SFS 2010:353 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Start / Skatterätt / Inkomstskattelag (1999:1229) / SFS 2010:353 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">     </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229); utf�rdad den 12 maj 2010. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs att det i inkomstskattelagen (1999:1229) 2 ska inf�ras ett nytt kapitel, 35 a kap., av f�ljande lydelse. 35 a kap. Koncernavdrag Inneh�ll 1 � I detta kapitel finns best�mmelser om svenskt moderf�retags r�tt att g�ra avdrag f�r en slutlig f�rlust hos ett hel�gt utl�ndskt dotterf�retag. Definitioner 2 � Med svenskt moderf�retag avses i detta kapitel ett f�retag som �ger mer �n 90 procent av andelarna i ett utl�ndskt dotterf�retag och som �r 1. ett svenskt aktiebolag, 2. en svensk ekonomisk f�rening, 3. en svensk sparbank, 4. ett svenskt �msesidigt f�rs�kringsf�retag, 5. en svensk stiftelse som inte omfattas av best�mmelserna om undantag fr�n skattskyldighet i 7 kap., eller 6. en svensk ideell f�rening som inte omfattas av best�mmelserna om un- dantag fr�n skattskyldighet i 7 kap. Med hel�gt utl�ndskt dotterf�retag avses i detta kapitel det f�retag som �gs av moderf�retaget enligt f�rsta stycket och som �r ett utl�ndskt bolag som motsvarar ett svenskt aktiebolag eller en svensk ekonomisk f�rening och som h�r hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�- det. Som moderf�retag eller dotterf�retag r�knas inte privatbostadsf�retag och investmentf�retag. 3 � Ett f�retag anses vid till�mpningen av detta kapitel h�ra hemma i en viss stat, om f�retaget enligt lagstiftningen i denna stat h�r hemma i staten i skatteh�nseende och inte anses ha hemvist i en annan stat p� grund av ett 1 Prop. 2009/10:194, bet. 2009/10:SkU36, rskr. 2009/10:257. 2 Lagen omtryckt 2008:803. SFS 2010:353 Utkom fr�n trycket den 25 maj 2010 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2010:353 skatteavtal. Om f�retaget enligt ett skatteavtal anses ha hemvist i en annan stat ska det anses h�ra hemma i denna andra stat. 4 � Med f�retag i intressegemenskap avses i detta kapitel 1. ett f�retag som ett annat f�retag, direkt eller indirekt, genom en �garan- del eller p� annat s�tt har ett v�sentligt inflytande i, eller 2. tv� f�retag som st�r under i huvudsak gemensam ledning. F�ruts�ttningar 5 � Ett svenskt moderf�retag f�r g�ra koncernavdrag f�r en slutlig f�rlust hos ett hel�gt utl�ndskt dotterf�retag om 1. dotterf�retaget har f�rsatts i likvidation och denna har avslutats, 2. dotterf�retaget har varit hel�gt under hela moderf�retagets och dotter- f�retagets beskattnings�r till dess likvidationen har avslutats eller dotterf�re- taget har varit hel�gt sedan det b�rjade driva verksamhet av n�got slag till dess likvidationen har avslutats, 3. avdraget g�rs vid taxeringen f�r det beskattnings�r d� likvidationen har avslutats, 4. moderf�retaget redovisar avdraget �ppet i sj�lvdeklarationen, och 5. det inte finns f�retag i intressegemenskap med moderf�retaget som vid likvidationens avslutande bedriver r�relse i den stat d�r dotterf�retaget h�r hemma. 6 � En f�rlust �r slutlig om 1. den inte har kunnat utnyttjats och inte kan komma att utnyttjas av dot- terf�retaget eller n�gon annan i den stat d�r dotterf�retaget h�r hemma, och 2. sk�let till att den inte kan utnyttjas av dotterf�retaget inte �r att det sak- nas en r�ttslig m�jlighet till detta eller att denna m�jlighet �r begr�nsad i ti- den. Koncernavdragets storlek 7 � Avdrag f�r inte g�ras med ett belopp som 1. �verstiger f�rlusten hos dotterf�retaget vid utg�ngen av det sista hela beskattnings�ret f�re likvidationens avslutande eller vid likvidationens av- slutande, eller 2. �verstiger ett positivt resultat hos moderf�retaget f�re avdraget. Vid ber�kningen av resultatet hos moderf�retaget ska detta minskas med koncernbidrag som f�retaget har tagit upp till beskattning efter det att dotter- f�retaget blev hel�gt i enlighet med vad som f�reskrivs i 5 � 2 om det har medf�rt eller �kat ett underskott hos givaren. F�rlusten hos dotterf�retaget ska r�knas om till svenska kronor enligt den av Europeiska centralbanken fastst�llda valutakursen den dag d� likvidatio- nen avslutades. Om det inte har fastst�llts n�gon kurs f�r denna dag, ska kur- sen f�r n�rmast f�reg�ende svenska bankdag anv�ndas. 8 � F�rlusten hos dotterf�retaget uppg�r till det l�gsta belopp som ber�k- nats </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2010:353 1. dels enligt skattereglerna i den utl�ndska stat d�r f�retaget h�r hemma, 2. dels som om dotterf�retaget var ett svenskt aktiebolag som har motsva- rande inkomster i Sverige. Vid ber�kningen ska bortses fr�n f�rluster som har uppkommit innan dot- terf�retaget blev hel�gt i enlighet med vad som f�reskrivs i 5 � 2. Om f�retaget har tillg�ngar vars skattem�ssiga v�rde understiger mark- nadsv�rdet ska tillg�ngarna, vid ber�kningen av f�rlustens storlek, anses av- yttrade till marknadsv�rdet. 9 � F�rlusten enligt 8 � ska minskas med belopp som det hel�gda dotterf�- retaget under tio �r n�rmast f�re likvidationen eller d�refter, men f�re likvi- dationens avslutande, har �verf�rt till ett f�retag i intressegemenskap med dotterf�retaget genom 1. utdelning som har f�tt dras av vid best�mmande av den beskattnings- bara inkomsten, 2. �verl�telse av tillg�ngar utan ers�ttning eller till en ers�ttning som un- derstiger marknadsv�rdet, eller 3. andra �verf�ringar av v�rden. Minskningen ska g�ras till den del de �verf�rda v�rdena i f�rsta stycket inte har beskattats hos dotterf�retaget. 10 � Till den del moderf�retagets anskaffningsv�rde f�r andelarna i dotter- f�retaget har legat till grund f�r avdrag, ska f�rlusten enligt 8 � minskas i motsvarande m�n. 11 � Om en utl�ndsk myndighet eller domstol har meddelat beslut av bety- delse f�r ber�kningen av koncernavdrag och beslutet inneb�r att koncernav- drag har gjorts med f�r h�gt belopp, ska moderf�retaget ta upp mellanskill- naden det beskattnings�r d� beslutet har vunnit laga kraft. Om beslutet inneb�r att avdrag har gjorts med f�r l�gt belopp, ska mellan- skillnaden p� beg�ran av moderf�retaget dras av det beskattnings�r d� beslu- tet har vunnit laga kraft. Denna lag tr�der i kraft den 1 juli 2010 och till�mpas i fr�ga om avdrag f�r f�rluster hos hel�gda utl�ndska dotterf�retag vars likvidation har avslu- tats efter den 30 juni 2010. P� regeringens v�gnar ANDERS BORG Linda Haggren (Finansdepartementet) </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Thomson Reuters Professional AB, tel. 08-587 671 00 Edita V�stra Aros, V�ster�s 2010 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229);

utf�rdad den 12 maj 2010.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs att det i inkomstskattelagen

(1999:1229)

2 ska inf�ras ett nytt kapitel, 35 a kap., av f�ljande lydelse.

35 a kap. Koncernavdrag

Inneh�ll

1 �

I detta kapitel finns best�mmelser om svenskt moderf�retags r�tt att

g�ra avdrag f�r en slutlig f�rlust hos ett hel�gt utl�ndskt dotterf�retag.

Definitioner

2 �

Med svenskt moderf�retag avses i detta kapitel ett f�retag som �ger

mer �n 90 procent av andelarna i ett utl�ndskt dotterf�retag och som �r

1. ett svenskt aktiebolag,
2. en svensk ekonomisk f�rening,
3. en svensk sparbank,
4. ett svenskt �msesidigt f�rs�kringsf�retag,
5. en svensk stiftelse som inte omfattas av best�mmelserna om undantag

fr�n skattskyldighet i 7 kap., eller

6. en svensk ideell f�rening som inte omfattas av best�mmelserna om un-

dantag fr�n skattskyldighet i 7 kap.

Med hel�gt utl�ndskt dotterf�retag avses i detta kapitel det f�retag som

�gs av moderf�retaget enligt f�rsta stycket och som �r ett utl�ndskt bolag
som motsvarar ett svenskt aktiebolag eller en svensk ekonomisk f�rening
och som h�r hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�-
det.

Som moderf�retag eller dotterf�retag r�knas inte privatbostadsf�retag och

investmentf�retag.

3 �

Ett f�retag anses vid till�mpningen av detta kapitel h�ra hemma i en

viss stat, om f�retaget enligt lagstiftningen i denna stat h�r hemma i staten i
skatteh�nseende och inte anses ha hemvist i en annan stat p� grund av ett

1 Prop. 2009/10:194, bet. 2009/10:SkU36, rskr. 2009/10:257.

2 Lagen omtryckt 2008:803.

SFS 2010:353

Utkom fr�n trycket
den 25 maj 2010

SFS 2010:353

skatteavtal. Om f�retaget enligt ett skatteavtal anses ha hemvist i en annan
stat ska det anses h�ra hemma i denna andra stat.

4 �

Med f�retag i intressegemenskap avses i detta kapitel

1. ett f�retag som ett annat f�retag, direkt eller indirekt, genom en �garan-

del eller p� annat s�tt har ett v�sentligt inflytande i, eller

2. tv� f�retag som st�r under i huvudsak gemensam ledning.

F�ruts�ttningar

5 �

Ett svenskt moderf�retag f�r g�ra koncernavdrag f�r en slutlig f�rlust

hos ett hel�gt utl�ndskt dotterf�retag om

1. dotterf�retaget har f�rsatts i likvidation och denna har avslutats,
2. dotterf�retaget har varit hel�gt under hela moderf�retagets och dotter-

f�retagets beskattnings�r till dess likvidationen har avslutats eller dotterf�re-
taget har varit hel�gt sedan det b�rjade driva verksamhet av n�got slag till
dess likvidationen har avslutats,

3. avdraget g�rs vid taxeringen f�r det beskattnings�r d� likvidationen har

avslutats,

4. moderf�retaget redovisar avdraget �ppet i sj�lvdeklarationen, och
5. det inte finns f�retag i intressegemenskap med moderf�retaget som vid

likvidationens avslutande bedriver r�relse i den stat d�r dotterf�retaget h�r
hemma.

6 �

En f�rlust �r slutlig om

1. den inte har kunnat utnyttjats och inte kan komma att utnyttjas av dot-

terf�retaget eller n�gon annan i den stat d�r dotterf�retaget h�r hemma, och

2. sk�let till att den inte kan utnyttjas av dotterf�retaget inte �r att det sak-

nas en r�ttslig m�jlighet till detta eller att denna m�jlighet �r begr�nsad i ti-
den.

Koncernavdragets storlek

7 �

Avdrag f�r inte g�ras med ett belopp som

1. �verstiger f�rlusten hos dotterf�retaget vid utg�ngen av det sista hela

beskattnings�ret f�re likvidationens avslutande eller vid likvidationens av-
slutande, eller

2. �verstiger ett positivt resultat hos moderf�retaget f�re avdraget.
Vid ber�kningen av resultatet hos moderf�retaget ska detta minskas med

koncernbidrag som f�retaget har tagit upp till beskattning efter det att dotter-
f�retaget blev hel�gt i enlighet med vad som f�reskrivs i 5 � 2 om det har
medf�rt eller �kat ett underskott hos givaren.

F�rlusten hos dotterf�retaget ska r�knas om till svenska kronor enligt den

av Europeiska centralbanken fastst�llda valutakursen den dag d� likvidatio-
nen avslutades. Om det inte har fastst�llts n�gon kurs f�r denna dag, ska kur-
sen f�r n�rmast f�reg�ende svenska bankdag anv�ndas.

8 �

F�rlusten hos dotterf�retaget uppg�r till det l�gsta belopp som ber�k-

nats

SFS 2010:353

1. dels enligt skattereglerna i den utl�ndska stat d�r f�retaget h�r hemma,
2. dels som om dotterf�retaget var ett svenskt aktiebolag som har motsva-

rande inkomster i Sverige.

Vid ber�kningen ska bortses fr�n f�rluster som har uppkommit innan dot-

terf�retaget blev hel�gt i enlighet med vad som f�reskrivs i 5 � 2.

Om f�retaget har tillg�ngar vars skattem�ssiga v�rde understiger mark-

nadsv�rdet ska tillg�ngarna, vid ber�kningen av f�rlustens storlek, anses av-
yttrade till marknadsv�rdet.

9 �

F�rlusten enligt 8 � ska minskas med belopp som det hel�gda dotterf�-

retaget under tio �r n�rmast f�re likvidationen eller d�refter, men f�re likvi-
dationens avslutande, har �verf�rt till ett f�retag i intressegemenskap med
dotterf�retaget genom

1. utdelning som har f�tt dras av vid best�mmande av den beskattnings-

bara inkomsten,

2. �verl�telse av tillg�ngar utan ers�ttning eller till en ers�ttning som un-

derstiger marknadsv�rdet, eller

3. andra �verf�ringar av v�rden.
Minskningen ska g�ras till den del de �verf�rda v�rdena i f�rsta stycket

inte har beskattats hos dotterf�retaget.

10 �

Till den del moderf�retagets anskaffningsv�rde f�r andelarna i dotter-

f�retaget har legat till grund f�r avdrag, ska f�rlusten enligt 8 � minskas i
motsvarande m�n.

11 �

Om en utl�ndsk myndighet eller domstol har meddelat beslut av bety-

delse f�r ber�kningen av koncernavdrag och beslutet inneb�r att koncernav-
drag har gjorts med f�r h�gt belopp, ska moderf�retaget ta upp mellanskill-
naden det beskattnings�r d� beslutet har vunnit laga kraft.

Om beslutet inneb�r att avdrag har gjorts med f�r l�gt belopp, ska mellan-

skillnaden p� beg�ran av moderf�retaget dras av det beskattnings�r d� beslu-
tet har vunnit laga kraft.

Denna lag tr�der i kraft den 1 juli 2010 och till�mpas i fr�ga om avdrag

f�r f�rluster hos hel�gda utl�ndska dotterf�retag vars likvidation har avslu-
tats efter den 30 juni 2010.

P� regeringens v�gnar

ANDERS BORG

Linda Haggren
(Finansdepartementet)

Thomson Reuters Professional AB, tel. 08-587 671 00

Edita V�stra Aros, V�ster�s 2010

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2010:353 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se