SFS 2008:1064 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">     </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:744px;height:1070px;"> <img width="744" height="1070" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229); utf�rdad den 27 november 2008. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229) 2 dels att 49 a kap. 14 � och 57 kap. 11 a � ska upph�ra att g�lla, dels att 25 a kap. 11 �, 30 kap. 7 �, 35 kap. 3 och 5 ��, 36 kap. 3 �, 38 a kap. 23 �, 49 a kap. 13 � samt 57 kap. 12, 13 och 21 �� ska ha f�ljande lydelse, dels att punkt 5 i �verg�ngsbest�mmelserna till lagen (2005:1136) om �ndring i n�mnda lag ska ha f�ljande lydelse. 25 a kap. 11 � Skalbolagsbeskattning enligt 9 � ska inte ske om 1. det f�retag som den avyttrade del�garr�tten h�nf�r sig till tar upp f�re- tagets �verskott eller underskott i en s�dan skalbolagsdeklaration som avses i 10 kap. 8 a � f�rsta stycket skattebetalningslagen (1997:483), 2. ett s�rskilt bokslut ligger till grund f�r inkomstber�kningen enligt 1, och 3. s�kerhet st�lls om s�dan har beg�rts med st�d av 11 kap. 11 a � skatte- betalningslagen. Bokslutet ska uppr�ttas som om f�retagets beskattnings�r avslutats vid tidpunkten f�r avyttringen. F�retagets avs�ttningar till periodiseringsfond och ers�ttningsfond ska anses ha �terf�rts. F�rsta och andra styckena g�ller �ven f�retag i s�dan intressegemenskap som avses i 2 � 1 med f�retaget som den avyttrade del�garr�tten �r h�nf�rlig till. 30 kap. 7 � Avdrag f�r avs�ttning till en periodiseringsfond ska �terf�ras senast det sj�tte taxerings�ret efter det taxerings�r som avdraget h�nf�r sig till. Om taxering p� grund av f�rl�ngning av r�kenskaps�r inte sker det sj�tte taxe- rings�ret, ska avdraget �terf�ras senast det f�ljande taxerings�ret. N�r �terf�ring av avdrag f�r avs�ttning till periodiseringsfond sker, ska det tidigast gjorda avdraget �terf�ras f�rst. 1 Prop. 2008/09:40, bet. 2008/09:SkU9, rskr. 2008/09:70. 2 Lagen omtryckt 2008:803. SFS 2008:1064 Utkom fr�n trycket den 5 december 2008 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:744px;height:1070px;"> <img width="744" height="1070" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2008:1064 I 810 �� finns best�mmelser om att avdragen f�r avs�ttningarna i vissa fall ska �terf�ras tidigare och i 1114 �� om att periodiseringsfonderna i vissa fall f�r f�ras �ver till annan n�ringsverksamhet i st�llet f�r att avdragen �terf�rs. 35 kap. 3 � Ett koncernbidrag fr�n ett moderf�retag till ett hel�gt dotterf�retag eller fr�n ett hel�gt dotterf�retag till ett moderf�retag ska dras av under f�r- uts�ttning att 1. varken givaren eller mottagaren �r ett privatbostadsf�retag eller invest- mentf�retag, 2. b�de givaren och mottagaren redovisar bidraget �ppet i sj�lvdeklaratio- nen vid samma �rs taxering, 3. dotterf�retaget har varit hel�gt under givarens och mottagarens hela be- skattnings�r eller sedan dotterf�retaget b�rjade bedriva verksamhet av n�got slag, 4. mottagaren inte enligt ett skatteavtal ska anses ha hemvist i en utl�ndsk stat utom i fall som avses i 2 a � andra meningen, 5. n�ringsverksamheten som koncernbidraget h�nf�r sig till inte �r undan- tagen fr�n beskattning i Sverige p� grund av ett skatteavtal, och 6. om bidraget l�mnas fr�n dotterf�retaget till moderf�retaget, utdelning under beskattnings�ret fr�n dotterf�retaget inte ska tas upp hos moderf�reta- get. 5 � Ett koncernbidrag fr�n ett moderf�retag till ett annat svenskt aktiebo- lag �n ett hel�gt dotterf�retag ska dras av, om de f�ruts�ttningar som anges i 3 � 1, 2, 4 och 5 �r uppfyllda och om �garf�rh�llandena under givarens och mottagarens hela beskattnings�r eller sedan mottagaren b�rjade bedriva verksamhet av n�got slag har varit s�dana att mottagaren genom fusioner mellan moderf�retag och dotterbolag har kunnat g� upp i moderf�retaget. Fusion ska anses kunna �ga rum n�r ett moderf�retag �ger mer �n 90 procent av aktierna i ett dotterbolag, men inte i andra fall. 36 kap. 3 � Om kommission�rsf�retaget bedriver kommission�rsverksamhet f�r ett enda kommittentf�retags r�kning, f�r �verskottet eller underskottet av kommission�rsverksamheten tas upp respektive dras av hos kommittentf�re- taget under f�ruts�ttning att 1. kommission�rsf�rh�llandet �r grundat p� ett skriftligt avtal, 2. kommission�rsf�retaget bedriver kommission�rsverksamheten uteslu- tande f�r kommittentf�retagets r�kning, 3. kommission�rsf�retaget under beskattnings�ret inte bedriver n�rings- verksamhet i n�mnv�rd omfattning vid sidan av kommission�rsverksamhe- ten, 4. verksamheten har bedrivits p� det s�tt som anges i detta kapitel under b�da f�retagens hela beskattnings�r eller sedan kommission�rsf�retaget b�r- jade bedriva verksamhet av n�got slag, 5. beskattnings�ren f�r b�da f�retagen slutar vid samma tidpunkt, och </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:744px;height:1070px;"> <img width="744" height="1070" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2008:1064 6. b�da f�retagen skulle haft r�tt till avdrag f�r koncernbidrag enligt 35 kap. om de hade l�mnat s�dant till det andra f�retaget under beskattnings- �ret. Om kommission�rsf�retaget �r ett s�dant utl�ndskt bolag eller svenskt f�- retag som avses i 2 a �, ska vid pr�vning av f�ruts�ttningarna i f�rsta stycket 3 och 4 vad som s�gs om kommission�rsf�retaget i st�llet g�lla det utl�ndska bolagets eller det svenska f�retagets fasta driftst�lle i Sverige. Vid pr�vning av f�ruts�ttningen i f�rsta stycket 6 ska kommission�rsverksamheten anses ing� i b�da f�retagens verksamhet. 38 a kap. 23 � N�r det g�ller beskattningen av �gare till andelar i det �verl�tande f�retaget vid en partiell fission finns s�rskilda best�mmelser om ber�kning av anskaffningsv�rdet f�r andelar i det �vertagande och det �verl�tande f�retaget i 17 kap. 7 a �, utdelning i 24 kap. 3 a � och 42 kap. 16 b �, ber�kning av omkostnadsbeloppet f�r andelar i det �vertagande och �verl�tande f�retaget i 48 kap. 18 a och 18 c ��, turordning vid avyttring i 48 kap. 18 b �, och kvalificerade andelar i 57 kap. 77 c, 12 a, 15, 20 a20 c, 23 a, 24 och 24 a ��. 49 a kap. 13 � Best�mmelserna i 11 � ska inte till�mpas om 1. det avyttrade f�retaget eller, i fr�ga om handelsbolag, s�ljaren tar upp f�retagets �verskott eller underskott i en s�dan skalbolagsdeklaration som avses i 10 kap. 8 a � skattebetalningslagen (1997:483), 2. ett s�rskilt bokslut ligger till grund f�r inkomstber�kningen enligt 1, och 3. s�kerhet st�lls om s�dan har beg�rts med st�d av best�mmelserna i 11 kap. 11 a � skattebetalningslagen. Bokslutet ska uppr�ttas som om f�retagets beskattnings�r avslutats vid tidpunkten f�r avyttringen eller, i fr�ga om handelsbolag, vid avyttringen eller tilltr�det. F�retagets avs�ttningar till periodiseringsfond och ers�tt- ningsfond ska anses ha �terf�rts. Om det �r en andel i ett handelsbolag som har avyttrats, ska s�ljaren ta upp s� stor del av handelsbolagets �verskott eller underskott samt kapitalvinster och kapitalf�rluster vid avyttring av han- delsbolagets n�ringsfastigheter och n�ringsbostadsr�tter som bel�per sig p� den avyttrade andelen. F�rsta och andra styckena g�ller �ven f�retag i intressegemenskap. 57 kap. 12 � Underlaget f�r �rets gr�nsbelopp �r det omkostnadsbelopp som skulle ha anv�nts om andelen hade avyttrats vid �rets ing�ng. Vid ber�kning av omkostnadsbeloppet till�mpas 2535 ��. Detta g�ller dock inte f�r tillg�ngar som avses i 2 � andra stycket. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:744px;height:1070px;"> <img width="744" height="1070" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2008:1064 Thomson F�rlag AB, tel. 08-587 671 00 Elanders, V�llingby 2008 13 � 3 Om utdelningen understiger gr�nsbeloppet, ska skillnaden (sparat ut- delningsutrymme) f�ras vidare till n�sta beskattnings�r. Sparat utdelningsut- rymme utg�r dock gr�nsbelopp enligt 20 � om ytterligare utdelning sker un- der beskattnings�ret. Sparat utdelningsutrymme utg�r gr�nsbelopp enligt 20 � om utdelning sker p� en mottagen andel under det beskattnings�r d� en partiell fission genomf�rs. Sparat utdelningsutrymme som ber�knats vid ut- delning under beskattnings�ret utg�r gr�nsbelopp vid kapitalvinstber�kning enligt 21 �. L�mnar f�retaget inte n�gon utdelning, ska hela gr�nsbeloppet f�ras vi- dare som sparat utdelningsutrymme. Om andelen mottagits vid en partiell fission under beskattnings�ret, ska sparat utdelningsutrymme inte r�knas upp enligt 10 � f�rsta stycket 2. Sparat utdelningsutrymme ska f�ras vidare �ven om andelen under n�got �r inte �r kvalificerad. 21 � Kapitalvinst p� en kvalificerad andel till den del den �verstiger gr�ns- beloppet ska tas upp i inkomstslaget tj�nst. Kapitalvinst som motsvarar gr�nsbeloppet ska tas upp till tv� tredjedelar i inkomstslaget kapital. Om kapitalvinst p� en kvalificerad andel som anskaffats f�re �r 1992 �verstiger gr�nsbeloppet, ska den �verskjutande delen upp till ett belopp som motsvarar skillnaden mellan omkostnadsbeloppet ber�knat enligt 25 35 �� och omkostnadsbeloppet ber�knat enligt 44 kap. 14 � i sin helhet tas upp i inkomstslaget kapital i st�llet f�r i inkomstslaget tj�nst. Detta g�ller inte f�r tillg�ngar som avses i 2 � andra stycket. 5. Om sparat l�ttnadsutrymme enligt punkt 3 �verstiger gr�nsbeloppet, till�mpas best�mmelserna i 57 kap. 21 � p� kapitalvinst som �verstiger spa- rat l�ttnadsutrymme. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2009 och till�mpas f�rsta g�ngen vid 2010 �rs taxering. 2. I fr�ga om avyttringar av andelar i skalbolag till�mpas de nya best�m- melserna p� avyttringar som sker efter den 31 december 2008. �ldre be- st�mmelser g�ller f�r avyttringar f�re ikrafttr�dandet. P� regeringens v�gnar ANDERS BORG Christina Eng (Finansdepartementet) 3 �ndringen inneb�r bl.a. att tredje stycket upph�vs. </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229);

utf�rdad den 27 november 2008.

Enligt riksdagens beslut

f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen

(1999:1229)

dels

att 49 a kap. 14 � och 57 kap. 11 a � ska upph�ra att g�lla,

dels

att 25 a kap. 11 �, 30 kap. 7 �, 35 kap. 3 och 5 ��, 36 kap. 3 �,

38 a kap. 23 �, 49 a kap. 13 � samt 57 kap. 12, 13 och 21 �� ska ha f�ljande
lydelse,

dels

att punkt 5 i �verg�ngsbest�mmelserna till lagen (2005:1136) om

�ndring i n�mnda lag ska ha f�ljande lydelse.

25 a kap.

11 �

Skalbolagsbeskattning enligt 9 � ska inte ske om

1. det f�retag som den avyttrade del�garr�tten h�nf�r sig till tar upp f�re-

tagets �verskott eller underskott i en s�dan skalbolagsdeklaration som avses
i 10 kap. 8 a � f�rsta stycket skattebetalningslagen (1997:483),

2. ett s�rskilt bokslut ligger till grund f�r inkomstber�kningen enligt 1,

och

3. s�kerhet st�lls om s�dan har beg�rts med st�d av 11 kap. 11 a � skatte-

betalningslagen.

Bokslutet ska uppr�ttas som om f�retagets beskattnings�r avslutats vid

tidpunkten f�r avyttringen. F�retagets avs�ttningar till periodiseringsfond
och ers�ttningsfond ska anses ha �terf�rts.

F�rsta och andra styckena g�ller �ven f�retag i s�dan intressegemenskap

som avses i 2 � 1 med f�retaget som den avyttrade del�garr�tten �r h�nf�rlig
till.

30 kap.

7 �

Avdrag f�r avs�ttning till en periodiseringsfond ska �terf�ras senast

det sj�tte taxerings�ret efter det taxerings�r som avdraget h�nf�r sig till. Om
taxering p� grund av f�rl�ngning av r�kenskaps�r inte sker det sj�tte taxe-
rings�ret, ska avdraget �terf�ras senast det f�ljande taxerings�ret.

N�r �terf�ring av avdrag f�r avs�ttning till periodiseringsfond sker, ska

det tidigast gjorda avdraget �terf�ras f�rst.

Prop. 2008/09:40, bet. 2008/09:SkU9, rskr. 2008/09:70.

Lagen omtryckt 2008:803.

SFS 2008:1064

Utkom fr�n trycket
den 5 december 2008

SFS 2008:1064

I 810 �� finns best�mmelser om att avdragen f�r avs�ttningarna i vissa

fall ska �terf�ras tidigare och i 1114 �� om att periodiseringsfonderna i
vissa fall f�r f�ras �ver till annan n�ringsverksamhet i st�llet f�r att avdragen
�terf�rs.

35 kap.

3 �

Ett koncernbidrag fr�n ett moderf�retag till ett hel�gt dotterf�retag

eller fr�n ett hel�gt dotterf�retag till ett moderf�retag ska dras av under f�r-
uts�ttning att

1. varken givaren eller mottagaren �r ett privatbostadsf�retag eller invest-

mentf�retag,

2. b�de givaren och mottagaren redovisar bidraget �ppet i sj�lvdeklaratio-

nen vid samma �rs taxering,

3. dotterf�retaget har varit hel�gt under givarens och mottagarens hela be-

skattnings�r eller sedan dotterf�retaget b�rjade bedriva verksamhet av n�got
slag,

4. mottagaren inte enligt ett skatteavtal ska anses ha hemvist i en utl�ndsk

stat utom i fall som avses i 2 a � andra meningen,

5. n�ringsverksamheten som koncernbidraget h�nf�r sig till inte �r undan-

tagen fr�n beskattning i Sverige p� grund av ett skatteavtal, och

6. om bidraget l�mnas fr�n dotterf�retaget till moderf�retaget, utdelning

under beskattnings�ret fr�n dotterf�retaget inte ska tas upp hos moderf�reta-
get.

5 �

Ett koncernbidrag fr�n ett moderf�retag till ett annat svenskt aktiebo-

lag �n ett hel�gt dotterf�retag ska dras av, om de f�ruts�ttningar som anges i
3 � 1, 2, 4 och 5 �r uppfyllda och om �garf�rh�llandena under givarens och
mottagarens hela beskattnings�r eller sedan mottagaren b�rjade bedriva
verksamhet av n�got slag har varit s�dana att mottagaren genom fusioner
mellan moderf�retag och dotterbolag har kunnat g� upp i moderf�retaget.
Fusion ska anses kunna �ga rum n�r ett moderf�retag �ger mer �n 90 procent
av aktierna i ett dotterbolag, men inte i andra fall.

36 kap.

3 �

Om kommission�rsf�retaget bedriver kommission�rsverksamhet f�r

ett enda kommittentf�retags r�kning, f�r �verskottet eller underskottet av
kommission�rsverksamheten tas upp respektive dras av hos kommittentf�re-
taget under f�ruts�ttning att

1. kommission�rsf�rh�llandet �r grundat p� ett skriftligt avtal,
2. kommission�rsf�retaget bedriver kommission�rsverksamheten uteslu-

tande f�r kommittentf�retagets r�kning,

3. kommission�rsf�retaget under beskattnings�ret inte bedriver n�rings-

verksamhet i n�mnv�rd omfattning vid sidan av kommission�rsverksamhe-
ten,

4. verksamheten har bedrivits p� det s�tt som anges i detta kapitel under

b�da f�retagens hela beskattnings�r eller sedan kommission�rsf�retaget b�r-
jade bedriva verksamhet av n�got slag,

5. beskattnings�ren f�r b�da f�retagen slutar vid samma tidpunkt, och

SFS 2008:1064

6. b�da f�retagen skulle haft r�tt till avdrag f�r koncernbidrag enligt

35 kap. om de hade l�mnat s�dant till det andra f�retaget under beskattnings-
�ret.

Om kommission�rsf�retaget �r ett s�dant utl�ndskt bolag eller svenskt f�-

retag som avses i 2 a �, ska vid pr�vning av f�ruts�ttningarna i f�rsta stycket
3 och 4 vad som s�gs om kommission�rsf�retaget i st�llet g�lla det utl�ndska
bolagets eller det svenska f�retagets fasta driftst�lle i Sverige. Vid pr�vning
av f�ruts�ttningen i f�rsta stycket 6 ska kommission�rsverksamheten anses
ing� i b�da f�retagens verksamhet.

38 a kap.

23 �

N�r det g�ller beskattningen av �gare till andelar i det �verl�tande

f�retaget vid en partiell fission finns s�rskilda best�mmelser om

ber�kning av anskaffningsv�rdet f�r andelar i det �vertagande och det

�verl�tande f�retaget i 17 kap. 7 a �,

utdelning i 24 kap. 3 a � och 42 kap. 16 b �,
ber�kning av omkostnadsbeloppet f�r andelar i det �vertagande och

�verl�tande f�retaget i 48 kap. 18 a och 18 c ��,

turordning vid avyttring i 48 kap. 18 b �, och
kvalificerade andelar i 57 kap. 77 c, 12 a, 15, 20 a20 c, 23 a, 24 och

24 a ��.

49 a kap.

13 �

Best�mmelserna i 11 � ska inte till�mpas om

1. det avyttrade f�retaget eller, i fr�ga om handelsbolag, s�ljaren tar upp

f�retagets �verskott eller underskott i en s�dan skalbolagsdeklaration som
avses i 10 kap. 8 a � skattebetalningslagen (1997:483),

2. ett s�rskilt bokslut ligger till grund f�r inkomstber�kningen enligt 1,

och

3. s�kerhet st�lls om s�dan har beg�rts med st�d av best�mmelserna i

11 kap. 11 a � skattebetalningslagen.

Bokslutet ska uppr�ttas som om f�retagets beskattnings�r avslutats vid

tidpunkten f�r avyttringen eller, i fr�ga om handelsbolag, vid avyttringen
eller tilltr�det. F�retagets avs�ttningar till periodiseringsfond och ers�tt-
ningsfond ska anses ha �terf�rts. Om det �r en andel i ett handelsbolag som
har avyttrats, ska s�ljaren ta upp s� stor del av handelsbolagets �verskott
eller underskott samt kapitalvinster och kapitalf�rluster vid avyttring av han-
delsbolagets n�ringsfastigheter och n�ringsbostadsr�tter som bel�per sig p�
den avyttrade andelen.

F�rsta och andra styckena g�ller �ven f�retag i intressegemenskap.

57 kap.

12 �

Underlaget f�r �rets gr�nsbelopp �r det omkostnadsbelopp som skulle

ha anv�nts om andelen hade avyttrats vid �rets ing�ng.

Vid ber�kning av omkostnadsbeloppet till�mpas 2535 ��. Detta g�ller

dock inte f�r tillg�ngar som avses i 2 � andra stycket.

SFS 2008:1064

Thomson F�rlag AB, tel. 08-587 671 00

Elanders, V�llingby 2008

13 �

Om utdelningen understiger gr�nsbeloppet, ska skillnaden (sparat ut-

delningsutrymme) f�ras vidare till n�sta beskattnings�r. Sparat utdelningsut-
rymme utg�r dock gr�nsbelopp enligt 20 � om ytterligare utdelning sker un-
der beskattnings�ret. Sparat utdelningsutrymme utg�r gr�nsbelopp enligt
20 � om utdelning sker p� en mottagen andel under det beskattnings�r d� en
partiell fission genomf�rs. Sparat utdelningsutrymme som ber�knats vid ut-
delning under beskattnings�ret utg�r gr�nsbelopp vid kapitalvinstber�kning
enligt 21 �.

L�mnar f�retaget inte n�gon utdelning, ska hela gr�nsbeloppet f�ras vi-

dare som sparat utdelningsutrymme. Om andelen mottagits vid en partiell
fission under beskattnings�ret, ska sparat utdelningsutrymme inte r�knas
upp enligt 10 � f�rsta stycket 2. Sparat utdelningsutrymme ska f�ras vidare
�ven om andelen under n�got �r inte �r kvalificerad.

21 �

Kapitalvinst p� en kvalificerad andel till den del den �verstiger gr�ns-

beloppet ska tas upp i inkomstslaget tj�nst. Kapitalvinst som motsvarar
gr�nsbeloppet ska tas upp till tv� tredjedelar i inkomstslaget kapital.

Om kapitalvinst p� en kvalificerad andel som anskaffats f�re �r 1992

�verstiger gr�nsbeloppet, ska den �verskjutande delen upp till ett belopp
som motsvarar skillnaden mellan omkostnadsbeloppet ber�knat enligt 25
35 �� och omkostnadsbeloppet ber�knat enligt 44 kap. 14 � i sin helhet tas
upp i inkomstslaget kapital i st�llet f�r i inkomstslaget tj�nst. Detta g�ller
inte f�r tillg�ngar som avses i 2 � andra stycket.

5. Om sparat l�ttnadsutrymme enligt punkt 3 �verstiger gr�nsbeloppet,

till�mpas best�mmelserna i 57 kap. 21 � p� kapitalvinst som �verstiger spa-
rat l�ttnadsutrymme.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2009 och till�mpas f�rsta g�ngen

vid 2010 �rs taxering.

2. I fr�ga om avyttringar av andelar i skalbolag till�mpas de nya best�m-

melserna p� avyttringar som sker efter den 31 december 2008. �ldre be-
st�mmelser g�ller f�r avyttringar f�re ikrafttr�dandet.

P� regeringens v�gnar

ANDERS BORG

Christina Eng
(Finansdepartementet)

�ndringen inneb�r bl.a. att tredje stycket upph�vs.

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2008:1064 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Om Lagboken.se