SFS 2011:1271 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">                 </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229); utf�rdad den 1 december 2011. Enligt riksdagens 1 beslut f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229) 2 dels att 6 kap. 16 a � och 39 kap. 20 � ska upph�ra att g�lla, dels att rubriken n�rmast f�re 39 kap. 20 � ska utg�, dels att nuvarande 57 kap. 20 a20 c �� ska betecknas 57 kap. 20 b20 d ��, dels att 1 kap. 11 �, 3 kap. 19 �, 6 kap. 5 �, 7 kap. 6 och 10 ��, 11 kap. 22 �, 12 kap. 2 �, 15 kap. 1 �, 16 kap. 9 och 17 ��, 17 kap. 15 �, 24 kap. 2 och 11 ��, 30 kap. 1 �, 38 a kap. 23 �, 39 kap. 1 och 14 ��, 41 kap. 11 �, 42 kap. 4 och 30 ��, 48 kap. 7 �, 52 kap. 3 �, 57 kap. 11, 12, 16 och 22 ��, 61 kap. 8 a �, 65 kap. 2 och 10 �� samt 67 kap. 2 och 13 c �� ska ha f�ljande lydelse, dels att rubriken n�rmast efter 39 kap. 13 f � ska lyda Investment- f�retag, dels att punkt 3 i �verg�ngsbest�mmelserna till lagen (2001:1175) om �ndring i n�mnda lag ska ha f�ljande lydelse, dels att punkt 2 i �verg�ngsbest�mmelserna till lagen (2005:1136) om �ndring i n�mnda lag ska ha f�ljande lydelse, dels att rubriken n�rmast f�re 6 kap. 16 a � ska s�ttas n�rmast efter 6 kap. 12 �, dels att rubriken n�rmast f�re 57 kap. 20 a � ska s�ttas n�rmast f�re nya 57 kap. 20 b �, dels att det i lagen ska inf�ras trettio nya paragrafer, 6 kap. 13 �, 42 kap. 24 a och 3544 ��, 44 kap. 8 a, 8 b, 22 a22 e och 34 a ��, 48 a kap. 10 a �, 57 kap. 11 a och 20 a �� samt 67 kap. 2026 ��, samt n�rmast f�re 42 kap. 24 a, 35 och 43 ��, 44 kap. 8 a och 22 a �� samt 67 kap. 20 och 2326 �� nya rubriker, av f�ljande lydelse. 1 kap. 11 � 3 Best�mmelser om hur skatten ska ber�knas finns i 65 kap. 1 Prop. 2011/12:1, bet. 2011/12:FiU1, rskr. 2011/12:32. 2 Lagen omtryckt 2008:803. Senaste lydelse av 39 kap. 20 � 2011:937 rubriken n�rmast f�re 39 kap. 20 � 2011:937. 3 Senaste lydelse 2009:197. SFS 2011:1271 Utkom fr�n trycket den 13 december 2011 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2011:1271 Best�mmelser om ber�kningen av skatt p� ackumulerad inkomst finns i 66 kap. Best�mmelser om skattereduktion f�r underskott av kapital, arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), allm�n pensionsavgift, sj�inkomst, hush�llsarbete och g�va finns i 67 kap. 3 kap. 19 � Den som �r begr�nsat skattskyldig �r skattskyldig f�r kapitalvinst p� s�dana tillg�ngar och f�rpliktelser som avses i andra stycket, om han vid n�- got tillf�lle under det kalender�r d� avyttringen sker eller under de f�reg�en- de tio kalender�ren har varit bosatt i Sverige eller stadigvarande vistats h�r. Skattskyldigheten g�ller oavsett i vilket inkomstslag kapitalvinsten ska tas upp. Skattskyldigheten g�ller ocks� belopp som motsvarar en kapitalvinst och som enligt 51 kap. 3 och 4 �� ska tas upp i inkomstslaget n�ringsverk- samhet. Skattskyldigheten enligt f�rsta stycket omfattar del�garr�tter enligt 48 kap. 2 �, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet del�garbeskattade juridiska personer. Skattskyldigheten omfattar dock inte 1. andelar i investeringsfonder, eller 2. del�garr�tter som f�rvaras p� ett investeringssparkonto, f�rutom till- g�ngar som avses i 42 kap. 38 �. Undantaget fr�n skattskyldighet i andra stycket 2 g�ller inte kapitalvinster p� andra del�garr�tter �n andelar i investeringsfonder som anses ha avyttrats enligt 44 kap. 8 a �. Vid till�mpningen av denna paragraf g�ller att 1. del�garr�tter som getts ut av ett utl�ndskt f�retag eller andelar i en i ut- landet del�garbeskattad juridisk person bara omfattas om de f�rv�rvats un- der tiden som den skattskyldige har varit obegr�nsat skattskyldig i Sverige, och 2. del�garr�tter och andelar som har ersatt del�garr�tter eller andelar som avses i 1 ska anses f�rv�rvade vid samma tidpunkt som det ursprungliga f�r- v�rvet. Vad som s�gs i fj�rde stycket till�mpas inte i fr�ga om del�garr�tter som getts ut av ett utl�ndskt f�retag eller andelar i en i utlandet del�garbeskattad juridisk person som har ersatt svenska del�garr�tter och andelar i svenska handelsbolag. 6 kap. 5 � Svenska investeringsfonder �r inte skattskyldiga f�r inkomst av till- g�ngar som ing�r i fonden. 13 � Utl�ndska investeringsfonder �r inte skattskyldiga f�r inkomst av till- g�ngar som ing�r i fonden. 7 kap. 6 � Stiftelsen ska, sett �ver en period av flera �r, bedriva en verksamhet som sk�ligen motsvarar avkastningen av stiftelsens tillg�ngar. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2011:1271 Vid ber�kningen av avkastningen av stiftelsens tillg�ngar ska schablon- int�kt enligt 42 kap. 43 � inte ing�. 10 � F�reningen ska, sett �ver en period av flera �r, bedriva en verksamhet som sk�ligen motsvarar avkastningen av f�reningens tillg�ngar. Vid ber�kningen av avkastningen av f�reningens tillg�ngar ska scha- blonint�kt enligt 42 kap. 43 � inte ing�. 11 kap. 22 � Experter, forskare eller andra nyckelpersoner ska inte ta upp s�dan del av l�n, arvode eller liknande ers�ttning eller f�rm�n och s�dana ers�tt- ningar f�r utgifter som avses i 23 �, om arbetet avser 1. specialistuppgifter med s�dan inriktning eller p� s�dan kompetensniv� att det inneb�r betydande sv�righeter att rekrytera inom landet, 2. kvalificerade forsknings- eller utvecklingsuppgifter med s�dan inrikt- ning eller p� s�dan kompetensniv� att det inneb�r betydande sv�righeter att rekrytera inom landet, eller 3. f�retagsledande uppgifter eller andra uppgifter som medf�r en nyckel- position i ett f�retag. F�rsta stycket g�ller bara om arbetsgivaren h�r hemma i Sverige eller �r ett utl�ndskt f�retag med fast driftst�lle i Sverige, arbetstagaren inte �r svensk medborgare, arbetstagaren inte varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige n�gon g�ng under de fem kalender�r som f�reg�tt det kalender�r d� arbetet p�b�r- jas, och vistelsen i Sverige �r avsedd att vara h�gst fem �r. Vid till�mpning av f�rsta stycket ska villkoren anses uppfyllda f�r en ar- betstagare, om l�n och annan ers�ttning f�r arbetet i Sverige per m�nad �verstiger tv� g�nger prisbasbeloppet f�r det kalender�r d� arbetet p�b�rjas. Denna paragraf till�mpas bara under de tre f�rsta �ren av den tids- begr�nsade vistelsen. 12 kap. 2 � 4 Utgifter som avses i f�ljande paragrafer ska dras av utan n�gon beloppsm�ssig begr�nsning, n�mligen utgifter vid tj�nsteresor enligt 517 ��, vid tillf�lligt arbete p� annan ort eller vid dubbel bos�ttning enligt 18 22 och 31 ��, f�r hemresor enligt 24 och 31 ��, f�r egenavgifter enligt 36 �, och i hobbyverksamhet enligt 37 �. F�rsta stycket g�ller ocks� i fr�ga om utgifter f�r resor i tj�nsten som f�re- tas med annat transportmedel �n egen bil eller f�rm�nsbil. Utgifter f�r inst�llelseresor enligt 25 � och f�r resor mellan bostaden och arbets- och utbildningsplatsen enligt 2631 �� ska dras av bara till den del 4 Senaste lydelse 2008:1322. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2011:1271 kostnaderna under beskattnings�ret sammanlagt �verstiger 10 000 kronor. �vriga utgifter ska dras av bara till den del kostnaderna under beskatt- nings�ret sammanlagt �verstiger 5 000 kronor. 15 kap. 1 � 5 Ers�ttningar f�r varor, tj�nster och inventarier, avkastning av till- g�ngar, kapitalvinster samt alla andra inkomster i n�ringsverksamheten ska tas upp som int�kt. Ut�ver best�mmelserna i detta kapitel finns best�mmelser om inkomster i 8, 1739, 4448, 4952, 55 och 60 kap. I 42 kap. 43 och 44 �� finns �ven best�mmelser om schablonint�kt vid innehav av andelar i investeringsfond. Best�mmelser om v�rdering av inkomster i annat �n pengar finns i 61 kap. 16 kap. 9 � Utgifter f�r forskning och utveckling som har eller kan antas f� bety- delse f�r den huvudsakliga n�ringsverksamheten eller verksamheten i �vrigt ska dras av. Detta g�ller �ven utgifter f�r att f� information om s�dan forsk- ning och utveckling. Best�mmelserna i denna lag om att utgifter f�r anskaffning av vissa till- g�ngar ska dras av genom �rliga v�rdeminskningsavdrag till�mpas ocks� p� utgifter som avses i f�rsta stycket. 17 � S�rskilda skatter och avgifter som avser n�ringsverksamheten ska dras av. Om skatten eller avgiften s�tts ned, ska motsvarande del av avdraget �terf�ras det beskattnings�r d� debiteringen �ndras. Avkastningsskatt som ber�knas p� avs�ttning i balansr�kning med till- l�mpning av 3 a � fj�rde stycket lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsmedel ska dras av. Om skatten s�tts ned, ska motsvarande del av av- draget �terf�ras det beskattnings�r d� debiteringen �ndras. Om skatten s�tts ned genom avr�kning av utl�ndsk skatt, hindrar detta inte att hela skattebe- loppet dras av. Andra stycket till�mpas ocks� p� avkastningsskatt som med till�mpning av 3 a � nionde stycket lagen om avkastningsskatt p� pensionsmedel ber�k- nas p� v�rdet av ett avtal om tj�nstepension med villkor som inneb�r att det utl�ndska tj�nstepensionsinstitutet kan likst�llas med en pensionsstiftelse en- ligt lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutf�stelse m.m. I 2931 �� finns best�mmelser om egenavgifter. 17 kap. 15 � 6 Fusion eller delning av investeringsfonder enligt 8 kap. 1, 24 och 25 �� lagen (2004:46) om investeringsfonder ska inte leda till att del�garna ska ta upp en int�kt. Detsamma g�ller n�r en specialfond ombildas till en v�rdepappersfond. Ers�ttning i pengar ska dock tas upp som int�kt det be- skattnings�r fusionen eller delningen sker. 5 Senaste lydelse 2009:1409. 6 Senaste lydelse 2011:937. �ndringen inneb�r att femte stycket upph�vs. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2011:1271 Efter en fusion eller delning anses som anskaffningsv�rde f�r de nya andelarna det anskaffningsv�rde som sammanlagt g�llde f�r de �ldre ande- larna. Om en fond delas och den skattskyldige f�r andelar i mer �n en nybil- dad fond, ska det anskaffningsv�rde som g�llde f�r de �ldre andelarna f�rde- las p� de nya andelarna i f�rh�llande till dessa nybildade fonders v�rde vid delningen. Det som s�gs om fusion i f�rsta och andra styckena g�ller �ven vid en gr�ns�verskridande fusion enligt 8 kap. 17 � lagen om investeringsfonder. F�rstatredje styckena g�ller �ven s�dana utl�ndska investeringsfonder som har bildats i enlighet med Europaparlamentets och r�dets direktiv 2009/ 65/EG av den 13 juli 2009 om samordning av lagar och andra f�rfattningar som avser f�retag f�r kollektiva investeringar i �verl�tbara v�rdepapper (fondf�retag), n�r respektive fond h�r hemma i en stat inom Europeiska eko- nomiska samarbetsomr�det om fusionen, den gr�ns�verskridande fusionen eller delningen har skett i enlighet med lagstiftningen i den ber�rda staten el- ler de ber�rda staterna. 24 kap. 2 � I inkomstslaget n�ringsverksamhet till�mpas best�mmelserna i inkomstslaget kapital om utnyttjande av f�retr�desr�tt till teckning av vinstandelsl�n eller kapital- andelsl�n i 42 kap. 15 �, utdelning av andelar i dotterbolag i 42 kap. 16 �, utbetalningar vid minskning av aktiekapital eller reservfond och lik- nande f�rfaranden i 42 kap. 17 �, utskiftning fr�n ideella f�reningar i 42 kap. 18 �, utskiftning fr�n ekonomiska f�reningar i 42 kap. 1921 ��, emission i ekonomiska f�reningar i 42 kap. 21 a �, utdelning fr�n del�garbeskattade utl�ndska juridiska personer i 42 kap. 22 �, utdelning och utskiftning fr�n d�dsbon efter personer som var begr�nsat skattskyldiga vid d�dsfallet i 42 kap. 23 �, skattetillgodohavanden i 42 kap. 24 �, lotterier i 42 kap. 25 �, och schablonint�kt i 42 kap. 43 �. 11 � Best�mmelser om i vilka fall l�mnad utdelning ska dras av finns f�r investmentf�retag i 39 kap. 14 �, kooperativa f�reningar i 39 kap. 2224 ��, sambruksf�reningar i 39 kap. 28 �, samf�lligheter i 39 kap. 29 �, och Sparbankernas s�kerhetskassa i 39 kap. 31 �. 30 kap. 1 � 7 Avdrag f�r g�ras enligt best�mmelserna i detta kapitel f�r belopp som s�tts av till periodiseringsfond. 7 Senaste lydelse 2009:1060. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2011:1271 Avdrag f�r dock inte g�ras av privatbostadsf�retag och investmentf�retag. Avdrag f�r inte heller g�ras av den som �r begr�nsat skattskyldig enligt 3 kap. 18 � f�rsta stycket 2 eller 6 kap. 11 � f�rsta stycket 4 och som �r bo- satt i en stat utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det. 38 a kap. 23 � 8 N�r det g�ller beskattningen av �gare till andelar i det �verl�tande f�retaget vid en partiell fission finns s�rskilda best�mmelser om ber�kning av anskaffningsv�rdet f�r andelar i det �vertagande och det �verl�tande f�retaget i 17 kap. 7 a �, utdelning i 24 kap. 3 a � och 42 kap. 16 b �, ber�kning av omkostnadsbeloppet f�r andelar i det �vertagande och �verl�tande f�retaget i 48 kap. 18 a och 18 c ��, turordning vid avyttring i 48 kap. 18 b �, och kvalificerade andelar i 57 kap. 77 c, 12 a, 15, 20 b20 d, 23 a, 24 och 24 a ��. 39 kap. 1 � I detta kapitel finns best�mmelser om f�rs�kringsf�retag i 213 ��, utl�ndska tj�nstepensionsinstitut i 13 a13 f ��, investmentf�retag i 1419 ��, kooperativa f�reningar i 2124 ��, privatbostadsf�retag i 2527 ��, sambruksf�reningar i 28 �, samf�lligheter i 29 �, och sparbanker och Sparbankernas s�kerhetskassa i 30 och 31 ��. 14 � F�r investmentf�retag g�ller, ut�ver vad som f�ljer av �vriga best�m- melser i denna lag, f�ljande: 1. Kapitalvinster p� del�garr�tter ska inte tas upp och kapitalf�rluster p� del�garr�tter f�r inte dras av. Om ett investmentf�retag avyttrar en del�gar- r�tt som hade varit n�ringsbetingad om investmentf�retaget i st�llet hade varit ett s�dant �garf�retag som kan inneha en n�ringsbetingad andel enligt 24 kap. 13 �, ska ers�ttningen tas upp som kapitalvinst om del�garr�tten h�nf�r sig till ett skalbolag som avses i 25 a kap. 9 � eller om det sker ett �terk�p enligt 25 a kap. 18 �. Vid bed�mningen om ers�ttningen ska tas upp som kapitalvinst till�mpas best�mmelserna i 25 a kap. 1018 ��. 2. Ett belopp som f�r helt �r motsvarar 1,5 procent av v�rdet p� del�gar- r�tter vid beskattnings�rets ing�ng ska tas upp. Egna aktier eller optioner, terminer eller liknande instrument vars underliggande tillg�ngar best�r av investmentf�retagets egna aktier ska inte r�knas in i underlaget. I underlaget ska inte heller r�knas in andelar och aktiebaserade del�garr�tter om en kapitalvinst inte skulle ha tagits upp enligt best�mmelsen i 25 a kap. 5 � om andelen eller den aktiebaserade del�garr�tten hade avyttrats vid beskatt- nings�rets b�rjan och investmentf�retaget i st�llet hade varit ett s�dant 8 Senaste lydelse 2008:1064. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2011:1271 �garf�retag som kan inneha en n�ringsbetingad andel enligt 24 kap. 13 �. Vid bed�mningen om en kapitalvinst inte skulle ha tagits upp ska bortses fr�n best�mmelsen om skalbolagsbeskattning i 25 a kap. 9 �. 3. Utdelning som f�retaget l�mnar ska dras av. S�dan utdelning av andelar i ett dotterbolag som avses i 42 kap. 16 � ska dock inte dras av. Den utdelning som ska dras av enligt f�rsta stycket 3 ska dras av som kostnad det beskattnings�r som beslutet om utdelning avser. 41 kap. 11 � R�ntekompensation som enligt 42 kap. 8 � behandlas som r�nta ska dras av som kostnad det beskattnings�r d� r�ntan enligt skuldebrevet ska be- talas. Om f�rv�rvaren i sin tur avyttrar skuldebrevet innan r�ntan ska betalas, ska r�ntekompensationen dock dras av som kostnad redan det beskattnings�r d� denna avyttring ska tas upp som int�kt. Av 42 kap. 24 a � framg�r att f�rv�rvaren av ett skuldebrev i vissa fall inte f�r dra av r�ntekompensation som kostnad om skuldebrevet har f�rvarats p� f�rv�rvarens investeringssparkonto. 42 kap. 4 � Inkomster som h�nf�r sig till tillg�ngar p� s�dant pensionssparkonto som avses i 1 kap. 2 � lagen (1993:931) om individuellt pensionssparande ska inte tas upp. Utgifter och kapitalf�rluster som avser tillg�ngarna f�r inte dras av. I lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsmedel finns be- st�mmelser om avkastningsskatt p� tillg�ngar p� s�dana konton. R�nta p� f�rfallna men inte utbetalda belopp fr�n s�dan pensionsf�rs�k- ring eller annan f�rs�kring som avses i 9 � andra stycket lagen om avkast- ningsskatt p� pensionsmedel ska inte heller tas upp. Avdrag f�r viss r�ntekompensation 24 a � R�ntekompensation som enligt 8 � behandlas som r�nta ska inte dras av om det f�rv�rvade skuldebrevet efter f�rv�rvet, men f�re eller under det beskattnings�r som r�ntekompensationen enligt 41 kap. 11 � ska dras av som kostnad, har f�rvarats p� ett investeringssparkonto. 30 � 9 Ers�ttningar n�r en privatbostadsfastighet eller en privatbostad upp- l�ts samt ers�ttningar n�r produkter fr�n s�dana fastigheter eller bost�der av- yttras ska tas upp. Detsamma g�ller ers�ttningar n�r en bostad som innehas med hyresr�tt uppl�ts. Utgifterna f�r uppl�telsen eller produkterna f�r inte dras av. I st�llet ska avdrag g�ras med 21 000 kronor per �r f�r varje privatbostadsfastighet, pri- vatbostad eller hyresl�genhet. Om ers�ttningen avser uppl�telse, ska ytterli- gare avdrag g�ras hos uppl�taren enligt best�mmelserna i 31 �. Avdraget f�r inte i n�got fall vara h�gre �n int�kten. 9 Senaste lydelse 2010:1826. </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS 2011:1271 Schablonint�kt vid innehav av ett investeringssparkonto 35 � Med investeringssparkonto avses ett konto som avses i lagen (2011:1268) om investeringssparkonto. 36 � Den som under kalender�ret har innehaft ett investeringssparkonto f�r vilket ett kapitalunderlag ska ber�knas enligt 3741 �� ska ta upp en scha- blonint�kt. Int�kten ska ber�knas till kapitalunderlaget enligt 3741 �� multiplicerat med statsl�ner�ntan vid utg�ngen av november n�rmast f�re det aktuella kalender�ret. 37 � Kapitalunderlaget utg�rs av en fj�rdedel av summan av mark- nadsv�rdet av 1. tillg�ngar som vid ing�ngen av varje kvartal under kalender�ret f�r- varas p� investeringssparkontot, 2. kontanta medel som betalas in till investeringssparkontot under kalen- der�ret, 3. investeringstillg�ngar enligt lagen (2011:1268) om investerings- sparkonto som den som innehar investeringssparkontot under kalender�ret �verf�r till kontot, om �verf�ringen inte sker fr�n ett annat investeringsspar- konto, och 4. investeringstillg�ngar enligt lagen om investeringssparkonto som under kalender�ret �verf�rs till kontot fr�n n�gon annans investeringssparkonto om tillg�ngarna inte �verf�rs med till�mpning av 13 � f�rsta stycket 1 samma lag. Vid ber�kningen av kapitalunderlaget enligt f�rsta stycket ska man beakta marknadsv�rdet vid ing�ngen av varje kvartal av de tillg�ngar som f�rvaras p� investeringssparkontot respektive marknadsv�rdet av varje inbetalad eller �verf�rd tillg�ng n�r de f�rtecknas p� kontot. 38 � F�ljande tillg�ngar ska inte ing� i det v�rde som avses i 37 � f�rsta stycket 1: 1. kontofr�mmande tillg�ngar som f�rvaras p� investeringssparkontot med st�d av 18 � lagen (2011:1268) om investeringssparkonto, 2. kontofr�mmande tillg�ngar som avses i 7 � lagen om investeringsspar- konto, och 3. kontofr�mmande tillg�ngar som f�rvaras p� ett investeringssparkonto i strid med 17 � lagen om investeringssparkonto. 39 � Som inbetalning avses vid till�mpning av 37 � f�rsta stycket 2 inte in- betalning av 1. r�nta, utdelning och annan avkastning �n ers�ttning vid �verl�telse p� tillg�ngar som f�rvaras p� investeringssparkontot, 2. ers�ttning vid s�dan �verl�telse som avses i 22 � f�rsta stycket 17 la- gen (2011:1268) om investeringssparkonto av tillg�ngar som f�rvaras p� investeringssparkontot, 3. kontanta medel som �verf�rs fr�n ett annat eget investeringssparkonto, eller 4. kontanta medel som investeringsf�retaget som f�r investeringsspar- kontot har v�xlat mot valuta som har f�rvarats p� kontot. </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 9 SFS 2011:1271 40 � Om en �verf�ring av tillg�ngar fr�n ett investeringssparkonto till ett annat investeringssparkonto medf�r att tillg�ngarna inte f�rvaras p� n�got av dessa konton vid ing�ngen av kvartalet efter det d� tillg�ngarna avf�rdes fr�n det �verf�rande kontot, ska de �verf�rda tillg�ngarnas marknadsv�rde n�r de f�rtecknas p� det mottagande kontot �ka summan som avses i 37 � f�rsta stycket 1 avseende det mottagande kontot. 41 � Marknadsv�rdet av tillg�ngar som avses i 37 och 40 �� ska ligga till grund f�r ber�kningen av kapitalunderlaget bara om den som har innehaft ett investeringssparkonto varit obegr�nsat skattskyldig vid tidpunkten f�r de situationer som avses i dessa paragrafer. 42 � Utdelning, kapitalvinst och annan avkastning p� tillg�ngar som f�rva- ras p� ett investeringssparkonto ska inte tas upp. Utgifter och kapitalf�rluster som avser s�dana tillg�ngar f�r inte dras av. F�rsta stycket g�ller inte 1. tillg�ngar som avses i 38 �, 2. kapitalvinster eller kapitalf�rluster p� tillg�ngar som anses ha avyttrats enligt 44 kap. 8 a eller 8 b �, eller 3. r�nta p� kontanta medel som helt eller delvis avser ett kalender�r d� r�ntesatsen som legat till grund f�r r�ntans ber�kning n�gon g�ng �verstigit statsl�ner�ntan vid utg�ngen av november n�rmast f�re det kalender�ret. Schablonint�kt vid innehav av andelar i en investeringsfond 43 � Den som vid ing�ngen av ett kalender�r har �gt andelar i en inve- steringsfond ska ta upp en schablonint�kt. Int�kten ska ber�knas till 0,4 pro- cent av kapitalunderlaget enligt 44 �. F�rsta stycket g�ller inte andelar i en investeringsfond som vid kalender- �rets ing�ng f�rvaras p� ett investeringssparkonto. 44 � Kapitalunderlaget utg�rs av v�rdet vid ing�ngen av kalender�ret p� de andelar i en investeringsfond som vid denna tidpunkt �gs av den skattskyl- dige. Vid ber�kningen av kapitalunderlaget ska andelar i en investeringsfond som utg�r lagertillg�ngar och som enligt 17 kap. 20 � tas upp till det verk- liga v�rdet inte ing�. 44 kap. �verf�ring och inbetalning till investeringssparkonto 8 a � Den som har �verf�rt investeringstillg�ngar enligt lagen (2011:1268) om investeringssparkonto fr�n ett konto som inte �r ett investerings- sparkonto till ett eget investeringssparkonto ska anses ha avyttrat tillg�ngar- na mot en ers�ttning som motsvarar marknadsv�rdet d� de f�rtecknades p� kontot. </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 10 SFS 2011:1271 8 b � Utl�ndsk valuta som har betalats in till ett investeringssparkonto an- ses avyttrad mot en ers�ttning som motsvarar marknadsv�rdet p� valutan d� den f�rtecknades p� kontot. Som inbetalning avses vid till�mpning av f�rsta stycket inte inbetalning av 1. r�nta, utdelning och annan avkastning �n ers�ttning vid �verl�telse p� tillg�ngar som f�rvaras p� ett investeringssparkonto, 2. ers�ttning vid s�dan �verl�telse som avses i 22 � lagen (2011:1268) om investeringssparkonto av tillg�ngar som f�rvaras p� investeringssparkontot, 3. utl�ndsk valuta som �verf�rs fr�n ett annat investeringssparkonto, eller 4. utl�ndsk valuta som investeringsf�retaget som f�r investeringsspar- kontot har v�xlat mot valuta som har f�rvarats p� kontot. Anskaffningsutgift n�r schablonbeskattning upph�r 22 a � N�r ett konto upph�r som ett investeringssparkonto enligt lagen (2011:1268) om investeringssparkonto, ska kontoinnehavarens anskaff- ningsutgift f�r finansiella instrument och utl�ndsk valuta som f�rvarats p� kontot anses motsvara tillg�ngarnas marknadsv�rden n�r kontot upph�r. F�rsta stycket g�ller inte 1. finansiella instrument som har �verf�rts till ett investeringssparkonto om �verf�ringen av tillg�ngarna till kontot har medf�rt att kontot har upp- h�rt som investeringssparkonto enligt lagen om investeringssparkonto, eller 2. tillg�ngar som avses i 42 kap. 38 �. 22 b � N�r en kontofr�mmande tillg�ng enligt lagen (2011:1268) om investeringssparkonto avf�rs fr�n ett investeringssparkonto, ska konto- innehavarens anskaffningsutgift anses motsvara tillg�ngens marknadsv�rde n�r den avf�rs. F�rsta stycket g�ller inte tillg�ngar som avses i 42 kap. 38 �. 22 c � F�r en kontofr�mmande tillg�ng enligt lagen (2011:1268) om investeringssparkonto och utl�ndsk valuta som f�rvaras p� ett investeringssparkonto som har f�rv�rvats genom arv, testamente, g�va, bo- delning eller p� liknande s�tt ska anskaffningsutgiften anses motsvara till- g�ngens eller valutans marknadsv�rde n�r den avf�rs respektive tas ut fr�n investeringssparkontot. F�rsta stycket g�ller inte tillg�ngar som avses i 42 kap. 38 �. 22 d � F�r en kontofr�mmande tillg�ng som f�rvaras p� ett investeringssparkonto i strid med 17 � lagen (2011:1268) om investerings- sparkonto ska kontoinnehavarens anskaffningsutgift anses motsvara till- g�ngens marknadsv�rde n�r den felaktiga f�rvaringen p�b�rjades. 22 e � N�r utl�ndsk valuta tas ut fr�n ett investeringssparkonto, ska kontoinnehavarens anskaffningsutgift anses motsvara valutans marknads- v�rde n�r den tas ut. 34 a � Best�mmelserna i 34 � ska inte till�mpas om ett v�rdepapper har f�rvarats p� ett investeringssparkonto n�r det enligt 8 � f�rsta stycket 1 anses </div> <div id="page11-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 11 SFS 2011:1271 ha avyttrats p� grund av att det svenska aktiebolaget eller den svenska ekonomiska f�reningen som har gett ut det har f�rsatts i konkurs. F�rsta stycket g�ller inte tillg�ngar som, n�r de enligt 8 � f�rsta stycket 1 anses ha avyttrats, utgjorde tillg�ngar som avses i 42 kap. 38 �. 48 kap. 7 � Vid ber�kningen av omkostnadsbeloppet ska det genomsnittliga omkostnadsbeloppet f�r samtliga del�garr�tter eller fordringsr�tter av samma slag och sort som den avyttrade anv�ndas. Det genomsnittliga om- kostnadsbeloppet ska ber�knas med h�nsyn till intr�ffade f�r�ndringar i innehavet. Om en andel i en investeringsfond �r f�rvaltarregistrerad enligt 4 kap. 12 � lagen (2004:46) om investeringsfonder, ska vid till�mpning av genom- snittsmetoden enligt f�rsta stycket bortses fr�n andra andelar i samma fond som �r registrerade i annan f�rvaltares eller andelsinnehavarens eget namn. Vid till�mpningen av best�mmelserna i f�rsta stycket ska n�rings- betingade andelar och n�ringsbetingade aktiebaserade del�garr�tter som uppfyller villkoren om innehavstid i 25 a kap. 6 eller 7 � om de avyttras eller hade avyttrats vid den tidpunkt som bed�mningen avser, inte anses vara av samma slag och sort som andra n�ringsbetingade andelar och n�ringsbeting- ade aktiebaserade del�garr�tter i det aktuella f�retaget. Vid till�mpningen av best�mmelserna i f�rsta stycket ska bortses fr�n del- �garr�tter eller fordringsr�tter av samma slag och sort som f�rvaras p� ett investeringssparkonto. Detta g�ller dock inte tillg�ngar som avses i 42 kap. 38 �. I 18 c �, 48 a kap. 16 � och 49 kap. 29 � finns ytterligare undantag fr�n best�mmelsen i f�rsta stycket som g�ller partiella fissioner, andelsbyten med framskjuten beskattning och uppskovsgrundande andelsbyten. 48 a kap. 10 a � Om mottagna andelar �r kontofr�mmande tillg�ngar enligt lagen (2011:1268) om investeringssparkonto och om den avyttrade andelen f�rva- rades p� ett investeringssparkonto vid s�ljarens f�rv�rv av de mottagna an- delarna, ska andelarna anses f�rv�rvade f�r en ers�ttning som motsvarar andelarnas marknadsv�rde vid f�rv�rvet. F�rsta stycket g�ller inte mottagna andelar som 1. �r kontofr�mmande tillg�ngar som avses i 7 � lagen om investerings- sparkonto, eller 2. utg�r ers�ttning f�r kontofr�mmande tillg�ngar som a) avses i 7 � f�rsta stycket lagen om investeringssparkonto, b) vid avyttringen f�rvarades p� investeringssparkontot med st�d av 18 � lagen om investeringssparkonto, eller c) vid avyttringen f�rvarades p� investeringssparkontot i strid med 17 � lagen om investeringssparkonto. </div> <div id="page12-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 12 SFS 2011:1271 52 kap. 3 � F�r andra tillg�ngar �n personliga tillg�ngar ska kapitalvinsten vid en avyttring ber�knas med till�mpning av genomsnittsmetoden i 48 kap. 7 �, om de �r en del av ett samlat innehav av tillg�ngar med enhetligt v�rde. Vid till�mpning av f�rsta stycket ska det bortses fr�n tillg�ngar som f�r- varas p� ett investeringssparkonto. Detta g�ller dock inte tillg�ngar som av- ses i 42 kap. 38 �. 57 kap. 11 � 10 �rets gr�nsbelopp �r 1. ett belopp som motsvarar tv� och tre fj�rdedels inkomstbasbelopp f�r- delat med lika belopp p� andelarna i f�retaget, eller 2. summan av underlaget f�r �rets gr�nsbelopp multiplicerat med statsl�ner�ntan �kad med nio procentenheter, och f�r andelar i f�mansf�retag eller f�retag som avses i 6 � l�nebaserat ut- rymme enligt 1619 ��. F�r tillg�ngar som avses i 2 � andra stycket ska statsl�ner�ntan i st�llet �kas med en procentenhet. Best�mmelserna i f�rsta stycket 1 och i 1619 �� g�ller inte f�r s�dana tillg�ngar. �rets gr�nsbelopp ber�knas vid �rets ing�ng och tillgodor�knas den som �ger andelen vid denna tidpunkt. Om en andel f�rv�rvas genom arv, testa- mente, g�va, bodelning eller p� liknande s�tt, intr�der f�rv�rvaren i den tidi- gare �garens situation i fr�ga om ber�kning av �rets gr�nsbelopp. 11 a � 11 Den som �ger andelar i flera f�retag f�r ber�kna �rets gr�nsbelopp enligt 11 � f�rsta stycket 1 f�r andelar i endast ett av f�retagen. 12 � 12 Underlaget f�r �rets gr�nsbelopp �r det omkostnadsbelopp som skulle ha anv�nts om andelen hade avyttrats vid �rets ing�ng. Vid ber�kning av omkostnadsbeloppet till�mpas 2535 ��. Detta g�ller dock inte f�r tillg�ngar som avses i 2 � andra stycket. Omkostnadsbeloppet ska minskas med tillskott som gjorts i annat syfte �n att varaktigt tillf�ra kapital till f�retaget. Omkostnadsbeloppet ska �ven minskas med anskaffningsutgift f�r andelen till den del s�dant tillskott, di- rekt eller indirekt, har �kat v�rdet p� andelen. 16 � Det l�nebaserade utrymmet �r 25 procent av l�neunderlaget enligt 17 och 18 ��, och 25 procent av det l�neunderlag som �verstiger ett belopp som motsvarar 60 inkomstbasbelopp. Det l�nebaserade utrymmet f�rdelas med lika belopp p� andelarna i f�re- taget. 10 Senaste lydelse 2008:1343. 11 Tidigare 57 kap. 11 a � upph�vd genom 2008:1064. 12 Senaste lydelse 2008:1064. </div> <div id="page13-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 13 SFS 2011:1271 Om en andel �gts under del av �ret f�re beskattnings�ret, ska bara ers�tt- ning som betalats ut under denna tid ing� i l�neunderlaget vid ber�kningen av det l�nebaserade utrymmet f�r den andelen. 20 a � Utdelning ska inte tas upp i inkomstslaget tj�nst till den del det skulle medf�ra att den skattskyldige och n�rst�ende, som inr�knas i samma n�rst�endekrets enligt 56 kap. 5 �, under beskattnings�ret fr�n ett f�retag sammanlagt i inkomstslaget tj�nst tagit upp h�gre belopp �n som motsvarar 90 inkomstbasbelopp enligt 58 kap. 26 och 27 �� socialf�rs�kringsbalken f�r beskattnings�ret. Om en n�rst�ende �r eller har varit bosatt i en annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det och d�r tagit upp utdelning, ska �ven detta belopp beaktas enligt f�rsta stycket, om beskattningen av utdelningen mot- svarar den beskattning som skulle ha skett om den n�rst�ende varit bosatt i Sverige. 22 � 13 En kapitalvinst ska inte tas upp i inkomstslaget tj�nst till den del det skulle medf�ra att den skattskyldige och n�rst�ende, som inr�knas i samma n�rst�endekrets enligt 56 kap. 5 �, under avyttrings�ret och de fem f�reg�en- de beskattnings�ren fr�n ett f�retag sammanlagt i inkomstslaget tj�nst tagit upp h�gre belopp �n som motsvarar 100 inkomstbasbelopp enligt 58 kap. 26 och 27 �� socialf�rs�kringsbalken f�r avyttrings�ret. Om en n�rst�ende �r eller har varit bosatt i en annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det och d�r tagit upp en kapitalvinst, ska �ven detta belopp beaktas enligt f�rsta stycket, om beskattningen av kapitalvin- sten motsvarar den beskattning som skulle ha skett om den n�rst�ende varit bosatt i Sverige. 61 kap. 8 a � Om en bil �r utrustad med teknik f�r drift helt eller delvis med elektricitet eller med andra mer milj�anpassade drivmedel �n bensin och die- selolja och bilens nybilspris d�rf�r �r h�gre �n nybilspriset f�r n�rmast j�m- f�rbara bil utan s�dan teknik, ska f�rm�nsv�rdet s�ttas ned till en niv� som motsvarar f�rm�nsv�rdet f�r den j�mf�rbara bilen. I st�llet f�r vad som s�gs i f�rsta stycket om storleken p� neds�ttningen av f�rm�nsv�rdet ska detta v�rde tas upp till 60 procent av f�rm�nsv�rdet f�r den j�mf�rbara bilen, om bilen �r utrustad med teknik f�r drift med elektrici- tet som tillf�rs genom laddning fr�n yttre energik�lla eller med annan gas �n gasol. En neds�ttning av f�rm�nsv�rdet enligt andra stycket f�r g�ras med h�gst 16 000 kronor i f�rh�llande till den j�mf�rbara bilen. 65 kap. 2 � Statlig inkomstskatt ber�knas bara om underlaget f�r skatten �r minst 200 kronor. 13 Senaste lydelse 2010:1277. </div> <div id="page14-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 14 SFS 2011:1271 10 � 14 F�r juridiska personer �r den statliga inkomstskatten 26,3 procent av den beskattningsbara inkomsten. 67 kap. 2 � 15 Skattereduktion ska g�ras f�r sj�inkomst, allm�n pensionsavgift, ar- betsinkomst (jobbskatteavdrag), underskott av kapital, hush�llsarbete och g�va i nu n�mnd ordning. Skattereduktion ska r�knas av mot kommunal och statlig inkomstskatt som ber�knats enligt 65 kap., mot statlig fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt samt mot kommunal fastighetsavgift enligt lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift. Skattereduktion en- ligt 59 �� ska dock r�knas av endast mot kommunal inkomstskatt. 13 c � 16 Som hush�llsarbete r�knas inte 1. arbete som enbart avser installationer eller service p� maskiner och an- dra inventarier vid till�mpningen av 13 a eller 13 b �, 2. arbete f�r vilket f�rs�kringsers�ttning l�mnats, 3. arbete f�r vilket bidrag eller annat ekonomiskt st�d l�mnats fr�n staten, en kommun eller ett landsting, 4. om- eller tillbyggnad av ett sm�hus f�r vilket fastighetsavgift inte har tagits ut enligt 6 � lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift, eller 5. s�dana tj�nster som anges i 7 kap. 1 � andra stycket 5 merv�rdes- skattelagen (1994:200). G�va Grundl�ggande best�mmelser 20 � Skattskyldiga har i den omfattning som anges i detta kapitel r�tt till skattereduktion f�r g�va till en godk�nd g�vomottagare enligt lagen (2011:1269) om godk�nnande av g�vomottagare vid skattereduktion f�r g�- va. 21 � Med g�va avses vid till�mpningen av detta kapitel en g�va i pengar som vid ett och samma g�votillf�lle uppg�r till minst 200 kronor. 22 � Om det sammanlagda underlaget f�r skattereduktionen understiger 2 000 kronor, g�rs ingen skattereduktion. Beg�ran om skattereduktion 23 � En beg�ran om skattereduktion f�r g�va ska g�ras i inkomstdeklara- tionen f�r det beskattnings�r d� g�van har l�mnats. 14 Paragrafen fick sin nuvarande beteckning genom 2009:197. �ndringen inneb�r att andra stycket upph�vs. 15 Senaste lydelse 2009:197. 16 Senaste lydelse 2011:68. </div> <div id="page15-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 15 SFS 2011:1271 Vilka som kan f� skattereduktion 24 � R�tt till skattereduktion enligt 25 och 26 �� har efter beg�ran de som 1. vid beskattnings�rets utg�ng har fyllt 18 �r, 2. �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del av beskattnings�ret, och 3. har haft utgifter f�r g�va avseende hj�lpverksamhet bland beh�vande eller fr�mjande av vetenskaplig forskning till en godk�nd g�vomottagare el- ler ska ta upp v�rdet av s�dan g�va som inkomst. S�dan r�tt till skattereduktion har efter beg�ran ocks� de som �r begr�nsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 � f�rsta stycket 1, 2 eller 3, om deras �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott som uteslutande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige. �ven d�dsbon har efter beg�ran r�tt till skattereduktion f�r g�va som har l�mnats f�re d�dsfallet. Underlag f�r skattereduktion 25 � Underlag f�r skattereduktion best�r av 1. utgifter f�r g�va som har betalats under beskattnings�ret, och 2. v�rdet av g�va som ska tas upp som inkomst av den skattskyldige. I underlaget r�knas inte in omkostnader i samband med g�van. Skattereduktionens storlek 26 � Skattereduktionen uppg�r till 25 procent av underlaget. Skattereduk- tionen f�r dock uppg� till h�gst 1 500 kronor f�r ett beskattnings- �r. 3. 17 Best�mmelserna i 61 kap. 8 a � andra och tredje styckena till�mpas till och med det beskattnings�r som slutar den 31 december 2013. 2. 18 I fr�ga om andelar i en ekonomisk f�rening eller ett aktiebolag som �r en bostadsr�ttsf�rening, bostadsf�rening eller ett bostadsaktiebolag och som inte uppfyller villkoren i 2 kap. 17 � f�r att vara ett privatbostadsf�retag ska �ldre best�mmelser till�mpas till och med utg�ngen av �r 2015. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2012 och till�mpas f�rsta g�ngen vid 2013 �rs taxering. 2. F�r arbete i Sverige som har p�b�rjats f�re ikrafttr�dandet g�ller 11 kap. 22 � i sin �ldre lydelse. 3. Best�mmelserna i 16 kap. 9 � till�mpas f�rsta g�ngen p� utgifter som �r h�nf�rliga till tid efter den 31 december 2011. 4. Uppskovsbelopp som anges i punkt 2 av �verg�ngsbest�mmelserna till lagen (2002:1143) om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229) och som avser en mottagen andel vid ett andelsbyte, ska tas upp som int�kt om den mottagna andelen �verf�rs enligt lagen (2011:1268) om invester- 17 Senaste lydelse 2006:1497. 18 Senaste lydelse 2008:829. </div> <div id="page16-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 16 SFS 2011:1271 Karnov Group Sweden AB, tel. 08-587 671 00 Edita V�stra Aros, V�ster�s 2011 ingssparkonto fr�n ett konto som inte �r ett investeringssparkonto till ett eget investeringssparkonto. 5. Vid 2013 �rs taxering ska vad som i 67 kap. 23 � s�gs om inkomst- deklarationen i st�llet avse sj�lvdeklarationen. P� regeringens v�gnar PETER NORMAN Christina Eng (Finansdepartementet) </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229);

utf�rdad den 1 december 2011.

Enligt riksdagens

1 beslut f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen

(1999:1229)

dels att 6 kap. 16 a � och 39 kap. 20 � ska upph�ra att g�lla,
dels att rubriken n�rmast f�re 39 kap. 20 � ska utg�,
dels att nuvarande 57

kap. 20 a20 c �� ska betecknas 57

kap.

20 b20 d ��,

dels att 1 kap. 11 �, 3 kap. 19 �, 6 kap. 5 �, 7 kap. 6 och 10 ��, 11 kap.

22 �, 12 kap. 2 �, 15 kap. 1 �, 16 kap. 9 och 17 ��, 17 kap. 15 �, 24 kap. 2
och 11 ��, 30 kap. 1 �, 38 a kap. 23 �, 39 kap. 1 och 14 ��, 41 kap. 11 �,
42 kap. 4 och 30 ��, 48 kap. 7 �, 52 kap. 3 �, 57 kap. 11, 12, 16 och 22 ��,
61 kap. 8 a �, 65 kap. 2 och 10 �� samt 67 kap. 2 och 13 c �� ska ha f�ljande
lydelse,

dels att rubriken n�rmast efter 39 kap. 13 f � ska lyda Investment-

f�retag,

dels att punkt 3 i �verg�ngsbest�mmelserna till lagen (2001:1175) om

�ndring i n�mnda lag ska ha f�ljande lydelse,

dels att punkt 2 i �verg�ngsbest�mmelserna till lagen (2005:1136) om

�ndring i n�mnda lag ska ha f�ljande lydelse,

dels att rubriken n�rmast f�re 6 kap. 16 a � ska s�ttas n�rmast efter 6 kap.

12 �,

dels att rubriken n�rmast f�re 57 kap. 20 a � ska s�ttas n�rmast f�re nya

57 kap. 20 b �,

dels att det i lagen ska inf�ras trettio nya paragrafer, 6 kap. 13 �, 42 kap.

24 a och 3544 ��, 44 kap. 8 a, 8 b, 22 a22 e och 34 a ��, 48 a kap. 10 a �,
57 kap. 11 a och 20 a �� samt 67 kap. 2026 ��, samt n�rmast f�re 42 kap.
24 a, 35 och 43 ��, 44 kap. 8 a och 22 a �� samt 67 kap. 20 och 2326 ��
nya rubriker, av f�ljande lydelse.

1 kap.

11 �

Best�mmelser om hur skatten ska ber�knas finns i 65 kap.

1 Prop. 2011/12:1, bet. 2011/12:FiU1, rskr. 2011/12:32.

2 Lagen omtryckt 2008:803.
Senaste lydelse av
39 kap. 20 � 2011:937
rubriken n�rmast f�re 39 kap. 20 � 2011:937.

3 Senaste lydelse 2009:197.

SFS 2011:1271

Utkom fr�n trycket
den 13 december 2011

SFS 2011:1271

Best�mmelser om ber�kningen av skatt p� ackumulerad inkomst finns i

66 kap.

Best�mmelser om skattereduktion f�r underskott av kapital, arbetsinkomst

(jobbskatteavdrag), allm�n pensionsavgift, sj�inkomst, hush�llsarbete och
g�va finns i 67 kap.

3 kap.

19 �

Den som �r begr�nsat skattskyldig �r skattskyldig f�r kapitalvinst p�

s�dana tillg�ngar och f�rpliktelser som avses i andra stycket, om han vid n�-
got tillf�lle under det kalender�r d� avyttringen sker eller under de f�reg�en-
de tio kalender�ren har varit bosatt i Sverige eller stadigvarande vistats h�r.
Skattskyldigheten g�ller oavsett i vilket inkomstslag kapitalvinsten ska tas
upp. Skattskyldigheten g�ller ocks� belopp som motsvarar en kapitalvinst
och som enligt 51 kap. 3 och 4 �� ska tas upp i inkomstslaget n�ringsverk-
samhet.

Skattskyldigheten enligt f�rsta stycket omfattar del�garr�tter enligt

48 kap. 2 �, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet del�garbeskattade
juridiska personer. Skattskyldigheten omfattar dock inte

1. andelar i investeringsfonder, eller
2. del�garr�tter som f�rvaras p� ett investeringssparkonto, f�rutom till-

g�ngar som avses i 42 kap. 38 �.

Undantaget fr�n skattskyldighet i andra stycket 2 g�ller inte kapitalvinster

p� andra del�garr�tter �n andelar i investeringsfonder som anses ha avyttrats
enligt 44 kap. 8 a �.

Vid till�mpningen av denna paragraf g�ller att
1. del�garr�tter som getts ut av ett utl�ndskt f�retag eller andelar i en i ut-

landet del�garbeskattad juridisk person bara omfattas om de f�rv�rvats un-
der tiden som den skattskyldige har varit obegr�nsat skattskyldig i Sverige,
och

2. del�garr�tter och andelar som har ersatt del�garr�tter eller andelar som

avses i 1 ska anses f�rv�rvade vid samma tidpunkt som det ursprungliga f�r-
v�rvet.

Vad som s�gs i fj�rde stycket till�mpas inte i fr�ga om del�garr�tter som

getts ut av ett utl�ndskt f�retag eller andelar i en i utlandet del�garbeskattad
juridisk person som har ersatt svenska del�garr�tter och andelar i svenska
handelsbolag.

6 kap.

5 �

Svenska investeringsfonder �r inte skattskyldiga f�r inkomst av till-

g�ngar som ing�r i fonden.

13 �

Utl�ndska investeringsfonder �r inte skattskyldiga f�r inkomst av till-

g�ngar som ing�r i fonden.

7 kap.

6 �

Stiftelsen ska, sett �ver en period av flera �r, bedriva en verksamhet

som sk�ligen motsvarar avkastningen av stiftelsens tillg�ngar.

SFS 2011:1271

Vid ber�kningen av avkastningen av stiftelsens tillg�ngar ska schablon-

int�kt enligt 42 kap. 43 � inte ing�.

10 �

F�reningen ska, sett �ver en period av flera �r, bedriva en verksamhet

som sk�ligen motsvarar avkastningen av f�reningens tillg�ngar.

Vid ber�kningen av avkastningen av f�reningens tillg�ngar ska scha-

blonint�kt enligt 42 kap. 43 � inte ing�.

11 kap.

22 �

Experter, forskare eller andra nyckelpersoner ska inte ta upp s�dan

del av l�n, arvode eller liknande ers�ttning eller f�rm�n och s�dana ers�tt-
ningar f�r utgifter som avses i 23 �, om arbetet avser

1. specialistuppgifter med s�dan inriktning eller p� s�dan kompetensniv�

att det inneb�r betydande sv�righeter att rekrytera inom landet,

2. kvalificerade forsknings- eller utvecklingsuppgifter med s�dan inrikt-

ning eller p� s�dan kompetensniv� att det inneb�r betydande sv�righeter att
rekrytera inom landet, eller

3. f�retagsledande uppgifter eller andra uppgifter som medf�r en nyckel-

position i ett f�retag.

F�rsta stycket g�ller bara om
arbetsgivaren h�r hemma i Sverige eller �r ett utl�ndskt f�retag med fast

driftst�lle i Sverige,

arbetstagaren inte �r svensk medborgare,
arbetstagaren inte varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige n�gon

g�ng under de fem kalender�r som f�reg�tt det kalender�r d� arbetet p�b�r-
jas, och

vistelsen i Sverige �r avsedd att vara h�gst fem �r.
Vid till�mpning av f�rsta stycket ska villkoren anses uppfyllda f�r en ar-

betstagare, om l�n och annan ers�ttning f�r arbetet i Sverige per m�nad
�verstiger tv� g�nger prisbasbeloppet f�r det kalender�r d� arbetet p�b�rjas.

Denna paragraf till�mpas bara under de tre f�rsta �ren av den tids-

begr�nsade vistelsen.

12 kap.

2 �

Utgifter som avses i f�ljande paragrafer ska dras av utan n�gon

beloppsm�ssig begr�nsning, n�mligen utgifter

vid tj�nsteresor enligt 517 ��,
vid tillf�lligt arbete p� annan ort eller vid dubbel bos�ttning enligt 18

22 och 31 ��,

f�r hemresor enligt 24 och 31 ��,
f�r egenavgifter enligt 36 �, och
i hobbyverksamhet enligt 37 �.
F�rsta stycket g�ller ocks� i fr�ga om utgifter f�r resor i tj�nsten som f�re-

tas med annat transportmedel �n egen bil eller f�rm�nsbil.

Utgifter f�r inst�llelseresor enligt 25 � och f�r resor mellan bostaden och

arbets- och utbildningsplatsen enligt 2631 �� ska dras av bara till den del

4 Senaste lydelse 2008:1322.

SFS 2011:1271

kostnaderna under beskattnings�ret sammanlagt �verstiger 10 000 kronor.
�vriga utgifter ska dras av bara till den del kostnaderna under beskatt-
nings�ret sammanlagt �verstiger 5 000 kronor.

15 kap.

1 �

Ers�ttningar f�r varor, tj�nster och inventarier, avkastning av till-

g�ngar, kapitalvinster samt alla andra inkomster i n�ringsverksamheten ska
tas upp som int�kt.

Ut�ver best�mmelserna i detta kapitel finns best�mmelser om inkomster i

8, 1739, 4448, 4952, 55 och 60 kap. I 42 kap. 43 och 44 �� finns �ven
best�mmelser om schablonint�kt vid innehav av andelar i investeringsfond.

Best�mmelser om v�rdering av inkomster i annat �n pengar finns i 61 kap.

16 kap.

9 �

Utgifter f�r forskning och utveckling som har eller kan antas f� bety-

delse f�r den huvudsakliga n�ringsverksamheten eller verksamheten i �vrigt
ska dras av. Detta g�ller �ven utgifter f�r att f� information om s�dan forsk-
ning och utveckling.

Best�mmelserna i denna lag om att utgifter f�r anskaffning av vissa till-

g�ngar ska dras av genom �rliga v�rdeminskningsavdrag till�mpas ocks� p�
utgifter som avses i f�rsta stycket.

17 �

S�rskilda skatter och avgifter som avser n�ringsverksamheten ska

dras av. Om skatten eller avgiften s�tts ned, ska motsvarande del av avdraget
�terf�ras det beskattnings�r d� debiteringen �ndras.

Avkastningsskatt som ber�knas p� avs�ttning i balansr�kning med till-

l�mpning av 3 a � fj�rde stycket lagen (1990:661) om avkastningsskatt p�
pensionsmedel ska dras av. Om skatten s�tts ned, ska motsvarande del av av-
draget �terf�ras det beskattnings�r d� debiteringen �ndras. Om skatten s�tts
ned genom avr�kning av utl�ndsk skatt, hindrar detta inte att hela skattebe-
loppet dras av.

Andra stycket till�mpas ocks� p� avkastningsskatt som med till�mpning

av 3 a � nionde stycket lagen om avkastningsskatt p� pensionsmedel ber�k-
nas p� v�rdet av ett avtal om tj�nstepension med villkor som inneb�r att det
utl�ndska tj�nstepensionsinstitutet kan likst�llas med en pensionsstiftelse en-
ligt lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutf�stelse m.m.

I 2931 �� finns best�mmelser om egenavgifter.

17 kap.

15 �

Fusion eller delning av investeringsfonder enligt 8 kap. 1, 24 och

25 �� lagen (2004:46) om investeringsfonder ska inte leda till att del�garna
ska ta upp en int�kt. Detsamma g�ller n�r en specialfond ombildas till en
v�rdepappersfond. Ers�ttning i pengar ska dock tas upp som int�kt det be-
skattnings�r fusionen eller delningen sker.

5 Senaste lydelse 2009:1409.

6 Senaste lydelse 2011:937. �ndringen inneb�r att femte stycket upph�vs.

SFS 2011:1271

Efter en fusion eller delning anses som anskaffningsv�rde f�r de nya

andelarna det anskaffningsv�rde som sammanlagt g�llde f�r de �ldre ande-
larna. Om en fond delas och den skattskyldige f�r andelar i mer �n en nybil-
dad fond, ska det anskaffningsv�rde som g�llde f�r de �ldre andelarna f�rde-
las p� de nya andelarna i f�rh�llande till dessa nybildade fonders v�rde vid
delningen.

Det som s�gs om fusion i f�rsta och andra styckena g�ller �ven vid en

gr�ns�verskridande fusion enligt 8 kap. 17 � lagen om investeringsfonder.

F�rstatredje styckena g�ller �ven s�dana utl�ndska investeringsfonder

som har bildats i enlighet med Europaparlamentets och r�dets direktiv 2009/
65/EG av den 13 juli 2009 om samordning av lagar och andra f�rfattningar
som avser f�retag f�r kollektiva investeringar i �verl�tbara v�rdepapper
(fondf�retag), n�r respektive fond h�r hemma i en stat inom Europeiska eko-
nomiska samarbetsomr�det om fusionen, den gr�ns�verskridande fusionen
eller delningen har skett i enlighet med lagstiftningen i den ber�rda staten el-
ler de ber�rda staterna.

24 kap.

2 �

I inkomstslaget n�ringsverksamhet till�mpas best�mmelserna i

inkomstslaget kapital om

utnyttjande av f�retr�desr�tt till teckning av vinstandelsl�n eller kapital-

andelsl�n i 42 kap. 15 �,

utdelning av andelar i dotterbolag i 42 kap. 16 �,
utbetalningar vid minskning av aktiekapital eller reservfond och lik-

nande f�rfaranden i 42 kap. 17 �,

utskiftning fr�n ideella f�reningar i 42 kap. 18 �,
utskiftning fr�n ekonomiska f�reningar i 42 kap. 1921 ��,
emission i ekonomiska f�reningar i 42 kap. 21 a �,
utdelning fr�n del�garbeskattade utl�ndska juridiska personer i 42 kap.

22 �,

utdelning och utskiftning fr�n d�dsbon efter personer som var begr�nsat

skattskyldiga vid d�dsfallet i 42 kap. 23 �,

skattetillgodohavanden i 42 kap. 24 �,
lotterier i 42 kap. 25 �, och
schablonint�kt i 42 kap. 43 �.

11 �

Best�mmelser om i vilka fall l�mnad utdelning ska dras av finns f�r

investmentf�retag i 39 kap. 14 �,
kooperativa f�reningar i 39 kap. 2224 ��,
sambruksf�reningar i 39 kap. 28 �,
samf�lligheter i 39 kap. 29 �, och
Sparbankernas s�kerhetskassa i 39 kap. 31 �.

30 kap.

1 �

Avdrag f�r g�ras enligt best�mmelserna i detta kapitel f�r belopp som

s�tts av till periodiseringsfond.

7 Senaste lydelse 2009:1060.

SFS 2011:1271

Avdrag f�r dock inte g�ras av privatbostadsf�retag och investmentf�retag.

Avdrag f�r inte heller g�ras av den som �r begr�nsat skattskyldig enligt
3 kap. 18 � f�rsta stycket 2 eller 6 kap. 11 � f�rsta stycket 4 och som �r bo-
satt i en stat utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det.

38 a kap.

23 �

N�r det g�ller beskattningen av �gare till andelar i det �verl�tande

f�retaget vid en partiell fission finns s�rskilda best�mmelser om

ber�kning av anskaffningsv�rdet f�r andelar i det �vertagande och det

�verl�tande f�retaget i 17 kap. 7 a �,

utdelning i 24 kap. 3 a � och 42 kap. 16 b �,
ber�kning av omkostnadsbeloppet f�r andelar i det �vertagande och

�verl�tande f�retaget i 48 kap. 18 a och 18 c ��,

turordning vid avyttring i 48 kap. 18 b �, och
kvalificerade andelar i 57 kap. 77 c, 12 a, 15, 20 b20 d, 23 a, 24 och

24 a ��.

39 kap.

1 �

I detta kapitel finns best�mmelser om

f�rs�kringsf�retag i 213 ��,
utl�ndska tj�nstepensionsinstitut i 13 a13 f ��,
investmentf�retag i 1419 ��,
kooperativa f�reningar i 2124 ��,
privatbostadsf�retag i 2527 ��,
sambruksf�reningar i 28 �,
samf�lligheter i 29 �, och
sparbanker och Sparbankernas s�kerhetskassa i 30 och 31 ��.

14 �

F�r investmentf�retag g�ller, ut�ver vad som f�ljer av �vriga best�m-

melser i denna lag, f�ljande:

1. Kapitalvinster p� del�garr�tter ska inte tas upp och kapitalf�rluster p�

del�garr�tter f�r inte dras av. Om ett investmentf�retag avyttrar en del�gar-
r�tt som hade varit n�ringsbetingad om investmentf�retaget i st�llet hade
varit ett s�dant �garf�retag som kan inneha en n�ringsbetingad andel enligt
24 kap. 13 �, ska ers�ttningen tas upp som kapitalvinst om del�garr�tten
h�nf�r sig till ett skalbolag som avses i 25 a kap. 9 � eller om det sker ett
�terk�p enligt 25 a kap. 18 �. Vid bed�mningen om ers�ttningen ska tas upp
som kapitalvinst till�mpas best�mmelserna i 25 a kap. 1018 ��.

2. Ett belopp som f�r helt �r motsvarar 1,5 procent av v�rdet p� del�gar-

r�tter vid beskattnings�rets ing�ng ska tas upp. Egna aktier eller optioner,
terminer eller liknande instrument vars underliggande tillg�ngar best�r av
investmentf�retagets egna aktier ska inte r�knas in i underlaget. I underlaget
ska inte heller r�knas in andelar och aktiebaserade del�garr�tter om en
kapitalvinst inte skulle ha tagits upp enligt best�mmelsen i 25 a kap. 5 � om
andelen eller den aktiebaserade del�garr�tten hade avyttrats vid beskatt-
nings�rets b�rjan och investmentf�retaget i st�llet hade varit ett s�dant

8 Senaste lydelse 2008:1064.

SFS 2011:1271

�garf�retag som kan inneha en n�ringsbetingad andel enligt 24 kap. 13 �.
Vid bed�mningen om en kapitalvinst inte skulle ha tagits upp ska bortses
fr�n best�mmelsen om skalbolagsbeskattning i 25 a kap. 9 �.

3. Utdelning som f�retaget l�mnar ska dras av. S�dan utdelning av andelar

i ett dotterbolag som avses i 42 kap. 16 � ska dock inte dras av.

Den utdelning som ska dras av enligt f�rsta stycket 3 ska dras av som

kostnad det beskattnings�r som beslutet om utdelning avser.

41 kap.

11 �

R�ntekompensation som enligt 42 kap. 8 � behandlas som r�nta ska

dras av som kostnad det beskattnings�r d� r�ntan enligt skuldebrevet ska be-
talas. Om f�rv�rvaren i sin tur avyttrar skuldebrevet innan r�ntan ska betalas,
ska r�ntekompensationen dock dras av som kostnad redan det beskattnings�r
d� denna avyttring ska tas upp som int�kt.

Av 42 kap. 24 a � framg�r att f�rv�rvaren av ett skuldebrev i vissa fall inte

f�r dra av r�ntekompensation som kostnad om skuldebrevet har f�rvarats p�
f�rv�rvarens investeringssparkonto.

42 kap.

4 �

Inkomster som h�nf�r sig till tillg�ngar p� s�dant pensionssparkonto

som avses i 1 kap. 2 � lagen (1993:931) om individuellt pensionssparande
ska inte tas upp. Utgifter och kapitalf�rluster som avser tillg�ngarna f�r inte
dras av. I lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsmedel finns be-
st�mmelser om avkastningsskatt p� tillg�ngar p� s�dana konton.

R�nta p� f�rfallna men inte utbetalda belopp fr�n s�dan pensionsf�rs�k-

ring eller annan f�rs�kring som avses i 9 � andra stycket lagen om avkast-
ningsskatt p� pensionsmedel ska inte heller tas upp.

Avdrag f�r viss r�ntekompensation

24 a �

R�ntekompensation som enligt 8 � behandlas som r�nta ska inte

dras av om det f�rv�rvade skuldebrevet efter f�rv�rvet, men f�re eller under
det beskattnings�r som r�ntekompensationen enligt 41 kap. 11 � ska dras av
som kostnad, har f�rvarats p� ett investeringssparkonto.

30 �

Ers�ttningar n�r en privatbostadsfastighet eller en privatbostad upp-

l�ts samt ers�ttningar n�r produkter fr�n s�dana fastigheter eller bost�der av-
yttras ska tas upp. Detsamma g�ller ers�ttningar n�r en bostad som innehas
med hyresr�tt uppl�ts.

Utgifterna f�r uppl�telsen eller produkterna f�r inte dras av. I st�llet ska

avdrag g�ras med 21 000 kronor per �r f�r varje privatbostadsfastighet, pri-
vatbostad eller hyresl�genhet. Om ers�ttningen avser uppl�telse, ska ytterli-
gare avdrag g�ras hos uppl�taren enligt best�mmelserna i 31 �. Avdraget f�r
inte i n�got fall vara h�gre �n int�kten.

9 Senaste lydelse 2010:1826.

SFS 2011:1271

Schablonint�kt vid innehav av ett investeringssparkonto

35 �

Med investeringssparkonto avses ett konto som avses i lagen

(2011:1268) om investeringssparkonto.

36 �

Den som under kalender�ret har innehaft ett investeringssparkonto f�r

vilket ett kapitalunderlag ska ber�knas enligt 3741 �� ska ta upp en scha-
blonint�kt. Int�kten ska ber�knas till kapitalunderlaget enligt 3741 ��
multiplicerat med statsl�ner�ntan vid utg�ngen av november n�rmast f�re
det aktuella kalender�ret.

37 �

Kapitalunderlaget utg�rs av en fj�rdedel av summan av mark-

nadsv�rdet av

1. tillg�ngar som vid ing�ngen av varje kvartal under kalender�ret f�r-

varas p� investeringssparkontot,

2. kontanta medel som betalas in till investeringssparkontot under kalen-

der�ret,

3. investeringstillg�ngar enligt lagen (2011:1268) om investerings-

sparkonto som den som innehar investeringssparkontot under kalender�ret
�verf�r till kontot, om �verf�ringen inte sker fr�n ett annat investeringsspar-
konto, och

4. investeringstillg�ngar enligt lagen om investeringssparkonto som under

kalender�ret �verf�rs till kontot fr�n n�gon annans investeringssparkonto
om tillg�ngarna inte �verf�rs med till�mpning av 13 � f�rsta stycket 1
samma lag.

Vid ber�kningen av kapitalunderlaget enligt f�rsta stycket ska man beakta

marknadsv�rdet vid ing�ngen av varje kvartal av de tillg�ngar som f�rvaras
p� investeringssparkontot respektive marknadsv�rdet av varje inbetalad eller
�verf�rd tillg�ng n�r de f�rtecknas p� kontot.

38 �

F�ljande tillg�ngar ska inte ing� i det v�rde som avses i 37 � f�rsta

stycket 1:

1. kontofr�mmande tillg�ngar som f�rvaras p� investeringssparkontot

med st�d av 18 � lagen (2011:1268) om investeringssparkonto,

2. kontofr�mmande tillg�ngar som avses i 7 � lagen om investeringsspar-

konto, och

3. kontofr�mmande tillg�ngar som f�rvaras p� ett investeringssparkonto i

strid med 17 � lagen om investeringssparkonto.

39 �

Som inbetalning avses vid till�mpning av 37 � f�rsta stycket 2 inte in-

betalning av

1. r�nta, utdelning och annan avkastning �n ers�ttning vid �verl�telse p�

tillg�ngar som f�rvaras p� investeringssparkontot,

2. ers�ttning vid s�dan �verl�telse som avses i 22 � f�rsta stycket 17 la-

gen (2011:1268) om investeringssparkonto av tillg�ngar som f�rvaras p�
investeringssparkontot,

3. kontanta medel som �verf�rs fr�n ett annat eget investeringssparkonto,

eller

4. kontanta medel som investeringsf�retaget som f�r investeringsspar-

kontot har v�xlat mot valuta som har f�rvarats p� kontot.

SFS 2011:1271

40 �

Om en �verf�ring av tillg�ngar fr�n ett investeringssparkonto till ett

annat investeringssparkonto medf�r att tillg�ngarna inte f�rvaras p� n�got av
dessa konton vid ing�ngen av kvartalet efter det d� tillg�ngarna avf�rdes
fr�n det �verf�rande kontot, ska de �verf�rda tillg�ngarnas marknadsv�rde
n�r de f�rtecknas p� det mottagande kontot �ka summan som avses i 37 �
f�rsta stycket 1 avseende det mottagande kontot.

41 �

Marknadsv�rdet av tillg�ngar som avses i 37 och 40 �� ska ligga till

grund f�r ber�kningen av kapitalunderlaget bara om den som har innehaft ett
investeringssparkonto varit obegr�nsat skattskyldig vid tidpunkten f�r de
situationer som avses i dessa paragrafer.

42 �

Utdelning, kapitalvinst och annan avkastning p� tillg�ngar som f�rva-

ras p� ett investeringssparkonto ska inte tas upp. Utgifter och kapitalf�rluster
som avser s�dana tillg�ngar f�r inte dras av.

F�rsta stycket g�ller inte
1. tillg�ngar som avses i 38 �,
2. kapitalvinster eller kapitalf�rluster p� tillg�ngar som anses ha avyttrats

enligt 44 kap. 8 a eller 8 b �, eller

3. r�nta p� kontanta medel som helt eller delvis avser ett kalender�r d�

r�ntesatsen som legat till grund f�r r�ntans ber�kning n�gon g�ng �verstigit
statsl�ner�ntan vid utg�ngen av november n�rmast f�re det kalender�ret.

Schablonint�kt vid innehav av andelar i en investeringsfond

43 �

Den som vid ing�ngen av ett kalender�r har �gt andelar i en inve-

steringsfond ska ta upp en schablonint�kt. Int�kten ska ber�knas till 0,4 pro-
cent av kapitalunderlaget enligt 44 �.

F�rsta stycket g�ller inte andelar i en investeringsfond som vid kalender-

�rets ing�ng f�rvaras p� ett investeringssparkonto.

44 �

Kapitalunderlaget utg�rs av v�rdet vid ing�ngen av kalender�ret p� de

andelar i en investeringsfond som vid denna tidpunkt �gs av den skattskyl-
dige.

Vid ber�kningen av kapitalunderlaget ska andelar i en investeringsfond

som utg�r lagertillg�ngar och som enligt 17 kap. 20 � tas upp till det verk-
liga v�rdet inte ing�.

44 kap.

�verf�ring och inbetalning till investeringssparkonto

8 a �

Den som har �verf�rt investeringstillg�ngar enligt lagen (2011:1268)

om investeringssparkonto fr�n ett konto som inte �r ett investerings-
sparkonto till ett eget investeringssparkonto ska anses ha avyttrat tillg�ngar-
na mot en ers�ttning som motsvarar marknadsv�rdet d� de f�rtecknades p�
kontot.

SFS 2011:1271

8 b �

Utl�ndsk valuta som har betalats in till ett investeringssparkonto an-

ses avyttrad mot en ers�ttning som motsvarar marknadsv�rdet p� valutan d�
den f�rtecknades p� kontot.

Som inbetalning avses vid till�mpning av f�rsta stycket inte inbetalning

1. r�nta, utdelning och annan avkastning �n ers�ttning vid �verl�telse p�

tillg�ngar som f�rvaras p� ett investeringssparkonto,

2. ers�ttning vid s�dan �verl�telse som avses i 22 � lagen (2011:1268) om

investeringssparkonto av tillg�ngar som f�rvaras p� investeringssparkontot,

3. utl�ndsk valuta som �verf�rs fr�n ett annat investeringssparkonto, eller
4. utl�ndsk valuta som investeringsf�retaget som f�r investeringsspar-

kontot har v�xlat mot valuta som har f�rvarats p� kontot.

Anskaffningsutgift n�r schablonbeskattning upph�r

22 a �

N�r ett konto upph�r som ett investeringssparkonto enligt lagen

(2011:1268) om investeringssparkonto, ska kontoinnehavarens anskaff-
ningsutgift f�r finansiella instrument och utl�ndsk valuta som f�rvarats p�
kontot anses motsvara tillg�ngarnas marknadsv�rden n�r kontot upph�r.

F�rsta stycket g�ller inte
1. finansiella instrument som har �verf�rts till ett investeringssparkonto

om �verf�ringen av tillg�ngarna till kontot har medf�rt att kontot har upp-
h�rt som investeringssparkonto enligt lagen om investeringssparkonto, eller

2. tillg�ngar som avses i 42 kap. 38 �.

22 b �

N�r en kontofr�mmande tillg�ng enligt lagen (2011:1268) om

investeringssparkonto avf�rs fr�n ett investeringssparkonto, ska konto-
innehavarens anskaffningsutgift anses motsvara tillg�ngens marknadsv�rde
n�r den avf�rs.

F�rsta stycket g�ller inte tillg�ngar som avses i 42 kap. 38 �.

22 c �

F�r en kontofr�mmande tillg�ng enligt lagen (2011:1268) om

investeringssparkonto och utl�ndsk valuta som f�rvaras p� ett
investeringssparkonto som har f�rv�rvats genom arv, testamente, g�va, bo-
delning eller p� liknande s�tt ska anskaffningsutgiften anses motsvara till-
g�ngens eller valutans marknadsv�rde n�r den avf�rs respektive tas ut fr�n
investeringssparkontot.

F�rsta stycket g�ller inte tillg�ngar som avses i 42 kap. 38 �.

22 d �

F�r en kontofr�mmande tillg�ng som f�rvaras p� ett

investeringssparkonto i strid med 17 � lagen (2011:1268) om investerings-
sparkonto ska kontoinnehavarens anskaffningsutgift anses motsvara till-
g�ngens marknadsv�rde n�r den felaktiga f�rvaringen p�b�rjades.

22 e �

N�r utl�ndsk valuta tas ut fr�n ett investeringssparkonto, ska

kontoinnehavarens anskaffningsutgift anses motsvara valutans marknads-
v�rde n�r den tas ut.

34 a �

Best�mmelserna i 34 � ska inte till�mpas om ett v�rdepapper har

f�rvarats p� ett investeringssparkonto n�r det enligt 8 � f�rsta stycket 1 anses

SFS 2011:1271

ha avyttrats p� grund av att det svenska aktiebolaget eller den svenska
ekonomiska f�reningen som har gett ut det har f�rsatts i konkurs.

F�rsta stycket g�ller inte tillg�ngar som, n�r de enligt 8 � f�rsta stycket 1

anses ha avyttrats, utgjorde tillg�ngar som avses i 42 kap. 38 �.

48 kap.

7 �

Vid ber�kningen av omkostnadsbeloppet ska det genomsnittliga

omkostnadsbeloppet f�r samtliga del�garr�tter eller fordringsr�tter av
samma slag och sort som den avyttrade anv�ndas. Det genomsnittliga om-
kostnadsbeloppet ska ber�knas med h�nsyn till intr�ffade f�r�ndringar i
innehavet.

Om en andel i en investeringsfond �r f�rvaltarregistrerad enligt 4 kap.

12 � lagen (2004:46) om investeringsfonder, ska vid till�mpning av genom-
snittsmetoden enligt f�rsta stycket bortses fr�n andra andelar i samma fond
som �r registrerade i annan f�rvaltares eller andelsinnehavarens eget namn.

Vid till�mpningen av best�mmelserna i f�rsta stycket ska n�rings-

betingade andelar och n�ringsbetingade aktiebaserade del�garr�tter som
uppfyller villkoren om innehavstid i 25 a kap. 6 eller 7 � om de avyttras eller
hade avyttrats vid den tidpunkt som bed�mningen avser, inte anses vara av
samma slag och sort som andra n�ringsbetingade andelar och n�ringsbeting-
ade aktiebaserade del�garr�tter i det aktuella f�retaget.

Vid till�mpningen av best�mmelserna i f�rsta stycket ska bortses fr�n del-

�garr�tter eller fordringsr�tter av samma slag och sort som f�rvaras p� ett
investeringssparkonto. Detta g�ller dock inte tillg�ngar som avses i 42 kap.
38 �.

I 18 c �, 48 a kap. 16 � och 49 kap. 29 � finns ytterligare undantag fr�n

best�mmelsen i f�rsta stycket som g�ller partiella fissioner, andelsbyten med
framskjuten beskattning och uppskovsgrundande andelsbyten.

48 a kap.

10 a �

Om mottagna andelar �r kontofr�mmande tillg�ngar enligt lagen

(2011:1268) om investeringssparkonto och om den avyttrade andelen f�rva-
rades p� ett investeringssparkonto vid s�ljarens f�rv�rv av de mottagna an-
delarna, ska andelarna anses f�rv�rvade f�r en ers�ttning som motsvarar
andelarnas marknadsv�rde vid f�rv�rvet.

F�rsta stycket g�ller inte mottagna andelar som
1. �r kontofr�mmande tillg�ngar som avses i 7 � lagen om investerings-

sparkonto, eller

2. utg�r ers�ttning f�r kontofr�mmande tillg�ngar som
a) avses i 7 � f�rsta stycket lagen om investeringssparkonto,
b) vid avyttringen f�rvarades p� investeringssparkontot med st�d av 18 �

lagen om investeringssparkonto, eller

c) vid avyttringen f�rvarades p� investeringssparkontot i strid med 17 �

lagen om investeringssparkonto.

SFS 2011:1271

52 kap.

3 �

F�r andra tillg�ngar �n personliga tillg�ngar ska kapitalvinsten vid en

avyttring ber�knas med till�mpning av genomsnittsmetoden i 48 kap. 7 �,
om de �r en del av ett samlat innehav av tillg�ngar med enhetligt v�rde.

Vid till�mpning av f�rsta stycket ska det bortses fr�n tillg�ngar som f�r-

varas p� ett investeringssparkonto. Detta g�ller dock inte tillg�ngar som av-
ses i 42 kap. 38 �.

57 kap.

11 �

�rets gr�nsbelopp �r

1. ett belopp som motsvarar tv� och tre fj�rdedels inkomstbasbelopp f�r-

delat med lika belopp p� andelarna i f�retaget, eller

2. summan av
underlaget f�r �rets gr�nsbelopp multiplicerat med statsl�ner�ntan �kad

med nio procentenheter, och

f�r andelar i f�mansf�retag eller f�retag som avses i 6 � l�nebaserat ut-

rymme enligt 1619 ��.

F�r tillg�ngar som avses i 2 � andra stycket ska statsl�ner�ntan i st�llet

�kas med en procentenhet. Best�mmelserna i f�rsta stycket 1 och i 1619 ��
g�ller inte f�r s�dana tillg�ngar.

�rets gr�nsbelopp ber�knas vid �rets ing�ng och tillgodor�knas den som

�ger andelen vid denna tidpunkt. Om en andel f�rv�rvas genom arv, testa-
mente, g�va, bodelning eller p� liknande s�tt, intr�der f�rv�rvaren i den tidi-
gare �garens situation i fr�ga om ber�kning av �rets gr�nsbelopp.

11 a �

Den som �ger andelar i flera f�retag f�r ber�kna �rets gr�nsbelopp

enligt 11 � f�rsta stycket 1 f�r andelar i endast ett av f�retagen.

12 �

Underlaget f�r �rets gr�nsbelopp �r det omkostnadsbelopp som

skulle ha anv�nts om andelen hade avyttrats vid �rets ing�ng.

Vid ber�kning av omkostnadsbeloppet till�mpas 2535 ��. Detta g�ller

dock inte f�r tillg�ngar som avses i 2 � andra stycket.

Omkostnadsbeloppet ska minskas med tillskott som gjorts i annat syfte �n

att varaktigt tillf�ra kapital till f�retaget. Omkostnadsbeloppet ska �ven
minskas med anskaffningsutgift f�r andelen till den del s�dant tillskott, di-
rekt eller indirekt, har �kat v�rdet p� andelen.

16 �

Det l�nebaserade utrymmet �r

25 procent av l�neunderlaget enligt 17 och 18 ��, och
25 procent av det l�neunderlag som �verstiger ett belopp som motsvarar

60 inkomstbasbelopp.

Det l�nebaserade utrymmet f�rdelas med lika belopp p� andelarna i f�re-

taget.

10 Senaste lydelse 2008:1343.

11 Tidigare 57 kap. 11 a � upph�vd genom 2008:1064.

12 Senaste lydelse 2008:1064.

SFS 2011:1271

Om en andel �gts under del av �ret f�re beskattnings�ret, ska bara ers�tt-

ning som betalats ut under denna tid ing� i l�neunderlaget vid ber�kningen
av det l�nebaserade utrymmet f�r den andelen.

20 a �

Utdelning ska inte tas upp i inkomstslaget tj�nst till den del det

skulle medf�ra att den skattskyldige och n�rst�ende, som inr�knas i samma
n�rst�endekrets enligt 56 kap. 5 �, under beskattnings�ret fr�n ett f�retag
sammanlagt i inkomstslaget tj�nst tagit upp h�gre belopp �n som motsvarar
90 inkomstbasbelopp enligt 58 kap. 26 och 27 �� socialf�rs�kringsbalken
f�r beskattnings�ret.

Om en n�rst�ende �r eller har varit bosatt i en annan stat inom Europeiska

ekonomiska samarbetsomr�det och d�r tagit upp utdelning, ska �ven detta
belopp beaktas enligt f�rsta stycket, om beskattningen av utdelningen mot-
svarar den beskattning som skulle ha skett om den n�rst�ende varit bosatt i
Sverige.

22 �

En kapitalvinst ska inte tas upp i inkomstslaget tj�nst till den del det

skulle medf�ra att den skattskyldige och n�rst�ende, som inr�knas i samma
n�rst�endekrets enligt 56 kap. 5 �, under avyttrings�ret och de fem f�reg�en-
de beskattnings�ren fr�n ett f�retag sammanlagt i inkomstslaget tj�nst tagit
upp h�gre belopp �n som motsvarar 100 inkomstbasbelopp enligt 58 kap. 26
och 27 �� socialf�rs�kringsbalken f�r avyttrings�ret.

Om en n�rst�ende �r eller har varit bosatt i en annan stat inom Europeiska

ekonomiska samarbetsomr�det och d�r tagit upp en kapitalvinst, ska �ven
detta belopp beaktas enligt f�rsta stycket, om beskattningen av kapitalvin-
sten motsvarar den beskattning som skulle ha skett om den n�rst�ende varit
bosatt i Sverige.

61 kap.

8 a �

Om en bil �r utrustad med teknik f�r drift helt eller delvis med

elektricitet eller med andra mer milj�anpassade drivmedel �n bensin och die-
selolja och bilens nybilspris d�rf�r �r h�gre �n nybilspriset f�r n�rmast j�m-
f�rbara bil utan s�dan teknik, ska f�rm�nsv�rdet s�ttas ned till en niv� som
motsvarar f�rm�nsv�rdet f�r den j�mf�rbara bilen.

I st�llet f�r vad som s�gs i f�rsta stycket om storleken p� neds�ttningen av

f�rm�nsv�rdet ska detta v�rde tas upp till 60 procent av f�rm�nsv�rdet f�r
den j�mf�rbara bilen, om bilen �r utrustad med teknik f�r drift med elektrici-
tet som tillf�rs genom laddning fr�n yttre energik�lla eller med annan gas �n
gasol.

En neds�ttning av f�rm�nsv�rdet enligt andra stycket f�r g�ras med h�gst

16 000 kronor i f�rh�llande till den j�mf�rbara bilen.

65 kap.

2 �

Statlig inkomstskatt ber�knas bara om underlaget f�r skatten �r minst

200 kronor.

13 Senaste lydelse 2010:1277.

SFS 2011:1271

10 �

F�r juridiska personer �r den statliga inkomstskatten 26,3 procent av

den beskattningsbara inkomsten.

67 kap.

2 �

Skattereduktion ska g�ras f�r sj�inkomst, allm�n pensionsavgift, ar-

betsinkomst (jobbskatteavdrag), underskott av kapital, hush�llsarbete och
g�va i nu n�mnd ordning.

Skattereduktion ska r�knas av mot kommunal och statlig inkomstskatt

som ber�knats enligt 65 kap., mot statlig fastighetsskatt enligt lagen
(1984:1052) om statlig fastighetsskatt samt mot kommunal fastighetsavgift
enligt lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift. Skattereduktion en-
ligt 59 �� ska dock r�knas av endast mot kommunal inkomstskatt.

13 c �

Som hush�llsarbete r�knas inte

1. arbete som enbart avser installationer eller service p� maskiner och an-

dra inventarier vid till�mpningen av 13 a eller 13 b �,

2. arbete f�r vilket f�rs�kringsers�ttning l�mnats,
3. arbete f�r vilket bidrag eller annat ekonomiskt st�d l�mnats fr�n staten,

en kommun eller ett landsting,

4. om- eller tillbyggnad av ett sm�hus f�r vilket fastighetsavgift inte har

tagits ut enligt 6 � lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift, eller

5. s�dana tj�nster som anges i 7 kap. 1 � andra stycket 5 merv�rdes-

skattelagen (1994:200).

G�va

Grundl�ggande best�mmelser

20 �

Skattskyldiga har i den omfattning som anges i detta kapitel r�tt till

skattereduktion f�r g�va till en godk�nd g�vomottagare enligt lagen
(2011:1269) om godk�nnande av g�vomottagare vid skattereduktion f�r g�-
va.

21 �

Med g�va avses vid till�mpningen av detta kapitel en g�va i pengar

som vid ett och samma g�votillf�lle uppg�r till minst 200 kronor.

22 �

Om det sammanlagda underlaget f�r skattereduktionen understiger

2 000 kronor, g�rs ingen skattereduktion.

Beg�ran om skattereduktion

23 �

En beg�ran om skattereduktion f�r g�va ska g�ras i inkomstdeklara-

tionen f�r det beskattnings�r d� g�van har l�mnats.

14 Paragrafen fick sin nuvarande beteckning genom 2009:197. �ndringen inneb�r att
andra stycket upph�vs.

15 Senaste lydelse 2009:197.

16 Senaste lydelse 2011:68.

SFS 2011:1271

Vilka som kan f� skattereduktion

24 �

R�tt till skattereduktion enligt 25 och 26 �� har efter beg�ran de som

1. vid beskattnings�rets utg�ng har fyllt 18 �r,
2. �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del av beskattnings�ret, och
3. har haft utgifter f�r g�va avseende hj�lpverksamhet bland beh�vande

eller fr�mjande av vetenskaplig forskning till en godk�nd g�vomottagare el-
ler ska ta upp v�rdet av s�dan g�va som inkomst.

S�dan r�tt till skattereduktion har efter beg�ran ocks� de som �r begr�nsat

skattskyldiga enligt 3 kap. 18 � f�rsta stycket 1, 2 eller 3, om deras �verskott
av f�rv�rvsinkomster i Sverige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott
som uteslutande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige.

�ven d�dsbon har efter beg�ran r�tt till skattereduktion f�r g�va som har

l�mnats f�re d�dsfallet.

Underlag f�r skattereduktion

25 �

Underlag f�r skattereduktion best�r av

1. utgifter f�r g�va som har betalats under beskattnings�ret, och
2. v�rdet av g�va som ska tas upp som inkomst av den skattskyldige.
I underlaget r�knas inte in omkostnader i samband med g�van.

Skattereduktionens storlek

26 �

Skattereduktionen uppg�r till 25 procent av underlaget. Skattereduk-

tionen f�r dock uppg� till h�gst 1 500 kronor f�r ett beskattnings-
�r.

17 Best�mmelserna i 61 kap. 8 a � andra och tredje styckena till�mpas

till och med det beskattnings�r som slutar den 31 december
2013.

18 I fr�ga om andelar i en ekonomisk f�rening eller ett aktiebolag som �r

en bostadsr�ttsf�rening, bostadsf�rening eller ett bostadsaktiebolag och som
inte uppfyller villkoren i 2 kap. 17 � f�r att vara ett privatbostadsf�retag ska
�ldre best�mmelser till�mpas till och med utg�ngen av �r 2015.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2012 och till�mpas f�rsta g�ngen

vid 2013 �rs taxering.

2. F�r arbete i Sverige som har p�b�rjats f�re ikrafttr�dandet g�ller

11 kap. 22 � i sin �ldre lydelse.

3. Best�mmelserna i 16 kap. 9 � till�mpas f�rsta g�ngen p� utgifter som �r

h�nf�rliga till tid efter den 31 december 2011.

4. Uppskovsbelopp som anges i punkt 2 av �verg�ngsbest�mmelserna till

lagen (2002:1143) om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229) och som
avser en mottagen andel vid ett andelsbyte, ska tas upp som int�kt om den
mottagna andelen �verf�rs enligt lagen (2011:1268) om invester-

17 Senaste lydelse 2006:1497.

18 Senaste lydelse 2008:829.

SFS 2011:1271

Karnov Group Sweden AB, tel. 08-587 671 00

Edita V�stra Aros, V�ster�s 2011

ingssparkonto fr�n ett konto som inte �r ett investeringssparkonto till ett eget
investeringssparkonto.

5. Vid 2013 �rs taxering ska vad som i 67 kap. 23 � s�gs om inkomst-

deklarationen i st�llet avse sj�lvdeklarationen.

P� regeringens v�gnar

PETER NORMAN

Christina Eng
(Finansdepartementet)

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2011:1271 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Om Lagboken.se