SFS 2016:1208 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Start / Skatterätt / Mervärdesskattelag (1994:200) / SFS 2016:1208 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">       </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200) utf�rdad den 1 december 2016. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om merv�rdesskattelagen (1994:200) 2 dels att 1 kap. 12 � ska upph�ra att g�lla, dels att 1 kap. 2 och 11 ��, 3 kap. 2 och 3 ��, 8 kap. 2 � och 8 a kap. 2 � ska ha f�ljande lydelse. 1 kap. 2 � 3 Skyldig att betala merv�rdesskatt (skattskyldig) �r 1. f�r s�dan oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1, om inte annat f�l- jer av 1 a4 e: den som oms�tter varan eller tj�nsten, 1 a. f�r s�dan oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av telekommuni- kationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar och elektroniska tj�nster som ska redovisas enligt best�mmelser som motsvarar den s�rskilda ordningen i artiklarna 369a369k i r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt, i lydelsen enligt direktiv 2008/8/EG, om den som oms�tter tj�nsten �r en s�dan grupp av personer som i ett annat EU-land anses som en enda beskattningsbar person (merv�rdes- skattegrupp): merv�rdesskattegruppen, 2. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana tj�nster som avses i 5 kap. 5 �, om den som oms�tter tj�nsten �r en utl�ndsk beskattnings- bar person: den som f�rv�rvar tj�nsten, om denne �r en beskattningsbar person, en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person men �r registre- rad till merv�rdesskatt h�r, eller en juridisk person som skulle ha varit en beskattningsbar person om inte 4 kap. 8 � varit till�mplig, 3. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana varor som av- ses i 5 kap. 2 c och 2 d ��, om den som oms�tter varan �r en utl�ndsk beskatt- ningsbar person och f�rv�rvaren �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den som f�rv�rvar varan, 4. f�r s�dan efterf�ljande oms�ttning inom landet som avses i 3 kap. 30 b � f�rsta stycket: den till vilken oms�ttningen g�rs, 1 Prop. 2016/17:14, bet. 2016/17:SkU8, rskr. 2016/17:63. 2 Lagen omtryckt 2000:500. 3 Senaste lydelse 2016:261. SFS 2016:1208 Utkom fr�n trycket den 13 december 2016 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2016:1208 4 a. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings- bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r, av guldmaterial eller halvf�rdiga produkter med en finhalt av minst 325 tusen- delar eller av investeringsguld om den som oms�tter guldet �r skattskyldig enligt 3 kap. 10 b �: den som f�rv�rvar varan, 4 b. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana tj�nster som avses i andra stycket, om skattskyldighet inte f�religger enligt f�rsta stycket 2 i denna paragraf: den som f�rv�rvar tj�nsten, om denne �r en beskattningsbar person som i sin verksamhet inte endast tillf�lligt till- handah�ller s�dana tj�nster, eller en annan beskattningsbar person som tillhandah�ller en beskattningsbar person som avses i f�rsta strecksatsen s�dana tj�nster, 4 c. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av vara eller av tj�nst med anknytning till fastighet som avses i 5 kap. 8 �, utom fastighetstj�nst som avses i 4 b i denna paragraf eller 3 kap. 3 � andra och tredje styckena, om den som oms�tter varan eller tj�nsten �r en utl�ndsk beskattningsbar person och f�rv�rvaren �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den som f�rv�rvar varan eller tj�nsten, om inte annat f�ljer av 2 d �, 4 d. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings- bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r, om skattskyldighet inte f�religger enligt f�rsta stycket 2 i denna paragraf, av utsl�ppsr�tter f�r v�xthusgaser enligt definitionen i artikel 3 i Europaparla- mentets och r�dets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett sys- tem f�r handel med utsl�ppsr�tter f�r v�xthusgaser inom gemenskapen vilka kan �verl�tas enligt artikel 12 i det direktivet, eller av andra enheter som verksamhetsut�vare kan anv�nda f�r att f�lja det direktivet: den som f�rv�r- var tj�nsten, 4 e. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings- bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r av s�dana varor som avses i tredje stycket: den som f�rv�rvar varan, 5. f�r s�dant f�rv�rv som anges i 1 � f�rsta stycket 2: den som f�rv�rvar varan, och 6. f�r import av varor a) om en tullskuld uppkommer i Sverige till f�ljd av importen: den som �r skyldig att betala tullen, om inte annat f�ljer av c, b) om importen avser en unionsvara eller om varan ska deklareras f�r �ver- g�ng till fri oms�ttning i Sverige men inte �r belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd, om inte annat f�ljer av c, c) om den som �r eller skulle ha varit skyldig att betala tullen enligt a eller b �r ett ombud och Skatteverket �r beskattningsmyndighet: den f�r vars r�k- ning ombudet handlar. F�rsta stycket 4 b g�ller 1. s�dana tj�nster avseende fastighet som kan h�nf�ras till mark- och grundarbeten, bygg- och anl�ggningsarbeten, bygginstallationer, slutbehandling av byggnader, eller uthyrning av bygg- och anl�ggningsmaskiner med f�rare, 2. byggst�dning, och 3. uthyrning av arbetskraft f�r s�dana aktiviteter som avses i 1 och 2. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2016:1208 F�rsta stycket 4 e g�ller varor som kan h�nf�ras till f�ljande nummer i Kombinerade nomenklaturen (KN-nr) enligt r�dets f�rordning (EEG) nr 2658/87 av den 23 juli 1987 om tulltaxe- och statistiknomenklaturen och om Gemensamma tulltaxan i dess lydelse den 1 januari 2012, 1. avfall och skrot av j�rn eller st�l; omsm�ltningsg�t av j�rn eller st�l (KN- nr som b�rjar med 7204), 2. avfall och skrot av koppar (KN-nr som b�rjar med 7404), 3. avfall och skrot av nickel (KN-nr som b�rjar med 7503), 4. avfall och skrot av aluminium (KN-nr som b�rjar med 7602), 5. avfall och skrot av bly (KN-nr som b�rjar med 7802), 6. avfall och skrot av zink (KN-nr som b�rjar med 7902), 7. avfall och skrot av tenn (KN-nr som b�rjar med 8002), 8. avfall och skrot av andra o�dla metaller (KN-nr som b�rjar med 8101 8113), eller 9. avfall och skrot av galvaniska element, batterier och elektriska ackumu- latorer (KN-nr som b�rjar med 854810). Vid oms�ttning av en vara eller en tj�nst som g�rs inom landet av en beskattningsbar person som har ett fast etableringsst�lle h�r ska den beskatt- ningsbara personen vid till�mpningen av f�rsta stycket likst�llas med en utl�ndsk beskattningsbar person, om oms�ttningen g�rs utan medverkan av det svenska etableringsst�llet. Med tullskuld och unionsvara f�rst�s detsamma som i artikel 5 i Europa- parlamentets och r�dets f�rordning (EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013 om fastst�llande av en tullkodex f�r unionen. S�rskilda best�mmelser om vem som i vissa fall �r skattskyldig finns i 6 kap., 9 kap. och 9 c kap. 11 � Med fastighet avses fast egendom enligt artikel 13b i r�dets genom- f�randef�rordning (EU) nr 282/2011 av den 15 mars 2011 om fastst�llande av till�mpningsf�reskrifter f�r direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt. 3 kap. 2 � 4 Fr�n skatteplikt undantas, med de begr�nsningar som f�ljer av 3 �, oms�ttning av fastigheter samt �verl�telse och uppl�telse av arrenden, hyres- r�tter, bostadsr�tter, tomtr�tter, servitutsr�tter och andra r�ttigheter till fastig- heter. Undantaget f�r uppl�telse av nyttjander�tter till fastigheter omfattar ocks� underordnade tillhandah�llanden, exempelvis uppl�tarens tillhandah�llande av gas, vatten, elektricitet, v�rme och n�tutrustning f�r mottagning av radio- och televisionss�ndningar, om tillhandah�llandet �r en del av uppl�telsen av nyttjander�tten. 3 � 5 Undantaget enligt 2 � omfattar inte 1. uppl�telse eller �verl�telse av maskiner och utrustning som har installe- rats varaktigt, 4 Senaste lydelse 2007:1376. 5 Senaste lydelse 2013:1108. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2016:1208 2. oms�ttning av v�xande skog, odling och annan v�xtlighet utan samband med �verl�telse av marken, 3. uppl�telse eller �verl�telse av r�tt till jordbruksarrende, avverkningsr�tt och annan j�mf�rlig r�ttighet, r�tt att ta jord, sten eller andra naturprodukter samt r�tt till jakt, fiske eller bete, 4. rumsuthyrning i hotellr�relse eller liknande verksamhet samt uppl�telse av campingplatser och motsvarande i campingverksamhet, 5. uppl�telse av lokaler och andra platser f�r parkering, inklusive f�rt�j- ning och ankring, av transportmedel, 6. uppl�telse av f�rvaringsboxar, 7. uppl�telse av utrymmen f�r reklam eller annonsering p� fastigheter, 8. uppl�telse f�r djur av byggnader eller mark, 9. uppl�telse f�r trafik av v�g, bro eller tunnel samt uppl�telse av sp�r- anl�ggning f�r j�rnv�gstrafik, 10. korttidsuppl�telse av lokaler och anl�ggningar f�r idrottsut�vning, 11. uppl�telse av terminalanl�ggning f�r buss- och t�gtrafik till trafikopera- t�rer, och 12. uppl�telse till en mobiloperat�r av plats f�r utrustning p� en mast eller liknande konstruktion och tillh�rande utrymme f�r teknisk utrustning som omfattas av uppl�telsen. Undantaget enligt 2 � g�ller inte heller n�r en fastighets�gare, ett kon- kursbo eller en s�dan merv�rdesskattegrupp som avses i 6 a kap. f�r stadig- varande anv�ndning i en verksamhet som medf�r skattskyldighet eller som medf�r r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 1, 6, 9, 11, 11 e eller 12 � helt eller delvis hyr ut en s�dan byggnad eller annan anl�ggning, som utg�r fastighet. Skatteplikt g�ller dock inte om uthyrningen avser stadigvarande bostad. Uthyrning till staten, en kommun, ett kommunalf�rbund eller ett samord- ningsf�rbund som avses i 4 � lagen (2003:1210) om finansiell samordning av rehabiliteringsinsatser �r skattepliktig �ven om uthyrningen sker f�r en verk- samhet som inte medf�r skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 1, 6, 9, 11, 11 e eller 12 �. Skatteplikt g�ller dock inte f�r uthyrning till en kommun, ett kommunalf�rbund eller ett samordningsf�rbund, om fas- tigheten vidareuthyrs av kommunen, kommunalf�rbundet eller samordnings- f�rbundet f�r anv�ndning i en verksamhet som bedrivs av n�gon annan �n sta- ten, en kommun, ett kommunalf�rbund eller ett samordningsf�rbund och som inte medf�r skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 1, 6, 9, 11, 11 e eller 12 �. Det som har sagts om uthyrning g�ller �ven f�r uppl�telse av bostadsr�tt. Andra stycket till�mpas ocks� 1. vid uthyrning i andra och tredje hand, 2. vid bostadsr�ttshavares uppl�telse av nyttjander�tt till fastighet som innehas med bostadsr�tt, och 3. n�r en byggnad eller annan anl�ggning som utg�r fastighet uppf�rs eller genomg�r omfattande till- eller ombyggnad i syfte att anl�ggningen helt eller delvis ska kunna hyras ut f�r s�dan verksamhet som avses i andra stycket. I 9 kap. finns s�rskilda best�mmelser om skattskyldighet f�r s�dan uthyr- ning, bostadsr�ttsuppl�telse och uppl�telse av nyttjander�tt som anges i andra och tredje styckena. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2016:1208 8 kap. 2 � 6 Ing�ende skatt utg�rs av beloppet av den skatt enligt denna lag som h�nf�r sig till ers�ttning f�r f�rv�rv av varor eller tj�nster, om oms�ttningen medf�rt skattskyldighet f�r den fr�n vilken varorna eller tj�nsterna f�rv�rvats. Vid f�rv�rv som medf�r skattskyldighet enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 25 eller om skattskyldighet f�religger f�r f�rv�rvaren enligt 9 c kap. 5 � utg�rs ing�ende skatt av beloppet av den utg�ende skatt som den skattskyldige skall redovisa till staten. I det fall en f�rv�rvare enligt 8 a kap. 1114 �� vertar �verl�tarens r�ttig- heter och skyldigheter n�r det g�ller j�mkning utg�rs f�rv�rvarens ing�ende skatt f�r de �vertagna investeringsvarorna av �verl�tarens ing�ende skatt f�r varorna. Ing�ende skatt utg�rs ocks� av skatt enligt denna lag som h�nf�r sig till 1. f�rv�rv enligt 4 � f�rsta stycket 4 eller 9 kap. 8 � andra stycket 2, 2. import till landet, eller 3. skattepliktiga uttag som avses i 4 � 5. 8 a kap. 2 � 7 Med investeringsvaror avses: 1. maskiner, inventarier och liknande anl�ggningstillg�ngar vars v�rde minskar, om den ing�ende skatten p� anskaffningskostnaden f�r tillg�ngen uppg�r till minst 50 000 kronor, 2. fastigheter som varit f�rem�l f�r ny-, till- eller ombyggnad, om den ing�- ende skatten p� kostnaden f�r denna �tg�rd uppg�r till minst 100 000 kronor, 3. fastigheter och l�genheter som innehas med hyresr�tt eller bostadsr�tt, som tillf�rts varor och tj�nster genom skattepliktiga uttag enligt 2 kap. 7 �, om avdrag f�r ing�ende skatt medgetts enligt 8 kap. 4 � f�rsta stycket 4 eller 5 med minst 100 000 kronor, och 4. bostadsr�tt eller hyresr�tt till en l�genhet, om bostadsr�ttshavaren eller hyresg�sten utf�rt eller l�tit utf�ra ny-, till- eller ombyggnad av l�genheten och om skatten p� kostnaden f�r denna �tg�rd uppg�r till minst 100 000 kro- nor. Har under ett beskattnings�r avseende en viss fastighet b�de en �tg�rd som avses i f�rsta stycket 2 f�retagits och ett avdrag enligt f�rsta stycket 3 gjorts eller mer �n en �tg�rd f�retagits eller ett avdrag gjorts ska vid till�mpning av beloppsgr�nsen �tg�rderna och avdragen l�ggas samman. Avdrag och �tg�r- der som avses i f�rsta stycket 3 och 4 ska p� motsvarande s�tt l�ggas samman med andra avdrag och �tg�rder som avser samma hyresr�tt eller bostadsr�tt. Maskin, utrustning och s�rskild inredning ska vid till�mpning av best�m- melserna i detta kapitel anses som s�dan tillg�ng som avses i f�rsta stycket 1, om den 1. tillf�rts s�dan byggnad eller del av byggnad som �r inr�ttad f�r annat �n bostads�ndam�l, och 2. anskaffats f�r att direkt anv�ndas i en s�rskild verksamhet som bedrivs p� fastigheten. 6 Senaste lydelse 2000:500. 7 Senaste lydelse 2015:888. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2016:1208 Wolters Kluwer Elanders Sverige AB, 2016 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2017. 2. Vid j�mkning av avdrag f�r ing�ende skatt h�nf�rlig till investerings- varor g�ller fortfarande �ldre best�mmelser f�r avdrag f�r vilka korrigerings- tiden enligt 8 a kap. 6 � p�b�rjades innan ikrafttr�dandet, om inte n�got annat f�ljer av 35. 3. Vid en �verl�telse av en investeringsvara sker j�mkning enligt de best�mmelser som g�ller vid tiden f�r �verl�telsen. 4. Om en investeringsvara, eller del av investeringsvara, vid tidpunkten f�r f�rv�rvet eller nybyggnaden i merv�rdesskatteh�nseende var en fastighet men vid tidpunkten f�r �verl�telsen inte l�ngre �r en fastighet ska ny-, till- eller ombyggnader p� den aktuella delen i j�mkningsh�nseende ses som f�rv�rv med korrigeringstid p� tio �r. 5. Om en investeringsvara, eller del av investeringsvara, vid tidpunkten f�r f�rv�rvet eller nybyggnaden i merv�rdesskatteh�nseende inte var en fastighet men vid tidpunkten f�r �verl�telsen �r en fastighet ska f�rv�rvet eller nybygg- naden av den aktuella delen i j�mkningsh�nseende ses som en ny-, till- eller ombyggnad med en korrigeringstid p� fem �r. 6. I �vrigt g�ller �ldre best�mmelser fortfarande f�r merv�rdesskatt som h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�dandet. P� regeringens v�gnar MAGDALENA ANDERSSON Jan Larsson (Finansdepartementet) </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200)

utf�rdad den 1 december 2016.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om merv�rdesskattelagen

(1994:200)

dels att 1 kap. 12 � ska upph�ra att g�lla,
dels att 1 kap. 2 och 11 ��, 3 kap. 2 och 3 ��, 8 kap. 2 � och 8 a kap. 2 �

ska ha f�ljande lydelse.

1 kap.

2 �

Skyldig att betala merv�rdesskatt (skattskyldig) �r

1. f�r s�dan oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1, om inte annat f�l-

jer av 1 a4 e: den som oms�tter varan eller tj�nsten,

1 a. f�r s�dan oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av telekommuni-

kationstj�nster, radio- och tv-s�ndningar och elektroniska tj�nster som ska
redovisas enligt best�mmelser som motsvarar den s�rskilda ordningen i
artiklarna 369a369k i r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november
2006 om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt, i lydelsen enligt direktiv
2008/8/EG, om den som oms�tter tj�nsten �r en s�dan grupp av personer som
i ett annat EU-land anses som en enda beskattningsbar person (merv�rdes-
skattegrupp): merv�rdesskattegruppen,

2. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana tj�nster som

avses i 5 kap. 5 �, om den som oms�tter tj�nsten �r en utl�ndsk beskattnings-
bar person: den som f�rv�rvar tj�nsten, om denne �r

en beskattningsbar person,
en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person men �r registre-

rad till merv�rdesskatt h�r, eller

en juridisk person som skulle ha varit en beskattningsbar person om inte

4 kap. 8 � varit till�mplig,

3. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana varor som av-

ses i 5 kap. 2 c och 2 d ��, om den som oms�tter varan �r en utl�ndsk beskatt-
ningsbar person och f�rv�rvaren �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den
som f�rv�rvar varan,

4. f�r s�dan efterf�ljande oms�ttning inom landet som avses i 3 kap. 30 b �

f�rsta stycket: den till vilken oms�ttningen g�rs,

1 Prop. 2016/17:14, bet. 2016/17:SkU8, rskr. 2016/17:63.

2 Lagen omtryckt 2000:500.

3 Senaste lydelse 2016:261.

SFS 2016:1208

Utkom fr�n trycket
den 13 december 2016

SFS 2016:1208

4 a. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings-

bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r, av
guldmaterial eller halvf�rdiga produkter med en finhalt av minst 325 tusen-
delar eller av investeringsguld om den som oms�tter guldet �r skattskyldig
enligt 3 kap. 10 b �: den som f�rv�rvar varan,

4 b. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana tj�nster som

avses i andra stycket, om skattskyldighet inte f�religger enligt f�rsta stycket 2
i denna paragraf: den som f�rv�rvar tj�nsten, om denne �r

en beskattningsbar person som i sin verksamhet inte endast tillf�lligt till-

handah�ller s�dana tj�nster, eller

en annan beskattningsbar person som tillhandah�ller en beskattningsbar

person som avses i f�rsta strecksatsen s�dana tj�nster,

4 c. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av vara eller av tj�nst

med anknytning till fastighet som avses i 5 kap. 8 �, utom fastighetstj�nst som
avses i 4 b i denna paragraf eller 3 kap. 3 � andra och tredje styckena, om den
som oms�tter varan eller tj�nsten �r en utl�ndsk beskattningsbar person och
f�rv�rvaren �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den som f�rv�rvar varan
eller tj�nsten, om inte annat f�ljer av 2 d �,

4 d. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings-

bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r, om
skattskyldighet inte f�religger enligt f�rsta stycket 2 i denna paragraf, av
utsl�ppsr�tter f�r v�xthusgaser enligt definitionen i artikel 3 i Europaparla-
mentets och r�dets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett sys-
tem f�r handel med utsl�ppsr�tter f�r v�xthusgaser inom gemenskapen vilka
kan �verl�tas enligt artikel 12 i det direktivet, eller av andra enheter som
verksamhetsut�vare kan anv�nda f�r att f�lja det direktivet: den som f�rv�r-
var tj�nsten,

4 e. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan beskattnings-

bara personer som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r av
s�dana varor som avses i tredje stycket: den som f�rv�rvar varan,

5. f�r s�dant f�rv�rv som anges i 1 � f�rsta stycket 2: den som f�rv�rvar

varan, och

6. f�r import av varor
a) om en tullskuld uppkommer i Sverige till f�ljd av importen: den som �r

skyldig att betala tullen, om inte annat f�ljer av c,

b) om importen avser en unionsvara eller om varan ska deklareras f�r �ver-

g�ng till fri oms�ttning i Sverige men inte �r belagd med tull: den som skulle
ha varit skyldig att betala tullen om varan hade varit tullbelagd, om inte annat
f�ljer av c,

c) om den som �r eller skulle ha varit skyldig att betala tullen enligt a eller

b �r ett ombud och Skatteverket �r beskattningsmyndighet: den f�r vars r�k-
ning ombudet handlar.

F�rsta stycket 4 b g�ller
1. s�dana tj�nster avseende fastighet som kan h�nf�ras till
mark- och grundarbeten,
bygg- och anl�ggningsarbeten,
bygginstallationer,
slutbehandling av byggnader, eller
uthyrning av bygg- och anl�ggningsmaskiner med f�rare,
2. byggst�dning, och
3. uthyrning av arbetskraft f�r s�dana aktiviteter som avses i 1 och 2.

SFS 2016:1208

F�rsta stycket 4 e g�ller varor som kan h�nf�ras till f�ljande nummer

i Kombinerade nomenklaturen (KN-nr) enligt r�dets f�rordning (EEG)
nr 2658/87 av den 23 juli 1987 om tulltaxe- och statistiknomenklaturen
och om Gemensamma tulltaxan i dess lydelse den 1 januari 2012,

1. avfall och skrot av j�rn eller st�l; omsm�ltningsg�t av j�rn eller st�l (KN-

nr som b�rjar med 7204),

2. avfall och skrot av koppar (KN-nr som b�rjar med 7404),
3. avfall och skrot av nickel (KN-nr som b�rjar med 7503),
4. avfall och skrot av aluminium (KN-nr som b�rjar med 7602),
5. avfall och skrot av bly (KN-nr som b�rjar med 7802),
6. avfall och skrot av zink (KN-nr som b�rjar med 7902),
7. avfall och skrot av tenn (KN-nr som b�rjar med 8002),
8. avfall och skrot av andra o�dla metaller (KN-nr som b�rjar med 8101

8113), eller

9. avfall och skrot av galvaniska element, batterier och elektriska ackumu-

latorer (KN-nr som b�rjar med 854810).

Vid oms�ttning av en vara eller en tj�nst som g�rs inom landet av en

beskattningsbar person som har ett fast etableringsst�lle h�r ska den beskatt-
ningsbara personen vid till�mpningen av f�rsta stycket likst�llas med en
utl�ndsk beskattningsbar person, om oms�ttningen g�rs utan medverkan av
det svenska etableringsst�llet.

Med tullskuld och unionsvara f�rst�s detsamma som i artikel 5 i Europa-

parlamentets och r�dets f�rordning (EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013
om fastst�llande av en tullkodex f�r unionen.

S�rskilda best�mmelser om vem som i vissa fall �r skattskyldig finns i

6 kap., 9 kap. och 9 c kap.

11 �

Med fastighet avses fast egendom enligt artikel 13b i r�dets genom-

f�randef�rordning (EU) nr 282/2011 av den 15 mars 2011 om fastst�llande av
till�mpningsf�reskrifter f�r direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system
f�r merv�rdesskatt.

3 kap.

2 �

Fr�n skatteplikt undantas, med de begr�nsningar som f�ljer av 3 �,

oms�ttning av fastigheter samt �verl�telse och uppl�telse av arrenden, hyres-
r�tter, bostadsr�tter, tomtr�tter, servitutsr�tter och andra r�ttigheter till fastig-
heter.

Undantaget f�r uppl�telse av nyttjander�tter till fastigheter omfattar ocks�

underordnade tillhandah�llanden, exempelvis uppl�tarens tillhandah�llande
av gas, vatten, elektricitet, v�rme och n�tutrustning f�r mottagning av radio-
och televisionss�ndningar, om tillhandah�llandet �r en del av uppl�telsen av
nyttjander�tten.

3 �

Undantaget enligt 2 � omfattar inte

1. uppl�telse eller �verl�telse av maskiner och utrustning som har installe-

rats varaktigt,

4 Senaste lydelse 2007:1376.

5 Senaste lydelse 2013:1108.

SFS 2016:1208

2. oms�ttning av v�xande skog, odling och annan v�xtlighet utan samband

med �verl�telse av marken,

3. uppl�telse eller �verl�telse av r�tt till jordbruksarrende, avverkningsr�tt

och annan j�mf�rlig r�ttighet, r�tt att ta jord, sten eller andra naturprodukter
samt r�tt till jakt, fiske eller bete,

4. rumsuthyrning i hotellr�relse eller liknande verksamhet samt uppl�telse

av campingplatser och motsvarande i campingverksamhet,

5. uppl�telse av lokaler och andra platser f�r parkering, inklusive f�rt�j-

ning och ankring, av transportmedel,

6. uppl�telse av f�rvaringsboxar,
7. uppl�telse av utrymmen f�r reklam eller annonsering p� fastigheter,
8. uppl�telse f�r djur av byggnader eller mark,
9. uppl�telse f�r trafik av v�g, bro eller tunnel samt uppl�telse av sp�r-

anl�ggning f�r j�rnv�gstrafik,

10. korttidsuppl�telse av lokaler och anl�ggningar f�r idrottsut�vning,
11. uppl�telse av terminalanl�ggning f�r buss- och t�gtrafik till trafikopera-

t�rer, och

12. uppl�telse till en mobiloperat�r av plats f�r utrustning p� en mast eller

liknande konstruktion och tillh�rande utrymme f�r teknisk utrustning som
omfattas av uppl�telsen.

Undantaget enligt 2 � g�ller inte heller n�r en fastighets�gare, ett kon-

kursbo eller en s�dan merv�rdesskattegrupp som avses i 6 a kap. f�r stadig-
varande anv�ndning i en verksamhet som medf�r skattskyldighet eller som
medf�r r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 1, 6, 9, 11, 11 e eller 12 � helt eller
delvis hyr ut en s�dan byggnad eller annan anl�ggning, som utg�r fastighet.
Skatteplikt g�ller dock inte om uthyrningen avser stadigvarande bostad.
Uthyrning till staten, en kommun, ett kommunalf�rbund eller ett samord-
ningsf�rbund som avses i 4 � lagen (2003:1210) om finansiell samordning av
rehabiliteringsinsatser �r skattepliktig �ven om uthyrningen sker f�r en verk-
samhet som inte medf�r skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning enligt
10 kap. 1, 6, 9, 11, 11 e eller 12 �. Skatteplikt g�ller dock inte f�r uthyrning
till en kommun, ett kommunalf�rbund eller ett samordningsf�rbund, om fas-
tigheten vidareuthyrs av kommunen, kommunalf�rbundet eller samordnings-
f�rbundet f�r anv�ndning i en verksamhet som bedrivs av n�gon annan �n sta-
ten, en kommun, ett kommunalf�rbund eller ett samordningsf�rbund och som
inte medf�r skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 1, 6, 9,
11, 11 e eller 12 �. Det som har sagts om uthyrning g�ller �ven f�r uppl�telse
av bostadsr�tt.

Andra stycket till�mpas ocks�
1. vid uthyrning i andra och tredje hand,
2. vid bostadsr�ttshavares uppl�telse av nyttjander�tt till fastighet som

innehas med bostadsr�tt, och

3. n�r en byggnad eller annan anl�ggning som utg�r fastighet uppf�rs eller

genomg�r omfattande till- eller ombyggnad i syfte att anl�ggningen helt eller
delvis ska kunna hyras ut f�r s�dan verksamhet som avses i andra stycket.

I 9 kap. finns s�rskilda best�mmelser om skattskyldighet f�r s�dan uthyr-

ning, bostadsr�ttsuppl�telse och uppl�telse av nyttjander�tt som anges i andra
och tredje styckena.

SFS 2016:1208

8 kap.

2 �

6 Ing�ende skatt utg�rs av beloppet av den skatt enligt denna lag som

h�nf�r sig till ers�ttning f�r f�rv�rv av varor eller tj�nster, om oms�ttningen
medf�rt skattskyldighet f�r den fr�n vilken varorna eller tj�nsterna f�rv�rvats.

Vid f�rv�rv som medf�r skattskyldighet enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 25

eller om skattskyldighet f�religger f�r f�rv�rvaren enligt 9 c kap. 5 � utg�rs
ing�ende skatt av beloppet av den utg�ende skatt som den skattskyldige skall
redovisa till staten.

I det fall en f�rv�rvare enligt 8 a kap. 1114 �� vertar �verl�tarens r�ttig-

heter och skyldigheter n�r det g�ller j�mkning utg�rs f�rv�rvarens ing�ende
skatt f�r de �vertagna investeringsvarorna av �verl�tarens ing�ende skatt f�r
varorna.

Ing�ende skatt utg�rs ocks� av skatt enligt denna lag som h�nf�r sig till
1. f�rv�rv enligt 4 � f�rsta stycket 4 eller 9 kap. 8 � andra stycket 2,
2. import till landet, eller
3. skattepliktiga uttag som avses i 4 � 5.

8 a kap.

2 �

7 Med investeringsvaror avses:

1. maskiner, inventarier och liknande anl�ggningstillg�ngar vars v�rde

minskar, om den ing�ende skatten p� anskaffningskostnaden f�r tillg�ngen
uppg�r till minst 50 000 kronor,

2. fastigheter som varit f�rem�l f�r ny-, till- eller ombyggnad, om den ing�-

ende skatten p� kostnaden f�r denna �tg�rd uppg�r till minst 100 000 kronor,

3. fastigheter och l�genheter som innehas med hyresr�tt eller bostadsr�tt,

som tillf�rts varor och tj�nster genom skattepliktiga uttag enligt 2 kap. 7 �,
om avdrag f�r ing�ende skatt medgetts enligt 8 kap. 4 � f�rsta stycket 4 eller 5
med minst 100 000 kronor, och

4. bostadsr�tt eller hyresr�tt till en l�genhet, om bostadsr�ttshavaren eller

hyresg�sten utf�rt eller l�tit utf�ra ny-, till- eller ombyggnad av l�genheten
och om skatten p� kostnaden f�r denna �tg�rd uppg�r till minst 100 000 kro-
nor.

Har under ett beskattnings�r avseende en viss fastighet b�de en �tg�rd som

avses i f�rsta stycket 2 f�retagits och ett avdrag enligt f�rsta stycket 3 gjorts
eller mer �n en �tg�rd f�retagits eller ett avdrag gjorts ska vid till�mpning av
beloppsgr�nsen �tg�rderna och avdragen l�ggas samman. Avdrag och �tg�r-
der som avses i f�rsta stycket 3 och 4 ska p� motsvarande s�tt l�ggas samman
med andra avdrag och �tg�rder som avser samma hyresr�tt eller bostadsr�tt.

Maskin, utrustning och s�rskild inredning ska vid till�mpning av best�m-

melserna i detta kapitel anses som s�dan tillg�ng som avses i f�rsta stycket 1,
om den

1. tillf�rts s�dan byggnad eller del av byggnad som �r inr�ttad f�r annat �n

bostads�ndam�l, och

2. anskaffats f�r att direkt anv�ndas i en s�rskild verksamhet som bedrivs

p� fastigheten.

6 Senaste lydelse 2000:500.

7 Senaste lydelse 2015:888.

SFS 2016:1208

Wolters Kluwer

Elanders Sverige AB, 2016

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2017.
2. Vid j�mkning av avdrag f�r ing�ende skatt h�nf�rlig till investerings-

varor g�ller fortfarande �ldre best�mmelser f�r avdrag f�r vilka korrigerings-
tiden enligt 8 a kap. 6 � p�b�rjades innan ikrafttr�dandet, om inte n�got annat
f�ljer av 35.

3. Vid en �verl�telse av en investeringsvara sker j�mkning enligt de

best�mmelser som g�ller vid tiden f�r �verl�telsen.

4. Om en investeringsvara, eller del av investeringsvara, vid tidpunkten f�r

f�rv�rvet eller nybyggnaden i merv�rdesskatteh�nseende var en fastighet men
vid tidpunkten f�r �verl�telsen inte l�ngre �r en fastighet ska ny-, till- eller
ombyggnader p� den aktuella delen i j�mkningsh�nseende ses som f�rv�rv
med korrigeringstid p� tio �r.

5. Om en investeringsvara, eller del av investeringsvara, vid tidpunkten f�r

f�rv�rvet eller nybyggnaden i merv�rdesskatteh�nseende inte var en fastighet
men vid tidpunkten f�r �verl�telsen �r en fastighet ska f�rv�rvet eller nybygg-
naden av den aktuella delen i j�mkningsh�nseende ses som en ny-, till- eller
ombyggnad med en korrigeringstid p� fem �r.

6. I �vrigt g�ller �ldre best�mmelser fortfarande f�r merv�rdesskatt som

h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�dandet.

P� regeringens v�gnar

MAGDALENA ANDERSSON

Jan Larsson
(Finansdepartementet)

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2016:1208 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se