SFS 2011:1246 Lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624)

Start / Skatterätt / Kupongskattelag (1970:624) / SFS 2011:1246 Lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">     </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i kupongskattelagen (1970:624); utf�rdad den 1 december 2011. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs att 1, 4, 23, 24, 27, 29 och 30 �� kupongskattelagen (1970:624) ska ha f�ljande lydelse. 1 � 2 Kupongskatt ska betalas enligt denna lag till staten f�r utdelning av annat slag �n som avses i 42 kap. 16 � inkomstskattelagen (1999:1229) p� aktie i svenskt aktiebolag. Vad i denna lag s�gs om aktie i svenskt aktiebolag g�ller �ven aktie i euro- pabolag med s�te i Sverige och andel i svensk investeringsfond. I �renden och m�l om kupongskatt g�ller best�mmelserna i skattef�rfaran- delagen (2011:1244) om 1. ers�ttning f�r kostnader f�r ombud, bitr�de eller utredning i 43 kap., 68 kap. 2 � och 71 kap. 4 �, 2. beviss�kring och betalningss�kring i 45 kap., 46 kap., 68 kap. 1 och 3 ��, 69 kap. och 71 kap. 1 �, samt 3. uppgifter och handlingar som ska undantas fr�n kontroll i 47 kap. och 68 kap. 1 och 3 ��. 4 � 3 Skattskyldighet f�religger f�r utdelningsber�ttigad om denne �r fysisk person, som �r begr�nsat skattskyldig, d�dsbo efter s�dan person eller utl�ndsk juridisk person, och utdelningen ej �r h�nf�rlig till inkomst av n�ringsverksamhet som bedrivits fr�n fast driftst�lle h�r i riket. Skattskyldig- het f�religger dock inte f�r utdelningsber�ttigad utl�ndsk juridisk person f�r s�dan del av utdelningen som motsvarar det belopp som ska beskattas hos del�garen enligt 5 kap. 2 a � eller 39 a kap. 13 � inkomstskattelagen (1999:1229). F�r handelsbolag, europeisk ekonomisk intressegruppering, komman- ditbolag och rederi f�religger skattskyldighet f�r den del av utdelningen som ej �r h�nf�rlig till inkomst av n�ringsverksamhet som bedrivits fr�n fast driftst�lle h�r i riket och som bel�per p� del�gare eller medlem som �r be- gr�nsat skattskyldig. Skattskyldighet f�religger slutligen f�r utdelningsber�ttigad, som innehar aktie under s�dana f�rh�llanden, att annan d�rigenom obeh�rigen beredes f�rm�n vid beslut om inkomstskatt eller vinner befrielse fr�n kupongskatt. 1 Prop. 2010/11:165, bet. 2011/12:SkU3, rskr. 2011/12:28. 2 Senaste lydelse 2004:495. 3 Senaste lydelse 2011:279. SFS 2011:1246 Utkom fr�n trycket den 13 december 2011 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2011:1246 Skattskyldighet f�religger inte f�r person som avses i 3 kap. 17 � 24 inkomstskattelagen. Skattskyldighet f�religger inte heller f�r en juridisk person i en fr�mman- de stat som �r medlem i Europeiska unionen, om den innehar 10 procent eller mer av andelskapitalet i det utdelande bolaget och uppfyller villkoren i artikel 2 i det av Europeiska gemenskapernas r�d den 23 juli 1990 antagna direktivet om en gemensam ordning f�r beskattning avseende moder- och dotterbolag i olika medlemsstater i direktivets lydelse den 1 januari 2005 (90/435/EEG). Skattskyldighet f�religger inte heller f�r utl�ndskt bolag som avses i 2 kap. 5 a � inkomstskattelagen och som motsvarar ett s�dant svenskt f�re- tag som avses i 24 kap. 13 � 14 den lagen, f�r utdelning p� aktie om aktien �r en s�dan n�ringsbetingad andel som avses i 24 kap. 14 � f�rsta stycket 1 eller 2 samma lag. Som f�ruts�ttning f�r skattefrihet enligt sj�tte stycket g�ller att ut- delningen skulle ha omfattats av best�mmelserna om skattefrihet i 24 kap. 1722 �� eller 25 a kap. 5, 6 och 8 �� inkomstskattelagen, om det utl�ndska bolaget varit ett svenskt f�retag. I fr�ga om innehavstid enligt 24 kap. 20 � samma lag g�ller dock att andelen alltid ska ha innehafts minst ett �r vid ut- delningstillf�llet. Skattskyldighet f�r utdelning f�religger inte heller f�r handelsbolag, euro- peisk ekonomisk intressegruppering, kommanditbolag eller i utlandet del- �garbeskattade juridiska personer om motsvarande utdelning hade varit skat- tefri enligt femte eller sj�tte stycket om del�garen sj�lv hade varit utdel- ningsber�ttigad. Vid bed�mningen av om utdelningen hade varit skattefri ska aktieinnehavet best�mmas utifr�n storleken p� del�garens indirekta inne- hav. 23 � 4 F�rsummar aktiebolag annan skyldighet enligt denna lag �n skyldig- heten att inneh�lla eller inbetala kupongskatt i f�reskriven tid eller ordning, kan Skatteverket f�rel�gga bolaget att vid vite fullg�ra f�rstn�mnda skyldig- het. Fr�ga om utd�mande av vite pr�vas av den f�rvaltningsr�tt som �r beh�- rig att pr�va ett �verklagande av beslut enligt denna lag. Ett beslut om f�rel�ggande som har f�renats med vite g�ller omedelbart. 24 � 5 F�r kontroll av kupongskatten kan Skatteverket meddela beslut om revision hos aktiebolag. D� g�ller best�mmelserna om revision i 41 kap. och vitesf�rel�ggande i 44 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244). Ett beslut om f�rel�ggande som har f�renats med vite g�ller omedelbart. 27 � 6 Har i annat fall �n som avses i 9 eller 16 � kupongskatt inneh�llits f�r n�gon som inte varit skattskyldig eller har kupongskatt inneh�llits med h�- gre belopp �n vad som ska betalas enligt avtal f�r undvikande av dubbelbe- skattning, har den utdelningsber�ttigade r�tt till �terbetalning av vad som inneh�llits f�r mycket. R�tt till �terbetalning f�religger �ven 4 Senaste lydelse 2009:782. 5 Senaste lydelse 2003:647. 6 Senaste lydelse 2011:69. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2011:1246 om aktie f�rlorat sitt v�rde till f�ljd av att bolaget uppl�sts genom likvi- dation inom tv� �r efter det att s�dan utbetalning som avses i 2 � andra stycket 2 blivit tillg�nglig f�r lyftning, vid �terbetalning till aktie�gare enligt aktiebolagslagen (2005:551) i samband med minskning av aktiekapitalet som genomf�rts med indragning av aktier, och vid utbetalning till aktie�gare vid bolagets f�rv�rv av egna aktier genom ett f�rv�rvserbjudande som har riktats till samtliga aktie�gare eller samtliga �gare till aktier av ett visst slag. Underlaget f�r kupongskatten ska i de fall som avses i andra stycket be- r�knas p� ett belopp som svarar mot skillnaden mellan utbetalningen till ak- tie�garen och dennes anskaffningskostnad f�r aktierna. Har aktierna f�rv�r- vats som fusionsvederlag eller delningsvederlag ska som anskaffningskost- nad f�r aktierna anses den anskaffningskostnad som aktie�garen hade f�r ak- tierna i det �verl�tande aktiebolaget. F�r marknadsnoterade aktier f�r anskaffningskostnaden i st�llet best�mmas till 20 procent av utbetalningen. Ans�kan om �terbetalning ska g�ras skriftligen hos Skatteverket senast vid utg�ngen av femte kalender�ret efter utdelningstillf�llet. Tillsammans med ans�kan ska det l�mnas ett intyg eller annan utredning om att kupongskatt inneh�llits f�r s�kanden liksom utredning som styrker att s�kanden inte �r skattskyldig. Beslut r�rande �terbetalning f�r anst� intill dess fr�ga om skattskyldighet f�r utdelningen enligt inkomstskattelagen (1999:1229) slutligen pr�vats. F�religger de f�ruts�ttningar f�r �terbetalning som anges i f�rsta stycket f�rst sedan f�rvaltningsr�tt, kammarr�tt eller H�gsta f�rvaltningsdomstolen meddelat beslut ang�ende utdelningsbeloppet eller efter det att utdelningsbe- r�ttigad efterbeskattats f�r detsamma, kan ans�kan om �terbetalning g�ras hos Skatteverket senast inom ett �r efter det beslutet meddelades eller efter- beskattningen skedde. �r den som har r�tt till �terbetalning av kupongskatt skyldig att betala skatt enligt denna lag eller skattef�rfarandelagen (2011:1244), g�ller 64 kap. samt 71 kap. 2 � f�rsta stycket och 3 � skattef�rfarandelagen. 29 � 7 Beslut av Skatteverket enligt denna lag f�r hos f�rvaltningsr�tten �verklagas av den som beslutet r�r och av det allm�nna ombudet hos Skatte- verket. Ett �verklagande av den som beslutet r�r ska ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag d� denne fick del av beslutet. Ett �verklagande av det allm�nna ombudet ska ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag d� be- slutet meddelades. Skatteverkets beslut enligt 22 � f�rsta stycket och beslut om revision en- ligt 24 � f�r inte �verklagas. 30 � 8 Best�mmelserna i 67 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244) om �verklagande av f�rvaltningsr�ttens och kammarr�ttens beslut g�ller i till- l�mpliga delar f�r m�l enligt denna lag. 7 Senaste lydelse 2009:782. 8 Senaste lydelse 2009:782. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2011:1246 Karnov Group Sweden AB, tel. 08-587 671 00 Edita V�stra Aros, V�ster�s 2011 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2012 och till�mpas p� utdelning som l�mnas efter utg�ngen av 2011. 2. Den nya lydelsen av 1 � tredje stycket 1 till�mpas p� kostnader i �ren- den och m�l som inleds efter utg�ngen av 2011. 3. De nya lydelserna av 4 � tredje stycket och 27 � sjunde stycket till�m- pas p� beskattnings�r som b�rjar efter den 31 januari 2012. De nya lydel- serna till�mpas �ven p� f�rl�ngda r�kenskaps�r som avslutas efter utg�ngen av 2012 och p� f�rkortade r�kenskaps�r som b�de p�b�rjas och avslutas un- der 2012. 4. De nya lydelserna av 23 � och 29 � andra stycket till�mpas p� vitesf�re- l�gganden som meddelas efter utg�ngen av 2011. P� regeringens v�gnar PETER NORMAN Pia Gustafsson (Finansdepartementet) </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i kupongskattelagen (1970:624);

utf�rdad den 1 december 2011.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs att 1, 4, 23, 24, 27, 29 och 30 ��

kupongskattelagen (1970:624) ska ha f�ljande lydelse.

1 �

Kupongskatt ska betalas enligt denna lag till staten f�r utdelning av

annat slag �n som avses i 42 kap. 16 � inkomstskattelagen (1999:1229) p�
aktie i svenskt aktiebolag.

Vad i denna lag s�gs om aktie i svenskt aktiebolag g�ller �ven aktie i euro-

pabolag med s�te i Sverige och andel i svensk investeringsfond.

I �renden och m�l om kupongskatt g�ller best�mmelserna i skattef�rfaran-

delagen (2011:1244) om

1. ers�ttning f�r kostnader f�r ombud, bitr�de eller utredning i 43 kap.,

68 kap. 2 � och 71 kap. 4 �,

2. beviss�kring och betalningss�kring i 45 kap., 46 kap., 68 kap. 1 och

3 ��, 69 kap. och 71 kap. 1 �, samt

3. uppgifter och handlingar som ska undantas fr�n kontroll i 47 kap. och

68 kap. 1 och 3 ��.

4 �

3 Skattskyldighet f�religger f�r utdelningsber�ttigad om denne �r fysisk

person, som �r begr�nsat skattskyldig, d�dsbo efter s�dan person eller
utl�ndsk juridisk person, och utdelningen ej �r h�nf�rlig till inkomst av
n�ringsverksamhet som bedrivits fr�n fast driftst�lle h�r i riket. Skattskyldig-
het f�religger dock inte f�r utdelningsber�ttigad utl�ndsk juridisk person f�r
s�dan del av utdelningen som motsvarar det belopp som ska beskattas hos
del�garen enligt 5 kap. 2 a � eller 39 a kap. 13 � inkomstskattelagen
(1999:1229).

F�r handelsbolag, europeisk ekonomisk intressegruppering, komman-

ditbolag och rederi f�religger skattskyldighet f�r den del av utdelningen som
ej �r h�nf�rlig till inkomst av n�ringsverksamhet som bedrivits fr�n fast
driftst�lle h�r i riket och som bel�per p� del�gare eller medlem som �r be-
gr�nsat skattskyldig.

Skattskyldighet f�religger slutligen f�r utdelningsber�ttigad, som innehar

aktie under s�dana f�rh�llanden, att annan d�rigenom obeh�rigen beredes
f�rm�n vid beslut om inkomstskatt eller vinner befrielse fr�n kupongskatt.

1 Prop. 2010/11:165, bet. 2011/12:SkU3, rskr. 2011/12:28.

2 Senaste lydelse 2004:495.

3 Senaste lydelse 2011:279.

SFS 2011:1246

Utkom fr�n trycket
den 13 december 2011

SFS 2011:1246

Skattskyldighet f�religger inte f�r person som avses i 3 kap. 17 � 24

inkomstskattelagen.

Skattskyldighet f�religger inte heller f�r en juridisk person i en fr�mman-

de stat som �r medlem i Europeiska unionen, om den innehar 10 procent
eller mer av andelskapitalet i det utdelande bolaget och uppfyller villkoren i
artikel 2 i det av Europeiska gemenskapernas r�d den 23 juli 1990 antagna
direktivet om en gemensam ordning f�r beskattning avseende moder- och
dotterbolag i olika medlemsstater i direktivets lydelse den 1 januari 2005
(90/435/EEG).

Skattskyldighet f�religger inte heller f�r utl�ndskt bolag som avses i

2 kap. 5 a � inkomstskattelagen och som motsvarar ett s�dant svenskt f�re-
tag som avses i 24 kap. 13 � 14 den lagen, f�r utdelning p� aktie om aktien
�r en s�dan n�ringsbetingad andel som avses i 24 kap. 14 � f�rsta stycket 1
eller 2 samma lag.

Som f�ruts�ttning f�r skattefrihet enligt sj�tte stycket g�ller att ut-

delningen skulle ha omfattats av best�mmelserna om skattefrihet i 24 kap.
1722 �� eller 25 a kap. 5, 6 och 8 �� inkomstskattelagen, om det utl�ndska
bolaget varit ett svenskt f�retag. I fr�ga om innehavstid enligt 24 kap. 20 �
samma lag g�ller dock att andelen alltid ska ha innehafts minst ett �r vid ut-
delningstillf�llet.

Skattskyldighet f�r utdelning f�religger inte heller f�r handelsbolag, euro-

peisk ekonomisk intressegruppering, kommanditbolag eller i utlandet del-
�garbeskattade juridiska personer om motsvarande utdelning hade varit skat-
tefri enligt femte eller sj�tte stycket om del�garen sj�lv hade varit utdel-
ningsber�ttigad. Vid bed�mningen av om utdelningen hade varit skattefri
ska aktieinnehavet best�mmas utifr�n storleken p� del�garens indirekta inne-
hav.

23 �

F�rsummar aktiebolag annan skyldighet enligt denna lag �n skyldig-

heten att inneh�lla eller inbetala kupongskatt i f�reskriven tid eller ordning,
kan Skatteverket f�rel�gga bolaget att vid vite fullg�ra f�rstn�mnda skyldig-
het. Fr�ga om utd�mande av vite pr�vas av den f�rvaltningsr�tt som �r beh�-
rig att pr�va ett �verklagande av beslut enligt denna lag.

Ett beslut om f�rel�ggande som har f�renats med vite g�ller omedelbart.

24 �

F�r kontroll av kupongskatten kan Skatteverket meddela beslut om

revision hos aktiebolag. D� g�ller best�mmelserna om revision i 41 kap. och
vitesf�rel�ggande i 44 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244).

Ett beslut om f�rel�ggande som har f�renats med vite g�ller omedelbart.

27 �

Har i annat fall �n som avses i 9 eller 16 � kupongskatt inneh�llits f�r

n�gon som inte varit skattskyldig eller har kupongskatt inneh�llits med h�-
gre belopp �n vad som ska betalas enligt avtal f�r undvikande av dubbelbe-
skattning, har den utdelningsber�ttigade r�tt till �terbetalning av vad som
inneh�llits f�r mycket.

R�tt till �terbetalning f�religger �ven

4 Senaste lydelse 2009:782.

5 Senaste lydelse 2003:647.

6 Senaste lydelse 2011:69.

SFS 2011:1246

om aktie f�rlorat sitt v�rde till f�ljd av att bolaget uppl�sts genom likvi-

dation inom tv� �r efter det att s�dan utbetalning som avses i 2 � andra
stycket 2 blivit tillg�nglig f�r lyftning,

vid �terbetalning till aktie�gare enligt aktiebolagslagen (2005:551) i

samband med minskning av aktiekapitalet som genomf�rts med indragning
av aktier, och

vid utbetalning till aktie�gare vid bolagets f�rv�rv av egna aktier genom

ett f�rv�rvserbjudande som har riktats till samtliga aktie�gare eller samtliga
�gare till aktier av ett visst slag.

Underlaget f�r kupongskatten ska i de fall som avses i andra stycket be-

r�knas p� ett belopp som svarar mot skillnaden mellan utbetalningen till ak-
tie�garen och dennes anskaffningskostnad f�r aktierna. Har aktierna f�rv�r-
vats som fusionsvederlag eller delningsvederlag ska som anskaffningskost-
nad f�r aktierna anses den anskaffningskostnad som aktie�garen hade f�r ak-
tierna i det �verl�tande aktiebolaget. F�r marknadsnoterade aktier f�r
anskaffningskostnaden i st�llet best�mmas till 20 procent av utbetalningen.

Ans�kan om �terbetalning ska g�ras skriftligen hos Skatteverket senast

vid utg�ngen av femte kalender�ret efter utdelningstillf�llet.

Tillsammans med ans�kan ska det l�mnas ett intyg eller annan utredning

om att kupongskatt inneh�llits f�r s�kanden liksom utredning som styrker att
s�kanden inte �r skattskyldig.

Beslut r�rande �terbetalning f�r anst� intill dess fr�ga om skattskyldighet

f�r utdelningen enligt inkomstskattelagen (1999:1229) slutligen pr�vats.

F�religger de f�ruts�ttningar f�r �terbetalning som anges i f�rsta stycket

f�rst sedan f�rvaltningsr�tt, kammarr�tt eller H�gsta f�rvaltningsdomstolen
meddelat beslut ang�ende utdelningsbeloppet eller efter det att utdelningsbe-
r�ttigad efterbeskattats f�r detsamma, kan ans�kan om �terbetalning g�ras
hos Skatteverket senast inom ett �r efter det beslutet meddelades eller efter-
beskattningen skedde.

�r den som har r�tt till �terbetalning av kupongskatt skyldig att betala

skatt enligt denna lag eller skattef�rfarandelagen (2011:1244), g�ller 64 kap.
samt 71 kap. 2 � f�rsta stycket och 3 � skattef�rfarandelagen.

29 �

Beslut av Skatteverket enligt denna lag f�r hos f�rvaltningsr�tten

�verklagas av den som beslutet r�r och av det allm�nna ombudet hos Skatte-
verket. Ett �verklagande av den som beslutet r�r ska ha kommit in inom tv�
m�nader fr�n den dag d� denne fick del av beslutet. Ett �verklagande av det
allm�nna ombudet ska ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag d� be-
slutet meddelades.

Skatteverkets beslut enligt 22 � f�rsta stycket och beslut om revision en-

ligt 24 � f�r inte �verklagas.

30 �

Best�mmelserna i 67 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244) om

�verklagande av f�rvaltningsr�ttens och kammarr�ttens beslut g�ller i till-
l�mpliga delar f�r m�l enligt denna lag.

7 Senaste lydelse 2009:782.

8 Senaste lydelse 2009:782.

SFS 2011:1246

Karnov Group Sweden AB, tel. 08-587 671 00

Edita V�stra Aros, V�ster�s 2011

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2012 och till�mpas p� utdelning

som l�mnas efter utg�ngen av 2011.

2. Den nya lydelsen av 1 � tredje stycket 1 till�mpas p� kostnader i �ren-

den och m�l som inleds efter utg�ngen av 2011.

3. De nya lydelserna av 4 � tredje stycket och 27 � sjunde stycket till�m-

pas p� beskattnings�r som b�rjar efter den 31 januari 2012. De nya lydel-
serna till�mpas �ven p� f�rl�ngda r�kenskaps�r som avslutas efter utg�ngen
av 2012 och p� f�rkortade r�kenskaps�r som b�de p�b�rjas och avslutas un-
der 2012.

4. De nya lydelserna av 23 � och 29 � andra stycket till�mpas p� vitesf�re-

l�gganden som meddelas efter utg�ngen av 2011.

P� regeringens v�gnar

PETER NORMAN

Pia Gustafsson
(Finansdepartementet)

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2011:1246 Lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se