SFS 2007:1418 Lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">     </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:744px;height:1070px;"> <img width="744" height="1070" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i lagen (1986:468) om avr�kning av utl�ndsk skatt; utf�rdad den 18 december 2007. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs att 1, 2, 37 och 14 �� samt rubriken n�rmast f�re 1 � lagen (1986:468) om avr�kning av utl�ndsk skatt ska ha f�ljande lydelse. Neds�ttning av statlig och kommunal inkomstskatt 1 � 2 Om en obegr�nsat skattskyldig har haft int�kt, eller om en begr�nsat skattskyldig har haft int�kt h�nf�rlig till ett fast driftst�lle i Sverige, a) som medtagits vid taxering enligt inkomstskattelagen (1999:1229), b) f�r vilken han beskattats i utl�ndsk stat, och c) som enligt skattelagstiftningen i den utl�ndska staten anses h�rr�ra d�r- ifr�n, har han med den inskr�nkning som f�ljer av 2 � genom avr�kning av den del av den utl�ndska skatten som bel�per sig p� int�kten r�tt att erh�lla ned- s�ttning av statlig inkomstskatt och kommunal inkomstskatt enligt 413 ��. Vid till�mpning av denna paragraf och 413 �� ska det bortses fr�n l�gbeskattade inkomster som beskattas hos del�gare i utl�ndsk juridisk person enligt 39 a kap. 13 � inkomstskattelagen, statlig och kommunal inkomstskatt p� s�dana inkomster, och utl�ndsk skatt p� s�dana inkomster. 2 � 3 R�tt till avr�kning enligt 1 � f�religger inte om statlig inkomstskatt, kommunal inkomstskatt, den utl�ndska skatten samt den utl�ndska int�kten omfattas av dubbelbeskattningsavtal. Vid avr�kning med st�d av dubbelbeskattningsavtal till�mpas dock 4 13 ��. Best�mmelserna i f�rsta stycket till�mpas inte d� en begr�nsat skatt- skyldig har r�tt till avr�kning av utl�ndsk skatt enligt 1 � f�rsta stycket. 3 � 4 Med utl�ndsk skatt avses i denna lag f�ljande skatter som betalats till en utl�ndsk stat, delstat eller lokal myndighet: 1 Prop. 2007/08:27, bet. 2007/08:SkU10, rskr. 2007/08:90. 2 Senaste lydelse 2003:1088. �ndringen inneb�r bl.a. att andra stycket upph�vs. 3 Senaste lydelse 2000:1349. 4 Senaste lydelse 2005:892. SFS 2007:1418 Utkom fr�n trycket den 28 december 2007 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:744px;height:1070px;"> <img width="744" height="1070" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2007:1418 1. allm�n slutlig skatt p� inkomst, 2. skatt som �r j�mf�rlig med den statliga fastighetsskatten eller den kom- munala fastighetsavgiften och som tagits ut p� i utlandet bel�gen fastighet eller privatbostad, 3. skatt som ber�knats p� schablonint�kt eller liknande p� i utlandet bel�- gen fastighet eller privatbostad, 4. skatt som ber�knats p� grundval av fraktint�kter, biljettint�kter eller an- nan j�mf�rlig grund som uppburits i den utl�ndska staten av skattskyldig som bedriver sj�fart eller luftfart i internationell trafik. Med utl�ndsk skatt avses �ven s�dana belopp som anges i 5 � b. 4 � 5 Avr�kning ska i f�rsta hand ske fr�n statlig inkomstskatt. Till den del den statliga inkomstskatten understiger vad som enligt 113 �� f�r avr�knas, ska avr�kning i andra hand ske fr�n kommunal inkomstskatt. Avr�kning ska ske fr�n svensk skatt som tas ut p� grund av taxering det �r d� den int�kt som beskattats i utl�ndsk stat medtagits vid taxering h�r. N�r fr�ga �r om avr�kning av en utl�ndsk skatt som �r j�mf�rlig med den statliga fastighetsskatten eller den kommunala fastighetsavgiften eller som ber�k- nats p� schablonint�kt eller liknande ska avr�kning ske fr�n svensk skatt som tas ut p� grund av taxering samma �r som den utl�ndska skatten fast- st�llts. 5 � 6 Avr�kning f�r ske med ett belopp som motsvarar summan av a) den utl�ndska skatt som f�r avr�knas enligt 1 �, och b) utl�ndsk skatt och annat belopp vartill r�tt till avr�kning f�religger en- ligt dubbelbeskattningsavtal. 6 � 7 Avr�kning f�r dock ske med h�gst ett p� f�ljande s�tt ber�knat sp�rr- belopp. Sp�rrbeloppet utg�r summan av den statliga och kommunala in- komstskatt som, ber�knad utan s�dan avr�kning, h�nf�r sig till a) de inkomster p� vilka de utl�ndska skatterna utg�tt och b) andra inkomster som medtagits vid taxeringen och som �r h�nf�rliga till fast driftst�lle eller fastighet i utlandet eller som utg�r r�nta, royalty eller utdelning i det fall utbetalaren �r utl�ndsk stat, fysisk person med hemvist i utl�ndsk stat eller utl�ndsk juridisk person. 7 � 8 Vid ber�kning av den statliga inkomstskatt som h�nf�r sig till de ut- l�ndska inkomsterna ska den del av den statliga inkomstskatten som h�nf�r sig till de utl�ndska f�rv�rvsinkomsterna respektive den del som h�nf�r sig till de utl�ndska kapitalinkomsterna ber�knas var f�r sig. Den statliga in- komstskatt och den kommunala inkomstskatt som h�nf�r sig till de utl�nd- ska f�rv�rvsinkomsterna (int�kterna efter avdrag f�r kostnader) ska anses ut- g�ra s� stor del av den skattskyldiges hela statliga respektive kommunala in- komstskatt p� f�rv�rvsinkomst, ber�knad utan avr�kning, som dessa inkom- ster utg�r av den skattskyldiges sammanlagda f�rv�rvsinkomst f�re allm�nna avdrag. Motsvarande g�ller i till�mpliga delar vid ber�kning av 5 Senaste lydelse 1999:1255. 6 Senaste lydelse 2005:892. 7 Senaste lydelse 1990:1443. 8 Senaste lydelse 1999:1255. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:744px;height:1070px;"> <img width="744" height="1070" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2007:1418 den del av den statliga inkomstskatten som h�nf�r sig till de utl�ndska kapi- talinkomsterna. Vid till�mpningen av f�rsta stycket ska, i de fall d� skattskyldig erh�llit skattereduktion enligt 65 kap. 912 �� inkomstskattelagen (1999:1229), s�- dan reduktion anses ha skett fr�n kommunal inkomstskatt, statlig inkomst- skatt, statlig fastighetsskatt respektive kommunal fastighetsavgift med s� stor del av reduktionen som respektive skatt eller avgift utg�r av det sam- manlagda beloppet av n�mnda skatter och avgift f�re s�dan reduktion. I de fall en skattskyldig enligt 2 � 5 lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsmedel ska betala avkastningsskatt g�ller f�ljande. Vid ber�k- ningen av sp�rrbeloppet ska, vid best�mmande enligt f�rsta stycket av den statliga inkomstskatt som h�nf�r sig till de utl�ndska inkomsterna, s�dan av- kastningsskatt likst�llas med statlig inkomstskatt p� f�rv�rvsinkomster. Om en skattskyldig enligt 34 kap. inkomstskattelagen har gjort avdrag f�r avs�tt- ning till expansionsfond eller har �terf�rt s�dant avdrag ska, vid best�m- mande enligt f�rsta stycket av den statliga inkomstskatt som h�nf�r sig till de utl�ndska inkomsterna, sp�rrbeloppet ber�knas som om den skattskyldige inte gjort respektive inte �terf�rt ett s�dant avdrag. Sp�rrbeloppet ska alltid anses uppg� till minst 100 kronor. 14 � 9 Skattskyldig enligt 2 � f�rsta stycket 14 och 6 lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsmedel har genom avr�kning av utl�ndsk skatt r�tt att erh�lla neds�ttning av s�dan avkastningsskatt. Avr�kning ska d�rvid ske f�r utl�ndsk skatt som erlagts under kalender�ret n�rmast f�re beskatt- nings�ret och som bel�per p� avkastning p� den skattskyldiges utl�ndska tillg�ngar som vid ber�kning av avkastningsskatt p� pensionsmedel ing�r i kapitalunderlaget f�r ifr�gavarande beskattnings�r. Skattskyldig enligt 2 � f�rsta stycket 5 lagen om avkastningsskatt p� pen- sionsmedel har, till den del den statliga och kommunala inkomstskatten sammanlagt understiger vad som enligt 113 �� f�r avr�knas, genom avr�k- ning av utl�ndsk skatt r�tt att till denna del erh�lla neds�ttning av s�dan av- kastningsskatt. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2008 och till�mpas f�rsta g�ngen vid 2009 �rs taxering. 2. �ldre best�mmelser till�mpas i fr�ga om avr�kning av utl�ndsk skatt som avser tid f�re ikrafttr�dandet. P� regeringens v�gnar ANDERS BORG Ingela Willfors (Finansdepartementet) 9 Senaste lydelse 2005:892. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:744px;height:1070px;"> <img width="744" height="1070" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Thomson F�rlag AB, tel. 08-587 671 00 Elanders, V�llingby 2007 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i lagen (1986:468) om avr�kning av
utl�ndsk skatt;

utf�rdad den 18 december 2007.

Enligt riksdagens beslut

f�reskrivs att 1, 2, 37 och 14 �� samt rubriken

n�rmast f�re 1 � lagen (1986:468) om avr�kning av utl�ndsk skatt ska ha
f�ljande lydelse.

Neds�ttning av statlig och kommunal inkomstskatt

1 �

Om en obegr�nsat skattskyldig har haft int�kt, eller om en begr�nsat

skattskyldig har haft int�kt h�nf�rlig till ett fast driftst�lle i Sverige,

a) som medtagits vid taxering enligt inkomstskattelagen (1999:1229),
b) f�r vilken han beskattats i utl�ndsk stat, och
c) som enligt skattelagstiftningen i den utl�ndska staten anses h�rr�ra d�r-

ifr�n,
har han med den inskr�nkning som f�ljer av 2 � genom avr�kning av den
del av den utl�ndska skatten som bel�per sig p� int�kten r�tt att erh�lla ned-
s�ttning av statlig inkomstskatt och kommunal inkomstskatt enligt 413 ��.

Vid till�mpning av denna paragraf och 413 �� ska det bortses fr�n
l�gbeskattade inkomster som beskattas hos del�gare i utl�ndsk juridisk

person enligt 39 a kap. 13 � inkomstskattelagen,

statlig och kommunal inkomstskatt p� s�dana inkomster, och
utl�ndsk skatt p� s�dana inkomster.

2 �

R�tt till avr�kning enligt 1 � f�religger inte om statlig inkomstskatt,

kommunal inkomstskatt, den utl�ndska skatten samt den utl�ndska int�kten
omfattas av dubbelbeskattningsavtal.

Vid avr�kning med st�d av dubbelbeskattningsavtal till�mpas dock 4

13 ��.

Best�mmelserna i f�rsta stycket till�mpas inte d� en begr�nsat skatt-

skyldig har r�tt till avr�kning av utl�ndsk skatt enligt 1 � f�rsta stycket.

3 �

Med utl�ndsk skatt avses i denna lag f�ljande skatter som betalats till

en utl�ndsk stat, delstat eller lokal myndighet:

Prop. 2007/08:27, bet. 2007/08:SkU10, rskr. 2007/08:90.

Senaste lydelse 2003:1088. �ndringen inneb�r bl.a. att andra stycket upph�vs.

Senaste lydelse 2000:1349.

Senaste lydelse 2005:892.

SFS 2007:1418

Utkom fr�n trycket
den 28 december 2007

SFS 2007:1418

1. allm�n slutlig skatt p� inkomst,
2. skatt som �r j�mf�rlig med den statliga fastighetsskatten eller den kom-

munala fastighetsavgiften och som tagits ut p� i utlandet bel�gen fastighet
eller privatbostad,

3. skatt som ber�knats p� schablonint�kt eller liknande p� i utlandet bel�-

gen fastighet eller privatbostad,

4. skatt som ber�knats p� grundval av fraktint�kter, biljettint�kter eller an-

nan j�mf�rlig grund som uppburits i den utl�ndska staten av skattskyldig
som bedriver sj�fart eller luftfart i internationell trafik.

Med utl�ndsk skatt avses �ven s�dana belopp som anges i 5 � b.

4 �

Avr�kning ska i f�rsta hand ske fr�n statlig inkomstskatt. Till den del

den statliga inkomstskatten understiger vad som enligt 113 �� f�r avr�knas,
ska avr�kning i andra hand ske fr�n kommunal inkomstskatt.

Avr�kning ska ske fr�n svensk skatt som tas ut p� grund av taxering det �r

d� den int�kt som beskattats i utl�ndsk stat medtagits vid taxering h�r. N�r
fr�ga �r om avr�kning av en utl�ndsk skatt som �r j�mf�rlig med den statliga
fastighetsskatten eller den kommunala fastighetsavgiften eller som ber�k-
nats p� schablonint�kt eller liknande ska avr�kning ske fr�n svensk skatt
som tas ut p� grund av taxering samma �r som den utl�ndska skatten fast-
st�llts.

5 �

Avr�kning f�r ske med ett belopp som motsvarar summan av

a) den utl�ndska skatt som f�r avr�knas enligt 1 �, och
b) utl�ndsk skatt och annat belopp vartill r�tt till avr�kning f�religger en-

ligt dubbelbeskattningsavtal.

6 �

Avr�kning f�r dock ske med h�gst ett p� f�ljande s�tt ber�knat sp�rr-

belopp. Sp�rrbeloppet utg�r summan av den statliga och kommunala in-
komstskatt som, ber�knad utan s�dan avr�kning, h�nf�r sig till

a) de inkomster p� vilka de utl�ndska skatterna utg�tt och
b) andra inkomster som medtagits vid taxeringen och som �r h�nf�rliga

till fast driftst�lle eller fastighet i utlandet eller som utg�r r�nta, royalty eller
utdelning i det fall utbetalaren �r utl�ndsk stat, fysisk person med hemvist i
utl�ndsk stat eller utl�ndsk juridisk person.

7 �

Vid ber�kning av den statliga inkomstskatt som h�nf�r sig till de ut-

l�ndska inkomsterna ska den del av den statliga inkomstskatten som h�nf�r
sig till de utl�ndska f�rv�rvsinkomsterna respektive den del som h�nf�r sig
till de utl�ndska kapitalinkomsterna ber�knas var f�r sig. Den statliga in-
komstskatt och den kommunala inkomstskatt som h�nf�r sig till de utl�nd-
ska f�rv�rvsinkomsterna (int�kterna efter avdrag f�r kostnader) ska anses ut-
g�ra s� stor del av den skattskyldiges hela statliga respektive kommunala in-
komstskatt p� f�rv�rvsinkomst, ber�knad utan avr�kning, som dessa inkom-
ster utg�r av den skattskyldiges sammanlagda f�rv�rvsinkomst f�re
allm�nna avdrag. Motsvarande g�ller i till�mpliga delar vid ber�kning av

Senaste lydelse 1999:1255.

Senaste lydelse 2005:892.

Senaste lydelse 1990:1443.

Senaste lydelse 1999:1255.

SFS 2007:1418

den del av den statliga inkomstskatten som h�nf�r sig till de utl�ndska kapi-
talinkomsterna.

Vid till�mpningen av f�rsta stycket ska, i de fall d� skattskyldig erh�llit

skattereduktion enligt 65 kap. 912 �� inkomstskattelagen (1999:1229), s�-
dan reduktion anses ha skett fr�n kommunal inkomstskatt, statlig inkomst-
skatt, statlig fastighetsskatt respektive kommunal fastighetsavgift med s�
stor del av reduktionen som respektive skatt eller avgift utg�r av det sam-
manlagda beloppet av n�mnda skatter och avgift f�re s�dan reduktion.

I de fall en skattskyldig enligt 2 � 5 lagen (1990:661) om avkastningsskatt

p� pensionsmedel ska betala avkastningsskatt g�ller f�ljande. Vid ber�k-
ningen av sp�rrbeloppet ska, vid best�mmande enligt f�rsta stycket av den
statliga inkomstskatt som h�nf�r sig till de utl�ndska inkomsterna, s�dan av-
kastningsskatt likst�llas med statlig inkomstskatt p� f�rv�rvsinkomster. Om
en skattskyldig enligt 34 kap. inkomstskattelagen har gjort avdrag f�r avs�tt-
ning till expansionsfond eller har �terf�rt s�dant avdrag ska, vid best�m-
mande enligt f�rsta stycket av den statliga inkomstskatt som h�nf�r sig till
de utl�ndska inkomsterna, sp�rrbeloppet ber�knas som om den skattskyldige
inte gjort respektive inte �terf�rt ett s�dant avdrag.

Sp�rrbeloppet ska alltid anses uppg� till minst 100 kronor.

14 �

Skattskyldig enligt 2 � f�rsta stycket 14 och 6 lagen (1990:661) om

avkastningsskatt p� pensionsmedel har genom avr�kning av utl�ndsk skatt
r�tt att erh�lla neds�ttning av s�dan avkastningsskatt. Avr�kning ska d�rvid
ske f�r utl�ndsk skatt som erlagts under kalender�ret n�rmast f�re beskatt-
nings�ret och som bel�per p� avkastning p� den skattskyldiges utl�ndska
tillg�ngar som vid ber�kning av avkastningsskatt p� pensionsmedel ing�r i
kapitalunderlaget f�r ifr�gavarande beskattnings�r.

Skattskyldig enligt 2 � f�rsta stycket 5 lagen om avkastningsskatt p� pen-

sionsmedel har, till den del den statliga och kommunala inkomstskatten
sammanlagt understiger vad som enligt 113 �� f�r avr�knas, genom avr�k-
ning av utl�ndsk skatt r�tt att till denna del erh�lla neds�ttning av s�dan av-
kastningsskatt.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2008 och till�mpas f�rsta g�ngen

vid 2009 �rs taxering.

2. �ldre best�mmelser till�mpas i fr�ga om avr�kning av utl�ndsk skatt

som avser tid f�re ikrafttr�dandet.

P� regeringens v�gnar

ANDERS BORG

Ingela Willfors
(Finansdepartementet)

Senaste lydelse 2005:892.

Thomson F�rlag AB, tel. 08-587 671 00

Elanders, V�llingby 2007

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2007:1418 Lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt

Om Lagboken.se