SFS 2022:160 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Start / Skatterätt / Mervärdesskattelag (1994:200) / SFS 2022:160 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

SFS2022-160.pdf

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">       </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200) Utf�rdad den 3 mars 2022 Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs2 i fr�ga om merv�rdesskattelagen (1994:200)3 dels att 2 a kap. 13 ��, 3 kap. 30 �, 7 kap. 3 �, 9 d kap. 3 �, 10 kap. 11 �, 19 kap. 1 och 37 �� samt 20 kap. 1 och 2 a �� ska ha f�ljande lydelse, dels att det ska inf�ras tre nya paragrafer, 2 a kap. 11 �, 3 kap. 31 b � och 10 kap. 8 a �, av f�ljande lydelse. 2 a kap. 1 �4 I 29 och 11 �� finns best�mmelser om i vilka fall ett f�rv�rv ska anses som ett unionsinternt f�rv�rv. 2 �5 Med unionsinternt f�rv�rv f�rst�s 1. att n�gon under de f�ruts�ttningar som anges i 35 �� mot ers�ttning f�rv�rvar en vara, om varan transporteras till f�rv�rvaren av denne eller av s�ljaren eller f�r n�gonderas r�kning till Sverige fr�n ett annat EU-land, 2. att n�gon under de f�ruts�ttningar som anges i 6 � mot ers�ttning f�rv�rvar en vara, om varan transporteras till f�rv�rvaren av denne eller av s�ljaren eller f�r n�gonderas r�kning till ett annat EU-land fr�n Sverige eller ett annat EU-land, 3. att n�gon under de f�ruts�ttningar som anges i 7 � f�rsta stycket f�r �ver en vara fr�n en verksamhet i ett annat EU-land till Sverige, om inget annat f�ljer av 7 � andra stycket eller 8 och 8 b8 f ��, 4. att n�gon i de fall som anges i 9 � f�r �ver en vara fr�n ett annat EU- land till Sverige, 5. att n�gon under de f�ruts�ttningar som anges i 8 a � mot ers�ttning f�rv�rvar en vara fr�n ett avropslager i Sverige, eller 6. att n�gon under de f�ruts�ttningar som anges i 11 � f�r �ver en vara fr�n ett annat EU-land till Sverige. 3 �6 En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 1, om f�rv�rvet avser 1. ett s�dant nytt transportmedel som anges i 1 kap. 13 a �, 1 Prop. 2021/22:61, bet. 2021/22:SkU9, rskr. 2021/22:161. 2 Jfr r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt, i lydelsen enligt r�dets direktiv (EU) 2019/2235. 3 Lagen omtryckt 2000:500. 4 Senaste lydelse 2011:283. 5 Senaste lydelse 2019:789. 6 Senaste lydelse 2013:368. SFS 2022:160 Publicerad den 11 mars 2022 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2. en s�dan punktskattepliktig vara som anges i 1 kap. 13 b � och k�paren �r en beskattningsbar person eller en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person, eller 3. en annan vara �n ett nytt transportmedel eller en punktskattepliktig vara och f�rv�rvet g�rs av en s�dan k�pare som anges i andra stycket fr�n en beskattningsbar person som agerar i denna egenskap och som inte �r befriad fr�n merv�rdesskatt enligt best�mmelserna om sm� f�retag i artiklarna 282 292 i direktiv 2006/112/EG i ett annat EU-land. F�rsta stycket 3 avser k�pare som �r 1. en beskattningsbar person som agerar i denna egenskap och vars verksamhet medf�r r�tt till avdrag f�r ing�ende skatt eller r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 1 � andra stycket eller 913 �� av s�dan skatt, eller 2. en beskattningsbar person som agerar i denna egenskap och vars verksamhet inte medf�r n�gon avdragsr�tt eller r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 913 �� eller en juridisk person som inte �r en beskattningsbar person, under f�ruts�ttning att det sammanlagda v�rdet av dennes skattepliktiga f�rv�rv av andra varor �n nya transportmedel eller punktskattepliktiga varor under det l�pande eller det f�reg�ende kalender�ret �verstiger 90 000 kronor, eller att k�paren omfattas av ett s�dant beslut som anges i 4 �. F�rsta stycket g�ller inte f�rv�rv av en vara avsedd f�r v�pnade styrkor tillh�rande ett annat EU-land, om f�rv�rvet g�rs under s�dana f�ruts�ttningar att det skulle medf�ra r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 8 a �. 11 � En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 6, om varan anv�nds av de v�pnade styrkorna i ett EU-land, f�r styrkornas eget bruk eller f�r bruk av den civilpersonal som f�ljer med dem, och dessa styrkor deltar i en f�rsvarsinsats f�r att genomf�ra en unionsverksamhet inom ramen f�r den gemensamma s�kerhets- och f�rsvarspolitiken, varan inte har f�rv�rvats enligt de allm�nna regler om beskattning som g�ller f�r ett EU-lands hemmamarknad, och import av varan inte skulle omfattas av undantag fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 30 � sjunde stycket. 3 kap. 30 �7 Fr�n skatteplikt undantas s�dan import som medf�r frihet fr�n skatt enligt lagen (1994:1551) om frihet fr�n skatt vid import, m.m. Fr�n skatteplikt undantas �ven import av en vara som efter importen ska oms�ttas till ett annat EU-land enligt 1. 30 a � f�rsta stycket 2 eller 3 eller 30 c �, eller 2. 30 a � f�rsta stycket 1 eller andra stycket, om import�ren a) har angivit sitt registreringsnummer till merv�rdesskatt i Sverige, b) har angivit sitt registreringsnummer till merv�rdesskatt i det EU-land dit varan �verf�rs eller det registreringsnummer till merv�rdesskatt som k�paren av varan har i ett annat EU-land �n Sverige, och c) har, innan varan �verg�r till fri oms�ttning, inkommit till Tullverket med bevisning om att varan �r avsedd att transporteras eller s�ndas till ett annat EU-land. 7 Senaste lydelse 2020:1170. 2022:160 </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS Registreringsnumren i andra stycket 2 a och b ska anges vid den tidpunkt d� skattskyldighet skulle ha intr�tt enligt 1 kap. 5 � om importen hade varit skattepliktig. Andra stycket 2 c g�ller endast om Tullverket beg�r s�dan bevisning. Fr�n skatteplikt undantas �ven import av 1. gas som a) transporteras genom ett naturgassystem eller genom ett gasn�t som �r anslutet till ett s�dant system, eller b) f�rs �ver fr�n ett fartyg som transporterar gas till ett naturgassystem eller till ett r�rledningsn�t uppstr�ms, 2. el, eller 3. v�rme eller kyla genom ett n�t f�r v�rme eller kyla. Fr�n skatteplikt undantas import som g�rs av en beskattningsbar person eller en representant som har ett identifieringsbeslut och identifierings- nummer enligt 4 e och 7 �� lagen (2011:1245) om s�rskilda ordningar f�r merv�rdesskatt f�r distansf�rs�ljning av varor och f�r tj�nster eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land, om identifieringsnumret har tillhandah�llits Tullverket senast i samband med inl�mnandet av tulldeklarationen. Fr�n skatteplikt undantas import av en vara som g�rs av v�pnade styrkor tillh�rande ett annat EU-land f�r anv�ndning av dessa styrkor eller av den civilpersonal som f�ljer med dem, eller f�r f�rs�rjning av deras m�ssar eller marketenterier, om dessa styrkor deltar i en f�rsvarsinsats f�r att genomf�ra en unionsverksamhet inom ramen f�r den gemensamma s�kerhets- och f�rsvarspolitiken. 31 b � Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av varor och tj�nster som har ett annat EU-land som destinationsland, om oms�ttningen �r avsedd f�r v�pnade styrkor tillh�rande ett annat EU- land �n destinationslandet, varorna eller tj�nsterna �r avsedda att anv�ndas av dessa styrkor eller av den civilpersonal som f�ljer med dem, eller f�r f�rs�rjning av deras m�ssar eller marketenterier, och styrkorna deltar i en f�rsvarsinsats f�r att genomf�ra en unionsverksamhet inom ramen f�r den gemensamma s�kerhets- och f�rsvarspolitiken. Skattefrihet enligt f�rsta stycket medges i den omfattning som frihet fr�n merv�rdesskatt medges i destinationslandet f�r motsvarande oms�ttning. 7 kap. 3 �8 Om inget annat f�ljer av 3 a eller 3 b � utg�rs det i 2 � f�rsta stycket f�rsta meningen avsedda v�rdet 1. vid annan oms�ttning �n uttag: av ers�ttningen, 2 a. vid uttag av varor: av varornas eller liknande varors ink�pspris eller, om ett s�dant pris saknas, av sj�lvkostnadspriset, vid tidpunkten f�r uttaget, 2 b. vid uttag av tj�nster i andra fall �n som anges i 4 och 5 ��: av kostnaden vid tidpunkten f�r uttaget f�r att utf�ra tj�nsten, 3. vid f�rv�rv enligt 2 a kap. 2 � 1 eller 2: av ers�ttningen och punktskatt som k�paren p�f�rts i ett annat EU-land, och 4. vid f�rv�rv enligt 2 a kap. 2 � 3, 4 eller 6: av varornas eller liknande varors ink�pspris eller, om ett s�dant pris saknas, av sj�lvkostnadspriset, vid tidpunkten f�r �verf�ringen av varorna. 8 Senaste lydelse 2011:283. 2022:160 </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 9 d kap. 3 �9 I den oms�ttning som avses i 1 � ska f�ljande inr�knas: 1. beskattningsunderlaget f�r skattepliktig oms�ttning av varor och tj�nster inom landet, 2. ers�ttning f�r oms�ttning som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 19 � 2, 21, 21 a, 21 b, 22, 23 � 2, 4 eller 7, 26 a, 30 c, 31, 31 a, 31 b eller 31 c �, 3. ers�ttning f�r oms�ttning som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 2, 9 eller 10 �, om oms�ttningen inte endast har karakt�ren av en bitransaktion, och 4. ers�ttning f�r oms�ttning som anses gjord utomlands enligt 5 kap. 3 a � f�rsta stycket 1, 2, 3, 7 eller 8 eller 19 � 2 a, 2 b, 3 eller 4. Ers�ttning f�r oms�ttning av anl�ggningstillg�ngar ska inte ing� i oms�ttningen enligt f�rsta stycket. 10 kap. 8 a � V�pnade styrkor tillh�rande ett annat EU-land har efter ans�kan r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt som h�nf�r sig till f�rv�rv av varor och tj�nster, om varorna eller tj�nsterna �r avsedda att anv�ndas av dessa styrkor eller av den civilpersonal som f�ljer med dem eller f�r f�rs�rjning av deras m�ssar eller marketenterier, och styrkorna deltar i en f�rsvarsinsats f�r att genomf�ra en unionsverksamhet inom ramen f�r den gemensamma s�kerhets- och f�rsvarspolitiken. 11 �10 Den som i en ekonomisk verksamhet oms�tter varor eller tj�nster inom landet har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt f�r vilken denne saknar r�tt till avdrag enligt 8 kap. p� grund av att oms�ttningen �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 19 � f�rsta stycket 2, 21 �, 21 a �, 21 b �, 22 �, 23 � 2, 4 eller 7, 26 a �, 30 a �, 30 c �, 30 e �, 31 �, 31 a �, 31 b �, 31 c �, 32 �, 33 � eller enligt 9 c kap. 1 �. R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt som h�nf�r sig till s�dan oms�ttning av varor och tj�nster som avses i 3 kap. 9 � utom tredje stycket 2, 10 � eller 23 � 1 om 1. f�rv�rvaren �r en beskattningsbar person som i ett land utanf�r EU har antingen s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsst�lle till vilket tj�nsten tillhandah�lls eller, om den beskattningsbara personen saknar s�dant s�te eller etableringsst�lle i det landet, den beskattningsbara personen �r bosatt eller stadigvarande vistas d�r, 2. f�rv�rvaren inte �r en beskattningsbar person och f�rv�rvaren �r bosatt eller stadigvarande vistas i ett land utanf�r EU, eller 3. oms�ttningen har direkt samband med varor som ska exporteras till ett land utanf�r EU. R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt avseende f�rv�rv och import som h�nf�r sig till oms�ttning i ett annat EU-land under f�ruts�ttning att 1. oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt motsvarande den som avses i denna paragraf eller 12 � i det land d�r oms�ttningen g�rs, 9 Senaste lydelse 2021:1185. 10 Senaste lydelse 2021:1185. 2022:160 </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2. oms�ttningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medf�rt r�tt enligt denna paragraf eller 12 � till �terbetalning om oms�ttningen gjorts h�r i landet, och 3. r�tten till �terbetalning inte ska ut�vas genom en ans�kan med st�d av 1 eller 2 �. Den som omfattas av skattebefrielse enligt 9 d kap. har inte r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt f�rsta och andra styckena, utom f�r ing�ende skatt som avser s�dan oms�ttning av nya transportmedel som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 30 a �. 19 kap. 1 �11 En beskattningsbar person som �r etablerad i ett annat EU-land och som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 1, 2, 3, 11 eller 12 � ska ans�ka om detta hos Skatteverket, om denne under den �terbetalningsperiod som avses i 6 � 1. varken haft s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller ett fast etableringsst�lle h�r fr�n vilket aff�rstransaktioner genomf�rts, eller, om ett s�te eller fast etableringsst�lle saknas, inte har varit bosatt eller stadigvarande vistats i Sverige, och 2. inte har omsatt varor eller tj�nster inom landet. Utan hinder av best�mmelserna i f�rsta stycket om oms�ttning i Sverige f�r den beskattningsbara personen under �terbetalningsperioden inom landet ha omsatt 1. transporttj�nster eller st�dtj�nster till dessa som �r undantagna fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 21 � f�rsta stycket 2, 21 b � f�rsta stycket 1, 30 c � andra stycket, 30 e, 31, 31 a, 31 b eller 32 � eller 9 c kap. 1 �, 2. varor eller tj�nster som k�paren �r skattskyldig f�r enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c, eller 3. varor och tj�nster om merv�rdesskatten f�r dessa varor och tj�nster redovisats enligt best�mmelser som i ett annat EU-land motsvarar de s�rskilda ordningarna i artiklarna 369a369x i r�dets direktiv 2006/112/EG. En ans�kan enligt f�rsta stycket ska g�ras genom den elektroniska portal som inr�ttats f�r detta �ndam�l i det EU-land d�r den beskattningsbara personen �r etablerad. Om den beskattningsbara personen �r eller ska vara registrerad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4, 5 eller 6 skattef�rfarande- lagen (2011:1244), ska ans�kan dock g�ras i enlighet med vad som f�reskrivs i 34 och 35 ��. 37 �12 Regeringen meddelar f�reskrifter om f�rfarandet vid �terbetalning enligt 10 kap. 58 a ��. 20 kap. 1 �13 Vid �verklagande av beslut enligt denna lag g�ller 67 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244), med undantag f�r �verklagande enligt andra, tredje eller fj�rde stycket av n�gon annan �n en s�dan beskattningsbar person som avses i 19 kap. 1 �. Beslut som Skatteverket har fattat om betalningsskyldighet enligt 3 kap. 26 b �, i �rende som r�r �terbetalning enligt 10 kap. 13 och 58 a �� och 11 Senaste lydelse 2020:1170. 12 Senaste lydelse 2009:1333. 13 Senaste lydelse 2015:888. 2022:160 </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS om betalningsskyldighet och avr�kning enligt 19 kap. 28 � f�r �verklagas till F�rvaltningsr�tten i Falun. Beslut som Skatteverket fattat om gruppregistrering enligt 6 a kap. 4 � och om �ndring eller avregistrering enligt 6 a kap. 5 � f�r �verklagas till den f�rvaltningsr�tt som �r beh�rig att pr�va ett �verklagande av grupphuvudmannen. Beslut om avr�kning f�r �verklagas s�rskilt p� den grunden att avr�kningsbeslutet i sig �r felaktigt men i �vrigt endast i samband med �verklagande av beslut om betalningsskyldighet. Ett �verklagande enligt andra, tredje eller fj�rde stycket ska ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag klaganden fick del av beslutet. Ett beslut enligt 6 a kap. 4 eller 5 � f�r �ven �verklagas av det allm�nna ombudet hos Skatteverket. Om en enskild part �verklagar ett s�dant beslut f�rs det allm�nnas talan av Skatteverket. 20 kap. 2 a �14 En beg�ran om ompr�vning av Skatteverkets beslut om �ter- betalning enligt 10 kap. 58 a �� ska ha kommit in till Skatteverket inom tv� m�nader fr�n den dag d� den som beslutet g�ller fick del av det. I �vrigt g�ller best�mmelserna i 66 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244) vid ompr�vning av ett s�dant beslut. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 juli 2022. 2. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande f�r f�rh�llanden som h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�dandet. P� regeringens v�gnar MIKAEL DAMBERG Ulf Olovsson (Finansdepartementet) 14 Senaste lydelse 2021:1148. 2022:160 </div> </div>

1 2 3 4 5 6

7 8 9 0

Svensk f�rfattningssamling

Lag

om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200)

Utf�rdad den 3 mars 2022

Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs2 i fr�ga om merv�rdesskattelagen
(1994:200)3

dels att 2 a kap. 13 ��, 3 kap. 30 �, 7 kap. 3 �, 9 d kap. 3 �, 10 kap. 11 �,

19 kap. 1 och 37 �� samt 20 kap. 1 och 2 a �� ska ha f�ljande lydelse,

dels att det ska inf�ras tre nya paragrafer, 2 a kap. 11 �, 3 kap. 31 b � och

10 kap. 8 a �, av f�ljande lydelse.

2 a kap.
1 �4 I 29 och 11 �� finns best�mmelser om i vilka fall ett f�rv�rv ska
anses som ett unionsinternt f�rv�rv.

2 �5 Med unionsinternt f�rv�rv f�rst�s

1. att n�gon under de f�ruts�ttningar som anges i 35 �� mot ers�ttning

f�rv�rvar en vara, om varan transporteras till f�rv�rvaren av denne eller av
s�ljaren eller f�r n�gonderas r�kning till Sverige fr�n ett annat EU-land,

2. att n�gon under de f�ruts�ttningar som anges i 6 � mot ers�ttning

f�rv�rvar en vara, om varan transporteras till f�rv�rvaren av denne eller av
s�ljaren eller f�r n�gonderas r�kning till ett annat EU-land fr�n Sverige eller
ett annat EU-land,

3. att n�gon under de f�ruts�ttningar som anges i 7 � f�rsta stycket f�r

�ver en vara fr�n en verksamhet i ett annat EU-land till Sverige, om inget
annat f�ljer av 7 � andra stycket eller 8 och 8 b8 f ��,

4. att n�gon i de fall som anges i 9 � f�r �ver en vara fr�n ett annat EU-

land till Sverige,

5. att n�gon under de f�ruts�ttningar som anges i 8 a � mot ers�ttning

f�rv�rvar en vara fr�n ett avropslager i Sverige, eller

6. att n�gon under de f�ruts�ttningar som anges i 11 � f�r �ver en vara

fr�n ett annat EU-land till Sverige.

3 �6 En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 1, om f�rv�rvet avser

1. ett s�dant nytt transportmedel som anges i 1 kap. 13 a �,

1 Prop. 2021/22:61, bet. 2021/22:SkU9, rskr. 2021/22:161.
2 Jfr r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system f�r
merv�rdesskatt, i lydelsen enligt r�dets direktiv (EU) 2019/2235.
3 Lagen omtryckt 2000:500.
4 Senaste lydelse 2011:283.
5 Senaste lydelse 2019:789.
6 Senaste lydelse 2013:368.

SFS

2022:160

Publicerad
den

11 mars 2022

SFS

2. en s�dan punktskattepliktig vara som anges i 1 kap. 13 b � och k�paren

�r en beskattningsbar person eller en juridisk person som inte �r en
beskattningsbar person, eller

3. en annan vara �n ett nytt transportmedel eller en punktskattepliktig vara

och f�rv�rvet g�rs av en s�dan k�pare som anges i andra stycket fr�n en
beskattningsbar person som agerar i denna egenskap och som inte �r befriad
fr�n merv�rdesskatt enligt best�mmelserna om sm� f�retag i artiklarna 282
292 i direktiv 2006/112/EG i ett annat EU-land.

F�rsta stycket 3 avser k�pare som �r
1. en beskattningsbar person som agerar i denna egenskap och vars

verksamhet medf�r r�tt till avdrag f�r ing�ende skatt eller r�tt till
�terbetalning enligt 10 kap. 1 � andra stycket eller 913 �� av s�dan skatt,
eller

2. en beskattningsbar person som agerar i denna egenskap och vars

verksamhet inte medf�r n�gon avdragsr�tt eller r�tt till �terbetalning enligt
10 kap. 913 �� eller en juridisk person som inte �r en beskattningsbar
person, under f�ruts�ttning

att det sammanlagda v�rdet av dennes skattepliktiga f�rv�rv av andra

varor �n nya transportmedel eller punktskattepliktiga varor under det
l�pande eller det f�reg�ende kalender�ret �verstiger 90 000 kronor, eller

att k�paren omfattas av ett s�dant beslut som anges i 4 �.
F�rsta stycket g�ller inte f�rv�rv av en vara avsedd f�r v�pnade styrkor

tillh�rande ett annat EU-land, om f�rv�rvet g�rs under s�dana
f�ruts�ttningar att det skulle medf�ra r�tt till �terbetalning enligt 10 kap.
8 a �.

11 � En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 6, om

varan anv�nds av de v�pnade styrkorna i ett EU-land, f�r styrkornas

eget bruk eller f�r bruk av den civilpersonal som f�ljer med dem, och dessa
styrkor deltar i en f�rsvarsinsats f�r att genomf�ra en unionsverksamhet
inom ramen f�r den gemensamma s�kerhets- och f�rsvarspolitiken,

varan inte har f�rv�rvats enligt de allm�nna regler om beskattning som

g�ller f�r ett EU-lands hemmamarknad, och

import av varan inte skulle omfattas av undantag fr�n skatteplikt enligt

3 kap. 30 � sjunde stycket.

3 kap.

30 �7 Fr�n skatteplikt undantas s�dan import som medf�r frihet fr�n skatt
enligt lagen (1994:1551) om frihet fr�n skatt vid import, m.m.

Fr�n skatteplikt undantas �ven import av en vara som efter importen ska

oms�ttas till ett annat EU-land enligt

1. 30 a � f�rsta stycket 2 eller 3 eller 30 c �, eller
2. 30 a � f�rsta stycket 1 eller andra stycket, om import�ren
a) har angivit sitt registreringsnummer till merv�rdesskatt i Sverige,
b) har angivit sitt registreringsnummer till merv�rdesskatt i det EU-land

dit varan �verf�rs eller det registreringsnummer till merv�rdesskatt som
k�paren av varan har i ett annat EU-land �n Sverige, och

c) har, innan varan �verg�r till fri oms�ttning, inkommit till Tullverket

med bevisning om att varan �r avsedd att transporteras eller s�ndas till ett
annat EU-land.

7 Senaste lydelse 2020:1170.

2022:160

SFS

Registreringsnumren i andra stycket 2 a och b ska anges vid den tidpunkt

d� skattskyldighet skulle ha intr�tt enligt 1 kap. 5 � om importen hade varit
skattepliktig.

Andra stycket 2 c g�ller endast om Tullverket beg�r s�dan bevisning.
Fr�n skatteplikt undantas �ven import av
1. gas som
a) transporteras genom ett naturgassystem eller genom ett gasn�t som �r

anslutet till ett s�dant system, eller

b) f�rs �ver fr�n ett fartyg som transporterar gas till ett naturgassystem

eller till ett r�rledningsn�t uppstr�ms,

2. el, eller
3. v�rme eller kyla genom ett n�t f�r v�rme eller kyla.
Fr�n skatteplikt undantas import som g�rs av en beskattningsbar person

eller en representant som har ett identifieringsbeslut och identifierings-
nummer enligt 4 e och 7 �� lagen (2011:1245) om s�rskilda ordningar f�r
merv�rdesskatt f�r distansf�rs�ljning av varor och f�r tj�nster eller enligt
motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land, om identifieringsnumret har
tillhandah�llits Tullverket senast i samband med inl�mnandet av
tulldeklarationen.

Fr�n skatteplikt undantas import av en vara som g�rs av v�pnade styrkor

tillh�rande ett annat EU-land f�r anv�ndning av dessa styrkor eller av den
civilpersonal som f�ljer med dem, eller f�r f�rs�rjning av deras m�ssar eller
marketenterier, om dessa styrkor deltar i en f�rsvarsinsats f�r att genomf�ra
en unionsverksamhet inom ramen f�r den gemensamma s�kerhets- och
f�rsvarspolitiken.

31 b � Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av varor och tj�nster som har
ett annat EU-land som destinationsland, om

oms�ttningen �r avsedd f�r v�pnade styrkor tillh�rande ett annat EU-

land �n destinationslandet,

varorna eller tj�nsterna �r avsedda att anv�ndas av dessa styrkor eller av

den civilpersonal som f�ljer med dem, eller f�r f�rs�rjning av deras m�ssar
eller marketenterier, och

styrkorna deltar i en f�rsvarsinsats f�r att genomf�ra en

unionsverksamhet inom ramen f�r den gemensamma s�kerhets- och
f�rsvarspolitiken.

Skattefrihet enligt f�rsta stycket medges i den omfattning som frihet fr�n

merv�rdesskatt medges i destinationslandet f�r motsvarande oms�ttning.

7 kap.

3 �8 Om inget annat f�ljer av 3 a eller 3 b � utg�rs det i 2 � f�rsta stycket
f�rsta meningen avsedda v�rdet

1. vid annan oms�ttning �n uttag: av ers�ttningen,
2 a. vid uttag av varor: av varornas eller liknande varors ink�pspris eller,

om ett s�dant pris saknas, av sj�lvkostnadspriset, vid tidpunkten f�r uttaget,

2 b. vid uttag av tj�nster i andra fall �n som anges i 4 och 5 ��: av

kostnaden vid tidpunkten f�r uttaget f�r att utf�ra tj�nsten,

3. vid f�rv�rv enligt 2 a kap. 2 � 1 eller 2: av ers�ttningen och punktskatt

som k�paren p�f�rts i ett annat EU-land, och

4. vid f�rv�rv enligt 2 a kap. 2 � 3, 4 eller 6: av varornas eller liknande

varors ink�pspris eller, om ett s�dant pris saknas, av sj�lvkostnadspriset, vid
tidpunkten f�r �verf�ringen av varorna.

8 Senaste lydelse 2011:283.

2022:160

SFS

9 d kap.

3 �9 I den oms�ttning som avses i 1 � ska f�ljande inr�knas:

1. beskattningsunderlaget f�r skattepliktig oms�ttning av varor och

tj�nster inom landet,

2. ers�ttning f�r oms�ttning som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt

3 kap. 19 � 2, 21, 21 a, 21 b, 22, 23 � 2, 4 eller 7, 26 a, 30 c, 31, 31 a, 31 b
eller 31 c �,

3. ers�ttning f�r oms�ttning som �r undantagen fr�n skatteplikt enligt

3 kap. 2, 9 eller 10 �, om oms�ttningen inte endast har karakt�ren av en
bitransaktion, och

4. ers�ttning f�r oms�ttning som anses gjord utomlands enligt 5 kap. 3 a �

f�rsta stycket 1, 2, 3, 7 eller 8 eller 19 � 2 a, 2 b, 3 eller 4.

Ers�ttning f�r oms�ttning av anl�ggningstillg�ngar ska inte ing� i

oms�ttningen enligt f�rsta stycket.

10 kap.

8 a � V�pnade styrkor tillh�rande ett annat EU-land har efter ans�kan r�tt
till �terbetalning av ing�ende skatt som h�nf�r sig till f�rv�rv av varor och
tj�nster, om

varorna eller tj�nsterna �r avsedda att anv�ndas av dessa styrkor eller av

den civilpersonal som f�ljer med dem eller f�r f�rs�rjning av deras m�ssar
eller marketenterier, och

styrkorna deltar i en f�rsvarsinsats f�r att genomf�ra en

unionsverksamhet inom ramen f�r den gemensamma s�kerhets- och
f�rsvarspolitiken.

11 �10 Den som i en ekonomisk verksamhet oms�tter varor eller tj�nster
inom landet har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt f�r vilken denne
saknar r�tt till avdrag enligt 8 kap. p� grund av att oms�ttningen �r
undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 19 � f�rsta stycket 2, 21 �, 21 a �,
21 b �, 22 �, 23 � 2, 4 eller 7, 26 a �, 30 a �, 30 c �, 30 e �, 31 �, 31 a �,
31 b �, 31 c �, 32 �, 33 � eller enligt 9 c kap. 1 �.

R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt som h�nf�r sig

till s�dan oms�ttning av varor och tj�nster som avses i 3 kap. 9 � utom tredje
stycket 2, 10 � eller 23 � 1 om

1. f�rv�rvaren �r en beskattningsbar person som i ett land utanf�r EU har

antingen s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsst�lle
till vilket tj�nsten tillhandah�lls eller, om den beskattningsbara personen
saknar s�dant s�te eller etableringsst�lle i det landet, den beskattningsbara
personen �r bosatt eller stadigvarande vistas d�r,

2. f�rv�rvaren inte �r en beskattningsbar person och f�rv�rvaren �r bosatt

eller stadigvarande vistas i ett land utanf�r EU, eller

3. oms�ttningen har direkt samband med varor som ska exporteras till ett

land utanf�r EU.

R�tt till �terbetalning f�religger ocks� f�r ing�ende skatt avseende f�rv�rv

och import som h�nf�r sig till oms�ttning i ett annat EU-land under
f�ruts�ttning att

1. oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt

motsvarande den som avses i denna paragraf eller 12 � i det land d�r
oms�ttningen g�rs,

9 Senaste lydelse 2021:1185.
10 Senaste lydelse 2021:1185.

2022:160

SFS

2. oms�ttningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medf�rt r�tt

enligt denna paragraf eller 12 � till �terbetalning om oms�ttningen gjorts h�r
i landet, och

3. r�tten till �terbetalning inte ska ut�vas genom en ans�kan med st�d av

1 eller 2 �.

Den som omfattas av skattebefrielse enligt 9 d kap. har inte r�tt till

�terbetalning av ing�ende skatt enligt f�rsta och andra styckena, utom f�r
ing�ende skatt som avser s�dan oms�ttning av nya transportmedel som �r
undantagen fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 30 a �.

19 kap.

1 �11 En beskattningsbar person som �r etablerad i ett annat EU-land och
som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 1, 2, 3, 11 eller
12 � ska ans�ka om detta hos Skatteverket, om denne under den
�terbetalningsperiod som avses i 6 �

1. varken haft s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller ett fast

etableringsst�lle h�r fr�n vilket aff�rstransaktioner genomf�rts, eller, om ett
s�te eller fast etableringsst�lle saknas, inte har varit bosatt eller
stadigvarande vistats i Sverige, och

2. inte har omsatt varor eller tj�nster inom landet.
Utan hinder av best�mmelserna i f�rsta stycket om oms�ttning i Sverige

f�r den beskattningsbara personen under �terbetalningsperioden inom landet
ha omsatt

1. transporttj�nster eller st�dtj�nster till dessa som �r undantagna fr�n

skatteplikt enligt 3 kap. 21 � f�rsta stycket 2, 21 b � f�rsta stycket 1, 30 c �
andra stycket, 30 e, 31, 31 a, 31 b eller 32 � eller 9 c kap. 1 �,

2. varor eller tj�nster som k�paren �r skattskyldig f�r enligt 1 kap. 2 �

f�rsta stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c, eller

3. varor och tj�nster om merv�rdesskatten f�r dessa varor och tj�nster

redovisats enligt best�mmelser som i ett annat EU-land motsvarar de
s�rskilda ordningarna i artiklarna 369a369x i r�dets direktiv 2006/112/EG.

En ans�kan enligt f�rsta stycket ska g�ras genom den elektroniska portal

som inr�ttats f�r detta �ndam�l i det EU-land d�r den beskattningsbara
personen �r etablerad. Om den beskattningsbara personen �r eller ska vara
registrerad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4, 5 eller 6 skattef�rfarande-
lagen (2011:1244), ska ans�kan dock g�ras i enlighet med vad som
f�reskrivs i 34 och 35 ��.

37 �12 Regeringen meddelar f�reskrifter om f�rfarandet vid �terbetalning
enligt 10 kap. 58 a ��.

20 kap.

1 �13 Vid �verklagande av beslut enligt denna lag g�ller 67 kap.
skattef�rfarandelagen (2011:1244), med undantag f�r �verklagande enligt
andra, tredje eller fj�rde stycket av n�gon annan �n en s�dan beskattningsbar
person som avses i 19 kap. 1 �.

Beslut som Skatteverket har fattat om betalningsskyldighet enligt 3 kap.

26 b �, i �rende som r�r �terbetalning enligt 10 kap. 13 och 58 a �� och

11 Senaste lydelse 2020:1170.
12 Senaste lydelse 2009:1333.
13 Senaste lydelse 2015:888.

2022:160

SFS

om betalningsskyldighet och avr�kning enligt 19 kap. 28 � f�r �verklagas
till F�rvaltningsr�tten i Falun.

Beslut som Skatteverket fattat om gruppregistrering enligt 6 a kap. 4 �

och om �ndring eller avregistrering enligt 6 a kap. 5 � f�r �verklagas till den
f�rvaltningsr�tt som �r beh�rig att pr�va ett �verklagande av
grupphuvudmannen.

Beslut om avr�kning f�r �verklagas s�rskilt p� den grunden att

avr�kningsbeslutet i sig �r felaktigt men i �vrigt endast i samband med
�verklagande av beslut om betalningsskyldighet.

Ett �verklagande enligt andra, tredje eller fj�rde stycket ska ha kommit in

inom tv� m�nader fr�n den dag klaganden fick del av beslutet.

Ett beslut enligt 6 a kap. 4 eller 5 � f�r �ven �verklagas av det allm�nna

ombudet hos Skatteverket. Om en enskild part �verklagar ett s�dant beslut
f�rs det allm�nnas talan av Skatteverket.

20 kap.

2 a �14 En beg�ran om ompr�vning av Skatteverkets beslut om �ter-
betalning enligt 10 kap. 58 a �� ska ha kommit in till Skatteverket inom tv�
m�nader fr�n den dag d� den som beslutet g�ller fick del av det. I �vrigt
g�ller best�mmelserna i 66 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244) vid
ompr�vning av ett s�dant beslut.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 juli 2022.
2. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande f�r f�rh�llanden som h�nf�r sig

till tiden f�re ikrafttr�dandet.

P� regeringens v�gnar

MIKAEL DAMBERG

Ulf Olovsson

(Finansdepartementet)

14 Senaste lydelse 2021:1148.

2022:160

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2022:160 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se