SFS 2016:261 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Start / Skatterätt / Mervärdesskattelag (1994:200) / SFS 2016:261 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">       </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200); utf�rdad den 17 mars 2016. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs att 1 kap. 2, 5 och 19 ��, 5 kap. 19 �, 7 kap. 8 och 9 ��, 9 c kap. 1 och 2 ��, 13 kap. 6 � och 22 kap. 1 � merv�r- desskattelagen (1994:200) 2 ska ha f�ljande lydelse. 1 kap. 2 � 3 Skyldig att betala merv�rdesskatt (skattskyldig) �r 1. f�r s�dan oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1, om inte annat f�l- jer av 1 a4 e: den som oms�tter varan eller tj�nsten, 1 a. f�r s�dan oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av telekommuni- kationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar och elektroniska tj�nster som ska redovisas enligt best�mmelser som motsvarar den s�rskilda ordningen i artik- larna 369a369k i r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt, i lydelsen enligt direktiv 2008/8/ EG, om den som oms�tter tj�nsten �r en s�dan grupp av personer som i ett annat EU-land anses som en enda beskattningsbar person (merv�rdesskatte- grupp): merv�rdesskattegruppen, 2. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana tj�nster som avses i 5 kap. 5 �, om den som oms�tter tj�nsten �r en utl�ndsk beskattnings- bar person: den som f�rv�rvar tj�nsten, om denne �r en beskattningsbar person, en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person men �r registre- rad till merv�rdesskatt h�r, eller en juridisk person som skulle ha varit en beskattningsbar person om inte 4 kap. 8 � varit till�mplig, 3. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana varor som av- ses i 5 kap. 2 c och 2 d ��, om den som oms�tter varan �r en utl�ndsk beskatt- ningsbar person och f�rv�rvaren �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den som f�rv�rvar varan, 4. f�r s�dan efterf�ljande oms�ttning inom landet som avses i 3 kap. 30 b � f�rsta stycket: den till vilken oms�ttningen g�rs, 4 a. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings- bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r, av guldmaterial eller halvf�rdiga produkter med en finhalt av minst 325 tusen- 1 Prop. 2015/16:79, bet. 2015/16:SkU21, rskr. 2015/16:161. 2 Lagen omtryckt 2000:500. 3 Senaste lydelse 2014:941. SFS 2016:261 Utkom fr�n trycket den 31 mars 2016 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2016:261 delar eller av investeringsguld om den som oms�tter guldet �r skattskyldig enligt 3 kap. 10 b �: den som f�rv�rvar varan, 4 b. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana tj�nster som avses i andra stycket, om skattskyldighet inte f�religger enligt f�rsta stycket 2 i denna paragraf: den som f�rv�rvar tj�nsten, om denne �r en beskattningsbar person som i sin verksamhet inte endast tillf�lligt till- handah�ller s�dana tj�nster, eller en annan beskattningsbar person som tillhandah�ller en beskattningsbar person som avses i f�rsta strecksatsen s�dana tj�nster, 4 c. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av vara eller av tj�nst med anknytning till fastighet som avses i 5 kap. 8 �, utom fastighetstj�nst som avses i 4 b i denna paragraf eller 3 kap. 3 � andra och tredje styckena, om den som oms�tter varan eller tj�nsten �r en utl�ndsk beskattningsbar person och f�rv�rvaren �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den som f�rv�rvar varan eller tj�nsten, om inte annat f�ljer av 2 d �, 4 d. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings- bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r, om skattskyldighet inte f�religger enligt f�rsta stycket 2 i denna paragraf, av utsl�ppsr�tter f�r v�xthusgaser enligt definitionen i artikel 3 i Europaparla- mentets och r�dets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett sys- tem f�r handel med utsl�ppsr�tter f�r v�xthusgaser inom gemenskapen vilka kan �verl�tas enligt artikel 12 i det direktivet, eller av andra enheter som verk- samhetsut�vare kan anv�nda f�r att f�lja det direktivet: den som f�rv�rvar tj�nsten, 4 e. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings- bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r av s�dana varor som avses i tredje stycket: den som f�rv�rvar varan, 5. f�r s�dant f�rv�rv som anges i 1 � f�rsta stycket 2: den som f�rv�rvar varan, och 6. f�r import av varor a) om en tullskuld uppkommer i Sverige till f�ljd av importen: den som �r skyldig att betala tullen, om inte annat f�ljer av c, b) om importen avser en unionsvara eller om varan ska deklareras f�r �ver- g�ng till fri oms�ttning i Sverige men inte �r belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd, om inte annat f�ljer av c, c) om den som �r eller skulle ha varit skyldig att betala tullen enligt a eller b �r ett ombud och Skatteverket �r beskattningsmyndighet: den f�r vars r�k- ning ombudet handlar. F�rsta stycket 4 b g�ller 1. s�dana tj�nster avseende fastighet, byggnad eller anl�ggning som kan h�nf�ras till mark- och grundarbeten, bygg- och anl�ggningsarbeten, bygginstallationer, slutbehandling av byggnader, eller uthyrning av bygg- och anl�ggningsmaskiner med f�rare, 2. byggst�dning, och 3. uthyrning av arbetskraft f�r s�dana aktiviteter som avses i 1 och 2. F�rsta stycket 4 e g�ller varor som kan h�nf�ras till f�ljande nummer i Kombinerade nomenklaturen (KN-nr) enligt r�dets f�rordning (EEG) nr </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2016:261 2658/87 av den 23 juli 1987 om tulltaxe- och statistiknomenklaturen och om Gemensamma tulltaxan i dess lydelse den 1 januari 2012, 1. avfall och skrot av j�rn eller st�l; omsm�ltningsg�t av j�rn eller st�l (KN- nr som b�rjar med 7204), 2. avfall och skrot av koppar (KN-nr som b�rjar med 7404), 3. avfall och skrot av nickel (KN-nr som b�rjar med 7503), 4. avfall och skrot av aluminium (KN-nr som b�rjar med 7602), 5. avfall och skrot av bly (KN-nr som b�rjar med 7802), 6. avfall och skrot av zink (KN-nr som b�rjar med 7902), 7. avfall och skrot av tenn (KN-nr som b�rjar med 8002), 8. avfall och skrot av andra o�dla metaller (KN-nr som b�rjar med 8101 8113), eller 9. avfall och skrot av galvaniska element, batterier och elektriska ackumu- latorer (KN-nr som b�rjar med 854810). Vid oms�ttning av en vara eller en tj�nst som g�rs inom landet av en beskattningsbar person som har ett fast etableringsst�lle h�r ska den beskatt- ningsbara personen vid till�mpningen av f�rsta stycket likst�llas med en ut- l�ndsk beskattningsbar person, om oms�ttningen g�rs utan medverkan av det svenska etableringsst�llet. Med tullskuld och unionsvara f�rst�s detsamma som i artikel 5 i Europa- parlamentets och r�dets f�rordning (EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013 om fastst�llande av en tullkodex f�r unionen. S�rskilda best�mmelser om vem som i vissa fall �r skattskyldig finns i 6 kap., 9 kap. och 9 c kap. 5 � 4 Vid import intr�der skattskyldigheten vid den tidpunkt d� skyldighet att betala tull enligt tullagstiftningen intr�der eller skulle ha intr�tt om skyldighet att betala tull f�relegat. 19 � 5 Med fri oms�ttning f�rst�s detsamma som i Europaparlamentets och r�dets f�rordning (EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013 om fastst�llande av en tullkodex f�r unionen. 5 kap. 19 � 6 En oms�ttning av tj�nster enligt n�gon av 418 �� eller 9 b kap. 4 � f�rsta stycket anses som oms�ttning utomlands n�r det �r fr�ga om 1. tj�nster som avser fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik, inr�knat uppl�- telse av hamnar eller flygplatser, eller tj�nster som avser utrustning eller andra varor f�r anv�ndning p� s�dana fartyg eller luftfartyg, 2. lastning, lossning, transport eller andra tj�nster i direkt samband med a) export av varor fr�n Sverige eller ett annat EU-land, b) import av varor som omfattas av 9 c kap. 1 �, eller ett f�rfarande f�r tillf�llig inf�rsel med fullst�ndig befrielse fr�n tull eller extern transitering, 4 Senaste lydelse 2011:283. 5 Senaste lydelse 2010:1900. 6 Senaste lydelse 2013:368. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2016:261 c) f�rs�ndelse, transport eller inf�rsel av varor i fri oms�ttning, vilka inf�rs i Sverige fr�n ett tredje territorium som utg�r en del av unionens tullomr�de, om varorna f�rflyttas h�r i landet under ett f�rfarande f�r intern unionstransitering enligt unionens tullbest�mmelser, om varorna h�nf�rdes till samma f�rfa- rande genom en deklaration n�r de f�rdes in i landet samt f�rs�ndelsen eller transporten av dem avslutas utanf�r Sverige, eller n�r de f�rs in i Sverige hade omfattats av 9 c kap. 1 � eller ett f�rfarande f�r tillf�llig inf�rsel med fullst�ndig befrielse fr�n importtullar, om de hade importerats, eller d) inf�rsel av varor till ett annat EU-land om dessa omfattas av det landets till�mpning av artikel 61 eller 157.1 a i direktiv 2006/112/EG, 3. tj�nster som best�r av arbete p� l�s egendom, om egendomen f�rv�rvats eller importerats f�r att underg� s�dant arbete inom EU och egendomen efter det att arbetet utf�rts, transporteras ut ur EU av den som tillhandah�ller tj�ns- terna, eller av kunden om denne inte �r etablerad inom landet eller f�r n�gon- deras r�kning, 4. f�rmedling av varor eller tj�nster som g�rs f�r n�gon annans r�kning i dennes namn, n�r oms�ttningen av dessa anses som en oms�ttning utanf�r EU antingen enligt 1 � f�rsta stycket eller enligt f�revarande paragraf eller 3 a �, och 5. en varutransporttj�nst eller en tj�nst som avses i 12 �, om tj�nsten till- handah�lls en beskattningsbar person och den uteslutande nyttjas eller p� annat s�tt tillgodog�rs utanf�r EU. 7 kap. 8 � 7 Beskattningsunderlaget vid import utg�rs av varans v�rde f�r tull�nda- m�l, fastst�llt av Tullverket, enligt Europaparlamentets och r�dets f�rordning (EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013 om fastst�llande av en tullkodex f�r unionen, med till�gg av tull och andra statliga skatter eller avgifter, utom skatt enligt denna lag, som tas ut av Tullverket med anledning av inf�rseln. S�dant till�gg ska inte g�ras i fall d� tullen, skatterna eller avgifterna ing�r i varans v�rde. I beskattningsunderlaget ska �ven ing� bikostnader som provisions-, emballage-, transport- och f�rs�kringskostnader som uppkommer fram till f�rsta best�mmelseorten h�r i landet. �r det vid tidpunkten f�r skattskyldig- hetens intr�de k�nt att varan ska transporteras till n�gon annan best�mmelse- ort h�r i landet eller till n�gon best�mmelseort i ett annat EU-land, ska ocks� bikostnaderna fram till den orten ing� i beskattningsunderlaget. 9 � 8 Om s�dana unionsvaror som exporterats tempor�rt och bearbetats i ett land utanf�r EU p� n�got annat s�tt �n genom reparation �terimporteras med anv�ndning av tullf�rfarandet passiv f�r�dling, ska beskattningsunderlaget ber�knas p� det s�tt som s�gs i 8 � men med avdrag f�r beskattnings- underlaget f�r merv�rdesskatt som tidigare tagits ut i Sverige eller i ett annat EU-land f�r de tempor�rt exporterade varorna. 7 Senaste lydelse 2014:50. �ndringen inneb�r bl.a. att andra stycket tas bort. 8 Senaste lydelse 2011:283. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2016:261 Vad som s�gs i f�rsta stycket ska ocks� g�lla n�r s�dant material som utg�r unionsvaror exporterats tempor�rt samt varor som helt eller delvis tillverkats av detta material i ett land utanf�r EU �terimporteras med anv�ndning av tull- f�rfarandet passiv f�r�dling. Med unionsvaror, tempor�rt exporterade varor och tullf�rfarandet passiv f�r�dling f�rst�s detsamma som i Europaparlamentets och r�dets f�rordning (EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013 om fastst�llande av en tullkodex f�r unionen. 9 c kap. 1 � 9 Fr�n skatteplikt undantas, om inte annat f�ljer av andra stycket, 1. oms�ttning och import av varor som anges i 9 �, om de �r avsedda att placeras i s�dant skatteupplag inom landet som anges i 3 �, 2. oms�ttning av tj�nster som avser en s�dan oms�ttning som anges i 1, 3. oms�ttning av icke-unionsvaror och av tj�nster, som g�rs i en anl�gg- ning f�r tillf�llig lagring, ett tullager eller en frizon inom landet under den tid varorna �r placerade d�r, och 4. oms�ttning av varor som anges i 9 � och av tj�nster, som g�rs i s�dant skatteupplag inom landet som anges i 3 � under den tid varorna �r placerade i skatteupplaget. Skattefrihet enligt f�rsta stycket g�ller endast under f�ruts�ttning att om- s�ttningen eller importen inte syftar till slutlig anv�ndning eller f�rbrukning. Vad som i f�rsta och andra styckena s�gs om oms�ttning av varor g�ller �ven vid unionsinterna f�rv�rv av varorna. 2 � 10 Med icke-unionsvara, anl�ggning f�r tillf�llig lagring, tullager och frizon f�rst�s detsamma som i Europaparlamentets och r�dets f�rordning (EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013 om fastst�llande av en tullkodex f�r unionen. 13 kap. 6 � 11 Om inget annat f�ljer av 715 ��, ska utg�ende skatt redovisas f�r den redovisningsperiod under vilken 1. den som enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 1 oms�tter en vara eller en tj�nst enligt god redovisningssed har bokf�rt eller borde ha bokf�rt oms�ttningen, 2. den som enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 24 e �r skattskyldig f�r f�rv�rv av en vara eller en tj�nst enligt god redovisningssed har bokf�rt eller borde ha bokf�rt f�rv�rvet, 3. den som anges i 1 eller 2 har tagit emot eller l�mnat f�rskotts- eller a conto-betalning, eller 4. Tullverket har st�llt ut en tullr�kning eller ett tullkvitto, f�r en import av varor. 9 Senaste lydelse 2013:1105. 10 Senaste lydelse 2011:283. 11 Senaste lydelse 2014:50. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2016:261 Wolters Kluwer Elanders Sverige AB, 2016 22 kap. 1 � 12 I fr�ga om betalning och �terbetalning av skatt samt f�rfarandet i �vrigt finns det �ven best�mmelser i skattef�rfarandelagen (2011:1244). F�r skatt som ska betalas till Tullverket g�ller dock tullagen (2016:253). 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 maj 2016. 2. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande f�r merv�rdesskatt som h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�dandet. P� regeringens v�gnar MAGDALENA ANDERSSON Jan Larsson (Finansdepartementet) 12 Senaste lydelse 2011:1253. </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200);

utf�rdad den 17 mars 2016.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs att 1 kap. 2, 5 och 19 ��, 5 kap. 19 �,

7 kap. 8 och 9 ��, 9 c kap. 1 och 2 ��, 13 kap. 6 � och 22 kap. 1 � merv�r-
desskattelagen (1994:200)

2 ska ha f�ljande lydelse.

1 kap.

2 �

Skyldig att betala merv�rdesskatt (skattskyldig) �r

1. f�r s�dan oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1, om inte annat f�l-

jer av 1 a4 e: den som oms�tter varan eller tj�nsten,

1 a. f�r s�dan oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av telekommuni-

kationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar och elektroniska tj�nster som ska
redovisas enligt best�mmelser som motsvarar den s�rskilda ordningen i artik-
larna 369a369k i r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om
ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt, i lydelsen enligt direktiv 2008/8/
EG, om den som oms�tter tj�nsten �r en s�dan grupp av personer som i ett
annat EU-land anses som en enda beskattningsbar person (merv�rdesskatte-
grupp): merv�rdesskattegruppen,

2. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana tj�nster som

avses i 5 kap. 5 �, om den som oms�tter tj�nsten �r en utl�ndsk beskattnings-
bar person: den som f�rv�rvar tj�nsten, om denne �r

en beskattningsbar person,
en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person men �r registre-

rad till merv�rdesskatt h�r, eller

en juridisk person som skulle ha varit en beskattningsbar person om inte

4 kap. 8 � varit till�mplig,

3. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana varor som av-

ses i 5 kap. 2 c och 2 d ��, om den som oms�tter varan �r en utl�ndsk beskatt-
ningsbar person och f�rv�rvaren �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den
som f�rv�rvar varan,

4. f�r s�dan efterf�ljande oms�ttning inom landet som avses i 3 kap. 30 b �

f�rsta stycket: den till vilken oms�ttningen g�rs,

4 a. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings-

bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r, av
guldmaterial eller halvf�rdiga produkter med en finhalt av minst 325 tusen-

1 Prop. 2015/16:79, bet. 2015/16:SkU21, rskr. 2015/16:161.

2 Lagen omtryckt 2000:500.

3 Senaste lydelse 2014:941.

SFS 2016:261

Utkom fr�n trycket
den 31 mars 2016

SFS 2016:261

delar eller av investeringsguld om den som oms�tter guldet �r skattskyldig
enligt 3 kap. 10 b �: den som f�rv�rvar varan,

4 b. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana tj�nster som

avses i andra stycket, om skattskyldighet inte f�religger enligt f�rsta stycket 2
i denna paragraf: den som f�rv�rvar tj�nsten, om denne �r

en beskattningsbar person som i sin verksamhet inte endast tillf�lligt till-

handah�ller s�dana tj�nster, eller

en annan beskattningsbar person som tillhandah�ller en beskattningsbar

person som avses i f�rsta strecksatsen s�dana tj�nster,

4 c. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av vara eller av tj�nst

med anknytning till fastighet som avses i 5 kap. 8 �, utom fastighetstj�nst som
avses i 4 b i denna paragraf eller 3 kap. 3 � andra och tredje styckena, om den
som oms�tter varan eller tj�nsten �r en utl�ndsk beskattningsbar person och
f�rv�rvaren �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den som f�rv�rvar varan
eller tj�nsten, om inte annat f�ljer av 2 d �,

4 d. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings-

bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r, om
skattskyldighet inte f�religger enligt f�rsta stycket 2 i denna paragraf, av
utsl�ppsr�tter f�r v�xthusgaser enligt definitionen i artikel 3 i Europaparla-
mentets och r�dets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett sys-
tem f�r handel med utsl�ppsr�tter f�r v�xthusgaser inom gemenskapen vilka
kan �verl�tas enligt artikel 12 i det direktivet, eller av andra enheter som verk-
samhetsut�vare kan anv�nda f�r att f�lja det direktivet: den som f�rv�rvar
tj�nsten,

4 e. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings-

bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r av
s�dana varor som avses i tredje stycket: den som f�rv�rvar varan,

5. f�r s�dant f�rv�rv som anges i 1 � f�rsta stycket 2: den som f�rv�rvar

varan, och

6. f�r import av varor
a) om en tullskuld uppkommer i Sverige till f�ljd av importen: den som �r

skyldig att betala tullen, om inte annat f�ljer av c,

b) om importen avser en unionsvara eller om varan ska deklareras f�r �ver-

g�ng till fri oms�ttning i Sverige men inte �r belagd med tull: den som skulle
ha varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd, om inte annat
f�ljer av c,

c) om den som �r eller skulle ha varit skyldig att betala tullen enligt a eller

b �r ett ombud och Skatteverket �r beskattningsmyndighet: den f�r vars r�k-
ning ombudet handlar.

F�rsta stycket 4 b g�ller
1. s�dana tj�nster avseende fastighet, byggnad eller anl�ggning som kan

h�nf�ras till

mark- och grundarbeten,
bygg- och anl�ggningsarbeten,
bygginstallationer,
slutbehandling av byggnader, eller
uthyrning av bygg- och anl�ggningsmaskiner med f�rare,
2. byggst�dning, och
3. uthyrning av arbetskraft f�r s�dana aktiviteter som avses i 1 och 2.
F�rsta stycket 4 e g�ller varor som kan h�nf�ras till f�ljande nummer i

Kombinerade nomenklaturen (KN-nr) enligt r�dets f�rordning (EEG) nr

SFS 2016:261

2658/87 av den 23 juli 1987 om tulltaxe- och statistiknomenklaturen och om
Gemensamma tulltaxan i dess lydelse den 1 januari 2012,

1. avfall och skrot av j�rn eller st�l; omsm�ltningsg�t av j�rn eller st�l (KN-

nr som b�rjar med 7204),

2. avfall och skrot av koppar (KN-nr som b�rjar med 7404),
3. avfall och skrot av nickel (KN-nr som b�rjar med 7503),
4. avfall och skrot av aluminium (KN-nr som b�rjar med 7602),
5. avfall och skrot av bly (KN-nr som b�rjar med 7802),
6. avfall och skrot av zink (KN-nr som b�rjar med 7902),
7. avfall och skrot av tenn (KN-nr som b�rjar med 8002),
8. avfall och skrot av andra o�dla metaller (KN-nr som b�rjar med 8101

8113), eller

9. avfall och skrot av galvaniska element, batterier och elektriska ackumu-

latorer (KN-nr som b�rjar med 854810).

Vid oms�ttning av en vara eller en tj�nst som g�rs inom landet av en

beskattningsbar person som har ett fast etableringsst�lle h�r ska den beskatt-
ningsbara personen vid till�mpningen av f�rsta stycket likst�llas med en ut-
l�ndsk beskattningsbar person, om oms�ttningen g�rs utan medverkan av det
svenska etableringsst�llet.

Med tullskuld och unionsvara f�rst�s detsamma som i artikel 5 i Europa-

parlamentets och r�dets f�rordning (EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013
om fastst�llande av en tullkodex f�r unionen.

S�rskilda best�mmelser om vem som i vissa fall �r skattskyldig finns i

6 kap., 9 kap. och 9 c kap.

5 �

Vid import intr�der skattskyldigheten vid den tidpunkt d� skyldighet att

betala tull enligt tullagstiftningen intr�der eller skulle ha intr�tt om skyldighet
att betala tull f�relegat.

19 �

Med fri oms�ttning f�rst�s detsamma som i Europaparlamentets och

r�dets f�rordning (EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013 om fastst�llande
av en tullkodex f�r unionen.

5 kap.

19 �

En oms�ttning av tj�nster enligt n�gon av 418 �� eller 9 b kap. 4 �

f�rsta stycket anses som oms�ttning utomlands n�r det �r fr�ga om

1. tj�nster som avser fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik, inr�knat uppl�-

telse av hamnar eller flygplatser, eller tj�nster som avser utrustning eller
andra varor f�r anv�ndning p� s�dana fartyg eller luftfartyg,

2. lastning, lossning, transport eller andra tj�nster i direkt samband med
a) export av varor fr�n Sverige eller ett annat EU-land,
b) import av varor som omfattas av
9 c kap. 1 �, eller
ett f�rfarande f�r tillf�llig inf�rsel med fullst�ndig befrielse fr�n tull eller

extern transitering,

4 Senaste lydelse 2011:283.

5 Senaste lydelse 2010:1900.

6 Senaste lydelse 2013:368.

SFS 2016:261

c) f�rs�ndelse, transport eller inf�rsel av varor i fri oms�ttning, vilka inf�rs

i Sverige fr�n ett tredje territorium som utg�r en del av unionens tullomr�de,
om varorna

f�rflyttas h�r i landet under ett f�rfarande f�r intern unionstransitering

enligt unionens tullbest�mmelser, om varorna h�nf�rdes till samma f�rfa-
rande genom en deklaration n�r de f�rdes in i landet samt f�rs�ndelsen eller
transporten av dem avslutas utanf�r Sverige, eller

n�r de f�rs in i Sverige hade omfattats av 9 c kap. 1 � eller ett f�rfarande

f�r tillf�llig inf�rsel med fullst�ndig befrielse fr�n importtullar, om de hade
importerats, eller

d) inf�rsel av varor till ett annat EU-land om dessa omfattas av det landets

till�mpning av artikel 61 eller 157.1 a i direktiv 2006/112/EG,

3. tj�nster som best�r av arbete p� l�s egendom, om egendomen f�rv�rvats

eller importerats f�r att underg� s�dant arbete inom EU och egendomen efter
det att arbetet utf�rts, transporteras ut ur EU av den som tillhandah�ller tj�ns-
terna, eller av kunden om denne inte �r etablerad inom landet eller f�r n�gon-
deras r�kning,

4. f�rmedling av varor eller tj�nster som g�rs f�r n�gon annans r�kning i

dennes namn, n�r oms�ttningen av dessa anses som en oms�ttning utanf�r EU
antingen enligt 1 � f�rsta stycket eller enligt f�revarande paragraf eller 3 a �,
och

5. en varutransporttj�nst eller en tj�nst som avses i 12 �, om tj�nsten till-

handah�lls en beskattningsbar person och den uteslutande nyttjas eller p�
annat s�tt tillgodog�rs utanf�r EU.

7 kap.

8 �

Beskattningsunderlaget vid import utg�rs av varans v�rde f�r tull�nda-

m�l, fastst�llt av Tullverket, enligt Europaparlamentets och r�dets f�rordning
(EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013 om fastst�llande av en tullkodex f�r
unionen, med till�gg av tull och andra statliga skatter eller avgifter, utom skatt
enligt denna lag, som tas ut av Tullverket med anledning av inf�rseln. S�dant
till�gg ska inte g�ras i fall d� tullen, skatterna eller avgifterna ing�r i varans
v�rde.

I beskattningsunderlaget ska �ven ing� bikostnader som provisions-,

emballage-, transport- och f�rs�kringskostnader som uppkommer fram till
f�rsta best�mmelseorten h�r i landet. �r det vid tidpunkten f�r skattskyldig-
hetens intr�de k�nt att varan ska transporteras till n�gon annan best�mmelse-
ort h�r i landet eller till n�gon best�mmelseort i ett annat EU-land, ska ocks�
bikostnaderna fram till den orten ing� i beskattningsunderlaget.

9 �

Om s�dana unionsvaror som exporterats tempor�rt och bearbetats i ett

land utanf�r EU p� n�got annat s�tt �n genom reparation �terimporteras med
anv�ndning av tullf�rfarandet passiv f�r�dling, ska beskattningsunderlaget
ber�knas p� det s�tt som s�gs i 8 � men med avdrag f�r beskattnings-
underlaget f�r merv�rdesskatt som tidigare tagits ut i Sverige eller i ett annat
EU-land f�r de tempor�rt exporterade varorna.

7 Senaste lydelse 2014:50. �ndringen inneb�r bl.a. att andra stycket tas bort.

8 Senaste lydelse 2011:283.

SFS 2016:261

Vad som s�gs i f�rsta stycket ska ocks� g�lla n�r s�dant material som utg�r

unionsvaror exporterats tempor�rt samt varor som helt eller delvis tillverkats
av detta material i ett land utanf�r EU �terimporteras med anv�ndning av tull-
f�rfarandet passiv f�r�dling.

Med unionsvaror, tempor�rt exporterade varor och tullf�rfarandet passiv

f�r�dling f�rst�s detsamma som i Europaparlamentets och r�dets f�rordning
(EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013 om fastst�llande av en tullkodex f�r
unionen.

9 c kap.

1 �

Fr�n skatteplikt undantas, om inte annat f�ljer av andra stycket,

1. oms�ttning och import av varor som anges i 9 �, om de �r avsedda att

placeras i s�dant skatteupplag inom landet som anges i 3 �,

2. oms�ttning av tj�nster som avser en s�dan oms�ttning som anges i 1,
3. oms�ttning av icke-unionsvaror och av tj�nster, som g�rs i en anl�gg-

ning f�r tillf�llig lagring, ett tullager eller en frizon inom landet under den tid
varorna �r placerade d�r, och

4. oms�ttning av varor som anges i 9 � och av tj�nster, som g�rs i s�dant

skatteupplag inom landet som anges i 3 � under den tid varorna �r placerade i
skatteupplaget.

Skattefrihet enligt f�rsta stycket g�ller endast under f�ruts�ttning att om-

s�ttningen eller importen inte syftar till slutlig anv�ndning eller f�rbrukning.

Vad som i f�rsta och andra styckena s�gs om oms�ttning av varor g�ller

�ven vid unionsinterna f�rv�rv av varorna.

2 �

Med icke-unionsvara, anl�ggning f�r tillf�llig lagring, tullager och

frizon f�rst�s detsamma som i Europaparlamentets och r�dets f�rordning
(EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013 om fastst�llande av en tullkodex f�r
unionen.

13 kap.

6 �

Om inget annat f�ljer av 715 ��, ska utg�ende skatt redovisas f�r den

redovisningsperiod under vilken

1. den som enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 1 oms�tter en vara eller en tj�nst

enligt god redovisningssed har bokf�rt eller borde ha bokf�rt oms�ttningen,

2. den som enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 24 e �r skattskyldig f�r f�rv�rv

av en vara eller en tj�nst enligt god redovisningssed har bokf�rt eller borde ha
bokf�rt f�rv�rvet,

3. den som anges i 1 eller 2 har tagit emot eller l�mnat f�rskotts- eller

a conto-betalning, eller

4. Tullverket har st�llt ut en tullr�kning eller ett tullkvitto, f�r en import av

varor.

9 Senaste lydelse 2013:1105.

10 Senaste lydelse 2011:283.

11 Senaste lydelse 2014:50.

SFS 2016:261

Wolters Kluwer

Elanders Sverige AB, 2016

22 kap.

1 �

I fr�ga om betalning och �terbetalning av skatt samt f�rfarandet i

�vrigt finns det �ven best�mmelser i skattef�rfarandelagen (2011:1244).

F�r skatt som ska betalas till Tullverket g�ller dock tullagen (2016:253).

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 maj 2016.
2. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande f�r merv�rdesskatt som h�nf�r sig

till tiden f�re ikrafttr�dandet.

P� regeringens v�gnar

MAGDALENA ANDERSSON

Jan Larsson
(Finansdepartementet)

12 Senaste lydelse 2011:1253.

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2016:261 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se