SFS 2007:1122 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">     </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:702px;height:1028px;"> <img width="702" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229); utf�rdad den 29 november 2007. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229) dels att 3 kap. 19 �, 8 kap. 14 �, 24 kap. 14 �, 42 kap. 15 a �, 48 kap. 15 och 18 �� och 53 kap. 2 och 6 �� samt rubriken n�rmast f�re 53 kap. 2 � ska ha f�ljande lydelse, dels att det i lagen ska inf�ras en ny paragraf, 44 kap. 40 �, samt n�rmast f�re 44 kap. 40 � en ny rubrik av f�ljande lydelse. 3 kap. 19 � 2 Den som �r begr�nsat skattskyldig �r skattskyldig f�r kapitalvinst p� s�dana tillg�ngar och f�rpliktelser som avses i andra stycket, om han vid n�- got tillf�lle under det kalender�r d� avyttringen sker eller under de f�reg�- ende tio kalender�ren har varit bosatt i Sverige eller stadigvarande vistats h�r. Skattskyldigheten g�ller oavsett i vilket inkomstslag kapitalvinsten ska tas upp. Skattskyldigheten g�ller ocks� belopp som motsvarar en kapital- vinst och som enligt 51 kap. 3 och 4 �� ska tas upp i inkomstslaget n�rings- verksamhet. Skattskyldigheten enligt f�rsta stycket omfattar del�garr�tter enligt 48 kap. 2 �, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet del�garbeskattade juridiska personer. Andelar i investeringsfonder omfattas dock inte. Vid till�mpningen av denna paragraf g�ller att 1. del�garr�tter som getts ut av ett utl�ndskt f�retag eller andelar i en i ut- landet del�garbeskattad juridisk person bara omfattas om de f�rv�rvats un- der tiden som den skattskyldige har varit obegr�nsat skattskyldig i Sverige, och 2. del�garr�tter och andelar som har ersatt del�garr�tter eller andelar som avses i 1 ska anses f�rv�rvade vid samma tidpunkt som det ursprungliga f�r- v�rvet. Vad som s�gs i tredje stycket till�mpas inte i fr�ga om del�garr�tter som getts ut av ett utl�ndskt f�retag eller andelar i en i utlandet del�garbeskattad juridisk person som har ersatt svenska del�garr�tter och andelar i svenska handelsbolag. 1 Prop. 2007/08:12, bet. 2007/08:SkU6, rskr. 2007/08:42. 2 Senaste lydelse 2006:619. SFS 2007:1122 Utkom fr�n trycket den 7 december 2007 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:702px;height:1028px;"> <img width="702" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2007:1122 8 kap. 14 � Ers�ttningar som betalas ut p� grund av kapitalf�rs�kring �r skatte- fria. Av 44 kap. 40 � framg�r att en kapitalvinst vid avyttring av en kapitalf�r- s�kring inte ska tas upp. 24 kap. 14 � 3 Andelen ska vara en kapitaltillg�ng och uppfylla n�gon av f�ljande f�ruts�ttningar: 1. Andelen �r inte marknadsnoterad. 2. Det sammanlagda r�stetalet f�r �garf�retagets samtliga andelar i det �gda f�retaget motsvarar tio procent eller mer av r�stetalet f�r samtliga an- delar i f�retaget. 3. Innehavet av andelen betingas av r�relse som bedrivs av �garf�retaget eller av ett f�retag som med h�nsyn till �gander�ttsf�rh�llanden eller organi- satoriska f�rh�llanden kan anses st� det n�ra. Andelen ska anses vara marknadsnoterad �ven om marknadsnoteringen har upph�rt i anslutning till inledandet av ett f�rfarande om inl�sen, fusion, fission, likvidation eller konkurs. En andel i ett privatbostadsf�retag anses inte n�ringsbetingad. 42 kap. 15 a � 4 Utdelning och kapitalvinst p� f�ljande aktier och andelar tas upp till fem sj�ttedelar: aktier i svenska aktiebolag, andelar i svenska ekonomiska f�reningar som inte �r kooperativa, och andelar i utl�ndska juridiska personer, om inkomstbeskattningen av den utl�ndska juridiska personen �r j�mf�rlig med inkomstbeskattningen enligt denna lag av ett svenskt f�retag, som inte �r en kooperativ f�rening, med motsvarande inkomster. F�rsta stycket till�mpas inte om f�retaget �r marknadsnoterat, f�retaget har varit marknadsnoterat men marknadsnoteringen har upp- h�rt i anslutning till inledandet av ett f�rfarande om inl�sen, fusion, fission, likvidation eller konkurs, f�retaget under det r�kenskaps�r som beslutet om utdelning avser eller under n�got av de fyra f�reg�ende r�kenskaps�ren, direkt eller genom dot- terf�retag, har �gt aktier med en r�st- eller kapitalandel p� tio procent eller mer i ett svenskt marknadsnoterat aktiebolag eller en marknadsnoterad ut- l�ndsk juridisk person, f�retaget �r ett privatbostadsf�retag, andelarna �r kvalificerade, eller en kapitalvinst ska tas upp som �verskott av passiv n�ringsverksamhet enligt 49 a kap. 3 Senaste lydelse 2003:224. 4 Senaste lydelse 2006:619. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:702px;height:1028px;"> <img width="702" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2007:1122 Ett f�retag anses marknadsnoterat om n�gon andel i f�retaget �r mark- nadsnoterad. 44 kap. Undantag fr�n skatteplikt f�r kapitalf�rs�kringar 40 � En kapitalvinst som uppkommer vid avyttring av en kapitalf�rs�kring ska inte tas upp. 48 kap. 15 � 5 F�r marknadsnoterade del�garr�tter f�r omkostnadsbeloppet best�m- mas till 20 procent av ers�ttningen vid avyttringen sedan utgifter i samband med denna dragits av. Detta g�ller dock inte terminer och optioner och inte heller s�dana teckningsr�tter, fondaktier�tter, inl�senr�tter och s�ljr�tter som avses i 13 �. F�rsta stycket till�mpas �ven p� del�garr�tter om de har varit marknads- noterade men marknadsnoteringen har upph�rt i anslutning till inledandet av ett f�rfarande om inl�sen, fusion, fission, likvidation eller konkurs. 18 � 6 Sammanl�ggning eller delning av investeringsfonder enligt 8 kap. 1 � lagen (2004:46) om investeringsfonder ska inte leda till att kapitalvinster tas upp hos del�garna. Efter en s�dan ombildning anses som anskaffningsutgift f�r de nya ande- larna det sammanlagda omkostnadsbelopp som skulle ha anv�nts om de �ldre andelarna hade avyttrats. Om en fond delas och den skattskyldige f�r andelar i mer �n en nybildad fond, ska det sammanlagda omkostnadsbelop- pet f�rdelas p� de nya andelarna i f�rh�llande till dessa nybildade fonders v�rde vid delningen. Vad som s�gs i f�rsta och andra styckena g�ller �ven s�dana utl�ndska in- vesteringsfonder som har bildats i enlighet med r�dets direktiv 85/611/EEG av den 20 december 1985 om samordning av lagar och andra f�rfattningar som avser f�retag f�r kollektiva investeringar i �verl�tbara v�rdepapper (fondf�retag) 7, senast �ndrat genom Europaparlamentets och r�dets direktiv 2005/1/EG 8, och som h�r hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det om sammanl�ggningen eller delningen har skett i enlighet med lagstiftningen i den ber�rda staten. 53 kap. �verl�telser till aktiebolag, ekonomiska f�reningar, svenska handelsbolag eller i utlandet del�garbeskattade juridiska personer 2 � Best�mmelserna i 35 �� g�ller om en fysisk person �verl�ter en till- g�ng utan ers�ttning eller mot ers�ttning som understiger s�v�l tillg�ngens marknadsv�rde som omkostnadsbelopp om �verl�telsen sker till ett f�retag 5 Senaste lydelse 2005:1142. 6 Senaste lydelse 2004:66. 7 EGT L 375, 31.12.1985 s. 3 (Celex 31985L0611) 8 EUT L 79, 24.3.2005, s. 9 (Celex 32005L0001). </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:702px;height:1028px;"> <img width="702" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2007:1122 Thomson F�rlag AB, tel. 08-587 671 00 Elanders, V�llingby 2007 som h�r hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det, och f�retaget �r ett aktiebolag, en ekonomisk f�rening, ett svenskt handels- bolag eller en i utlandet del�garbeskattad juridisk person, som �verl�taren eller n�gon n�rst�ende till �verl�taren, direkt eller indirekt, �ger andelar i. Best�mmelserna i 35 �� g�ller ocks� om ett svenskt handelsbolag som har en fysisk person som del�gare �verl�ter en n�ringsfastighet eller n�rings- bostadsr�tt utan ers�ttning eller mot ers�ttning som understiger s�v�l till- g�ngens marknadsv�rde som omkostnadsbelopp om �verl�telsen sker till ett f�retag som h�r hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbets- omr�det, och f�retaget �r ett aktiebolag, en ekonomisk f�rening, ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet del�garbeskattad juridisk person som den fy- siska personen eller n�gon n�rst�ende till honom, direkt eller indirekt, �ger andelar i. Best�mmelserna i denna paragraf g�ller dock inte �verl�telser som omfat- tas av best�mmelserna i 68 ��. 6 � Best�mmelserna i 7 och 8 �� g�ller om en fysisk person �verl�ter en tillg�ng utan ers�ttning eller mot ers�ttning som understiger tillg�ngens marknadsv�rde till 1. en utl�ndsk juridisk person som h�r hemma i en stat utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det och som �verl�taren eller n�gon n�rst�ende till �verl�taren, direkt eller indirekt, �ger andelar i, eller 2. ett s�dant aktiebolag, en s�dan ekonomisk f�rening, ett s�dant svenskt handelsbolag eller en i utlandet del�garbeskattad juridisk person som en ut- l�ndsk juridisk person som avses i 1, direkt eller indirekt, �ger andelar i. Best�mmelserna i 7 och 8 �� g�ller ocks� om ett svenskt handelsbolag som har en fysisk person som del�gare �verl�ter en n�ringsfastighet eller n�- ringsbostadsr�tt utan ers�ttning eller mot ers�ttning som understiger till- g�ngens marknadsv�rde till 1. en utl�ndsk juridisk person som h�r hemma i en stat utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det och som den fysiska personen eller n�gon n�rst�ende till honom, direkt eller indirekt, �ger andelar i, eller 2. ett s�dant aktiebolag, en s�dan ekonomisk f�rening, ett s�dant svenskt handelsbolag eller en i utlandet del�garbeskattad juridisk person som en ut- l�ndsk juridisk person som avses i 1, direkt eller indirekt, �ger andelar i. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2008. 2. De nya best�mmelserna till�mpas p� avyttringar och �verl�telser samt sammanl�ggningar och delningar som skett efter den 31 december 2007. 3. De nya best�mmelserna till�mpas p� utdelning som l�mnats efter den 31 december 2007. P� regeringens v�gnar ANDERS BORG Christina Eng (Finansdepartementet) </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229);

utf�rdad den 29 november 2007.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen

(1999:1229)

dels att 3 kap. 19 �, 8 kap. 14 �, 24 kap. 14 �, 42 kap. 15 a �, 48 kap. 15

och 18 �� och 53 kap. 2 och 6 �� samt rubriken n�rmast f�re 53 kap. 2 � ska
ha f�ljande lydelse,

dels att det i lagen ska inf�ras en ny paragraf, 44 kap. 40 �, samt n�rmast

f�re 44 kap. 40 � en ny rubrik av f�ljande lydelse.

3 kap.

19 �

2 Den som �r begr�nsat skattskyldig �r skattskyldig f�r kapitalvinst p�

s�dana tillg�ngar och f�rpliktelser som avses i andra stycket, om han vid n�-
got tillf�lle under det kalender�r d� avyttringen sker eller under de f�reg�-
ende tio kalender�ren har varit bosatt i Sverige eller stadigvarande vistats
h�r. Skattskyldigheten g�ller oavsett i vilket inkomstslag kapitalvinsten ska
tas upp. Skattskyldigheten g�ller ocks� belopp som motsvarar en kapital-
vinst och som enligt 51 kap. 3 och 4 �� ska tas upp i inkomstslaget n�rings-
verksamhet.

Skattskyldigheten enligt f�rsta stycket omfattar del�garr�tter enligt

48 kap. 2 �, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet del�garbeskattade
juridiska personer. Andelar i investeringsfonder omfattas dock inte.

Vid till�mpningen av denna paragraf g�ller att
1. del�garr�tter som getts ut av ett utl�ndskt f�retag eller andelar i en i ut-

landet del�garbeskattad juridisk person bara omfattas om de f�rv�rvats un-
der tiden som den skattskyldige har varit obegr�nsat skattskyldig i Sverige,
och

2. del�garr�tter och andelar som har ersatt del�garr�tter eller andelar som

avses i 1 ska anses f�rv�rvade vid samma tidpunkt som det ursprungliga f�r-
v�rvet.

Vad som s�gs i tredje stycket till�mpas inte i fr�ga om del�garr�tter som

getts ut av ett utl�ndskt f�retag eller andelar i en i utlandet del�garbeskattad
juridisk person som har ersatt svenska del�garr�tter och andelar i svenska
handelsbolag.

1 Prop. 2007/08:12, bet. 2007/08:SkU6, rskr. 2007/08:42.

2 Senaste lydelse 2006:619.

SFS 2007:1122

Utkom fr�n trycket
den 7 december 2007

SFS 2007:1122

8 kap.

14 � Ers�ttningar som betalas ut p� grund av kapitalf�rs�kring �r skatte-
fria.

Av 44 kap. 40 � framg�r att en kapitalvinst vid avyttring av en kapitalf�r-

s�kring inte ska tas upp.

24 kap.

14 �

3 Andelen ska vara en kapitaltillg�ng och uppfylla n�gon av f�ljande

f�ruts�ttningar:

1. Andelen �r inte marknadsnoterad.
2. Det sammanlagda r�stetalet f�r �garf�retagets samtliga andelar i det

�gda f�retaget motsvarar tio procent eller mer av r�stetalet f�r samtliga an-
delar i f�retaget.

3. Innehavet av andelen betingas av r�relse som bedrivs av �garf�retaget

eller av ett f�retag som med h�nsyn till �gander�ttsf�rh�llanden eller organi-
satoriska f�rh�llanden kan anses st� det n�ra.

Andelen ska anses vara marknadsnoterad �ven om marknadsnoteringen

har upph�rt i anslutning till inledandet av ett f�rfarande om inl�sen, fusion,
fission, likvidation eller konkurs.

En andel i ett privatbostadsf�retag anses inte n�ringsbetingad.

42 kap.

15 a �

4 Utdelning och kapitalvinst p� f�ljande aktier och andelar tas upp

till fem sj�ttedelar:

aktier i svenska aktiebolag,
andelar i svenska ekonomiska f�reningar som inte �r kooperativa, och
andelar i utl�ndska juridiska personer, om inkomstbeskattningen av den

utl�ndska juridiska personen �r j�mf�rlig med inkomstbeskattningen enligt
denna lag av ett svenskt f�retag, som inte �r en kooperativ f�rening, med
motsvarande inkomster.

F�rsta stycket till�mpas inte om
f�retaget �r marknadsnoterat,
f�retaget har varit marknadsnoterat men marknadsnoteringen har upp-

h�rt i anslutning till inledandet av ett f�rfarande om inl�sen, fusion, fission,
likvidation eller konkurs,

f�retaget under det r�kenskaps�r som beslutet om utdelning avser eller

under n�got av de fyra f�reg�ende r�kenskaps�ren, direkt eller genom dot-
terf�retag, har �gt aktier med en r�st- eller kapitalandel p� tio procent eller
mer i ett svenskt marknadsnoterat aktiebolag eller en marknadsnoterad ut-
l�ndsk juridisk person,

f�retaget �r ett privatbostadsf�retag,
andelarna �r kvalificerade, eller
en kapitalvinst ska tas upp som �verskott av passiv n�ringsverksamhet

enligt 49 a kap.

3 Senaste lydelse 2003:224.

4 Senaste lydelse 2006:619.

SFS 2007:1122

Ett f�retag anses marknadsnoterat om n�gon andel i f�retaget �r mark-

nadsnoterad.

44 kap.

Undantag fr�n skatteplikt f�r kapitalf�rs�kringar

40 � En kapitalvinst som uppkommer vid avyttring av en kapitalf�rs�kring
ska inte tas upp.

48 kap.

15 �

5 F�r marknadsnoterade del�garr�tter f�r omkostnadsbeloppet best�m-

mas till 20 procent av ers�ttningen vid avyttringen sedan utgifter i samband
med denna dragits av. Detta g�ller dock inte terminer och optioner och inte
heller s�dana teckningsr�tter, fondaktier�tter, inl�senr�tter och s�ljr�tter som
avses i 13 �.

F�rsta stycket till�mpas �ven p� del�garr�tter om de har varit marknads-

noterade men marknadsnoteringen har upph�rt i anslutning till inledandet av
ett f�rfarande om inl�sen, fusion, fission, likvidation eller konkurs.

18 �

6 Sammanl�ggning eller delning av investeringsfonder enligt 8 kap.

1 � lagen (2004:46) om investeringsfonder ska inte leda till att kapitalvinster
tas upp hos del�garna.

Efter en s�dan ombildning anses som anskaffningsutgift f�r de nya ande-

larna det sammanlagda omkostnadsbelopp som skulle ha anv�nts om de
�ldre andelarna hade avyttrats. Om en fond delas och den skattskyldige f�r
andelar i mer �n en nybildad fond, ska det sammanlagda omkostnadsbelop-
pet f�rdelas p� de nya andelarna i f�rh�llande till dessa nybildade fonders
v�rde vid delningen.

Vad som s�gs i f�rsta och andra styckena g�ller �ven s�dana utl�ndska in-

vesteringsfonder som har bildats i enlighet med r�dets direktiv 85/611/EEG
av den 20 december 1985 om samordning av lagar och andra f�rfattningar
som avser f�retag f�r kollektiva investeringar i �verl�tbara v�rdepapper
(fondf�retag)

7, senast �ndrat genom Europaparlamentets och r�dets direktiv

2005/1/EG

8, och som h�r hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska

samarbetsomr�det om sammanl�ggningen eller delningen har skett i enlighet
med lagstiftningen i den ber�rda staten.

53 kap.

�verl�telser till aktiebolag, ekonomiska f�reningar, svenska handelsbolag
eller i utlandet del�garbeskattade juridiska personer

2 � Best�mmelserna i 35 �� g�ller om en fysisk person �verl�ter en till-
g�ng utan ers�ttning eller mot ers�ttning som understiger s�v�l tillg�ngens
marknadsv�rde som omkostnadsbelopp om �verl�telsen sker till ett f�retag

5 Senaste lydelse 2005:1142.

6 Senaste lydelse 2004:66.

7 EGT L 375, 31.12.1985 s. 3 (Celex 31985L0611)

8 EUT L 79, 24.3.2005, s. 9 (Celex 32005L0001).

SFS 2007:1122

Thomson F�rlag AB, tel. 08-587 671 00

Elanders, V�llingby 2007

som h�r hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det,
och f�retaget �r ett aktiebolag, en ekonomisk f�rening, ett svenskt handels-
bolag eller en i utlandet del�garbeskattad juridisk person, som �verl�taren
eller n�gon n�rst�ende till �verl�taren, direkt eller indirekt, �ger andelar i.

Best�mmelserna i 35 �� g�ller ocks� om ett svenskt handelsbolag som

har en fysisk person som del�gare �verl�ter en n�ringsfastighet eller n�rings-
bostadsr�tt utan ers�ttning eller mot ers�ttning som understiger s�v�l till-
g�ngens marknadsv�rde som omkostnadsbelopp om �verl�telsen sker till ett
f�retag som h�r hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbets-
omr�det, och f�retaget �r ett aktiebolag, en ekonomisk f�rening, ett svenskt
handelsbolag eller en i utlandet del�garbeskattad juridisk person som den fy-
siska personen eller n�gon n�rst�ende till honom, direkt eller indirekt, �ger
andelar i.

Best�mmelserna i denna paragraf g�ller dock inte �verl�telser som omfat-

tas av best�mmelserna i 68 ��.

6 � Best�mmelserna i 7 och 8 �� g�ller om en fysisk person �verl�ter en
tillg�ng utan ers�ttning eller mot ers�ttning som understiger tillg�ngens
marknadsv�rde till

1. en utl�ndsk juridisk person som h�r hemma i en stat utanf�r Europeiska

ekonomiska samarbetsomr�det och som �verl�taren eller n�gon n�rst�ende
till �verl�taren, direkt eller indirekt, �ger andelar i, eller

2. ett s�dant aktiebolag, en s�dan ekonomisk f�rening, ett s�dant svenskt

handelsbolag eller en i utlandet del�garbeskattad juridisk person som en ut-
l�ndsk juridisk person som avses i 1, direkt eller indirekt, �ger andelar i.

Best�mmelserna i 7 och 8 �� g�ller ocks� om ett svenskt handelsbolag

som har en fysisk person som del�gare �verl�ter en n�ringsfastighet eller n�-
ringsbostadsr�tt utan ers�ttning eller mot ers�ttning som understiger till-
g�ngens marknadsv�rde till

1. en utl�ndsk juridisk person som h�r hemma i en stat utanf�r Europeiska

ekonomiska samarbetsomr�det och som den fysiska personen eller n�gon
n�rst�ende till honom, direkt eller indirekt, �ger andelar i, eller

2. ett s�dant aktiebolag, en s�dan ekonomisk f�rening, ett s�dant svenskt

handelsbolag eller en i utlandet del�garbeskattad juridisk person som en ut-
l�ndsk juridisk person som avses i 1, direkt eller indirekt, �ger andelar i.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2008.
2. De nya best�mmelserna till�mpas p� avyttringar och �verl�telser samt

sammanl�ggningar och delningar som skett efter den 31 december 2007.

3. De nya best�mmelserna till�mpas p� utdelning som l�mnats efter den

31 december 2007.

P� regeringens v�gnar

ANDERS BORG

Christina Eng
(Finansdepartementet)

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2007:1122 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Om Lagboken.se