas in senast fem dagar efter den skatte-
pliktiga h�ndelsen.

32 b �

Den som �r skattskyldig enligt lagen (1991:1483) om skatt p�

vinstsparande m.m. eller 4 � f�rsta stycket 2 eller 3 lagen (1984:409) om
skatt p� g�dselmedel skall redovisa skatten i en s�rskild skattedeklaration
f�r varje skattepliktig h�ndelse. Deklarationen skall l�mnas in senast 25 da-
gar efter den skattepliktiga h�ndelsen.

32 c �

S�rskild skattedeklaration skall l�mnas till Riksskatteverket enligt

fastst�llt formul�r.

Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r meddela

n�rmare f�reskrifter om vilka uppgifter som skall l�mnas i en s�rskild skat-
tedeklaration.

Senaste lydelse 1998:232.

Senaste lydelse 2000:486. �ndringen inneb�r bl.a. att andrafj�rde styckena upp-

h�vs.

SFS 2002:400

Vad som s�gs i 10 kap. 2427 ��, 11 kap. 16 och 18 ��, 14 kap. 6 �,

15 kap. 46 ��, 21 kap. 9 och 11 �� samt 23 kap. 9 � om skattedeklarationer
skall, om inte n�got annat anges, g�lla �ven s�rskilda skattedeklarationer.

11 kap.

1 �

Genom beskattningsbeslut best�ms om den som �r skattskyldig skall

betala skatt eller f� tillbaka skatt och skattens storlek.

Som beskattningsbeslut anses ocks�
1. beslut om betalningsskyldighet enligt 12 kap.,
2. ompr�vningsbeslut enligt 21 kap.,
3. beslut i fr�ga om �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 913 ��

merv�rdesskattelagen (1994:200),

4. beslut om betalningsskyldighet f�r arvsskatt och g�voskatt enligt lagen

(1941:416) om arvsskatt och g�voskatt,

5. beslut om �terbetalning av skatt enligt
a) 24 eller 25 � lagen (1972:266) om skatt p� annonser och reklam,
b) 8 � lagen (1984:409) om skatt p� g�dselmedel,
c) 29 eller 30 � lagen (1994:1563) om tobaksskatt, eller
d) 2830 �� lagen (1994:1564) om alkoholskatt, och
6. beslut om �terbetalning, kompensation eller neds�ttning enligt 9 kap.

26 ��, 8 a, 9 eller 9 b � andra stycket eller 10 eller 11 � eller 11 kap. 12 �
lagen (1994:1776) om skatt p� energi.

19 �

Av 21 kap. f�ljer att beslut om skatt kan ompr�vas av skattemyndig-

heten.

Vid en ompr�vning skall skatten best�mmas p� grundval av tillg�ngliga

uppgifter. Om en tillf�rlitlig ber�kning inte kan g�ras p� ett s�dant s�tt, skall
skatten best�mmas efter vad som framst�r som sk�ligt med h�nsyn till vad
som har kommit fram (

sk�nsbeskattning

). D�rvid f�r, om inte omst�ndighe-

terna talar f�r n�got annat, varje skatt som enligt 18 � har best�mts till noll
kronor best�mmas till det h�gsta av de belopp som har best�mts f�r den
skatten vid n�gon av de tre n�rmast f�reg�ende redovisningsperioderna. I
detta fall skall dock beslut r�rande merv�rdesskatt eller punktskatt kvarst�,
om endast �verskjutande ing�ende merv�rdesskatt eller �verskjutande
punktskatt till den skattskyldiges f�rdel har best�mts f�r de tre perioderna.

Best�mmelsen i andra stycket tredje meningen g�ller inte i fr�ga om skatt

som har redovisats i en f�renklad skattedeklaration enligt 10 kap. 13 a �.

13 kap.

Skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, merv�rdesskatt och punktskatt

1 �

Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r helt

eller delvis befria en skattskyldig fr�n skyldigheten att g�ra skatteavdrag el-
ler att betala arbetsgivaravgifter, merv�rdesskatt eller punktskatt, om det
finns synnerliga sk�l.

Senaste lydelse 2001:328.

Senaste lydelse 2000:1000.

Senaste lydelse 1999:316.

SFS 2002:400

F�rsta stycket g�ller �ven n�r skatt skall tas ut enligt merv�rdesskatte-

lagen (1994:200) vid import av varor och n�r punktskatt skall betalas till
Tullverket.

Om beslut om befrielse fattas enligt f�rsta stycket f�r motsvarande befri-

else medges betr�ffande skattetill�gg, f�rseningsavgift och r�nta.

14 kap.

3 �

Skattemyndigheten f�r f�rel�gga den som �r eller kan antas vara dek-

larationsskyldig att l�mna uppgift, visa upp handling eller l�mna �ver en ko-
pia av handling som beh�vs f�r kontroll av deklarationen eller av annan upp-
giftsskyldighet enligt denna lag.

Skattemyndigheten f�r ocks� f�rel�gga den som skall utf�ra identitets-

kontroll enligt 1 a � att l�mna uppgift, visa upp handling eller l�mna �ver en
kopia av handling som anv�nts vid identitetskontrollen.

Riksskatteverket f�r dessutom f�rel�gga den som �r eller kan antas vara

skyldig att redovisa punktskatt att l�mna varuprov eller beskriva varor eller
tj�nster som anv�nds, s�ljs eller p� annat s�tt tillhandah�lls i verksamheten.

7 �

Skattemyndigheten f�r besluta om skatterevision f�r att kontrollera

1. att deklarations- och annan uppgiftsskyldighet fullgjorts riktigt och

fullst�ndigt,

2. att f�ruts�ttningar finns att fullg�ra uppgiftsskyldighet som kan antas

uppkomma,

skatteupplag enligt lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen

(1994:1564) om alkoholskatt eller lagen (1994:1776) om skatt p� energi,

4. att den som ans�kt om �terbetalning, kompensation eller neds�ttning av

punktskatt i fall som avses i 1 kap. 4 � tredje stycket 9 har l�mnat riktiga och
fullst�ndiga uppgifter, eller

5. att den som ans�kt om �terbetalning av punktskatt i fall som avses i

1 kap. 4 � tredje stycket 8 har l�mnat riktiga och fullst�ndiga uppgifter.

Skattemyndigheten f�r besluta om skatterevision ocks� f�r att inh�mta

uppgifter av betydelse f�r kontroll enligt f�rsta stycket 14 av n�gon annan
�n den som revideras.

7 a �

Skatterevision f�r g�ras hos

1. den som �r eller kan antas vara bokf�ringsskyldig enligt bokf�rings-

lagen (1999:1078),

2. n�gon annan juridisk person �n d�dsbo,
3. den som har anm�lt sig f�r registrering enligt 3 kap. 1 �,
4. den som har ans�kt om eller f�tt en F-skattsedel enligt 4 kap.,
5. s�dant ombud f�r en utl�ndsk f�retagare som avses i 23 kap. 4 �,
6. s�dan representant som avses i 16 � andra stycket lagen (1994:1563)

om tobaksskatt, 15 � andra stycket lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller
4 kap. 10 � andra stycket lagen om skatt p� energi (1994:1776),

Senaste lydelse 1999:641.

17 Senaste lydelse 2001:970. �ndringen inneb�r bl.a. att tredje och fj�rde stycket upp-
h�vs.

SFS 2002:400

7. den som har ans�kt om godk�nnande som upplagshavare enligt lagen

om tobaksskatt, lagen om alkoholskatt eller lagen om skatt p� energi,

8. den som har ans�kt om registrering som varumottagare enligt lagen om

tobaksskatt, lagen om alkoholskatt eller lagen om skatt p� energi, och

9. den som har ans�kt om godk�nnande som skattebefriad f�rbrukare en-

ligt lagen om alkoholskatt eller lagen om skatt p� energi.

I �vrigt g�ller f�r skatterevision best�mmelserna om taxeringsrevision i

3 kap. 914 c �� taxeringslagen (1990:324).

16 kap.

1 � Skatt skall betalas in till den skattemyndighet som avses i 2 kap. 1, 2
eller 4 �.

4 �

18 Avdragen skatt, arbetsgivaravgifter, merv�rdesskatt och punktskatt

som skall redovisas i en skattedeklaration skall ha betalats senast den dag d�
deklarationen skall ha kommit in till skattemyndigheten enligt 10 kap. 12,
18, 19, 22 eller 22 a �.

Den som redovisar merv�rdesskatt p� beskattningsunderlag som exklu-

sive gemenskapsinterna f�rv�rv och import f�r beskattnings�ret ber�knas
sammanlagt �verstiga 40 miljoner kronor skall dock ha betalat avdragen
skatt och arbetsgivaravgifter, som skall redovisas i en skattedeklaration, se-
nast den 12, i januari senast den 17, i m�naden efter redovisningsperioden.

Merv�rdesskatt och punktskatt som har redovisats i en s�rskild skatte-

deklaration skall ha betalats senast den dag d� deklarationen skall ha kommit
in till skattemyndigheten enligt 10 kap. 3232 b ��.

11 �

19 Om den skattskyldige har en skatteskuld enligt denna lag och det

beh�ver anges vilken skatt som �r betald eller obetald, skall skulden f�rdelas
proportionellt mellan de skatter som p�f�rts under den aktuella perioden, om
inte annat f�ljer av10 � eller best�mmelser i annan lag.

Om en s�kerhet som st�llts enligt lagen (1994:1563) om tobaksskatt, la-

gen (1994:1564) om alkoholskatt eller lagen (1994:1776) om skatt p� energi
skall tas i anspr�k, skall obetald tobaksskatt, alkoholskatt eller energiskatt
som best�mts enligt f�rsta stycket f�rdelas proportionellt mellan skatt som
omfattas av s�kerheten och skatt som inte omfattas.

17 kap.

Anst�nd med betalning av punktskatt

4 a � Har skyldighet att redovisa punktskatt f�r lager av varor intr�tt p�
grund av att den skattskyldige har upph�rt med den skattepliktiga verksam-
heten eller upph�rt att vara godk�nd upplagshavare eller lagerh�llare, f�r
skattemyndigheten medge anst�nd med betalning av skatten om det finns
s�rskilda sk�l.

Anst�ndstiden f�r best�mmas till l�ngst ett �r efter utg�ngen av den m�-

nad d� skatten senast skall betalas.

18 Senaste lydelse 1998:232.

19 Senaste lydelse 2000:501.

SFS 2002:400

Fakta Info Direkt, tel. 08-587 671 00

Elanders Gotab, Stockholm 2002

18 kap.

2 �

20 Visar en annan avst�mning �n den �rliga att det finns ett �verskju-

tande belopp till den skattskyldiges f�rdel, skall beloppet betalas tillbaka,
om den skattskyldige beg�r det. �ven om den skattskyldige inte har beg�rt
det, skall �terbetalning ske till den del det �verskjutande beloppet grundas
p�

1. ett beslut om �verskjutande ing�ende merv�rdesskatt,
2. ett beslut om punktskatt, eller
3. ett ompr�vningsbeslut eller ett beslut av domstol.
F�rsta stycket g�ller inte, om n�got annat f�ljer av 7 eller 7 a �.

21 kap.

11 � Efterbeskattning f�r ske, om ett beskattningsbeslut blivit felaktigt el-
ler inte fattats p� grund av att den skattskyldige

1. i en skattedeklaration eller p� annat s�tt under f�rfarandet hos skatte-

myndigheten l�mnat n�gon oriktig uppgift till ledning f�r beskattningsbeslu-
tet,

2. l�mnat n�gon oriktig uppgift i ett m�l vid domstol om betalning eller

�terbetalning av skatt enligt denna lag,

3. inte l�mnat en skattedeklaration eller beg�rd uppgift, eller
4. inte f�ljt ett f�rel�ggande enligt 14 kap. 3 � tredje stycket.

23 kap.

9 �

21 Skattedeklarationer och andra handlingar inneh�llande uppgifter som

avses i 14 kap. 8 � skall f�rvaras hos skattemyndigheten. Handlingarna skall
f�rst�ras sju �r eller, i fr�ga om handlingar som avser ett aktiebolag eller en
ekonomisk f�rening, elva �r efter utg�ngen av det kalender�r under vilket
beskattnings�ret g�tt ut.

Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer f�r f�reskriva

att handlingarna skall bevaras under l�ngre tid �n som anges i f�rsta stycket.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2003.
2. Genom lagen upph�vs lagen (1984:151) om punktskatter och prisregle-

ringsavgifter. Den upph�vda lagen skall dock fortfarande till�mpas i fr�ga
om

a) redovisningsperioder som b�rjar f�re den 1 januari 2003, och
b) skattepliktiga h�ndelser som inte skall h�nf�ras till n�gon redovis-

ningsperiod och som intr�ffat f�re den 1 januari 2003.

P� regeringens v�gnar

BOSSE RINGHOLM

Marie J�nsson
(Finansdepartementet)

20 Senaste lydelse 1998:347.

21 Senaste lydelse 2001:1239.

;

Viktiga lagar inom förvaltningsrätten

Förvaltningslag (2017:900)
Kommunallag (2017:725)
Offentlighets- och sekretesslag (2009:400)

JP Infonets förvaltningsrättsliga tjänster

Hanterar du förvaltningsrättsliga frågeställningar i ditt arbete? Vi på JP Infonet kan hjälpa dig att reda ut förvaltningsrättsliga frågor oavsett om du arbetar på en kommun, statlig myndighet, domstol eller advokatbyrå. Vi ger råd och stöd med bland annat handläggning, kommunalrätt, delegationsordningar, offentlighet och sekretess, omprövning av beslut och laglighetsprövning. Se allt inom förvaltningsrätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2002:400 Lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)

Viktiga lagar inom förvaltningsrätten

JP Infonets förvaltningsrättsliga tjänster

Om Lagboken.se