1
Svensk författningssamling
Lag
om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229);
utfärdad den 19 juni 2013.
Enligt riksdagens beslut
1 föreskrivs att 2 kap. 3 §, 3 kap. 19 §, 6 kap. 5,
10 a och 13 §§, 15 kap. 1 §, 17 kap. 15 §, 42 kap. 8, 43 och 44 §§, 44 kap. 6 §,
48 kap. 2, 7, 18 och 21 §§ samt rubrikerna närmast före 6 kap. 5 och 13 §§,
17 kap. 15 §, 42 kap. 43 §, 44 kap. 6 § och 48 kap. 18 § inkomstskattelagen
(1999:1229)
2 ska ha följande lydelse.
2 kap.
3 §
Bestämmelserna om juridiska personer ska inte tillämpas på
� dödsbon,
� svenska handelsbolag, eller
� juridiska personer som förvaltar samfälligheter och som avses i 6 kap. 6 §
andra stycket.
Bestämmelserna om juridiska personer ska tillämpas också på värdepap-
persfonder och specialfonder.
Särskilda bestämmelser om dödsbon efter dem som var begränsat skatt-
skyldiga vid dödsfallet finns i 4 kap. 3 §.
Att bestämmelserna om svenska handelsbolag gäller också för europeiska
ekonomiska intressegrupperingar framgår av 5 kap. 2 §.
I vilka fall utländska associationer anses som eller behandlas som juridiska
personer framgår av 6 kap. 8 §.
3 kap.
19 §
3
Den som är begränsat skattskyldig är skattskyldig för kapitalvinst på
sådana tillgångar och förpliktelser som avses i andra stycket, om han vid nå-
got tillfälle under det kalenderår då avyttringen sker eller under de föregående
tio kalenderåren har varit bosatt i Sverige eller stadigvarande vistats här.
Skattskyldigheten gäller oavsett i vilket inkomstslag kapitalvinsten ska tas
upp. Skattskyldigheten gäller också belopp som motsvarar en kapitalvinst och
som enligt 51 kap. 3 och 4 §§ ska tas upp i inkomstslaget näringsverksamhet.
Skattskyldigheten enligt första stycket omfattar delägarrätter enligt 48 kap.
2 §, andelar i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska
personer. Skattskyldigheten omfattar dock inte
1 Prop. 2012/13:155, bet. 2012/13:FiU31, rskr. 2012/13:292.
2 Lagen omtryckt 2008:803.
3 Senaste lydelse 2011:1271.
SFS 2013:569
Utkom från trycket
den 28 juni 2013
2
SFS 2013:569
1. andelar i värdepappersfonder och specialfonder, eller
2. delägarrätter som förvaras på ett investeringssparkonto, förutom till-
gångar som avses i 42 kap. 38 §.
Undantaget från skattskyldighet i andra stycket 2 gäller inte kapitalvinster
på andra delägarrätter än andelar i värdepappersfonder eller specialfonder
som anses ha avyttrats enligt 44 kap. 8 a §.
Vid tillämpningen av denna paragraf gäller att
1. delägarrätter som getts ut av ett utländskt företag eller andelar i en i ut-
landet delägarbeskattad juridisk person bara omfattas om de förvärvats under
tiden som den skattskyldige har varit obegränsat skattskyldig i Sverige, och
2. delägarrätter och andelar som har ersatt delägarrätter eller andelar som
avses i 1 ska anses förvärvade vid samma tidpunkt som det ursprungliga för-
värvet.
Vad som sägs i fjärde stycket tillämpas inte i fråga om delägarrätter som
getts ut av ett utländskt företag eller andelar i en i utlandet delägarbeskattad
juridisk person som har ersatt svenska delägarrätter och andelar i svenska
handelsbolag.
6 kap.
Svenska värdepappersfonder och specialfonder
5 §
4
Svenska värdepappersfonder och specialfonder är inte skattskyldiga för
inkomst av tillgångar som ingår i fonden.
10 a §
Utländska värdepappersfonder och specialfonder är begränsat skatt-
skyldiga.
Utländska värdepappersfonder och specialfonder
5
13 §
6
Utländska värdepappersfonder och specialfonder är inte skattskyldiga
för inkomst av tillgångar som ingår i fonden.
15 kap.
1 §
7
Ersättningar för varor, tjänster och inventarier, avkastning av till-
gångar, kapitalvinster samt alla andra inkomster i näringsverksamheten ska
tas upp som intäkt.
Utöver bestämmelserna i detta kapitel finns bestämmelser om inkomster i
8, 17� 39, 44� 48, 49� 52, 55 och 60 kap. I 42 kap. 43 och 44 §§ finns även be-
stämmelser om schablonintäkt vid innehav av andelar i en värdepappersfond
eller en specialfond.
Bestämmelser om värdering av inkomster i annat än pengar finns i 61 kap.
4 Senaste lydelse 2011:1271.
5 Senaste lydelse 2011:1271.
6 Senaste lydelse 2011:1271.
7 Senaste lydelse 2011:1271.
3
SFS 2013:569
17 kap.
Fusion, delning eller annan ombildning av värdepappersfonder och
specialfonder
8
15 §
9
Fusion eller delning av värdepappersfonder enligt 8 kap. 1 och 25 §§
lagen (2004:46) om värdepappersfonder och av specialfonder enligt 12 kap.
16 och 17 §§ lagen (2013:561) om förvaltare av alternativa investeringsfon-
der ska inte leda till att delägarna ska ta upp en intäkt. Detsamma gäller när en
specialfond ombildas till en värdepappersfond. Ersättning i pengar ska dock
tas upp som intäkt det beskattningsår fusionen eller delningen sker.
Efter en fusion eller delning anses som anskaffningsvärde för de nya ande-
larna det anskaffningsvärde som sammanlagt gällde för de äldre andelarna.
Om en fond delas och den skattskyldige får andelar i mer än en nybildad fond,
ska det anskaffningsvärde som gällde för de äldre andelarna fördelas på de
nya andelarna i förhållande till dessa nybildade fonders värde vid delningen.
Det som sägs om fusion i första och andra styckena gäller även vid en
gränsöverskridande fusion enligt 8 kap. 17 § lagen om värdepappersfonder.
Första� tredje styckena gäller även utländska värdepappersfonder, när res-
pektive fond hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsom-
rådet om fusionen, den gränsöverskridande fusionen eller delningen har skett
i enlighet med lagstiftningen i den berörda staten eller de berörda staterna.
42 kap.
8 §
Räntekompensation som förvärvaren av ett skuldebrev betalar till över-
låtaren för upplupen men inte förfallen ränta behandlas som ränta.
Första stycket tillämpas också vid förvärv av marknadsnoterade andelar i
en värdepappersfond eller en specialfond som bara innehåller svenska ford-
ringsrätter.
Schablonintäkt vid innehav av andelar i en värdepappersfond eller en
specialfond
10
43 §
11
Den som vid ingången av ett kalenderår har ägt andelar i en värde-
pappersfond eller en specialfond ska ta upp en schablonintäkt. Intäkten ska
beräknas till 0,4 procent av kapitalunderlaget enligt 44 §.
Första stycket gäller inte andelar i en värdepappersfond eller en specialfond
som vid kalenderårets ingång förvaras på ett investeringssparkonto.
44 §
12
Kapitalunderlaget utgörs av värdet vid ingången av kalenderåret på
de andelar i en värdepappersfond eller en specialfond som vid denna tidpunkt
ägs av den skattskyldige.
Vid beräkningen av kapitalunderlaget ska andelar i en värdepappersfond
eller en specialfond som utgör lagertillgångar och som enligt 17 kap. 20 § tas
upp till det verkliga värdet inte ingå.
8 Senaste lydelse 2011:937.
9 Senaste lydelse 2011:1271.
10 Senaste lydelse 2011:1271.
11 Senaste lydelse 2011:1271.
12 Senaste lydelse 2011:1271.
4
SFS 2013:569
44 kap.
Upplösning av en värdepappersfond eller en specialfond
6 §
Om en värdepappersfond eller en specialfond upplöses, anses varje an-
delsägare ha avyttrat sin andel.
48 kap.
2 §
Med delägarrätt avses
� aktie,
� rätt på grund av teckning av aktier,
� teckningsrätt,
� fondaktierätt,
� andel i en värdepappersfond och en specialfond,
� andel i en ekonomisk förening, och
� annan tillgång med liknande konstruktion eller verkningssätt.
Bestämmelserna om delägarrätter ska tillämpas också på
� vinstandelsbevis och kapitalandelsbevis som avser lån i svenska kronor,
� konvertibel i svenska kronor,
� inlösenrätt och säljrätt som avser aktier,
� termin och option vars underliggande tillgångar består av aktier eller ter-
min och option som avser aktieindex, och
� annan tillgång med liknande konstruktion eller verkningssätt.
Andel i privatbostadsföretag anses inte som delägarrätt.
7 §
13
Vid beräkningen av omkostnadsbeloppet ska det genomsnittliga om-
kostnadsbeloppet för samtliga delägarrätter eller fordringsrätter av samma
slag och sort som den avyttrade användas. Det genomsnittliga omkostnadsbe-
loppet ska beräknas med hänsyn till inträffade förändringar i innehavet.
Om en andel i en värdepappersfond är förvaltarregistrerad enligt 4 kap.
12 § lagen (2004:46) om värdepappersfonder eller en andel i en specialfond är
förvaltarregistrerad enligt 12 kap. 5 § lagen (2013:561) om förvaltare av alter-
nativa investeringsfonder, ska vid tillämpning av genomsnittsmetoden enligt
första stycket bortses från andra andelar i samma fond som är registrerade i
annan förvaltares eller andelsinnehavarens eget namn.
Vid tillämpningen av bestämmelserna i första stycket ska näringsbetingade
andelar och näringsbetingade aktiebaserade delägarrätter som uppfyller vill-
koren om innehavstid i 25 a kap. 6 eller 7 § om de avyttras eller hade avyttrats
vid den tidpunkt som bedömningen avser, inte anses vara av samma slag och
sort som andra näringsbetingade andelar och näringsbetingade aktiebaserade
delägarrätter i det aktuella företaget.
Vid tillämpningen av bestämmelserna i första stycket ska bortses från del-
ägarrätter eller fordringsrätter av samma slag och sort som förvaras på ett in-
vesteringssparkonto. Detta gäller dock inte tillgångar som avses i 42 kap.
38 §.
I 18 c §, 48 a kap. 16 § och 49 kap. 29 § finns ytterligare undantag från be-
stämmelsen i första stycket som gäller partiella fissioner, andelsbyten med
framskjuten beskattning och uppskovsgrundande andelsbyten.
13 Senaste lydelse 2011:1271.
5
SFS 2013:569
Fusion, delning eller annan ombildning av värdepappersfonder och
specialfonder
14
18 §
15
Fusion eller delning av värdepappersfonder enligt 8 kap. 1 och 25 §§
lagen (2004:46) om värdepappersfonder eller av specialfonder enligt 12 kap.
16 och 17 §§ lagen (2013:561) om förvaltare av alternativa investeringsfon-
der ska inte leda till att kapitalvinster tas upp hos delägarna. Detsamma gäller
när en specialfond ombildas till en värdepappersfond. Ersättning i pengar ska
dock tas upp som kapitalvinst det beskattningsår fusionen eller delningen
sker.
Efter en fusion eller delning anses som anskaffningsutgift för de nya ande-
larna det sammanlagda omkostnadsbelopp som skulle ha använts om de äldre
andelarna hade avyttrats. Om en fond delas och den skattskyldige får andelar i
mer än en nybildad fond, ska det sammanlagda omkostnadsbeloppet fördelas
på de nya andelarna i förhållande till dessa nybildade fonders värde vid del-
ningen.
Det som sägs om fusion i första och andra styckena gäller även vid en
gränsöverskridande fusion enligt 8 kap. 17 § lagen om värdepappersfonder.
Första� tredje styckena gäller även utländska värdepappersfonder, när res-
pektive fond hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsom-
rådet om fusionen, den gränsöverskridande fusionen eller delningen har skett
i enlighet med lagstiftningen i den berörda staten eller de berörda staterna.
21 §
Kapitalförluster på marknadsnoterade andelar i värdepappersfonder
eller specialfonder som innehåller bara svenska fordringsrätter ska dras av i
sin helhet.
Denna lag träder i kraft den 22 juli 2013.
På regeringens vägnar
ANDERS BORG
Linda Haggren
(Finansdepartementet)
14 Senaste lydelse 2011:937.
15 Senaste lydelse 2011:937.
Norstedts Juridik AB/Fritzes
Elanders Sverige AB, 2013