SFS 2014:1468 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">     </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229); utf�rdad den 11 december 2014. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229) 2 dels att 1 kap. 11 �, 59 kap. 5 och 14 ��, 65 kap. 5 � och 67 kap. 1 och 2 �� ska ha f�ljande lydelse, dels att det ska inf�ras sju nya paragrafer, 67 kap. 2733 ��, samt f�re 67 kap. 27, 28, 29, 30, 31 och 32 �� nya rubriker av f�ljande lydelse. 1 kap. 11 � 3 Best�mmelser om hur skatten ska ber�knas finns i 65 kap. Best�mmelser om ber�kningen av skatt p� ackumulerad inkomst finns i 66 kap. Best�mmelser om skattereduktion f�r underskott av kapital, arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), allm�n pensionsavgift, sj�inkomst, hush�llsarbete, g�va och mikroproduktion av f�rnybar el finns i 67 kap. 59 kap. 5 � Pensionssparavdraget f�r inte heller �verstiga 1 800 kronor med till�gg enligt andra och tredje styckena. F�r avdragsgrundande inkomst av anst�llning �r till�gget, om den skatt- skyldige helt saknar pensionsr�tt i anst�llning, 35 procent av inkomsten, dock h�gst 10 prisbasbelopp. F�r avdragsgrundande inkomst av aktiv n�ringsverksamhet �r till�gget 35 procent av inkomsten, dock h�gst 10 prisbasbelopp. 14 � Om den skattskyldige ska g�ra pensionssparavdrag b�de i inkomstsla- get n�ringsverksamhet och som allm�nt avdrag, f�r han upp till 1 800 kronor fritt f�rdela avdraget mellan n�ringsverksamheten och allm�nna avdrag. 65 kap. 5 � 4 F�r fysiska personer �r den statliga inkomstskatten p� beskattningsbara f�rv�rvsinkomster 1 Prop. 2014/15:1, bet. 2014/15:FiU1, rskr. 2014/15:29. 2 Lagen omtryckt 2008:803. 3 Senaste lydelse 2011:1271. 4 Senaste lydelse 2013:1080. SFS 2014:1468 Utkom fr�n trycket den 19 december 2014 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2014:1468 20 procent av den del av den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten som �verstiger en nedre skiktgr�ns, och 5 procent av den del av den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten som �verstiger en �vre skiktgr�ns. Skiktgr�nserna best�ms med utg�ngspunkt i en nedre skiktgr�ns p� 430 200 kronor f�r beskattnings�ret 2015 och en �vre skiktgr�ns p� 616 100 kronor f�r beskattnings�ret 2015. F�r de d�rp� f�ljande beskattnings�ren uppg�r skiktgr�nserna till skikt- gr�nserna f�r det f�reg�ende beskattnings�ret multiplicerade med det j�mf�- relsetal, uttryckt i procent, som anger f�rh�llandet mellan det allm�nna prisl�- get i juni �ret f�re beskattnings�ret och prisl�get i juni andra �ret f�re beskatt- nings�ret plus tv� procentenheter. Skiktgr�nserna fastst�lls av regeringen f�re utg�ngen av �ret f�re beskattnings�ret och avrundas upp�t till helt hundratal kronor. Om en enskild n�ringsidkare enligt 1 kap. 13 � andra stycket har ett be- skattnings�r som inte sammanfaller med kalender�ret, ska de skiktgr�nser som g�ller vid detta beskattnings�rs utg�ng till�mpas. 67 kap. 1 � 5 I detta kapitel finns best�mmelser om skattereduktion f�r fysiska perso- ner i 233 �� och f�r juridiska personer i 2 och 2733 ��. Skattereduktion ska anges i hela krontal s� att �retal faller bort. 2 � 6 Skattereduktion ska g�ras f�r sj�inkomst, allm�n pensionsavgift, ar- betsinkomst (jobbskatteavdrag), underskott av kapital, hush�llsarbete, g�va och mikroproduktion av f�rnybar el i nu n�mnd ordning. Skattereduktion ska r�knas av mot kommunal och statlig inkomstskatt som ber�knats enligt 65 kap., mot statlig fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt samt mot kommunal fastighetsavgift enligt lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift. Skattereduktion enligt 59 �� ska dock r�knas av endast mot kommunal inkomstskatt. Mikroproduktion av f�rnybar el Vilka som kan f� skattereduktion 27 � En fysisk eller juridisk person har efter beg�ran r�tt till skattereduktion enligt 2833 ��. Det g�ller den som 1. framst�ller f�rnybar el, 2. i en och samma anslutningspunkt matar in f�rnybar el och tar ut el, 3. har en s�kring om h�gst 100 ampere i anslutningspunkten, och 4. har anm�lt till n�tkoncessionshavaren att f�rnybar el framst�lls och ma- tas in i anslutningspunkten. F�rsta stycket g�ller �ven d�dsbon och svenska handelsbolag. 5 Senaste lydelse 2009:197. 6 Senaste lydelse 2011:1271. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2014:1468 Beg�ran om skattereduktion 28 � En beg�ran om skattereduktion f�r mikroproduktion av f�rnybar el ska g�ras i inkomstdeklarationen som ska l�mnas efter utg�ngen av det kalen- der�r som underlaget f�r skattereduktionen avser. Definitioner 29 � Med f�rnybar el avses elektrisk kraft som framst�lls fr�n sol, vind, v�gor, tidvatten eller jordv�rme, vattenbaserad energi som �r alstrad i vattenkraftverk, biomassa eller produkter som framst�lls fr�n biomassa, eller br�nsleceller. Med n�tkoncessionshavare avses den som innehar n�tkoncession enligt 2 kap. ellagen (1997:857). Med anslutningspunkt avses en och samma inmatnings- och uttagspunkt p� eln�tet d�r f�rnybar el matas in och el tas ut. Underlag f�r skattereduktion 30 � Underlag f�r skattereduktion best�r av de kilowattimmar f�rnybar el som har matats in i anslutningspunkten under kalender�ret, dock h�gst s� m�nga kilowattimmar el som tagits ut i anslutningspunkten under det �ret. Om flera personer har anm�lt till n�tkoncessionshavaren att de framst�ller och matar in f�rnybar el i en och samma anslutningspunkt, ska underlaget f�r- delas lika. Underlaget f�r inte �verstiga 30 000 kilowattimmar, vare sig per person eller per anslutningspunkt. Skattereduktionens storlek 31 � Skattereduktionen uppg�r till underlaget enligt 30 � multiplicerat med 60 �re. St�d av mindre betydelse 32 � Den som beg�r skattereduktion och som �r ett f�retag f�r g�ra skattere- duktion bara om skattereduktionen uppfyller villkoren f�r att anses vara st�d av mindre betydelse enligt 1. kommissionens f�rordning (EU) nr 1407/2013 av den 18 december 2013 om till�mpningen av artiklarna 107 och 108 i f�rdraget om Europeiska unio- nens funktionss�tt p� st�d av mindre betydelse, 2. kommissionens f�rordning (EU) nr 1408/2013 av den 18 december 2013 om till�mpningen av artiklarna 107 och 108 i f�rdraget om Europeiska unio- nens funktionss�tt p� st�d av mindre betydelse inom jordbrukssektorn, eller 3. kommissionens f�rordning (EU) nr 717/2014 av den 27 juni 2014 om till�mpningen av artiklarna 107 och 108 i f�rdraget om Europeiska unionens funktionss�tt p� st�d av mindre betydelse inom fiskeri- och vattenbrukssek- torn. Med f�retag avses vid till�mpningen av denna paragraf detsamma som vid till�mpningen av de f�rordningar som anges i f�rsta stycket. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2014:1468 Norstedts Juridik AB/Fritzes Elanders Sverige AB, 2014 33 � Vid bed�mningen av om skattereduktionen enligt 32 � anses vara st�d av mindre betydelse ska de villkor till�mpas som avser 1. st�d inom sektorn f�r prim�rproduktion av jordbruksprodukter, om den som beg�r skattereduktion bedriver verksamhet b�de inom denna sektor och inom n�gon annan sektor, och 2. st�d inom fiskeri- och vattenbrukssektorn, om den som beg�r skattere- duktion bedriver verksamhet b�de inom denna sektor och inom n�gon annan sektor �n sektorn f�r prim�rproduktion av jordbruksprodukter. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2015. 2. Best�mmelserna i 65 kap. 5 � i den nya lydelsen till�mpas f�rsta g�ngen f�r beskattnings�r som b�rjar efter den 31 december 2014. 3. Best�mmelserna i 59 kap. 5 och 14 �� i den nya lydelsen till�mpas f�rsta g�ngen f�r f�rs�kringspremier som betalas och inbetalningar p� pensions- sparkonton som g�rs efter den 31 december 2014. 4. F�r f�rs�kringspremier som betalats respektive inbetalningar p� pen- sionssparkonton som gjorts f�re den 1 januari 2015 g�ller 59 kap. 5 och 14 �� i den �ldre lydelsen. 5. Om beskattnings�ret p�b�rjats men inte avslutats f�re ikrafttr�dandet g�ller 59 kap. 5 och 14 �� i den �ldre lydelsen f�r f�rs�kringspremier som be- talats och inbetalningar p� pensionssparkonton som gjorts under beskatt- nings�ret men f�re ikrafttr�dandet. I fr�ga om premier som betalats och inbe- talningar som gjorts efter ikrafttr�dandet g�ller att avdrag f�r g�ras f�r dessa bara till den del som avdragsutrymmet ber�knat enligt 59 kap. 5 � i den nya lydelsen �verstiger avdraget f�r premier som betalats respektive inbetalningar som gjorts under beskattnings�ret men f�re ikrafttr�dandet. 6. Best�mmelserna i 67 kap. 2 � och 2733 �� till�mpas i fr�ga om el som har matats in och tagits ut i anslutningspunkten fr�n och med den 1 januari 2015. P� regeringens v�gnar MAGDALENA ANDERSSON Niklas Ekstrand (Finansdepartementet) </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229);

utf�rdad den 11 december 2014.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen

(1999:1229)

dels att 1 kap. 11 �, 59 kap. 5 och 14 ��, 65 kap. 5 � och 67 kap. 1 och 2 ��

ska ha f�ljande lydelse,

dels att det ska inf�ras sju nya paragrafer, 67 kap. 2733 ��, samt f�re

67 kap. 27, 28, 29, 30, 31 och 32 �� nya rubriker av f�ljande lydelse.

1 kap.

11 �

Best�mmelser om hur skatten ska ber�knas finns i 65 kap.

Best�mmelser om ber�kningen av skatt p� ackumulerad inkomst finns i

66 kap.

Best�mmelser om skattereduktion f�r underskott av kapital, arbetsinkomst

(jobbskatteavdrag), allm�n pensionsavgift, sj�inkomst, hush�llsarbete, g�va
och mikroproduktion av f�rnybar el finns i 67 kap.

59 kap.

5 �

Pensionssparavdraget f�r inte heller �verstiga 1 800 kronor med till�gg

enligt andra och tredje styckena.

F�r avdragsgrundande inkomst av anst�llning �r till�gget, om den skatt-

skyldige helt saknar pensionsr�tt i anst�llning, 35 procent av inkomsten, dock
h�gst 10 prisbasbelopp.

F�r avdragsgrundande inkomst av aktiv n�ringsverksamhet �r till�gget

35 procent av inkomsten, dock h�gst 10 prisbasbelopp.

14 �

Om den skattskyldige ska g�ra pensionssparavdrag b�de i inkomstsla-

get n�ringsverksamhet och som allm�nt avdrag, f�r han upp till 1 800 kronor
fritt f�rdela avdraget mellan n�ringsverksamheten och allm�nna avdrag.

65 kap.

5 �

F�r fysiska personer �r den statliga inkomstskatten p� beskattningsbara

f�rv�rvsinkomster

1 Prop. 2014/15:1, bet. 2014/15:FiU1, rskr. 2014/15:29.

2 Lagen omtryckt 2008:803.

3 Senaste lydelse 2011:1271.

4 Senaste lydelse 2013:1080.

SFS 2014:1468

Utkom fr�n trycket
den 19 december 2014

SFS 2014:1468

20 procent av den del av den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten som

�verstiger en nedre skiktgr�ns, och

5 procent av den del av den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten som

�verstiger en �vre skiktgr�ns.

Skiktgr�nserna best�ms med utg�ngspunkt i en nedre skiktgr�ns p�

430 200

kronor f�r beskattnings�ret 2015 och en �vre skiktgr�ns p�

616 100 kronor f�r beskattnings�ret 2015.

F�r de d�rp� f�ljande beskattnings�ren uppg�r skiktgr�nserna till skikt-

gr�nserna f�r det f�reg�ende beskattnings�ret multiplicerade med det j�mf�-
relsetal, uttryckt i procent, som anger f�rh�llandet mellan det allm�nna prisl�-
get i juni �ret f�re beskattnings�ret och prisl�get i juni andra �ret f�re beskatt-
nings�ret plus tv� procentenheter. Skiktgr�nserna fastst�lls av regeringen f�re
utg�ngen av �ret f�re beskattnings�ret och avrundas upp�t till helt hundratal
kronor.

Om en enskild n�ringsidkare enligt 1 kap. 13 � andra stycket har ett be-

skattnings�r som inte sammanfaller med kalender�ret, ska de skiktgr�nser
som g�ller vid detta beskattnings�rs utg�ng till�mpas.

67 kap.

1 �

I detta kapitel finns best�mmelser om skattereduktion f�r fysiska perso-

ner i 233 �� och f�r juridiska personer i 2 och 2733 ��.

Skattereduktion ska anges i hela krontal s� att �retal faller bort.

2 �

Skattereduktion ska g�ras f�r sj�inkomst, allm�n pensionsavgift, ar-

betsinkomst (jobbskatteavdrag), underskott av kapital, hush�llsarbete, g�va
och mikroproduktion av f�rnybar el i nu n�mnd ordning.

Skattereduktion ska r�knas av mot kommunal och statlig inkomstskatt som

ber�knats enligt 65 kap., mot statlig fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052)
om statlig fastighetsskatt samt mot kommunal fastighetsavgift enligt lagen
(2007:1398) om kommunal fastighetsavgift. Skattereduktion enligt 59 ��
ska dock r�knas av endast mot kommunal inkomstskatt.

Mikroproduktion av f�rnybar el

Vilka som kan f� skattereduktion

27 �

En fysisk eller juridisk person har efter beg�ran r�tt till skattereduktion

enligt 2833 ��.

Det g�ller den som
1. framst�ller f�rnybar el,
2. i en och samma anslutningspunkt matar in f�rnybar el och tar ut el,
3. har en s�kring om h�gst 100 ampere i anslutningspunkten, och
4. har anm�lt till n�tkoncessionshavaren att f�rnybar el framst�lls och ma-

tas in i anslutningspunkten.

F�rsta stycket g�ller �ven d�dsbon och svenska handelsbolag.

5 Senaste lydelse 2009:197.

6 Senaste lydelse 2011:1271.

SFS 2014:1468

Beg�ran om skattereduktion

28 �

En beg�ran om skattereduktion f�r mikroproduktion av f�rnybar el ska

g�ras i inkomstdeklarationen som ska l�mnas efter utg�ngen av det kalen-
der�r som underlaget f�r skattereduktionen avser.

Definitioner

29 �

Med f�rnybar el avses elektrisk kraft som framst�lls fr�n

sol, vind, v�gor, tidvatten eller jordv�rme,
vattenbaserad energi som �r alstrad i vattenkraftverk,
biomassa eller produkter som framst�lls fr�n biomassa, eller
br�nsleceller.
Med n�tkoncessionshavare avses den som innehar n�tkoncession enligt

2 kap. ellagen (1997:857).

Med anslutningspunkt avses en och samma inmatnings- och uttagspunkt p�

eln�tet d�r f�rnybar el matas in och el tas ut.

Underlag f�r skattereduktion

30 �

Underlag f�r skattereduktion best�r av de kilowattimmar f�rnybar el

som har matats in i anslutningspunkten under kalender�ret, dock h�gst s�
m�nga kilowattimmar el som tagits ut i anslutningspunkten under det �ret.

Om flera personer har anm�lt till n�tkoncessionshavaren att de framst�ller

och matar in f�rnybar el i en och samma anslutningspunkt, ska underlaget f�r-
delas lika.

Underlaget f�r inte �verstiga 30 000 kilowattimmar, vare sig per person

eller per anslutningspunkt.

Skattereduktionens storlek

31 �

Skattereduktionen uppg�r till underlaget enligt 30 � multiplicerat med

60 �re.

St�d av mindre betydelse

32 �

Den som beg�r skattereduktion och som �r ett f�retag f�r g�ra skattere-

duktion bara om skattereduktionen uppfyller villkoren f�r att anses vara st�d
av mindre betydelse enligt

1. kommissionens f�rordning (EU) nr 1407/2013 av den 18 december 2013

om till�mpningen av artiklarna 107 och 108 i f�rdraget om Europeiska unio-
nens funktionss�tt p� st�d av mindre betydelse,

2. kommissionens f�rordning (EU) nr 1408/2013 av den 18 december 2013

om till�mpningen av artiklarna 107 och 108 i f�rdraget om Europeiska unio-
nens funktionss�tt p� st�d av mindre betydelse inom jordbrukssektorn, eller

3. kommissionens f�rordning (EU) nr 717/2014 av den 27 juni 2014 om

till�mpningen av artiklarna 107 och 108 i f�rdraget om Europeiska unionens
funktionss�tt p� st�d av mindre betydelse inom fiskeri- och vattenbrukssek-
torn.

Med f�retag avses vid till�mpningen av denna paragraf detsamma som vid

till�mpningen av de f�rordningar som anges i f�rsta stycket.

SFS 2014:1468

Norstedts Juridik AB/Fritzes

Elanders Sverige AB, 2014

33 �

Vid bed�mningen av om skattereduktionen enligt 32 � anses vara st�d

av mindre betydelse ska de villkor till�mpas som avser

1. st�d inom sektorn f�r prim�rproduktion av jordbruksprodukter, om den

som beg�r skattereduktion bedriver verksamhet b�de inom denna sektor och
inom n�gon annan sektor, och

2. st�d inom fiskeri- och vattenbrukssektorn, om den som beg�r skattere-

duktion bedriver verksamhet b�de inom denna sektor och inom n�gon annan
sektor �n sektorn f�r prim�rproduktion av jordbruksprodukter.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2015.
2. Best�mmelserna i 65 kap. 5 � i den nya lydelsen till�mpas f�rsta g�ngen

f�r beskattnings�r som b�rjar efter den 31 december 2014.

3. Best�mmelserna i 59 kap. 5 och 14 �� i den nya lydelsen till�mpas f�rsta

g�ngen f�r f�rs�kringspremier som betalas och inbetalningar p� pensions-
sparkonton som g�rs efter den 31 december 2014.

4. F�r f�rs�kringspremier som betalats respektive inbetalningar p� pen-

sionssparkonton som gjorts f�re den 1 januari 2015 g�ller 59 kap. 5 och 14 ��
i den �ldre lydelsen.

5. Om beskattnings�ret p�b�rjats men inte avslutats f�re ikrafttr�dandet

g�ller 59 kap. 5 och 14 �� i den �ldre lydelsen f�r f�rs�kringspremier som be-
talats och inbetalningar p� pensionssparkonton som gjorts under beskatt-
nings�ret men f�re ikrafttr�dandet. I fr�ga om premier som betalats och inbe-
talningar som gjorts efter ikrafttr�dandet g�ller att avdrag f�r g�ras f�r dessa
bara till den del som avdragsutrymmet ber�knat enligt 59 kap. 5 � i den nya
lydelsen �verstiger avdraget f�r premier som betalats respektive inbetalningar
som gjorts under beskattnings�ret men f�re ikrafttr�dandet.

6. Best�mmelserna i 67 kap. 2 � och 2733 �� till�mpas i fr�ga om el som

har matats in och tagits ut i anslutningspunkten fr�n och med den 1 januari
2015.

P� regeringens v�gnar

MAGDALENA ANDERSSON

Niklas Ekstrand
(Finansdepartementet)

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2014:1468 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Om Lagboken.se