SFS 2015:617 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)
Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.
1
Svensk författningssamling
Lag
om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229);
utfärdad den 5 november 2015.
Enligt riksdagens beslut
1 föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen
(1999:1229)
2 att 37 kap. 10, 30 och 30 a §§, 38 kap. 4 och 19 §§, 38 a kap. 5
och 21 §§ och rubrikerna närmast före 37 kap. 30 §, 38 kap. 19 § och 38 a
kap. 21 § ska ha följande lydelse.
37 kap.
10 §
Ett företag anses vid tillämpning av detta kapitel höra hemma i en viss
stat om företaget enligt lagstiftningen i denna stat hör hemma i staten i skatte-
hänseende och inte anses ha hemvist i en annan stat på grund av ett skatteav-
tal. Om företaget enligt ett skatteavtal anses ha hemvist i en annan stat, ska
det anses höra hemma i denna andra stat.
Tillgångar knutna till ett fast driftställe i en annan stat inom EES
30 §
3
Om tillgångar samt skulder och andra förpliktelser förs över genom en
fusion eller fission från ett företag som hör hemma i Sverige till ett företag
som hör hemma i en annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsom-
rådet (EES), gäller andra och tredje styckena till den del tillgångarna samt
skulderna och förpliktelserna är knutna till en sådan plats i en stat inom EES
som är ett fast driftställe enligt ett skatteavtal mellan Sverige och den staten
eller – om det inte finns något skatteavtal – som skulle ha varit ett fast drift-
ställe om 2 kap. 29 § hade tillämpats i den staten.
Det överlåtande företaget har vid tillämpning av 16 kap. 18 och 19 §§ och
av lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt rätt till avdrag respektive
avräkning av utländsk skatt som om företaget faktiskt hade betalat den skatt
som skulle ha betalats i den stat där det fasta driftstället är beläget om det inte
hade funnits sådan lagstiftning där som avses i rådets direktiv 2009/133/EG
av den 19 oktober 2009 om ett gemensamt beskattningssystem för fusion, fis-
sion, partiell fission, överföring av tillgångar och utbyte av aktier eller andelar
som berör bolag i olika medlemsstater samt om flyttning av ett europabolags
eller en europeisk kooperativ förenings säte från en medlemsstat till en annan.
Om det fasta driftstället är beläget i en stat inom EES som inte är medlem i
Europeiska unionen och det finns lagstiftning i den staten som i tillämpliga
1 Prop. 2014/15:129, bet. 2015/16:SkU5, rskr. 2015/16:8.
2 Lagen omtryckt 2008:803.
3 Senaste lydelse 2012:270.
SFS 2015:617
Utkom från trycket
den 17 november 2015
2
SFS 2015:617
delar motsvarar sådan som avses i rådets direktiv 2009/133/EG, ska avdrag
respektive avräkning av utländsk skatt göras enligt andra stycket.
30 a §
Avdrag för respektive avräkning av skatt ska göras enligt andra
stycket om
– tillgångar samt skulder och andra förpliktelser förs över genom en
ombildning som hade varit en fusion eller fission om överlåtaren hade varit en
utländsk juridisk person,
– överlåtaren är en utländsk association som hör hemma i en utländsk stat
som är medlem i Europeiska unionen,
– överlåtaren bedriver verksamheten i någon av de associationsformer som
anges i bilaga 37.1, och
– överlåtaren är skyldig att betala någon av de skatter som anges i bilaga
37.2, utan valmöjlighet eller rätt till undantag.
En delägare i associationen som beskattas på grund av ombildningen har
vid tillämpning av 16 kap. 18 och 19 §§ och av lagen (1986:468) om avräk-
ning av utländsk skatt samma rätt till avdrag för respektive avräkning av
utländsk skatt som om associationen hade betalat den skatt som skulle ha
betalats i den stat där associationen hör hemma om det inte hade funnits sådan
lagstiftning där som avses i rådets direktiv 2009/133/EG.
38 kap.
4 §
Ett företag anses vid tillämpning av detta kapitel höra hemma i en viss
stat om företaget enligt lagstiftningen i denna stat hör hemma i staten i skatte-
hänseende och inte anses ha hemvist i en annan stat på grund av ett skatteav-
tal. Om företaget enligt ett skatteavtal anses ha hemvist i en annan stat, ska
det anses höra hemma i denna andra stat.
Tillgångar knutna till ett fast driftställe i en annan stat inom EES
19 §
Om tillgångar samt skulder och andra förpliktelser förs över genom en
ombildning som, utan att villkoret i 7 § är uppfyllt, uppfyller villkoren i 2 §
från ett företag som hör hemma i Sverige till ett företag som hör hemma i en
annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet, tillämpas
bestämmelserna i 37 kap. 30 §.
38 a kap.
5 § Ett företag anses vid tillämpning av detta kapitel höra hemma i en viss
stat om företaget enligt lagstiftningen i denna stat hör hemma i staten i skatte-
hänseende och inte anses ha hemvist i en annan stat på grund av ett skatteav-
tal. Om företaget enligt ett skatteavtal anses ha hemvist i en annan stat, ska
det anses höra hemma i denna andra stat.
Tillgångar knutna till ett fast driftställe i en annan stat inom EES
21 § Om tillgångar samt skulder och andra förpliktelser förs över genom en
partiell fission från ett företag som hör hemma i Sverige till ett företag som
3
SFS 2015:617
hör hemma i en annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet,
tillämpas bestämmelserna i 37 kap. 30 §.
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2016.
2. Lagen tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter den
31 december 2015.
På regeringens vägnar
MAGDALENA ANDERSSON
Niklas Ekstrand
(Finansdepartementet)
Wolters Kluwer
Elanders Sverige AB, 2015
