SFS 2016:1069 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Start / Skatterätt / Mervärdesskattelag (1994:200) / SFS 2016:1069 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">       </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200); utf�rdad den 24 november 2016. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om merv�rdesskattelagen (1994:200) 2 dels att 1 kap. 1 �, 3 kap. 30 a �, 8 kap. 9 �, 8 a kap. 7 �, 9 a kap. 1 � och 10 kap. 11 och 12 �� ska ha f�ljande lydelse, dels att det ska inf�ras ett nytt kapitel, 9 d, och en ny paragraf, 11 kap. 9 a �, av f�ljande lydelse. 1 kap. 1 � 3 Merv�rdesskatt ska betalas till staten enligt denna lag 1. vid s�dan oms�ttning inom landet av varor eller tj�nster som �r skatte- pliktig och g�rs av en beskattningsbar person i denna egenskap, i den ut- str�ckning den beskattningsbara personen inte �r befriad fr�n skatt p� oms�tt- ningen, 2. vid skattepliktigt unionsinternt f�rv�rv av varor som �r l�s egendom, om inte oms�ttningen �r gjord inom landet, eller 3. vid s�dan import av varor till landet som �r skattepliktig. Vad som utg�r oms�ttning eller import anges i 2 kap. Vad som utg�r unionsinternt f�rv�rv anges i 2 a kap. I vilka fall det finns skatteplikt f�r en oms�ttning, ett unionsinternt f�rv�rv eller import anges i 3 kap. Vad som av- ses med beskattningsbar person anges i 4 kap. I vilka fall en oms�ttning anses ha gjorts inom landet anges i 5 kap. F�ruts�ttningarna f�r skattebefrielse an- ges i 9 d kap. Till staten ska ocks� betalas belopp som i en faktura eller liknande handling betecknats som merv�rdesskatt, �ven om beloppet inte utg�r merv�rdesskatt enligt denna lag. 3 kap. 30 a � 4 Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av varor som transporteras av s�ljaren eller k�paren eller f�r n�gonderas r�kning fr�n Sverige till ett annat EU-land, om 1 Prop. 2016/17:1, bet. 2016/17:FiU1, rskr. 2016/17:49. 2 Lagen omtryckt 2000:500. 3 Senaste lydelse 2013:368. 4 Senaste lydelse 2015:888. SFS 2016:1069 Utkom fr�n trycket den 2 december 2016 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2016:1069 1. k�paren �r en beskattningsbar person eller en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person och agerar i denna egenskap i ett annat EU-land, 2. varorna �r punktskattepliktiga och f�rv�rvaren inte �r en privatperson, eller 3. varorna �r nya transportmedel. Fr�n skatteplikt undantas en s�dan �verf�ring av vara som avses i 2 kap. 1 � andra stycket om f�rh�llandena �r s�dana som anges i f�rsta stycket 13 i den h�r paragrafen. Om k�paren antingen �r en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person eller en beskattningsbar person som saknar r�tt till avdrag eller �ter- betalning motsvarande den i 10 kap. 14 a eller 10 kap. 913 ��, g�ller undantaget i f�rsta stycket 1 enbart om 1. det sammanlagda beloppet f�r k�parens unionsinterna f�rv�rv i det EU- land som f�rv�rvet �ger rum i under kalender�ret eller det n�rmast f�reg�ende kalender�ret �verstiger det belopp som landet har fastst�llt enligt artikel 3.2 i r�dets direktiv 2006/112/EG, eller 2. k�paren har utnyttjat en m�jlighet att bli skattskyldig f�r sina f�rv�rv i det EU-land som avses i 1. Detsamma g�ller om k�paren �r en beskattningsbar person vars f�rv�rv av- ser en jordbruks-, skogsbruks- eller fiskeverksamhet som omfattas av schablonbeskattning enligt best�mmelserna i avdelning XII kapitel 2 i r�dets direktiv 2006/112/EG. Undantaget fr�n skatteplikt i f�rsta stycket 1 eller 2 g�ller inte om s�ljaren omfattas av skattebefrielse enligt 9 d kap. 8 kap. 9 � 5 Avdrag f�r inte g�ras f�r s�dan ing�ende skatt som h�nf�r sig till 1. stadigvarande bostad om inte annat f�ljer av 10 �, 2. utgifter f�r representation och liknande �ndam�l f�r vilka den skattskyl- dige inte har r�tt att g�ra avdrag vid inkomstbeskattningen enligt 16 kap. 2 � inkomstskattelagen (1999:1229), 3. f�rv�rv av varor f�r f�rs�ljning fr�n fartyg i de fall som avses i 5 kap. 3 a � tredje stycket, eller 4. kostnader vid uttag av tj�nst d�r beskattningsunderlaget ber�knats enligt 7 kap. 5 � andra stycket. F�r s�dana utgifter som avses i f�rsta stycket 2 f�r avdrag dock g�ras f�r ing�ende skatt som avser m�ltider eller liknande f�rt�ring, om 1. utgifterna har ett s�dant omedelbart samband med verksamheten som av- ses i 16 kap. 2 � inkomstskattelagen, 2. avdraget inte �verstiger vad som kan anses sk�ligt, och 3. avdraget h�gst uppg�r till den ing�ende skatten p� 300 kronor per person och tillf�lle. I 9 a kap. 13 � och 9 b kap. 3 � finns ytterligare begr�nsningar av r�tten till avdrag f�r ing�ende skatt. 5 Senaste lydelse 2011:1253. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2016:1069 8 a kap. 7 � 6 Vid �ndrad anv�ndning av en investeringsvara ska avdrag f�r ing�ende skatt j�mkas varje r�kenskaps�r under �terstoden av korrigeringstiden. Vid �verg�ng till skattebefrielse enligt 9 d kap. ska dock j�mkning ske vid ett enda tillf�lle och avse �terstoden av korrigeringstiden, om inte den beskatt- ningsbara personen mots�tter sig det. �ven om den beskattningsbara perso- nen mots�tter sig det ska j�mkning ske vid ett enda tillf�lle, om det finns s�r- skilda sk�l f�r det. Vid �verl�telse av investeringsvaror samt i fall som avses i 4 � f�rsta stycket 6 ska avdrag som gjorts f�r ing�ende skatt j�mkas vid ett enda tillf�lle och j�mkningen ska avse �terstoden av korrigeringstiden. I �terstoden av korrigeringstiden ska r�knas in det r�kenskaps�r under vilket anv�ndningen �ndras eller �verl�telse sker. Avser en �ndrad anv�ndning eller en �verl�telse endast en del av en fastig- het ska endast den ing�ende skatt som h�nf�r sig till denna del j�mkas. 9 a kap. 1 � 7 Detta kapitel till�mpas vid en beskattningsbar �terf�rs�ljares oms�tt- ning av begagnade varor, konstverk, samlarf�rem�l eller antikviteter som levererats till honom inom EU av 1. n�gon som inte �r en beskattningsbar person, 2. en beskattningsbar person som ska redovisa merv�rdesskatt enligt detta kapitel eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land, 3. en beskattningsbar person vars oms�ttning �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 24 � eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land, 4. en beskattningsbar person som undantas fr�n skattskyldighet enligt 1 kap. 2 a �, eller 5. en beskattningsbar person vars oms�ttning omfattas av skattebefrielse enligt best�mmelserna i 9 d kap. eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land och den f�rv�rvade varan utgjort anl�ggningstillg�ng hos den beskattningsbara personen. Detta kapitel omfattar inte oms�ttning av s�dana transportmedel som har f�rv�rvats enligt 2 a kap. 3 � f�rsta stycket 1. 9 d kap. Skattebefrielse f�r beskattningsbara personer med liten oms�ttning Beskattningsbara personer som omfattas av skattebefrielse 1 � En beskattningsbar person �r enligt best�mmelserna i detta kapitel be- friad fr�n skatt p� oms�ttning av varor och tj�nster som den beskattningsbara personen g�r inom landet under ett beskattnings�r, om oms�ttningen enligt 3 � 1. inte ber�knas �verstiga 30 000 kronor under beskattnings�ret, och 2. inte har �verstigit 30 000 kronor f�r n�got av de tv� n�rmast f�reg�ende beskattnings�ren. 6 Senaste lydelse 2000:1358. 7 Senaste lydelse 2013:368. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2016:1069 Om beskattnings�ret �r l�ngre eller kortare �n tolv m�nader, ska beloppet enligt f�rsta stycket justeras i motsvarande m�n. 2 � Beskattningsbara personer som inte �r etablerade inom landet eller som �r skattskyldiga f�r oms�ttning enligt 1 kap. 2 b �, 3 kap. 10 b och 10 c �� eller 9 kap. har inte r�tt till skattebefrielse. Skattebefrielsen omfattar inte oms�ttning av nya transportmedel som undantas fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 30 a � eller oms�ttning som avses i 2 kap. 2 � 1. 3 � I den oms�ttning som avses i 1 � ska f�ljande inr�knas: 1. beskattningsunderlaget f�r skattepliktig oms�ttning av varor och tj�nster inom landet, 2. ers�ttning f�r oms�ttning som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 19 � 2, 21, 21 a, 22, 23 � 2, 4 eller 7, 26 a, 30 c, 31 eller 31 a �, 3. ers�ttning f�r oms�ttning som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 2, 9 eller 10 �, om oms�ttningen inte endast har karakt�ren av en bi- transaktion, och 4. ers�ttning f�r oms�ttning som anses gjord utomlands enligt 5 kap. 3 a � f�rsta stycket 1, 2, 3, 7 eller 8 eller 19 � 2 a, 2 b, 3 eller 4. Ers�ttning f�r oms�ttning av anl�ggningstillg�ngar ska inte ing� i oms�tt- ningen enligt f�rsta stycket. Ans�kan och beslut om skattebefrielse 4 � Om den beskattningsbara personen inte �r registrerad till merv�r- desskatt, g�ller skattebefrielsen utan ans�kan eller beslut. F�r andra beskattningsbara personer g�ller skattebefrielsen endast om Skatteverket efter ans�kan av den beskattningsbara personen har beslutat om detta. Befrielsen g�ller tidigast fr�n och med den dag Skatteverket har beslutat om den. Ett beslut om skattebefrielse g�ller tidigast fr�n ing�ngen av det tredje be- skattnings�ret efter det beskattnings�r d� ett beslut om beskattning fattades enligt 6 �. Skattebefrielsen upph�r 5 � Om f�ruts�ttningarna f�r skattebefrielse upph�r p� grund av att den om- s�ttning som avses i 1 � �verstiger 30 000 kronor under innevarande beskatt- nings�r, ska den beskattningsbara personen ta ut skatt enligt denna lag f�r den oms�ttning som medf�r att beloppet �verskrids och anm�la sig f�r registre- ring hos Skatteverket p� det s�tt som framg�r av 7 kap. 2 � skattef�rfarande- lagen (2011:1244). Ans�kan och beslut om beskattning 6 � Om den som �r skattebefriad ans�ker om det, ska Skatteverket besluta att skatt ska tas ut enligt denna lag trots att det fortfarande finns f�ruts�tt- ningar f�r skattebefrielse enligt 1 �. Ett s�dant beslut g�ller tidigast fr�n in- g�ngen av beskattnings�ret n�rmast f�re det beskattnings�r d� ans�kan kom in till Skatteverket. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2016:1069 10 kap. 11 � 8 Den som i en ekonomisk verksamhet oms�tter varor eller tj�nster inom landet har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt f�r vilken denne saknar r�tt till avdrag enligt 8 kap. p� grund av att oms�ttningen �r undan- tagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 19 � f�rsta stycket 2, 21 �, 21 a �, 22 �, 23 � 2, 4 eller 7, 26 a �, 30 a �, 30 c �, 30 e �, 31 �, 31 a �, 32 � eller enligt 9 c kap. 1 �. R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt som h�nf�r sig till s�dan oms�ttning av varor och tj�nster som avses i 3 kap. 9 � utom tredje stycket 2, 10 � eller 23 � 1 om 1. f�rv�rvaren �r en beskattningsbar person som i ett land utanf�r EU har antingen s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsst�lle till vilket tj�nsten tillhandah�lls eller, om den beskattningsbara personen sak- nar s�dant s�te eller etableringsst�lle i det landet, den beskattningsbara perso- nen �r bosatt eller stadigvarande vistas d�r, 2. f�rv�rvaren inte �r en beskattningsbar person och f�rv�rvaren �r bosatt eller stadigvarande vistas i ett land utanf�r EU, eller 3. oms�ttningen har direkt samband med varor som ska exporteras till ett land utanf�r EU. R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt avseende f�rv�rv och import som h�nf�r sig till oms�ttning i ett annat EU-land under f�ruts�tt- ning att 1. oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt motsva- rande den som avses i denna paragraf eller 12 � i det land d�r oms�ttningen g�rs, 2. oms�ttningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medf�rt r�tt en- ligt denna paragraf eller 12 � till �terbetalning om oms�ttningen gjorts h�r i landet, och 3. r�tten till �terbetalning inte ska ut�vas genom en ans�kan med st�d av 1 eller 2 �. Den som omfattas av skattebefrielse enligt 9 d kap. har inte r�tt till �terbe- talning av ing�ende skatt enligt f�rsta och andra styckena, utom f�r ing�ende skatt som avser s�dan oms�ttning av nya transportmedel som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 30 a �. 12 � 9 Den som oms�tter varor eller tj�nster genom export har r�tt till �terbe- talning av ing�ende skatt f�r vilken han saknar r�tt till avdrag enligt 8 kap. p� grund av att oms�ttningen sker utanf�r EU. R�tten till �terbetalning g�ller under f�ruts�ttning att oms�ttningen �r skattepliktig eller undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 10 a �, 19 � f�rsta stycket 2, 21 �, 23 � 2, 3 eller 4 eller 30 e �. R�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt f�rsta stycket g�ller inte den som omfattas av skattebefrielse enligt 9 d kap. 8 Senaste lydelse 2015:888. 9 Senaste lydelse 2011:283. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2016:1069 Wolters Kluwer Elanders Sverige AB, 2016 11 kap. 9 a � Om en oms�ttning omfattas av skattebefrielse enligt 9 d kap. ska mer- v�rdesskatt inte anges i fakturan. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2017. 2. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande i fr�ga om merv�rdesskatt f�r vilken skattskyldighet intr�tt f�re ikrafttr�dandet. 3. Best�mmelsen i 8 a kap. 7 � i den nya lydelsen till�mpas dock fr�n och med den 1 januari 2017. 4. 8 kap. 9 � i den �ldre lydelsen g�ller fortfarande om r�tten till avdrag in- tr�tt f�re ikrafttr�dandet. P� regeringens v�gnar MAGDALENA ANDERSSON Jan Larsson (Finansdepartementet) </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200);

utf�rdad den 24 november 2016.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om merv�rdesskattelagen

(1994:200)

dels att 1 kap. 1 �, 3 kap. 30 a �, 8 kap. 9 �, 8 a kap. 7 �, 9 a kap. 1 � och

10 kap. 11 och 12 �� ska ha f�ljande lydelse,

dels att det ska inf�ras ett nytt kapitel, 9 d, och en ny paragraf, 11 kap.

9 a �, av f�ljande lydelse.

1 kap.

1 �

Merv�rdesskatt ska betalas till staten enligt denna lag

1. vid s�dan oms�ttning inom landet av varor eller tj�nster som �r skatte-

pliktig och g�rs av en beskattningsbar person i denna egenskap, i den ut-
str�ckning den beskattningsbara personen inte �r befriad fr�n skatt p� oms�tt-
ningen,

2. vid skattepliktigt unionsinternt f�rv�rv av varor som �r l�s egendom, om

inte oms�ttningen �r gjord inom landet, eller

3. vid s�dan import av varor till landet som �r skattepliktig.
Vad som utg�r oms�ttning eller import anges i 2 kap. Vad som utg�r

unionsinternt f�rv�rv anges i 2 a kap. I vilka fall det finns skatteplikt f�r en
oms�ttning, ett unionsinternt f�rv�rv eller import anges i 3 kap. Vad som av-
ses med beskattningsbar person anges i 4 kap. I vilka fall en oms�ttning anses
ha gjorts inom landet anges i 5 kap. F�ruts�ttningarna f�r skattebefrielse an-
ges i 9 d kap.

Till staten ska ocks� betalas belopp som i en faktura eller liknande handling

betecknats som merv�rdesskatt, �ven om beloppet inte utg�r merv�rdesskatt
enligt denna lag.

3 kap.

30 a �

Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av varor som transporteras av

s�ljaren eller k�paren eller f�r n�gonderas r�kning fr�n Sverige till ett annat
EU-land, om

1 Prop. 2016/17:1, bet. 2016/17:FiU1, rskr. 2016/17:49.

2 Lagen omtryckt 2000:500.

3 Senaste lydelse 2013:368.

4 Senaste lydelse 2015:888.

SFS 2016:1069

Utkom fr�n trycket
den 2 december 2016

SFS 2016:1069

1. k�paren �r en beskattningsbar person eller en juridisk person som inte �r

en beskattningsbar person och agerar i denna egenskap i ett annat EU-land,

2. varorna �r punktskattepliktiga och f�rv�rvaren inte �r en privatperson,

eller

3. varorna �r nya transportmedel.
Fr�n skatteplikt undantas en s�dan �verf�ring av vara som avses i 2 kap.

1 � andra stycket om f�rh�llandena �r s�dana som anges i f�rsta stycket 13 i
den h�r paragrafen.

Om k�paren antingen �r en juridisk person som inte �r en beskattningsbar

person eller en beskattningsbar person som saknar r�tt till avdrag eller �ter-
betalning motsvarande den i 10 kap. 14 a eller 10 kap. 913 ��, g�ller
undantaget i f�rsta stycket 1 enbart om

1. det sammanlagda beloppet f�r k�parens unionsinterna f�rv�rv i det EU-

land som f�rv�rvet �ger rum i under kalender�ret eller det n�rmast f�reg�ende
kalender�ret �verstiger det belopp som landet har fastst�llt enligt artikel 3.2 i
r�dets direktiv 2006/112/EG, eller

2. k�paren har utnyttjat en m�jlighet att bli skattskyldig f�r sina f�rv�rv i

det EU-land som avses i 1.

Detsamma g�ller om k�paren �r en beskattningsbar person vars f�rv�rv av-

ser en jordbruks-, skogsbruks- eller fiskeverksamhet som omfattas av
schablonbeskattning enligt best�mmelserna i avdelning XII kapitel 2 i r�dets
direktiv 2006/112/EG.

Undantaget fr�n skatteplikt i f�rsta stycket 1 eller 2 g�ller inte om s�ljaren

omfattas av skattebefrielse enligt 9 d kap.

8 kap.

9 �

Avdrag f�r inte g�ras f�r s�dan ing�ende skatt som h�nf�r sig till

1. stadigvarande bostad om inte annat f�ljer av 10 �,
2. utgifter f�r representation och liknande �ndam�l f�r vilka den skattskyl-

dige inte har r�tt att g�ra avdrag vid inkomstbeskattningen enligt 16 kap. 2 �
inkomstskattelagen (1999:1229),

3. f�rv�rv av varor f�r f�rs�ljning fr�n fartyg i de fall som avses i 5 kap.

3 a � tredje stycket, eller

4. kostnader vid uttag av tj�nst d�r beskattningsunderlaget ber�knats enligt

7 kap. 5 � andra stycket.

F�r s�dana utgifter som avses i f�rsta stycket 2 f�r avdrag dock g�ras f�r

ing�ende skatt som avser m�ltider eller liknande f�rt�ring, om

1. utgifterna har ett s�dant omedelbart samband med verksamheten som av-

ses i 16 kap. 2 � inkomstskattelagen,

2. avdraget inte �verstiger vad som kan anses sk�ligt, och
3. avdraget h�gst uppg�r till den ing�ende skatten p� 300 kronor per person

och tillf�lle.

I 9 a kap. 13 � och 9 b kap. 3 � finns ytterligare begr�nsningar av r�tten till

avdrag f�r ing�ende skatt.

5 Senaste lydelse 2011:1253.

SFS 2016:1069

8 a kap.

7 �

Vid �ndrad anv�ndning av en investeringsvara ska avdrag f�r ing�ende

skatt j�mkas varje r�kenskaps�r under �terstoden av korrigeringstiden. Vid
�verg�ng till skattebefrielse enligt 9 d kap. ska dock j�mkning ske vid ett
enda tillf�lle och avse �terstoden av korrigeringstiden, om inte den beskatt-
ningsbara personen mots�tter sig det. �ven om den beskattningsbara perso-
nen mots�tter sig det ska j�mkning ske vid ett enda tillf�lle, om det finns s�r-
skilda sk�l f�r det.

Vid �verl�telse av investeringsvaror samt i fall som avses i 4 � f�rsta

stycket 6 ska avdrag som gjorts f�r ing�ende skatt j�mkas vid ett enda tillf�lle
och j�mkningen ska avse �terstoden av korrigeringstiden.

I �terstoden av korrigeringstiden ska r�knas in det r�kenskaps�r under

vilket anv�ndningen �ndras eller �verl�telse sker.

Avser en �ndrad anv�ndning eller en �verl�telse endast en del av en fastig-

het ska endast den ing�ende skatt som h�nf�r sig till denna del j�mkas.

9 a kap.

1 �

Detta kapitel till�mpas vid en beskattningsbar �terf�rs�ljares oms�tt-

ning av begagnade varor, konstverk, samlarf�rem�l eller antikviteter som
levererats till honom inom EU av

1. n�gon som inte �r en beskattningsbar person,
2. en beskattningsbar person som ska redovisa merv�rdesskatt enligt detta

kapitel eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land,

3. en beskattningsbar person vars oms�ttning �r undantagen fr�n skatteplikt

enligt 3 kap. 24 � eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land,

4. en beskattningsbar person som undantas fr�n skattskyldighet enligt

1 kap. 2 a �, eller

5. en beskattningsbar person vars oms�ttning omfattas av skattebefrielse

enligt best�mmelserna i 9 d kap. eller enligt motsvarande best�mmelser i ett
annat EU-land och den f�rv�rvade varan utgjort anl�ggningstillg�ng hos den
beskattningsbara personen.

Detta kapitel omfattar inte oms�ttning av s�dana transportmedel som har

f�rv�rvats enligt 2 a kap. 3 � f�rsta stycket 1.

9 d kap. Skattebefrielse f�r beskattningsbara personer med liten
oms�ttning

Beskattningsbara personer som omfattas av skattebefrielse

1 �

En beskattningsbar person �r enligt best�mmelserna i detta kapitel be-

friad fr�n skatt p� oms�ttning av varor och tj�nster som den beskattningsbara
personen g�r inom landet under ett beskattnings�r, om oms�ttningen enligt
3 �

1. inte ber�knas �verstiga 30 000 kronor under beskattnings�ret, och
2. inte har �verstigit 30 000 kronor f�r n�got av de tv� n�rmast f�reg�ende

beskattnings�ren.

6 Senaste lydelse 2000:1358.

7 Senaste lydelse 2013:368.

SFS 2016:1069

Om beskattnings�ret �r l�ngre eller kortare �n tolv m�nader, ska beloppet

enligt f�rsta stycket justeras i motsvarande m�n.

2 �

Beskattningsbara personer som inte �r etablerade inom landet eller som

�r skattskyldiga f�r oms�ttning enligt 1 kap. 2 b �, 3 kap. 10 b och 10 c ��
eller 9 kap. har inte r�tt till skattebefrielse.

Skattebefrielsen omfattar inte oms�ttning av nya transportmedel som

undantas fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 30 a � eller oms�ttning som avses i
2 kap. 2 � 1.

3 �

I den oms�ttning som avses i 1 � ska f�ljande inr�knas:

1. beskattningsunderlaget f�r skattepliktig oms�ttning av varor och tj�nster

inom landet,

2. ers�ttning f�r oms�ttning som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt

3 kap. 19 � 2, 21, 21 a, 22, 23 � 2, 4 eller 7, 26 a, 30 c, 31 eller 31 a �,

3. ers�ttning f�r oms�ttning som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt

3 kap. 2, 9 eller 10 �, om oms�ttningen inte endast har karakt�ren av en bi-
transaktion, och

4. ers�ttning f�r oms�ttning som anses gjord utomlands enligt 5 kap. 3 a �

f�rsta stycket 1, 2, 3, 7 eller 8 eller 19 � 2 a, 2 b, 3 eller 4.

Ers�ttning f�r oms�ttning av anl�ggningstillg�ngar ska inte ing� i oms�tt-

ningen enligt f�rsta stycket.

Ans�kan och beslut om skattebefrielse

4 �

Om den beskattningsbara personen inte �r registrerad till merv�r-

desskatt, g�ller skattebefrielsen utan ans�kan eller beslut.

F�r andra beskattningsbara personer g�ller skattebefrielsen endast om

Skatteverket efter ans�kan av den beskattningsbara personen har beslutat om
detta. Befrielsen g�ller tidigast fr�n och med den dag Skatteverket har beslutat
om den.

Ett beslut om skattebefrielse g�ller tidigast fr�n ing�ngen av det tredje be-

skattnings�ret efter det beskattnings�r d� ett beslut om beskattning fattades
enligt 6 �.

Skattebefrielsen upph�r

5 �

Om f�ruts�ttningarna f�r skattebefrielse upph�r p� grund av att den om-

s�ttning som avses i 1 � �verstiger 30 000 kronor under innevarande beskatt-
nings�r, ska den beskattningsbara personen ta ut skatt enligt denna lag f�r den
oms�ttning som medf�r att beloppet �verskrids och anm�la sig f�r registre-
ring hos Skatteverket p� det s�tt som framg�r av 7 kap. 2 � skattef�rfarande-
lagen (2011:1244).

Ans�kan och beslut om beskattning

6 �

Om den som �r skattebefriad ans�ker om det, ska Skatteverket besluta

att skatt ska tas ut enligt denna lag trots att det fortfarande finns f�ruts�tt-
ningar f�r skattebefrielse enligt 1 �. Ett s�dant beslut g�ller tidigast fr�n in-
g�ngen av beskattnings�ret n�rmast f�re det beskattnings�r d� ans�kan kom
in till Skatteverket.

SFS 2016:1069

10 kap.

11 �

Den som i en ekonomisk verksamhet oms�tter varor eller tj�nster

inom landet har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt f�r vilken denne
saknar r�tt till avdrag enligt 8 kap. p� grund av att oms�ttningen �r undan-
tagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 19 � f�rsta stycket 2, 21 �, 21 a �, 22 �,
23 � 2, 4 eller 7, 26 a �, 30 a �, 30 c �, 30 e �, 31 �, 31 a �, 32 � eller enligt
9 c kap. 1 �.

R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt som h�nf�r sig till

s�dan oms�ttning av varor och tj�nster som avses i 3 kap. 9 � utom tredje
stycket 2, 10 � eller 23 � 1 om

1. f�rv�rvaren �r en beskattningsbar person som i ett land utanf�r EU har

antingen s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsst�lle
till vilket tj�nsten tillhandah�lls eller, om den beskattningsbara personen sak-
nar s�dant s�te eller etableringsst�lle i det landet, den beskattningsbara perso-
nen �r bosatt eller stadigvarande vistas d�r,

2. f�rv�rvaren inte �r en beskattningsbar person och f�rv�rvaren �r bosatt

eller stadigvarande vistas i ett land utanf�r EU, eller

3. oms�ttningen har direkt samband med varor som ska exporteras till ett

land utanf�r EU.

R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt avseende f�rv�rv

och import som h�nf�r sig till oms�ttning i ett annat EU-land under f�ruts�tt-
ning att

1. oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt motsva-

rande den som avses i denna paragraf eller 12 � i det land d�r oms�ttningen
g�rs,

2. oms�ttningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medf�rt r�tt en-

ligt denna paragraf eller 12 � till �terbetalning om oms�ttningen gjorts h�r i
landet, och

3. r�tten till �terbetalning inte ska ut�vas genom en ans�kan med st�d av 1

eller 2 �.

Den som omfattas av skattebefrielse enligt 9 d kap. har inte r�tt till �terbe-

talning av ing�ende skatt enligt f�rsta och andra styckena, utom f�r ing�ende
skatt som avser s�dan oms�ttning av nya transportmedel som �r undantagen
fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 30 a �.

12 �

Den som oms�tter varor eller tj�nster genom export har r�tt till �terbe-

talning av ing�ende skatt f�r vilken han saknar r�tt till avdrag enligt 8 kap. p�
grund av att oms�ttningen sker utanf�r EU. R�tten till �terbetalning g�ller
under f�ruts�ttning att oms�ttningen �r skattepliktig eller undantagen fr�n
skatteplikt enligt 3 kap. 10 a �, 19 � f�rsta stycket 2, 21 �, 23 � 2, 3 eller 4
eller 30 e �.

R�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt f�rsta stycket g�ller inte den

som omfattas av skattebefrielse enligt 9 d kap.

8 Senaste lydelse 2015:888.

9 Senaste lydelse 2011:283.

SFS 2016:1069

Wolters Kluwer

Elanders Sverige AB, 2016

11 kap.

9 a �

Om en oms�ttning omfattas av skattebefrielse enligt 9 d kap. ska mer-

v�rdesskatt inte anges i fakturan.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2017.
2. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande i fr�ga om merv�rdesskatt f�r

vilken skattskyldighet intr�tt f�re ikrafttr�dandet.

3. Best�mmelsen i 8 a kap. 7 � i den nya lydelsen till�mpas dock fr�n och

med den 1 januari 2017.

4. 8 kap. 9 � i den �ldre lydelsen g�ller fortfarande om r�tten till avdrag in-

tr�tt f�re ikrafttr�dandet.

P� regeringens v�gnar

MAGDALENA ANDERSSON

Jan Larsson
(Finansdepartementet)

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2016:1069 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se