SFS 2011:1275 Lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt
Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.
1
Svensk f�rfattningssamling
Lag
om �ndring i lagen (1986:468) om avr�kning av
utl�ndsk skatt;
utf�rdad den 1 december 2011.
Enligt riksdagens beslut
1 f�reskrivs att 2 kap. 7, 9, 14, 15 och 17 �� samt
4 kap. 3 och 4 �� lagen (1986:468) om avr�kning av utl�ndsk skatt ska ha
f�ljande lydelse.
2 kap.
7 �
2
Avr�kning ska i f�rsta hand ske fr�n statlig inkomstskatt. Till den del
den statliga inkomstskatten understiger vad som enligt detta kapitel f�r av-
r�knas, ska avr�kning i andra hand ske fr�n kommunal inkomstskatt.
Avr�kning ska ske fr�n svensk skatt som beslutas det �r d� den int�kt som
beskattats i utl�ndsk stat har ing�tt i underlaget f�r beslutet. N�r det �r fr�ga
om avr�kning av en utl�ndsk skatt som �r j�mf�rlig med den statliga fastig-
hetsskatten eller den kommunala fastighetsavgiften eller som ber�knats p�
schablonint�kt eller liknande, ska avr�kning ske fr�n svensk skatt som beslu-
tas samma �r som den utl�ndska skatten fastst�llts.
9 �
3
Avr�kning enligt 8 � f�r dock ske med h�gst den del av den utl�ndska
skatten som motsvarar ett p� f�ljande s�tt ber�knat sp�rrbelopp. Sp�rrbelop-
pet utg�r summan av den statliga och kommunala inkomstskatt som, ber�k-
nad utan s�dan avr�kning, h�nf�r sig till
1. de inkomster p� vilka de utl�ndska skatterna utg�tt, och
2. andra inkomster som har ing�tt i underlaget f�r beslut om slutlig skatt
och som �r h�nf�rliga till fast driftst�lle eller fastighet i utlandet eller som ut-
g�r r�nta, royalty eller utdelning i det fall utbetalaren �r utl�ndsk stat, fysisk
person med hemvist i utl�ndsk stat eller utl�ndsk juridisk person.
Om den skattskyldige vid det aktuella �rets beskattning har gjort avdrag
enligt 16 kap. 19 � inkomstskattelagen (1999:1229) f�r utl�ndsk skatt som
anges i 1 kap. 3 �, ska ber�kningen av sp�rrbeloppet g�ras som om avdraget
inte har gjorts.
Sp�rrbeloppet ska anses uppg� till minst 500 kronor. Sp�rrbeloppet f�r
dock inte �verstiga summan av den skattskyldiges
1. statliga och kommunala inkomstskatt, och
1 Prop. 2010/11:166, bet. 2011/12:SkU4, rskr. 2011/12:29.
2 Senaste lydelse 2008:1350.
3 Senaste lydelse 2011:72.
SFS 2011:1275
Utkom fr�n trycket
den 13 december 2011
2
SFS 2011:1275
2. avkastningsskatt som tas ut enligt 2 � f�rsta stycket 4 lagen (1990:661)
om avkastningsskatt p� pensionsmedel.
14 �
4
Om enligt skatteavtal inkomst ska undantas fr�n beskattning men in-
g� i underlaget f�r beslut om slutlig skatt (alternativ exempt), ska varken den
svenska skatten p� inkomsten eller den utl�ndska inkomsten tas med vid be-
r�kningen av sp�rrbeloppet enligt 9 �.
15 �
5
Utl�ndsk skatt, f�r vilken avr�kning enligt 8 och 9 �� h�gst f�r ske,
ska minskas med den s�nkning av statlig och kommunal inkomstskatt som
den skattskyldige, vid det aktuella �rets beslut om slutlig skatt eller annat �rs
beslut om slutlig skatt, har f�tt genom att den utl�ndska skatten dragits av.
Om avdrag f�r utl�ndsk skatt har gjorts bara f�r en del av den skatt som
enligt 7 � andra stycket �r h�nf�rlig till ett visst �r och om avr�kning bara
delvis ska ske f�r detta �rs utl�ndska skatt, ska i f�rsta hand avr�kning ske av
utl�ndsk skatt f�r vilken avdrag inte har gjorts.
17 �
6
Till den del avr�kning fr�n den svenska skatt som ber�knas f�r ett
visst beskattnings�r inte kunnat ske det �r som anges i 7 � andra stycket, d�r-
f�r att summan avr�kningsbar utl�ndsk skatt enligt 8 � �verstiger det enligt
9 � ber�knade sp�rrbeloppet, �r den skattskyldige efter beg�ran ber�ttigad att
senast f�r det femte beskattnings�ret efter ovan n�mnda beskattnings�r f�
avr�kning av det �verskjutande beloppet.
F�r ett visst �r f�r dock det sammanlagda belopp f�r vilket avr�kning
h�gst f�r ske inte �verstiga det �rets sp�rrbelopp enligt 9 �. Om den skatt-
skyldige beg�r avr�kning av utl�ndska skatter som enligt 7 � andra stycket �r
h�nf�rliga till olika �r, ska avr�kning ske s� att utl�ndska skatter h�nf�rliga
till tidigare �r avr�knas f�re utl�ndska skatter h�nf�rliga till senare �r.
4 kap.
3 �
7
Avr�kning ska i f�rsta hand ske fr�n statlig inkomstskatt p� de l�gbe-
skattade inkomsterna. Till den del den statliga inkomstskatten understiger
vad som enligt detta kapitel f�r avr�knas, ska avr�kning i andra hand ske
fr�n kommunal inkomstskatt p� de l�gbeskattade inkomsterna.
Avr�kning ska ske fr�n svensk skatt som beslutas det �r d� den l�gbeskat-
tade inkomsten som beskattats i utl�ndsk stat har ing�tt i underlaget f�r be-
slutet.
4 �
8
Till den del avr�kning fr�n den svenska skatt som ber�knas f�r ett
visst beskattnings�r inte kunnat ske det �r som anges i 3 � andra stycket, d�r-
f�r att summan avr�kningsbar utl�ndsk skatt �verstiger det �rets sp�rrbelopp
enligt 2 � andra stycket, �r del�garen efter beg�ran ber�ttigad att senast f�r
det femte beskattnings�ret efter ovan n�mnda beskattnings�r f� avr�kning av
det �verskjutande beloppet.
4 Senaste lydelse 2008:1350.
5 Senaste lydelse 2008:1350.
6 Senaste lydelse 2008:1350.
7 Senaste lydelse 2008:1350.
8 Senaste lydelse 2008:1350.
3
SFS 2011:1275
F�r ett visst �r f�r dock det sammanlagda belopp f�r vilket avr�kning
h�gst f�r ges inte �verstiga det �rets sp�rrbelopp enligt 2 � andra stycket.
Om del�garen beg�r avr�kning av utl�ndska skatter som enligt 3 � andra
stycket �r h�nf�rliga till olika �r, ska avr�kning ske s� att utl�ndska skatter
h�nf�rliga till tidigare �r avr�knas f�re utl�ndska skatter h�nf�rliga till se-
nare �r.
1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2012.
2. F�r 2013 och tidigare �rs taxeringar g�ller 2 kap. 9, 14 och 15 �� i sin
�ldre lydelse.
P� regeringens v�gnar
PETER NORMAN
Ingela Willfors
(Finansdepartementet)
Karnov Group Sweden AB, tel. 08-587 671 00
Edita V�stra Aros, V�ster�s 2011
