SFS 2021:1161 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

SFS2021-1161.pdf

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">     </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229) Utf�rdad den 2 december 2021 Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229)2 dels att 11 a kap. 5, 6, 1115 och 17 �� ska ha f�ljande lydelse, dels att det ska inf�ras fyra nya paragrafer, 11 a kap. 15 a15 d ��, av f�ljande lydelse. 11 a kap. 5 �3 F�rm�n av personaloption som f�rv�rvas fr�n ett f�retag ska inte tas upp om 1. optionsinnehavaren, tidigast tre �r och senast tio �r efter f�rv�rvet, utnyttjar personaloptionen f�r f�rv�rv a) av andel i f�retaget eller av teckningsoption som ger r�tt att f�rv�rva andel i f�retaget, eller b) av andel i ett annat f�retag eller av teckningsoption som ger r�tt att f�rv�rva andel i ett annat f�retag, under f�ruts�ttning att detta f�retag, vid tidpunkten f�r f�rv�rvet av personaloptionen, ingick i samma koncern som det f�retag fr�n vilket personaloptionen f�rv�rvades, och 2. villkoren i 616 �� r uppfyllda. Det som s�gs i 616 �� om f�retaget g�ller det f�retag i vilket personal- optionen ger r�tt att f�rv�rva andel eller teckningsoption. Om f�retaget ing�r i en koncern ska 6, 8, 11 och 12 ��, 14 � f�rsta stycket andra och tredje meningen samt 1515 d �� g�lla sammantaget f�r alla f�retag i koncernen, 7, 9, 10 och 16 �� g�lla f�r varje f�retag i koncernen, och 14 � f�rsta stycket f�rsta meningen g�lla f�r n�got av f�retagen i koncernen. I 17 och 18 �� finns best�mmelser om n�r f�rm�n av personaloption inte ska tas upp vid fusion och fission. 6 �4 Under det r�kenskaps�r som n�rmast f�reg�r det �r d� personal- optionen f�rv�rvas ska 1. medelantalet anst�llda och del�gare som arbetar i f�retaget vara l�gre �n 150, och 1 Prop. 2021/22:25, bet. 2021/22:FiU1, rskr. 2021/22:46. 2 Lagen omtryckt 2008:803. 3 Senast lydelse 2017:1212. 4 Senast lydelse 2017:1212. SFS 2021:1161 Publicerad den 7 december </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2021:1161 2 2. f�retagets nettooms�ttning eller balansomslutning uppg� till h�gst 280 miljoner kronor. 11 �5 V�rdet p� optionsinnehavarens samtliga personaloptioner, som inneb�r r�tt att f�rv�rva andelar eller teckningsoptioner i f�retaget och som har f�rv�rvats fr�n f�retaget, f�r inte �verstiga tre miljoner kronor n�r personaloptionen f�rv�rvas. 12 �6 V�rdet p� optionsinnehavarens personaloption tillsammans med v�rdet p� �vriga personaloptioner som ocks� inneb�r r�tt att f�rv�rva andelar eller teckningsoptioner i f�retaget och som har f�rv�rvats fr�n f�retaget, f�r inte �verstiga 75 miljoner kronor n�r personaloptionen f�rv�rvas. 13 �7 V�rdet p� en personaloption ska vid till�mpningen av 11 och 12 �� anses motsvara v�rdet p� den andel eller de andelar som personaloptionen ger r�tt att f�rv�rva, antingen direkt eller genom utnyttjande av tecknings- option. Om det n�gon g�ng under de n�rmast f�reg�ende tolv m�naderna innan personaloptionen f�rv�rvas har genomf�rts marknadsm�ssiga transaktioner avseende f�retagets andelar, ska v�rdet p� en andel best�mmas med ledning av dessa transaktioner. Om n�gon s�dan transaktion inte har genomf�rts, ska v�rdet p� samtliga andelar i f�retaget anses motsvara skillnaden mellan f�retagets bokf�rda tillg�ngar och skulder enligt den senast fastst�llda balansr�kningen. Om f�retaget inte har n�gon fastst�lld balansr�kning, ska v�rdet p� en andel best�mmas till andelens kvotv�rde. 14 �8 Optionsinnehavaren ska vara anst�lld i f�retaget eller inneha ett uppdrag som styrelseledamot eller styrelsesuppleant i f�retaget under intj�nandetiden. F�r en optionsinnehavare som �r anst�lld ska arbetstiden under denna tid uppg� till i genomsnitt minst 30 timmar per vecka. F�r en optionsinnehavare som �r anst�lld under bara en del av intj�nandetiden och som innehar ett uppdrag som styrelseledamot eller styrelsesuppleant under hela eller en del av intj�nandetiden, ska arbetstiden uppg� till i genomsnitt minst 30 timmar per vecka under tiden som anst�lld. Som arbetstid r�knas semesterledighet med semesterl�n och fr�nvaro till f�ljd av sjukdom, f�r�ldraledighet och andra liknande f�rh�llanden som ers�tts inom socialf�rs�kringssystemet. 15 �9 En optionsinnehavare som �r anst�lld i f�retaget ska under intj�nande- tiden f� s�dan ers�ttning fr�n f�retaget som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst med ett belopp som uppg�r till minst 13 inkomstbasbelopp. F�r en optionsinnehavare som �r anst�lld i f�retaget under bara en del av intj�nandetiden ska kravet p� ers�ttning fr�n f�retaget enligt f�rsta stycket minskas i proportion till tiden d� optionsinnehavaren inte �r anst�lld. 15 a � En optionsinnehavare som innehar ett uppdrag som styrelse- ledamot eller styrelsesuppleant i f�retaget ska under intj�nandetiden f� s�dan 5 Senast lydelse 2017:1212. 6 Senast lydelse 2017:1212. 7 Senast lydelse 2017:1212. 8 Senast lydelse 2017:1212. 9 Senast lydelse 2017:1212. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 ers�ttning fr�n f�retaget som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst med ett belopp som uppg�r till minst 1,5 inkomstbasbelopp. F�r en optionsinnehavare som innehar uppdrag som styrelseledamot eller styrelsesuppleant under bara en del av intj�nandetiden ska kravet p� ers�ttning fr�n f�retaget enligt f�rsta stycket minskas i proportion till tiden d� optionsinnehavaren inte innehar s�dant uppdrag. 15 b � Vid till�mpning av 15 och 15 a �� avses med inkomstbasbelopp det inkomstbasbelopp som enligt 58 kap. 26 och 27 �� socialf�rs�kringsbalken g�ller f�r det �r d� personaloptionen f�rv�rvas. Som ers�ttning avses inte kostnadsers�ttning, eller belopp som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst enligt 11 kap. 45 � och 57 kap. 15 c � Om en optionsinnehavare som �r anst�lld f�r ers�ttning inom socialf�rs�kringssystemet under intj�nandetiden till f�ljd av sjukdom, f�r�ldra- ledighet eller andra liknande f�rh�llanden ska kravet p� ers�ttning fr�n f�retaget minskas i proportion till tiden med s�dan ers�ttning. Detsamma g�ller en optionsinnehavare som innehar uppdrag som styrelse- ledamot eller styrelsesuppleant, under f�ruts�ttning att optionsinnehavaren g�r miste om ers�ttning fr�n f�retaget under tiden med s�dan ers�ttning inom socialf�rs�kringssystemet. 15 d � En optionsinnehavare som �r anst�lld och samtidigt innehar ett uppdrag som styrelseledamot eller styrelsesuppleant i f�retaget anses vid till�mpning av 1515 c �� enbart vara anst�lld i f�retaget. 17 �10 Om optionsinnehavaren i samband med en fusion eller fission utnyttjar personaloptionen f�re intj�nandetidens utg�ng, ska n�gon f�rm�n av personaloption inte tas upp under f�ruts�ttning att 1. personaloptionen utnyttjas f�r f�rv�rv av andel eller teckningsoption i det �verl�tande f�retaget tidigast ett �r fr�n tidpunkten d� optionen f�r- v�rvades, 2. villkoren i 616 �� r uppfyllda, 3. fusionen eller fissionen genomf�rs p� marknadsm�ssiga villkor, och 4. det �vertagande f�retaget huvudsakligen bedriver annan r�relse �n s�dan r�relse som anges i 8 � 16. Vid till�mpning av f�rsta stycket 2 ska villkoren i 8, 14 och 1515 d ��, i st�llet f�r vad som f�reskrivs i dessa best�mmelser, vara uppfyllda fr�n tidpunkten d� personaloptionen f�rv�rvades till tidpunkten d� optionsinne- havaren utnyttjar optionen. Kravet p� ers�ttning fr�n f�retaget i 1515 d �� ska minskas i proportion till den resterande tiden av intj�nandetiden. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2022. 2. Lagen till�mpas f�rsta g�ngen p� personaloptioner som f�rv�rvas efter den 31 december 2021. 3. �ldre f�reskrifter g�ller fortfarande f�r personaloptioner som har f�r- v�rvats f�re ikrafttr�dandet. 10 Senast lydelse 2017:1212. SFS 2021:1161 </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 2021:1161 4 P� regeringens v�gnar MIKAEL DAMBERG Erik Sj�stedt (Finansdepartementet) </div> </div>

1 2 3 4 5 6

7 8 9 0

Svensk f�rfattningssamling

Lag

om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Utf�rdad den 2 december 2021

Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen
(1999:1229)2

dels att 11 a kap. 5, 6, 1115 och 17 �� ska ha f�ljande lydelse,
dels att det ska inf�ras fyra nya paragrafer, 11 a kap. 15 a15 d ��, av

f�ljande lydelse.

11 a kap.
5 �3 F�rm�n av personaloption som f�rv�rvas fr�n ett f�retag ska inte tas
upp om

1. optionsinnehavaren, tidigast tre �r och senast tio �r efter f�rv�rvet,

utnyttjar personaloptionen f�r f�rv�rv

a) av andel i f�retaget eller av teckningsoption som ger r�tt att f�rv�rva

andel i f�retaget, eller

b) av andel i ett annat f�retag eller av teckningsoption som ger r�tt att

f�rv�rva andel i ett annat f�retag, under f�ruts�ttning att detta f�retag, vid
tidpunkten f�r f�rv�rvet av personaloptionen, ingick i samma koncern som
det f�retag fr�n vilket personaloptionen f�rv�rvades, och

2. villkoren i 616 �� r uppfyllda.
Det som s�gs i 616 �� om f�retaget g�ller det f�retag i vilket personal-

optionen ger r�tt att f�rv�rva andel eller teckningsoption. Om f�retaget ing�r
i en koncern ska

6, 8, 11 och 12 ��, 14 � f�rsta stycket andra och tredje meningen samt

1515 d �� g�lla sammantaget f�r alla f�retag i koncernen,

7, 9, 10 och 16 �� g�lla f�r varje f�retag i koncernen, och
14 � f�rsta stycket f�rsta meningen g�lla f�r n�got av f�retagen i

koncernen.

I 17 och 18 �� finns best�mmelser om n�r f�rm�n av personaloption inte

ska tas upp vid fusion och fission.

6 �4 Under det r�kenskaps�r som n�rmast f�reg�r det �r d� personal-
optionen f�rv�rvas ska

1. medelantalet anst�llda och del�gare som arbetar i f�retaget vara l�gre

�n 150, och

1 Prop. 2021/22:25, bet. 2021/22:FiU1, rskr. 2021/22:46.
2 Lagen omtryckt 2008:803.
3 Senast lydelse 2017:1212.
4 Senast lydelse 2017:1212.

SFS

2021:1161

Publicerad
den

7 december

SFS

2021:1161

2. f�retagets nettooms�ttning eller balansomslutning uppg� till h�gst 280

miljoner kronor.

11 �5 V�rdet p� optionsinnehavarens samtliga personaloptioner, som
inneb�r r�tt att f�rv�rva andelar eller teckningsoptioner i f�retaget och som
har f�rv�rvats fr�n f�retaget, f�r inte �verstiga tre miljoner kronor n�r
personaloptionen f�rv�rvas.

12 �6 V�rdet p� optionsinnehavarens personaloption tillsammans med
v�rdet p� �vriga personaloptioner som ocks� inneb�r r�tt att f�rv�rva andelar
eller teckningsoptioner i f�retaget och som har f�rv�rvats fr�n f�retaget, f�r
inte �verstiga 75 miljoner kronor n�r personaloptionen f�rv�rvas.

13 �7 V�rdet p� en personaloption ska vid till�mpningen av 11 och 12 ��
anses motsvara v�rdet p� den andel eller de andelar som personaloptionen
ger r�tt att f�rv�rva, antingen direkt eller genom utnyttjande av tecknings-
option.

Om det n�gon g�ng under de n�rmast f�reg�ende tolv m�naderna innan

personaloptionen f�rv�rvas har genomf�rts marknadsm�ssiga transaktioner
avseende f�retagets andelar, ska v�rdet p� en andel best�mmas med ledning
av dessa transaktioner.

Om n�gon s�dan transaktion inte har genomf�rts, ska v�rdet p� samtliga

andelar i f�retaget anses motsvara skillnaden mellan f�retagets bokf�rda
tillg�ngar och skulder enligt den senast fastst�llda balansr�kningen. Om
f�retaget inte har n�gon fastst�lld balansr�kning, ska v�rdet p� en andel
best�mmas till andelens kvotv�rde.

14 �8 Optionsinnehavaren ska vara anst�lld i f�retaget eller inneha ett
uppdrag som styrelseledamot eller styrelsesuppleant i f�retaget under
intj�nandetiden. F�r en optionsinnehavare som �r anst�lld ska arbetstiden
under denna tid uppg� till i genomsnitt minst 30 timmar per vecka. F�r en
optionsinnehavare som �r anst�lld under bara en del av intj�nandetiden och
som innehar ett uppdrag som styrelseledamot eller styrelsesuppleant under
hela eller en del av intj�nandetiden, ska arbetstiden uppg� till i genomsnitt
minst 30 timmar per vecka under tiden som anst�lld.

Som arbetstid r�knas semesterledighet med semesterl�n och fr�nvaro till

f�ljd av sjukdom, f�r�ldraledighet och andra liknande f�rh�llanden som
ers�tts inom socialf�rs�kringssystemet.

15 �9 En optionsinnehavare som �r anst�lld i f�retaget ska under intj�nande-
tiden f� s�dan ers�ttning fr�n f�retaget som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst
med ett belopp som uppg�r till minst 13 inkomstbasbelopp.

F�r en optionsinnehavare som �r anst�lld i f�retaget under bara en del av

intj�nandetiden ska kravet p� ers�ttning fr�n f�retaget enligt f�rsta stycket
minskas i proportion till tiden d� optionsinnehavaren inte �r anst�lld.

15 a � En optionsinnehavare som innehar ett uppdrag som styrelse-
ledamot eller styrelsesuppleant i f�retaget ska under intj�nandetiden f� s�dan

5 Senast lydelse 2017:1212.
6 Senast lydelse 2017:1212.
7 Senast lydelse 2017:1212.
8 Senast lydelse 2017:1212.
9 Senast lydelse 2017:1212.

1 2 3 4 5 6

7 8 9 0

ers�ttning fr�n f�retaget som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst med ett belopp
som uppg�r till minst 1,5 inkomstbasbelopp.

F�r en optionsinnehavare som innehar uppdrag som styrelseledamot eller

styrelsesuppleant under bara en del av intj�nandetiden ska kravet p�
ers�ttning fr�n f�retaget enligt f�rsta stycket minskas i proportion till tiden
d� optionsinnehavaren inte innehar s�dant uppdrag.

15 b � Vid till�mpning av 15 och 15 a �� avses med inkomstbasbelopp det
inkomstbasbelopp som enligt 58 kap. 26 och 27 �� socialf�rs�kringsbalken
g�ller f�r det �r d� personaloptionen f�rv�rvas.

Som ers�ttning avses inte
kostnadsers�ttning, eller
belopp som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst enligt 11 kap. 45 � och

57 kap.

15 c � Om en optionsinnehavare som �r anst�lld f�r ers�ttning inom
socialf�rs�kringssystemet under intj�nandetiden till f�ljd av sjukdom, f�r�ldra-
ledighet eller andra liknande f�rh�llanden ska kravet p� ers�ttning fr�n
f�retaget minskas i proportion till tiden med s�dan ers�ttning.

Detsamma g�ller en optionsinnehavare som innehar uppdrag som styrelse-

ledamot eller styrelsesuppleant, under f�ruts�ttning att optionsinnehavaren
g�r miste om ers�ttning fr�n f�retaget under tiden med s�dan ers�ttning inom
socialf�rs�kringssystemet.

15 d � En optionsinnehavare som �r anst�lld och samtidigt innehar ett
uppdrag som styrelseledamot eller styrelsesuppleant i f�retaget anses vid
till�mpning av 1515 c �� enbart vara anst�lld i f�retaget.

17 �10 Om optionsinnehavaren i samband med en fusion eller fission
utnyttjar personaloptionen f�re intj�nandetidens utg�ng, ska n�gon f�rm�n
av personaloption inte tas upp under f�ruts�ttning att

1. personaloptionen utnyttjas f�r f�rv�rv av andel eller teckningsoption i

det �verl�tande f�retaget tidigast ett �r fr�n tidpunkten d� optionen f�r-
v�rvades,

2. villkoren i 616 �� r uppfyllda,
3. fusionen eller fissionen genomf�rs p� marknadsm�ssiga villkor, och
4. det �vertagande f�retaget huvudsakligen bedriver annan r�relse �n

s�dan r�relse som anges i 8 � 16.

Vid till�mpning av f�rsta stycket 2 ska villkoren i 8, 14 och 1515 d ��, i

st�llet f�r vad som f�reskrivs i dessa best�mmelser, vara uppfyllda fr�n
tidpunkten d� personaloptionen f�rv�rvades till tidpunkten d� optionsinne-
havaren utnyttjar optionen. Kravet p� ers�ttning fr�n f�retaget i 1515 d ��
ska minskas i proportion till den resterande tiden av intj�nandetiden.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2022.
2. Lagen till�mpas f�rsta g�ngen p� personaloptioner som f�rv�rvas efter

den 31 december 2021.

3. �ldre f�reskrifter g�ller fortfarande f�r personaloptioner som har f�r-

v�rvats f�re ikrafttr�dandet.

10 Senast lydelse 2017:1212.

SFS

2021:1161

SFS

2021:1161

P� regeringens v�gnar

MIKAEL DAMBERG

Erik Sj�stedt
(Finansdepartementet)

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2021:1161 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Om Lagboken.se