SFS 2020:1077 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)
Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.
1
Svensk f�rfattningssamling
Lag
om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229)
Utf�rdad den 26 november 2020
Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen
(1999:1229)2
dels att 24 kap. 25 och 26 �� och 40 kap. 18 � ska ha f�ljande lydelse,
dels att det ska inf�ras sex nya paragrafer, 24 kap. 25 a och 25 b �� och
40 kap. 19 a19 d ��, och n�rmast f�re 24 kap. 25 a � och 40 kap. 19 a � nya
rubriker av f�ljande lydelse.
24 kap.
25 �3 Avdragsunderlaget utg�rs av resultatet av n�ringsverksamheten f�re
avdragsbegr�nsning f�r negativt r�ntenetto enligt 24 � och f�re avdrag f�r
kvarst�ende negativt r�ntenetto enligt 26 �
�kat med
r�nteutgifter f�r vilka avdragsr�tten inte har begr�nsats enligt andra
best�mmelser i detta kapitel �n 24 � eller 24 b kap.,
�rliga v�rdeminskningsavdrag enligt 18 kap. 3 �, 19 kap. 4 och 26 ��
samt 20 kap. 4 och 17 ��,
avdrag enligt 19 kap. 7 � och 28 � andra stycket samt 20 kap. 7 �, och
avdrag f�r avs�ttning till periodiseringsfond enligt 30 kap. 5 �,
minskat med
r�nteinkomster,
�verskott som bel�per sig p� andelar i svenska handelsbolag och i ut-
landet del�garbeskattade juridiska personer, och
�terf�rt avdrag f�r avs�ttning till periodiseringsfond enligt 30 kap.
Om ett f�retag har ett underskott av n�ringsverksamheten f�re avdrags-
begr�nsning f�r negativt r�ntenetto enligt 24 � och f�re avdrag f�r kvar-
st�ende negativt r�ntenetto enligt 26 �, ska avdragsunderlaget �ka �ven med
avdrag f�r tidigare �rs underskott enligt 40 kap. 2 �, dock h�gst med ett belopp
som motsvarar beskattnings�rets underskott f�re avdragsbegr�nsningen enligt
24 � och f�re avdrag f�r kvarst�ende negativt r�ntenetto enligt 26 �.
Ett investmentf�retag ska �ven �ka avdragsunderlaget med avdrag f�r ut-
delning enligt 39 kap. 14 � och minska underlaget med utdelningar som
skulle ha tagits upp �ven om f�retaget i st�llet hade varit ett s�dant �gar-
f�retag som kan inneha en n�ringsbetingad andel enligt 32 �, dock h�gst
med det belopp som dragits av f�r utdelning. En ekonomisk f�rening som
f�r g�ra avdrag f�r utdelning enligt 39 kap. 23 � ska �ven �ka avdragsunder-
1 Prop. 2020/21:23, bet. 2020/21:SkU9, rskr. 2020/21:77.
2 Lagen omtryckt 2008:803.
3 Senaste lydelse 2019:1241.
SFS
2020:1077
Publicerad
den
2 december 2020
2
SFS
2020:1077
laget med avdrag f�r s�dan utdelning och minska det med utdelningar som
ska tas upp, dock h�gst med det belopp som dragits av f�r utdelning.
Justering av avdrag f�r negativt r�ntenetto i f�rh�llande till �kade avdrag
f�r koncernbidragssp�rrade underskott
25 a � Ett f�retag som ska �ka avdragen f�r koncernbidragssp�rrade under-
skott enligt 40 kap. 19 a �, ska �ven minska det enligt 24 � f�rsta stycket
ber�knade avdraget f�r negativt r�ntenetto. Minskningen ska g�ras i f�rh�l-
lande till de �kade avdragen f�r koncernbidragssp�rrade underskott enligt vad
som anges i 25 b �.
F�rsta stycket g�ller bara om f�retaget
endast delvis f�r dra av ett negativt r�ntenetto enligt 24 kap. 24 � f�rsta
stycket, och
tar emot koncernbidrag som inte ska r�knas med i ett �verskott ber�knat
enligt 40 kap. 18 och 19 ��.
25 b � Om ett f�retag ska minska avdraget f�r negativt r�ntenetto enligt
25 a � och �ka avdragen f�r koncernbidragssp�rrade underskott enligt 40 kap.
19 a �, ska avdraget f�r negativt r�ntenetto minska med tre tiondelar av de
�kade underskottsavdragen.
F�rsta stycket g�ller enbart till den del som de �kade underskottsavdragen
inte skulle ha lett till ett �kat avdragsunderlag enligt 25 � andra stycket,
ber�knat som om underskottsavdragen skulle ha f�tt dras av f�re avdrags-
begr�nsning f�r negativt r�ntenetto enligt 24 � och f�re avdrag f�r kvar-
st�ende negativt r�ntenetto enligt 26 �.
Ett f�retag ska inte minska avdraget f�r negativt r�ntenetto enligt f�rsta
stycket, till den del avdraget begr�nsas i f�rh�llande till f�retagets avdrags-
utrymme enligt 24 � f�rsta stycket p� grund av vad som anges i 24 � andra
stycket andra meningen.
26 �4 Ett f�retag som enligt 24 � f�rsta stycket eller 25 a � inte har kunnat
dra av ett tidigare beskattnings�rs negativa r�ntenetto i sin helhet f�r dra av
�terst�ende del (kvarst�ende negativt r�ntenetto) h�gst med ett belopp som
motsvarar avdragsutrymmet, minskat med avdrag f�r negativt r�ntenetto
enligt 24 �.
Avdrag ska g�ras inom sex �r efter det beskattnings�r d� det kvarst�ende
negativa r�ntenettot uppkom. Ett tidigare uppkommet kvarst�ende negativt
r�ntenetto ska dras av f�re ett senare uppkommet s�dant.
40 kap.
18 �5 Koncernbidragssp�rren inneb�r att underskottsf�retaget inte f�r dra
av underskott som uppkommit f�re det beskattnings�r d� sp�rren intr�der,
med h�gre belopp �n beskattnings�rets �verskott f�re avdragsbegr�nsning
f�r negativt r�ntenetto enligt 24 kap. 24 � och f�re avdrag f�r kvarst�ende
negativt r�ntenetto enligt 24 kap. 26 � samt ber�knat utan h�nsyn till av-
dragen f�r underskott och till s�dana mottagna koncernbidrag som ska tas
upp enligt 35 kap.
Om en del av underskotten inte f�r dras av p� grund av beloppssp�rren,
g�ller f�rsta stycket f�r den �terst�ende delen.
4 Senaste lydelse 2018:1206.
5 Senaste lydelse 2018:1206.
3
SFS
2020:1077
Belopp som p� grund av best�mmelsen i f�rsta stycket eller best�mmelsen
i 19 a � inte har kunnat dras av ska dras av det f�ljande beskattnings�ret, om
det inte finns n�gon begr�nsning d�. Koncernbidragssp�rren g�ller till och
med femte beskattnings�ret efter det beskattnings�r d� sp�rren intr�dde.
Justering av avdrag f�r koncernbidragssp�rrade underskott
19 a � Ett f�retag ska �ka avdragen f�r koncernbidragssp�rrade under-
skott enligt vad som anges antingen i 19 b eller 19 c �, om f�retaget
enligt 18 � helt eller delvis inte f�r dra av underskott som kvarst�r fr�n
tidigare beskattnings�r, och
enligt 24 kap. 24 � helt eller delvis inte f�r dra av ett negativt r�ntenetto.
19 b � Om ett f�retag ska �ka avdragen f�r koncernbidragssp�rrade
underskott enligt 19 a �, men inte minska avdraget f�r negativt r�ntenetto
enligt 24 kap. 25 a �, f�r de �kade underskottsavdragen inte uppg� till ett
h�gre belopp �n beskattnings�rets �verskott ber�knat p� det s�tt som anges
i 19 d �.
19 c � Om ett f�retag ska �ka avdragen f�r koncernbidragssp�rrade under-
skott enligt 19 a � och minska avdraget f�r negativt r�ntenetto enligt 24 kap.
25 a �, f�r skillnaden mellan de �kade underskottsavdragen och det mins-
kade avdraget f�r negativt r�ntenetto inte uppg� till ett h�gre belopp �n
beskattnings�rets �verskott ber�knat p� det s�tt som anges i 19 d �.
Av 24 kap. 25 b � framg�r hur det minskade avdraget f�r negativt r�nte-
netto f�rh�ller sig till de �kade underskottsavdragen.
19 d � Vid till�mpning av 19 b eller 19 c � ska beskattnings�rets �verskott
ber�knas f�re minskningen av avdrag f�r negativt r�ntenetto enligt 24 kap.
25 a � samt utan h�nsyn till avdragen f�r underskott enligt 19 a � eller till
s�dana mottagna koncernbidrag som ska tas upp enligt 35 kap. I �verskottet
ska dock koncernbidrag r�knas med i samma utstr�ckning som f�ljer av 19 �.
1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2021.
2. Lagen till�mpas f�rsta g�ngen f�r beskattnings�r som b�rjar efter den
31 december 2020.
P� regeringens v�gnar
MAGDALENA ANDERSSON
Elisabeth Sheikh
(Finansdepartementet)
