SFS 2011:1510 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">     </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229); utf�rdad den 15 december 2011. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229) 2 dels att 17 kap. 812 ��, 24 kap. 19 � och 27 kap. 6 a � ska upph�ra att g�lla, dels att rubrikerna n�rmast f�re 17 kap. 8 � och 24 kap. 19 � ska utg�, dels att 16 kap. 1 �, 17 kap. 33 �, 23 kap. 2 �, 25 kap. 6 �, 25 a kap. 11 �, 48 kap. 27 � och 49 a kap. 13 � ska ha f�ljande lydelse, dels att det i lagen ska inf�ras en ny paragraf, 17 kap. 8 �, samt n�rmast f�re 17 kap. 8 � en ny rubrik av f�ljande lydelse. 16 kap. 1 � 3 Utgifter f�r att f�rv�rva och bibeh�lla inkomster ska dras av som kost- nad. R�nteutgifter och kapitalf�rluster ska dras av �ven om de inte �r s�dana utgifter. Ut�ver best�mmelserna i detta kapitel finns best�mmelser om avdrag i 9, 1725 a, 2840, 4446, 48, 4952, 55 och 60 kap. 17 kap. F�rluster och nedskrivningar p� andelar 8 � F�rlust vid avyttring av en andel i ett f�retag f�r dras av bara om den �r verklig. Om en andel i ett f�retag har g�tt ned i v�rde, f�r andelen inte tas upp till ett l�gre v�rde �n det skattem�ssiga v�rdet vid beskattnings�rets ing�ng. Detta g�ller dock bara till den del en motsvarande f�rlust inte skulle f� dras av enligt f�rsta stycket om andelen i st�llet hade avyttrats. 33 � 4 S�rskilda best�mmelser om anskaffningsv�rde m.m. f�r lager och p�g�ende arbeten finns n�r det g�ller beskattningsintr�de i 20 a kap., uttagsbeskattning i 22 kap. 8 �, 1 Prop. 2011/12:17, bet. 2011/12:SkU6, rskr. 2011/12:70. 2 Lagen omtryckt 2008:803. Senaste lydelse av 27 kap. 6 a � 2009:1413. 3 Senaste lydelse 2008:1063. 4 Senaste lydelse 2008:1063. SFS 2011:1510 Utkom fr�n trycket den 23 december 2011 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2011:1510 underpris�verl�telser i 23 kap. 10 �, n�ringsbidrag i 29 kap. 7 �, ianspr�ktagande av ers�ttningsfond i 31 kap. 18 �, kvalificerade fusioner och fissioner i 37 kap. 18 �, verksamhetsavyttringar i 38 kap. 14 �, partiella fissioner i 38 a kap. 14 �, och f�rv�rv av tillg�ngar till underpris fr�n del�gare och n�rst�ende i 53 kap. 10 och 11 ��. 23 kap. 2 � 5 Best�mmelserna i detta kapitel g�ller inte om 1. best�mmelserna om kvalificerade fusioner och fissioner i 37 kap. ska till�mpas p� �verl�telsen, 2. �verl�telsen inneb�r att s�dana andelar i fastighetsf�rvaltande f�retag som �r lagertillg�ngar enligt 27 kap. 6 � delas ut enligt 42 kap. 16 � eller skiftas ut enligt 42 kap. 20 �, eller 3. marknadsv�rdet p� tillg�ngen �r lika med eller l�gre �n tillg�ngens skattem�ssiga v�rde. Best�mmelserna i detta kapitel g�ller inte heller om en kapitalvinst vid en avyttring �r skattefri enligt best�mmelserna i 25 a kap. eller ers�ttningen ska tas upp som kapitalvinst p� grund av best�mmelsen om skalbolagsbeskatt- ning i 25 a kap. 9 �. Best�mmelserna i 11 och 12 �� till�mpas dock n�r en n�ringsbetingad andel, en andel som avses i 25 a kap. 3 a � eller en del�gar- r�tt som avses i 25 a kap. 23 � �verl�ts utan ers�ttning eller mot ers�ttning som understiger marknadsv�rdet utan att detta �r aff�rsm�ssigt motiverat om det f�rv�rvande f�retaget �r ett svenskt aktiebolag, en svensk ekono- misk f�rening, ett svenskt handelsbolag, ett utl�ndskt bolag som motsvarar n�got s�dant f�retag och som h�r hemma i en stat inom Europeiska ekono- miska samarbetsomr�det (EES) eller en i utlandet del�garbeskattad juridisk person som h�r hemma i en stat inom EES, det f�rv�rvande f�retaget inte, direkt eller indirekt, �ger andel i det �ver- l�tande f�retaget, och f�ruts�ttningarna i 19 � �r uppfyllda. 25 kap. 6 � Om en andel eller aktiebaserad del�garr�tt upph�r att vara n�rings- betingad hos �garen, anses den anskaffad f�r marknadsv�rdet n�r detta sker. I fr�ga om marknadsnoterade del�garr�tter g�ller detta bara om villkoren om innehavstid i 25 a kap. 6 eller 7 � skulle ha varit uppfyllda om del�garr�tten hade avyttrats vid denna tidpunkt. F�rsta stycket till�mpas p� motsvarande s�tt p� s�dana indirekta innehav av del�garr�tter som avses i 25 a kap. 23 och 23 a ��. 5 Senaste lydelse 2009:1413. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2011:1510 25 a kap. 11 � 6 Skalbolagsbeskattning enligt 9 eller 9 a � ska inte ske om 1. det f�retag som den avyttrade del�garr�tten h�nf�r sig till eller, i fr�ga om ett svenskt handelsbolag, s�ljaren tar upp f�retagets �verskott eller underskott i en s�dan skalbolagsdeklaration som avses i 27 kap. skattef�r- farandelagen (2011:1244), 2. ett s�rskilt bokslut ligger till grund f�r inkomstber�kningen enligt 1, och 3. s�kerhet st�lls om Skatteverket med st�d av 58 kap. skattef�rfaran- delagen har beslutat om att s�dan ska st�llas. Bokslutet ska uppr�ttas som om f�retagets beskattnings�r eller, i fr�ga om svenskt handelsbolag, r�kenskaps�r avslutats vid tidpunkten f�r avyttringen eller tilltr�det. Avs�ttningar till periodiseringsfond och ers�ttningsfond ska anses ha �terf�rts. F�rsta och andra styckena g�ller �ven f�retag i s�dan intressegemenskap som avses i 2 � 1 med f�retaget som den avyttrade del�garr�tten �r h�nf�rlig till. Vid till�mpning av f�rsta och andra styckena likst�lls en i utlandet del- �garbeskattad juridisk person som h�r hemma i en stat inom Europeiska eko- nomiska samarbetsomr�det med ett svenskt handelsbolag. 48 kap. 27 � 7 I fr�ga om kapitalf�rluster som uppkommer i svenska handelsbolag eller i utlandet del�garbeskattade juridiska personer och f�r vilka avdrag ska g�ras till�mpas 1921, 23 och 24 ��, om inte n�got annat anges i andra stycket. Om den som ska g�ra avdrag enligt f�rsta stycket �r ett s�dant f�retag som anges i 24 kap. 13 � 15 och avdraget avser f�rlust p� del�garr�tter ska 70 procent av kapitalf�rlusten dras av. F�rlusten f�r dras av bara mot kapi- talvinster p� del�garr�tter. Kapitalf�rluster f�r vilka avdrag ska g�ras p� s�dana del�garr�tter och fordringsr�tter vars innehav betingas av r�relse som bedrivs av handels- bolaget eller av n�gon som med h�nsyn till �gander�ttsf�rh�llanden eller or- ganisatoriska f�rh�llanden kan anses st� handelsbolaget n�ra, ska dock alltid dras av i sin helhet. 49 a kap. 13 � 8 Best�mmelserna i 11 � ska inte till�mpas om 1. det avyttrade f�retaget eller, i fr�ga om handelsbolag, s�ljaren tar upp f�retagets �verskott eller underskott i en s�dan skalbolagsdeklaration som avses i 27 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244), 2. ett s�rskilt bokslut ligger till grund f�r inkomstber�kningen enligt 1, och 3. s�kerhet st�lls om Skatteverket med st�d av 58 kap. skattef�rfarande- lagen har beslutat om att s�dan ska st�llas. 6 Senaste lydelse 2011:1256. 7 Senaste lydelse 2009:1413. 8 Senaste lydelse 2011:1256. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2011:1510 Karnov Group Sweden AB, tel. 08-587 671 00 Edita V�stra Aros, V�ster�s 2011 Bokslutet ska uppr�ttas som om f�retagets beskattnings�r eller, i fr�ga om handelsbolag, r�kenskaps�r avslutats vid tidpunkten f�r avyttringen eller till- tr�det. F�retagets avs�ttningar till periodiseringsfond och ers�ttningsfond ska anses ha �terf�rts. Om det �r en andel i ett handelsbolag som har avytt- rats, ska s�ljaren ta upp s� stor del av handelsbolagets �verskott eller under- skott samt kapitalvinster och kapitalf�rluster vid avyttring av handelsbola- gets n�ringsfastigheter och n�ringsbostadsr�tter som bel�per sig p� den avyttrade andelen. F�rsta och andra styckena g�ller �ven f�retag i intressegemenskap. 1. Denna lag tr�der i kraft den 2 januari 2012 och till�mpas p� avyttringar som skett samt p� utdelningar som l�mnats efter den 1 januari 2012. 2. Best�mmelsen i 25 kap. 6 � andra stycket till�mpas n�r den omst�ndig- het som f�ranlett att del�garr�tterna ska �s�ttas ett nytt anskaffningsv�rde har intr�ffat efter den 1 januari 2012. P� regeringens v�gnar ANDERS BORG Linda Haggren (Finansdepartementet) </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229);

utf�rdad den 15 december 2011.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen

(1999:1229)

dels att 17 kap. 812 ��, 24 kap. 19 � och 27 kap. 6 a � ska upph�ra att

g�lla,

dels att rubrikerna n�rmast f�re 17 kap. 8 � och 24 kap. 19 � ska utg�,
dels att 16 kap. 1 �, 17 kap. 33 �, 23 kap. 2 �, 25 kap. 6 �, 25 a kap. 11 �,

48 kap. 27 � och 49 a kap. 13 � ska ha f�ljande lydelse,

dels att det i lagen ska inf�ras en ny paragraf, 17 kap. 8 �, samt n�rmast

f�re 17 kap. 8 � en ny rubrik av f�ljande lydelse.

16 kap.

1 �

Utgifter f�r att f�rv�rva och bibeh�lla inkomster ska dras av som kost-

nad. R�nteutgifter och kapitalf�rluster ska dras av �ven om de inte �r s�dana
utgifter.

Ut�ver best�mmelserna i detta kapitel finns best�mmelser om avdrag i 9,

1725 a, 2840, 4446, 48, 4952, 55 och 60 kap.

17 kap.

F�rluster och nedskrivningar p� andelar

8 �

F�rlust vid avyttring av en andel i ett f�retag f�r dras av bara om den �r

verklig.

Om en andel i ett f�retag har g�tt ned i v�rde, f�r andelen inte tas upp till

ett l�gre v�rde �n det skattem�ssiga v�rdet vid beskattnings�rets ing�ng.
Detta g�ller dock bara till den del en motsvarande f�rlust inte skulle f� dras
av enligt f�rsta stycket om andelen i st�llet hade avyttrats.

33 �

S�rskilda best�mmelser om anskaffningsv�rde m.m. f�r lager och

p�g�ende arbeten finns n�r det g�ller

beskattningsintr�de i 20 a kap.,
uttagsbeskattning i 22 kap. 8 �,

1 Prop. 2011/12:17, bet. 2011/12:SkU6, rskr. 2011/12:70.

2 Lagen omtryckt 2008:803. Senaste lydelse av 27 kap. 6 a � 2009:1413.

3 Senaste lydelse 2008:1063.

4 Senaste lydelse 2008:1063.

SFS 2011:1510

Utkom fr�n trycket
den 23 december 2011

SFS 2011:1510

underpris�verl�telser i 23 kap. 10 �,
n�ringsbidrag i 29 kap. 7 �,
ianspr�ktagande av ers�ttningsfond i 31 kap. 18 �,
kvalificerade fusioner och fissioner i 37 kap. 18 �,
verksamhetsavyttringar i 38 kap. 14 �,
partiella fissioner i 38 a kap. 14 �, och
f�rv�rv av tillg�ngar till underpris fr�n del�gare och n�rst�ende i 53 kap.

10 och 11 ��.

23 kap.

2 �

Best�mmelserna i detta kapitel g�ller inte om

1. best�mmelserna om kvalificerade fusioner och fissioner i 37 kap. ska

till�mpas p� �verl�telsen,

2. �verl�telsen inneb�r att s�dana andelar i fastighetsf�rvaltande f�retag

som �r lagertillg�ngar enligt 27 kap. 6 � delas ut enligt 42 kap. 16 � eller
skiftas ut enligt 42 kap. 20 �, eller

3. marknadsv�rdet p� tillg�ngen �r lika med eller l�gre �n tillg�ngens

skattem�ssiga v�rde.

Best�mmelserna i detta kapitel g�ller inte heller om en kapitalvinst vid en

avyttring �r skattefri enligt best�mmelserna i 25 a kap. eller ers�ttningen ska
tas upp som kapitalvinst p� grund av best�mmelsen om skalbolagsbeskatt-
ning i 25 a kap. 9 �. Best�mmelserna i 11 och 12 �� till�mpas dock n�r en
n�ringsbetingad andel, en andel som avses i 25 a kap. 3 a � eller en del�gar-
r�tt som avses i 25 a kap. 23 � �verl�ts utan ers�ttning eller mot ers�ttning
som understiger marknadsv�rdet utan att detta �r aff�rsm�ssigt motiverat om

det f�rv�rvande f�retaget �r ett svenskt aktiebolag, en svensk ekono-

misk f�rening, ett svenskt handelsbolag, ett utl�ndskt bolag som motsvarar
n�got s�dant f�retag och som h�r hemma i en stat inom Europeiska ekono-
miska samarbetsomr�det (EES) eller en i utlandet del�garbeskattad juridisk
person som h�r hemma i en stat inom EES,

det f�rv�rvande f�retaget inte, direkt eller indirekt, �ger andel i det �ver-

l�tande f�retaget, och

f�ruts�ttningarna i 19 � �r uppfyllda.

25 kap.

6 �

Om en andel eller aktiebaserad del�garr�tt upph�r att vara n�rings-

betingad hos �garen, anses den anskaffad f�r marknadsv�rdet n�r detta sker.
I fr�ga om marknadsnoterade del�garr�tter g�ller detta bara om villkoren om
innehavstid i 25 a kap. 6 eller 7 � skulle ha varit uppfyllda om del�garr�tten
hade avyttrats vid denna tidpunkt.

F�rsta stycket till�mpas p� motsvarande s�tt p� s�dana indirekta innehav

av del�garr�tter som avses i 25 a kap. 23 och 23 a ��.

5 Senaste lydelse 2009:1413.

SFS 2011:1510

25 a kap.

11 �

Skalbolagsbeskattning enligt 9 eller 9 a � ska inte ske om

1. det f�retag som den avyttrade del�garr�tten h�nf�r sig till eller, i fr�ga

om ett svenskt handelsbolag, s�ljaren tar upp f�retagets �verskott eller
underskott i en s�dan skalbolagsdeklaration som avses i 27 kap. skattef�r-
farandelagen (2011:1244),

2. ett s�rskilt bokslut ligger till grund f�r inkomstber�kningen enligt 1,

och

3. s�kerhet st�lls om Skatteverket med st�d av 58 kap. skattef�rfaran-

delagen har beslutat om att s�dan ska st�llas.

Bokslutet ska uppr�ttas som om f�retagets beskattnings�r eller, i fr�ga om

svenskt handelsbolag, r�kenskaps�r avslutats vid tidpunkten f�r avyttringen
eller tilltr�det. Avs�ttningar till periodiseringsfond och ers�ttningsfond ska
anses ha �terf�rts.

F�rsta och andra styckena g�ller �ven f�retag i s�dan intressegemenskap

som avses i 2 � 1 med f�retaget som den avyttrade del�garr�tten �r h�nf�rlig
till. Vid till�mpning av f�rsta och andra styckena likst�lls en i utlandet del-
�garbeskattad juridisk person som h�r hemma i en stat inom Europeiska eko-
nomiska samarbetsomr�det med ett svenskt handelsbolag.

48 kap.

27 �

I fr�ga om kapitalf�rluster som uppkommer i svenska handelsbolag

eller i utlandet del�garbeskattade juridiska personer och f�r vilka avdrag ska
g�ras till�mpas 1921, 23 och 24 ��, om inte n�got annat anges i andra
stycket.

Om den som ska g�ra avdrag enligt f�rsta stycket �r ett s�dant f�retag som

anges i 24 kap. 13 � 15 och avdraget avser f�rlust p� del�garr�tter ska
70 procent av kapitalf�rlusten dras av. F�rlusten f�r dras av bara mot kapi-
talvinster p� del�garr�tter.

Kapitalf�rluster f�r vilka avdrag ska g�ras p� s�dana del�garr�tter och

fordringsr�tter vars innehav betingas av r�relse som bedrivs av handels-
bolaget eller av n�gon som med h�nsyn till �gander�ttsf�rh�llanden eller or-
ganisatoriska f�rh�llanden kan anses st� handelsbolaget n�ra, ska dock alltid
dras av i sin helhet.

49 a kap.

13 �

Best�mmelserna i 11 � ska inte till�mpas om

1. det avyttrade f�retaget eller, i fr�ga om handelsbolag, s�ljaren tar upp

f�retagets �verskott eller underskott i en s�dan skalbolagsdeklaration som
avses i 27 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244),

2. ett s�rskilt bokslut ligger till grund f�r inkomstber�kningen enligt 1,

och

3. s�kerhet st�lls om Skatteverket med st�d av 58 kap. skattef�rfarande-

lagen har beslutat om att s�dan ska st�llas.

6 Senaste lydelse 2011:1256.

7 Senaste lydelse 2009:1413.

8 Senaste lydelse 2011:1256.

SFS 2011:1510

Karnov Group Sweden AB, tel. 08-587 671 00

Edita V�stra Aros, V�ster�s 2011

Bokslutet ska uppr�ttas som om f�retagets beskattnings�r eller, i fr�ga om

handelsbolag, r�kenskaps�r avslutats vid tidpunkten f�r avyttringen eller till-
tr�det. F�retagets avs�ttningar till periodiseringsfond och ers�ttningsfond
ska anses ha �terf�rts. Om det �r en andel i ett handelsbolag som har avytt-
rats, ska s�ljaren ta upp s� stor del av handelsbolagets �verskott eller under-
skott samt kapitalvinster och kapitalf�rluster vid avyttring av handelsbola-
gets n�ringsfastigheter och n�ringsbostadsr�tter som bel�per sig p� den
avyttrade andelen.

F�rsta och andra styckena g�ller �ven f�retag i intressegemenskap.

1. Denna lag tr�der i kraft den 2 januari 2012 och till�mpas p� avyttringar

som skett samt p� utdelningar som l�mnats efter den 1 januari 2012.

2. Best�mmelsen i 25 kap. 6 � andra stycket till�mpas n�r den omst�ndig-

het som f�ranlett att del�garr�tterna ska �s�ttas ett nytt anskaffningsv�rde
har intr�ffat efter den 1 januari 2012.

P� regeringens v�gnar

ANDERS BORG

Linda Haggren
(Finansdepartementet)

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2011:1510 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Om Lagboken.se