SFS 2011:1256 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">                   </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229); utf�rdad den 1 december 2011. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229) 2 dels att 1 kap. 12 � ska upph�ra att g�lla, dels att rubriken n�rmast f�re 1 kap. 12 � ska utg�, dels att 1 kap. 5, 7 och 1316 ��, 2 kap. 1 och 27 ��, 7 kap. 11 �, 8 kap. 7 och 8 ��, 9 kap. 8 och 11 ��, 10 kap. 14 �, 15 kap. 6 �, 16 kap. 16 �, 19 kap. 3 �, 21 kap. 24, 33 och 38 ��, 25 kap. 12 �, 25 a kap. 11 �, 30 kap. 3, 6 a, 7, 13 och 15 ��, 31 kap. 19 och 26 ��, 32 kap. 6, 10 och 11 ��, 33 kap. 3 och 10 ��, 35 kap. 3 �, 35 a kap. 5 �, 38 kap. 15 �, 38 a kap. 15 �, 39 kap. 22 �, 39 a kap. 11 och 13 ��, 48 kap. 26 �, 49 a kap. 13 �, 51 kap. 6 �, 58 kap. 16 a, 18 a och 19 b ��, 61 kap. 5 �, 63 kap. 3 och 3 a ��, 65 kap. 1, 3 och 5 ��, 66 kap. 11, 12 och 14 �� samt 67 kap. 11, 12 och 1619 �� ska ha f�ljande lydelse. 1 kap. 5 � Fysiska personers skatt p� f�rv�rvsinkomster ska ber�knas p� den be- skattningsbara f�rv�rvsinkomsten. Denna ska ber�knas p� f�ljande s�tt. Summan av �verskott i inkomstslagen tj�nst och n�ringsverksamhet mins- kas med allm�nna avdrag. Det �terst�ende beloppet avrundas ned�t till helt hundratal kronor och �r den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten. Fr�n den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten dras grundavdrag och sj�inkomst- avdrag. Avdragen ska g�ras i nu n�mnd ordning. Det �terst�ende beloppet �r den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten. 7 � Juridiska personers skatt ska ber�knas p� den beskattningsbara inkom- sten. Denna ska ber�knas p� f�ljande s�tt. �verskottet i inkomstslaget n�ringsverksamhet minskas med allm�nna av- drag. Det �terst�ende beloppet avrundas ned�t till helt tiotal kronor och �r den fastst�llda och den beskattningsbara inkomsten. F�r s�dana ideella f�reningar och registrerade trossamfund som uppfyller kraven i 7 kap. 7 � f�rsta stycket minskas den fastst�llda inkomsten med grundavdrag. Det belopp som �terst�r �r den beskattningsbara inkomsten. 1 Prop. 2010/11:165, bet. 2011/12:SkU3, rskr. 2011/12:28. 2 Lagen omtryckt 2008:803. SFS 2011:1256 Utkom fr�n trycket den 13 december 2011 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2011:1256 13 � Beskattnings�ret �r f�r fysiska personer ett kalender�r. Om en enskild n�ringsidkare som �r bokf�ringsskyldig enligt bokf�- ringslagen (1999:1078) har ett r�kenskaps�r som inte sammanfaller med ka- lender�ret och har f�ljt best�mmelserna i 3 kap. bokf�ringslagen, �r beskatt- nings�ret f�r n�ringsverksamheten i st�llet r�kenskaps�ret. Om en enskild n�ringsidkare f�r �ver hela eller en del av n�ringsverksam- heten till en juridisk person eller ett svenskt handelsbolag, avslutas beskatt- nings�ret f�r n�ringsverksamheten tidigast vid den tidpunkt n�r den �verf�r- da n�ringsverksamheten enligt god redovisningssed ska tas upp i det �verta- gande f�retagets r�kenskaper. 14 � Inkomster i ett svenskt handelsbolag ska tas upp det beskattnings�r som g�r ut samtidigt som handelsbolagets r�kenskaps�r. Om handelsbola- gets r�kenskaps�r inte �verensst�mmer med del�garens beskattnings�r, ska inkomsterna i st�llet tas upp det beskattnings�r som g�r ut n�rmast efter han- delsbolagets r�kenskaps�r. F�r del�gare som �r fysiska personer g�ller detta dock bara s�dana inkomster som inte ska tas upp i inkomstslaget kapital. 15 � Beskattnings�ret �r f�r juridiska personer r�kenskaps�ret. F�r n�- ringsverksamhet som bokf�ringslagen (1999:1078) inte till�mpas p� �r dock kalender�ret alltid beskattnings�r. I 37 kap. 19 � finns best�mmelser om beskattnings�ret vid kvalificerade fusioner och fissioner. 16 � 3 Best�mmelser om f�rfarandet vid uttag av skatten finns i skattef�rfarandelagen (2011:1244), och f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete finns i lagen (2009:194) om f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete. 2 kap. 1 � 4 I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt f�rklaringar till hur vissa termer och uttryck anv�nds i denna lag. Det finns definitioner och f�rklaringar ocks� i andra kapitel. Best�mmelser om betydelsen av f�ljande begrepp, termer och uttryck samt f�rklaringar till hur vissa termer och uttryck anv�nds finns i nedan an- givna paragrafer: handelsbolag i 5 kap., se ocks� 3 � hemortskommun i 65 kap. 3 � andra och tredje styckena hyreshusenhet i 15 � taxeringsv�rde i 15 � termin i 44 kap. 11 � 3 Senaste lydelse 2009:197. 4 Senaste lydelse 2009:1060. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2011:1256 27 � 5 Med prisbasbelopp avses det prisbasbelopp enligt 2 kap. 6 och 7 �� socialf�rs�kringsbalken som g�llde f�r det kalender�r d� beskattnings�ret gick ut. 7 kap. 11 � Skatteverket f�r medge undantag fr�n fullf�ljdskravet i 10 � f�r en f�rening som avser att f�rv�rva en fastighet eller annan anl�ggning som �r avsedd f�r den ideella verksamheten. Detsamma g�ller om en f�rening avser att genomf�ra omfattande byggnads-, reparations- eller anl�ggningsarbeten p� en fastighet som anv�nds av f�reningen. Beslutet f�r avse h�gst fem beskattnings�r i f�ljd. Det f�r f�renas med villkor att f�reningen ska st�lla s�kerhet eller liknande f�r den inkomstskatt som f�reningen kan bli skyldig att betala p� grund av ompr�vning av beslu- ten om slutlig skatt f�r de �r som beslutet avser, om det upph�r att g�lla en- ligt 12 �. Skatteverkets beslut f�r �verklagas hos allm�n f�rvaltningsdomstol. Pr�v- ningstillst�nd kr�vs vid �verklagande till kammarr�tten. 8 kap. 7 � R�ntor p� �terbetald skatt, tull eller avgift enligt f�ljande best�mmelser �r skattefria: 40 och 42 �� lagen (1984:404) om st�mpelskatt vid inskrivningsmyn- digheter, 5 kap. 21 � tullagen (2000:1281), och 65 kap. 2 �, 4 � tredje stycket samt 16, 17 och 20 �� skattef�rfarande- lagen (2011:1244). 8 � R�ntor som enligt best�mmelserna i 17 kap. 4 � 1 och 2 skattef�rfaran- delagen (2011:1244) inte anges i kontrolluppgifter �r skattefria om de f�r den skattskyldige under beskattnings�ret sammanlagt inte uppg�r till 500 kronor. 9 kap. 8 � R�ntor p� skatt, tull eller avgift enligt f�ljande best�mmelser f�r inte dras av: 5 kap. 8 � v�gtrafikskattelagen (2006:227) eller 8 � lagen (2006:228) med s�rskilda best�mmelser om fordonsskatt, 5 kap. 1418 �� tullagen (2000:1281), och 65 kap. 2 �, 4 � f�rsta stycket, 513 och 19 �� skattef�rfarandelagen (2011:1244). Dr�jsm�lsavgifter ber�knade enligt lagen (1997:484) om dr�jsm�lsavgift f�r inte dras av. 11 � Belopp som en utbetalare �r skyldig att betala enligt 59 kap. 2 � skat- tef�rfarandelagen (2011:1244) f�r inte dras av. 5 Senaste lydelse 2010:1277. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2011:1256 10 kap. 14 � S�dan s�rskild skatt eller avgift som ing�r i slutlig skatt enligt skatte- f�rfarandelagen (2011:1244) ska dras av som kostnad det beskattnings�r d� skatten debiteras. 15 kap. 6 � Vad som motsvarar utg�ende skatt enligt merv�rdesskattelagen (1994:200) ska inte tas upp. I 16 kap. 16 � finns best�mmelser om avdrag f�r det fall att skatten �nd� har tagits upp samt f�r det fall denna s�tts ned. Om den skattskyldige eller ett svenskt handelsbolag vid redovisningen av merv�rdesskatt har dragit av ing�ende skatt enligt 9 kap. 8 � merv�rdesskat- telagen, ska beloppet tas upp till den del de utgifter som avdraget avser har dragits av omedelbart vid beskattningen. Om den skattskyldige eller ett svenskt handelsbolag vid redovisningen av merv�rdesskatt har dragit av ing�ende skatt p� grund av j�mkning enligt 8 a kap. eller 9 kap. 913 �� merv�rdesskattelagen, ska summan av j�mk- ningsbeloppen f�r den �terst�ende korrigeringstiden tas upp till den del j�mkningen avser merv�rdesskatt p� s�dana utgifter som har dragits av ome- delbart vid beskattningen. 16 kap. 16 � S�dan ing�ende skatt enligt merv�rdesskattelagen (1994:200) som medf�r r�tt till avdrag enligt 8 kap. eller �terbetalning enligt 10 kap. n�mnda lag f�r inte dras av. Om den skattskyldige eller ett svenskt handelsbolag vid redovisningen av merv�rdesskatt har �terf�rt ing�ende skatt p� grund av j�mkning enligt 8 a kap. eller 9 kap. 913 �� merv�rdesskattelagen, ska summan av j�mk- ningsbeloppen f�r den �terst�ende korrigeringstiden dras av till den del j�mkningen avser merv�rdesskatt p� s�dana utgifter som har dragits av ome- delbart vid beskattningen. Merv�rdesskatt ska dras av om skatten avser utg�ende skatt som i strid med 15 kap. 6 � f�rsta stycket har tagits upp som int�kt och som har betalats in till staten. Om denna merv�rdesskatt s�tts ned ska motsvarande del av av- draget �terf�ras. 19 kap. 3 � En del�gare i ett andelshus f�r inte dra av utgifter f�r reparation och underh�ll av andelshuset omedelbart till den del hans andel av utgifterna �verstiger hans andel av tio procent av fastighetens taxeringsv�rde vid ut- g�ngen av beskattnings�ret. Av 13 � framg�r att utgifter som enligt f�rsta stycket inte f�r dras av ome- delbart ska r�knas in i anskaffningsv�rdet. 21 kap. 24 � Avdrag f�r ins�ttning p� skogsskadekonto f�r inte g�ras om den skatt- skyldige samma beskattnings�r g�r avdrag f�r ins�ttning p� skogskonto. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2011:1256 Om avdrag f�r ins�ttning p� skogsskadekonto har v�grats d�rf�r att f�rut- s�ttningarna enligt 23 � inte varit uppfyllda, f�r den skattskyldige beg�ra av- drag f�r ins�ttning p� skogskonto. En s�dan beg�ran ska ha kommit in till Skatteverket inom sex m�nader efter det att det beslut meddelades som inne- b�r att den skattskyldige inte har r�tt till avdrag f�r ins�ttning p� skogsskade- konto, om inte l�ngre tid f�ljer av best�mmelserna i skattef�rfarandelagen (2011:1244). 33 � Avdrag f�r g�ras bara om medlen s�tts in p� ett skogskonto eller skogsskadekonto senast den dag som den skattskyldige enligt skattef�rfaran- delagen (2011:1244) ska l�mna inkomstdeklaration. 38 � 6 Medel p� ett skogskonto eller skogsskadekonto f�r f�ras �ver till ett annat kreditinstitut utan att beskattning sker enligt 37 � om hela det innest�- ende beloppet direkt f�rs �ver till ett motsvarande konto i det mottagande kreditinstitutet. En s�dan �verf�ring f�r �ven g�ras n�r lantbruksenheten och kontomedel tas �ver enligt 41 �. N�r kontomedel f�rs �ver ska det �verf�rande kreditinstitutet l�mna det mottagande kreditinstitutet de uppgifter som beh�vs f�r att det mottagande kreditinstitutet ska kunna fullg�ra sina skyldigheter enligt detta kapitel och skattef�rfarandelagen (2011:1244). 25 kap. 12 � Om ett f�retag som enligt 24 kap. 13 � kan inneha en n�ringsbetingad andel har gjort en kapitalf�rlust p� en fastighet, f�r denna dras av bara mot kapitalvinster p� fastigheter. Om en del av en f�rlust inte kan dras av, f�r den dras av mot en annan juridisk persons kapitalvinster p� fastigheter om var och en av de juridiska personerna 1. beg�r det f�r ett beskattnings�r som har samma deklarationstidpunkt enligt skattef�rfarandelagen (2011:1244) eller som skulle ha haft det om inte n�gon av de juridiska personernas bokf�ringsskyldighet upph�r, och 2. med avdragsr�tt kan l�mna koncernbidrag till den andra juridiska per- sonen. Till den del en f�rlust inte kan dras av behandlas den det f�ljande beskatt- nings�ret som en ny kapitalf�rlust p� fastigheter hos den juridiska person som haft f�rlusten. Best�mmelserna i f�rsta stycket till�mpas inte om fastigheten under de tre senaste �ren i betydande omfattning har anv�nts f�r produktions- eller kon- tors�ndam�l eller liknande hos det avyttrande f�retaget eller hos ett f�retag i intressegemenskap. Om det f�religger s�rskilda omst�ndigheter till�mpas inte f�rsta stycket trots att fastigheten har anv�nts i mindre omfattning p� an- givet s�tt. F�rsta stycket f�rsta meningen, andra och tredje styckena till�mpas p� motsvarande s�tt om f�retaget beskattas f�r n�ringsverksamhet i ett handels- bolag eller i en i utlandet del�garbeskattad juridisk person. Om skattskyldig- heten f�r en andel i ett s�dant bolag eller s�dan utl�ndsk juridisk person �verg�r till n�gon annan, g�ller i st�llet best�mmelserna denne. Om skatt- 6 Senaste lydelse 2008:1066. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2011:1256 skyldigheten f�r en andel i ett svenskt handelsbolag �verg�r till en fysisk person till�mpas dock best�mmelsen i 45 kap. 32 a �. 25 a kap. 11 � 7 Skalbolagsbeskattning enligt 9 eller 9 a � ska inte ske om 1. det f�retag som den avyttrade del�garr�tten h�nf�r sig till eller, i fr�ga om ett svenskt handelsbolag, s�ljaren tar upp f�retagets �verskott eller un- derskott i en s�dan skalbolagsdeklaration som avses i 27 kap. skattef�rfaran- delagen (2011:1244), 2. ett s�rskilt bokslut ligger till grund f�r inkomstber�kningen enligt 1, och 3. s�kerhet st�lls om Skatteverket med st�d av 58 kap. skattef�rfarandela- gen har beslutat om att s�dan ska st�llas. Bokslutet ska uppr�ttas som om f�retagets beskattnings�r avslutats vid tidpunkten f�r avyttringen eller, i fr�ga om svenskt handelsbolag, vid avytt- ringen eller tilltr�det. Avs�ttningar till periodiseringsfond och ers�ttnings- fond ska anses ha �terf�rts. F�rsta och andra styckena g�ller �ven f�retag i s�dan intressegemenskap som avses i 2 � 1 med f�retaget som den avyttrade del�garr�tten �r h�nf�rlig till. Vid till�mpning av f�rsta och andra styckena likst�lls en i utlandet del- �garbeskattad juridisk person som h�r hemma i en stat inom Europeiska eko- nomiska samarbetsomr�det med ett svenskt handelsbolag. 30 kap. 3 � 8 Juridiska personer som �r skyldiga att uppr�tta �rsredovisning eller �rsbokslut enligt bokf�ringslagen (1999:1078) f�r g�ra avdrag bara om mot- svarande avs�ttning g�rs i r�kenskaperna. 6 a � 9 En juridisk person som har gjort avdrag f�r avs�ttning till en perio- diseringsfond ska ta upp en schablonint�kt. Int�kten ska ber�knas till 72 pro- cent av statsl�ner�ntan vid utg�ngen av november m�nad �ret n�rmast f�re det kalender�r under vilket beskattnings�ret g�r ut multiplicerad med sum- man av gjorda avdrag f�r avs�ttningar till s�dana periodiseringsfonder som den juridiska personen har vid beskattnings�rets ing�ng. Om beskattnings�ret �r l�ngre eller kortare �n tolv m�nader, ska schablon- int�kten justeras i motsvarande m�n. 7 � 10 Avdrag f�r avs�ttning till en periodiseringsfond ska �terf�ras senast det sj�tte beskattnings�ret efter det beskattnings�r d� avdraget gjordes. N�r �terf�ring av avdrag f�r avs�ttning till periodiseringsfond sker, ska det tidigast gjorda avdraget �terf�ras f�rst. I 810 �� finns best�mmelser om att avdragen f�r avs�ttningarna i vissa fall ska �terf�ras tidigare och i 1114 �� om att periodiseringsfonderna i 7 Senaste lydelse 2009:1413. 8 �ndringen inneb�r att andra stycket upph�vs. 9 �ndringen inneb�r bl.a. att andra stycket upph�vs. 10 Senaste lydelse 2008:1064. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2011:1256 vissa fall f�r f�ras �ver till annan n�ringsverksamhet i st�llet f�r att avdragen �terf�rs. 13 � Om en fysisk person som �r del�gare i ett svenskt handelsbolag till- skiftas realtillg�ngar vid bolagets uppl�sning och �verf�ringen inte f�ranle- der uttagsbeskattning enligt best�mmelserna i 22 kap., f�r avs�ttningarna till periodiseringsfonder och de motsvarande avdrag som han gjort f�r andelen anses ha gjorts i enskild n�ringsverksamhet f�r de beskattnings�r som avdra- gen h�nf�r sig till. Vad som �r realtillg�ngar framg�r av 34 kap. 23 �. 15 � Om en periodiseringsfond tas �ver, anses den som tar �ver fonden sj�lv ha gjort avs�ttningen och avdraget f�r denna f�r det beskattnings�r som avdraget faktiskt h�nf�r sig till. 31 kap. 19 � Om en ers�ttningsfond inte tas i anspr�k senast under det tredje be- skattnings�ret efter det beskattnings�r d� avdraget gjordes, ska avdraget �ter- f�ras detta �r. Skatteverket f�r, om det finns s�rskilda sk�l, medge att fonden beh�lls un- der en viss tid d�refter. Som l�ngst f�r den beh�llas till och med det sj�tte be- skattnings�ret efter det beskattnings�r d� avdraget gjordes. 26 � Om en ers�ttningsfond tas �ver, anses den som tar �ver fonden sj�lv ha gjort avs�ttningen och avdraget f�r denna det beskattnings�r som avdra- get faktiskt h�nf�r sig till. 32 kap. 6 � Avdrag f�r g�ras bara om medlen s�tts in p� ett upphovsmannakonto senast den dag som den skattskyldige enligt skattef�rfarandelagen (2011:1244) ska l�mna inkomstdeklaration. 10 � Medel p� ett upphovsmannakonto f�r f�ras �ver till ett annat kreditin- stitut utan att beskattning sker enligt 9 � under f�ruts�ttning att hela det inne- st�ende beloppet direkt f�rs �ver till ett motsvarande konto i det mottagande kreditinstitutet. N�r kontomedel f�rs �ver ska det �verf�rande kreditinstitutet l�mna det mottagande kreditinstitutet de uppgifter som beh�vs f�r att det mottagande kreditinstitutet ska kunna fullg�ra sina skyldigheter enligt detta kapitel och skattef�rfarandelagen (2011:1244). 11 � Medel p� ett upphovsmannakonto ska tas upp som int�kt i inkomst- slaget n�ringsverksamhet om 1. avtal tr�ffas om �verl�telse eller pants�ttning av medlen, 2. medlen �verg�r till den skattskyldiges make genom bodelning, eller 3. den skattskyldige vid beskattnings�rets utg�ng inte l�ngre �r obegr�nsat skattskyldig. </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS 2011:1256 Om den skattskyldige d�r, ska medel p� ett upphovsmannakonto tas upp som int�kt senast det beskattnings�r d� d�dsboet skiftas helt eller delvis, dock inte i n�got fall senare �n det andra beskattnings�ret efter det �r d�ds- fallet intr�ffade. 33 kap. 3 � Ett positivt f�rdelningsbelopp ber�knas genom att ett positivt kapital- underlag f�r r�ntef�rdelning multipliceras med statsl�ner�ntan vid utg�ngen av november �ret n�rmast f�re det kalender�r under vilket beskattnings�ret g�r ut �kad med fem procentenheter. Ett negativt f�rdelningsbelopp ber�knas genom att ett negativt kapitalun- derlag f�r r�ntef�rdelning multipliceras med statsl�ner�ntan vid samma tid- punkt �kad med en procentenhet. Om beskattnings�ret omfattar l�ngre eller kortare tid �n tolv m�nader, ska f�rdelningsbeloppet justeras i motsvarande m�n. Hur kapitalunderlaget ber�knas framg�r av 820 ��. 10 � 11 Som tillg�ngar eller skulder i n�ringsverksamheten r�knas inte ford- ringar eller skulder som avser statlig inkomstskatt, kommunal inkomstskatt, egenavgifter, avkastningsskatt enligt 2 � f�rsta stycket 4 lagen (1990:661) om avkast- ningsskatt p� pensionsmedel, s�rskild l�neskatt enligt lagen (1991:687) om s�rskild l�neskatt p� pen- sionskostnader, statlig fastighetsskatt, kommunal fastighetsavgift, avgift enligt lagen (1994:1744) om allm�n pensionsavgift, skattetill�gg p� skatter och avgifter enligt 56 kap. 3 � 14 och 6 skatte- f�rfarandelagen (2011:1244), och f�rseningsavgift enligt skattef�rfarandelagen f�r den som inte l�mnar inkomstdeklaration eller s�rskilda uppgifter i r�tt tid. 35 kap. 3 � 12 Ett koncernbidrag fr�n ett moderf�retag till ett hel�gt dotterf�retag el- ler fr�n ett hel�gt dotterf�retag till ett moderf�retag ska dras av under f�rut- s�ttning att 1. varken givaren eller mottagaren �r ett privatbostadsf�retag eller invest- mentf�retag, 2. b�de givaren och mottagaren redovisar bidraget �ppet i inkomstdekla- rationen f�r ett beskattnings�r som har samma deklarationstidpunkt enligt skattef�rfarandelagen (2011:1244) eller som skulle ha haft det om inte giva- rens eller mottagarens bokf�ringsskyldighet upph�r, 11 Senaste lydelse 2011:68. 12 Senaste lydelse 2008:1064. </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 9 SFS 2011:1256 3. dotterf�retaget har varit hel�gt under givarens och mottagarens hela be- skattnings�r eller sedan dotterf�retaget b�rjade bedriva verksamhet av n�got slag, 4. mottagaren inte enligt ett skatteavtal ska anses ha hemvist i en utl�ndsk stat utom i fall som avses i 2 a � andra meningen, 5. n�ringsverksamheten som koncernbidraget h�nf�r sig till inte �r undan- tagen fr�n beskattning i Sverige p� grund av ett skatteavtal, och 6. om bidraget l�mnas fr�n dotterf�retaget till moderf�retaget, utdelning under beskattnings�ret fr�n dotterf�retaget inte ska tas upp hos moderf�reta- get. 35 a kap. 5 � 13 Ett svenskt moderf�retag f�r g�ra koncernavdrag f�r en slutlig f�rlust hos ett hel�gt utl�ndskt dotterf�retag om 1. dotterf�retaget har f�rsatts i likvidation och denna har avslutats, 2. dotterf�retaget har varit hel�gt under hela moderf�retagets och dotter- f�retagets beskattnings�r till dess likvidationen har avslutats eller dotterf�re- taget har varit hel�gt sedan det b�rjade driva verksamhet av n�got slag till dess likvidationen har avslutats, 3. avdraget g�rs vid beskattningen f�r det beskattnings�r d� likvidationen har avslutats, 4. moderf�retaget redovisar avdraget �ppet i inkomstdeklarationen, och 5. det inte finns f�retag i intressegemenskap med moderf�retaget som vid likvidationens avslutande bedriver r�relse i den stat d�r dotterf�retaget h�r hemma. 38 kap. 15 � Periodiseringsfonder och ers�ttningsfonder hos det s�ljande f�retaget ska tas �ver av det k�pande f�retaget, om f�retagen beg�r det. Det k�pande f�retaget ska i s� fall anses ha gjort avs�ttningarna till fonderna och f�tt av- dragen f�r avs�ttningarna f�r de beskattnings�r avdragen faktiskt h�nf�r sig till. Om avyttringen inte omfattar samtliga tillg�ngar i det s�ljande f�retaget, f�r h�gst en s� stor andel av periodiseringsfonder och ers�ttningsfonder tas �ver som motsvarar f�rh�llandet mellan de skattem�ssiga v�rdena p� de av- yttrade tillg�ngarna och motsvarande v�rden p� samtliga tillg�ngar i det s�l- jande f�retaget vid tidpunkten f�r verksamhetsavyttringen. 38 a kap. 15 � Periodiseringsfonder och ers�ttningsfonder hos det �verl�tande f�re- taget ska tas �ver av det �vertagande f�retaget, om f�retagen beg�r det. Det �vertagande f�retaget ska i s� fall anses ha gjort avs�ttningarna till fonderna och f�tt avdragen f�r avs�ttningarna f�r de beskattnings�r avdragen faktiskt h�nf�r sig till. 13 Senaste lydelse 2010:353. </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 10 SFS 2011:1256 H�gst en s� stor andel av periodiseringsfonder och ers�ttningsfonder f�r tas �ver som motsvarar f�rh�llandet mellan de skattem�ssiga v�rdena p� de �verl�tna tillg�ngarna och motsvarande v�rden p� samtliga tillg�ngar i det �verl�tande f�retaget vid tidpunkten f�r den partiella fissionen. 39 kap. 22 � Utdelning som en kooperativ f�rening l�mnar av vinsten av den koo- perativa verksamheten i form av rabatt eller pristill�gg i f�rh�llande till gjorda k�p eller f�rs�ljningar ska dras av. Om f�reningen har medlemmar som f�r s�dan utdelning som enligt 42 kap. 14 � inte ska tas upp hos dem och det inte �r fr�ga om bara enstaka s�dana medlemmar, f�r utdelningen dras av med h�gst ett belopp som mot- svarar 80 procent av statsl�ner�ntan vid utg�ngen av november �ret n�rmast f�re det kalender�r under vilket beskattnings�ret g�r ut multiplicerat med summan av medlemmarnas oms�ttning med f�reningen. Vid ber�kningen av medlemmarnas oms�ttning med f�reningen medr�knas �ven medlemmarna i en medlemsfr�mjande f�rening som har andelar i den utdelande f�reningen. 39 a kap. 11 � Inkomstber�kningen ska ske med utg�ngspunkt i resultat- och balans- r�kningar f�r den utl�ndska juridiska personen. Resultat- och balansr�kning- arna ska 1. vara uppr�ttade enligt 6 kap. 4 � bokf�ringslagen (1999:1078), 2. inneh�lla de till�ggsupplysningar som anges i 6 kap. 5 � andra stycket 1 och 2 samt 8 � bokf�ringslagen, och 3. vara uppr�ttade i den juridiska personens redovisningsvaluta. Om resultat- och balansr�kningarna har uppr�ttats i utl�ndsk valuta, ska de r�knas om till svenska kronor. Vid omr�kningen ska principerna i 57 �� lagen (2000:46) om omr�kningsf�rfarande vid beskattningen f�r f�retag som har sin redovisning i euro, m.m. till�mpas p� motsvarande s�tt. Om princi- perna i den lagen inte kan till�mpas, ska omr�kningen g�ras p� n�got annat l�mpligt s�tt. Inkomstber�kningen f�r ske med utg�ngspunkt i resultat- och balansr�k- ningar som har uppr�ttats enligt andra regler �n de som avses i f�rsta stycket 1 och 2, om den uppr�ttade redovisningen inneh�ller tillf�rlitliga uppgifter som �r tillr�ckliga f�r beskattningen. 13 � En del�gare i en utl�ndsk juridisk person med l�gbeskattade inkom- ster �r skattskyldig f�r en s� stor andel av �verskottet av dessa ber�knat med till�mpning av 1012 �� som svarar mot del�garens enligt 2 och 4 �� ber�k- nade andel av kapitalet i personen. Till den del �verskottet tas upp till be- skattning av en begr�nsat skattskyldig del�gare ska det inte tas upp av en obegr�nsat skattskyldig del�gare. En del�gare f�r vid ber�kning av sin andel av �verskottet bara dra av s�- dant underskott som dragits av vid ber�kningen av beskattnings�rets nettoin- komst hos den utl�ndska juridiska personen enligt 6 �. Om periodiserings- fonder helt eller delvis inte �terf�rts p� grund av best�mmelserna i 30 kap. 10 a � ska underskottet minskas med motsvarande belopp. </div> <div id="page11-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 11 SFS 2011:1256 �verskottet i en utl�ndsk juridisk person ska tas upp det beskattnings�r som g�r ut samtidigt som den utl�ndska juridiska personens beskattnings�r. Om den utl�ndska juridiska personen och del�garen inte har samma beskatt- nings�r, ska �verskottet i st�llet tas upp det beskattnings�r som g�r ut n�r- mast efter den utl�ndska juridiska personens beskattnings�r. 48 kap. 26 � Juridiska personers kapitalf�rluster p� del�garr�tter f�r vilka avdrag ska g�ras f�r dras av bara mot kapitalvinster p� del�garr�tter. Om en del av en s�dan f�rlust inte kan dras av, f�r den dras av mot en annan juridisk per- sons kapitalvinster p� del�garr�tter om var och en av de juridiska personerna 1. beg�r det f�r ett beskattnings�r som har samma deklarationstidpunkt enligt skattef�rfarandelagen (2011:1244) eller som skulle ha haft det om inte n�gon av de juridiska personernas bokf�ringsskyldighet upph�r, och 2. med avdragsr�tt kan l�mna koncernbidrag till den andra juridiska per- sonen. Till den del en f�rlust inte kan dras av enligt f�rsta stycket behandlas den det f�ljande beskattnings�ret som en ny kapitalf�rlust p� del�garr�tter hos den juridiska person som haft f�rlusten. 49 a kap. 13 � 14 Best�mmelserna i 11 � ska inte till�mpas om 1. det avyttrade f�retaget eller, i fr�ga om handelsbolag, s�ljaren tar upp f�retagets �verskott eller underskott i en s�dan skalbolagsdeklaration som avses i 27 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244), 2. ett s�rskilt bokslut ligger till grund f�r inkomstber�kningen enligt 1, och 3. s�kerhet st�lls om Skatteverket med st�d av 58 kap. skattef�rfarandela- gen har beslutat om att s�dan ska st�llas. Bokslutet ska uppr�ttas som om f�retagets beskattnings�r avslutats vid tidpunkten f�r avyttringen eller, i fr�ga om handelsbolag, vid avyttringen el- ler tilltr�det. F�retagets avs�ttningar till periodiseringsfond och ers�ttnings- fond ska anses ha �terf�rts. Om det �r en andel i ett handelsbolag som har avyttrats, ska s�ljaren ta upp s� stor del av handelsbolagets �verskott eller underskott samt kapitalvinster och kapitalf�rluster vid avyttring av handels- bolagets n�ringsfastigheter och n�ringsbostadsr�tter som bel�per sig p� den avyttrade andelen. F�rsta och andra styckena g�ller �ven f�retag i intressegemenskap. 51 kap. 6 � Best�mmelserna i 35 �� ska inte till�mpas, om 1. �verl�taren enligt en �verenskommelse med f�rv�rvaren tar upp �ver- skott eller drar av underskott i handelsbolaget som avser tiden f�re avytt- ringen eller tiden f�re tilltr�desdagen samt tar upp kapitalvinster och drar av 14 Senaste lydelse 2008:1064. </div> <div id="page12-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 12 SFS 2011:1256 kapitalf�rluster vid avyttringar av handelsbolagets n�ringsfastigheter och n�- ringsbostadsr�tter f�re samma tidpunkt, och 2. ett s�rskilt bokslut ligger till grund f�r inkomstber�kningen enligt 1. Bokslutet enligt f�rsta stycket 2 ska uppr�ttas som om handelsbolaget hade ett beskattnings�r som avslutats vid den sluttidpunkt f�r inkomst- ber�kningen som �verl�taren valt enligt f�rsta stycket 1. Bokslutet och s�da- na uppgifter till ledning f�r beskattning som avses i 31 kap. 2 och 3 �� skat- tef�rfarandelagen (2011:1244) ska ha godk�nts skriftligen av f�rv�rvaren. Med f�rv�rvare avses vid inl�sen de kvarvarande del�garna i handelsbola- get. 58 kap. 16 a � Ett pensionsf�rs�kringsavtal ska ocks� inneh�lla villkor om att f�r- s�kringsgivaren ska l�mna s�dana kontrolluppgifter som enligt 15, 22 och 23 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244) ska l�mnas om pensionsf�r- s�kring. F�r att villkoret i f�rsta stycket ska vara uppfyllt g�ller f�r en f�rs�krings- givare som meddelar f�rs�kring fr�n ett fast driftst�lle bel�get i en utl�ndsk stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det (EES) dessutom att f�r- s�kringsgivaren f�r varje f�rs�kringsavtal ska ha kommit in med ett skriftligt �tagande till Skatteverket enligt 23 kap. 6 � och 38 kap. 1 � skattef�rfaran- delagen. Andra stycket till�mpas ocks� n�r en f�rs�kringsgivare som �r etablerad i en utl�ndsk stat inom EES eller n�r en del av en f�rs�kringsgivares verksam- het som �r etablerad i en s�dan stat �vertar f�rs�kringen efter en �verl�telse eller �verf�ring av f�rs�kringsavtalet. 18 a � 15 En f�rs�kringsgivare som bedriver verksamhet fr�n ett fast drift- st�lle i en utl�ndsk stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det och som gett in ett s�dant �tagande som avses i 16 a � andra stycket, f�r avtala med f�rs�kringens innehavare om att f�r dennes r�kning betala den avkast- ningsskatt som enligt lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsme- del �r h�nf�rlig till f�rs�kringen. Ett s�dant avtal om betalning av avkast- ningsskatt ska vara skriftligt och f�r avse flera �r. Betalningen ska inte anses strida mot best�mmelserna i detta kapitel och inte heller anses som pension enligt 10 kap. 5 � f�rsta stycket 4, om beloppet betalats ut sedan underlaget f�r avkastningsskatt fastst�llts i beslut om slutlig skatt, och det belopp som betalats ut inte �verstiger avkastningsskattens storlek enligt beslut om slutlig skatt med till�gg f�r bankavgifter och andra sedvan- liga kostnader som har direkt samband med �verf�ringen av beloppet. Om skatt som f�rs�kringsgivaren betalat till f�ljd av avtalet �terbetalas, anses beloppet som pension om det inte, tillsammans med int�ktsr�nta enligt 65 kap. 16 � skattef�rfarandelagen (2011:1244), tillgodof�rs f�rs�kringen inom 14 dagar. Har f�rs�kringen avslutats, ska beloppet i st�llet tillgodof�ras den f�rs�kring till vilken v�rdet i den avslutade f�rs�kringen har �verf�rts. Best�mmelserna i denna paragraf till�mpas ocks� p� tj�nstepensionsavtal som �r j�mf�rbara med pensionsf�rs�kring och uppfyller villkoren i 1 a �. 15 Senaste lydelse 2010:1277. </div> <div id="page13-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 13 SFS 2011:1256 19 b � Om f�rs�kringsgivaren f�r ett enstaka �r inte inom den tid som f�- reskrivs i skattef�rfarandelagen (2011:1244) l�mnar s�dana kontrolluppgif- ter som avses i 16 a � och som ska l�mnas senast den 31 januari �ret efter be- skattnings�ret, ska avskattning enligt 19 a � inte ske om f�rs�kringstagaren eller den f�rs�krade sj�lv l�mnar uppgifter fr�n f�rs�kringsgivaren om f�r- s�kringen senast den 31 maj under det �r kontrolluppgiften skulle ha l�m- nats. Om avskattning inte ska ske p� grund av best�mmelsen i f�rsta stycket, och f�rs�kringstagaren under det �r d� kontrolluppgiften skulle ha l�mnats f�r �ver pensionsf�rs�kringens v�rde till en annan f�rs�kring hos en annan f�rs�kringsgivare p� det s�tt som avses i 18 � tredje stycket ska avskattning inte ske �ven om kontrolluppgift om �verf�ringen enligt 22 kap. 9 � skatte- f�rfarandelagen inte l�mnas. 61 kap. 5 � V�rdet av bilf�rm�n exklusive drivmedel ska f�r ett kalender�r ber�k- nas till summan av 0,317 prisbasbelopp, ett r�nterelaterat belopp, och ett prisrelaterat belopp. Det r�nterelaterade beloppet ska ber�knas till 75 procent av statsl�ner�n- tan vid utg�ngen av november �ret n�rmast f�re det kalender�r under vilket beskattnings�ret g�r ut multiplicerat med bilmodellens nybilspris. Det prisrelaterade beloppet ska ber�knas till 9 procent av bilmodellens ny- bilspris, om detta uppg�r till h�gst 7,5 prisbasbelopp. Om bilmodellens ny- bilspris �r h�gre, ska det prisrelaterade beloppet ber�knas till summan av 9 procent av 7,5 prisbasbelopp och 20 procent av den del av nybilspriset som �verstiger 7,5 prisbasbelopp. 63 kap. 3 � F�r dem som �r obegr�nsat skattskyldiga under hela beskattnings�ret eller begr�nsat skattskyldiga uppg�r grundavdraget till f�ljande belopp. Fastst�lld f�rv�rvsinkomst Grundavdrag �verstiger inte 0,99 prisbasbelopp 0,423 prisbasbelopp �verstiger 0,99 men inte 2,72 pris- basbelopp 0,423 prisbasbelopp �kat med 20 procent av det belopp med vilket den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten �verstiger 0,99 prisbasbelopp �verstiger 2,72 men inte 3,11 pris- basbelopp 0,77 prisbasbelopp �verstiger 3,11 men inte 7,88 pris- basbelopp 0,77 prisbasbelopp minskat med 10 procent av det belopp med vilket den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten �verstiger 3,11 prisbasbelopp �verstiger 7,88 prisbasbelopp 0,293 prisbasbelopp </div> <div id="page14-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 14 SFS 2011:1256 3 a � 16 F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng har fyllt 65 �r �r grund- avdraget beloppet enligt 3 � med till�gg av f�ljande s�rskilda belopp. 65 kap. 1 � I detta kapitel finns best�mmelser om ber�kning av statlig och kommu- nal inkomstskatt. 3 � F�r fysiska personer som �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del av beskattnings�ret �r den kommunala inkomstskatten summan av de skatte- satser f�r kommunalskatt och landstingsskatt som g�ller i hemorts- kommunen f�r beskattnings�ret multiplicerad med den beskattningsbara f�r- v�rvsinkomsten. Med hemortskommun avses den kommun d�r den fysiska personen var folkbokf�rd den 1 november �ret f�re beskattnings�ret. F�r den som var bo- satt eller stadigvarande vistades i Sverige under n�gon del av beskattnings- �ret, men som inte var folkbokf�rd h�r den 1 november f�reg�ende �r, avses 16 Senaste lydelse 2010:1826. Fastst�lld f�rv�rvsinkomst S�rskilt belopp �verstiger inte 0,98 prisbasbelopp 0,557 prisbasbelopp �verstiger 0,98 men inte 0,99 pris- basbelopp 0,459 prisbasbelopp �kat med 10 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten �verstiger 0,99 men inte 2,72 pris- basbelopp 0,657 prisbasbelopp minskat med 10 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten �verstiger 2,72 men inte 3,11 pris- basbelopp 0,112 prisbasbelopp �kat med 10 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten �verstiger 3,11 men inte 3,85 pris- basbelopp 20 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten minskat med 0,199 prisbasbelopp �verstiger 3,85 men inte 4,8 prisbas- belopp 0,186 prisbasbelopp �kat med 10 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten �verstiger 4,8 men inte 7,88 prisbas- belopp 0,619 prisbasbelopp �kat med 1 pro- cent av den fastst�llda f�rv�rvsin- komsten �verstiger 7,88 men inte 12,21 pris- basbelopp 1,407 prisbasbelopp minskat med 9 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten �verstiger 12,21 prisbasbelopp 0,307 prisbasbelopp </div> <div id="page15-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 15 SFS 2011:1256 med hemortskommun den kommun d�r den fysiska personen f�rst var bosatt eller stadigvarande vistades. F�r den som p� grund av v�sentlig anknytning till Sverige �r obegr�nsat skattskyldig enligt 3 kap. 3 � f�rsta stycket 3, avses med hemortskommun den kommun som anknytningen var starkast till under �ret f�re beskattnings�ret. Med hemortskommun f�r ett d�dsbo avses den d�des hemortskommun f�r d�ds�ret. Om den d�de hade bytt folkbokf�ringsort efter den 1 november �ret f�re d�ds�ret, ska dock hemortskommunen f�r d�dsboet fr�n och med beskattnings�ret efter d�ds�ret anses vara den kommun d�r den d�de hade sin senaste r�tta folkbokf�ringsort. F�r en enskild n�ringsidkare som enligt 1 kap. 13 � andra stycket har ett beskattnings�r som inte sammanfaller med kalender�ret, avses med beskatt- nings�r enligt f�rstatredje styckena det kalender�r under vilket beskatt- nings�ret g�r ut. 5 � 17 F�r fysiska personer �r den statliga inkomstskatten p� beskattnings- bara f�rv�rvsinkomster 20 procent av den del av den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten som �verstiger en nedre skiktgr�ns, och 5 procent av den del av den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten som �verstiger en �vre skiktgr�ns. Skiktgr�nserna best�ms med utg�ngspunkt i en nedre skiktgr�ns p� 367 600 kronor f�r beskattnings�ret 2009 och en �vre skiktgr�ns p� 526 200 kronor f�r beskattnings�ret 2009. F�r de d�rp� f�ljande beskattnings�ren uppg�r skiktgr�nserna till skikt- gr�nserna f�r det f�reg�ende beskattnings�ret multiplicerade med det j�mf�- relsetal, uttryckt i procent, som anger f�rh�llandet mellan det allm�nna pris- l�get i juni �ret f�re beskattnings�ret och prisl�get i juni andra �ret f�re beskattnings�ret plus tv� procentenheter. Skiktgr�nserna fastst�lls av rege- ringen f�re utg�ngen av �ret f�re beskattnings�ret och avrundas ned�t till helt hundratal kronor. Om en enskild n�ringsidkare enligt 1 kap. 13 � andra stycket har ett be- skattnings�r som inte sammanfaller med kalender�ret, ska de skiktgr�nser som g�ller vid detta beskattnings�rs utg�ng till�mpas. 66 kap. 11 � Den genomsnittliga beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten r�knas fram med utg�ngspunkt i summan av den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten f�r beskattnings�ret, minskad med nettobeloppen av de ackumulerade inkom- sterna, och de beskattningsbara f�rv�rvsinkomsterna f�r s� m�nga av de n�r- mast f�reg�ende beskattnings�ren att det sammanlagda antalet �r motsvarar antalet �rsbelopp. 12 � 18 I fr�ga om beskattnings�r d� den skattskyldige har varit begr�nsat skattskyldig, ska den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten tas upp till noll. 17 Senaste lydelse 2008:1327. 18 �ndringen inneb�r bl.a. att andra stycket upph�vs. </div> <div id="page16-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 16 SFS 2011:1256 14 � Om en ackumulerad inkomst h�nf�r sig enbart till beskattnings�ret och tid dessf�rinnan, ska den genomsnittliga beskattningsbara f�rv�rvsin- komsten �kas med ett belopp som motsvarar den nedre skiktgr�nsens f�r- �ndring mellan 1. det n�rmast f�reg�ende beskattnings�ret och det aktuella beskattnings- �ret, om den ackumulerade inkomsten h�nf�r sig till tre eller fyra beskatt- nings�r, 2. det andra beskattnings�ret f�re beskattnings�ret och det aktuella be- skattnings�ret, om den ackumulerade inkomsten h�nf�r sig till fem eller sex beskattnings�r, 3. det tredje beskattnings�ret f�re beskattnings�ret och det aktuella be- skattnings�ret, om den ackumulerade inkomsten h�nf�r sig till sju eller �tta beskattnings�r, eller 4. det fj�rde beskattnings�ret f�re beskattnings�ret och det aktuella be- skattnings�ret, om den ackumulerade inkomsten h�nf�r sig till nio eller tio beskattnings�r. 67 kap. 11 � 19 R�tt till skattereduktion enligt 1219 �� har efter beg�ran de som 1. vid beskattnings�rets utg�ng har fyllt 18 �r, 2. �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del av beskattnings�ret, och 3. har haft utgifter f�r utf�rt hush�llsarbete, f�tt f�rm�n av hush�llsarbete som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst eller har redovisat ers�ttning f�r utf�rt hush�llsarbete i en f�renklad arbetsgivardeklaration. S�dan r�tt till skattereduktion har efter beg�ran ocks� de som �r begr�nsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 � f�rsta stycket 1, 2 eller 3, om deras �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott som uteslutande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige. �ven d�dsbon har efter beg�ran r�tt till skattereduktion f�r hush�llsarbete som har utf�rts f�re d�dsfallet. Utgifterna f�r hush�llsarbetet utg�rs av det debiterade beloppet f�r arbetet inklusive merv�rdesskatt. 12 � 20 En beg�ran om skattereduktion f�r hush�llsarbete ska g�ras i in- komstdeklarationen f�r det beskattnings�r d� 1. utgifter f�r utf�rt hush�llsarbete har betalats, 2. f�rm�n av hush�llsarbete har tillhandah�llits, eller 3. ers�ttning f�r hush�llsarbete har redovisats i en f�renklad arbetsgivar- deklaration enligt 26 kap. 4 � skattef�rfarandelagen (2011:1244). 16 � 21 F�r r�tt till skattereduktion kr�vs betr�ffande den som utf�r hus- h�llsarbete (utf�raren) att denne uppfyller f�ruts�ttningarna i n�gon av 1 eller 2 eller i 17 �. 1. Utf�raren ska vara godk�nd f�r F-skatt n�r avtalet om arbetet tr�ffas eller n�r ers�ttningen betalas ut. 19 Senaste lydelse 2009:1060. 20 Senaste lydelse 2009:197. 21 Senaste lydelse 2009:197. </div> <div id="page17-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 17 SFS 2011:1256 2. Redovisning av arbetsgivaravgifter p� ers�ttning f�r arbetet har skett i en f�renklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 � skattef�rfarandelagen (2011:1244). Utf�raren f�r d� inte ha varit skattskyldig enligt merv�rdes- skattelagen (1994:200) i fr�ga om verksamhet som omfattar hush�llsarbetet. 17 � 22 Om hush�llsarbetet har utf�rts utomlands och utf�raren inte har be- drivit n�gon n�ringsverksamhet i Sverige, ska utf�raren n�r avtalet om arbe- tet tr�ffas eller n�r ers�ttningen betalas ut ha ett intyg eller n�gon annan handling som visar att f�retaget i fr�ga om skatter och avgifter i sitt hemland genomg�r motsvarande kontroll som den som �r godk�nd f�r F-skatt. 18 � 23 Underlag f�r skattereduktion best�r av 1. belopp som har legat till grund f�r prelimin�r skattereduktion som har tillgodor�knats f�r beskattnings�ret enligt 17 � f�rsta stycket 1 lagen (2009:194) om f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete, 2. v�rdet av f�rm�n av hush�llsarbete som tillhandah�llits den skattskyl- dige under beskattnings�ret, och 3. s�dan ers�ttning f�r hush�llsarbete och arbetsgivaravgifter f�r denna er- s�ttning som har redovisats f�r beskattnings�ret i en f�renklad arbetsgivar- deklaration enligt 26 kap. 4 � skattef�rfarandelagen (2011:1244). I underlaget r�knas inte utgifter f�r material, utrustning och resor in. 19 � 24 Skattereduktionen uppg�r till 1. belopp motsvarande den prelimin�ra skattereduktion som avses i 18 � f�rsta stycket 1, 2. 50 procent av underlaget enligt 18 � f�rsta stycket 2, och 3. belopp motsvarande de arbetsgivaravgifter i fr�ga om s�dan ers�ttning f�r hush�llsarbete som har redovisats i en f�renklad arbetsgivardeklaration enligt 18 � f�rsta stycket 3. Den sammanlagda skattereduktionen f�r uppg� till h�gst 50 000 kronor f�r ett beskattnings�r. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2012 och till�mpas p� beskatt- nings�r som b�rjar efter den 31 januari 2012. 2. N�r de nya best�mmelserna i 1 kap. 14 � till�mpas f�rsta g�ngen ska in- komsterna fr�n handelsbolaget inte tas upp av del�garen om de redan har ta- gits upp enligt �ldre best�mmelser. 3. N�r de nya best�mmelserna i 39 a kap. 13 � tredje stycket till�mpas f�r- sta g�ngen ska �verskottet fr�n den juridiska personen inte tas upp av del- �garen om det redan har tagits upp enligt �ldre best�mmelser. 4. De nya best�mmelserna i 25 kap. 12 �, 35 kap. 3 � och 48 kap. 26 � ska till�mpas n�r en av de personer som avses i dessa best�mmelser har ett f�r- l�ngt r�kenskaps�r som avslutas efter den 31 december 2012 eller ett f�rkor- tat r�kenskaps�r som b�de p�b�rjas och avslutas under 2012. 5. De nya best�mmelserna i 58 kap. 16 a � till�mpas f�rsta g�ngen p� pen- sionsf�rs�kringsavtal som har ing�tts efter utg�ngen av 2012. Ett pensions- 22 Senaste lydelse 2009:197. 23 Senaste lydelse 2009:197. 24 Senaste lydelse 2009:197. </div> <div id="page18-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 18 SFS 2011:1256 Karnov Group Sweden AB, tel. 08-587 671 00 Edita V�stra Aros, V�ster�s 2011 f�rs�kringsavtal som har ing�tts f�re utg�ngen av 2012 och som enligt 58 kap. 16 a � f�rsta stycket inneh�ller villkor om att f�rs�kringsgivaren ska l�mna kontrolluppgifter enligt 6, 11 och 12 kap. lagen (2001:1227) om sj�lv- deklarationer och kontrolluppgifter, ska vid ing�ngen av 2013 �ven anses inneh�lla villkor om att l�mna kontrolluppgifter enligt 15, 22 och 23 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244). Den som f�re utg�ngen av 2012 enligt 58 kap. 16 a � andra och tredje styckena har gett in ett �tagande enligt 13 kap. 2 och 3 �� lagen om sj�lvde- klarationer och kontrolluppgifter ska vid ing�ngen av 2013 �ven anses ha gett in ett �tagande enligt 23 kap. 6 � och 38 kap. 1 � skattef�rfarandelagen. 6. Vad som ovan anges i �verg�ngsbest�mmelserna betr�ffande pensions- f�rs�kringsavtal g�ller i till�mpliga delar ocks� f�r avtal om tj�nstepension. P� regeringens v�gnar PETER NORMAN Christina Eng (Finansdepartementet) </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229);

utf�rdad den 1 december 2011.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen

(1999:1229)

dels att 1 kap. 12 � ska upph�ra att g�lla,
dels att rubriken n�rmast f�re 1 kap. 12 � ska utg�,
dels att 1 kap. 5, 7 och 1316 ��, 2 kap. 1 och 27 ��, 7 kap. 11 �, 8 kap.

7 och 8 ��, 9 kap. 8 och 11 ��, 10 kap. 14 �, 15 kap. 6 �, 16 kap. 16 �,
19 kap. 3 �, 21 kap. 24, 33 och 38 ��, 25 kap. 12 �, 25 a kap. 11 �, 30 kap. 3,
6 a, 7, 13 och 15 ��, 31 kap. 19 och 26 ��, 32 kap. 6, 10 och 11 ��, 33 kap. 3
och 10 ��, 35 kap. 3 �, 35 a kap. 5 �, 38 kap. 15 �, 38 a kap. 15 �, 39 kap.
22 �, 39 a kap. 11 och 13 ��, 48 kap. 26 �, 49 a kap. 13 �, 51 kap. 6 �,
58 kap. 16 a, 18 a och 19 b ��, 61 kap. 5 �, 63 kap. 3 och 3 a ��, 65 kap. 1, 3
och 5 ��, 66 kap. 11, 12 och 14 �� samt 67 kap. 11, 12 och 1619 �� ska ha
f�ljande lydelse.

1 kap.

5 �

Fysiska personers skatt p� f�rv�rvsinkomster ska ber�knas p� den be-

skattningsbara f�rv�rvsinkomsten. Denna ska ber�knas p� f�ljande s�tt.

Summan av �verskott i inkomstslagen tj�nst och n�ringsverksamhet mins-

kas med allm�nna avdrag. Det �terst�ende beloppet avrundas ned�t till helt
hundratal kronor och �r den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten.

Fr�n den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten dras grundavdrag och sj�inkomst-

avdrag. Avdragen ska g�ras i nu n�mnd ordning. Det �terst�ende beloppet �r
den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten.

7 �

Juridiska personers skatt ska ber�knas p� den beskattningsbara inkom-

sten. Denna ska ber�knas p� f�ljande s�tt.

�verskottet i inkomstslaget n�ringsverksamhet minskas med allm�nna av-

drag. Det �terst�ende beloppet avrundas ned�t till helt tiotal kronor och �r
den fastst�llda och den beskattningsbara inkomsten.

F�r s�dana ideella f�reningar och registrerade trossamfund som uppfyller

kraven i 7 kap. 7 � f�rsta stycket minskas den fastst�llda inkomsten med
grundavdrag. Det belopp som �terst�r �r den beskattningsbara inkomsten.

1 Prop. 2010/11:165, bet. 2011/12:SkU3, rskr. 2011/12:28.

2 Lagen omtryckt 2008:803.

SFS 2011:1256

Utkom fr�n trycket
den 13 december 2011

SFS 2011:1256

13 �

Beskattnings�ret �r f�r fysiska personer ett kalender�r.

Om en enskild n�ringsidkare som �r bokf�ringsskyldig enligt bokf�-

ringslagen (1999:1078) har ett r�kenskaps�r som inte sammanfaller med ka-
lender�ret och har f�ljt best�mmelserna i 3 kap. bokf�ringslagen, �r beskatt-
nings�ret f�r n�ringsverksamheten i st�llet r�kenskaps�ret.

Om en enskild n�ringsidkare f�r �ver hela eller en del av n�ringsverksam-

heten till en juridisk person eller ett svenskt handelsbolag, avslutas beskatt-
nings�ret f�r n�ringsverksamheten tidigast vid den tidpunkt n�r den �verf�r-
da n�ringsverksamheten enligt god redovisningssed ska tas upp i det �verta-
gande f�retagets r�kenskaper.

14 �

Inkomster i ett svenskt handelsbolag ska tas upp det beskattnings�r

som g�r ut samtidigt som handelsbolagets r�kenskaps�r. Om handelsbola-
gets r�kenskaps�r inte �verensst�mmer med del�garens beskattnings�r, ska
inkomsterna i st�llet tas upp det beskattnings�r som g�r ut n�rmast efter han-
delsbolagets r�kenskaps�r. F�r del�gare som �r fysiska personer g�ller detta
dock bara s�dana inkomster som inte ska tas upp i inkomstslaget kapital.

15 �

Beskattnings�ret �r f�r juridiska personer r�kenskaps�ret. F�r n�-

ringsverksamhet som bokf�ringslagen (1999:1078) inte till�mpas p� �r dock
kalender�ret alltid beskattnings�r.

I 37 kap. 19 � finns best�mmelser om beskattnings�ret vid kvalificerade

fusioner och fissioner.

16 �

Best�mmelser om

f�rfarandet vid uttag av skatten finns i skattef�rfarandelagen

(2011:1244), och

f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete finns i lagen

(2009:194) om f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete.

2 kap.

1 �

I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt f�rklaringar till

hur vissa termer och uttryck anv�nds i denna lag. Det finns definitioner och
f�rklaringar ocks� i andra kapitel.

Best�mmelser om betydelsen av f�ljande begrepp, termer och uttryck

samt f�rklaringar till hur vissa termer och uttryck anv�nds finns i nedan an-
givna paragrafer:

handelsbolag i 5 kap., se ocks� 3 �
hemortskommun i 65 kap. 3 � andra och tredje styckena
hyreshusenhet i 15 �

taxeringsv�rde i 15 �
termin i 44 kap. 11 �

3 Senaste lydelse 2009:197.

4 Senaste lydelse 2009:1060.

SFS 2011:1256

27 �

Med prisbasbelopp avses det prisbasbelopp enligt 2 kap. 6 och 7 ��

socialf�rs�kringsbalken som g�llde f�r det kalender�r d� beskattnings�ret
gick ut.

7 kap.

11 �

Skatteverket f�r medge undantag fr�n fullf�ljdskravet i 10 � f�r en

f�rening som avser att f�rv�rva en fastighet eller annan anl�ggning som �r
avsedd f�r den ideella verksamheten. Detsamma g�ller om en f�rening avser
att genomf�ra omfattande byggnads-, reparations- eller anl�ggningsarbeten
p� en fastighet som anv�nds av f�reningen.

Beslutet f�r avse h�gst fem beskattnings�r i f�ljd. Det f�r f�renas med

villkor att f�reningen ska st�lla s�kerhet eller liknande f�r den inkomstskatt
som f�reningen kan bli skyldig att betala p� grund av ompr�vning av beslu-
ten om slutlig skatt f�r de �r som beslutet avser, om det upph�r att g�lla en-
ligt 12 �.

Skatteverkets beslut f�r �verklagas hos allm�n f�rvaltningsdomstol. Pr�v-

ningstillst�nd kr�vs vid �verklagande till kammarr�tten.

8 kap.

7 �

R�ntor p� �terbetald skatt, tull eller avgift enligt f�ljande best�mmelser

�r skattefria:

40 och 42 �� lagen (1984:404) om st�mpelskatt vid inskrivningsmyn-

digheter,

5 kap. 21 � tullagen (2000:1281), och
65 kap. 2 �, 4 � tredje stycket samt 16, 17 och 20 �� skattef�rfarande-

lagen (2011:1244).

8 �

R�ntor som enligt best�mmelserna i 17 kap. 4 � 1 och 2 skattef�rfaran-

delagen (2011:1244) inte anges i kontrolluppgifter �r skattefria om de f�r
den skattskyldige under beskattnings�ret sammanlagt inte uppg�r till
500 kronor.

9 kap.

8 �

R�ntor p� skatt, tull eller avgift enligt f�ljande best�mmelser f�r inte

dras av:

5 kap. 8 � v�gtrafikskattelagen (2006:227) eller 8 � lagen (2006:228)

med s�rskilda best�mmelser om fordonsskatt,

5 kap. 1418 �� tullagen (2000:1281), och
65 kap. 2 �, 4 � f�rsta stycket, 513 och 19 �� skattef�rfarandelagen

(2011:1244).

Dr�jsm�lsavgifter ber�knade enligt lagen (1997:484) om dr�jsm�lsavgift

f�r inte dras av.

11 �

Belopp som en utbetalare �r skyldig att betala enligt 59 kap. 2 � skat-

tef�rfarandelagen (2011:1244) f�r inte dras av.

5 Senaste lydelse 2010:1277.

SFS 2011:1256

10 kap.

14 �

S�dan s�rskild skatt eller avgift som ing�r i slutlig skatt enligt skatte-

f�rfarandelagen (2011:1244) ska dras av som kostnad det beskattnings�r d�
skatten debiteras.

15 kap.

6 �

Vad som motsvarar utg�ende skatt enligt merv�rdesskattelagen

(1994:200) ska inte tas upp. I 16 kap. 16 � finns best�mmelser om avdrag f�r
det fall att skatten �nd� har tagits upp samt f�r det fall denna s�tts ned.

Om den skattskyldige eller ett svenskt handelsbolag vid redovisningen av

merv�rdesskatt har dragit av ing�ende skatt enligt 9 kap. 8 � merv�rdesskat-
telagen, ska beloppet tas upp till den del de utgifter som avdraget avser har
dragits av omedelbart vid beskattningen.

Om den skattskyldige eller ett svenskt handelsbolag vid redovisningen av

merv�rdesskatt har dragit av ing�ende skatt p� grund av j�mkning enligt
8 a kap. eller 9 kap. 913 �� merv�rdesskattelagen, ska summan av j�mk-
ningsbeloppen f�r den �terst�ende korrigeringstiden tas upp till den del
j�mkningen avser merv�rdesskatt p� s�dana utgifter som har dragits av ome-
delbart vid beskattningen.

16 kap.

16 �

S�dan ing�ende skatt enligt merv�rdesskattelagen (1994:200) som

medf�r r�tt till avdrag enligt 8 kap. eller �terbetalning enligt 10 kap. n�mnda
lag f�r inte dras av.

Om den skattskyldige eller ett svenskt handelsbolag vid redovisningen av

merv�rdesskatt har �terf�rt ing�ende skatt p� grund av j�mkning enligt
8 a kap. eller 9 kap. 913 �� merv�rdesskattelagen, ska summan av j�mk-
ningsbeloppen f�r den �terst�ende korrigeringstiden dras av till den del
j�mkningen avser merv�rdesskatt p� s�dana utgifter som har dragits av ome-
delbart vid beskattningen.

Merv�rdesskatt ska dras av om skatten avser utg�ende skatt som i strid

med 15 kap. 6 � f�rsta stycket har tagits upp som int�kt och som har betalats
in till staten. Om denna merv�rdesskatt s�tts ned ska motsvarande del av av-
draget �terf�ras.

19 kap.

3 �

En del�gare i ett andelshus f�r inte dra av utgifter f�r reparation och

underh�ll av andelshuset omedelbart till den del hans andel av utgifterna
�verstiger hans andel av tio procent av fastighetens taxeringsv�rde vid ut-
g�ngen av beskattnings�ret.

Av 13 � framg�r att utgifter som enligt f�rsta stycket inte f�r dras av ome-

delbart ska r�knas in i anskaffningsv�rdet.

21 kap.

24 �

Avdrag f�r ins�ttning p� skogsskadekonto f�r inte g�ras om den skatt-

skyldige samma beskattnings�r g�r avdrag f�r ins�ttning p� skogskonto.

SFS 2011:1256

Om avdrag f�r ins�ttning p� skogsskadekonto har v�grats d�rf�r att f�rut-

s�ttningarna enligt 23 � inte varit uppfyllda, f�r den skattskyldige beg�ra av-
drag f�r ins�ttning p� skogskonto. En s�dan beg�ran ska ha kommit in till
Skatteverket inom sex m�nader efter det att det beslut meddelades som inne-
b�r att den skattskyldige inte har r�tt till avdrag f�r ins�ttning p� skogsskade-
konto, om inte l�ngre tid f�ljer av best�mmelserna i skattef�rfarandelagen
(2011:1244).

33 �

Avdrag f�r g�ras bara om medlen s�tts in p� ett skogskonto eller

skogsskadekonto senast den dag som den skattskyldige enligt skattef�rfaran-
delagen (2011:1244) ska l�mna inkomstdeklaration.

38 �

6 Medel p� ett skogskonto eller skogsskadekonto f�r f�ras �ver till ett

annat kreditinstitut utan att beskattning sker enligt 37 � om hela det innest�-
ende beloppet direkt f�rs �ver till ett motsvarande konto i det mottagande
kreditinstitutet. En s�dan �verf�ring f�r �ven g�ras n�r lantbruksenheten och
kontomedel tas �ver enligt 41 �.

N�r kontomedel f�rs �ver ska det �verf�rande kreditinstitutet l�mna det

mottagande kreditinstitutet de uppgifter som beh�vs f�r att det mottagande
kreditinstitutet ska kunna fullg�ra sina skyldigheter enligt detta kapitel och
skattef�rfarandelagen (2011:1244).

25 kap.

12 �

Om ett f�retag som enligt 24 kap. 13 � kan inneha en n�ringsbetingad

andel har gjort en kapitalf�rlust p� en fastighet, f�r denna dras av bara mot
kapitalvinster p� fastigheter. Om en del av en f�rlust inte kan dras av, f�r den
dras av mot en annan juridisk persons kapitalvinster p� fastigheter om var
och en av de juridiska personerna

1. beg�r det f�r ett beskattnings�r som har samma deklarationstidpunkt

enligt skattef�rfarandelagen (2011:1244) eller som skulle ha haft det om inte
n�gon av de juridiska personernas bokf�ringsskyldighet upph�r, och

2. med avdragsr�tt kan l�mna koncernbidrag till den andra juridiska per-

sonen.

Till den del en f�rlust inte kan dras av behandlas den det f�ljande beskatt-

nings�ret som en ny kapitalf�rlust p� fastigheter hos den juridiska person
som haft f�rlusten.

Best�mmelserna i f�rsta stycket till�mpas inte om fastigheten under de tre

senaste �ren i betydande omfattning har anv�nts f�r produktions- eller kon-
tors�ndam�l eller liknande hos det avyttrande f�retaget eller hos ett f�retag i
intressegemenskap. Om det f�religger s�rskilda omst�ndigheter till�mpas
inte f�rsta stycket trots att fastigheten har anv�nts i mindre omfattning p� an-
givet s�tt.

F�rsta stycket f�rsta meningen, andra och tredje styckena till�mpas p�

motsvarande s�tt om f�retaget beskattas f�r n�ringsverksamhet i ett handels-
bolag eller i en i utlandet del�garbeskattad juridisk person. Om skattskyldig-
heten f�r en andel i ett s�dant bolag eller s�dan utl�ndsk juridisk person
�verg�r till n�gon annan, g�ller i st�llet best�mmelserna denne. Om skatt-

6 Senaste lydelse 2008:1066.

SFS 2011:1256

skyldigheten f�r en andel i ett svenskt handelsbolag �verg�r till en fysisk
person till�mpas dock best�mmelsen i 45 kap. 32 a �.

25 a kap.

11 �

Skalbolagsbeskattning enligt 9 eller 9 a � ska inte ske om

1. det f�retag som den avyttrade del�garr�tten h�nf�r sig till eller, i fr�ga

om ett svenskt handelsbolag, s�ljaren tar upp f�retagets �verskott eller un-
derskott i en s�dan skalbolagsdeklaration som avses i 27 kap. skattef�rfaran-
delagen (2011:1244),

2. ett s�rskilt bokslut ligger till grund f�r inkomstber�kningen enligt 1,

och

3. s�kerhet st�lls om Skatteverket med st�d av 58 kap. skattef�rfarandela-

gen har beslutat om att s�dan ska st�llas.

Bokslutet ska uppr�ttas som om f�retagets beskattnings�r avslutats vid

tidpunkten f�r avyttringen eller, i fr�ga om svenskt handelsbolag, vid avytt-
ringen eller tilltr�det. Avs�ttningar till periodiseringsfond och ers�ttnings-
fond ska anses ha �terf�rts.

F�rsta och andra styckena g�ller �ven f�retag i s�dan intressegemenskap

som avses i 2 � 1 med f�retaget som den avyttrade del�garr�tten �r h�nf�rlig
till. Vid till�mpning av f�rsta och andra styckena likst�lls en i utlandet del-
�garbeskattad juridisk person som h�r hemma i en stat inom Europeiska eko-
nomiska samarbetsomr�det med ett svenskt handelsbolag.

30 kap.

3 �

Juridiska personer som �r skyldiga att uppr�tta �rsredovisning eller

�rsbokslut enligt bokf�ringslagen (1999:1078) f�r g�ra avdrag bara om mot-
svarande avs�ttning g�rs i r�kenskaperna.

6 a �

En juridisk person som har gjort avdrag f�r avs�ttning till en perio-

diseringsfond ska ta upp en schablonint�kt. Int�kten ska ber�knas till 72 pro-
cent av statsl�ner�ntan vid utg�ngen av november m�nad �ret n�rmast f�re
det kalender�r under vilket beskattnings�ret g�r ut multiplicerad med sum-
man av gjorda avdrag f�r avs�ttningar till s�dana periodiseringsfonder som
den juridiska personen har vid beskattnings�rets ing�ng.

Om beskattnings�ret �r l�ngre eller kortare �n tolv m�nader, ska schablon-

int�kten justeras i motsvarande m�n.

7 �

Avdrag f�r avs�ttning till en periodiseringsfond ska �terf�ras senast

det sj�tte beskattnings�ret efter det beskattnings�r d� avdraget gjordes.

N�r �terf�ring av avdrag f�r avs�ttning till periodiseringsfond sker, ska

det tidigast gjorda avdraget �terf�ras f�rst.

I 810 �� finns best�mmelser om att avdragen f�r avs�ttningarna i vissa

fall ska �terf�ras tidigare och i 1114 �� om att periodiseringsfonderna i

7 Senaste lydelse 2009:1413.

8 �ndringen inneb�r att andra stycket upph�vs.

9 �ndringen inneb�r bl.a. att andra stycket upph�vs.

10 Senaste lydelse 2008:1064.

SFS 2011:1256

vissa fall f�r f�ras �ver till annan n�ringsverksamhet i st�llet f�r att avdragen
�terf�rs.

13 �

Om en fysisk person som �r del�gare i ett svenskt handelsbolag till-

skiftas realtillg�ngar vid bolagets uppl�sning och �verf�ringen inte f�ranle-
der uttagsbeskattning enligt best�mmelserna i 22 kap., f�r avs�ttningarna till
periodiseringsfonder och de motsvarande avdrag som han gjort f�r andelen
anses ha gjorts i enskild n�ringsverksamhet f�r de beskattnings�r som avdra-
gen h�nf�r sig till.

Vad som �r realtillg�ngar framg�r av 34 kap. 23 �.

15 �

Om en periodiseringsfond tas �ver, anses den som tar �ver fonden

sj�lv ha gjort avs�ttningen och avdraget f�r denna f�r det beskattnings�r som
avdraget faktiskt h�nf�r sig till.

31 kap.

19 �

Om en ers�ttningsfond inte tas i anspr�k senast under det tredje be-

skattnings�ret efter det beskattnings�r d� avdraget gjordes, ska avdraget �ter-
f�ras detta �r.

Skatteverket f�r, om det finns s�rskilda sk�l, medge att fonden beh�lls un-

der en viss tid d�refter. Som l�ngst f�r den beh�llas till och med det sj�tte be-
skattnings�ret efter det beskattnings�r d� avdraget gjordes.

26 �

Om en ers�ttningsfond tas �ver, anses den som tar �ver fonden sj�lv

ha gjort avs�ttningen och avdraget f�r denna det beskattnings�r som avdra-
get faktiskt h�nf�r sig till.

32 kap.

6 �

Avdrag f�r g�ras bara om medlen s�tts in p� ett upphovsmannakonto

senast den dag som den skattskyldige enligt skattef�rfarandelagen
(2011:1244) ska l�mna inkomstdeklaration.

10 �

Medel p� ett upphovsmannakonto f�r f�ras �ver till ett annat kreditin-

stitut utan att beskattning sker enligt 9 � under f�ruts�ttning att hela det inne-
st�ende beloppet direkt f�rs �ver till ett motsvarande konto i det mottagande
kreditinstitutet.

N�r kontomedel f�rs �ver ska det �verf�rande kreditinstitutet l�mna det

mottagande kreditinstitutet de uppgifter som beh�vs f�r att det mottagande
kreditinstitutet ska kunna fullg�ra sina skyldigheter enligt detta kapitel och
skattef�rfarandelagen (2011:1244).

11 �

Medel p� ett upphovsmannakonto ska tas upp som int�kt i inkomst-

slaget n�ringsverksamhet om

1. avtal tr�ffas om �verl�telse eller pants�ttning av medlen,
2. medlen �verg�r till den skattskyldiges make genom bodelning, eller
3. den skattskyldige vid beskattnings�rets utg�ng inte l�ngre �r obegr�nsat

skattskyldig.

SFS 2011:1256

Om den skattskyldige d�r, ska medel p� ett upphovsmannakonto tas upp

som int�kt senast det beskattnings�r d� d�dsboet skiftas helt eller delvis,
dock inte i n�got fall senare �n det andra beskattnings�ret efter det �r d�ds-
fallet intr�ffade.

33 kap.

3 �

Ett positivt f�rdelningsbelopp ber�knas genom att ett positivt kapital-

underlag f�r r�ntef�rdelning multipliceras med statsl�ner�ntan vid utg�ngen
av november �ret n�rmast f�re det kalender�r under vilket beskattnings�ret
g�r ut �kad med fem procentenheter.

Ett negativt f�rdelningsbelopp ber�knas genom att ett negativt kapitalun-

derlag f�r r�ntef�rdelning multipliceras med statsl�ner�ntan vid samma tid-
punkt �kad med en procentenhet.

Om beskattnings�ret omfattar l�ngre eller kortare tid �n tolv m�nader, ska

f�rdelningsbeloppet justeras i motsvarande m�n.

Hur kapitalunderlaget ber�knas framg�r av 820 ��.

10 �

Som tillg�ngar eller skulder i n�ringsverksamheten r�knas inte ford-

ringar eller skulder som avser

statlig inkomstskatt,
kommunal inkomstskatt,
egenavgifter,
avkastningsskatt enligt 2 � f�rsta stycket 4 lagen (1990:661) om avkast-

ningsskatt p� pensionsmedel,

s�rskild l�neskatt enligt lagen (1991:687) om s�rskild l�neskatt p� pen-

sionskostnader,

statlig fastighetsskatt,
kommunal fastighetsavgift,
avgift enligt lagen (1994:1744) om allm�n pensionsavgift,
skattetill�gg p� skatter och avgifter enligt 56 kap. 3 � 14 och 6 skatte-

f�rfarandelagen (2011:1244), och

f�rseningsavgift enligt skattef�rfarandelagen f�r den som inte l�mnar

inkomstdeklaration eller s�rskilda uppgifter i r�tt tid.

35 kap.

3 �

Ett koncernbidrag fr�n ett moderf�retag till ett hel�gt dotterf�retag el-

ler fr�n ett hel�gt dotterf�retag till ett moderf�retag ska dras av under f�rut-
s�ttning att

1. varken givaren eller mottagaren �r ett privatbostadsf�retag eller invest-

mentf�retag,

2. b�de givaren och mottagaren redovisar bidraget �ppet i inkomstdekla-

rationen f�r ett beskattnings�r som har samma deklarationstidpunkt enligt
skattef�rfarandelagen (2011:1244) eller som skulle ha haft det om inte giva-
rens eller mottagarens bokf�ringsskyldighet upph�r,

11 Senaste lydelse 2011:68.

12 Senaste lydelse 2008:1064.

SFS 2011:1256

3. dotterf�retaget har varit hel�gt under givarens och mottagarens hela be-

skattnings�r eller sedan dotterf�retaget b�rjade bedriva verksamhet av n�got
slag,

4. mottagaren inte enligt ett skatteavtal ska anses ha hemvist i en utl�ndsk

stat utom i fall som avses i 2 a � andra meningen,

5. n�ringsverksamheten som koncernbidraget h�nf�r sig till inte �r undan-

tagen fr�n beskattning i Sverige p� grund av ett skatteavtal, och

6. om bidraget l�mnas fr�n dotterf�retaget till moderf�retaget, utdelning

under beskattnings�ret fr�n dotterf�retaget inte ska tas upp hos moderf�reta-
get.

35 a kap.

5 �

Ett svenskt moderf�retag f�r g�ra koncernavdrag f�r en slutlig f�rlust

hos ett hel�gt utl�ndskt dotterf�retag om

1. dotterf�retaget har f�rsatts i likvidation och denna har avslutats,
2. dotterf�retaget har varit hel�gt under hela moderf�retagets och dotter-

f�retagets beskattnings�r till dess likvidationen har avslutats eller dotterf�re-
taget har varit hel�gt sedan det b�rjade driva verksamhet av n�got slag till
dess likvidationen har avslutats,

3. avdraget g�rs vid beskattningen f�r det beskattnings�r d� likvidationen

har avslutats,

4. moderf�retaget redovisar avdraget �ppet i inkomstdeklarationen, och
5. det inte finns f�retag i intressegemenskap med moderf�retaget som vid

likvidationens avslutande bedriver r�relse i den stat d�r dotterf�retaget h�r
hemma.

38 kap.

15 �

Periodiseringsfonder och ers�ttningsfonder hos det s�ljande f�retaget

ska tas �ver av det k�pande f�retaget, om f�retagen beg�r det. Det k�pande
f�retaget ska i s� fall anses ha gjort avs�ttningarna till fonderna och f�tt av-
dragen f�r avs�ttningarna f�r de beskattnings�r avdragen faktiskt h�nf�r sig
till.

Om avyttringen inte omfattar samtliga tillg�ngar i det s�ljande f�retaget,

f�r h�gst en s� stor andel av periodiseringsfonder och ers�ttningsfonder tas
�ver som motsvarar f�rh�llandet mellan de skattem�ssiga v�rdena p� de av-
yttrade tillg�ngarna och motsvarande v�rden p� samtliga tillg�ngar i det s�l-
jande f�retaget vid tidpunkten f�r verksamhetsavyttringen.

38 a kap.

15 �

Periodiseringsfonder och ers�ttningsfonder hos det �verl�tande f�re-

taget ska tas �ver av det �vertagande f�retaget, om f�retagen beg�r det. Det
�vertagande f�retaget ska i s� fall anses ha gjort avs�ttningarna till fonderna
och f�tt avdragen f�r avs�ttningarna f�r de beskattnings�r avdragen faktiskt
h�nf�r sig till.

13 Senaste lydelse 2010:353.

SFS 2011:1256

H�gst en s� stor andel av periodiseringsfonder och ers�ttningsfonder f�r

tas �ver som motsvarar f�rh�llandet mellan de skattem�ssiga v�rdena p� de
�verl�tna tillg�ngarna och motsvarande v�rden p� samtliga tillg�ngar i det
�verl�tande f�retaget vid tidpunkten f�r den partiella fissionen.

39 kap.

22 �

Utdelning som en kooperativ f�rening l�mnar av vinsten av den koo-

perativa verksamheten i form av rabatt eller pristill�gg i f�rh�llande till
gjorda k�p eller f�rs�ljningar ska dras av.

Om f�reningen har medlemmar som f�r s�dan utdelning som enligt

42 kap. 14 � inte ska tas upp hos dem och det inte �r fr�ga om bara enstaka
s�dana medlemmar, f�r utdelningen dras av med h�gst ett belopp som mot-
svarar 80 procent av statsl�ner�ntan vid utg�ngen av november �ret n�rmast
f�re det kalender�r under vilket beskattnings�ret g�r ut multiplicerat med
summan av medlemmarnas oms�ttning med f�reningen. Vid ber�kningen av
medlemmarnas oms�ttning med f�reningen medr�knas �ven medlemmarna i
en medlemsfr�mjande f�rening som har andelar i den utdelande f�reningen.

39 a kap.

11 �

Inkomstber�kningen ska ske med utg�ngspunkt i resultat- och balans-

r�kningar f�r den utl�ndska juridiska personen. Resultat- och balansr�kning-
arna ska

1. vara uppr�ttade enligt 6 kap. 4 � bokf�ringslagen (1999:1078),
2. inneh�lla de till�ggsupplysningar som anges i 6 kap. 5 � andra stycket

1 och 2 samt 8 � bokf�ringslagen, och

3. vara uppr�ttade i den juridiska personens redovisningsvaluta.
Om resultat- och balansr�kningarna har uppr�ttats i utl�ndsk valuta, ska

de r�knas om till svenska kronor. Vid omr�kningen ska principerna i 57 ��
lagen (2000:46) om omr�kningsf�rfarande vid beskattningen f�r f�retag som
har sin redovisning i euro, m.m. till�mpas p� motsvarande s�tt. Om princi-
perna i den lagen inte kan till�mpas, ska omr�kningen g�ras p� n�got annat
l�mpligt s�tt.

Inkomstber�kningen f�r ske med utg�ngspunkt i resultat- och balansr�k-

ningar som har uppr�ttats enligt andra regler �n de som avses i f�rsta stycket
1 och 2, om den uppr�ttade redovisningen inneh�ller tillf�rlitliga uppgifter
som �r tillr�ckliga f�r beskattningen.

13 �

En del�gare i en utl�ndsk juridisk person med l�gbeskattade inkom-

ster �r skattskyldig f�r en s� stor andel av �verskottet av dessa ber�knat med
till�mpning av 1012 �� som svarar mot del�garens enligt 2 och 4 �� ber�k-
nade andel av kapitalet i personen. Till den del �verskottet tas upp till be-
skattning av en begr�nsat skattskyldig del�gare ska det inte tas upp av en
obegr�nsat skattskyldig del�gare.

En del�gare f�r vid ber�kning av sin andel av �verskottet bara dra av s�-

dant underskott som dragits av vid ber�kningen av beskattnings�rets nettoin-
komst hos den utl�ndska juridiska personen enligt 6 �. Om periodiserings-
fonder helt eller delvis inte �terf�rts p� grund av best�mmelserna i 30 kap.
10 a � ska underskottet minskas med motsvarande belopp.

SFS 2011:1256

�verskottet i en utl�ndsk juridisk person ska tas upp det beskattnings�r

som g�r ut samtidigt som den utl�ndska juridiska personens beskattnings�r.
Om den utl�ndska juridiska personen och del�garen inte har samma beskatt-
nings�r, ska �verskottet i st�llet tas upp det beskattnings�r som g�r ut n�r-
mast efter den utl�ndska juridiska personens beskattnings�r.

48 kap.

26 �

Juridiska personers kapitalf�rluster p� del�garr�tter f�r vilka avdrag

ska g�ras f�r dras av bara mot kapitalvinster p� del�garr�tter. Om en del av
en s�dan f�rlust inte kan dras av, f�r den dras av mot en annan juridisk per-
sons kapitalvinster p� del�garr�tter om var och en av de juridiska personerna

1. beg�r det f�r ett beskattnings�r som har samma deklarationstidpunkt

enligt skattef�rfarandelagen (2011:1244) eller som skulle ha haft det om inte
n�gon av de juridiska personernas bokf�ringsskyldighet upph�r, och

2. med avdragsr�tt kan l�mna koncernbidrag till den andra juridiska per-

sonen.

Till den del en f�rlust inte kan dras av enligt f�rsta stycket behandlas den

det f�ljande beskattnings�ret som en ny kapitalf�rlust p� del�garr�tter hos
den juridiska person som haft f�rlusten.

49 a kap.

13 �

14 Best�mmelserna i 11 � ska inte till�mpas om

1. det avyttrade f�retaget eller, i fr�ga om handelsbolag, s�ljaren tar upp

f�retagets �verskott eller underskott i en s�dan skalbolagsdeklaration som
avses i 27 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244),

2. ett s�rskilt bokslut ligger till grund f�r inkomstber�kningen enligt 1,

och

3. s�kerhet st�lls om Skatteverket med st�d av 58 kap. skattef�rfarandela-

gen har beslutat om att s�dan ska st�llas.

Bokslutet ska uppr�ttas som om f�retagets beskattnings�r avslutats vid

tidpunkten f�r avyttringen eller, i fr�ga om handelsbolag, vid avyttringen el-
ler tilltr�det. F�retagets avs�ttningar till periodiseringsfond och ers�ttnings-
fond ska anses ha �terf�rts. Om det �r en andel i ett handelsbolag som har
avyttrats, ska s�ljaren ta upp s� stor del av handelsbolagets �verskott eller
underskott samt kapitalvinster och kapitalf�rluster vid avyttring av handels-
bolagets n�ringsfastigheter och n�ringsbostadsr�tter som bel�per sig p� den
avyttrade andelen.

F�rsta och andra styckena g�ller �ven f�retag i intressegemenskap.

51 kap.

6 �

Best�mmelserna i 35 �� ska inte till�mpas, om

1. �verl�taren enligt en �verenskommelse med f�rv�rvaren tar upp �ver-

skott eller drar av underskott i handelsbolaget som avser tiden f�re avytt-
ringen eller tiden f�re tilltr�desdagen samt tar upp kapitalvinster och drar av

14 Senaste lydelse 2008:1064.

SFS 2011:1256

kapitalf�rluster vid avyttringar av handelsbolagets n�ringsfastigheter och n�-
ringsbostadsr�tter f�re samma tidpunkt, och

2. ett s�rskilt bokslut ligger till grund f�r inkomstber�kningen enligt 1.
Bokslutet enligt f�rsta stycket 2 ska uppr�ttas som om handelsbolaget

hade ett beskattnings�r som avslutats vid den sluttidpunkt f�r inkomst-
ber�kningen som �verl�taren valt enligt f�rsta stycket 1. Bokslutet och s�da-
na uppgifter till ledning f�r beskattning som avses i 31 kap. 2 och 3 �� skat-
tef�rfarandelagen (2011:1244) ska ha godk�nts skriftligen av f�rv�rvaren.

Med f�rv�rvare avses vid inl�sen de kvarvarande del�garna i handelsbola-

get.

58 kap.

16 a �

Ett pensionsf�rs�kringsavtal ska ocks� inneh�lla villkor om att f�r-

s�kringsgivaren ska l�mna s�dana kontrolluppgifter som enligt 15, 22 och
23 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244) ska l�mnas om pensionsf�r-
s�kring.

F�r att villkoret i f�rsta stycket ska vara uppfyllt g�ller f�r en f�rs�krings-

givare som meddelar f�rs�kring fr�n ett fast driftst�lle bel�get i en utl�ndsk
stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det (EES) dessutom att f�r-
s�kringsgivaren f�r varje f�rs�kringsavtal ska ha kommit in med ett skriftligt
�tagande till Skatteverket enligt 23 kap. 6 � och 38 kap. 1 � skattef�rfaran-
delagen.

Andra stycket till�mpas ocks� n�r en f�rs�kringsgivare som �r etablerad i

en utl�ndsk stat inom EES eller n�r en del av en f�rs�kringsgivares verksam-
het som �r etablerad i en s�dan stat �vertar f�rs�kringen efter en �verl�telse
eller �verf�ring av f�rs�kringsavtalet.

18 a �

En f�rs�kringsgivare som bedriver verksamhet fr�n ett fast drift-

st�lle i en utl�ndsk stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det och
som gett in ett s�dant �tagande som avses i 16 a � andra stycket, f�r avtala
med f�rs�kringens innehavare om att f�r dennes r�kning betala den avkast-
ningsskatt som enligt lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsme-
del �r h�nf�rlig till f�rs�kringen. Ett s�dant avtal om betalning av avkast-
ningsskatt ska vara skriftligt och f�r avse flera �r.

Betalningen ska inte anses strida mot best�mmelserna i detta kapitel och

inte heller anses som pension enligt 10 kap. 5 � f�rsta stycket 4, om

beloppet betalats ut sedan underlaget f�r avkastningsskatt fastst�llts i

beslut om slutlig skatt, och

det belopp som betalats ut inte �verstiger avkastningsskattens storlek

enligt beslut om slutlig skatt med till�gg f�r bankavgifter och andra sedvan-
liga kostnader som har direkt samband med �verf�ringen av beloppet.

Om skatt som f�rs�kringsgivaren betalat till f�ljd av avtalet �terbetalas,

anses beloppet som pension om det inte, tillsammans med int�ktsr�nta enligt
65 kap. 16 � skattef�rfarandelagen (2011:1244), tillgodof�rs f�rs�kringen
inom 14 dagar. Har f�rs�kringen avslutats, ska beloppet i st�llet tillgodof�ras
den f�rs�kring till vilken v�rdet i den avslutade f�rs�kringen har �verf�rts.

Best�mmelserna i denna paragraf till�mpas ocks� p� tj�nstepensionsavtal

som �r j�mf�rbara med pensionsf�rs�kring och uppfyller villkoren i 1 a �.

15 Senaste lydelse 2010:1277.

SFS 2011:1256

19 b �

Om f�rs�kringsgivaren f�r ett enstaka �r inte inom den tid som f�-

reskrivs i skattef�rfarandelagen (2011:1244) l�mnar s�dana kontrolluppgif-
ter som avses i 16 a � och som ska l�mnas senast den 31 januari �ret efter be-
skattnings�ret, ska avskattning enligt 19 a � inte ske om f�rs�kringstagaren
eller den f�rs�krade sj�lv l�mnar uppgifter fr�n f�rs�kringsgivaren om f�r-
s�kringen senast den 31 maj under det �r kontrolluppgiften skulle ha l�m-
nats.

Om avskattning inte ska ske p� grund av best�mmelsen i f�rsta stycket,

och f�rs�kringstagaren under det �r d� kontrolluppgiften skulle ha l�mnats
f�r �ver pensionsf�rs�kringens v�rde till en annan f�rs�kring hos en annan
f�rs�kringsgivare p� det s�tt som avses i 18 � tredje stycket ska avskattning
inte ske �ven om kontrolluppgift om �verf�ringen enligt 22 kap. 9 � skatte-
f�rfarandelagen inte l�mnas.

61 kap.

5 �

V�rdet av bilf�rm�n exklusive drivmedel ska f�r ett kalender�r ber�k-

nas till summan av

0,317 prisbasbelopp,
ett r�nterelaterat belopp, och
ett prisrelaterat belopp.
Det r�nterelaterade beloppet ska ber�knas till 75 procent av statsl�ner�n-

tan vid utg�ngen av november �ret n�rmast f�re det kalender�r under vilket
beskattnings�ret g�r ut multiplicerat med bilmodellens nybilspris.

Det prisrelaterade beloppet ska ber�knas till 9 procent av bilmodellens ny-

bilspris, om detta uppg�r till h�gst 7,5 prisbasbelopp. Om bilmodellens ny-
bilspris �r h�gre, ska det prisrelaterade beloppet ber�knas till summan av
9 procent av 7,5 prisbasbelopp och 20 procent av den del av nybilspriset som
�verstiger 7,5 prisbasbelopp.

63 kap.

3 �

F�r dem som �r obegr�nsat skattskyldiga under hela beskattnings�ret

eller begr�nsat skattskyldiga uppg�r grundavdraget till f�ljande belopp.

Fastst�lld f�rv�rvsinkomst

Grundavdrag

�verstiger inte 0,99 prisbasbelopp

0,423 prisbasbelopp

�verstiger 0,99 men inte 2,72 pris-
basbelopp

0,423 prisbasbelopp �kat med
20 procent av det belopp med vilket
den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten
�verstiger 0,99 prisbasbelopp

�verstiger 2,72 men inte 3,11 pris-
basbelopp

0,77 prisbasbelopp

�verstiger 3,11 men inte 7,88 pris-
basbelopp

0,77 prisbasbelopp minskat med
10 procent av det belopp med vilket
den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten
�verstiger 3,11 prisbasbelopp

�verstiger 7,88 prisbasbelopp

0,293 prisbasbelopp

SFS 2011:1256

3 a �

F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng har fyllt 65 �r �r grund-

avdraget beloppet enligt 3 � med till�gg av f�ljande s�rskilda belopp.

65 kap.

1 �

I detta kapitel finns best�mmelser om ber�kning av statlig och kommu-

nal inkomstskatt.

3 �

F�r fysiska personer som �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del

av beskattnings�ret �r den kommunala inkomstskatten summan av de skatte-
satser f�r kommunalskatt och landstingsskatt som g�ller i hemorts-
kommunen f�r beskattnings�ret multiplicerad med den beskattningsbara f�r-
v�rvsinkomsten.

Med hemortskommun avses den kommun d�r den fysiska personen var

folkbokf�rd den 1 november �ret f�re beskattnings�ret. F�r den som var bo-
satt eller stadigvarande vistades i Sverige under n�gon del av beskattnings-
�ret, men som inte var folkbokf�rd h�r den 1 november f�reg�ende �r, avses

16 Senaste lydelse 2010:1826.

Fastst�lld f�rv�rvsinkomst

S�rskilt belopp

�verstiger inte 0,98 prisbasbelopp

0,557 prisbasbelopp

�verstiger 0,98 men inte 0,99 pris-
basbelopp

0,459 prisbasbelopp �kat med
10 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

�verstiger 0,99 men inte 2,72 pris-
basbelopp

0,657 prisbasbelopp minskat med
10 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

�verstiger 2,72 men inte 3,11 pris-
basbelopp

0,112 prisbasbelopp �kat med
10 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

�verstiger 3,11 men inte 3,85 pris-
basbelopp

20 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten minskat med
0,199 prisbasbelopp

�verstiger 3,85 men inte 4,8 prisbas-
belopp

0,186 prisbasbelopp �kat med
10 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

�verstiger 4,8 men inte 7,88 prisbas-
belopp

0,619 prisbasbelopp �kat med 1 pro-
cent av den fastst�llda f�rv�rvsin-
komsten

�verstiger 7,88 men inte 12,21 pris-
basbelopp

1,407 prisbasbelopp minskat med
9 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

�verstiger 12,21 prisbasbelopp

0,307 prisbasbelopp

SFS 2011:1256

med hemortskommun den kommun d�r den fysiska personen f�rst var bosatt
eller stadigvarande vistades. F�r den som p� grund av v�sentlig anknytning
till Sverige �r obegr�nsat skattskyldig enligt 3 kap. 3 � f�rsta stycket 3, avses
med hemortskommun den kommun som anknytningen var starkast till under
�ret f�re beskattnings�ret.

Med hemortskommun f�r ett d�dsbo avses den d�des hemortskommun f�r

d�ds�ret. Om den d�de hade bytt folkbokf�ringsort efter den 1 november
�ret f�re d�ds�ret, ska dock hemortskommunen f�r d�dsboet fr�n och med
beskattnings�ret efter d�ds�ret anses vara den kommun d�r den d�de hade
sin senaste r�tta folkbokf�ringsort.

F�r en enskild n�ringsidkare som enligt 1 kap. 13 � andra stycket har ett

beskattnings�r som inte sammanfaller med kalender�ret, avses med beskatt-
nings�r enligt f�rstatredje styckena det kalender�r under vilket beskatt-
nings�ret g�r ut.

5 �

F�r fysiska personer �r den statliga inkomstskatten p� beskattnings-

bara f�rv�rvsinkomster

20 procent av den del av den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten som

�verstiger en nedre skiktgr�ns, och

5 procent av den del av den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten som

�verstiger en �vre skiktgr�ns.

Skiktgr�nserna best�ms med utg�ngspunkt i en nedre skiktgr�ns p�

367 600 kronor f�r beskattnings�ret 2009 och en �vre skiktgr�ns p�
526 200 kronor f�r beskattnings�ret 2009.

F�r de d�rp� f�ljande beskattnings�ren uppg�r skiktgr�nserna till skikt-

gr�nserna f�r det f�reg�ende beskattnings�ret multiplicerade med det j�mf�-
relsetal, uttryckt i procent, som anger f�rh�llandet mellan det allm�nna pris-
l�get i juni �ret f�re beskattnings�ret och prisl�get i juni andra �ret f�re
beskattnings�ret plus tv� procentenheter. Skiktgr�nserna fastst�lls av rege-
ringen f�re utg�ngen av �ret f�re beskattnings�ret och avrundas ned�t till
helt hundratal kronor.

Om en enskild n�ringsidkare enligt 1 kap. 13 � andra stycket har ett be-

skattnings�r som inte sammanfaller med kalender�ret, ska de skiktgr�nser
som g�ller vid detta beskattnings�rs utg�ng till�mpas.

66 kap.

11 �

Den genomsnittliga beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten r�knas fram

med utg�ngspunkt i summan av den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten f�r
beskattnings�ret, minskad med nettobeloppen av de ackumulerade inkom-
sterna, och de beskattningsbara f�rv�rvsinkomsterna f�r s� m�nga av de n�r-
mast f�reg�ende beskattnings�ren att det sammanlagda antalet �r motsvarar
antalet �rsbelopp.

12 �

18 I fr�ga om beskattnings�r d� den skattskyldige har varit begr�nsat

skattskyldig, ska den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten tas upp till noll.

17 Senaste lydelse 2008:1327.

18 �ndringen inneb�r bl.a. att andra stycket upph�vs.

SFS 2011:1256

14 �

Om en ackumulerad inkomst h�nf�r sig enbart till beskattnings�ret

och tid dessf�rinnan, ska den genomsnittliga beskattningsbara f�rv�rvsin-
komsten �kas med ett belopp som motsvarar den nedre skiktgr�nsens f�r-
�ndring mellan

1. det n�rmast f�reg�ende beskattnings�ret och det aktuella beskattnings-

�ret, om den ackumulerade inkomsten h�nf�r sig till tre eller fyra beskatt-
nings�r,

2. det andra beskattnings�ret f�re beskattnings�ret och det aktuella be-

skattnings�ret, om den ackumulerade inkomsten h�nf�r sig till fem eller sex
beskattnings�r,

3. det tredje beskattnings�ret f�re beskattnings�ret och det aktuella be-

skattnings�ret, om den ackumulerade inkomsten h�nf�r sig till sju eller �tta
beskattnings�r, eller

4. det fj�rde beskattnings�ret f�re beskattnings�ret och det aktuella be-

skattnings�ret, om den ackumulerade inkomsten h�nf�r sig till nio eller tio
beskattnings�r.

67 kap.

11 �

19 R�tt till skattereduktion enligt 1219 �� har efter beg�ran de som

1. vid beskattnings�rets utg�ng har fyllt 18 �r,
2. �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del av beskattnings�ret, och
3. har haft utgifter f�r utf�rt hush�llsarbete, f�tt f�rm�n av hush�llsarbete

som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst eller har redovisat ers�ttning f�r utf�rt
hush�llsarbete i en f�renklad arbetsgivardeklaration.

S�dan r�tt till skattereduktion har efter beg�ran ocks� de som �r begr�nsat

skattskyldiga enligt 3 kap. 18 � f�rsta stycket 1, 2 eller 3, om deras �verskott
av f�rv�rvsinkomster i Sverige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott
som uteslutande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige.

�ven d�dsbon har efter beg�ran r�tt till skattereduktion f�r hush�llsarbete

som har utf�rts f�re d�dsfallet.

Utgifterna f�r hush�llsarbetet utg�rs av det debiterade beloppet f�r arbetet

inklusive merv�rdesskatt.

12 �

En beg�ran om skattereduktion f�r hush�llsarbete ska g�ras i in-

komstdeklarationen f�r det beskattnings�r d�

1. utgifter f�r utf�rt hush�llsarbete har betalats,
2. f�rm�n av hush�llsarbete har tillhandah�llits, eller
3. ers�ttning f�r hush�llsarbete har redovisats i en f�renklad arbetsgivar-

deklaration enligt 26 kap. 4 � skattef�rfarandelagen (2011:1244).

16 �

F�r r�tt till skattereduktion kr�vs betr�ffande den som utf�r hus-

h�llsarbete (utf�raren) att denne uppfyller f�ruts�ttningarna i n�gon av
1 eller 2 eller i 17 �.

1. Utf�raren ska vara godk�nd f�r F-skatt n�r avtalet om arbetet tr�ffas

eller n�r ers�ttningen betalas ut.

19 Senaste lydelse 2009:1060.

20 Senaste lydelse 2009:197.

21 Senaste lydelse 2009:197.

SFS 2011:1256

2. Redovisning av arbetsgivaravgifter p� ers�ttning f�r arbetet har skett i

en f�renklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 � skattef�rfarandelagen
(2011:1244). Utf�raren f�r d� inte ha varit skattskyldig enligt merv�rdes-
skattelagen (1994:200) i fr�ga om verksamhet som omfattar hush�llsarbetet.

17 �

Om hush�llsarbetet har utf�rts utomlands och utf�raren inte har be-

drivit n�gon n�ringsverksamhet i Sverige, ska utf�raren n�r avtalet om arbe-
tet tr�ffas eller n�r ers�ttningen betalas ut ha ett intyg eller n�gon annan
handling som visar att f�retaget i fr�ga om skatter och avgifter i sitt hemland
genomg�r motsvarande kontroll som den som �r godk�nd f�r F-skatt.

18 �

Underlag f�r skattereduktion best�r av

1. belopp som har legat till grund f�r prelimin�r skattereduktion som har

tillgodor�knats f�r beskattnings�ret enligt 17 � f�rsta stycket 1 lagen
(2009:194) om f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete,

2. v�rdet av f�rm�n av hush�llsarbete som tillhandah�llits den skattskyl-

dige under beskattnings�ret, och

3. s�dan ers�ttning f�r hush�llsarbete och arbetsgivaravgifter f�r denna er-

s�ttning som har redovisats f�r beskattnings�ret i en f�renklad arbetsgivar-
deklaration enligt 26 kap. 4 � skattef�rfarandelagen (2011:1244).

I underlaget r�knas inte utgifter f�r material, utrustning och resor in.

19 �

Skattereduktionen uppg�r till

1. belopp motsvarande den prelimin�ra skattereduktion som avses i 18 �

f�rsta stycket 1,

2. 50 procent av underlaget enligt 18 � f�rsta stycket 2, och
3. belopp motsvarande de arbetsgivaravgifter i fr�ga om s�dan ers�ttning

f�r hush�llsarbete som har redovisats i en f�renklad arbetsgivardeklaration
enligt 18 � f�rsta stycket 3.

Den sammanlagda skattereduktionen f�r uppg� till h�gst 50 000 kronor

f�r ett beskattnings�r.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2012 och till�mpas p� beskatt-

nings�r som b�rjar efter den 31 januari 2012.

2. N�r de nya best�mmelserna i 1 kap. 14 � till�mpas f�rsta g�ngen ska in-

komsterna fr�n handelsbolaget inte tas upp av del�garen om de redan har ta-
gits upp enligt �ldre best�mmelser.

3. N�r de nya best�mmelserna i 39 a kap. 13 � tredje stycket till�mpas f�r-

sta g�ngen ska �verskottet fr�n den juridiska personen inte tas upp av del-
�garen om det redan har tagits upp enligt �ldre best�mmelser.

4. De nya best�mmelserna i 25 kap. 12 �, 35 kap. 3 � och 48 kap. 26 � ska

till�mpas n�r en av de personer som avses i dessa best�mmelser har ett f�r-
l�ngt r�kenskaps�r som avslutas efter den 31 december 2012 eller ett f�rkor-
tat r�kenskaps�r som b�de p�b�rjas och avslutas under 2012.

5. De nya best�mmelserna i 58 kap. 16 a � till�mpas f�rsta g�ngen p� pen-

sionsf�rs�kringsavtal som har ing�tts efter utg�ngen av 2012. Ett pensions-

22 Senaste lydelse 2009:197.

23 Senaste lydelse 2009:197.

24 Senaste lydelse 2009:197.

SFS 2011:1256

Karnov Group Sweden AB, tel. 08-587 671 00

Edita V�stra Aros, V�ster�s 2011

f�rs�kringsavtal som har ing�tts f�re utg�ngen av 2012 och som enligt
58 kap. 16 a � f�rsta stycket inneh�ller villkor om att f�rs�kringsgivaren ska
l�mna kontrolluppgifter enligt 6, 11 och 12 kap. lagen (2001:1227) om sj�lv-
deklarationer och kontrolluppgifter, ska vid ing�ngen av 2013 �ven anses
inneh�lla villkor om att l�mna kontrolluppgifter enligt 15, 22 och 23 kap.
skattef�rfarandelagen (2011:1244).

Den som f�re utg�ngen av 2012 enligt 58 kap. 16 a � andra och tredje

styckena har gett in ett �tagande enligt 13 kap. 2 och 3 �� lagen om sj�lvde-
klarationer och kontrolluppgifter ska vid ing�ngen av 2013 �ven anses ha
gett in ett �tagande enligt 23 kap. 6 � och 38 kap. 1 � skattef�rfarandelagen.

6. Vad som ovan anges i �verg�ngsbest�mmelserna betr�ffande pensions-

f�rs�kringsavtal g�ller i till�mpliga delar ocks� f�r avtal om tj�nstepension.

P� regeringens v�gnar

PETER NORMAN

Christina Eng
(Finansdepartementet)

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2011:1256 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Om Lagboken.se