SFS 2008:1343 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">       </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:744px;height:1070px;"> <img width="744" height="1070" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229); utf�rdad den 11 december 2008. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229) 2 dels att 48 a kap. 6 a och 12 �� ska upph�ra att g�lla, dels att rubriken n�rmast f�re 48 a kap. 6 a � ska utg�, dels att 24 kap. 1 �, 33 kap. 8 och 16 ��, 34 kap. 6, 8, 10, 18 och 20 ��, 48 a kap. 13 �, 50 kap. 5 �, 57 kap. 11 och 19 �� samt 65 kap. 8 och 14 �� ska ha f�ljande lydelse, dels att det i lagen ska inf�ras fem nya paragrafer, 24 kap. 10 a10 e ��, och n�rmast f�re 24 kap. 10 a, 10 b och 10 d �� nya rubriker av f�ljande ly- delse. 24 kap. 1 � I detta kapitel finns best�mmelser om till�mpning i inkomstslaget n�ringsverksamhet av vissa best�mmelser i inkomstslaget kapital i 2 och 3 ��, partiell fission i 3 a �, kapitalrabatt p� optionsl�n i 4 �, avdragsr�tt f�r r�nta p� vinstandelsl�n i 510 ��, begr�nsningar i avdragsr�tten f�r r�nta p� vissa skulder i 10 a10 e ��, avdrag f�r l�mnad utdelning i 11 �, och skattefria utdelningar i 1222 ��. En best�mmelse om skattefrihet f�r utdelning fr�n privatbostadsf�retag finns i 15 kap. 4 �. Best�mmelser om i vilken utstr�ckning ers�ttningar i form av livr�nta och liknande utbetalningar f�r avyttrade tillg�ngar r�knas som r�nta finns i 44 kap. 35 och 3739 ��. Begr�nsningar i avdragsr�tten f�r r�nta p� vissa skulder Definition av f�retag i intressegemenskap 10 a � F�retag ska vid till�mpning av 10 b10 e �� anses vara i intresse- gemenskap med varandra om 1 Prop. 2008/09:40 och prop. 2008/09:65, bet. 2008/09:SkU19, rskr. 2008/09:114. 2 Lagen omtryckt 2008:803. SFS 2008:1343 Utkom fr�n trycket den 19 december 2008 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:744px;height:1070px;"> <img width="744" height="1070" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2008:1343 1. ett av f�retagen, direkt eller indirekt, genom �garandel eller p� annat s�tt har ett best�mmande inflytande i det andra f�retaget, eller 2. f�retagen st�r under i huvudsak gemensam ledning. Med f�retag avses i f�rsta stycket och i 10 b10 e �� juridiska personer och svenska handelsbolag. Huvudregler 10 b � Ett f�retag som ing�r i en intressegemenskap f�r inte om inte an- nat f�ljer av 10 d � dra av r�nteutgifter avseende en skuld till ett f�retag i intressegemenskapen, till den del skulden avser ett f�rv�rv av en del�garr�tt fr�n ett f�retag som ing�r i intressegemenskapen. Om en tillf�llig skuld till ett f�retag som inte ing�r i intressegemenskapen ers�tts av en skuld till ett f�retag i intressegemenskapen, ska f�rsta stycket till�mpas p� den sistn�mnda skulden om best�mmelsen hade varit till�mplig p� den f�rstn�mnda skulden, f�r det fall det f�retaget hade ing�tt i intresse- gemenskapen. 10 c � Best�mmelsen i 10 b � f�rsta stycket till�mpas ocks� om inte an- nat f�ljer av 10 e � p� en skuld till ett f�retag som inte ing�r i intressege- menskapen, till den del ett f�retag i intressegemenskapen har en fordran p� det f�rstn�mnda f�retaget, eller p� ett f�retag som �r i intressegemenskap med det f�rstn�mnda f�retaget, s�vida skulden kan anses ha samband med denna fordran och avser f�rv�rv av en del�garr�tt fr�n ett f�retag som ing�r i intressegemenskapen. Kompletteringsregler 10 d � R�nteutgifter avseende s�dana skulder som avses i 10 b � ska dras av om n�gon av f�ljande f�ruts�ttningar �r uppfyllda. 1. Inkomsten som motsvarar r�nteutgiften skulle ha beskattats med minst 10 procent enligt lagstiftningen i den stat d�r det f�retag inom intressege- menskapen som faktiskt har r�tt till inkomsten h�r hemma, om f�retaget bara skulle ha haft den inkomsten. 2. S�v�l f�rv�rvet som den skuld som ligger till grund f�r r�nteutgifterna �r huvudsakligen aff�rsm�ssigt motiverade. Om det f�retag inom intressegemenskapen som faktiskt har r�tt till in- komsten har m�jlighet att f� avdrag f�r utdelning f�r f�rsta stycket 1 inte till- l�mpas, om Skatteverket kan visa att s�v�l f�rv�rvet som den skuld som lig- ger till grund f�r r�nteutgifter till �verv�gande del inte �r aff�rsm�ssigt moti- verade. 10 e � R�nteutgifter avseende s�dana skulder som avses i 10 c � ska dras av om n�gon av f�ljande f�ruts�ttningar �r uppfyllda. 1. Ett f�retag som har en s�dan fordran som avses i 10 c � beskattas f�r den inkomst som har samband med denna fordran i enlighet med vad som s�gs i 10 d � f�rsta stycket 1. 2. S�v�l f�rv�rvet som den skuld som ligger till grund f�r r�nteutgifterna �r huvudsakligen aff�rsm�ssigt motiverade. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:744px;height:1070px;"> <img width="744" height="1070" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2008:1343 Om ett f�retag som avses i f�rsta stycket 1 har m�jlighet att f� avdrag f�r utdelning ska 10 d � andra stycket till�mpas p� motsvarande s�tt. 33 kap. 8 � Med kapitalunderlaget f�r r�ntef�rdelning f�r en enskild n�ringsid- kare avses skillnaden mellan v�rdet p� tillg�ngarna och v�rdet p� skulderna i n�ringsverksamheten vid det f�reg�ende beskattnings�rets utg�ng �kad med underskott av n�ringsverksamheten under det f�reg�ende beskattnings- �ret till den del avdrag f�r underskottet inte har gjorts enligt n�gon av de be- st�mmelser som anges i 14 kap. 22 � f�rsta och andra styckena, kvarst�ende sparat f�rdelningsbelopp, en s�dan �verg�ngspost som avses i 14 �, och en s�dan s�rskild post vid arv, g�va m.m. som avses i 1517 ��, minskad med 73,7 procent av expansionsfonden enligt 34 kap. vid det f�reg�ende be- skattnings�rets utg�ng, och s�dana tillskott i n�ringsverksamheten under det f�reg�ende beskatt- nings�ret som gjorts i annat syfte �n att varaktigt �ka kapitalet i verksamhe- ten. 16 � Den s�rskilda posten uppg�r till ett belopp som motsvarar det nega- tiva kapitalunderlag f�r r�ntef�rdelning som h�nf�r sig till f�rv�rvet, ber�k- nat vid f�rv�rvstidpunkten. Posten f�r dock inte �verstiga ett belopp som motsvarar den ers�ttning som l�mnas f�r fastigheten minskad med det h�g- sta v�rdet f�r fastigheten vid f�rv�rvstidpunkten enligt 12 � eller 13 � och �kad med 73,7 procent av en �vertagen expansionsfond till den del den av- ser fastigheten. Ett �tagande att ta �ver expansionsfonden r�knas inte som ers�ttning. Om en del av fastigheten �verg�r till n�gon annan �gare, ska posten mins- kas i motsvarande m�n. Om fastigheten och driften av den r�knas till olika n�ringsverksamheter och f�rv�rvaren eller hans n�rst�ende inom tv� �r f�re f�rv�rvet eller efter f�rv�rvet skjutit till kapital i mer �n obetydlig omfattning till den n�rings- verksamhet som driften r�knas till, ska posten minskas i motsvarande m�n. 34 kap. 6 � F�r enskilda n�ringsidkare f�r expansionsfonden uppg� till h�gst ett belopp som motsvarar 135,69 procent av kapitalunderlaget f�r expansions- fond. 8 � En s�rskild post f�r ber�knas om en fastighet f�rv�rvas genom arv, tes- tamente eller g�va eller genom bodelning med anledning av �ktenskapsskill- nad eller makes d�d och summan av egen och �vertagen expansionsfond �verstiger 135,69 procent av summan av f�rv�rvarens kapitalunderlag f�r expansionsfond och det kapitalunderlag som h�nf�r sig till f�rv�rvet. F�r- v�rvarens kapitalunderlag och expansionsfond ska ber�knas vid utg�ngen av beskattnings�ret f�re f�rv�rvet medan det kapitalunderlag som h�nf�r sig till </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:744px;height:1070px;"> <img width="744" height="1070" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2008:1343 f�rv�rvet och den �vertagna expansionsfonden ber�knas vid f�rv�rvstid- punkten. F�rsta stycket g�ller bara under f�ruts�ttning att villkoren i 18 � �r upp- fyllda och om fastigheten �r kapitaltillg�ng s�v�l hos den tidigare �garen som hos f�rv�rvaren. 10 � Den s�rskilda posten f�r �ka kapitalunderlaget f�r expansionsfond med ett s� stort belopp att expansionsfonden motsvarar h�gst 135,69 procent av kapitalunderlaget som avses i 8 �. Kapitalunderlaget f�r �kas med posten bara s� l�nge n�gon del av fastig- heten finns kvar i n�ringsverksamheten. Om expansionsfonden ett visst �r uppg�r till eller �r l�gre �n 135,69 procent av kapitalunderlaget f�re �k- ningen med posten, upph�r r�tten att �ka kapitalunderlaget med posten. 18 � Om realtillg�ngar i en enskild n�ringsverksamhet �verg�r till en obe- gr�nsat skattskyldig fysisk person genom arv, testamente, g�va eller bodel- ning och mottagaren tar �ver hela n�ringsverksamheten, en verksamhetsgren eller en ideell andel av en verksamhet eller av en verksamhetsgren, f�r mot- tagaren helt eller delvis ta �ver en expansionsfond, om mottagaren vid arv eller testamente skriftligen f�rklarar att han tar �ver fonden eller delen av fonden, eller parterna vid g�va eller bodelning tr�ffar skriftligt avtal om �vertagan- det. Ut�ver vad som s�gs i f�rsta stycket kr�vs att 1. mottagaren �vertar tillg�ngar vars v�rde, minskat med �vertagna skul- der, motsvarar minst 73,7 procent av den �vertagna expansionsfonden eller delen av fonden, och 2. vad som �vertas av fonden uppg�r till h�gst s� stor del av hela fonden som de �vertagna realtillg�ngarna utg�r av samtliga realtillg�ngar i n�rings- verksamheten. Expansionsfonden f�r dock inte tas �ver till den del den �verstiger 185 procent av det v�rde som realtillg�ngarna i n�ringsverksamheten upp- gick till vid utg�ngen av det tredje beskattnings�ret f�re det aktuella beskatt- nings�ret (j�mf�relsebeloppet). Om fonden bara delvis tas �ver, f�r den �vertagna fondens v�rde h�gst uppg� till s� stor del av j�mf�relsebeloppet som de �vertagna realtillg�ngarna utg�r av samtliga realtillg�ngar vid tid- punkten f�r �verf�ringen. V�rdet av realtillg�ngarna ska ber�knas p� det s�tt som anges i 33 kap. 12 � f�rsta stycket och 13 �. Som skuld enligt andra stycket 1 ska r�knas ocks� s�dana avdrag som avses i 33 kap. 11 �. Om expansionsfonden helt eller delvis tas �ver, anses den som tar �ver fonden sj�lv ha gjort avs�ttningarna och avdragen f�r dem. 20 � En expansionsfond upph�r utan att best�mmelserna i 1416 �� blir till�mpliga om en enskild n�ringsidkare �verl�ter samtliga realtillg�ngar i n�ringsverksamheten till ett aktiebo- lag som han �ger aktier i eller genom �verl�telsen kommer att �ga aktier i, beg�r att expansionsfonden inte ska �terf�ras, och g�r ett tillskott till bolaget som motsvarar minst 73,7 procent av expan- sionsfonden. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:744px;height:1070px;"> <img width="744" height="1070" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2008:1343 I 48 kap. 12 � finns best�mmelser om ber�kningen av omkostnadsbelop- pet f�r aktierna. 48 a kap. 13 � I kapitalvinst som avses i 11 � ska inte r�knas med s�dan ers�ttning i pengar som tagits upp som kapitalvinst enligt 9 �. 50 kap. 5 � Anskaffningsutgiften ska �kas med den skattskyldiges tillskott till bolaget, belopp som tagits upp som den skattskyldiges andel av bolagets inkom- ster, 26,3 procent av avdrag f�r avs�ttning till expansionsfond enligt 34 kap., 73,7 procent av expansionsfond som f�rs �ver fr�n andel i handelsbolag till enskild n�ringsverksamhet enligt 34 kap. 22 �, och det belopp som framg�r vid en till�mpning av best�mmelserna om �ver- l�telse av privata tillg�ngar till underpris i 53 kap. 5 �. Anskaffningsutgiften ska minskas med den skattskyldiges uttag ur bolaget, belopp som dragits av som den skattskyldiges andel av bolagets under- skott, negativt f�rdelningsbelopp till den del r�ntef�rdelningen minskat ett un- derskott i inkomstslaget n�ringsverksamhet, 26,3 procent av �terf�rda avdrag f�r avs�ttning till expansionsfond en- ligt 34 kap., och 73,7 procent av expansionsfond som f�rs �ver fr�n enskild n�ringsverk- samhet till andel i handelsbolag enligt 34 kap. 19 �. 57 kap. 11 � �rets gr�nsbelopp �r 1. ett belopp som motsvarar tv� och ett halvt inkomstbasbelopp f�rdelat med lika belopp p� andelarna i f�retaget, eller 2. summan av underlaget f�r �rets gr�nsbelopp multiplicerat med statsl�ner�ntan �kad med nio procentenheter, och f�r andelar i f�mansf�retag eller f�retag som avses i 6 � l�nebaserat ut- rymme enligt 1619 ��. F�r tillg�ngar som avses i 2 � andra stycket ska statsl�ner�ntan i st�llet �kas med en procentenhet. Best�mmelserna i f�rsta stycket 1 och i 1619 �� g�ller inte f�r s�dana tillg�ngar. �rets gr�nsbelopp ber�knas vid �rets ing�ng och tillgodor�knas den som �ger andelen vid denna tidpunkt. Om en andel f�rv�rvas genom arv, testa- mente, g�va, bodelning eller p� liknande s�tt, intr�der f�rv�rvaren i den tidi- gare �garens situation i fr�ga om ber�kning av �rets gr�nsbelopp. 19 � L�nebaserat utrymme ska ber�knas bara om andels�garen eller n�gon n�rst�ende under �ret f�re beskattnings�ret f�tt s�dan kontant ers�ttning som </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:744px;height:1070px;"> <img width="744" height="1070" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2008:1343 Thomson F�rlag AB, tel. 08-587 671 00 Elanders, V�llingby 2008 avses i 17 � f�rsta stycket fr�n f�retaget och dess dotterf�retag med ett be- lopp som sammanlagt inte understiger det l�gsta av sex inkomstbasbelopp med till�gg f�r fem procent av den sammanlagda kontanta ers�ttningen i f�retaget och i dess dotterf�retag, och tio inkomstbasbelopp. 65 kap. 8 � Expansionsfondsskatten �r 26,3 procent av det belopp som dras av vid avs�ttning till expansionsfond enligt 34 kap. N�r avdraget �terf�rs ska ett belopp som motsvarar 26,3 procent av minskningen av expansionsfonden tillgodor�knas vid debiteringen av slutlig skatt. 14 � F�r juridiska personer �r den statliga inkomstskatten 26,3 procent av den beskattningsbara inkomsten. F�r investeringsfonder �r skatten i st�llet 30 procent. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2009 och till�mpas f�rsta g�ngen vid 2010 �rs taxering om inte n�got annat anges i punkterna 26. 2. Best�mmelserna i 24 kap. 1 � i sina nya lydelser och de nya best�m- melserna i 24 kap. 10 a10 e �� till�mpas p� r�nteutgifter som bel�per sig p� tiden efter den 31 december 2008. 3. Best�mmelserna i 33 kap. 8 och 16 �� samt 34 kap. 8 och 10 �� i sina nya lydelser till�mpas f�rsta g�ngen vid 2011 �rs taxering. 4. Vid 2010 �rs taxering ska samtliga kvarvarande avdrag f�r avs�ttning till expansionsfond som gjorts f�r beskattnings�ret 2008 eller tidigare be- skattnings�r anses �terf�rda den 1 januari 2009 och genast �teravsatta till ex- pansionsfond. Vid �terf�ringen till�mpas best�mmelserna i sina �ldre lydel- ser och vid �teravs�ttningen till�mpas best�mmelserna i sina nya lydelser. Vid best�mmande av det belopp som expansionsfonden h�gst f�r uppg� till vid 2010 �rs taxering till�mpas i fr�ga om �teravs�ttningen 34 kap. 6 och 10 �� i sina �ldre lydelser och vid till�mpningen av 34 kap. 13 � till�mpas 50 kap. 5 � i sin �ldre lydelse. Best�mmelsen i 34 kap. 13 � andra stycket till�mpas inte i fr�ga om �teravs�ttning. 5. Best�mmelserna i 48 a kap. 13 � i sina �ldre lydelser till�mpas om en kapitalvinst har tagits upp enligt de upph�vda best�mmelserna i 48 a kap. 12 � p� grund av att verksamhetsvillkoret inte l�ngre var uppfyllt. 6. Best�mmelserna i 65 kap. 14 � i sina �ldre lydelser till�mpas f�r be- skattnings�r som har p�b�rjats f�re ikrafttr�dandet. P� regeringens v�gnar ANDERS BORG Christina Eng (Finansdepartementet) </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229);

utf�rdad den 11 december 2008.

Enligt riksdagens beslut

f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen

(1999:1229)

dels

att 48 a kap. 6 a och 12 �� ska upph�ra att g�lla,

dels

att rubriken n�rmast f�re 48 a kap. 6 a � ska utg�,

dels

att 24 kap. 1 �, 33 kap. 8 och 16 ��, 34 kap. 6, 8, 10, 18 och 20 ��,

48 a kap. 13 �, 50 kap. 5 �, 57 kap. 11 och 19 �� samt 65 kap. 8 och 14 ��
ska ha f�ljande lydelse,

dels

att det i lagen ska inf�ras fem nya paragrafer, 24 kap. 10 a10 e ��,

och n�rmast f�re 24 kap. 10 a, 10 b och 10 d �� nya rubriker av f�ljande ly-
delse.

24 kap.

1 �

I detta kapitel finns best�mmelser om

till�mpning i inkomstslaget n�ringsverksamhet av vissa best�mmelser i

inkomstslaget kapital i 2 och 3 ��,

partiell fission i 3 a �,
kapitalrabatt p� optionsl�n i 4 �,
avdragsr�tt f�r r�nta p� vinstandelsl�n i 510 ��,
begr�nsningar i avdragsr�tten f�r r�nta p� vissa skulder i 10 a10 e ��,
avdrag f�r l�mnad utdelning i 11 �, och
skattefria utdelningar i 1222 ��.
En best�mmelse om skattefrihet f�r utdelning fr�n privatbostadsf�retag

finns i 15 kap. 4 �.

Best�mmelser om i vilken utstr�ckning ers�ttningar i form av livr�nta och

liknande utbetalningar f�r avyttrade tillg�ngar r�knas som r�nta finns i
44 kap. 35 och 3739 ��.

Begr�nsningar i avdragsr�tten f�r r�nta p� vissa skulder

Definition av f�retag i intressegemenskap

10 a �

F�retag ska vid till�mpning av 10 b10 e �� anses vara i

intresse-

gemenskap

med varandra om

Prop. 2008/09:40 och prop. 2008/09:65, bet. 2008/09:SkU19, rskr. 2008/09:114.

Lagen omtryckt 2008:803.

SFS 2008:1343

Utkom fr�n trycket
den 19 december 2008

SFS 2008:1343

1. ett av f�retagen, direkt eller indirekt, genom �garandel eller p� annat

s�tt har ett best�mmande inflytande i det andra f�retaget, eller

2. f�retagen st�r under i huvudsak gemensam ledning.
Med f�retag avses i f�rsta stycket och i 10 b10 e �� juridiska personer

och svenska handelsbolag.

Huvudregler

10 b �

Ett f�retag som ing�r i en intressegemenskap f�r inte om inte an-

nat f�ljer av 10 d � dra av r�nteutgifter avseende en skuld till ett f�retag i
intressegemenskapen, till den del skulden avser ett f�rv�rv av en del�garr�tt
fr�n ett f�retag som ing�r i intressegemenskapen.

Om en tillf�llig skuld till ett f�retag som inte ing�r i intressegemenskapen

ers�tts av en skuld till ett f�retag i intressegemenskapen, ska f�rsta stycket
till�mpas p� den sistn�mnda skulden om best�mmelsen hade varit till�mplig
p� den f�rstn�mnda skulden, f�r det fall det f�retaget hade ing�tt i intresse-
gemenskapen.

10 c �

Best�mmelsen i 10 b � f�rsta stycket till�mpas ocks� om inte an-

nat f�ljer av 10 e � p� en skuld till ett f�retag som inte ing�r i intressege-
menskapen, till den del ett f�retag i intressegemenskapen har en fordran p�
det f�rstn�mnda f�retaget, eller p� ett f�retag som �r i intressegemenskap
med det f�rstn�mnda f�retaget, s�vida skulden kan anses ha samband med
denna fordran och avser f�rv�rv av en del�garr�tt fr�n ett f�retag som ing�r i
intressegemenskapen.

Kompletteringsregler

10 d �

R�nteutgifter avseende s�dana skulder som avses i 10 b � ska dras

av om n�gon av f�ljande f�ruts�ttningar �r uppfyllda.

1. Inkomsten som motsvarar r�nteutgiften skulle ha beskattats med minst

10 procent enligt lagstiftningen i den stat d�r det f�retag inom intressege-
menskapen som faktiskt har r�tt till inkomsten h�r hemma, om f�retaget
bara skulle ha haft den inkomsten.

2. S�v�l f�rv�rvet som den skuld som ligger till grund f�r r�nteutgifterna

�r huvudsakligen aff�rsm�ssigt motiverade.

Om det f�retag inom intressegemenskapen som faktiskt har r�tt till in-

komsten har m�jlighet att f� avdrag f�r utdelning f�r f�rsta stycket 1 inte till-
l�mpas, om Skatteverket kan visa att s�v�l f�rv�rvet som den skuld som lig-
ger till grund f�r r�nteutgifter till �verv�gande del inte �r aff�rsm�ssigt moti-
verade.

10 e �

R�nteutgifter avseende s�dana skulder som avses i 10 c � ska dras

av om n�gon av f�ljande f�ruts�ttningar �r uppfyllda.

1. Ett f�retag som har en s�dan fordran som avses i 10 c � beskattas f�r

den inkomst som har samband med denna fordran i enlighet med vad som
s�gs i 10 d � f�rsta stycket 1.

2. S�v�l f�rv�rvet som den skuld som ligger till grund f�r r�nteutgifterna

�r huvudsakligen aff�rsm�ssigt motiverade.

SFS 2008:1343

Om ett f�retag som avses i f�rsta stycket 1 har m�jlighet att f� avdrag f�r

utdelning ska 10 d � andra stycket till�mpas p� motsvarande s�tt.

33 kap.

8 �

Med

kapitalunderlaget f�r r�ntef�rdelning

f�r en enskild n�ringsid-

kare avses skillnaden mellan v�rdet p� tillg�ngarna och v�rdet p� skulderna i
n�ringsverksamheten vid det f�reg�ende beskattnings�rets utg�ng

�kad med
underskott av n�ringsverksamheten under det f�reg�ende beskattnings-

�ret till den del avdrag f�r underskottet inte har gjorts enligt n�gon av de be-
st�mmelser som anges i 14 kap. 22 � f�rsta och andra styckena,

kvarst�ende sparat f�rdelningsbelopp,
en s�dan �verg�ngspost som avses i 14 �, och
en s�dan s�rskild post vid arv, g�va m.m. som avses i 1517 ��,
minskad med
73,7 procent av expansionsfonden enligt 34 kap. vid det f�reg�ende be-

skattnings�rets utg�ng, och

s�dana tillskott i n�ringsverksamheten under det f�reg�ende beskatt-

nings�ret som gjorts i annat syfte �n att varaktigt �ka kapitalet i verksamhe-
ten.

16 �

Den s�rskilda posten uppg�r till ett belopp som motsvarar det nega-

tiva kapitalunderlag f�r r�ntef�rdelning som h�nf�r sig till f�rv�rvet, ber�k-
nat vid f�rv�rvstidpunkten. Posten f�r dock inte �verstiga ett belopp som
motsvarar den ers�ttning som l�mnas f�r fastigheten minskad med det h�g-
sta v�rdet f�r fastigheten vid f�rv�rvstidpunkten enligt 12 � eller 13 � och
�kad med 73,7 procent av en �vertagen expansionsfond till den del den av-
ser fastigheten. Ett �tagande att ta �ver expansionsfonden r�knas inte som
ers�ttning.

Om en del av fastigheten �verg�r till n�gon annan �gare, ska posten mins-

kas i motsvarande m�n.

Om fastigheten och driften av den r�knas till olika n�ringsverksamheter

och f�rv�rvaren eller hans n�rst�ende inom tv� �r f�re f�rv�rvet eller efter
f�rv�rvet skjutit till kapital i mer �n obetydlig omfattning till den n�rings-
verksamhet som driften r�knas till, ska posten minskas i motsvarande m�n.

34 kap.

6 �

F�r enskilda n�ringsidkare f�r expansionsfonden uppg� till h�gst ett

belopp som motsvarar 135,69 procent av kapitalunderlaget f�r expansions-
fond.

8 �

En s�rskild post f�r ber�knas om en fastighet f�rv�rvas genom arv, tes-

tamente eller g�va eller genom bodelning med anledning av �ktenskapsskill-
nad eller makes d�d och summan av egen och �vertagen expansionsfond
�verstiger 135,69 procent av summan av f�rv�rvarens kapitalunderlag f�r
expansionsfond och det kapitalunderlag som h�nf�r sig till f�rv�rvet. F�r-
v�rvarens kapitalunderlag och expansionsfond ska ber�knas vid utg�ngen av
beskattnings�ret f�re f�rv�rvet medan det kapitalunderlag som h�nf�r sig till

SFS 2008:1343

f�rv�rvet och den �vertagna expansionsfonden ber�knas vid f�rv�rvstid-
punkten.

F�rsta stycket g�ller bara under f�ruts�ttning att villkoren i 18 � �r upp-

fyllda och om fastigheten �r kapitaltillg�ng s�v�l hos den tidigare �garen
som hos f�rv�rvaren.

10 �

Den s�rskilda posten f�r �ka kapitalunderlaget f�r expansionsfond

med ett s� stort belopp att expansionsfonden motsvarar h�gst 135,69 procent
av kapitalunderlaget som avses i 8 �.

Kapitalunderlaget f�r �kas med posten bara s� l�nge n�gon del av fastig-

heten finns kvar i n�ringsverksamheten. Om expansionsfonden ett visst �r
uppg�r till eller �r l�gre �n 135,69 procent av kapitalunderlaget f�re �k-
ningen med posten, upph�r r�tten att �ka kapitalunderlaget med posten.

18 �

Om realtillg�ngar i en enskild n�ringsverksamhet �verg�r till en obe-

gr�nsat skattskyldig fysisk person genom arv, testamente, g�va eller bodel-
ning och mottagaren tar �ver hela n�ringsverksamheten, en verksamhetsgren
eller en ideell andel av en verksamhet eller av en verksamhetsgren, f�r mot-
tagaren helt eller delvis ta �ver en expansionsfond, om

mottagaren vid arv eller testamente skriftligen f�rklarar att han tar �ver

fonden eller delen av fonden, eller

parterna vid g�va eller bodelning tr�ffar skriftligt avtal om �vertagan-

det.

Ut�ver vad som s�gs i f�rsta stycket kr�vs att
1. mottagaren �vertar tillg�ngar vars v�rde, minskat med �vertagna skul-

der, motsvarar minst 73,7 procent av den �vertagna expansionsfonden eller
delen av fonden, och

2. vad som �vertas av fonden uppg�r till h�gst s� stor del av hela fonden

som de �vertagna realtillg�ngarna utg�r av samtliga realtillg�ngar i n�rings-
verksamheten.

Expansionsfonden f�r dock inte tas �ver till den del den �verstiger

185 procent av det v�rde som realtillg�ngarna i n�ringsverksamheten upp-
gick till vid utg�ngen av det tredje beskattnings�ret f�re det aktuella beskatt-
nings�ret (j�mf�relsebeloppet). Om fonden bara delvis tas �ver, f�r den
�vertagna fondens v�rde h�gst uppg� till s� stor del av j�mf�relsebeloppet
som de �vertagna realtillg�ngarna utg�r av samtliga realtillg�ngar vid tid-
punkten f�r �verf�ringen. V�rdet av realtillg�ngarna ska ber�knas p� det s�tt
som anges i 33 kap. 12 � f�rsta stycket och 13 �. Som skuld enligt andra
stycket 1 ska r�knas ocks� s�dana avdrag som avses i 33 kap. 11 �.

Om expansionsfonden helt eller delvis tas �ver, anses den som tar �ver

fonden sj�lv ha gjort avs�ttningarna och avdragen f�r dem.

20 �

En expansionsfond upph�r utan att best�mmelserna i 1416 �� blir

till�mpliga om en enskild n�ringsidkare

�verl�ter samtliga realtillg�ngar i n�ringsverksamheten till ett aktiebo-

lag som han �ger aktier i eller genom �verl�telsen kommer att �ga aktier i,

beg�r att expansionsfonden inte ska �terf�ras, och
g�r ett tillskott till bolaget som motsvarar minst 73,7 procent av expan-

sionsfonden.

SFS 2008:1343

I 48 kap. 12 � finns best�mmelser om ber�kningen av omkostnadsbelop-

pet f�r aktierna.

48 a kap.

13 �

I kapitalvinst som avses i 11 � ska inte r�knas med s�dan ers�ttning i

pengar som tagits upp som kapitalvinst enligt 9 �.

50 kap.

5 �

Anskaffningsutgiften ska

�kas

med

den skattskyldiges tillskott till bolaget,
belopp som tagits upp som den skattskyldiges andel av bolagets inkom-

ster,

26,3 procent av avdrag f�r avs�ttning till expansionsfond enligt 34 kap.,
73,7 procent av expansionsfond som f�rs �ver fr�n andel i handelsbolag

till enskild n�ringsverksamhet enligt 34 kap. 22 �, och

det belopp som framg�r vid en till�mpning av best�mmelserna om �ver-

l�telse av privata tillg�ngar till underpris i 53 kap. 5 �.

Anskaffningsutgiften ska

minskas

med

den skattskyldiges uttag ur bolaget,
belopp som dragits av som den skattskyldiges andel av bolagets under-

skott,

negativt f�rdelningsbelopp till den del r�ntef�rdelningen minskat ett un-

derskott i inkomstslaget n�ringsverksamhet,

26,3 procent av �terf�rda avdrag f�r avs�ttning till expansionsfond en-

ligt 34 kap., och

73,7 procent av expansionsfond som f�rs �ver fr�n enskild n�ringsverk-

samhet till andel i handelsbolag enligt 34 kap. 19 �.

57 kap.

11 �

�rets gr�nsbelopp �r

1. ett belopp som motsvarar tv� och ett halvt inkomstbasbelopp f�rdelat

med lika belopp p� andelarna i f�retaget, eller

2. summan av
underlaget f�r �rets gr�nsbelopp multiplicerat med statsl�ner�ntan �kad

med nio procentenheter, och

f�r andelar i f�mansf�retag eller f�retag som avses i 6 � l�nebaserat ut-

rymme enligt 1619 ��.

F�r tillg�ngar som avses i 2 � andra stycket ska statsl�ner�ntan i st�llet

�kas med en procentenhet. Best�mmelserna i f�rsta stycket 1 och i 1619 ��
g�ller inte f�r s�dana tillg�ngar.

�rets gr�nsbelopp ber�knas vid �rets ing�ng och tillgodor�knas den som

�ger andelen vid denna tidpunkt. Om en andel f�rv�rvas genom arv, testa-
mente, g�va, bodelning eller p� liknande s�tt, intr�der f�rv�rvaren i den tidi-
gare �garens situation i fr�ga om ber�kning av �rets gr�nsbelopp.

19 �

L�nebaserat utrymme ska ber�knas bara om andels�garen eller n�gon

n�rst�ende under �ret f�re beskattnings�ret f�tt s�dan kontant ers�ttning som

SFS 2008:1343

Thomson F�rlag AB, tel. 08-587 671 00

Elanders, V�llingby 2008

avses i 17 � f�rsta stycket fr�n f�retaget och dess dotterf�retag med ett be-
lopp som sammanlagt inte understiger det l�gsta av

sex inkomstbasbelopp med till�gg f�r fem procent av den sammanlagda

kontanta ers�ttningen i f�retaget och i dess dotterf�retag, och

tio inkomstbasbelopp.

65 kap.

8 �

Expansionsfondsskatten �r 26,3 procent av det belopp som dras av vid

avs�ttning till expansionsfond enligt 34 kap. N�r avdraget �terf�rs ska ett
belopp som motsvarar 26,3 procent av minskningen av expansionsfonden
tillgodor�knas vid debiteringen av slutlig skatt.

14 �

F�r juridiska personer �r den statliga inkomstskatten 26,3 procent av

den beskattningsbara inkomsten.

F�r investeringsfonder �r skatten i st�llet 30 procent.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2009 och till�mpas f�rsta g�ngen

vid 2010 �rs taxering om inte n�got annat anges i punkterna 26.

2. Best�mmelserna i 24 kap. 1 � i sina nya lydelser och de nya best�m-

melserna i 24 kap. 10 a10 e �� till�mpas p� r�nteutgifter som bel�per sig
p� tiden efter den 31 december 2008.

3. Best�mmelserna i 33 kap. 8 och 16 �� samt 34 kap. 8 och 10 �� i sina

nya lydelser till�mpas f�rsta g�ngen vid 2011 �rs taxering.

4. Vid 2010 �rs taxering ska samtliga kvarvarande avdrag f�r avs�ttning

till expansionsfond som gjorts f�r beskattnings�ret 2008 eller tidigare be-
skattnings�r anses �terf�rda den 1 januari 2009 och genast �teravsatta till ex-
pansionsfond. Vid �terf�ringen till�mpas best�mmelserna i sina �ldre lydel-
ser och vid �teravs�ttningen till�mpas best�mmelserna i sina nya lydelser.
Vid best�mmande av det belopp som expansionsfonden h�gst f�r uppg� till
vid 2010 �rs taxering till�mpas i fr�ga om �teravs�ttningen 34 kap. 6 och
10 �� i sina �ldre lydelser och vid till�mpningen av 34 kap. 13 � till�mpas
50 kap. 5 � i sin �ldre lydelse. Best�mmelsen i 34 kap. 13 � andra stycket
till�mpas inte i fr�ga om �teravs�ttning.

5. Best�mmelserna i 48 a kap. 13 � i sina �ldre lydelser till�mpas om en

kapitalvinst har tagits upp enligt de upph�vda best�mmelserna i 48 a kap.
12 � p� grund av att verksamhetsvillkoret inte l�ngre var uppfyllt.

6. Best�mmelserna i 65 kap. 14 � i sina �ldre lydelser till�mpas f�r be-

skattnings�r som har p�b�rjats f�re ikrafttr�dandet.

P� regeringens v�gnar

ANDERS BORG

Christina Eng
(Finansdepartementet)

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2008:1343 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Om Lagboken.se