SFS 2003:1088 Lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt
Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.
1
Svensk f�rfattningssamling
Lag
om �ndring i lagen (1986:468) om avr�kning av
utl�ndsk skatt;
utf�rdad den 4 december 2003.
Enligt riksdagens beslut
1 f�reskrivs i fr�ga om lagen (1986:468) om av-
r�kning av utl�ndsk skatt
dels att 1, 11 och 13 �� skall ha f�ljande lydelse,
dels att det i lagen skall inf�ras fem nya paragrafer, 1822 ��, samt n�r-
mast f�re 18 � en ny rubrik av f�ljande lydelse.
1 �
2 Om en obegr�nsat skattskyldig har haft int�kt, eller om en begr�nsat
skattskyldig har haft int�kt h�nf�rlig till ett fast driftst�lle i Sverige,
a) som medtagits vid taxering enligt inkomstskattelagen (1999:1229),
b) f�r vilken han beskattats i utl�ndsk stat, och
c) som enligt skattelagstiftningen i den utl�ndska staten anses h�rr�ra d�r-
ifr�n,
har han med den inskr�nkning som f�ljer av 2 � genom avr�kning av den
del av den utl�ndska skatten som bel�per sig p� int�kten r�tt att erh�lla ned-
s�ttning av statlig inkomstskatt och kommunal inkomstskatt enligt 413 ��.
Motsvarande g�ller i till�mpliga delar i fall en fysisk person enligt lagen
(1984:1052) om statlig fastighetsskatt skall betala fastighetsskatt f�r en pri-
vatbostad som �r bel�gen utomlands.
Vid till�mpning av denna paragraf och 413 �� skall det bortses fr�n
l�gbeskattade inkomster som beskattas hos del�gare i utl�ndsk juridisk
person enligt 39 a kap. 13 � inkomstskattelagen,
statlig och kommunal inkomstskatt p� s�dana inkomster, och
utl�ndsk skatt p� s�dana inkomster.
11 �
3 Till den del avr�kning inte kunnat erh�llas fr�n den svenska skatt
som ber�knas f�r det taxerings�r d� avr�kning enligt 4 � andra stycket skall
ske, d�rf�r att summan avr�kningsbar utl�ndsk skatt �verstiger det enligt 6 �
ber�knade sp�rrbeloppet, �r den skattskyldige ber�ttigad att senast f�r tredje
taxerings�ret d�refter p� yrkande erh�lla avr�kning av det �verskjutande be-
loppet.
F�r ett visst taxerings�r f�r dock det sammanlagda belopp f�r vilket av-
r�kning h�gst f�r ske inte �verstiga det f�r det �ret enligt 6 � ber�knade
1 Prop. 2003/04:10, bet. 2003/04:SkU6, rskr. 2003/04:78.
2 Senaste lydelse 2003:229.
3 Senaste lydelse 1990:1443.
SFS 2003:1088
Utkom fr�n trycket
den 12 december 2003
2
SFS 2003:1088
sp�rrbeloppet. Om den skattskyldige yrkar avr�kning f�r avr�kningsbara ut-
l�ndska skatter som enligt best�mmelserna i 4 � andra stycket �r h�nf�rliga
till olika �r skall avr�kning ske s� att utl�ndska skatter h�nf�rliga till tidigare
�r alltid avr�knas f�re utl�ndska skatter h�nf�rliga till senare �r.
13 �
4 Den skattskyldige skall l�gga fram den utredning som beh�vs f�r
pr�vning av fr�ga om avr�kning av utl�ndsk skatt.
Har den skattskyldige visat att f�ruts�ttningar f�r avr�kning f�religger
samtidigt som han inte f�rm�r l�mna samtliga de uppgifter som �r n�dv�n-
diga f�r till�mpning av ovan angivna best�mmelser, f�r avr�kning ske med
sk�ligt belopp.
Avr�kning enligt 11 � f�r bara ske f�r s�dant avr�kningsbart �verskju-
tande belopp vars storlek den skattskyldige kan visa.
Neds�ttning av statlig och kommunal inkomstskatt p� utl�ndska
l�gbeskattade inkomster
18 � Del�gare i en utl�ndsk juridisk person som skall ta upp sin andel av
s�dan persons l�gbeskattade inkomster enligt 39 a kap. 13 � inkomstskatte-
lagen (1999:1229), har r�tt att genom avr�kning av utl�ndska skatter som
bel�per p� s�dana inkomster och som betalats av den utl�ndska juridiska
personen erh�lla neds�ttning av statlig och kommunal inkomstskatt enligt
1922 ��.
19 � Avr�kning enligt 18 � f�r ske med ett belopp som motsvarar summan
av den eller de utl�ndska juridiska personernas utl�ndska skatter p� l�gbe-
skattade inkomster multiplicerad med det eller de andelstal som, enligt 39 a
kap. 13 � inkomstskattelagen (1999:1229), anv�nts vid fastst�llandet av de
l�gbeskattade inkomster som del�garen tagit upp.
Avr�kning f�r dock ske h�gst med ett belopp (sp�rrbelopp) motsvarande
den statliga och kommunala inkomstskatt som, ber�knad utan s�dan avr�k-
ning, h�nf�r sig till de l�gbeskattade inkomsterna (int�kterna efter avdrag f�r
kostnader). Vid ber�kning av sp�rrbeloppet skall vad som f�reskrivs i 7 � i
till�mpliga delar g�lla p� motsvarande s�tt.
20 � Avr�kning skall i f�rsta hand ske fr�n statlig inkomstskatt p� de l�g-
beskattade inkomsterna. Till den del denna statliga inkomstskatt understiger
vad som enligt 18, 19 och 21 �� f�r avr�knas, skall avr�kning ske fr�n kom-
munal inkomstskatt p� de l�gbeskattade inkomsterna.
Avr�kning skall ske fr�n svensk skatt som tas ut p� grund av taxering det
�r d� den l�gbeskattade inkomsten som beskattats i utl�ndsk stat medtagits
vid taxering h�r.
21 � Till den del avr�kning inte kunnat erh�llas fr�n den svenska skatt som
ber�knas f�r det taxerings�r d� avr�kning enligt 20 � andra stycket skall ske,
d�rf�r att den avr�kningsbara utl�ndska skatten �verstiger det enligt 19 � an-
dra stycket ber�knade sp�rrbeloppet, �r del�garen ber�ttigad att senast f�r
4 Senaste lydelse 1993:943.
3
SFS 2003:1088
tredje taxerings�ret d�refter p� yrkande erh�lla avr�kning av det �verskju-
tande beloppet.
F�r ett visst taxerings�r f�r dock det sammanlagda belopp f�r vilket av-
r�kning h�gst f�r ske inte �verstiga det sp�rrbelopp som ber�knats f�r det
�ret enligt 19 � andra stycket. Om del�garen yrkar avr�kning f�r avr�knings-
bara utl�ndska skatter som enligt best�mmelserna i 20 � andra stycket �r
h�nf�rliga till olika �r, skall avr�kning ske s� att utl�ndska skatter h�nf�rliga
till tidigare �r alltid avr�knas f�re utl�ndska skatter h�nf�rliga till senare �r.
22 � Del�gare i en utl�ndsk juridisk person skall l�gga fram den utredning
som beh�vs f�r pr�vning av fr�gan om avr�kning av utl�ndsk skatt.
Har del�garen visat att f�ruts�ttningar f�r avr�kning f�religger samtidigt
som han inte f�rm�r l�mna samtliga de uppgifter som �r n�dv�ndiga f�r till-
l�mpning av best�mmelserna i 1820 ��, f�r avr�kning ske med sk�ligt be-
lopp.
Avr�kning enligt 21 � f�r bara ske f�r s�dant avr�kningsbart �verskju-
tande belopp vars storlek del�garen kan visa.
Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2004 och till�mpas p� beskatt-
nings�r som b�rjar efter utg�ngen av �r 2003. �ldre best�mmelser till�mpas
fortfarande p� beskattnings�r som har p�b�rjats tidigare.
P� regeringens v�gnar
BOSSE RINGHOLM
Roland Gustafsson
(Finansdepartementet)
Thomson Fakta, tel. 08-587 671 00
Elanders Gotab, Stockholm 2003
