SFS 2010:1531 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Start / Skatterätt / Inkomstskattelag (1999:1229) / SFS 2010:1531 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">     </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229); utf�rdad den 2 december 2010. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs att 21 kap. 4, 6, 12, 13, 1518 och 41 �� inkomstskattelagen (1999:1229) 2 ska ha f�ljande lydelse. 21 kap. 4 � Avdrag p� grund av avyttring av skog (skogsavdrag) p� en fastighet i Sverige som �r taxerad som lantbruksenhet och �r en kapitaltillg�ng f�r g�- ras enligt best�mmelserna i 519 ��. Skogsavdrag f�r inte g�ras p� grund av en int�kt som tas upp till beskatt- ning efter det att all mark eller all produktiv skogsmark som ing�r i n�rings- verksamheten har f�rv�rvats av en ny �gare. 6 � Anskaffningsv�rdet �r det v�rde som enligt 1219 �� avser skog och produktiv skogsmark vid f�rv�rv av en fastighet som �r taxerad som lant- bruksenhet. Avdragsutrymmet �r det h�gsta belopp som fastighets�garen f�r dra av under innehavstiden. Avdragsgrundande skogsint�kt �r summan av beskattnings�rets int�kt p� grund av uppl�telse av avverkningsr�tt och 60 procent av beskattnings�rets int�kt p� grund av avyttring eller uttag av skogsprodukter. Med skogsint�kt avses ocks� f�rs�kringsers�ttning f�r skog och skogsprodukter. 12 � Om en fastighet f�rv�rvas genom k�p, byte eller p� liknande s�tt, an- ses som anskaffningsv�rde s� stor del av ers�ttningen f�r fastigheten som den del av fastighetens taxeringsv�rde som avser skogsbruket utg�r av hela taxeringsv�rdet vid f�rv�rvet. Till skogsbruket r�knas produktiv skogsmark med v�xande skog och s�dana markanl�ggningar som anv�nds eller beh�vs f�r skogsbruk. 13 � Om best�mmelsen i 12 � inte kan till�mpas eller det �r uppenbart att en till�mpning skulle ge ett v�rde som avviker fr�n den verkliga ers�ttningen f�r skog och produktiv skogsmark, �r anskaffningsv�rdet det belopp som kan anses motsvara den verkliga ers�ttningen. 1 Prop. 2010/11:21, bet. 2010/11:SkU15, rskr. 2010/11:18. 2 Lagen omtryckt 2008:803. SFS 2010:1531 Utkom fr�n trycket den 10 december 2010 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2010:1531 Har ers�ttning betalats vid fastighetsreglering eller klyvning p� grund av att v�rdet av den skog och produktiva skogsmark som har lagts till den skatt- skyldiges fastighet �verstiger v�rdet av den skog och produktiva skogsmark som har fr�ng�tt denna, ska ett belopp motsvarande ers�ttningen anses som anskaffningsv�rde. 15 � Vid rationaliseringsf�rv�rv ska i anskaffningsv�rdet r�knas in s�v�l ers�ttningen f�r skog och produktiv skogsmark som den del av �vriga utgif- ter med anledning av f�rv�rvet som bel�per sig p� den f�rv�rvade skogen och produktiva skogsmarken. Utgifter som har dragits av med st�d av 16 kap. 20 a � ska inte r�knas in i anskaffningsv�rdet. 16 � Om en fastighet f�rv�rvas genom arv, testamente, g�va, bodelning el- ler p� liknande s�tt, g�ller vid ber�kning av f�rv�rvarens avdragsutrymme f�ljande. Omfattar f�rv�rvet all mark eller all produktiv skogsmark i den tidigare �garens n�ringsverksamhet, tar f�rv�rvaren �ver den tidigare �garens anskaffningsv�rde. F�rv�rvaren anses ha gjort skogsavdrag med samma be- lopp som den tidigare �garen. Omfattar f�rv�rvet bara en del av den produktiva skogsmarken, anses som anskaffningsv�rde f�r f�rv�rvaren s� stor del av den tidigare �garens an- skaffningsv�rde som v�rdet av den f�rv�rvade skogen och produktiva skogs- marken utg�r av v�rdet av all skog och produktiv skogsmark i dennes n�- ringsverksamhet n�r f�rv�rvet sker. F�rv�rvaren anses ha gjort skogsavdrag med samma belopp som den tidigare �garen anses ha gjort p� den f�rv�rvade delen. Omfattar f�rv�rvet mindre �n 20 procent av v�rdet av all skog och pro- duktiv skogsmark i n�ringsverksamheten och �r det inte fr�ga om en ideell andel av en fastighet, anses den nye �garens anskaffningsv�rde och avdrags- utrymme vara noll. 17 � Om en del av den skattskyldiges produktiva skogsmark f�rv�rvas av en ny �gare, anses den skattskyldiges anskaffningsv�rde och avdragsut- rymme minska i samma proportion som minskningen av v�rdet av skogen och den produktiva skogsmarken i n�ringsverksamheten. En proportionell minskning ska ocks� g�ras om v�rdet av fastighetens skog och produktiva skogsmark minskar p� grund av fastighetsreglering eller klyvning. Omfattar f�rv�rvet eller minskningen mindre �n 20 procent av v�rdet av skogen och den produktiva skogsmarken, och �r det inte fr�ga om en ideell andel av en fastighet, ska den skattskyldiges anskaffningsv�rde och avdrags- utrymme dock inte minskas. Vad som s�gs i detta stycke g�ller inte s�dana f�rv�rv som avses i 14 �. 18 � Best�mmelserna i 17 � till�mpas ocks� om 1. en fastighet enligt 27 kap. 11 � blir lagertillg�ng i en tomtr�relse som den skattskyldige bedriver, eller 2. den skattskyldige p� grund av allframtidsuppl�telse f�r s�dan eng�ngs- ers�ttning som avses i 45 kap. 6 � f�r skog och produktiv skogsmark. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2010:1531 Skogen och den produktiva skogsmarken anses d� ha f�rv�rvats av en ny �gare. 41 � 3 Om den skattskyldiges lantbruksenhet med produktiv skogsmark �verg�r till en n�rst�ende genom arv, testamente, g�va eller bodelning f�r denne ta �ver medel p� ett skogskonto eller skogsskadekonto utan att be- skattning sker enligt 37 �, om mottagaren vid arv, testamente eller bodelning med anledning av ena makens d�d skriftligen f�rklarar att han tar �ver medlen, eller om parterna vid g�va eller bodelning av annan anledning �n ena makens d�d tr�ffar skriftligt avtal om att medlen tas �ver. Ut�ver vad som s�gs i f�rsta stycket kr�vs att kontot f�rs �ver direkt till mottagaren eller medlen f�rs direkt �ver till ett motsvarande konto som innehas av mottagaren, och att �verf�ringen sker samma beskattnings�r som lantbruksenheten �ver- g�r. Om bara en del av lantbruksenheten �verg�r till den n�rst�ende, f�r denne ta �ver h�gst s� stor del av kontomedlen som hans andel motsvarar av den �vertagna produktiva skogsmarkens skogsbruksv�rde i f�rh�llande till skogsbruksv�rdet f�r all produktiv skogsmark p� lantbruksenheten det be- skattnings�r d� enheten �verg�r. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2011. 2. Best�mmelserna i 21 kap. 41 � i sin nya lydelse till�mpas n�r en lant- bruksenhet �verg�r till en n�rst�ende efter den 31 december 2010. 3. Best�mmelserna i �vrigt till�mpas i sina nya lydelser f�r avdragsgrun- dande skogsint�kter efter den 31 december 2010. F�r fastigheter f�rv�rvade f�re ikrafttr�dandet avses d�rvid med skogens anskaffningsv�rde v�rdet be- r�knat enligt �ldre best�mmelser. P� regeringens v�gnar ANDERS BORG Linda Haggren (Finansdepartementet) 3 Senaste lydelse 2008:1066. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Thomson Reuters Professional AB, tel. 08-587 671 00 Edita V�stra Aros, V�ster�s 2010 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229);

utf�rdad den 2 december 2010.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs att 21 kap. 4, 6, 12, 13, 1518 och

41 �� inkomstskattelagen (1999:1229)

2 ska ha f�ljande lydelse.

21 kap.

4 �

Avdrag p� grund av avyttring av skog (skogsavdrag) p� en fastighet i

Sverige som �r taxerad som lantbruksenhet och �r en kapitaltillg�ng f�r g�-
ras enligt best�mmelserna i 519 ��.

Skogsavdrag f�r inte g�ras p� grund av en int�kt som tas upp till beskatt-

ning efter det att all mark eller all produktiv skogsmark som ing�r i n�rings-
verksamheten har f�rv�rvats av en ny �gare.

6 �

Anskaffningsv�rdet �r det v�rde som enligt 1219 �� avser skog och

produktiv skogsmark vid f�rv�rv av en fastighet som �r taxerad som lant-
bruksenhet.

Avdragsutrymmet �r det h�gsta belopp som fastighets�garen f�r dra av

under innehavstiden.

Avdragsgrundande skogsint�kt �r summan av beskattnings�rets int�kt p�

grund av uppl�telse av avverkningsr�tt och 60 procent av beskattnings�rets
int�kt p� grund av avyttring eller uttag av skogsprodukter. Med skogsint�kt
avses ocks� f�rs�kringsers�ttning f�r skog och skogsprodukter.

12 �

Om en fastighet f�rv�rvas genom k�p, byte eller p� liknande s�tt, an-

ses som anskaffningsv�rde s� stor del av ers�ttningen f�r fastigheten som
den del av fastighetens taxeringsv�rde som avser skogsbruket utg�r av hela
taxeringsv�rdet vid f�rv�rvet. Till skogsbruket r�knas produktiv skogsmark
med v�xande skog och s�dana markanl�ggningar som anv�nds eller beh�vs
f�r skogsbruk.

13 �

Om best�mmelsen i 12 � inte kan till�mpas eller det �r uppenbart att

en till�mpning skulle ge ett v�rde som avviker fr�n den verkliga ers�ttningen
f�r skog och produktiv skogsmark, �r anskaffningsv�rdet det belopp som
kan anses motsvara den verkliga ers�ttningen.

1 Prop. 2010/11:21, bet. 2010/11:SkU15, rskr. 2010/11:18.

2 Lagen omtryckt 2008:803.

SFS 2010:1531

Utkom fr�n trycket
den 10 december 2010

SFS 2010:1531

Har ers�ttning betalats vid fastighetsreglering eller klyvning p� grund av

att v�rdet av den skog och produktiva skogsmark som har lagts till den skatt-
skyldiges fastighet �verstiger v�rdet av den skog och produktiva skogsmark
som har fr�ng�tt denna, ska ett belopp motsvarande ers�ttningen anses som
anskaffningsv�rde.

15 �

Vid rationaliseringsf�rv�rv ska i anskaffningsv�rdet r�knas in s�v�l

ers�ttningen f�r skog och produktiv skogsmark som den del av �vriga utgif-
ter med anledning av f�rv�rvet som bel�per sig p� den f�rv�rvade skogen
och produktiva skogsmarken.

Utgifter som har dragits av med st�d av 16 kap. 20 a � ska inte r�knas in i

anskaffningsv�rdet.

16 �

Om en fastighet f�rv�rvas genom arv, testamente, g�va, bodelning el-

ler p� liknande s�tt, g�ller vid ber�kning av f�rv�rvarens avdragsutrymme
f�ljande.

Omfattar f�rv�rvet all mark eller all produktiv skogsmark i den tidigare

�garens n�ringsverksamhet, tar f�rv�rvaren �ver den tidigare �garens
anskaffningsv�rde. F�rv�rvaren anses ha gjort skogsavdrag med samma be-
lopp som den tidigare �garen.

Omfattar f�rv�rvet bara en del av den produktiva skogsmarken, anses som

anskaffningsv�rde f�r f�rv�rvaren s� stor del av den tidigare �garens an-
skaffningsv�rde som v�rdet av den f�rv�rvade skogen och produktiva skogs-
marken utg�r av v�rdet av all skog och produktiv skogsmark i dennes n�-
ringsverksamhet n�r f�rv�rvet sker. F�rv�rvaren anses ha gjort skogsavdrag
med samma belopp som den tidigare �garen anses ha gjort p� den f�rv�rvade
delen.

Omfattar f�rv�rvet mindre �n 20 procent av v�rdet av all skog och pro-

duktiv skogsmark i n�ringsverksamheten och �r det inte fr�ga om en ideell
andel av en fastighet, anses den nye �garens anskaffningsv�rde och avdrags-
utrymme vara noll.

17 �

Om en del av den skattskyldiges produktiva skogsmark f�rv�rvas av

en ny �gare, anses den skattskyldiges anskaffningsv�rde och avdragsut-
rymme minska i samma proportion som minskningen av v�rdet av skogen
och den produktiva skogsmarken i n�ringsverksamheten. En proportionell
minskning ska ocks� g�ras om v�rdet av fastighetens skog och produktiva
skogsmark minskar p� grund av fastighetsreglering eller klyvning.

Omfattar f�rv�rvet eller minskningen mindre �n 20 procent av v�rdet av

skogen och den produktiva skogsmarken, och �r det inte fr�ga om en ideell
andel av en fastighet, ska den skattskyldiges anskaffningsv�rde och avdrags-
utrymme dock inte minskas. Vad som s�gs i detta stycke g�ller inte s�dana
f�rv�rv som avses i 14 �.

18 �

Best�mmelserna i 17 � till�mpas ocks� om

1. en fastighet enligt 27 kap. 11 � blir lagertillg�ng i en tomtr�relse som

den skattskyldige bedriver, eller

2. den skattskyldige p� grund av allframtidsuppl�telse f�r s�dan eng�ngs-

ers�ttning som avses i 45 kap. 6 � f�r skog och produktiv skogsmark.

SFS 2010:1531

Skogen och den produktiva skogsmarken anses d� ha f�rv�rvats av en ny

�gare.

41 �

Om den skattskyldiges lantbruksenhet med produktiv skogsmark

�verg�r till en n�rst�ende genom arv, testamente, g�va eller bodelning f�r
denne ta �ver medel p� ett skogskonto eller skogsskadekonto utan att be-
skattning sker enligt 37 �,

om mottagaren vid arv, testamente eller bodelning med anledning av

ena makens d�d skriftligen f�rklarar att han tar �ver medlen, eller

om parterna vid g�va eller bodelning av annan anledning �n ena makens

d�d tr�ffar skriftligt avtal om att medlen tas �ver.

Ut�ver vad som s�gs i f�rsta stycket kr�vs
att kontot f�rs �ver direkt till mottagaren eller medlen f�rs direkt �ver

till ett motsvarande konto som innehas av mottagaren, och

att �verf�ringen sker samma beskattnings�r som lantbruksenheten �ver-

g�r.

Om bara en del av lantbruksenheten �verg�r till den n�rst�ende, f�r denne

ta �ver h�gst s� stor del av kontomedlen som hans andel motsvarar av den
�vertagna produktiva skogsmarkens skogsbruksv�rde i f�rh�llande till
skogsbruksv�rdet f�r all produktiv skogsmark p� lantbruksenheten det be-
skattnings�r d� enheten �verg�r.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2011.
2. Best�mmelserna i 21 kap. 41 � i sin nya lydelse till�mpas n�r en lant-

bruksenhet �verg�r till en n�rst�ende efter den 31 december 2010.

3. Best�mmelserna i �vrigt till�mpas i sina nya lydelser f�r avdragsgrun-

dande skogsint�kter efter den 31 december 2010. F�r fastigheter f�rv�rvade
f�re ikrafttr�dandet avses d�rvid med skogens anskaffningsv�rde v�rdet be-
r�knat enligt �ldre best�mmelser.

P� regeringens v�gnar

ANDERS BORG

Linda Haggren
(Finansdepartementet)

3 Senaste lydelse 2008:1066.

Thomson Reuters Professional AB, tel. 08-587 671 00

Edita V�stra Aros, V�ster�s 2010

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2010:1531 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se