SFS 2009:197 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229);

Skatterätt

Start / Skatterätt / Lag (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete / SFS 2009:197 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229);

090197.PDF

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">         </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229); utf�rdad den 19 mars 2009. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229) 2 dels att 65 kap. 912 �� ska upph�ra att g�lla, dels att rubriken n�rmast f�re 65 kap. 9 � ska utg�, dels att nuvarande 65 kap. 1316 �� ska betecknas 65 kap. 912 ��, dels att 1 kap. 11 och 16 ��, 41 kap. 12 �, �verg�ngsbest�mmelserna till lagen (2004:66) och (2007:1406) om �ndring i n�mnda lag samt rubriken n�rmast f�re 1 kap. 11 � ska ha f�ljande lydelse, dels att rubrikerna n�rmast f�re nuvarande 65 kap. 13, 14 och 15 �� ska s�ttas n�rmast f�re nya 65 kap. 9, 10 och 11 ��, dels att det i lagen ska inf�ras ett nytt kapitel, 67 kap., av f�ljande lydelse. 1 kap. Skattens ber�kning och skattereduktion 11 � Best�mmelser om hur skatten ska ber�knas finns i 65 kap. Best�mmelser om ber�kningen av skatt p� ackumulerad inkomst finns i 66 kap. Best�mmelser om skattereduktion f�r underskott av kapital, arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), allm�n pensionsavgift, sj�inkomst och hush�llsarbete finns i 67 kap. 16 � Best�mmelser om skyldighet att l�mna uppgifter till Skatteverket till ledning f�r taxe- ringen finns i lagen (2001:1227) om sj�lvdeklarationer och kontrollupp- gifter, f�rfarandet f�r att fastst�lla underlaget f�r skatten finns i taxeringslagen (1990:324), hur skatten best�ms, debiteras, redovisas och betalas finns i skattebetal- ningslagen (1997:483), och 1 Prop. 2008/09:77, bet. 2008/09:SkU20, rskr. 2008/09:184. 2 Lagen omtryckt 2008:803. Senaste lydelse av 65 kap. 9 b � 2008:1327. 65 kap. 9 c � 2008:1327. SFS 2009:197 Utkom fr�n trycket den 31 mars 2009 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2009:197 f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete finns i lagen (2009:194) om f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete. 41 kap. 12 � �verskott eller underskott ska ber�knas genom att int�ktsposterna minskas med kostnadsposterna. F�r underskott som uppkommer vid ber�kningen till�mpas best�m- melserna om skattereduktion i 67 kap. 2 och 10 ��. 67 kap. Skattereduktion Inneh�ll 1 � I detta kapitel finns best�mmelser om skattereduktion f�r fysiska per- soner. Skattereduktion ska anges i hela krontal s� att �retal faller bort. Avr�kning mot kommunal och statlig inkomstskatt m.m. 2 � Skattereduktion ska g�ras f�r sj�inkomst, allm�n pensionsavgift, ar- betsinkomst (jobbskatteavdrag), underskott av kapital och hush�llsarbete i nu n�mnd ordning. Skattereduktion ska r�knas av mot kommunal och statlig inkomstskatt som ber�knats enligt 65 kap., mot statlig fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt samt mot kommunal fastighetsavgift enligt lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift. Skattereduktion en- ligt 59 �� ska dock r�knas av endast mot kommunal inkomstskatt. Sj�inkomst 3 � F�r skattskyldiga som har sj�inkomst under hela beskattnings�ret, ska skattereduktion g�ras med 14 000 kronor vid anst�llning p� fartyg som till �verv�gande del g�r i fj�rrfart och med 9 000 kronor vid anst�llning p� annat fartyg. F�r skattskyldiga som har sj�inkomst bara under en del av beskattnings- �ret �r skattereduktionen f�r varje dag som sj�inkomsten uppb�rs en tre- hundrasextiofemtedel av dessa belopp. Vad som avses med n�rfart och fj�rr- fart framg�r av 64 kap. 6 �. Allm�n pensionsavgift 4 � Skattereduktion ska g�ras f�r allm�n pensionsavgift enligt lagen (1994:1744) om allm�n pensionsavgift som avser beskattnings�ret. Jobbskatteavdrag Vilka som kan f� jobbskatteavdrag 5 � De som �r obegr�nsat skattskyldiga under hela beskattnings�ret, har r�tt till skattereduktion enligt 7 eller 8 � f�r arbetsinkomster (jobbskatte- </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2009:197 avdrag). S�dan r�tt har ocks� de som �r begr�nsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 � f�rsta stycket 1 eller 2, om deras �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sve- rige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott som uteslutande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige. Definition av arbetsinkomster 6 � Med arbetsinkomster avses vid till�mpningen av detta kapitel s�dana inkomster som anges i 2 kap. 3 och 4 ��, 5 � 11, 15 och 16, 6 � f�rsta stycket 13 och 5 samt 7, 8 och 10 �� lagen (1998:674) om inkomstgrundad �lders- pension med undantag f�r s�dana inkomster som avses i 2 kap. 1416 �� samma lag. Som arbetsinkomst avses �ven inkomst fr�n sj�lvst�ndig n�- ringsverksamhet som bedrivs utomlands, om den skattskyldige i inte ov�- sentlig omfattning har arbetat i verksamheten. Vid ber�kningen av skattereduktionen ska arbetsinkomsterna utg�ras av �verskott i inkomstslaget tj�nst, och �verskott i inkomstslaget n�ringsverksamhet minskat med sjukpenning eller annan ers�ttning som anges i 15 kap. 8 �. Arbetsinkomsterna ska minskas med allm�nna avdrag enligt 62 kap. och sj�inkomstavdrag enligt 64 kap. samt avrundas ned�t till helt hundratal kro- nor. Jobbskatteavdrag f�r personer som inte har fyllt 65 �r 7 � F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng inte har fyllt 65 �r uppg�r skattereduktionen f�r summan av arbetsinkomster ber�knade enligt 6 � till f�ljande belopp. Arbetsinkomst som beskattas i Sverige Skattereduktion �verstiger inte 0,91 prisbasbelopp skillnaden mellan arbetsinkomsterna och grundavdraget, multiplicerad med skattesatsen f�r kommunal in- komstskatt �verstiger 0,91 men inte 2,72 pris- basbelopp skillnaden mellan � ena sidan sum- man av 0,91 prisbasbelopp och 25 procent av arbetsinkomsterna mellan 0,91 och 2,72 prisbasbelopp och � andra sidan grundavdraget, multipli- cerad med skattesatsen f�r kommu- nal inkomstskatt �verstiger 2,72 men inte 7,00 pris- basbelopp skillnaden mellan � ena sidan sum- man av 1,363 prisbasbelopp och 6,50 procent av arbetsinkomsterna mel- lan 2,72 och 7,00 prisbasbelopp och � andra sidan grundavdraget, multip- licerad med skattesatsen f�r kommu- nal inkomstskatt </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2009:197 Jobbskatteavdrag f�r personer som har fyllt 65 �r 8 � F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng har fyllt 65 �r uppg�r skatte- reduktionen f�r summan av arbetsinkomster ber�knade enligt 6 � till f�ljan- de belopp. Obegr�nsat skattskyldiga under del av beskattnings�ret 9 � De som �r obegr�nsat skattskyldiga bara under en del av beskatt- nings�ret, har r�tt till skattereduktion enligt 58 �� med en tolftedel av den skattereduktion som skulle ha tillgodof�rts dem om de varit obegr�nsat skattskyldiga under hela beskattnings�ret, f�r varje kalenderm�nad eller del d�rav under vilken de �r obegr�nsat skattskyldiga. Om de skattskyldigas �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige och i an- dra l�nder, uteslutande eller s� gott som uteslutande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige, ska dock best�mmelserna i 58 �� till�mpas utan de begr�nsningar som anges i f�rsta stycket. Underskott av kapital 10 � Om det uppkommer ett underskott av kapital, ska skatten minskas med 30 procent av den del av underskottet som inte �verstiger 100 000 kro- nor och med 21 procent av det �terst�ende underskottet. Hush�llsarbete Vilka som kan f� skattereduktion 11 � R�tt till skattereduktion enligt 1219 �� har efter beg�ran de som 1. vid beskattnings�rets utg�ng har fyllt 18 �r, 2. �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del av beskattnings�ret, och 3. har haft utgifter f�r utf�rt hush�llsarbete, f�tt f�rm�n av hush�llsarbete som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst eller har redovisat ers�ttning f�r utf�rt hush�llsarbete i en f�renklad skattedeklaration. S�dan r�tt till skattereduktion har efter beg�ran ocks� de som �r begr�nsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 � f�rsta stycket 1 eller 2, om deras �verskott �verstiger 7,00 prisbasbelopp skillnaden mellan 1,642 prisbasbelopp och grundavdraget, multiplicerad med skattesatsen f�r kommunal inkomst- skatt Arbetsinkomst som beskattas i Sverige Skattereduktion �verstiger inte 100 000 kronor 20 procent av arbetsinkomsterna �verstiger 100 000 men inte 300 000 kronor summan av 15 000 kronor och 5 pro- cent av arbetsinkomsterna �verstiger 300 000 kronor 30 000 kronor </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2009:197 av f�rv�rvsinkomster i Sverige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott som uteslutande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige. �ven d�dsbon har efter beg�ran r�tt till skattereduktion f�r hush�llsarbete som har utf�rts f�re d�dsfallet. Utgifterna f�r hush�llsarbetet utg�rs av det debiterade beloppet f�r arbetet inklusive merv�rdesskatt. Beg�ran om skattereduktion 12 � En beg�ran om skattereduktion f�r hush�llsarbete ska g�ras i sj�lv- deklarationen vid taxeringen f�r det beskattnings�r d� 1. utgifter f�r utf�rt hush�llsarbete har betalats, 2. f�rm�n av hush�llsarbete har tillhandah�llits, eller 3. ers�ttning f�r hush�llsarbete har redovisats i en f�renklad skatte- deklaration enligt 10 kap. 13 a � skattebetalningslagen (1997:483). Definitioner 13 � Med hush�llsarbete avses vid till�mpningen av detta kapitel f�ljande. 1. St�darbete eller annat reng�ringsarbete som utf�rs i bostaden. 2. V�rd av kl�der och hemtextilier n�r v�rden utf�rs i bostaden. 3. Matlagning som utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden. 4. Sn�skottning som utf�rs i n�ra anslutning till bostaden. 5. H�ck- och gr�sklippning samt krattning och ogr�srensning som utf�rs p� tomt eller i tr�dg�rd i n�ra anslutning till bostaden. 6. Barnpassning som utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden samt l�m- ning och h�mtning till och fr�n f�rskola, skola, fritidsaktiviteter eller lik- nande. 7. Annan omsorg och tillsyn �n barnpassning som en fysisk person beh�- ver och som utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden eller i samband med promenader, bankbes�k, bes�k vid v�rdcentral eller andra liknande enklare �renden. Som hush�llsarbete r�knas dock inte det arbete f�r vilket f�rs�krings- ers�ttning l�mnats eller bidrag eller n�got annat st�d l�mnats fr�n staten, en kommun eller ett landsting. 14 � Med bostad avses vid till�mpningen av detta kapitel utrymme som med nyttjande- eller �gander�tt helt eller till v�sentlig del anv�nds f�r bo- ende inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det. Till bostad r�knas �ven biutrymmen som garage, f�rr�d och tv�ttstuga. Med bostad avses inte hotell, pensionat eller vandrarhem. Villkor f�r skattereduktion 15 � F�r r�tt till skattereduktion kr�vs att det utf�rda hush�llsarbetet �r h�nf�rligt till den som beg�r skattereduktion eller dennes f�r�lders hush�ll. F�r�ldern ska dock vara bosatt i Sverige. Hush�llsarbetet f�r inte utf�ras av den som beg�r skattereduktion eller av en n�rst�ende till denne. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2009:197 16 � F�r r�tt till skattereduktion kr�vs betr�ffande den som utf�r hush�lls- arbete (utf�raren) att denne uppfyller f�ruts�ttningarna i n�gon av 1 eller 2 eller i 17 �. 1. Utf�raren ska ha F-skattsedel n�r avtalet om arbetet tr�ffas eller n�r er- s�ttningen betalas ut. 2. Redovisning av arbetsgivaravgifter p� ers�ttning f�r arbetet har skett i en f�renklad skattedeklaration enligt 10 kap. 13 a � skattebetalningslagen (1997:483). Utf�raren f�r d� inte ha varit skattskyldig enligt merv�rdes- skattelagen (1994:200) i fr�ga om verksamhet som omfattar hush�llsarbetet. 17 � Om hush�llsarbetet har utf�rts utomlands och utf�raren inte har bedri- vit n�gon n�ringsverksamhet i Sverige, ska utf�raren n�r avtalet om arbetet tr�ffas eller n�r ers�ttningen betalas ut ha ett intyg eller n�gon annan hand- ling som visar att f�retaget i fr�ga om skatter och avgifter i sitt hemland ge- nomg�r motsvarande kontroll som en innehavare av F-skattsedel. Underlag f�r skattereduktion 18 � Underlag f�r skattereduktion best�r av 1. belopp som har legat till grund f�r prelimin�r skattereduktion som har tillgodor�knats f�r beskattnings�ret enligt 17 � f�rsta stycket 1 lagen (2009:194) om f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete, 2. v�rdet av f�rm�n av hush�llsarbete som tillhandah�llits den skatt- skyldige under beskattnings�ret, och 3. s�dan ers�ttning f�r hush�llsarbete och arbetsgivaravgifter f�r denna er- s�ttning som har redovisats f�r beskattnings�ret i en f�renklad skattedekla- ration enligt 10 kap. 13 a � skattebetalningslagen (1997:483). I underlaget r�knas inte utgifter f�r material, utrustning och resor in. Skattereduktionens storlek 19 � Skattereduktionen uppg�r till 1. belopp motsvarande den prelimin�ra skattereduktion som avses i 18 � f�rsta stycket 1, 2. 50 procent av underlaget enligt 18 � f�rsta stycket 2, och 3. belopp motsvarande de arbetsgivaravgifter i fr�ga om s�dan ers�ttning f�r hush�llsarbete som har redovisats i en f�renklad skattedeklaration enligt 18 � f�rsta stycket 3. Den sammanlagda skattereduktionen f�r uppg� till h�gst 50 000 kronor f�r ett beskattnings�r. �verg�ngsbest�mmelser till (2004:66) 2. Vad som s�gs i 2 kap. 3 �, 6 kap. 5, 10 a och 16 a ��, 17 kap. 15 �, 24 kap. 11 �, 30 kap. 1 �, 39 kap. 1, 14 och 20 ��, 42 kap. 8 �, 44 kap. 6 �, 48 kap. 2, 7, 18 och 21 ��, 65 kap. 10 � om investeringsfonder ska ocks� g�lla s�dana v�rdepappersfonder som f�rvaltas av fondbolag eller annan fondf�rvaltare som med st�d av 3 � lagen (2004:47) om inf�rande av lagen (2004:46) om investeringsfonder driver verksamhet enligt lagen (1990:1114) om v�rdepappersfonder. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2009:197 �verg�ngsbest�mmelser till (2007:1406) 3. De nya best�mmelserna i 33 kap. 10 � strecksatsen om kommunal fastig- hetsavgift, 65 kap. 9 � och 66 kap. 2 � till�mpas f�rsta g�ngen vid 2009 �rs taxering. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande vid 2008 och tidigare �rs taxeringar. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 juli 2009 och till�mpas f�rsta g�ngen vid 2010 �rs taxering. 2. De nya best�mmelserna i 67 kap. 1119 �� till�mpas p� hush�llsarbete som har utf�rts och betalats efter den 30 juni 2009, f�rm�n av hush�llsarbete som har tillhandah�llits den skattskyldige efter den 30 juni 2009 samt hus- h�llsarbete f�r vilket ers�ttning har betalats ut och redovisats i en f�renklad skattedeklaration efter den 30 juni 2009. 3. Vid 2010 �rs taxering ska, i st�llet f�r vad som anges i 67 kap. 19 � f�r- sta stycket 1, skattereduktionen enligt n�mnda best�mmelse uppg� till 50 procent av ett underlag som utg�rs av summan av utgifter f�r hush�llsar- bete som betalats under beskattnings�ret och det belopp som avses i 67 kap. 18 � f�rsta stycket 1. 4. Vid ber�kning av slutlig skatt vid 2010 �rs taxering f�r skattereduktion f�r hush�llsarbete enligt denna lag och enligt lagen (2007:346) om skatte- reduktion f�r hush�llsarbete tillsammans uppg� till h�gst 50 000 kronor. 5. Genom denna lag upph�vs lagen om skattereduktion f�r hush�llsarbete. Den upph�vda lagen till�mpas dock alltj�mt i fr�ga om hush�llsarbete som har utf�rts och betalats under tidsperioden 1 juli 200730 juni 2009, hus- h�llsarbete som har utf�rts eller betalats efter den 30 juni 2009 men som har betalats respektive utf�rts f�re den 1 juli 2009 samt f�rm�n av hush�llsarbete som har tillhandah�llits den skattskyldige f�re den 1 juli 2009. P� regeringens v�gnar ANDERS BORG Fredrik L�fstedt (Finansdepartementet) </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Thomson Reuters Professional AB, tel. 08-587 671 00 Edita V�stra Aros, V�ster�s 2009 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229);

utf�rdad den 19 mars 2009.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen

(1999:1229)

dels att 65 kap. 912 �� ska upph�ra att g�lla,
dels att rubriken n�rmast f�re 65 kap. 9 � ska utg�,
dels att nuvarande 65 kap. 1316 �� ska betecknas 65 kap. 912 ��,
dels att 1 kap. 11 och 16 ��, 41 kap. 12 �, �verg�ngsbest�mmelserna till

lagen (2004:66) och (2007:1406) om �ndring i n�mnda lag samt rubriken
n�rmast f�re 1 kap. 11 � ska ha f�ljande lydelse,

dels att rubrikerna n�rmast f�re nuvarande 65 kap. 13, 14 och 15 �� ska

s�ttas n�rmast f�re nya 65 kap. 9, 10 och 11 ��,

dels att det i lagen ska inf�ras ett nytt kapitel, 67 kap., av f�ljande lydelse.

1 kap.

Skattens ber�kning och skattereduktion

11 �

Best�mmelser om hur skatten ska ber�knas finns i 65 kap.

Best�mmelser om ber�kningen av skatt p� ackumulerad inkomst finns i

66 kap.

Best�mmelser om skattereduktion f�r underskott av kapital, arbetsinkomst

(jobbskatteavdrag), allm�n pensionsavgift, sj�inkomst och hush�llsarbete
finns i 67 kap.

16 �

Best�mmelser om

skyldighet att l�mna uppgifter till Skatteverket till ledning f�r taxe-

ringen finns i lagen (2001:1227) om sj�lvdeklarationer och kontrollupp-
gifter,

f�rfarandet f�r att fastst�lla underlaget f�r skatten finns i taxeringslagen

(1990:324),

hur skatten best�ms, debiteras, redovisas och betalas finns i skattebetal-

ningslagen (1997:483), och

1 Prop. 2008/09:77, bet. 2008/09:SkU20, rskr. 2008/09:184.

2 Lagen omtryckt 2008:803.

Senaste lydelse av
65 kap. 9 b � 2008:1327.
65 kap. 9 c � 2008:1327.

SFS 2009:197

Utkom fr�n trycket
den 31 mars 2009

SFS 2009:197

f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete finns i lagen

(2009:194) om f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete.

41 kap.

12 �

�verskott eller underskott ska ber�knas genom att int�ktsposterna

minskas med kostnadsposterna.

F�r underskott som uppkommer vid ber�kningen till�mpas best�m-

melserna om skattereduktion i 67 kap. 2 och 10 ��.

67 kap. Skattereduktion

Inneh�ll

1 �

I detta kapitel finns best�mmelser om skattereduktion f�r fysiska per-

soner.

Skattereduktion ska anges i hela krontal s� att �retal faller bort.

Avr�kning mot kommunal och statlig inkomstskatt m.m.

2 �

Skattereduktion ska g�ras f�r sj�inkomst, allm�n pensionsavgift, ar-

betsinkomst (jobbskatteavdrag), underskott av kapital och hush�llsarbete i
nu n�mnd ordning.

Skattereduktion ska r�knas av mot kommunal och statlig inkomstskatt

som ber�knats enligt 65 kap., mot statlig fastighetsskatt enligt lagen
(1984:1052) om statlig fastighetsskatt samt mot kommunal fastighetsavgift
enligt lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift. Skattereduktion en-
ligt 59 �� ska dock r�knas av endast mot kommunal inkomstskatt.

Sj�inkomst

3 �

F�r skattskyldiga som har sj�inkomst under hela beskattnings�ret, ska

skattereduktion g�ras med 14 000 kronor vid anst�llning p� fartyg som till
�verv�gande del g�r i fj�rrfart och med 9 000 kronor vid anst�llning p� annat
fartyg.

F�r skattskyldiga som har sj�inkomst bara under en del av beskattnings-

�ret �r skattereduktionen f�r varje dag som sj�inkomsten uppb�rs en tre-
hundrasextiofemtedel av dessa belopp. Vad som avses med n�rfart och fj�rr-
fart framg�r av 64 kap. 6 �.

Allm�n pensionsavgift

4 �

Skattereduktion ska g�ras f�r allm�n pensionsavgift enligt lagen

(1994:1744) om allm�n pensionsavgift som avser beskattnings�ret.

Jobbskatteavdrag

Vilka som kan f� jobbskatteavdrag

5 �

De som �r obegr�nsat skattskyldiga under hela beskattnings�ret, har

r�tt till skattereduktion enligt 7 eller 8 � f�r arbetsinkomster (jobbskatte-

SFS 2009:197

avdrag). S�dan r�tt har ocks� de som �r begr�nsat skattskyldiga enligt 3 kap.
18 � f�rsta stycket 1 eller 2, om deras �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sve-
rige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott som uteslutande, utg�rs av
�verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige.

Definition av arbetsinkomster

6 �

Med arbetsinkomster avses vid till�mpningen av detta kapitel s�dana

inkomster som anges i 2 kap. 3 och 4 ��, 5 � 11, 15 och 16, 6 � f�rsta stycket
13 och 5 samt 7, 8 och 10 �� lagen (1998:674) om inkomstgrundad �lders-
pension med undantag f�r s�dana inkomster som avses i 2 kap. 1416 ��
samma lag. Som arbetsinkomst avses �ven inkomst fr�n sj�lvst�ndig n�-
ringsverksamhet som bedrivs utomlands, om den skattskyldige i inte ov�-
sentlig omfattning har arbetat i verksamheten.

Vid ber�kningen av skattereduktionen ska arbetsinkomsterna utg�ras av
�verskott i inkomstslaget tj�nst, och
�verskott i inkomstslaget n�ringsverksamhet minskat med sjukpenning

eller annan ers�ttning som anges i 15 kap. 8 �.

Arbetsinkomsterna ska minskas med allm�nna avdrag enligt 62 kap. och

sj�inkomstavdrag enligt 64 kap. samt avrundas ned�t till helt hundratal kro-
nor.

Jobbskatteavdrag f�r personer som inte har fyllt 65 �r

7 � F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng inte har fyllt 65 �r uppg�r
skattereduktionen f�r summan av arbetsinkomster ber�knade enligt 6 � till
f�ljande belopp.

Arbetsinkomst som beskattas i
Sverige

Skattereduktion

�verstiger inte 0,91 prisbasbelopp

skillnaden mellan arbetsinkomsterna
och grundavdraget, multiplicerad
med skattesatsen f�r kommunal in-
komstskatt

�verstiger 0,91 men inte 2,72 pris-
basbelopp

skillnaden mellan � ena sidan sum-
man av 0,91 prisbasbelopp och 25
procent av arbetsinkomsterna mellan
0,91 och 2,72 prisbasbelopp och �
andra sidan grundavdraget, multipli-
cerad med skattesatsen f�r kommu-
nal inkomstskatt

�verstiger 2,72 men inte 7,00 pris-
basbelopp

skillnaden mellan � ena sidan sum-
man av 1,363 prisbasbelopp och 6,50
procent av arbetsinkomsterna mel-
lan 2,72 och 7,00 prisbasbelopp och
� andra sidan grundavdraget, multip-
licerad med skattesatsen f�r kommu-
nal inkomstskatt

SFS 2009:197

Jobbskatteavdrag f�r personer som har fyllt 65 �r

8 � F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng har fyllt 65 �r uppg�r skatte-
reduktionen f�r summan av arbetsinkomster ber�knade enligt 6 � till f�ljan-
de belopp.

Obegr�nsat skattskyldiga under del av beskattnings�ret

9 �

De som �r obegr�nsat skattskyldiga bara under en del av beskatt-

nings�ret, har r�tt till skattereduktion enligt 58 �� med en tolftedel av den
skattereduktion som skulle ha tillgodof�rts dem om de varit obegr�nsat
skattskyldiga under hela beskattnings�ret, f�r varje kalenderm�nad eller del
d�rav under vilken de �r obegr�nsat skattskyldiga.

Om de skattskyldigas �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige och i an-

dra l�nder, uteslutande eller s� gott som uteslutande, utg�rs av �verskott av
f�rv�rvsinkomster i Sverige, ska dock best�mmelserna i 58 �� till�mpas
utan de begr�nsningar som anges i f�rsta stycket.

Underskott av kapital

10 �

Om det uppkommer ett underskott av kapital, ska skatten minskas

med 30 procent av den del av underskottet som inte �verstiger 100 000 kro-
nor och med 21 procent av det �terst�ende underskottet.

Hush�llsarbete

Vilka som kan f� skattereduktion

11 �

R�tt till skattereduktion enligt 1219 �� har efter beg�ran de som

1. vid beskattnings�rets utg�ng har fyllt 18 �r,
2. �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del av beskattnings�ret, och
3. har haft utgifter f�r utf�rt hush�llsarbete, f�tt f�rm�n av hush�llsarbete

som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst eller har redovisat ers�ttning f�r utf�rt
hush�llsarbete i en f�renklad skattedeklaration.

S�dan r�tt till skattereduktion har efter beg�ran ocks� de som �r begr�nsat

skattskyldiga enligt 3 kap. 18 � f�rsta stycket 1 eller 2, om deras �verskott

�verstiger 7,00 prisbasbelopp

skillnaden mellan 1,642 prisbasbelopp
och grundavdraget, multiplicerad med
skattesatsen f�r kommunal inkomst-
skatt

Arbetsinkomst som beskattas i
Sverige

Skattereduktion

�verstiger inte 100 000 kronor

20 procent av arbetsinkomsterna

�verstiger 100 000 men inte 300 000
kronor

summan av 15 000 kronor och 5 pro-
cent av arbetsinkomsterna

�verstiger 300 000 kronor

30 000 kronor

SFS 2009:197

av f�rv�rvsinkomster i Sverige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott
som uteslutande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige.

�ven d�dsbon har efter beg�ran r�tt till skattereduktion f�r hush�llsarbete

som har utf�rts f�re d�dsfallet.

Utgifterna f�r hush�llsarbetet utg�rs av det debiterade beloppet f�r arbetet

inklusive merv�rdesskatt.

Beg�ran om skattereduktion

12 �

En beg�ran om skattereduktion f�r hush�llsarbete ska g�ras i sj�lv-

deklarationen vid taxeringen f�r det beskattnings�r d�

1. utgifter f�r utf�rt hush�llsarbete har betalats,
2. f�rm�n av hush�llsarbete har tillhandah�llits, eller
3. ers�ttning f�r hush�llsarbete har redovisats i en f�renklad skatte-

deklaration enligt 10 kap. 13 a � skattebetalningslagen (1997:483).

Definitioner

13 �

Med hush�llsarbete avses vid till�mpningen av detta kapitel f�ljande.

1. St�darbete eller annat reng�ringsarbete som utf�rs i bostaden.
2. V�rd av kl�der och hemtextilier n�r v�rden utf�rs i bostaden.
3. Matlagning som utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden.
4. Sn�skottning som utf�rs i n�ra anslutning till bostaden.
5. H�ck- och gr�sklippning samt krattning och ogr�srensning som utf�rs

p� tomt eller i tr�dg�rd i n�ra anslutning till bostaden.

6. Barnpassning som utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden samt l�m-

ning och h�mtning till och fr�n f�rskola, skola, fritidsaktiviteter eller lik-
nande.

7. Annan omsorg och tillsyn �n barnpassning som en fysisk person beh�-

ver och som utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden eller i samband med
promenader, bankbes�k, bes�k vid v�rdcentral eller andra liknande enklare
�renden.

Som hush�llsarbete r�knas dock inte det arbete f�r vilket f�rs�krings-

ers�ttning l�mnats eller bidrag eller n�got annat st�d l�mnats fr�n staten, en
kommun eller ett landsting.

14 �

Med bostad avses vid till�mpningen av detta kapitel utrymme som

med nyttjande- eller �gander�tt helt eller till v�sentlig del anv�nds f�r bo-
ende inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det. Till bostad r�knas
�ven biutrymmen som garage, f�rr�d och tv�ttstuga.

Med bostad avses inte hotell, pensionat eller vandrarhem.

Villkor f�r skattereduktion

15 �

F�r r�tt till skattereduktion kr�vs att det utf�rda hush�llsarbetet �r

h�nf�rligt till den som beg�r skattereduktion eller dennes f�r�lders hush�ll.
F�r�ldern ska dock vara bosatt i Sverige.

Hush�llsarbetet f�r inte utf�ras av den som beg�r skattereduktion eller av

en n�rst�ende till denne.

SFS 2009:197

16 �

F�r r�tt till skattereduktion kr�vs betr�ffande den som utf�r hush�lls-

arbete (utf�raren) att denne uppfyller f�ruts�ttningarna i n�gon av 1 eller
2 eller i 17 �.

1. Utf�raren ska ha F-skattsedel n�r avtalet om arbetet tr�ffas eller n�r er-

s�ttningen betalas ut.

2. Redovisning av arbetsgivaravgifter p� ers�ttning f�r arbetet har skett i

en f�renklad skattedeklaration enligt 10 kap. 13 a � skattebetalningslagen
(1997:483). Utf�raren f�r d� inte ha varit skattskyldig enligt merv�rdes-
skattelagen (1994:200) i fr�ga om verksamhet som omfattar hush�llsarbetet.

17 �

Om hush�llsarbetet har utf�rts utomlands och utf�raren inte har bedri-

vit n�gon n�ringsverksamhet i Sverige, ska utf�raren n�r avtalet om arbetet
tr�ffas eller n�r ers�ttningen betalas ut ha ett intyg eller n�gon annan hand-
ling som visar att f�retaget i fr�ga om skatter och avgifter i sitt hemland ge-
nomg�r motsvarande kontroll som en innehavare av F-skattsedel.

Underlag f�r skattereduktion

18 �

Underlag f�r skattereduktion best�r av

1. belopp som har legat till grund f�r prelimin�r skattereduktion som har

tillgodor�knats f�r beskattnings�ret enligt 17 � f�rsta stycket 1 lagen
(2009:194) om f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete,

2. v�rdet av f�rm�n av hush�llsarbete som tillhandah�llits den skatt-

skyldige under beskattnings�ret, och

3. s�dan ers�ttning f�r hush�llsarbete och arbetsgivaravgifter f�r denna er-

s�ttning som har redovisats f�r beskattnings�ret i en f�renklad skattedekla-
ration enligt 10 kap. 13 a � skattebetalningslagen (1997:483).

I underlaget r�knas inte utgifter f�r material, utrustning och resor in.

Skattereduktionens storlek

19 �

Skattereduktionen uppg�r till

1. belopp motsvarande den prelimin�ra skattereduktion som avses i 18 �

f�rsta stycket 1,

2. 50 procent av underlaget enligt 18 � f�rsta stycket 2, och
3. belopp motsvarande de arbetsgivaravgifter i fr�ga om s�dan ers�ttning

f�r hush�llsarbete som har redovisats i en f�renklad skattedeklaration enligt
18 � f�rsta stycket 3.

Den sammanlagda skattereduktionen f�r uppg� till h�gst 50 000 kronor

f�r ett beskattnings�r.

�verg�ngsbest�mmelser till (2004:66)

2. Vad som s�gs i 2 kap. 3 �, 6 kap. 5, 10 a och 16 a ��, 17 kap. 15 �,
24 kap. 11 �, 30 kap. 1 �, 39 kap. 1, 14 och 20 ��, 42 kap. 8 �, 44 kap. 6 �,
48 kap. 2, 7, 18 och 21 ��, 65 kap. 10 � om investeringsfonder ska ocks�
g�lla s�dana v�rdepappersfonder som f�rvaltas av fondbolag eller annan
fondf�rvaltare som med st�d av 3 � lagen (2004:47) om inf�rande av lagen
(2004:46) om investeringsfonder driver verksamhet enligt lagen
(1990:1114) om v�rdepappersfonder.

SFS 2009:197

�verg�ngsbest�mmelser till (2007:1406)

3. De nya best�mmelserna i 33 kap. 10 � strecksatsen om kommunal fastig-
hetsavgift, 65 kap. 9 � och 66 kap. 2 � till�mpas f�rsta g�ngen vid 2009 �rs
taxering. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande vid 2008 och tidigare �rs
taxeringar.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 juli 2009 och till�mpas f�rsta g�ngen vid

2010 �rs taxering.

2. De nya best�mmelserna i 67 kap. 1119 �� till�mpas p� hush�llsarbete

som har utf�rts och betalats efter den 30 juni 2009, f�rm�n av hush�llsarbete
som har tillhandah�llits den skattskyldige efter den 30 juni 2009 samt hus-
h�llsarbete f�r vilket ers�ttning har betalats ut och redovisats i en f�renklad
skattedeklaration efter den 30 juni 2009.

3. Vid 2010 �rs taxering ska, i st�llet f�r vad som anges i 67 kap. 19 � f�r-

sta stycket 1, skattereduktionen enligt n�mnda best�mmelse uppg� till
50 procent av ett underlag som utg�rs av summan av utgifter f�r hush�llsar-
bete som betalats under beskattnings�ret och det belopp som avses i 67 kap.
18 � f�rsta stycket 1.

4. Vid ber�kning av slutlig skatt vid 2010 �rs taxering f�r skattereduktion

f�r hush�llsarbete enligt denna lag och enligt lagen (2007:346) om skatte-
reduktion f�r hush�llsarbete tillsammans uppg� till h�gst 50 000 kronor.

5. Genom denna lag upph�vs lagen om skattereduktion f�r hush�llsarbete.

Den upph�vda lagen till�mpas dock alltj�mt i fr�ga om hush�llsarbete som
har utf�rts och betalats under tidsperioden 1 juli 200730 juni 2009, hus-
h�llsarbete som har utf�rts eller betalats efter den 30 juni 2009 men som har
betalats respektive utf�rts f�re den 1 juli 2009 samt f�rm�n av hush�llsarbete
som har tillhandah�llits den skattskyldige f�re den 1 juli 2009.

P� regeringens v�gnar

ANDERS BORG

Fredrik L�fstedt
(Finansdepartementet)

Thomson Reuters Professional AB, tel. 08-587 671 00

Edita V�stra Aros, V�ster�s 2009

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2009:197 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229);

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se