SFS 1988:593

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

.i sfs 1988:593 lag utkom från trycket om dubbelbeskattningsavtal mellan sverige samt den 17 juni 1988 storbritannien och nordirland beträffande skatter på kvarlåtenskap, arv och gåva; utfärdad den 5 maj 1988. enligt riksdagens beslut' föreskrivs följande. 1 § det avtal för undvika nde av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på kvarlåtenskap, arv och gåva som sverige samt storbritannien och nordirland undertecknade den 8 oktober 19 80 skall tillsammans med det protokoll om ändring i avtalet som underteckna des den 21 december 1987, gälla för sveriges del. avtalets genom protokol let ändrade lydelse framgår av bilagan till de nna lag. 2 § skattskyldig som på grund av detta avtal önskar erhålla skattelind ring kan enligt 2 § kungörelsen (1967:721) om förfarandet rörande eftergift av arvsskatt eller gåvoskatt vid dubbelbeskattn ing skriftligen ansöka om detta hos kammarkollegiet. sådan ansökan bör inges inom sex år från. tidpunkten för händelsen som föranledde skattskyldighet eller inom ett år från den sista dagen då skatt för vilken avräkning medges förfaller till betalning, om sistnämnda tidpunkt inträffar senare (jfr art. 13 i avtalet). 3 § anstånd enligt 3 § nämnda kungörelse får medges med erläggande av det lägsta av följande belopp, nämligen antingen den skatt som erlagts elleri kan antas komma att erläggas i storbritannien och nordirland för egendom' som enligt avtalet får beskattas dä r, eller den del av den svenska ska tten som vid en proportionell fördelning belöper på samma egendom. i fall somj avses i artikel 12 punkt 4 i avtalet får dock anstånd inte medges med högre; belopp än som återstår efter avräkning av den skatt som där anges. i 4 § om en person anser att det har vidtagits någon åtgärd som för hononi medfört eller kommer att medföra en mot bestämmelserna i avtalet stridan de beskattning, får han göra framställning om rättelse enligt artikel 14 punkt 1 i avtalet. sådan framställn ing skall göras hos regeringen och bö r ges in inom den tidrymd som anges i 2 §. 1234 ' prop. 1987/88; 132, sku 34, rskr. 228. ¬ bilaga sfs 1988:593 convention between the gov ernment of the united king dom of great britain and northern ireland and the government of the kingdom of sweden for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on esta tes of deceased persons and inheritances and on gifts the government of the united kingdom of great britain and nor thern ireland and the government of the kin gdom of sweden; desiring to conclude a new convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on estates of deceased per sons and inheritances and on gifts; have agreed as follows: article i personal scope this convention shall apply to any person who is within the scope of a tax which is the subject of this convention. avtal mellan konungariket sveriges regering och det förenade konungariket stor britannien och nordirlands regering för undvikande av dubbelbeskattning och för hindrande av skatteflykt be träffande skatter på kvarlå- tenskap, arv och gåva konungariket sveriges regering och det förenade konungariket storbritannien och nordirlands re gering, vilka önskar ingå ett nytt avtal för undvikande av dubbelbe skattning och förhindrande av skat teflykt beträffande skatter på kvar- låtenskap, arv och gåva, har kom mit överens om följande: artikel 1 personer som omfattas av avtalet detta avtal gäller beträffande person som omfattas av skatt på vilken avtalet tillämpas. . artide 2* taxes covered , ^ k (1) the taxes which are the ;§tjbject of t his convention are: (a) in the united kingdom, the capital transfer tax and the inheri tance tax; (b) in sweden, the inheritance tax and th e gift tax. "(2) this convention shall also apply t o any identical or substanti- lally similar taxes which are impo- 'sed by either contracting state af ter the date of signature of this convention in addition to or in pla ce of, the taxes referred to above. artikel 2* skatter som omfattas av avtalet 1. de skatter på vilka detta avtal tillämpas är: a) i d et förenade konungariket, skatten på överlåtelse av förmögen het och arvsskatten; b) i sverige, arvsskatten och gåvoskatten. 2. detta avtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efter underteck nandet av avtalet uttages i endera staten vid sidan av eller i stället för de ovannämnda skatterna. * an. 2 har erhållit denna lydelse genom prolokoiiet den 21 december 1987. 1235 ¬ sfs 1988:593 article 3 general definitions (d* in this convention, unless the context otherwise requires: (a) the term "united kingdom" means great britain and northern ireland; (b) the term "sweden" means the kingdom of sweden; (c) the term "national" means: (i) in relation to the united kingdom, any british citizen or any british subject not possessing the citizenship of any other com monwealth country or territory provided he had the right of abode in t he united kingdom at the time of the death or transfer or at any other time at which his domicile falls to be determined; (ii) in relation to sweden, any individual possessing swedish na tionality; (d) the term "tax" means: (i) the capital transfer tax or the inheritance tax imposed in the united kingdom; or (ii) the inheritance tax or the gift tax imposed in sweden; or (iii) any other tax imposed by a contracting state to which this convention applies by virtue of the provisions of paragraph (2) of ar ticle 2, as the context requires; (e) the terms "a contracting sta te" and "the other contracting sta te" mean the united kingdom or sweden as the context requires; (0 the term "competent authori ty" means, in the case of the uni ted kingdom, the commissioners of inland revenue or their authori sed representative, and, in the case of sweden, the minister of fi nance. his authorised representa tive or the authority duly designa ted as competent authority for the purposes of this convention. 1236 artikel 3 allmänna definitioner 1.* där icke sammanhanget för anleder annat, har i de tta avtal föl jande uttryck nedan angiven bety delse: a) uttrycket "det förenade konungariket" åsyftar storbritan nien och nordirland. b) uttrycket "sverige" åsyftar konungariket sverige. c) uttrycket "medborgare" åsyftar: 1) beträffande det förenade konungariket, vaije brittisk med borgare eller vaije brittisk underså te som inte har medborgarskap i an nat land eller territorium inom samväldet, under förutsättning att han hade hemortsrätt i det förena de konungariket vid dödsfallet el ler överlåtelsen eller vid vaije an nan tidpunkt då hans hemvist skall bestämmas; 2) beträffande sverige, varje fysisk person med svenskt medbor garskap. d) uttrycket "skatt" åsyftar: 1) skatten på överlåtelse av förmögenhet eller arvsskatten som uttages i det förenade konungari ket eller 2) arvsskatten eller gåvoskat ten som uttages i sverige eller 3) v aije annan av en avtalsslu tande stat uttagen skatt på vilken detta avtal tillämpas enligt bestäm melserna i artikel 2 punkt 2, allt efter som sammanhanget kräver. e) uttrycken "en avtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutan de staten" åsyftar det förenade konungariket eller sverige alltefter som sammanhanget kräver. o uttrycket "behörig myndig het" åsyftar, beträffande det för enade konungariket, "the com missioners of inland revenue" el ler deras befullmäktigade ombud samt. beträffande sverige, finans ministern. dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vil ken i vederbörlig ordning uppdra- gits att vara behörig myndighet vid tillämpningen av avtalet. * ar t .t pun kt 1 h ar erhållit denna lydelse genom protokollet den 21 december 1987. ¬ , (2) as regards the application of this convention by a contracting state any term not otherwise de fined shall, unless the context oth erwise requires, have the meaning which it has under the law of that contracting state relating to the taxes which are the subject of this convention. 2. då en avtalsslutande stat till- lämpar detta avtal anses, såvida icke sammanhanget föranleder an nat, varje däri förekommande ut tryck, vars innebörd icke angivits särskilt, ha den betydelse som ut trycket har enligt den statens lag stiftning rörande sådan s katter som omfattas av avtalet. sfs 1988; 593 artide 4 fiscal domicile (d* for the purposes of this convention, a person was domici led; (a) in the united kingdom, if he was domiciled in the united king dom in accordance with its law or is treated as so domiciled for the pur poses of a tax which is the subject of this convention; (b) in swed en, if he was a resi dent of sweden in accor dance with its law governing a tax which is the subject of this convention or if he was a national of sweden. (2) where by reason of the provi sions of paragraph (1) of this article an individual was domiciled in both contracting states, then his sta tus shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be do miciled in the contracting state in which he had a permanent home available to him. if he ha d a perma nent home available to him in both contracting states, the domicile shall be deemed to be in the con tracting state with which his per sonal and economic relations were closer (centre of vital interest s); (b) if the contracting state in which he had his centre of vital in terests cannot be determined, or if he ha d not a permanent home a v ailable to him in eithe r contracting state, the domicile shall be deemed to be in the contracting state in which he ha d an habitual abode; (c) if he had an habitual abode in both contr acting states or in nei ther of them , the domicile shall be deemed to be in the contracting artikel 4 skatterättsligt hemvist 1.* vid tillämpningen av detta avtal hade en person hemvist: a) i det förena de konungariket, om han var bosatt i det förenade konungariket enligt dess lagstift ning eller behandlas som där bosatt vid uttagandet av skatt som omfat tas av detta avtal; b) i sverige, om han var bosatt i sverige enligt svensk lagstiftning om skatt på vilken detta avtal till- lämpas eller om han var svensk medborgare. 2. då på grund av bestämmelser na i punkt i av denna artikel fysisk person hade hemvist i båda avtals slutande staterna, fastställes hans hemvist enligt följande regler; a) han anses ha hemvist i den avtalsslutande stat där han hade ett hem som stadigvarande stod till hans förfogande. om han hade ett sådant hem i båda avtalsslutande staterna, anses han ha hemvist i den avtalsslutande stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser var starkast (centrum för levnadsintressena). b) om det icke kan avgöras i vil ken avtalsslutande stat han hade centrum för sina levnadsintressen eller om han icke i någondera av talsslutande staten hade ett hem som stadigvarande stod till hans förfogande, anses han ha hemvist i den avtalsslutande stat där han sta digvarande vistades. c) om han stadigvarande vista des i båda avtalsslutande staterna eller om han icke vistades stadig va rande i någon av dem, anses han ha 1237 * art. 4 punkt 1 har erhål lit denna lydelse genom protokollel den 21 dec ember 19h7. ¬ sfs 1988:593 state of which he was a national; and (d) if he was a national of both contracting states or of neither of them, the competent authorities of the contracting states shall settle the question by mutual agreement. hemvist i den avtalsslutande stat där han var medborgare. d) om han var medborgare i båda avtalsslutande staterna eller om han icke var medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndighe terna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesidig överens kommelse. 1238 artide 5 general taxing rights (1) subject to the provisions of articles 6, 7 and 8 and the following provisions of this article, if the de ceased or the transferor was domi ciled in a contracting state at the time of the death or transfer, pro perty shall not be taxable in the other contracting state unless he was a national of that other state at the time of the death or transfer and had been domiciled in that other state within the ten years immedi ately preceding that time. (2) paragraph (1) of this article shall not apply where at the time of the death or transfer the deceased or the transferor was domiciled in sweden and he (a) had not been domiciled in sweden in accordance with the law of sweden in s even or more of the ten years immediately preceding that time; and (b) was at that time a national of the united kingdom but not of sweden; and (c) was at that time domiciled in the united kingdom in ac cordance with the law of the united kingdom or treated as so domiciled for the purposes of a tax which is the subject of this convention; but in such a case, subject to the provisions of articles 6, 7 and 8, property shall not be taxable in sweden. (3) paragraph (1) of this article shall not apply where at the time of artikel 5 allmänna bestämmelser om be skattningsrätten 1. om den avlidne eller överlåta ren hade hemvist i en avtalsslutan de stat vid tidpunkten för dödsfallet eller överlåtelsen skall - om icke bestämmelserna i artiklarna 6, 7 och 8 samt följande bestämmelser i denna artikel föranleder annat - egendom icke beskattas i den andra avtalsslutande staten, såvida han icke var medborgare i de nna andra stat vid tidpunkten för dödsfallet el ler överlåtelsen och hade haft hemvist i den na andra stat inom de tio åren närmast före denna tid punkt. 2. punkt 1 av denna artikel tilläm pas icke i fall då den avlidne eller överlåtaren vid tidpunkten för dödsfallet eller överlåtelsen hade hemvist i sverige och a) icke hade varit bosatt i sverige enligt svensk lagstiftning under minst sju år av de tio åren närmast före denna tidpunkt; och b) vid denna tidpunkt var med borgare i det förenade konungari ket men icke svensk medborgare; samt c) vid d enna tidpunkt var bosatt i det förenade konungariket enligt dess lagstiftning eller behandlades som bosatt där vid uttagandet av skatt som omfattas av detta avtal. 1 såd ant fall beskattas egendom icke i sver ige, om icke bestämmel serna i artiklarna 6, 7 och 8 föranle der annat. 3. punkt 1 av denna artikel tilläm pas icke i fall då den avlidne eller ¬ the death or transfer the deceased or the transferor was domiciled in the united kingdom and he (a) had not been resident in the united kingdom in seven or more of the ten income tax years of as sessment ending with the year of assessment in whi ch that time falls; and (b) was at that time a national of sweden but not of the united king dom; and (c) had been domiciled in sweden within the ten years immediately preceding that time; but in such a cas e, subject to the provisions of articles 6, 7 and 8 and of paragraph (4) of this article, pro perty shall not be taxable in the united kingdom. for the purposes of this para graph the question whether an in dividual was resident in the united kingdom shall be determined as for the purposes of income tax, but without regard to any dwelling-ho use available in the united king dom for his use. (4) paragraphs (1) and (3) of this article shall not apply in the united kingdom to property comprised in a settlement; but, subject to the provisions of articles 6, 7 and 8, such property shall not be taxable in the united kingdom if at the time when the settlement was made the settlor was domiciled in swe den unless he was at that time a national of the united kingdom and had been domiciled in the uni ted kingdom within the immediate ly preceding ten y ears. (5) if by reason of any of the pre ceding paragraphs of this article any property would be taxable only in one contracting state and tax, though chargeable, is not paid (otherwise than as a result of a spe- överlåtaren vid tidpunkten för dödsfallet eller överlåtelsen hade hemvist i det förenade konungari ket och a) icke hade varit bosatt i det förenade konungariket under minst sju år av de närmast föregå ende tio beskattningsåren för in komstskatt, av vilka det senaste är det då ifrågavarande tidpunkt infal ler; och b) vid denna tidpunkt var svensk medborgare men icke medborgare i det förenade konungariket; samt c) hade haft hemvist i sverige inom de tio åren närmast före den na tidpunkt. i sådant fall beskattas egendom icke i det förenade konungariket, om icke bestämmelserna i artiklar na 6, 7 och 8 samt i punkt 4 av denna artikel föranleder annat. vid tillämpningen av denna punkt avgöres frågan huruvida fysisk person var bosatt i det för enade konungariket på samma sätt som vid inkomstbeskattningen, dock utan hänsyn tagen till bo ningshus som står till hans förfo gande i det förenade konungari ket. 4. punkterna 1 och 3 av denna artikel lillämpas icke i det förena de konungariket beträffande egen dom, som omfattas av förmånsta- garförordnande. där icke bestäm melserna i artiklarna 6, 7 och 8 för anleder annat, beskattas sådan egendom icke i det förenade konungariket, om den som medde lat förordnandet vid tidpunkten för förordnandet hade hemvist i sveri ge; sådan beskattning får dock ske, om han vid denna lidpunkt var medborgare i det förenade konungariket och hade haft hemvist i det förenade konungari ket under de närmast föregående tio åren. 5. om egendom på grund av be stämmelse i någon av föregående punkter av denna artikel skall be skattas i endast en avtalsslutande stat men skatt, ehuru den skall utgå, icke erlägges (av annan anled- sfs 1988:593 1239 / ¬ sfs 1988:593 cific exemption, deduction, credit or allowance) in that contracting state, tax may be imposed by refe rence to that property in the other contracting state notwithstanding that paragraph. ning än särskild skattebefrielse, av drag, avräkning eller nedsättning) i denna avtalsslutande stat, får skatt på egendomen uttagas i den andra avtalsslutande staten utan hinder av sådan bestämmelse. artide 6 immovable property (1) immovable property may be taxed in the contracting state in which such property is situated. (2)* the term "immovable pro perty" shall have the meaning which it has under the law of the contracting state in which the pro perty in question is situated provi ded always that debts secured by mortgage or otherwise shall not be regarded as immovable property. the term shall in any case include property accessory to immovable property, buildings, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provi sions of general law respecting lan ded property apply, an interest in the proceeds of sale of land which is held o n a trust for sale, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resour ces; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable pro perty. (3) the provisions of paragraphs (1) and (2) of this article shall also apply to immovable property of an enterprise and to immovable pro perty used for the performance of independent personal services. artikel 6 fast egendom 1. fast egendom får beskattas i den avtalsslutande stat där egendo men är belägen. 2.* uttrycket "fast egendom" har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den av talsslutande stat där egendomen i fråga är belägen, dock att fordran, för vilken fast egendom utgör sä kerhet, aldrig anses som fast egen dom. uttrycket inbegriper emeller tid alltid egendom som utgör tillbe hör till fast egendom, byggnader, levande och döda inventarier i lant bruk och skogsbruk, rättigheter på vilka föreskrifterna i allmän lag an gående fast egendom är tillämpliga, andel i intäk t vid försäljning av fast egendom som står under särskild förvaltning av en stiftelse ("trust") för försäljning, nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjan det av eller rätten att nyttja mine raltillgång, källa eller annan natur tillgång. skepp, båtar och flygplan anses icke som fast egendom. 3. bestämmelserna i punkterna 1 och 2 av denna artikel tillämpas även på fast egendom som tillhör företag och på fast egendom som användes vid utövande av själv ständig yrkesverksamhet. '5; •i 1240 artide 7 business property of a permanent establishment and assets pertain ing to a fixed base used for the performance of independent per sonal services (1) except for assets referred to in articles 6 and 8 assets forming part of the business property of a • art. 6 punkt 2 har erhållit denna lydelse artikel 7 rörelsetillgångar nedlagda i fast driftställe och tillgångar hänförliga till stadigvarande anordning för ut övande av självständig yrkesverk samhet i. med undantag för tillgångar som avses i artiklarna 6 och 8 får rörelsetillgångar nedlagda i ett före genom protokollet den 21 december 1987. ¬ permanent establishment of an en terprise may be taxed in the con tracting state in which the perma nent establishment is situated. (2)(a) for the purposes of this convention, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through which the busi ness of an enterprise is wholly or partly carried on. (b) the term "permanent estab lishment" includes especially: (i) a place of management; (ii) a branch; (iii) an office; (iv) a factory ; (v) a workshop; (vi) a mine, an oil or gas well, a quarry, or any other place of ex traction of natural resources; and (vii) a building site or construc tion or installation project which exists for more than 12 months. (3) notwithstanding the provi sions of paragraph (2) of this artic le, the term "permanent establish ment" shall be deemed not to inclu de: (a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display, or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise; (b) the maintenance of a slock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpo se of storage, display or delivery ; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpo se of processing by another enter prise; (d) the maintenance of a fixed place of b usiness solely for the pur pose of purchasing goods or mer chandise or of collecting informa tion, for the enterprise; (el the maintenance of a fixed place of bu siness solely for the pur- . pose of carrying on, for the enter prise, any other activity of a prepa- .ratory or auxiliary character; or ;. (0 the maintenance of a fixed pla ce of business solely for any combi nation of activities mentioned in sub-paragraphs (a) to (e) of this pa- tags fasta driftställe beskattas i den avtalsslutande stat där det fasta driftstället är beläget. 2. a) vid tillämpningen av detta avtal förstås med uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande affärs- anordning, där företagets verksam het helt eller delvis utövas. b) uttrycket "fast driftställe" omfattar särskilt: 1) plat s för företagsledning, 2) filial, 3) kontor, 4) fabrik, 5) verkstad, 6) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för ut vinning av naturtillgång, samt 7) plats för byggnads-, anlägg nings- eller installationsarbete, som varar mer än tolv månader. 3. utan hinder av bestämmel serna i punkt 2 av denna artikel anses uttrycket "fast driftställe" icke innefatta: a) användning av anordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhö riga varor; b) innehav av ett företaget tillhö rigt varulager uteslutande för lag ring, utställning eller utlämnande; c) innehav av ett företaget tillhö rigt varulager uteslutande för bear betning eller förädling genom ett annat företags försorg; d) innehav av stadigvarande af färsanordning uteslutande för inköp av varor eller införskaffande av upplysningar för företaget; e) innehav av stadigvarande af färsanordning uteslutande för att för företaget bedriva annan verk samhet av förberedande eller biträ dande art; f) innehav av stadigvarande af färsanordning uteslutande för att kombinera verksamheter som an ges i a )-e) under denna punkt, un- sfs 1988:593 1241 ¬ sfs 1988:593 1242 ragraph provided that the overall activity of the fixed place of busi ness resulting from this combina tion is of a preparatory or auxiliary character. (4) except for assets described in article 6, assets pertaining to a fix ed base used for the performance of independent personal services may be taxed in the contracting state in which the fixed base is situated. (5) the provisions of paragraphs (1) and (4) of this article shall apply to an interest in a partnership if the business of an enterprise is carried on, or independent personal servi ces are performed, by the partner ship. article 8 ships and aircraft ships and aircraft operated in in ternational traffic and boats enga ged in inland waterways transport, and movable property pertaining to the operation of such ships, aircraft and boats, may be taxed in the contracting state in wh ich the pla ce of effective management of the enterprise is situated. article 9 conflict as to the nature of proper ty (1) if the deceased or the transfe ror was domiciled in a contracting state at the time of death or trans fer, and (a) by the law of th at contracting state any right or interest is regar ded as property not falling within articles 6, 7 or 8, but (b) by the law of the other con tracting state that right or interest is regarded as property falling with in those articles. der förutsättning att hela den verk samhet som bedrives vid den sta digvarande affärsanordningen på grund av denna kombination är av förberedande eller biträdande art. 4. med undantag för tillgångar som anges i artikel 6 får tillgångar hänförliga till sta digvarande anord ning för utövande av självständig yrkesverksamhet beskattas i den avtalsslutande stat där den stadig varande anordningen är belägen. 5. bestämmelserna i pun kterna 1 och 4 av denna artikel tillämpas på andel i handelsbolag, om ett före tags rörelse bedrivs eller självstän dig yrkesverksamhet utövas handelsbolaget. av artikel 8 skepp och flygplan skepp och flygplan, som använ des i internationell trafik, och båtar, som utför transporter på inri kes vattenleder, samt lös egendom, som är hänförlig till användningen av sådana skepp, flygplan eller båtar, får beskattas i den avtalsslu tande stat där företaget har sin verkliga ledning. artikel 9 tvist om egendoms art 'y-' then the article of the conven tion under which the property falls shall be determined by the law of the other contracting state. (2) if the deceased or the trans feror was domiciled in ne ither con- 1. om den avlidne eller överlåta ren hade hemvist i en avtalssluten;? de stat vid tidpunkten för dödsfallet, eller överlåtelsen och a) rättighet eller andel enligt stiftningen i denna avtalsslutaridé stat anses som egendom, som ej är hänförlig till artikel 6, 7 eller 8, metl b) denna rättighet eller andel en ligt lagstiftningen i den andra av talsslutande staten anses som egen dom som är hänförlig till dessa ar^ tiklar, skall den artikel i av talet till vij?. ken egendomen är hänförlig be% t.. stämmas enligt lagstiftningen denna andra avtalsslutande stat. a 2. om den avlidne eller överlåta? ren icke hade hemvist i någon av d e -v. '4 öl l ¬ tracting state at the time of the death or transfer, and each con tracting state would regard any property as situated in its territory and in consequence tax would be imposed in both contracting states, the competent authorities shall determine the situs of the property by mutual agreement. avtalsslutande staterna vid tidpunk ten för dödsfallet eller överlåtelsen samt vardera avtalsslutande staten skulle anse egendom belägen inom dess område och skatt till följd härav uttagas i b åda avtalsslutande staterna, skall de behöriga myn digheterna genom ömsesidig över enskommelse bestämma var egen domen är belägen. sfs 1988:593 artide 10 deductions in determining the amount on which tax is to be computed permit ted deductions shall be allowed in accordance with the law in force in the contracting state in which the tax is im posed. artikel 10 avdrag vid bestämmandet av det belopp på vilket skatt skall beräknas med ges vederbörliga avdrag enligt gäl lande lagstiftning i den a vtalsslutan de stat där skatt uttages. artide i! spouse transfers (d* property which passes to the spouse from a deceased person who was domiciled in sweden and which may be taxed in the united kingdom shall, where (a) the spouse was not domiciled in the united kingdom but the transfer would have been wholly exempt had the spouse been so do miciled, and (b) a greater exemption for trans fers between spouses would not have been given under the law of the united kingdom apart from this convention, be exempt from tax in the united kingdom to the extent of 50 per cent of the value transfer- - re(j, calculated as a value on which • not tax is payable and after taking ^ account of all exemptions except those for transfers between spou- ses. ,(2) where property passes to a spouse from a deceased person .who was domiciled in o r a national of the united kingdom and the pro perty rights of the spouse are not regulated by swedish general law regarding matrimonial property, 'then swedish tax on such property art. ii punkt i har erhållit denna lydelse genom protokollet den 21 december 987. art/kd ii överlåtelse mellan makar 1.* egendom, vilken tillfaller make från avliden person som hade hemvist i sver ige och vilken får be skattas i det förenade konungari ket, skall, i fall då a) maken icke hade hemvist i det förenade konungariket men över låtelsen skulle ha varit helt undan tagen från beskattning om maken hade haft hemvist där och b) längre gående skattebefrielse för överlåtelse mellan makar icke skulle ha medgivits enligt lagstift ningen i det förenade konungari ket bortsett från detta avtal, vara undantagen från skatt i det förena de konungariket till 50 procent av det överlåtna värdet, beräknat som ett värde på vilket skatt icke skall utgå och efter det att hänsyn tagits till alla slag av skattebefrielser utom sådana som gäller vid ö verlå telse mellan makar. 2. i fall då egendom tillfaller make från avliden person som hade hemvist i eller var medborgare i det förenade konungariket samt ma kens egendomsförhållanden icke regleras av svensk allmän lag i fråga om giftorättsgods skall svensk skatt pä sådan egendom, om den efterle- 1243 ¬ sfs 1988:593 shall, if the surviving spouse so requests, be assessed as if the provisions of swedish law regula ting matrimonial property rights were applicable to such property. vande maken begär detta, beräknas som om de bestämmelser i s vensk lag som reglerar giftorättsgods vord tillämpliga på sådan egendom. artide 12 credit provisions (1) where under this convention the united kingdom may impose tax by reference to any property other than property which the uni ted kingdom is entitled to tax in accordance with articles 6, 7 or 8, then double taxation shall be av oided in the following manner; (a) where sweden imposes tax by reference to property in accor dance with the said articles 6, 7 or 8, the united kingdom shall allow against the tax calculated according to its law by reference to that pro perty a credit equal to the tax paid in sweden by reference to that pro perty. (b) where sweden imposes tax by reference to property not refer red to in sub-paragraph (a) of this paragraph and (i) except where the property was comprised in a settlement, if the deceased or transferor was a national of the united kingdom and was domiciled in sweden at the time of the death or transfer; or (ii) where the property was comprised in a settlement, if at the time when the settlement was made the settlor was a national of the united kingdom and was domici led in swe den. then the united kingdom shall allow against the tax calculated ac cording to its law by reference to that property a credit equal to the tax paid in sweden by reference to that property. (2) where under this convention sweden may impose tax by referen ce to any property other than pro perty which sweden is entitled to artikel 12 avrcikningsbestämmeiser 1. i fall då det förenade konungariket enligt detta avtal får uttaga skatt på annan egendom än sådan som det förenade konunga riket får beskatta enligt artikel 6. 7 eller 8. undvikes dubbelbeskattning på följande sätt: a) då sverige uttager skatt på egendom enligt nämnda artikel 6. 7 eller 8. skall det förenade konungariket från den skatt som enligt dess lagstiftning beräknas på egendomen medge avräkning med belopp motsvarande den skatt som erlagts i sverige på egendomen. b) då sverige uttager skatt på så dan egendom, som icke avses i a) under denna punkt, och 1) om. i and ra fall än då egen domen omfattas av förmånstagar- förordnande. den avlidne eller överlåtaren var medborgare i det förenade konungariket och hade hemvist i sverige vid tidpunkten för dödsfallet eller överlåtelsen eller 2) om, i fal l då egendomen om fattas av förmånstagarförordnande, den som meddelat förordnandet vid tidpunkten för förordnandet var medborgare i det förenade konungariket och hade hemvist i sverige. skall det förenade konungariket från den skatt som enligt dess lag stiftning beräknas på egendomen medge avräkning med belopp mot svarande den skatt som erlagts i sverige på egendomen. 2. 1 fall då sverige enligt detta avtal får uttaga skatt på annan egendom än sådan som sverige får beskatta enligt nämnda artikel 6. 7 1244 ¬ 'till; tax in accordance with the said ar ticles 6, 7 or 8, then double taxation shall be avoided in the following manner: (a) where the united kingdom imposes tax by reference to proper ty in accordance with the said ar ticles 6, 7 or 8, sweden shall allow against the tax calculated according to its law by reference to that pro perty a credit equal to the tax paid in th e united kingdom by referen ce to that property. (b) where the united kingdom imposes tax by reference to proper ty no t referred to in sub-paragraph (a) of this paragraph and the de ceased or transferor was a national of sweden and was domiciled in the united kingdom at the time of the death or transfer, sweden shall al low against the tax calculated ac cording to its law by reference to that property a credit equal to the tax paid in the united kingdom by reference to that property. (3) any credit allowed in a con tracting state under paragraphs (1) or (2) of this article shall not ex ceed the part of the tax imposed in that contracting state which is at tributable to the property by refer ence to which the credit is given. (4) for the purposes of this arti cle: (a) the tax attributable to any property imposed in a contracting state is tax as reduced by the amount of any credit allowed by that contracting state in r espect of tax attributable to that property im posed o utside sweden or the unit ed kingdom; and (b) tax is imposed in a contract ing s tate if it is chargeable under the law of that contracting state and duly paid. eller 8, undvikes dubbelbeskattning på följande sätt: a) då det förenade konungari ket uttager skatt på egendom enligt nämnda artikel 6, 7 eller 8, skall sverige från den skatt som enligt svensk lagstiftning beräknas på egendomen medge avräkning med belopp mosvarande den skatt som erlagts i det förenade konungari ket på egendomen. b) då det förenade konungari ket uttager skatt på sådan egendom som icke avses i a) under denna punkt och den avlidne eller överlå taren var svensk medborgare med hemvist i det förenade konungari ket vid tidpunkten för dödsfallet eller överlåtelsen, skall sverige från den skatt som enligt svensk lagstiftning beräknas på egendomen medge avräkning med belopp mot svarande den skatt som erlagts i det förenade konungariket på egendomen. 3. belopp med vilket avräkning medges i en avtalsslutande stat en ligt punkt 1 eller 2 av denna artikel får icke överstiga den del av den i denna avtalsslutande stat uttagna skatten som är hänförlig till egen dom beträffande vilken avräkning medges. 4. vid tillämpningen av denna ar tikel gäller följande: a) med skatt hänförlig till egen dom, som beskattas i e n avtalsslu tande stat, avses skatt, som min skats med belopp med vilket avräk ning medgivits av denna avtalsslu tande stat för skatt som är hänförlig till egendomen och som uttagits utanför sverige eller det förenade konungariket. b) skatt anses uttagen i en av talsslutande stal, om den utgår en ligt lagstiftningen i denna stat och är vederbörligen erlagd. sfs 1988:593 artide 13 } time limit any claim for a credit or for a artikel 13 tidsgräns framställning om avräkning eller 1245 ¬ sfs 1988:593 refund of tax founded on the provi sions of this convention shall be made within six years from the date of the event giving rise to a liability to tax, or, where later, within one year from the last date on which tax for which credit is given is due. the competent authority of a contract ing state may, in appropriate cir cumstances, extend this time limit where the final determination or the payment of tax in the other con tracting state is delayed. återbetalning av skatt grundad på bestämmelserna i detta avtal skall göras inom sex år från tidpunkten för den händelse som föranledde skattskyldighet eller inom ett år från den sista dagen då skatt för vilken avräkning medges förfaller till betalning, om sistnämnda tid punkt inträffar senare. den behöri ga myndigheten i en avtalsslutande stat kan, om omständigheterna för anleder därtill, utsträcka denna tidsgräns i fall då slutligt faststäl lande eller betalning av skatt i den andra avtalsslutande staten har för dröjts. 1246 artide 14 mutual agreement procedure (1) where a person considers that the actions of one or both of the contracting states result or will re sult for him in ta xation not in accor dance with the provisions of this convention, he may, irrespective of the remedies provided by the do mestic laws of those contracting states, present his case to the com petent authority of either contract ing state. (2) the competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mu tual agreement with the competent authority of the other contracting state, with a view to the avoidance of taxation which is not in accor dance with the provisions of this convention. (3) the competent authorities of the contracting states shall ende avour to resolve by mutual agree ment any difficulties or doubts ari sing as to the interpretation or app lication of this convention. (4) the competent authorities of the contracting states may com municate with each other directly artikel 14 förfarandet vid ömsesidig överens kommelse 1. om en person gör gällande, att i en avtalsslutande stat eller i båda staterna vidtagits åtgärder som för honom medför eller kommer att medföra en mot bestämmelserna i detta avtal stridande beskattning, äger han - utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordning - göra fram ställning i saken hos den behöriga myndigheten i e ndera avtalsslutan de staten. 2. om d enna behöriga myndighet finner framställningen grundad men ej själv kan få till stånd en tillfreds ställande lösning, skall myndighe ten söka lösa frågan genom ömsesi dig överenskommelse med den be höriga myndigheten i den an dra av talsslutande staten i syfte att undvi ka en mot bestämmelserna i detta avtal stridande beskattning. 3. de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall ge nom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer röran de tolkningen eller tillämpningen av detta avtal. 4. de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan trä da i direkt förbindelse med varand- ¬ for the purpose of reaching an agreement in the sense of the prece ding paragraphs. ra för att träffa överenskommelse i fall som angivits i föregående punk ter. sfs 1988:593 artide 15 exchange of information (1) the competent authorities of the contracting states shall ex change such information as is ne cessary for carrying out the provi sions of this convention or for the prevention of fraud or the admini stration of statutory provisions against legal avoidance in relation to the taxes which are the subject of this convention. any information so exchanged shall be treated as secret and shall not be disclosed to any persons other than persons (in cluding a court or administrative body) concerned with the assess ment or collection of, or prosecu tion in resp ect of, or the determina tion of appeals in relation to, the taxes which are the subject of this convention. (2) in no case shall the provisions of p aragraph (1) of this article be construed so as to impose on the competent authority of either con tracting state the obligation; (a) to carry out administrative measures at variance with the laws or administrative practice prevail- ' ing in either contracting state; (b) to supply particulars which are not obtainable under the laws or in the normal course of the adminis tration of that or of the other con tracting state; (c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or profes sional secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy. artikel 15 utbyte av upplysningar 1. de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall ut byta sådana upplysningar som är nödvändiga för att genomföra be stämmelserna i d etta avtal eller för att förhindra bedrägeri eller för att tillämpa givna föreskrifter till före byggande av skatteundandragande i fråga om de skatter som omfattas av detta avtal. de utbytta upplys ningarna skall behandlas som hem liga och får icke yppas för andra personer än sådana (befattningsha vare vid domstolar och förvalt ningsmyndigheter däri inbegripna) som handlägger frågor om taxering, uppbörd eller åtal i fråga om de skatter som omfattas av avtalet el ler avgör besvär beträffande sådana skatter. 2. bestämmelserna i punkt 1 av denna artikel skall icke anses med föra skyldighet för den behöriga myndigheten i endera avtalsslu tande staten a) att vidtaga förvaltningsåt gärder, som strider mot lagstiftning eller administrativ praxis som gäller i endera avtalsslutande staten; b) att lämna upplysningar, som icke är tillgängliga enligt lagstift ningen eller under sedvanlig tjäns teutövning i den na eller i den andra avtalsslutande staten; c) att lämna upplysningar, som skulle röja affärshemlighet, indust ri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet använt förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn. artide 16 plplomatic and consular officials \ nothing in this convention shall artikel 16 diplomatiska och konsulära befatt ningshavare detta avtal påverkar icke de 1247 ¬ sfs 1988:593 affect the fiscal privileges of diplo matic or consular officials under the general rules of international law or under the provisions of spe cial agreements. privilegier i beskattningshänseen de, som enligt folkrättens allmänna regler eller föreskrifter i särskilda överenskommelser tillkommer dip lomatiska eller konsulära befatt ningshavare. artide 17 entry into force (1) this convention shall be sub ject to ratification in accordance with the applicable procedures of each contracting state and instru ments of ratification shall be ex changed at london as soon as pos sible.' (2) this convention shall enter into force immediately after the ex piration of 30 days following the date on which the instruments of ratification are exchanged, and shall thereupon have effect: (a) in the united kingdom in res pect of property by reference to which there is a charge to tax which arises after that date; (b) in sweden, as regards inheri tance tax, in respect of estates of persons who die after that date, and. as regards gift tax, in respect of gifts by reference to which there is a charge to tax which arises after that date. (3) subject to the provisions of paragraph (4) of this article, the convention between the united kingdom of great britain and northern ireland and the kingdom of sweden for the avoidance of double taxation and the preven tion of fiscal evasion with respect to duties on the estates of deceas ed persons signed at london on 14 october 1964 (hereinafter referred to as "the 1964 convention") shall cease to have effect in respect of property to which this convention in accordance with the provisions of paragraph (2) of this article ap plies. (4) where on a death before 27 march 1981 any provision of the 1964 convention would have affor- ariikel 17 ikraftträdande 1. detta avtal skall ratificeras en ligt det förfarande som gäller i var dera avtalsslutande staten och rati fikationshandlingarna utväxlas i london snarast möjligt.' 2. detta avtal träder i kraft ome delbart efter det 30 dagar förflutit från den dag då ratifikationshand lingarna utväxlades och tillämpas därefter: a) i det förenade konungariket på egendom för vilken skattskyldig het uppkommer efter nämnda tid punkt; b) i sverige, beträffande arvs skatt, på kvarlåtenskap efter per son, som avlider efter nämnda tid punkt, och beträffande gåvoskatt, på gåva för vilken skattskyldighet uppkommer efter nämnda tidpunkt. 3. om icke bestämmelserna i punkt 4 av denna artikel föranleder annat, upphör det i lon don den 14 oktober 1964 undertecknade avtalet mellan sverige samt storbritannien och nordirland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindran de av skatteflykt beträffande skat ter på kvarlåtenskap (härefter be nämnt "1964 års avtal") att gälla beträffande egendom på vilken det ta avtal tillämpas enligt bestämmel serna i punkt 2 av denn a artikel. 4. 1 fall då, vid dödsfall som in träffar före den 27 mars 1981, be stämmelse i 19 64 års avtal skulle ha 1248 ralifikationshandlingarna utväxlades den 19 maj 1981. ¬ död any greater relief than this convention in respect of (a) any gift inter vivos made by the deceased before 27 march 1974, or (b) any settled property in which the deceased had a beneficial inte rest in possession before 27 march 1974 but not at any time thereafter, that provision shall continue to have effect in the united kingdom in relation to that gift or settled pro perty. (5) the 1964 convention shall terminate on the last date on which it has effect in accordance with the .foregoing provisions of this article. medfört större skattelättnad än det ta avtal i fråga om a) gåva under livstiden, som den avlidne givit före den 27 mars 1974, eller b) egendom, som ingår i förmåns- tagarförordnande och av vilken den avlidne ägde rätt till avkastning före den 27 mars 1974 men icke vid nå got tillfälle därefter, skall bestämmelsen alltjämt gälla i det förenade konungariket be träffande gåvan eller egendomen. 5. 1964 års avtal skall upphöra att gälla den dag då det sist tillämpas enligt föregående bestämmelser i denna artikel. sfs 1988:593 artide 18 termination (1) this convention shall remain in force until terminated by a con tracting state. either contracting state may terminate this conven tion a t any time after 5 years from the date on which the convention enters into force provided that at least 6 months' prior notice has been given through the diplomatic channel. in such event the conven tion shall cease to have effect at the end of the period specified in the notice but shall continue to apply in respect of the estate of any person dying before the end of that period and in respect of any event (other than death) occurring before the end of that period and giving rise to liability to tax under the laws of either contracting state. (2) the termination of this con vention shall not have the effect of reviving any treaty or arrangement abrogated by this convention or by treaties previously concluded be tween the contracting slates. in witness whereof the under signed, duly authorised thereto by artikel 18 upphörande 1. detta avtal förblir i kraft tills det uppsäges av en avtalsslutande stat. endera avtalsslutande staten kan uppsäga detta avtal när som helst efter fem år räknat från den dag då avtalet träder i kraft, under förutsättning att meddelande om uppsägningen lämnats på diploma tisk väg minst sex månader i för väg. i händelse av sådan uppsäg ning upphör avtalet alt gälla vid u t gången av den tidrymd som anges i meddelandet. avtalet skall dock alltjämt tillämpas beträffande kvar- låtenskap efter person, som avlider före utgången av denna tidrymd, samt beträffande varje annan hän delse än dödsfall, vilken inträffar före utgången av denna tidrymd och som medför skattskyldighet en ligt lagstiftningen i endera avtals slutande staten. 2. upphörandet av detta avtal medför icke att avtal eller annan överenskommelse, som upphävts genom detta avtal eller genom avtal som tidigare slutits mellan de av- talsslutandc staterna, åter skall gäl la. till bekräftelse härav har under tecknade, därtill vederbörligen be- 1249 40-sfs 1988 ¬ sfs 1988:593 their respective governments, myndigade av sina respektive rege- have signed this convention. ringar, undertecknat detta avtal. done in duplicate at stockholm som skedde i stockholm den 8 this eighth day of october 1980, in oktober 1980 i två exemplar på the english and swedish languages, svenska och engelska språken, vil- both texts being equally authorita- ka båda texter äger lika vitsord, tive. for the government of the king- för konungariket sveriges rege- dom of sweden; ring: ola ullsten for the government of the united för det förenade konungariket kingdom of great britain and nor- storbritannien och nordirlands re- thern ireland: gering: d.f. murray denna lag träder i kra ft den dag regeringen bestämmer. på regeringens vägnar kjell-olof feldt bengt k. å. johansson (finansdepartementet) ¬