SFS 2009:1333 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Start / Skatterätt / Mervärdesskattelag (1994:200) / SFS 2009:1333 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">                       </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200); utf�rdad den 3 december 2009. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs2 i fr�ga om merv�rdesskattelagen (1994:200) 3 dels att 5 kap. 58 �� och 19 kap. 9 � ska upph�ra att g�lla, dels att de tv� rubrikerna n�rmast f�re 5 kap. 9 � samt rubrikerna n�rmast f�re 5 kap. 11 � samt 19 kap. 5, 9, 10 och 11 �� ska utg�, dels att nuvarande 5 kap. 4, 9 och 11 ��, 10 kap. 4 � samt 19 kap. 18 och 1015 �� ska betecknas 5 kap. 8, 3 a och 19 ��, 19 kap. 24 � samt 19 kap. 22, 23, 25 och 26 ��, 20 kap. 3 och 4 �� samt 19 kap. 2830 och 3438 ��, dels att nya 5 kap. 8 och 19 ��, 19 kap. 22, 2326, 2830 och 3436 �� samt 20 kap. 3 och 4 �� ska ha f�ljande lydelse, dels att 1 kap. 2, 2 d, 3 och 14 ��, 2 kap. 7 och 8 ��, 2 a kap. 7 �, 3 kap. 3 och 30 d ��, 4 kap. 2 �, 5 kap. 1 och 2 b ��, 6 a kap. 2 �, 8 kap. 9 �, 8 a kap. 11 och 12 ��, 9 kap. 10 �, 9 a kap. 17 �, 9 b kap. 3 och 4 ��, 10 kap. 1, 4 a och 13 ��, 11 kap. 2 �, 20 kap. 1 �, rubrikerna n�rmast f�re 10 kap. 13 � och 19 kap. 1 � samt rubriken till 20 kap. ska ha f�ljande lydelse, dels att det i lagen ska inf�ras 46 nya paragrafer, 1 kap. 5 a �, 5 kap. 47 och 918 ��, 10 kap. 11 f, 13 a och 13 b ��, 13 kap. 8 c �, 19 kap. 121, 27 och 3133 �� och 20 kap. 2, 5 och 6 ��, samt n�rmast f�re 5 kap. 4, 5 och 7 ��, 19 kap. 9, 13, 15, 19, 22, 27, 28, 30, 31 och 34 �� och 20 kap. 1, 2, 5 och 6 �� nya rubriker av f�ljande lydelse, dels att det i lagen n�rmast f�re den nya 5 kap. 3 a � ska inf�ras en ny rub- rik som ska lyda Undantag fr�n 2, 2 a, 2 b eller 3 �. 1 Prop. 2009/10:15, bet. 2009/10:SkU12, rskr. 2009/10:107. 2 Jfr r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt (EUT L 347, 11.12.2006, s. 1, Celex 32006L0112), senast �ndrat genom r�dets direktiv 2009/69/EG (EUT L 175, 4.7.2009, s. 12, Celex 32009L0069). Jfr �ven r�dets direktiv 2008/9/EG av den 12 februari 2008 om fastst�llande av n�rma- re regler f�r �terbetalning enligt direktiv 2006/112/EG av merv�rdesskatt till beskatt- ningsbara personer som inte �r etablerade i den �terbetalande medlemsstaten men i en annan medlemsstat (EUT L 44, 20.2.2008, s. 23, Celex 32008L0009). 3 Lagen omtryckt 2000:500. Senaste lydelse av 5 kap. 6 � 2002:1004 5 kap. 7 � 2004:1155 5 kap. 6 a � 2003:220 5 kap. 7 a � 2002:1004 5 kap. 6 b � 2003:220 5 kap. 8 � 2001:971. SFS 2009:1333 Utkom fr�n trycket den 11 december 2009 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2009:1333 1 kap. 2 � 4 Skyldig att betala merv�rdesskatt (skattskyldig) �r 1. f�r s�dan oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1, om inte annat f�l- jer av 24 c: den som oms�tter varan eller tj�nsten, 2. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana tj�nster som avses i 5 kap. 5 �, om den som oms�tter tj�nsten �r en utl�ndsk f�retagare och f�rv�rvaren �r en n�ringsidkare eller en juridisk person som inte �r n�- ringsidkare men �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den som f�rv�rvar tj�nsten, 3. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana varor som av- ses i 5 kap. 2 c och 2 d ��, om den som oms�tter varan �r en utl�ndsk f�reta- gare och f�rv�rvaren �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den som f�rv�r- var varan, 4. f�r s�dan efterf�ljande oms�ttning inom landet som avses i 3 kap. 30 b � f�rsta stycket: den till vilken oms�ttningen g�rs, 4 a. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan n�ringsidkare som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r, av guldmaterial el- ler halvf�rdiga produkter med en finhalt av minst 325 tusendelar eller av in- vesteringsguld om den som oms�tter guldet �r skattskyldig enligt 3 kap. 10 b �: den som f�rv�rvar varan, 4 b. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana tj�nster som avses i andra stycket, om skattskyldighet inte f�religger enligt f�rsta stycket 2 i denna paragraf: den som f�rv�rvar tj�nsten, om denne �r en n�ringsidkare som i sin verksamhet inte endast tillf�lligt tillhandah�l- ler s�dana tj�nster, eller en annan n�ringsidkare som tillhandah�ller en n�ringsidkare som avses i f�rsta strecksatsen s�dana tj�nster, 4 c. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av vara eller av tj�nst med anknytning till fastighet som avses i 5 kap. 8 �, utom fastighetstj�nst som avses i 4 b i denna paragraf eller 3 kap. 3 � andra och tredje styckena, om den som oms�tter varan eller tj�nsten �r en utl�ndsk f�retagare och f�r- v�rvaren �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den som f�rv�rvar varan eller tj�nsten, om inte annat f�ljer av 2 d �, 5. f�r s�dant f�rv�rv som anges i 1 � f�rsta stycket 2: den som f�rv�rvar varan, och 6. f�r import av varor a) om en tullskuld uppkommer i Sverige till f�ljd av importen: den som �r skyldig att betala tullen, b) om importen avser en gemenskapsvara eller om varan ska f�rtullas i Sverige men inte �r belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att be- tala tullen om varan hade varit tullbelagd, c) om skyldighet att betala tull med anledning av importen uppkommer, eller skulle ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull, i ett annat EG-land till f�ljd av att ett s�dant mellanstatligt enhetstillst�nd som avses i 4 kap. 24 � andra stycket tullagen (2000:1281) �beropas: innehavaren av till- st�ndet. 4 Senaste lydelse 2007:1376. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2009:1333 F�rsta stycket 4 b g�ller 1. s�dana tj�nster avseende fastighet, byggnad eller anl�ggning som kan h�nf�ras till mark- och grundarbeten, bygg- och anl�ggningsarbeten, bygginstallationer, slutbehandling av byggnader, eller uthyrning av bygg- och anl�ggningsmaskiner med f�rare, 2. byggst�dning, och 3. uthyrning av arbetskraft f�r s�dana aktiviteter som avses i 1 och 2. Vid oms�ttning av en vara eller en tj�nst som g�rs inom landet av en n�- ringsidkare som har ett fast etableringsst�lle h�r ska n�ringsidkaren vid till- l�mpningen av f�rsta stycket likst�llas med en utl�ndsk f�retagare, om om- s�ttningen g�rs utan medverkan av det svenska etableringsst�llet. Med tullskuld och gemenskapsvara f�rst�s detsamma som i r�dets f�rord- ning (EEG) nr 2913/92 av den 12 oktober 1992 om inr�ttandet av en tullko- dex f�r gemenskapen 5. S�rskilda best�mmelser om vem som i vissa fall �r skattskyldig finns i 6 kap., 9 kap. och 9 c kap. 2 d � 6 Om en utl�ndsk f�retagare beg�r det, har han r�tt att bli skattskyldig f�r oms�ttning som annars f�rv�rvaren skulle ha varit skattskyldig f�r enligt 2 � f�rsta stycket 4 c. Den utl�ndske f�retagarens skattskyldighet ska d�rvid g�lla f�r all s�dan oms�ttning inom landet. Vid oms�ttning av en vara eller en tj�nst som g�rs inom landet av en n�- ringsidkare som har ett fast etableringsst�lle h�r ska n�ringsidkaren vid till- l�mpningen av f�rsta stycket likst�llas med en utl�ndsk f�retagare, om om- s�ttningen g�rs utan medverkan av det svenska etableringsst�llet. 3 � 7 Skyldigheten att betala skatt enligt 1 � vid oms�ttning intr�der n�r va- ran har levererats eller tj�nsten har tillhandah�llits eller n�r varan eller tj�ns- ten har tagits i anspr�k genom uttag, om inte annat f�ljer av andra stycket el- ler 3 a, 3 b, 4 eller 5 a �. Om den som oms�tter varan eller tj�nsten f�r ers�ttning helt eller delvis f�r en best�lld vara eller tj�nst f�re den tidpunkt som avses i f�rsta stycket, intr�der skattskyldigheten n�r ers�ttningen inflyter kontant eller p� annat s�tt kommer den som oms�tter varan eller tj�nsten till godo. Detta g�ller dock endast om oms�ttningen �r skattepliktig n�r ers�ttningen kommer den som oms�tter varan eller tj�nsten till godo. Med leverans av en vara f�rst�s att varan avl�mnas eller att den s�nds till en k�pare mot postf�rskott eller efterkrav. 5 a � Vid f�rv�rv av tj�nster som avses i 1 kap. 2 � f�rsta stycket 2 intr�der skattskyldigheten den 31 december varje �r, om 1. tj�nsterna tillhandah�lls kontinuerligt under en tidsperiod som �versti- ger ett �r, och 5 EGT L 302, 19.10.1992, s. 1 (Celex 31992R2913). 6 Senaste lydelse 2006:1031. 7 Senaste lydelse 2007:1376. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2009:1333 2. tillhandah�llandet inte ger upphov till avr�kningar eller betalningar un- der tidsperioden. F�rsta stycket g�ller inte om tillhandah�llandet av tj�nsterna har upph�rt. 14 � Med beskattnings�r f�rst�s beskattnings�r enligt inkomstskattelagen (1999:1229). Om skatt enligt denna lag h�nf�r sig till en verksamhet f�r vilken skatt- skyldighet inte f�religger enligt inkomstskattelagen, f�rst�s med beskatt- nings�r 1. kalender�ret, eller 2. r�kenskaps�ret, om detta �r brutet och �verensst�mmer med vad som anges i 3 kap. bokf�ringslagen (1999:1078). I �renden om �terbetalning av ing�ende skatt till s�dan utl�ndsk f�retagare som avses i 19 kap. 1 � f�rsta och andra styckena f�rst�s med beskattnings�r det kalender�r som ans�kan om �terbetalning g�ller. 2 kap. 7 � 8 Med uttag av tj�nst f�rst�s �ven att en skattskyldig i en byggnadsr�rel- se utf�r eller f�rv�rvar s�dana tj�nster som anges i andra stycket och tillf�r dem en l�genhet som han innehar med hyresr�tt eller bostadsr�tt eller en egen fastighet, om han b�de tillhandah�ller tj�nster �t andra (byggentrepre- nader) och utf�r tj�nster p� s�dana l�genheter eller fastigheter, och l�genhe- ten eller fastigheten utg�r lagertillg�ng i byggnadsr�relsen enligt inkomst- skattelagen (1999:1229). Detsamma g�ller i fr�ga om tj�nster som den skatt- skyldige utf�r p� en l�genhet eller fastighet som utg�r en annan tillg�ng i byggnadsr�relsen �n lagertillg�ng. F�rsta stycket g�ller 1. bygg- och anl�ggningsarbeten, inr�knat reparationer och underh�ll, och 2. ritning, projektering, konstruktion eller andra j�mf�rliga tj�nster. F�rsta stycket g�ller inte om tj�nsterna h�nf�r sig till en del av l�genheten eller fastigheten, som anv�nds i en verksamhet som medf�r skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �. 8 � 9 Med uttag av tj�nst f�rst�s vidare att en fastighets�gare utf�r s�dana tj�nster som anges i andra stycket p� en egen fastighet som utg�r tillg�ng i en yrkesm�ssig verksamhet som varken medf�r skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �. Detta g�ller dock endast om de nedlagda l�nekostnaderna f�r tj�nsterna under be- skattnings�ret �verstiger 300 000 kronor, inr�knat skatter och avgifter som grundas p� l�nekostnaderna. F�rsta stycket g�ller utf�rande av 1. bygg- och anl�ggningsarbeten, inr�knat reparationer och underh�ll, 2. ritning, projektering, konstruktion eller andra j�mf�rliga tj�nster, och 3. lokalst�dning, f�nsterputsning, renh�llning och annan fastighetssk�tsel. 8 Senaste lydelse 2007:1376. 9 Senaste lydelse 2008:1344. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2009:1333 Vad som s�gs i f�rsta stycket g�ller ocks� hyresg�st och bostadsr�ttshava- re som utf�r s�dana tj�nster som anges i andra stycket 1 och 2 p� en l�genhet som han innehar med hyresr�tt eller bostadsr�tt, om l�genheten innehas i en yrkesm�ssig verksamhet som varken medf�r skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �. Om en fastighet �gs eller en hyresr�tt eller bostadsr�tt innehas av en n�- ringsidkare som ing�r i en s�dan merv�rdesskattegrupp som avses i 6 a kap. 1 � ska gruppen anses som fastighets�gare, hyresg�st eller bostadsr�ttshava- re vid till�mpning av denna paragraf. 2 a kap. 7 � 10 En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 3, om den som f�r �ver varan bedriver yrkesm�ssig verksamhet i ett annat EG- land, �verf�ringen g�rs f�r denna verksamhet, och �verf�ringen g�rs genom att varan transporteras fr�n det EG-landet till Sverige av den som bedriver verksamheten eller f�r dennes r�kning. En vara ska inte anses f�rv�rvad enligt 2 � 3, om �verf�ringen 1. g�rs f�r oms�ttning p� fartyg, luftfartyg eller t�g under f�rd med av- g�ngsort i ett EG-land och ankomstort i ett annat EG-land, 2. utg�r ett led i oms�ttningen av en tj�nst som utf�rs �t den som f�r �ver varan och tj�nsten avser arbete i Sverige p� den �verf�rda varan, om trans- porten av varan avslutas i Sverige och varan, sedan arbetet utf�rts, skickas tillbaka till n�ringsidkaren i det EG-land som varan ursprungligen �verf�rts fr�n, 3. g�rs f�r att den �verf�rda varan ska anv�ndas f�r oms�ttningen av tj�nster i Sverige och varan d�rf�r ska anv�ndas tillf�lligt h�r i landet, 4. g�rs f�r att den �verf�rda varan tillf�lligt, h�gst tv� �r, ska anv�ndas i Sverige, under f�ruts�ttning att motsvarande import skulle ha varit skattefri h�r i landet enligt vad som g�ller f�r tempor�r import fr�n ett icke medlems- land, 5. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 3 a � eller i 3 kap. 30 a �, 6. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 2 � f�rsta stycket 2 eller 4, eller 7. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 2 c eller 2 d �. N�r n�gon av de f�ruts�ttningar som anges i andra stycket inte l�ngre f�- religger, ska varorna anses ha �verf�rts enligt reglerna i f�rsta stycket. 3 kap. 3 � 11 Undantaget enligt 2 � omfattar inte 1. uppl�telse eller �verl�telse av verksamhetstillbeh�r, 2. oms�ttning av v�xande skog, odling och annan v�xtlighet utan samband med �verl�telse av marken, 10 Senaste lydelse 2004:1155. 11 Senaste lydelse 2007:1376. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2009:1333 3. uppl�telse eller �verl�telse av r�tt till jordbruksarrende, avverkningsr�tt och annan j�mf�rlig r�ttighet, r�tt att ta jord, sten eller andra naturprodukter samt r�tt till jakt, fiske eller bete, 4. rumsuthyrning i hotellr�relse eller liknande verksamhet samt uppl�telse av campingplatser och motsvarande i campingverksamhet, 5. uppl�telse av parkeringsplatser i parkeringsverksamhet, 6. uppl�telse f�r fartyg av hamnar eller f�r luftfartyg av flygplatser, 7. uppl�telse av f�rvaringsboxar, 8. uppl�telse av utrymmen f�r reklam eller annonsering p� fastigheter, 9. uppl�telse f�r djur av byggnader eller mark, 10. uppl�telse f�r trafik av v�g, bro eller tunnel samt uppl�telse av sp�ran- l�ggning f�r j�rnv�gstrafik, 11. korttidsuppl�telse av lokaler och anl�ggningar f�r idrottsut�vning, och 12. uppl�telse av terminalanl�ggning f�r buss- och t�gtrafik till trafikope- rat�rer. Undantaget enligt 2 � g�ller inte heller n�r en fastighets�gare, ett kon- kursbo eller en s�dan merv�rdesskattegrupp som avses i 6 a kap. f�r stadig- varande anv�ndning i en verksamhet som medf�r skattskyldighet eller som medf�r r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 1, 6, 9, 11, 11 e eller 12 � helt el- ler delvis hyr ut en s�dan byggnad eller annan anl�ggning, som utg�r fastig- het. Uthyrning till staten, en kommun eller ett kommunalf�rbund �r skatte- pliktig �ven om uthyrningen sker f�r en verksamhet som inte medf�r s�dan skyldighet eller r�tt. Skatteplikt f�religger dock inte f�r uthyrning till en kommun eller ett kommunalf�rbund, om fastigheten vidareuthyrs av kom- munen eller kommunalf�rbundet f�r anv�ndning i en verksamhet som be- drivs av n�gon annan �n staten, en kommun eller ett kommunalf�rbund och som inte medf�r skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 1, 6, 9, 11, 11 e eller 12 � eller om uthyrningen avser stadigvarande bostad. Vad som har sagts om uthyrning g�ller �ven f�r uppl�telse av bostadsr�tt. Andra stycket till�mpas ocks� 1. vid uthyrning i andra och tredje hand, 2. vid bostadsr�ttshavares uppl�telse av nyttjander�tt till fastighet som innehas med bostadsr�tt, och 3. n�r en byggnad eller annan anl�ggning som utg�r fastighet uppf�rs eller genomg�r omfattande till- eller ombyggnad i syfte att anl�ggningen helt eller delvis ska kunna hyras ut f�r s�dan verksamhet som avses i andra stycket. I 9 kap. finns s�rskilda best�mmelser om skattskyldighet f�r s�dan uthyr- ning, bostadsr�ttsuppl�telse och uppl�telse av nyttjander�tt som anges i an- dra och tredje styckena. 30 d � Fr�n skatteplikt undantas gemenskapsinterna f�rv�rv som g�rs av utl�ndska f�retagare om r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 13 och 13 13 b �� av hela skatten med anledning av f�rv�rvet skulle ha f�relegat. Fr�n skatteplikt undantas �ven gemenskapsinterna f�rv�rv som g�rs under s�dana f�ruts�ttningar att r�tt till �terbetalning skulle f�religga enligt 10 kap. 6 och 7 ��. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2009:1333 4 kap. 2 � �ven om en arbetsgivares verksamhet i �vrigt inte medf�r vare sig skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9 13 ��, r�knas till yrkesm�ssig verksamhet som medf�r skattskyldighet s�da- na restaurang- eller cateringtj�nster som best�r av tillhandah�llande av kost �t personalen, om marknadsv�rdet av tj�nsterna f�r beskattnings�ret �versti- ger 30 000 kronor. 5 kap. 1 � I 216 �� och 9 b kap. 4 � f�rsta stycket finns best�mmelser om i vilka fall en oms�ttning ska anses som en oms�ttning inom landet. All annan om- s�ttning anses som oms�ttning utomlands. I 3 a och 19 �� finns best�mmelser om i vilka fall en oms�ttning som en- ligt n�gon av 216 �� anses som en oms�ttning inom landet �nd� ska anses som en oms�ttning utomlands. Oms�ttning p� fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik i andra fall �n som anges i 2 b � r�knas aldrig som oms�ttning inom landet. 2 b � En vara som oms�tts p� fartyg, luftfartyg eller t�g under den del av en persontransport som genomf�rs inom EG, ska anses omsatt i Sverige om avg�ngsorten �r bel�gen i Sverige. Med del av en persontransport som genomf�rs inom EG avses den del av en persontransport som utan uppeh�ll utanf�r EG utf�rs mellan avg�ngsor- ten och ankomstorten. Med avg�ngsorten avses den f�rsta orten f�r p�stigning av passagerare inom EG. Detta g�ller �ven om en del av transporten dessf�rinnan utf�rts ut- anf�r EG. Med ankomstorten avses den sista orten f�r avstigning av passagerare inom EG f�r passagerare som stigit p� inom EG. Detta g�ller �ven om en del av transporten d�refter utf�rs utanf�r EG. F�r en resa tur och retur g�ller att �terresan ska anses som en frist�ende transport. N�ringsidkare 4 � Vid till�mpningen av 519 �� ska en 1. n�ringsidkare som �ven bedriver verksamhet som inte innefattar s�dan oms�ttning som anges i 2 kap. eller som inte �r yrkesm�ssig enligt 4 kap. 1 eller 7 �, anses vara en n�ringsidkare f�r alla tj�nster som denne f�rv�rvar, 2. juridisk person som inte �r n�ringsidkare men som �r registrerad till merv�rdesskatt, anses vara en n�ringsidkare. Huvudregler 5 � En tj�nst som tillhandah�lls en n�ringsidkare som agerar i denna egen- skap �r omsatt inom landet, om n�ringsidkaren antingen har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etableringsst�lle h�r och tj�nsten tillhandah�lls detta. Om n�ringsidkaren varken h�r eller utomlands </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS 2009:1333 har ett s�dant s�te eller fast etableringsst�lle �r tj�nsten omsatt inom landet, om n�ringsidkaren �r bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige. En tj�nst �r dock inte omsatt inom landet om den tillhandah�lls ett fast etableringsst�lle som n�ringsidkaren har utomlands. 6 � En tj�nst som tillhandah�lls n�gon som inte �r n�ringsidkare �r omsatt inom landet, om den som tillhandah�ller tj�nsten antingen har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etableringsst�lle h�r fr�n vilket tj�nsten tillhandah�lls. Om den som tillhandah�ller tj�nsten varken h�r eller utomlands har ett s�dant s�te eller fast etableringsst�lle �r tj�nsten om- satt inom landet, om denne �r bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige. En tj�nst �r dock inte omsatt inom landet om den tillhandah�lls fr�n ett fast etableringsst�lle utomlands. Undantag fr�n huvudreglerna 7 � En f�rmedlingstj�nst som tillhandah�lls n�gon som inte �r n�ringsidka- re �r omsatt inom landet, om 1. tj�nsten utf�rs f�r n�gon annans r�kning i dennes namn, och 2. den oms�ttning som tj�nsten avser g�rs inom landet enligt denna lag. 8 � En tj�nst med anknytning till en fastighet �r omsatt inom landet, om fastigheten �r bel�gen i Sverige. 9 � En varu- eller persontransporttj�nst �r omsatt inom landet om transpor- ten i sin helhet genomf�rs i Sverige, om inte annat f�ljer av andra stycket el- ler 10 �. F�rsta stycket g�ller inte en varutransporttj�nst som tillhandah�lls en n�- ringsidkare. Befordran av brev i postverksamhet som avses i 3 � postlagen (1993:1684) ska anses som en oms�ttning inom landet. 10 � En gemenskapsintern varutransporttj�nst som tillhandah�lls n�gon som inte �r n�ringsidkare �r omsatt inom landet, om avg�ngsorten �r bel�gen i Sverige. Med gemenskapsintern varutransport avses en transport av varor d�r av- g�ngs- och ankomstorterna �r bel�gna i tv� skilda EG-l�nder. Med avg�ngsorten avses den ort d�r transporten av varorna faktiskt in- leds, utan h�nsyn till det avst�nd som tillryggalagts till den plats d�r varorna befinner sig. Med ankomstorten avses den ort d�r transporten av varorna faktiskt avslu- tas. 11 � Tj�nster i samband med en aktivitet som anges i andra stycket �r om- satta inom landet, om aktiviteten faktiskt �ger rum i Sverige. Detsamma g�l- ler till dessa tj�nster underordnade tj�nster och tj�nster som tillhandah�lls av den som organiserar aktiviteten. F�rsta stycket g�ller en aktivitet som �r 1. kulturell, 2. konstn�rlig, </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 9 SFS 2009:1333 3. idrottslig, 4. vetenskaplig, 5. pedagogisk, 6. av underh�llningskarakt�r, eller 7. liknande dem som anges i 16, s�som m�ssor och utst�llningar. 12 � Tj�nster med anknytning till transportverksamhet s�som lastning, lossning, godshantering och liknande tj�nster som tillhandah�lls n�gon som inte �r n�ringsidkare, �r omsatta inom landet om de fysiskt utf�rs i Sverige. Detsamma g�ller tj�nster i form av v�rdering av eller arbeten p� en vara som �r l�s egendom. 13 � En restaurang- eller cateringtj�nst �r omsatt inom landet, om den fy- siskt utf�rs i Sverige och inte annat f�ljer av 1 � tredje stycket eller 14 �. 14 � En restaurang- eller cateringtj�nst som fysiskt utf�rs ombord p� t�g under den del av en persontransport som genomf�rs inom EG �r omsatt inom landet, om avg�ngsorten �r bel�gen i Sverige. Vid till�mpningen av f�rsta stycket g�ller vad som f�reskrivs i 2 b � andra till femte styckena. 15 � En tj�nst i form av korttidsuthyrning av transportmedel �r omsatt inom landet om transportmedlet faktiskt st�lls till f�rv�rvarens f�rfogande i Sverige. Med korttidsuthyrning avses att transportmedlet f�r innehas eller anv�n- das under en sammanh�ngande period om h�gst 1. 30 dagar, eller 2. 90 dagar, n�r det g�ller fartyg. 16 � Tj�nster som anges i 18 � och som tillhandah�lls fr�n ett land utanf�r EG och som f�rv�rvas av n�gon som inte �r en n�ringsidkare, �r omsatta inom landet om tj�nsterna 1. f�rv�rvas h�r eller i fr�ga om tj�nster som anges i 18 � 12 f�rv�rvas h�r eller i ett annat land, och f�rv�rvaren �r etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige, eller 2. f�rv�rvas av n�gon som �r etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i ett annat EG-land eller i ett land utanf�r EG samt utg�r s�dana tj�nster som anges i 18 � 10 eller 11 och tj�nsterna tillgodog�rs inom landet genom ett elektroniskt kommunikationsn�t med fast anslutning h�r. 17 � Tj�nster som anges i 18 � 111 och 13 och som f�rv�rvas i ett land ut- anf�r EG av n�gon som inte �r en n�ringsidkare i det landet, �r omsatta ut- omlands �ven om de tillhandah�lls fr�n Sverige. Tj�nster som anges i 18 � 12 och som f�rv�rvas av n�gon som inte �r n�- ringsidkare och som �r etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i ett land utanf�r EG, �r omsatta utomlands �ven om de tillhandah�lls fr�n Sverige. 18 � Best�mmelserna i 16 och 17 �� ska till�mpas p� f�ljande tj�nster: 1. �verl�telse eller uppl�telse av upphovsr�tter, patentr�ttigheter, licens- r�ttigheter, varum�rkesr�ttigheter och liknande r�ttigheter, </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 10 SFS 2009:1333 2. reklam- och annonseringstj�nster, 3. konsulttj�nster, produktutveckling, projektering, ritning, konstruktion, juristtj�nster, revisorstj�nster, skrivtj�nster, �vers�ttningstj�nster och lik- nande tj�nster, 4. automatisk databehandling samt utarbetande av system eller program f�r automatisk databehandling, 5. tillhandah�llande av information, 6. bank- och finansieringstj�nster utom uthyrning av f�rvaringsutrymmen, samt f�rs�krings- och �terf�rs�kringstj�nster, 7. tillhandah�llande av arbetskraft, 8. uthyrning av andra varor som �r l�s egendom �n transportmedel, 9. f�rpliktelser att helt eller delvis avst� fr�n att utnyttja en s�dan r�ttighet som anges i 1 eller fr�n att ut�va en viss verksamhet, 10. telekommunikationstj�nster, varmed f�rst�s dels tj�nster som avser �verf�ring, s�ndning eller mottagning av signaler, skrift, bilder och ljud eller information i �vrigt med hj�lp av tr�d, radio eller optiska eller andra elektro- magnetiska medel, dels tj�nster som avser �verl�telse eller uppl�telse av r�t- tighet att utnyttja kapacitet f�r s�dan �verf�ring, s�ndning eller mottagning, 11. radio- och televisionss�ndningar, 12. elektroniska tj�nster, s�som tillhandah�llande av a) webbplatser och h�rb�rgering av s�dana samt distansunderh�ll av pro- gramvara och utrustning, b) programvara och uppdatering av denna, c) bilder, texter och uppgifter samt databas�tkomst, d) musik, filmer och spel, inbegripet hasardspel och spel om pengar, samt politiska, kulturella, konstn�rliga, idrottsliga, vetenskapliga eller underh�ll- ningsbetonade s�ndningar eller evenemang, och e) distansundervisning, 13. tilltr�de till distributionssystem f�r naturgas och el samt transport och �verf�ring genom dessa system och tillhandah�llande av andra tj�nster som �r direkt kopplade till dessa tj�nster. 19 � 12 En oms�ttning av tj�nster enligt n�gon av 418 �� anses som om- s�ttning utomlands d� det �r fr�ga om 1. tj�nster som avser fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik, inr�knat uppl�- telse av hamnar eller flygplatser, eller tj�nster som avser utrustning eller an- dra varor f�r anv�ndning p� s�dana fartyg eller luftfartyg, 2. lastning, lossning, transport eller andra tj�nster i samband med export eller import av varor som omfattas av 9 c kap. 1 �, 3. tj�nster som best�r av arbete p� l�s egendom, om egendomen f�rv�rvats eller importerats f�r att underg� s�dant arbete inom EG och egendomen efter det att arbetet utf�rts, transporteras ut ur EG av den som tillhandah�ller tj�nsterna, eller av kunden om denne inte �r etablerad inom landet eller f�r n�gonderas r�kning, 4. f�rmedling av varor eller tj�nster som g�rs f�r n�gon annans r�kning i dennes namn, n�r oms�ttningen av dessa anses som en oms�ttning utanf�r EG antingen enligt 1 � f�rsta stycket eller enligt f�revarande paragraf eller 3 a �, och 12 Senaste lydelse av tidigare 5 kap. 11 � 2002:1004. </div> <div id="page11-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 11 SFS 2009:1333 5. en varutransporttj�nst eller en tj�nst som avses i 12 �, om tj�nsten till- handah�lls en n�ringsidkare och den uteslutande nyttjas eller p� annat s�tt tillgodog�rs utanf�r EG. 6 a kap. 2 � I en merv�rdesskattegrupp f�r endast ing� 1. n�ringsidkare som st�r under Finansinspektionens tillsyn och som be- driver verksamhet som inte medf�r skattskyldighet d�rf�r att oms�ttningen av tj�nster �r undantagen fr�n skatteplikt med st�d av 3 kap. 9 eller 10 �, och 2. n�ringsidkare med huvudsaklig inriktning att tillhandah�lla n�ringsid- kare som avses i punkt 1 varor eller tj�nster, eller 3. n�ringsidkare som �r kommission�rsf�retag och kommittentf�retag i ett s�dant kommission�rsf�rh�llande som avses i 36 kap. inkomstskattelagen (1999:1229). I en merv�rdesskattegrupp f�r endast ing� en n�ringsidkares fasta etable- ringsst�lle i Sverige. N�ringsidkare som avses i f�rsta stycket 1 och 2 f�r inte ing� i fler �n en merv�rdesskattegrupp. 8 kap. 9 � Avdrag f�r inte g�ras f�r s�dan ing�ende skatt som h�nf�r sig till 1. stadigvarande bostad om inte annat f�ljer av 10 �, 2. utgifter f�r representation och liknande �ndam�l f�r vilka den skattskyl- dige inte har r�tt att g�ra avdrag vid inkomsttaxeringen enligt 16 kap. 2 � in- komstskattelagen (1999:1229), 3. f�rv�rv av varor f�r f�rs�ljning fr�n fartyg i de fall som avses i 5 kap. 3 a � tredje stycket, eller 4. kostnader vid uttag av tj�nst d�r beskattningsunderlaget ber�knats en- ligt 7 kap. 5 � andra stycket. I 9 a kap. 13 � och 9 b kap. 3 � finns ytterligare begr�nsningar av r�tten till avdrag f�r ing�ende skatt. 8 a kap. 11 � Vid �verl�telse av investeringsvaror, utom s�dana som omfattas av frivillig skattskyldighet, i samband med att verksamhet �verl�ts eller vid fu- sion eller liknande f�rfarande, ska f�rv�rvaren �verta �verl�tarens r�ttighet och skyldighet att j�mka avdrag f�r ing�ende skatt. Detta g�ller dock endast under f�ruts�ttning att f�rv�rvaren �r skattskyldig enligt denna lag eller har r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �. N�r en n�ringsidkare intr�der i en merv�rdesskattegrupp som avses i 6 a kap., �vertar gruppen dennes r�ttighet och skyldighet att j�mka. N�r en n�ringsidkare uttr�der ur en s�dan grupp �vertar n�ringsidkaren gruppens r�ttighet och skyldighet att j�mka ing�ende skatt h�nf�rlig till n�ringsidka- rens investeringsvaror. </div> <div id="page12-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 12 SFS 2009:1333 12 � 13 Vid �verl�telse av fastighet i annat fall �n som avses i 11 � ska f�r- v�rvaren �verta �verl�tarens r�ttighet och skyldighet att j�mka avdrag f�r in- g�ende skatt, under f�ruts�ttning att f�rv�rvaren �r skattskyldig enligt denna lag eller har r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �. Vad nu sagts g�ller dock inte om �verl�taren och f�rv�rvaren har tr�ffat avtal om att �verl�taren ska j�mka. Om f�rv�rvaren �vertar r�ttighet och skyldighet att j�mka ska �verl�taren inte till f�ljd av �verl�telsen j�mka avdrag f�r ing�ende skatt. Vad nu sagts g�ller dock inte j�mkning p� grund av �ndringar som intr�ffat under �verl�- tarens innehavstid. �verl�taren ska fullg�ra skyldighet att j�mka som uppst�tt p� grund av att f�rv�rvaren �ndrat anv�ndningen av fastigheten eller �verl�tit den 1. om �verl�taren dragit av ing�ende skatt och inte tagit upp den i s�dan handling som avses i 15 �, eller 2. om �verl�taren inte l�mnat uppgift om handling som avses i 16 �. 9 kap. 10 � J�mkning ska ske n�r frivillig skattskyldighet upph�r enligt 6 �. J�mkning ska dock inte ske om 1. den frivilliga skattskyldigheten upph�r enligt 6 � f�rsta stycket 2, eller 2. fastighets�garen �verg�r till att anv�nda fastigheten i en annan verk- samhet som medf�r skattskyldighet enligt denna lag eller r�tt till �terbetal- ning enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �. 9 a kap. 17 � Att en oms�ttning av en vara i vissa fall anses som en oms�ttning utomlands f�reskrivs i 5 kap. 3 a �. 9 b kap. 3 � Oms�ttning av resetj�nsten medf�r inte r�tt till avdrag f�r ing�ende skatt som h�nf�r sig till f�rv�rv av varor och tj�nster som kommer resen�ren direkt till godo. S�dan ing�ende skatt ger inte heller r�tt till �terbetalning en- ligt 10 kap. 13 ��. 4 � 14 En resetj�nst �r omsatt inom landet om resebyr�n har etablerat s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etableringsst�lle h�r fr�n vilket tillhandah�llandet g�rs, om inte annat f�ljer av andra stycket. Om resebyr�n som ett led i oms�ttningen av resetj�nsten f�rv�rvat varor och tj�nster som en annan n�ringsidkare tillhandah�llit resebyr�n utanf�r EG, ska resetj�nsten anses utg�ra en s�dan tj�nst som avses i 5 kap. 19 � 4. Om f�rv�rven avser varor och tj�nster som den andre n�ringsidkaren tillhan- dah�llit resebyr�n b�de inom och utanf�r EG, g�ller best�mmelserna i 5 kap. 19 � 4 endast f�r den del av oms�ttningen av resetj�nsten som avser varor och tj�nster tillhandah�llna utanf�r EG. 13 Senaste lydelse 2003:1134. 14 Senaste lydelse 2002:1004. </div> <div id="page13-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 13 SFS 2009:1333 10 kap. 1 � 15 En utl�ndsk f�retagare har p� ans�kan r�tt till �terbetalning av ing�- ende skatt under f�ruts�ttning att 1. den ing�ende skatten avser f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till om- s�ttning i verksamhet utomlands, 2. oms�ttningen, i det fall den g�rs inom EG, �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt motsvarande den som avses i 11 eller 12 � i det land d�r oms�ttningen g�rs, och 3. oms�ttningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medf�rt r�tt enligt 11 eller 12 � till �terbetalning om oms�ttningen gjorts h�r i landet. R�tt till �terbetalning f�religger �ven f�r ing�ende skatt som avser f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till oms�ttning inom landet f�r vilken f�rv�rva- ren �r skattskyldig enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c om oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt enligt 11 eller 12 �. 4 a � 16 Den som redovisar merv�rdesskatt enligt best�mmelserna i 10 a kap. skattebetalningslagen (1997:483) f�r elektroniska tj�nster eller en- ligt motsvarande best�mmelser i ett annat EG-land har p� ans�kan r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt avseende f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till oms�ttning av de elektroniska tj�nsterna i Sverige. Vad som f�reskrivs i 3 � g�ller ocks� f�r den som har r�tt till �terbetalning enligt f�rsta stycket. 11 f � En n�ringsidkare som enligt 1 kap. 2 � tredje stycket likst�lls med en utl�ndsk f�retagare har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt som avser f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till oms�ttning inom landet f�r vilken f�rv�rvaren �r skattskyldig enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 2, 3, 4 eller 4 c. Gemensamma best�mmelser f�r �terbetalning 13 � 17 R�tten till �terbetalning enligt 13, 4 a, 9 och 1112 �� omfattar en- dast s�dan skatt som skulle ha varit avdragsgill enligt denna lag om verk- samheten hade medf�rt skattskyldighet och, i fall som avses i 9 �, oms�tt- ning hade f�rekommit. 13 a � Om en utl�ndsk f�retagare som omfattas av 19 kap. 1 � utf�r b�de transaktioner som medf�r och inte medf�r r�tt till avdrag av ing�ende skatt i EG-landet d�r denne �r etablerad, omfattar r�tten till �terbetalning enligt 10 kap. 1, 11 eller 12 � enbart s�dan skatt som h�nf�r sig till transaktionerna som medf�r avdragsr�tt i enlighet med till�mpningen av artikel 173 i r�dets direktiv 2006/112/EG i etableringslandet. 13 b � En utl�ndsk f�retagares r�tt till �terbetalning enligt detta kapitel g�ller inte belopp som betecknats som merv�rdesskatt i en faktura eller lik- nande handling 15 Senaste lydelse 2006:1031. �ndringen inneb�r att sista stycket upph�vs. 16 Senaste lydelse 2003:220. �ndringen inneb�r bl.a. att sista stycket upph�vs. 17 Senaste lydelse 2002:1004. </div> <div id="page14-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 14 SFS 2009:1333 1. utan att vara s�dan skatt enligt denna lag, 2. om beloppet h�nf�r sig till en oms�ttning av varor som enligt 3 kap. 30 a � f�rsta stycket 1 eller 2 eller andra eller fj�rde stycket �r undantagen fr�n skatteplikt, eller 3. om beloppet h�nf�r sig till en oms�ttning utomlands enligt 5 kap. 3 a � f�rsta stycket 3. 11 kap. 2 � 18 Skyldighet att utf�rda faktura f�religger inte f�r oms�ttningar som avses i 3 kap. 2, 4, 8, 9, 10, 11 eller 11 a �, 19 � f�rsta stycket 1, 20 �, 23 � 2, 3 eller 5 eller 23 a �. S�dan skyldighet f�religger inte heller f�r personbe- fordran som avses i 5 kap. 9 � f�rsta stycket n�r tj�nsten anses omsatt utom- lands enligt 5 kap. 1 � f�rsta stycket. 13 kap. 8 c � Oms�ttning av tj�nster som omfattas av uppgiftsskyldigheten enligt 10 kap. 33 � f�rsta stycket 2 skattebetalningslagen (1997:483) ska redovisas f�r den redovisningsperiod under vilken skattskyldighet f�r motsvarande oms�ttning inom landet intr�der enligt 1 kap. 3 och 5 a ��. 19 kap. �terbetalning till vissa utl�ndska f�retagare som �r etablerade i andra EG-l�nder 1 � En utl�ndsk f�retagare som �r etablerad i ett annat EG-land och inte har omsatt n�gra varor eller tj�nster i Sverige under den �terbetalningsperiod som avses i 6 � och som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 1, 2, 3, 11 eller 12 � ska ans�ka om detta hos Skatteverket. Ans�kan ska g�- ras genom den elektroniska portal som inr�ttats f�r detta �ndam�l i det EG- land d�r f�retagaren �r etablerad. Utan hinder av best�mmelserna i f�rsta stycket om oms�ttning i Sverige f�r f�retagaren under �terbetalningsperioden inom landet ha omsatt 1. transporttj�nster eller st�dtj�nster till dessa som �r undantagna fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 21 � f�rsta stycket 4, 30 a � tredje stycket, 30 e, 31, 31 a eller 32 � eller 9 c kap. 1 �, eller 2. varor eller tj�nster som k�paren �r skattskyldig f�r enligt 1 kap. 2 � f�r- sta stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c. En utl�ndsk f�retagare som �r etablerad i ett annat EG-land och som �r el- ler ska vara registrerad enligt 3 kap. 1 � 2, 4, 5 eller 5 a skattebetalningsla- gen (1997:483), ska dock ans�ka om s�dan �terbetalning som avses i f�rsta stycket i enlighet med vad som f�reskrivs i 3436 ��. 2 � En ans�kan om �terbetalning ska inneh�lla 1. n�dv�ndiga identifikationsuppgifter, 2. en beskrivning av s�kandens aff�rsverksamhet f�r vilken varorna och tj�nsterna f�rv�rvats, 18 Senaste lydelse 2003:1134. </div> <div id="page15-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 15 SFS 2009:1333 3. uppgift om vilken �terbetalningsperiod den avser, 4. en f�rklaring fr�n s�kanden att denne under �terbetalningsperioden inom landet inte har omsatt n�gra andra varor eller tj�nster �n s�dana som anges i 1 � andra stycket, och 5. f�r varje faktura eller importdokument uppgift om a) beskattningsunderlaget och merv�rdesskattebeloppet, b) den ing�ende skatt f�r vilken r�tt till �terbetalning f�religger enligt 10 kap. 13, 11, 12 och 1313 b �� uttryckt i svenska kronor, och c) den avdragsgilla andel som ber�knats i enlighet med till�mpningen av artikel 173 i r�dets direktiv 2006/112/EG i EG-landet d�r s�kanden �r etable- rad, om s�kanden utf�r transaktioner som medf�r respektive inte medf�r r�tt till avdrag av ing�ende skatt. Den avdragsgilla andelen ska uttryckas som ett procenttal. I ans�kan ska de f�rv�rvade varornas och tj�nsternas art f�r varje faktura eller importdokument beskrivas med koder. Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer meddelar f�- reskrifter om de identifikationsuppgifter och koder som anges i f�rsta och andra styckena. Detsamma g�ller vilka spr�k som f�r anv�ndas av s�kanden i en �terbetalningsans�kan eller n�r uppgifter l�mnas enligt 10 och 11 ��. 3 � En ans�kan om �terbetalning ska avse 1. k�p av varor eller tj�nster a) som fakturerats under �terbetalningsperioden, om redovisningsskyldig- heten f�r skatten intr�tt f�re eller vid tidpunkten f�r faktureringen, eller b) f�r vilka redovisningsskyldigheten intr�tt under �terbetalningsperio- den, om k�pen har fakturerats innan redovisningsskyldigheten har intr�tt, el- ler 2. import av varor under �terbetalningsperioden. Ut�ver de transaktioner som anges i f�rsta stycket f�r ans�kan �ven avse fakturor eller importdokument som inte omfattas av en tidigare ans�kan och som g�ller transaktioner som genomf�rts under kalender�ret i fr�ga. 4 � S�kanden ska p� elektronisk v�g l�mna ytterligare uppgifter avseende var och en av de koder som f�ljer av 2 � och anv�nds f�r att beskriva varor- nas eller tj�nsternas art, i den utstr�ckning s�dana uppgifter beh�vs p� grund av 1. begr�nsningar av avdragsr�tten enligt 8 kap. 9, 10, 15 eller 16 �, eller 2. vad som f�reskrivs i lagen (2000:142) om avtal med Danmark om mer- v�rdesskatt f�r den fasta v�gf�rbindelsen �ver �resund. 5 � S�kanden ska l�mna en redog�relse f�r sin aff�rsverksamhet med hj�lp av de harmoniserade koder som fastst�llts i enlighet med artikel 34a.3 andra stycket i r�dets f�rordning (EG) nr 1798/2003 av den 7 oktober 2003 om ad- ministrativt samarbete i fr�ga om merv�rdesskatt och om upph�vande av f�r- ordning (EEG) nr 218/92 19. 6 � En ans�kan om �terbetalning ska avse en period om minst tre p� varan- dra f�ljande kalenderm�nader under ett kalender�r och h�gst ett kalender�r. 19 EUT L 264, 15.10.2003, s. 1 (Celex 32003R1798). </div> <div id="page16-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 16 SFS 2009:1333 En ans�kan som avser tiden till utg�ngen av ett kalender�r f�r omfatta kor- tare tid �n tre m�nader. 7 � Om en ans�kan om �terbetalning avser en �terbetalningsperiod som inte �r ett kalender�r men �r minst tre kalenderm�nader, ska det s�kta belop- pet vara minst 4 000 kronor. Avser ans�kan perioden ett kalender�r eller �terstoden av det, ska det s�k- ta beloppet vara minst 500 kronor. 8 � En ans�kan om �terbetalning ska senast den 30 september kalender�ret efter �terbetalningsperioden ha kommit in till den beh�riga myndigheten i det EG-land d�r den utl�ndska f�retagaren �r etablerad. En ans�kan ska anses ingiven till den beh�riga myndigheten endast om s�kanden har l�mnat samtliga uppgifter som f�ljer av 2, 4 och 5 ��. Skatteverkets underr�ttelseskyldighet och r�tt att beg�ra uppgifter m.m. 9 � Skatteverket ska p� elektronisk v�g och utan dr�jsm�l underr�tta s�- kanden om vilket datum en ans�kan om �terbetalning kom in till verket. 10 � Om Skatteverket anser att det inte har alla uppgifter som beh�vs f�r att fatta beslut i fr�ga om hela eller en del av en ans�kan om �terbetalning, f�r verket inom den period som anges i 13 � p� elektronisk v�g beg�ra ytter- ligare uppgifter fr�n 1. s�kanden, 2. den beh�riga myndigheten i det EG-land d�r s�kanden �r etablerad, el- ler 3. n�gon annan. Om Skatteverket beg�r ytterligare uppgifter fr�n n�gon annan �n s�kan- den eller den beh�riga myndigheten, f�r beg�ran g�ras p� elektronisk v�g endast om mottagaren har tillg�ng till s�dana medel. 11 � Skatteverket f�r enligt vad som anges i 10 � beg�ra originalet eller en kopia av den ber�rda fakturan eller importdokumentet, om verket hyser rim- liga tvivel om giltigheten eller riktigheten av en fordran. 12 � Uppgifter som Skatteverket har beg�rt enligt 10 eller 11 � ska komma in till verket senast en m�nad fr�n den dag mottagaren fick beg�ran. Senaste tidpunkt f�r Skatteverkets beslut 13 � Skatteverket ska meddela s�kanden sitt beslut avseende en ans�kan om �terbetalning senast fyra m�nader fr�n den dag den kom in till verket. Om Skatteverket inte meddelar s�kanden sitt beslut inom den tidsfrist som anges i f�rsta stycket, ska ans�kan anses ha avslagits. 14 � Om Skatteverket beg�r ytterligare uppgifter enligt 10 �, ska beslutet avseende en ans�kan om �terbetalning meddelas s�kanden senast tv� m�na- der fr�n den dag 1. uppgifterna kom in till verket, eller </div> <div id="page17-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 17 SFS 2009:1333 2. tidsfristen som anges i 12 � har l�pt ut, om beg�ran inte har besvarats. Skatteverket har dock alltid sex m�nader p� sig att slutligt avg�ra �rendet, r�knat fr�n den dag ans�kan kom in till verket. Om Skatteverket har beg�rt kompletterande ytterligare uppgifter, ska ett slutligt beslut avseende ans�kan meddelas s�kanden inom �tta m�nader fr�n den dag den kom in till verket. Om Skatteverket inte meddelar s�kanden sitt beslut inom den tidsfrist som f�ljer av f�rsta till tredje styckena, ska ans�kan anses ha avslagits. Korrigering och �terkrav av �terbetalt belopp m.m. 15 � S�kanden ska korrigera det belopp som s�kts eller som redan har �ter- betalats, om den avdragsgilla andelen av den ing�ende skatten har justerats i enlighet med till�mpningen av artikel 175 i r�dets direktiv 2006/112/EG i EG-landet d�r s�kanden �r etablerad, efter det att en ans�kan om �terbetal- ning gavs in. Korrigeringen ska g�ras senast under kalender�ret efter den ifr�gavarande �terbetalningsperioden 1. i en ans�kan om �terbetalning, eller 2. genom inl�mnande av en s�rskild anm�lan genom den elektroniska por- tal som inr�ttats av det EG-land d�r s�kanden �r etablerad, om s�kanden inte ger in n�gon �terbetalningsans�kan under det kalender�ret. 16 � Om ett belopp har korrigerats enligt 15 �, ska Skatteverket 1. besluta att h�ja eller s�nka det belopp som ska �terbetalas enligt ett be- slut avseende en ans�kan om �terbetalning, eller 2. i andra fall �n 1, besluta a) att �terbetala det belopp som s�kanden har att fordra, eller b) att s�kanden ska betala tillbaka vad som betalats ut f�r mycket. Ett beslut enligt f�rsta stycket 2 b f�r verkst�llas �ven om det inte har vun- nit laga kraft. 17 � Om en �terbetalning har erh�llits p� ett bedr�gligt eller annars oriktigt s�tt, ska Skatteverket besluta att s�kanden ska betala tillbaka vad denne har f�tt f�r mycket. S�kanden ska betala beloppet senast 30 dagar fr�n den dag verket meddelade s�kanden sitt beslut. Ett belopp som den s�kande ska betala tillbaka och obetalda skattetill�gg f�r r�knas av mot ing�ende skatt som denne har r�tt att f� tillbaka p� grund- val av en annan ans�kan �n den som f�ranlett den felaktiga �terbetalningen. Ett beslut enligt f�rsta eller andra stycket f�r verkst�llas �ven om det inte har vunnit laga kraft. 18 � �tg�rder f�r att �terkr�va ett oriktigt erh�llet �terbetalningsbelopp f�r inte vidtas senare �n fem �r efter utg�ngen av det kalender�r under vilket be- loppet betalats ut. </div> <div id="page18-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 18 SFS 2009:1333 Tidpunkterna f�r utbetalning och n�r r�nta b�rjar utg� samt platsen f�r utbetalning 19 � Om Skatteverket bifaller en ans�kan om �terbetalning, ska verket be- tala ut det beviljade beloppet till s�kanden eller den som s�kanden anger se- nast 10 arbetsdagar fr�n den dag som 1. tidsfristen i 13 � l�pte ut, eller 2. tidsfristerna i 14 � l�pte ut, om ytterligare uppgifter eller komplette- rande ytterligare uppgifter har beg�rts av verket. Beloppet ska betalas ut i 1. Sverige, eller 2. ett annat EG-land, om s�kanden beg�r det. Vid utbetalning i ett annat EG-land, ska Skatteverket dra av de bankavgif- ter som tagits ut f�r �verf�ringen dit fr�n beloppet som ska betalas ut. 20 � S�kanden ska tillgodof�ras r�nta p� det beviljade beloppet, om utbe- talningen g�rs efter den senaste tidpunkt som anges i 19 � f�rsta stycket. Om Skatteverket har beg�rt ytterligare uppgifter eller kompletterande yt- terligare uppgifter, ska f�rsta stycket endast till�mpas om s�kanden har kom- mit in till verket med uppgifterna i enlighet med 12 �. 21 � R�nta ska ber�knas fr�n och med dagen efter den i 19 � f�rsta stycket angivna senaste dagen f�r utbetalning till den dag utbetalningen faktiskt g�rs. R�ntan ska ber�knas efter den r�ntesats som anges i 19 kap. 14 � skattebe- talningslagen (1997:483). �terbetalning till utl�ndska f�retagare som inte �r etablerade i n�got EG-land Ans�kan 22 � 20 En utl�ndsk f�retagare som inte �r etablerad i n�got EG-land och som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 13 �� ska ans�ka om detta hos Skatteverket. En utl�ndsk f�retagare som inte �r etablerad i n�got EG-land och som �r eller ska vara registrerad enligt 3 kap. 1 � 2, 4 eller 5 skattebetalningslagen (1997:483) ska dock ans�ka om s�dan �terbetalning som avses i f�rsta stycket i enlighet med vad som f�reskrivs i 3436 ��. 23 � En ans�kan om �terbetalning enligt 22 � ska avse en period om minst tre p� varandra f�ljande kalenderm�nader under ett kalender�r och h�gst ett kalender�r. En ans�kan som avser tiden till utg�ngen av ett kalender�r f�r omfatta kortare tid �n tre m�nader. 24 � Om en ans�kan enligt 22 � avser en �terbetalningsperiod som inte �r ett kalender�r men �r minst tre kalenderm�nader, ska det s�kta beloppet vara minst 4 000 kronor. 20 Senaste lydelse av tidigare 19 kap. 1 � 2007:1376. </div> <div id="page19-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 19 SFS 2009:1333 Avser ans�kan perioden ett kalender�r eller �terstoden av det, ska det s�k- ta beloppet vara minst 500 kronor. 25 � 21 Ans�kan enligt 22 � ska g�ras p� en blankett enligt formul�r som fastst�lls av regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer. Avser den ing�ende skatten f�rv�rv ska till ans�kan fogas 1. faktura i original, 2. ett av en beh�rig myndighet utf�rdat intyg om att s�kanden �r n�rings- idkare, och 3. andra handlingar som beh�vs f�r att bed�ma om den s�kande har r�tt till �terbetalning. Andra stycket 2 g�ller inte om s�kanden under de senaste 12 m�naderna l�mnat ett s�dant intyg till Skatteverket. Avser den ing�ende skatten import ska till ans�kan fogas en av Tullverket utf�rdad tullr�kning. Ans�kan ska vara undertecknad av s�kanden eller av dennes ombud. Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer meddelar f�- reskrifter om de krav som st�lls p� det intyg som avses i andra stycket 2. 26 � En ans�kan enligt 22 � ska ha kommit in senast sex m�nader efter ut- g�ngen av det kalender�r som den avser. Senaste tidpunkt f�r Skatteverkets beslut 27 � Skatteverket ska fatta beslut avseende en ans�kan om �terbetalning enligt 22 � senast sex m�nader fr�n den dag en fullst�ndig ans�kan och �vri- ga f�reskrivna handlingar kom in till verket. �terkrav och avr�kning m.m. 28 � 22 Om en �terbetalning efter en ans�kan enligt 22 � har erh�llits p� ett bedr�gligt eller annars oriktigt s�tt, ska Skatteverket besluta att s�kanden ska betala tillbaka vad denne har f�tt f�r mycket. S�kanden ska betala beloppet senast 30 dagar fr�n den dag verket meddelade s�kanden sitt beslut. Ett belopp som den s�kande enligt beslut ska betala tillbaka och obetalda skattetill�gg f�r r�knas av mot ing�ende skatt som han har r�tt att f� tillbaka p� grundval av en annan ans�kan �n den som f�ranlett den felaktiga �terbe- talningen. Ett beslut enligt f�rsta eller andra stycket f�r verkst�llas �ven om det inte har vunnit laga kraft. 29 � �tg�rder enligt 28 � f�r att �terkr�va ett oriktigt erh�llet �terbetal- ningsbelopp f�r inte vidtas senare �n fem �r efter utg�ngen av det kalender�r under vilket beloppet betalats ut. 21 Senaste lydelse av tidigare 19 kap. 3 � 2003:1134. 22 Senaste lydelse av tidigare 19 kap. 7 � 2003:659. </div> <div id="page20-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 20 SFS 2009:1333 �terbetalning i fr�ga om elektroniska tj�nster 30 � 23 Den som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 4 a � ska ans�ka om detta hos Skatteverket. Vad som f�reskrivs i 2326, 28 och 29 ��, utom 25 � andra stycket 2, samt i 20 kap. 5 � g�ller ocks� f�r �terbetalning enligt f�rsta stycket. �terbetalningsans�kningar riktade till andra EG-l�nder fr�n n�ringsidkare som �r etablerade i Sverige 31 � En n�ringsidkare som �r etablerad i Sverige, men inte i det EG-land d�r �terbetalning av merv�rdesskatt s�ks, och som vill f� �terbetalning av s�- dan skatt i enlighet med det landets till�mpning av r�dets direktiv 2008/9/EG av den 12 februari 2008 om fastst�llande av n�rmare regler f�r �terbetalning enligt direktiv 2006/112/EG av merv�rdesskatt till beskattningsbara personer som inte �r etablerade i den �terbetalande medlemsstaten men i en annan medlemsstat 24, ska rikta en ans�kan om �terbetalning till det landet. S�kanden ska ge in ans�kan till Skatteverket genom den elektroniska por- tal som inr�ttats f�r detta �ndam�l. 32 � En ans�kan enligt 31 � ska ha kommit in till Skatteverket senast den 30 september kalender�ret efter �terbetalningsperioden. En ans�kan ska anses ha givits in endast om s�kanden har l�mnat samtliga uppgifter som kr�vs enligt till�mpningen av artiklarna 8, 9 och 11 i r�dets di- rektiv 2008/9/EG i det EG-land som ans�kan riktas till. Skatteverket ska utan dr�jsm�l skicka en elektronisk bekr�ftelse till s�- kanden om vilket datum ans�kan kom in till verket. 33 � Skatteverket ska besluta att inte vidarebefordra en ans�kan till det EG-land som ans�kan riktats till, om s�kanden under �terbetalningsperioden i Sverige inte �r skattskyldig i egenskap av s�ljare f�r s�dan oms�ttning som anges i 1 kap. 1 � f�rsta stycket 1 eller har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11, 11 c, 11 d, 11 e eller 12 �. Skatteverket ska p� elektronisk v�g underr�tta s�kanden om ett beslut en- ligt f�rsta stycket. �terbetalning i �vriga fall 34 � 25 Den som utan att omfattas av 1 � vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9 och 1113 �� ska ans�ka om detta hos Skatteverket en- ligt 35 och 36 ��. F�rsta stycket g�ller �ven en utl�ndsk f�retagare som ans�ker om �terbe- talning enligt 10 kap. 13 ��, om denne �r eller ska vara registrerad enligt 3 kap. 1 � 2, 4, 5 eller 5 a skattebetalningslagen (1997:483). Vad som f�reskrivs i 24 � om minsta belopp f�r en ans�kan om �terbetal- ning g�ller �ven f�r en ans�kan enligt andra stycket. 23 Senaste lydelse av tidigare 19 kap. 10 � 2003:659. 24 EUT L 44, 20.2.2008, s. 23 (Celex 32008L0009). 25 Senaste lydelse av tidigare 19 kap. 11 � 2003:659. </div> <div id="page21-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 21 SFS 2009:1333 35 � En ans�kan enligt 34 � om �terbetalning ska g�ras i den form som f�- reskrivs i 10 kap. 17 � eller 31 � f�rsta stycket skattebetalningslagen (1997:483) f�r deklaration av ing�ende skatt i en verksamhet som medf�r skattskyldighet. F�r den som ans�ker om s�dan �terbetalning g�ller vad som f�reskrivs i 13 kap. samt vad som f�reskrivs om f�rfarandet i skattebetal- ningslagen i fr�ga om den som �r skattskyldig, om inget annat f�ljer av 36 �. 36 � Den som enligt 34 � ans�ker om �terbetalning enligt 10 kap. 11 eller 12 � och som enligt 10 kap. 31 � f�rsta stycket skattebetalningslagen (1997:483) inte ska redovisa merv�rdesskatt i skattedeklaration, ska �nd� g�ra det, om det inte finns s�rskilda sk�l mot det. Den som omfattas av beslut som meddelats enligt 10 kap. 9 � ska alltid re- dovisa merv�rdesskatt i skattedeklaration. 20 kap. �verklagande m.m. �verklagande 1 � 26 Vid �verklagande av beslut enligt denna lag g�ller 22 kap. skattebe- talningslagen (1997:483), med undantag f�r �verklagande enligt andra, tredje eller fj�rde stycket av n�gon annan �n s�dan utl�ndsk f�retagare som avses i 19 kap. 1 �. Beslut som Skatteverket har fattat om betalningsskyldighet enligt 3 kap. 26 b �, i �rende som r�r �terbetalning enligt 10 kap. 13 och 58 �� och om betalningsskyldighet och avr�kning enligt 19 kap. 28 � f�r �verklagas hos L�nsr�tten i Dalarnas l�n. Beslut som Skatteverket fattat om gruppregistrering enligt 6 a kap. 4 � och om �ndring eller avregistrering enligt 6 a kap. 5 � f�r �verklagas hos den l�nsr�tt som �r beh�rig att pr�va ett �verklagande av grupphuvudmannen. Beslut om avr�kning f�r �verklagas s�rskilt p� den grunden att avr�k- ningsbeslutet i sig �r felaktigt men i �vrigt endast i samband med �verkla- gande av beslut om betalningsskyldighet. Ett �verklagande enligt andra, tredje eller fj�rde stycket ska ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag klaganden fick del av beslutet. Ett beslut enligt 6 a kap. 4 eller 5 � f�r �ven �verklagas av det allm�nna ombudet hos Skatteverket. Om en enskild part �verklagar ett s�dant beslut f�rs det allm�nnas talan av Skatteverket. Ompr�vning 2 � Vid ompr�vning av ett beslut om �terbetalning av ing�ende skatt till en s�dan utl�ndsk f�retagare som avses i 19 kap. 1 � eller ett beslut enligt 19 kap. 33 � f�rsta stycket g�ller 21 kap. skattebetalningslagen (1997:483). Vad som s�gs i f�rsta stycket g�ller inte ompr�vningsbeslut enligt 19 kap. 17 och 18 ��. 3 � Ett beslut i en fr�ga som avser �terbetalning av ing�ende skatt till en utl�ndsk f�retagare som varken �r etablerad i n�got EG-land eller ans�ker 26 Senaste lydelse 2003:1137. </div> <div id="page22-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 22 SFS 2009:1333 Thomson Reuters Professional AB, tel. 08-587 671 00 Edita V�stra Aros, V�ster�s 2009 om �terbetalning i den form som anges i 10 kap. 17 � eller 31 � f�rsta stycket skattebetalningslagen (1997:483), ska p� beg�ran av den s�kande ompr�vas, om beslutet inneburit att hans ans�kan inte helt har bifallits. Det- samma g�ller om den s�kande beg�r �terbetalning av ytterligare ing�ende skatt f�r en period f�r vilken beslut meddelats. 4 � 27 En fr�ga som avser �terbetalning av ing�ende skatt f�r inte ompr�vas enligt 3 � om den har avgjorts av en allm�n f�rvaltningsdomstol. En beg�ran om ompr�vning ska vara skriftlig. Den ska ha kommit in till Skatteverket senast tv� �r efter utg�ngen av det kalender�r som den tidigare ans�kan g�ller. Indrivning och verkst�llighet 5 � Skatteverket ska utan dr�jsm�l �verl�mna obetalda belopp enligt ett beslut enligt 19 kap. 16 � f�rsta stycket 2 b, 17 eller 28 � f�r indrivning. Regeringen f�r meddela f�reskrifter om att indrivning inte beh�ver beg�- ras f�r beslut som avser ett ringa belopp. Best�mmelser om indrivning finns i lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m. Vid indrivning f�r verkst�llighet enligt uts�kningsbalken ske. Skattetill�gg 6 � Best�mmelserna om skattetill�gg i 15 kap. skattebetalningslagen (1997:483) g�ller ocks� i fr�ga om uppgifter som l�mnas i en ans�kan om �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 1. Denna lag tr�der i kraft den dag regeringen best�mmer. 2. Best�mmelserna i 19 och 20 kap. ska till�mpas p� ans�kningar om �ter- betalning av ing�ende skatt som l�mnas in fr�n och med dagen f�r lagens ikrafttr�dande. �ldre best�mmelser g�ller f�r �terbetalningsans�kningar som l�mnas in f�re detta datum. 3. I �vrigt g�ller �ldre best�mmelser fortfarande f�r merv�rdesskatt som h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�dandet. P� regeringens v�gnar ANDERS BORG Eva Posjnov (Finansdepartementet) 27 Senaste lydelse av tidigare 19 kap. 6 � 2003:659. </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200);

utf�rdad den 3 december 2009.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs2 i fr�ga om merv�rdesskattelagen

(1994:200)

dels att 5 kap. 58 �� och 19 kap. 9 � ska upph�ra att g�lla,
dels att de tv� rubrikerna n�rmast f�re 5 kap. 9 � samt rubrikerna n�rmast

f�re 5 kap. 11 � samt 19 kap. 5, 9, 10 och 11 �� ska utg�,

dels att nuvarande 5 kap. 4, 9 och 11 ��, 10 kap. 4 � samt 19 kap. 18 och

1015 �� ska betecknas 5 kap. 8, 3 a och 19 ��, 19 kap. 24 � samt 19 kap.
22, 23, 25 och 26 ��, 20 kap. 3 och 4 �� samt 19 kap. 2830 och 3438 ��,

dels att nya 5 kap. 8 och 19 ��, 19 kap. 22, 2326, 2830 och 3436 ��

samt 20 kap. 3 och 4 �� ska ha f�ljande lydelse,

dels att 1 kap. 2, 2 d, 3 och 14 ��, 2 kap. 7 och 8 ��, 2 a kap. 7 �, 3 kap. 3

och 30 d ��, 4 kap. 2 �, 5 kap. 1 och 2 b ��, 6 a kap. 2 �, 8 kap. 9 �, 8 a kap.
11 och 12 ��, 9 kap. 10 �, 9 a kap. 17 �, 9 b kap. 3 och 4 ��, 10 kap. 1, 4 a
och 13 ��, 11 kap. 2 �, 20 kap. 1 �, rubrikerna n�rmast f�re 10 kap. 13 � och
19 kap. 1 � samt rubriken till 20 kap. ska ha f�ljande lydelse,

dels att det i lagen ska inf�ras 46 nya paragrafer, 1 kap. 5 a �, 5 kap. 47

och 918 ��, 10 kap. 11 f, 13 a och 13 b ��, 13 kap. 8 c �, 19 kap. 121, 27
och 3133 �� och 20 kap. 2, 5 och 6 ��, samt n�rmast f�re 5 kap. 4, 5 och
7 ��, 19 kap. 9, 13, 15, 19, 22, 27, 28, 30, 31 och 34 �� och 20 kap. 1, 2, 5
och 6 �� nya rubriker av f�ljande lydelse,

dels att det i lagen n�rmast f�re den nya 5 kap. 3 a � ska inf�ras en ny rub-

rik som ska lyda Undantag fr�n 2, 2 a, 2 b eller 3 �.

1 Prop. 2009/10:15, bet. 2009/10:SkU12, rskr. 2009/10:107.

2 Jfr r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system
f�r merv�rdesskatt (EUT L 347, 11.12.2006, s. 1, Celex 32006L0112), senast �ndrat
genom r�dets direktiv 2009/69/EG (EUT L 175, 4.7.2009, s. 12, Celex 32009L0069).
Jfr �ven r�dets direktiv 2008/9/EG av den 12 februari 2008 om fastst�llande av n�rma-
re regler f�r �terbetalning enligt direktiv 2006/112/EG av merv�rdesskatt till beskatt-
ningsbara personer som inte �r etablerade i den �terbetalande medlemsstaten men i en
annan medlemsstat (EUT L 44, 20.2.2008, s. 23, Celex 32008L0009).

3 Lagen omtryckt 2000:500.
Senaste lydelse av
5 kap. 6 � 2002:1004

5 kap. 7 � 2004:1155

5 kap. 6 a � 2003:220

5 kap. 7 a � 2002:1004

5 kap. 6 b � 2003:220

5 kap. 8 � 2001:971.

SFS 2009:1333

Utkom fr�n trycket
den 11 december 2009

SFS 2009:1333

1 kap.

2 �

Skyldig att betala merv�rdesskatt (skattskyldig) �r

1. f�r s�dan oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1, om inte annat f�l-

jer av 24 c: den som oms�tter varan eller tj�nsten,

2. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana tj�nster som

avses i 5 kap. 5 �, om den som oms�tter tj�nsten �r en utl�ndsk f�retagare
och f�rv�rvaren �r en n�ringsidkare eller en juridisk person som inte �r n�-
ringsidkare men �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den som f�rv�rvar
tj�nsten,

3. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana varor som av-

ses i 5 kap. 2 c och 2 d ��, om den som oms�tter varan �r en utl�ndsk f�reta-
gare och f�rv�rvaren �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den som f�rv�r-
var varan,

4. f�r s�dan efterf�ljande oms�ttning inom landet som avses i 3 kap.

30 b � f�rsta stycket: den till vilken oms�ttningen g�rs,

4 a. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 mellan n�ringsidkare

som �r eller ska vara registrerade till merv�rdesskatt h�r, av guldmaterial el-
ler halvf�rdiga produkter med en finhalt av minst 325 tusendelar eller av in-
vesteringsguld om den som oms�tter guldet �r skattskyldig enligt 3 kap.
10 b �: den som f�rv�rvar varan,

4 b. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av s�dana tj�nster som

avses i andra stycket, om skattskyldighet inte f�religger enligt f�rsta stycket
2 i denna paragraf: den som f�rv�rvar tj�nsten, om denne �r

en n�ringsidkare som i sin verksamhet inte endast tillf�lligt tillhandah�l-

ler s�dana tj�nster, eller

en annan n�ringsidkare som tillhandah�ller en n�ringsidkare som avses i

f�rsta strecksatsen s�dana tj�nster,

4 c. f�r oms�ttning som anges i 1 � f�rsta stycket 1 av vara eller av tj�nst

med anknytning till fastighet som avses i 5 kap. 8 �, utom fastighetstj�nst
som avses i 4 b i denna paragraf eller 3 kap. 3 � andra och tredje styckena,
om den som oms�tter varan eller tj�nsten �r en utl�ndsk f�retagare och f�r-
v�rvaren �r registrerad till merv�rdesskatt h�r: den som f�rv�rvar varan eller
tj�nsten, om inte annat f�ljer av 2 d �,

5. f�r s�dant f�rv�rv som anges i 1 � f�rsta stycket 2: den som f�rv�rvar

varan, och

6. f�r import av varor
a) om en tullskuld uppkommer i Sverige till f�ljd av importen: den som �r

skyldig att betala tullen,

b) om importen avser en gemenskapsvara eller om varan ska f�rtullas i

Sverige men inte �r belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att be-
tala tullen om varan hade varit tullbelagd,

c) om skyldighet att betala tull med anledning av importen uppkommer,

eller skulle ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull, i ett annat
EG-land till f�ljd av att ett s�dant mellanstatligt enhetstillst�nd som avses i
4 kap. 24 � andra stycket tullagen (2000:1281) �beropas: innehavaren av till-
st�ndet.

4 Senaste lydelse 2007:1376.

SFS 2009:1333

F�rsta stycket 4 b g�ller
1. s�dana tj�nster avseende fastighet, byggnad eller anl�ggning som kan

h�nf�ras till

mark- och grundarbeten,
bygg- och anl�ggningsarbeten,
bygginstallationer,
slutbehandling av byggnader, eller
uthyrning av bygg- och anl�ggningsmaskiner med f�rare,
2. byggst�dning, och
3. uthyrning av arbetskraft f�r s�dana aktiviteter som avses i 1 och 2.
Vid oms�ttning av en vara eller en tj�nst som g�rs inom landet av en n�-

ringsidkare som har ett fast etableringsst�lle h�r ska n�ringsidkaren vid till-
l�mpningen av f�rsta stycket likst�llas med en utl�ndsk f�retagare, om om-
s�ttningen g�rs utan medverkan av det svenska etableringsst�llet.

Med tullskuld och gemenskapsvara f�rst�s detsamma som i r�dets f�rord-

ning (EEG) nr 2913/92 av den 12 oktober 1992 om inr�ttandet av en tullko-
dex f�r gemenskapen

S�rskilda best�mmelser om vem som i vissa fall �r skattskyldig finns i

6 kap., 9 kap. och 9 c kap.

2 d �

Om en utl�ndsk f�retagare beg�r det, har han r�tt att bli skattskyldig

f�r oms�ttning som annars f�rv�rvaren skulle ha varit skattskyldig f�r enligt
2 � f�rsta stycket 4 c. Den utl�ndske f�retagarens skattskyldighet ska d�rvid
g�lla f�r all s�dan oms�ttning inom landet.

Vid oms�ttning av en vara eller en tj�nst som g�rs inom landet av en n�-

3 �

Skyldigheten att betala skatt enligt 1 � vid oms�ttning intr�der n�r va-

ran har levererats eller tj�nsten har tillhandah�llits eller n�r varan eller tj�ns-
ten har tagits i anspr�k genom uttag, om inte annat f�ljer av andra stycket el-
ler 3 a, 3 b, 4 eller 5 a �.

Om den som oms�tter varan eller tj�nsten f�r ers�ttning helt eller delvis

f�r en best�lld vara eller tj�nst f�re den tidpunkt som avses i f�rsta stycket,
intr�der skattskyldigheten n�r ers�ttningen inflyter kontant eller p� annat s�tt
kommer den som oms�tter varan eller tj�nsten till godo. Detta g�ller dock
endast om oms�ttningen �r skattepliktig n�r ers�ttningen kommer den som
oms�tter varan eller tj�nsten till godo.

Med leverans av en vara f�rst�s att varan avl�mnas eller att den s�nds till

en k�pare mot postf�rskott eller efterkrav.

5 a �

Vid f�rv�rv av tj�nster som avses i 1 kap. 2 � f�rsta stycket 2 intr�der

skattskyldigheten den 31 december varje �r, om

1. tj�nsterna tillhandah�lls kontinuerligt under en tidsperiod som �versti-

ger ett �r, och

5 EGT L 302, 19.10.1992, s. 1 (Celex 31992R2913).

6 Senaste lydelse 2006:1031.

7 Senaste lydelse 2007:1376.

SFS 2009:1333

2. tillhandah�llandet inte ger upphov till avr�kningar eller betalningar un-

der tidsperioden.

F�rsta stycket g�ller inte om tillhandah�llandet av tj�nsterna har upph�rt.

14 �

Med beskattnings�r f�rst�s beskattnings�r enligt inkomstskattelagen

(1999:1229).

Om skatt enligt denna lag h�nf�r sig till en verksamhet f�r vilken skatt-

skyldighet inte f�religger enligt inkomstskattelagen, f�rst�s med beskatt-
nings�r

1. kalender�ret, eller
2. r�kenskaps�ret, om detta �r brutet och �verensst�mmer med vad som

anges i 3 kap. bokf�ringslagen (1999:1078).

I �renden om �terbetalning av ing�ende skatt till s�dan utl�ndsk f�retagare

som avses i 19 kap. 1 � f�rsta och andra styckena f�rst�s med beskattnings�r
det kalender�r som ans�kan om �terbetalning g�ller.

2 kap.

7 �

Med uttag av tj�nst f�rst�s �ven att en skattskyldig i en byggnadsr�rel-

se utf�r eller f�rv�rvar s�dana tj�nster som anges i andra stycket och tillf�r
dem en l�genhet som han innehar med hyresr�tt eller bostadsr�tt eller en
egen fastighet, om han b�de tillhandah�ller tj�nster �t andra (byggentrepre-
nader) och utf�r tj�nster p� s�dana l�genheter eller fastigheter, och l�genhe-
ten eller fastigheten utg�r lagertillg�ng i byggnadsr�relsen enligt inkomst-
skattelagen (1999:1229). Detsamma g�ller i fr�ga om tj�nster som den skatt-
skyldige utf�r p� en l�genhet eller fastighet som utg�r en annan tillg�ng i
byggnadsr�relsen �n lagertillg�ng.

F�rsta stycket g�ller
1. bygg- och anl�ggningsarbeten, inr�knat reparationer och underh�ll, och
2. ritning, projektering, konstruktion eller andra j�mf�rliga tj�nster.
F�rsta stycket g�ller inte om tj�nsterna h�nf�r sig till en del av l�genheten

eller fastigheten, som anv�nds i en verksamhet som medf�r skattskyldighet
eller r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller
12 �.

8 �

Med uttag av tj�nst f�rst�s vidare att en fastighets�gare utf�r s�dana

tj�nster som anges i andra stycket p� en egen fastighet som utg�r tillg�ng i
en yrkesm�ssig verksamhet som varken medf�r skattskyldighet eller r�tt till
�terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �. Detta
g�ller dock endast om de nedlagda l�nekostnaderna f�r tj�nsterna under be-
skattnings�ret �verstiger 300 000 kronor, inr�knat skatter och avgifter som
grundas p� l�nekostnaderna.

F�rsta stycket g�ller utf�rande av
1. bygg- och anl�ggningsarbeten, inr�knat reparationer och underh�ll,
2. ritning, projektering, konstruktion eller andra j�mf�rliga tj�nster, och
3. lokalst�dning, f�nsterputsning, renh�llning och annan fastighetssk�tsel.

8 Senaste lydelse 2007:1376.

9 Senaste lydelse 2008:1344.

SFS 2009:1333

Vad som s�gs i f�rsta stycket g�ller ocks� hyresg�st och bostadsr�ttshava-

re som utf�r s�dana tj�nster som anges i andra stycket 1 och 2 p� en l�genhet
som han innehar med hyresr�tt eller bostadsr�tt, om l�genheten innehas i en
yrkesm�ssig verksamhet som varken medf�r skattskyldighet eller r�tt till
�terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �.

Om en fastighet �gs eller en hyresr�tt eller bostadsr�tt innehas av en n�-

ringsidkare som ing�r i en s�dan merv�rdesskattegrupp som avses i 6 a kap.
1 � ska gruppen anses som fastighets�gare, hyresg�st eller bostadsr�ttshava-
re vid till�mpning av denna paragraf.

2 a kap.

7 �

En vara ska anses f�rv�rvad enligt 2 � 3, om

den som f�r �ver varan bedriver yrkesm�ssig verksamhet i ett annat EG-

land,

�verf�ringen g�rs f�r denna verksamhet, och
�verf�ringen g�rs genom att varan transporteras fr�n det EG-landet till

Sverige av den som bedriver verksamheten eller f�r dennes r�kning.

En vara ska inte anses f�rv�rvad enligt 2 � 3, om �verf�ringen
1. g�rs f�r oms�ttning p� fartyg, luftfartyg eller t�g under f�rd med av-

g�ngsort i ett EG-land och ankomstort i ett annat EG-land,

2. utg�r ett led i oms�ttningen av en tj�nst som utf�rs �t den som f�r �ver

varan och tj�nsten avser arbete i Sverige p� den �verf�rda varan, om trans-
porten av varan avslutas i Sverige och varan, sedan arbetet utf�rts, skickas
tillbaka till n�ringsidkaren i det EG-land som varan ursprungligen �verf�rts
fr�n,

3. g�rs f�r att den �verf�rda varan ska anv�ndas f�r oms�ttningen av

tj�nster i Sverige och varan d�rf�r ska anv�ndas tillf�lligt h�r i landet,

4. g�rs f�r att den �verf�rda varan tillf�lligt, h�gst tv� �r, ska anv�ndas i

Sverige, under f�ruts�ttning att motsvarande import skulle ha varit skattefri
h�r i landet enligt vad som g�ller f�r tempor�r import fr�n ett icke medlems-
land,

5. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 3 a � eller i 3 kap. 30 a �,
6. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 2 � f�rsta stycket 2 eller 4,

eller

7. g�rs f�r s�dan oms�ttning som anges i 5 kap. 2 c eller 2 d �.
N�r n�gon av de f�ruts�ttningar som anges i andra stycket inte l�ngre f�-

religger, ska varorna anses ha �verf�rts enligt reglerna i f�rsta stycket.

3 kap.

3 �

Undantaget enligt 2 � omfattar inte

1. uppl�telse eller �verl�telse av verksamhetstillbeh�r,
2. oms�ttning av v�xande skog, odling och annan v�xtlighet utan samband

med �verl�telse av marken,

10 Senaste lydelse 2004:1155.

11 Senaste lydelse 2007:1376.

SFS 2009:1333

3. uppl�telse eller �verl�telse av r�tt till jordbruksarrende, avverkningsr�tt

och annan j�mf�rlig r�ttighet, r�tt att ta jord, sten eller andra naturprodukter
samt r�tt till jakt, fiske eller bete,

4. rumsuthyrning i hotellr�relse eller liknande verksamhet samt uppl�telse

av campingplatser och motsvarande i campingverksamhet,

5. uppl�telse av parkeringsplatser i parkeringsverksamhet,
6. uppl�telse f�r fartyg av hamnar eller f�r luftfartyg av flygplatser,
7. uppl�telse av f�rvaringsboxar,
8. uppl�telse av utrymmen f�r reklam eller annonsering p� fastigheter,
9. uppl�telse f�r djur av byggnader eller mark,
10. uppl�telse f�r trafik av v�g, bro eller tunnel samt uppl�telse av sp�ran-

l�ggning f�r j�rnv�gstrafik,

11. korttidsuppl�telse av lokaler och anl�ggningar f�r idrottsut�vning, och
12. uppl�telse av terminalanl�ggning f�r buss- och t�gtrafik till trafikope-

rat�rer.

Undantaget enligt 2 � g�ller inte heller n�r en fastighets�gare, ett kon-

kursbo eller en s�dan merv�rdesskattegrupp som avses i 6 a kap. f�r stadig-
varande anv�ndning i en verksamhet som medf�r skattskyldighet eller som
medf�r r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 1, 6, 9, 11, 11 e eller 12 � helt el-
ler delvis hyr ut en s�dan byggnad eller annan anl�ggning, som utg�r fastig-
het. Uthyrning till staten, en kommun eller ett kommunalf�rbund �r skatte-
pliktig �ven om uthyrningen sker f�r en verksamhet som inte medf�r s�dan
skyldighet eller r�tt. Skatteplikt f�religger dock inte f�r uthyrning till en
kommun eller ett kommunalf�rbund, om fastigheten vidareuthyrs av kom-
munen eller kommunalf�rbundet f�r anv�ndning i en verksamhet som be-
drivs av n�gon annan �n staten, en kommun eller ett kommunalf�rbund och
som inte medf�r skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 1,
6, 9, 11, 11 e eller 12 � eller om uthyrningen avser stadigvarande bostad. Vad
som har sagts om uthyrning g�ller �ven f�r uppl�telse av bostadsr�tt.

Andra stycket till�mpas ocks�
1. vid uthyrning i andra och tredje hand,
2. vid bostadsr�ttshavares uppl�telse av nyttjander�tt till fastighet som

innehas med bostadsr�tt, och

3. n�r en byggnad eller annan anl�ggning som utg�r fastighet uppf�rs eller

genomg�r omfattande till- eller ombyggnad i syfte att anl�ggningen helt eller
delvis ska kunna hyras ut f�r s�dan verksamhet som avses i andra stycket.

I 9 kap. finns s�rskilda best�mmelser om skattskyldighet f�r s�dan uthyr-

ning, bostadsr�ttsuppl�telse och uppl�telse av nyttjander�tt som anges i an-
dra och tredje styckena.

30 d �

Fr�n skatteplikt undantas gemenskapsinterna f�rv�rv som g�rs av

utl�ndska f�retagare om r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 13 och 13
13 b �� av hela skatten med anledning av f�rv�rvet skulle ha f�relegat.

Fr�n skatteplikt undantas �ven gemenskapsinterna f�rv�rv som g�rs under

s�dana f�ruts�ttningar att r�tt till �terbetalning skulle f�religga enligt 10 kap.
6 och 7 ��.

SFS 2009:1333

4 kap.

2 �

�ven om en arbetsgivares verksamhet i �vrigt inte medf�r vare sig

skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9
13 ��, r�knas till yrkesm�ssig verksamhet som medf�r skattskyldighet s�da-
na restaurang- eller cateringtj�nster som best�r av tillhandah�llande av kost
�t personalen, om marknadsv�rdet av tj�nsterna f�r beskattnings�ret �versti-
ger 30 000 kronor.

5 kap.

1 �

I 216 �� och 9 b kap. 4 � f�rsta stycket finns best�mmelser om i vilka

fall en oms�ttning ska anses som en oms�ttning inom landet. All annan om-
s�ttning anses som oms�ttning utomlands.

I 3 a och 19 �� finns best�mmelser om i vilka fall en oms�ttning som en-

ligt n�gon av 216 �� anses som en oms�ttning inom landet �nd� ska anses
som en oms�ttning utomlands.

Oms�ttning p� fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik i andra fall �n som

anges i 2 b � r�knas aldrig som oms�ttning inom landet.

2 b �

En vara som oms�tts p� fartyg, luftfartyg eller t�g under den del av

en persontransport som genomf�rs inom EG, ska anses omsatt i Sverige om
avg�ngsorten �r bel�gen i Sverige.

Med del av en persontransport som genomf�rs inom EG avses den del av

en persontransport som utan uppeh�ll utanf�r EG utf�rs mellan avg�ngsor-
ten och ankomstorten.

Med avg�ngsorten avses den f�rsta orten f�r p�stigning av passagerare

inom EG. Detta g�ller �ven om en del av transporten dessf�rinnan utf�rts ut-
anf�r EG.

Med ankomstorten avses den sista orten f�r avstigning av passagerare

inom EG f�r passagerare som stigit p� inom EG. Detta g�ller �ven om en del
av transporten d�refter utf�rs utanf�r EG.

F�r en resa tur och retur g�ller att �terresan ska anses som en frist�ende

transport.

N�ringsidkare

4 �

Vid till�mpningen av 519 �� ska en

1. n�ringsidkare som �ven bedriver verksamhet som inte innefattar s�dan

oms�ttning som anges i 2 kap. eller som inte �r yrkesm�ssig enligt 4 kap. 1
eller 7 �, anses vara en n�ringsidkare f�r alla tj�nster som denne f�rv�rvar,

2. juridisk person som inte �r n�ringsidkare men som �r registrerad till

merv�rdesskatt, anses vara en n�ringsidkare.

Huvudregler

5 �

En tj�nst som tillhandah�lls en n�ringsidkare som agerar i denna egen-

skap �r omsatt inom landet, om n�ringsidkaren antingen har s�tet f�r sin
ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etableringsst�lle h�r och
tj�nsten tillhandah�lls detta. Om n�ringsidkaren varken h�r eller utomlands

SFS 2009:1333

har ett s�dant s�te eller fast etableringsst�lle �r tj�nsten omsatt inom landet,
om n�ringsidkaren �r bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige.

En tj�nst �r dock inte omsatt inom landet om den tillhandah�lls ett fast

etableringsst�lle som n�ringsidkaren har utomlands.

6 �

En tj�nst som tillhandah�lls n�gon som inte �r n�ringsidkare �r omsatt

inom landet, om den som tillhandah�ller tj�nsten antingen har s�tet f�r sin
ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etableringsst�lle h�r fr�n
vilket tj�nsten tillhandah�lls. Om den som tillhandah�ller tj�nsten varken h�r
eller utomlands har ett s�dant s�te eller fast etableringsst�lle �r tj�nsten om-
satt inom landet, om denne �r bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige.

En tj�nst �r dock inte omsatt inom landet om den tillhandah�lls fr�n ett

fast etableringsst�lle utomlands.

Undantag fr�n huvudreglerna

7 �

En f�rmedlingstj�nst som tillhandah�lls n�gon som inte �r n�ringsidka-

re �r omsatt inom landet, om

1. tj�nsten utf�rs f�r n�gon annans r�kning i dennes namn, och
2. den oms�ttning som tj�nsten avser g�rs inom landet enligt denna lag.

8 �

En tj�nst med anknytning till en fastighet �r omsatt inom landet, om

fastigheten �r bel�gen i Sverige.

9 �

En varu- eller persontransporttj�nst �r omsatt inom landet om transpor-

ten i sin helhet genomf�rs i Sverige, om inte annat f�ljer av andra stycket el-
ler 10 �.

F�rsta stycket g�ller inte en varutransporttj�nst som tillhandah�lls en n�-

ringsidkare.

Befordran av brev i postverksamhet som avses i 3 � postlagen

(1993:1684) ska anses som en oms�ttning inom landet.

10 �

En gemenskapsintern varutransporttj�nst som tillhandah�lls n�gon

som inte �r n�ringsidkare �r omsatt inom landet, om avg�ngsorten �r bel�gen
i Sverige.

Med gemenskapsintern varutransport avses en transport av varor d�r av-

g�ngs- och ankomstorterna �r bel�gna i tv� skilda EG-l�nder.

Med avg�ngsorten avses den ort d�r transporten av varorna faktiskt in-

leds, utan h�nsyn till det avst�nd som tillryggalagts till den plats d�r varorna
befinner sig.

Med ankomstorten avses den ort d�r transporten av varorna faktiskt avslu-

tas.

11 �

Tj�nster i samband med en aktivitet som anges i andra stycket �r om-

satta inom landet, om aktiviteten faktiskt �ger rum i Sverige. Detsamma g�l-
ler till dessa tj�nster underordnade tj�nster och tj�nster som tillhandah�lls av
den som organiserar aktiviteten.

F�rsta stycket g�ller en aktivitet som �r
1. kulturell,
2. konstn�rlig,

SFS 2009:1333

3. idrottslig,
4. vetenskaplig,
5. pedagogisk,
6. av underh�llningskarakt�r, eller
7. liknande dem som anges i 16, s�som m�ssor och utst�llningar.

12 �

Tj�nster med anknytning till transportverksamhet s�som lastning,

lossning, godshantering och liknande tj�nster som tillhandah�lls n�gon som
inte �r n�ringsidkare, �r omsatta inom landet om de fysiskt utf�rs i Sverige.
Detsamma g�ller tj�nster i form av v�rdering av eller arbeten p� en vara som
�r l�s egendom.

13 �

En restaurang- eller cateringtj�nst �r omsatt inom landet, om den fy-

siskt utf�rs i Sverige och inte annat f�ljer av 1 � tredje stycket eller 14 �.

14 �

En restaurang- eller cateringtj�nst som fysiskt utf�rs ombord p� t�g

under den del av en persontransport som genomf�rs inom EG �r omsatt inom
landet, om avg�ngsorten �r bel�gen i Sverige.

Vid till�mpningen av f�rsta stycket g�ller vad som f�reskrivs i 2 b � andra

till femte styckena.

15 �

En tj�nst i form av korttidsuthyrning av transportmedel �r omsatt

inom landet om transportmedlet faktiskt st�lls till f�rv�rvarens f�rfogande i
Sverige.

Med korttidsuthyrning avses att transportmedlet f�r innehas eller anv�n-

das under en sammanh�ngande period om h�gst

1. 30 dagar, eller
2. 90 dagar, n�r det g�ller fartyg.

16 �

Tj�nster som anges i 18 � och som tillhandah�lls fr�n ett land utanf�r

EG och som f�rv�rvas av n�gon som inte �r en n�ringsidkare, �r omsatta
inom landet om tj�nsterna

1. f�rv�rvas h�r eller i fr�ga om tj�nster som anges i 18 � 12 f�rv�rvas h�r

eller i ett annat land, och f�rv�rvaren �r etablerad, bosatt eller stadigvarande
vistas i Sverige, eller

2. f�rv�rvas av n�gon som �r etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i

ett annat EG-land eller i ett land utanf�r EG samt utg�r s�dana tj�nster som
anges i 18 � 10 eller 11 och tj�nsterna tillgodog�rs inom landet genom ett
elektroniskt kommunikationsn�t med fast anslutning h�r.

17 �

Tj�nster som anges i 18 � 111 och 13 och som f�rv�rvas i ett land ut-

anf�r EG av n�gon som inte �r en n�ringsidkare i det landet, �r omsatta ut-
omlands �ven om de tillhandah�lls fr�n Sverige.

Tj�nster som anges i 18 � 12 och som f�rv�rvas av n�gon som inte �r n�-

ringsidkare och som �r etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i ett land
utanf�r EG, �r omsatta utomlands �ven om de tillhandah�lls fr�n Sverige.

18 �

Best�mmelserna i 16 och 17 �� ska till�mpas p� f�ljande tj�nster:

1. �verl�telse eller uppl�telse av upphovsr�tter, patentr�ttigheter, licens-

r�ttigheter, varum�rkesr�ttigheter och liknande r�ttigheter,

SFS 2009:1333

2. reklam- och annonseringstj�nster,
3. konsulttj�nster, produktutveckling, projektering, ritning, konstruktion,

juristtj�nster, revisorstj�nster, skrivtj�nster, �vers�ttningstj�nster och lik-
nande tj�nster,

4. automatisk databehandling samt utarbetande av system eller program

f�r automatisk databehandling,

5. tillhandah�llande av information,
6. bank- och finansieringstj�nster utom uthyrning av f�rvaringsutrymmen,

samt f�rs�krings- och �terf�rs�kringstj�nster,

7. tillhandah�llande av arbetskraft,
8. uthyrning av andra varor som �r l�s egendom �n transportmedel,
9. f�rpliktelser att helt eller delvis avst� fr�n att utnyttja en s�dan r�ttighet

som anges i 1 eller fr�n att ut�va en viss verksamhet,

10. telekommunikationstj�nster, varmed f�rst�s dels tj�nster som avser

�verf�ring, s�ndning eller mottagning av signaler, skrift, bilder och ljud eller
information i �vrigt med hj�lp av tr�d, radio eller optiska eller andra elektro-
magnetiska medel, dels tj�nster som avser �verl�telse eller uppl�telse av r�t-
tighet att utnyttja kapacitet f�r s�dan �verf�ring, s�ndning eller mottagning,

11. radio- och televisionss�ndningar,
12. elektroniska tj�nster, s�som tillhandah�llande av
a) webbplatser och h�rb�rgering av s�dana samt distansunderh�ll av pro-

gramvara och utrustning,

b) programvara och uppdatering av denna,
c) bilder, texter och uppgifter samt databas�tkomst,
d) musik, filmer och spel, inbegripet hasardspel och spel om pengar, samt

politiska, kulturella, konstn�rliga, idrottsliga, vetenskapliga eller underh�ll-
ningsbetonade s�ndningar eller evenemang, och

e) distansundervisning,
13. tilltr�de till distributionssystem f�r naturgas och el samt transport och

�verf�ring genom dessa system och tillhandah�llande av andra tj�nster som
�r direkt kopplade till dessa tj�nster.

19 �

En oms�ttning av tj�nster enligt n�gon av 418 �� anses som om-

s�ttning utomlands d� det �r fr�ga om

1. tj�nster som avser fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik, inr�knat uppl�-

telse av hamnar eller flygplatser, eller tj�nster som avser utrustning eller an-
dra varor f�r anv�ndning p� s�dana fartyg eller luftfartyg,

2. lastning, lossning, transport eller andra tj�nster i samband med export

eller import av varor som omfattas av 9 c kap. 1 �,

3. tj�nster som best�r av arbete p� l�s egendom, om egendomen f�rv�rvats

eller importerats f�r att underg� s�dant arbete inom EG och egendomen efter
det att arbetet utf�rts, transporteras ut ur EG av den som tillhandah�ller
tj�nsterna, eller av kunden om denne inte �r etablerad inom landet eller f�r
n�gonderas r�kning,

4. f�rmedling av varor eller tj�nster som g�rs f�r n�gon annans r�kning i

dennes namn, n�r oms�ttningen av dessa anses som en oms�ttning utanf�r
EG antingen enligt 1 � f�rsta stycket eller enligt f�revarande paragraf eller
3 a �, och

12 Senaste lydelse av tidigare 5 kap. 11 � 2002:1004.

SFS 2009:1333

5. en varutransporttj�nst eller en tj�nst som avses i 12 �, om tj�nsten till-

handah�lls en n�ringsidkare och den uteslutande nyttjas eller p� annat s�tt
tillgodog�rs utanf�r EG.

6 a kap.

2 �

I en merv�rdesskattegrupp f�r endast ing�

1. n�ringsidkare som st�r under Finansinspektionens tillsyn och som be-

driver verksamhet som inte medf�r skattskyldighet d�rf�r att oms�ttningen
av tj�nster �r undantagen fr�n skatteplikt med st�d av 3 kap. 9 eller 10 �, och

2. n�ringsidkare med huvudsaklig inriktning att tillhandah�lla n�ringsid-

kare som avses i punkt 1 varor eller tj�nster, eller

3. n�ringsidkare som �r kommission�rsf�retag och kommittentf�retag i ett

s�dant kommission�rsf�rh�llande som avses i 36 kap. inkomstskattelagen
(1999:1229).

I en merv�rdesskattegrupp f�r endast ing� en n�ringsidkares fasta etable-

ringsst�lle i Sverige.

N�ringsidkare som avses i f�rsta stycket 1 och 2 f�r inte ing� i fler �n en

merv�rdesskattegrupp.

8 kap.

9 �

Avdrag f�r inte g�ras f�r s�dan ing�ende skatt som h�nf�r sig till

1. stadigvarande bostad om inte annat f�ljer av 10 �,
2. utgifter f�r representation och liknande �ndam�l f�r vilka den skattskyl-

dige inte har r�tt att g�ra avdrag vid inkomsttaxeringen enligt 16 kap. 2 � in-
komstskattelagen (1999:1229),

3. f�rv�rv av varor f�r f�rs�ljning fr�n fartyg i de fall som avses i 5 kap.

3 a � tredje stycket, eller

4. kostnader vid uttag av tj�nst d�r beskattningsunderlaget ber�knats en-

ligt 7 kap. 5 � andra stycket.

I 9 a kap. 13 � och 9 b kap. 3 � finns ytterligare begr�nsningar av r�tten

till avdrag f�r ing�ende skatt.

8 a kap.

11 �

Vid �verl�telse av investeringsvaror, utom s�dana som omfattas av

frivillig skattskyldighet, i samband med att verksamhet �verl�ts eller vid fu-
sion eller liknande f�rfarande, ska f�rv�rvaren �verta �verl�tarens r�ttighet
och skyldighet att j�mka avdrag f�r ing�ende skatt. Detta g�ller dock endast
under f�ruts�ttning att f�rv�rvaren �r skattskyldig enligt denna lag eller har
r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �.

N�r en n�ringsidkare intr�der i en merv�rdesskattegrupp som avses i

6 a kap., �vertar gruppen dennes r�ttighet och skyldighet att j�mka. N�r en
n�ringsidkare uttr�der ur en s�dan grupp �vertar n�ringsidkaren gruppens
r�ttighet och skyldighet att j�mka ing�ende skatt h�nf�rlig till n�ringsidka-
rens investeringsvaror.

SFS 2009:1333

12 �

Vid �verl�telse av fastighet i annat fall �n som avses i 11 � ska f�r-

v�rvaren �verta �verl�tarens r�ttighet och skyldighet att j�mka avdrag f�r in-
g�ende skatt, under f�ruts�ttning att f�rv�rvaren �r skattskyldig enligt denna
lag eller har r�tt till �terbetalning enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �. Vad nu
sagts g�ller dock inte om �verl�taren och f�rv�rvaren har tr�ffat avtal om att
�verl�taren ska j�mka.

Om f�rv�rvaren �vertar r�ttighet och skyldighet att j�mka ska �verl�taren

inte till f�ljd av �verl�telsen j�mka avdrag f�r ing�ende skatt. Vad nu sagts
g�ller dock inte j�mkning p� grund av �ndringar som intr�ffat under �verl�-
tarens innehavstid.

�verl�taren ska fullg�ra skyldighet att j�mka som uppst�tt p� grund av att

f�rv�rvaren �ndrat anv�ndningen av fastigheten eller �verl�tit den

1. om �verl�taren dragit av ing�ende skatt och inte tagit upp den i s�dan

handling som avses i 15 �, eller

2. om �verl�taren inte l�mnat uppgift om handling som avses i 16 �.

9 kap.

10 � J�mkning ska ske n�r frivillig skattskyldighet upph�r enligt 6 �.
J�mkning ska dock inte ske om

1. den frivilliga skattskyldigheten upph�r enligt 6 � f�rsta stycket 2, eller
2. fastighets�garen �verg�r till att anv�nda fastigheten i en annan verk-

samhet som medf�r skattskyldighet enligt denna lag eller r�tt till �terbetal-
ning enligt 10 kap. 9, 11, 11 e eller 12 �.

9 a kap.

17 �

Att en oms�ttning av en vara i vissa fall anses som en oms�ttning

utomlands f�reskrivs i 5 kap. 3 a �.

9 b kap.

3 �

Oms�ttning av resetj�nsten medf�r inte r�tt till avdrag f�r ing�ende

skatt som h�nf�r sig till f�rv�rv av varor och tj�nster som kommer resen�ren
direkt till godo. S�dan ing�ende skatt ger inte heller r�tt till �terbetalning en-
ligt 10 kap. 13 ��.

4 �

En resetj�nst �r omsatt inom landet om resebyr�n har etablerat s�tet

f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etableringsst�lle
h�r fr�n vilket tillhandah�llandet g�rs, om inte annat f�ljer av andra stycket.

Om resebyr�n som ett led i oms�ttningen av resetj�nsten f�rv�rvat varor

och tj�nster som en annan n�ringsidkare tillhandah�llit resebyr�n utanf�r
EG, ska resetj�nsten anses utg�ra en s�dan tj�nst som avses i 5 kap. 19 � 4.
Om f�rv�rven avser varor och tj�nster som den andre n�ringsidkaren tillhan-
dah�llit resebyr�n b�de inom och utanf�r EG, g�ller best�mmelserna i 5 kap.
19 � 4 endast f�r den del av oms�ttningen av resetj�nsten som avser varor
och tj�nster tillhandah�llna utanf�r EG.

13 Senaste lydelse 2003:1134.

14 Senaste lydelse 2002:1004.

SFS 2009:1333

10 kap.

1 �

En utl�ndsk f�retagare har p� ans�kan r�tt till �terbetalning av ing�-

ende skatt under f�ruts�ttning att

1. den ing�ende skatten avser f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till om-

s�ttning i verksamhet utomlands,

2. oms�ttningen, i det fall den g�rs inom EG, �r skattepliktig eller medf�r

�terbetalningsr�tt motsvarande den som avses i 11 eller 12 � i det land d�r
oms�ttningen g�rs, och

3. oms�ttningen skulle ha varit skattepliktig eller skulle ha medf�rt r�tt

enligt 11 eller 12 � till �terbetalning om oms�ttningen gjorts h�r i landet.

R�tt till �terbetalning f�religger �ven f�r ing�ende skatt som avser f�rv�rv

eller import som h�nf�r sig till oms�ttning inom landet f�r vilken f�rv�rva-
ren �r skattskyldig enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c om
oms�ttningen �r skattepliktig eller medf�r �terbetalningsr�tt enligt 11 eller
12 �.

4 a �

Den som redovisar merv�rdesskatt enligt best�mmelserna i

10 a kap. skattebetalningslagen (1997:483) f�r elektroniska tj�nster eller en-
ligt motsvarande best�mmelser i ett annat EG-land har p� ans�kan r�tt till
�terbetalning av ing�ende skatt avseende f�rv�rv eller import som h�nf�r sig
till oms�ttning av de elektroniska tj�nsterna i Sverige.

Vad som f�reskrivs i 3 � g�ller ocks� f�r den som har r�tt till �terbetalning

enligt f�rsta stycket.

11 f �

En n�ringsidkare som enligt 1 kap. 2 � tredje stycket likst�lls med

en utl�ndsk f�retagare har r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt som avser
f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till oms�ttning inom landet f�r vilken
f�rv�rvaren �r skattskyldig enligt 1 kap. 2 � f�rsta stycket 2, 3, 4 eller 4 c.

Gemensamma best�mmelser f�r �terbetalning

13 �

R�tten till �terbetalning enligt 13, 4 a, 9 och 1112 �� omfattar en-

dast s�dan skatt som skulle ha varit avdragsgill enligt denna lag om verk-
samheten hade medf�rt skattskyldighet och, i fall som avses i 9 �, oms�tt-
ning hade f�rekommit.

13 a �

Om en utl�ndsk f�retagare som omfattas av 19 kap. 1 � utf�r b�de

transaktioner som medf�r och inte medf�r r�tt till avdrag av ing�ende skatt i
EG-landet d�r denne �r etablerad, omfattar r�tten till �terbetalning enligt
10 kap. 1, 11 eller 12 � enbart s�dan skatt som h�nf�r sig till transaktionerna
som medf�r avdragsr�tt i enlighet med till�mpningen av artikel 173 i r�dets
direktiv 2006/112/EG i etableringslandet.

13 b �

En utl�ndsk f�retagares r�tt till �terbetalning enligt detta kapitel

g�ller inte belopp som betecknats som merv�rdesskatt i en faktura eller lik-
nande handling

15 Senaste lydelse 2006:1031. �ndringen inneb�r att sista stycket upph�vs.

16 Senaste lydelse 2003:220. �ndringen inneb�r bl.a. att sista stycket upph�vs.

17 Senaste lydelse 2002:1004.

SFS 2009:1333

1. utan att vara s�dan skatt enligt denna lag,
2. om beloppet h�nf�r sig till en oms�ttning av varor som enligt 3 kap.

30 a � f�rsta stycket 1 eller 2 eller andra eller fj�rde stycket �r undantagen
fr�n skatteplikt, eller

3. om beloppet h�nf�r sig till en oms�ttning utomlands enligt 5 kap. 3 a �

f�rsta stycket 3.

11 kap.

2 �

Skyldighet att utf�rda faktura f�religger inte f�r oms�ttningar som

avses i 3 kap. 2, 4, 8, 9, 10, 11 eller 11 a �, 19 � f�rsta stycket 1, 20 �, 23 � 2,
3 eller 5 eller 23 a �. S�dan skyldighet f�religger inte heller f�r personbe-
fordran som avses i 5 kap. 9 � f�rsta stycket n�r tj�nsten anses omsatt utom-
lands enligt 5 kap. 1 � f�rsta stycket.

13 kap.

8 c �

Oms�ttning av tj�nster som omfattas av uppgiftsskyldigheten enligt

10 kap. 33 � f�rsta stycket 2 skattebetalningslagen (1997:483) ska redovisas
f�r den redovisningsperiod under vilken skattskyldighet f�r motsvarande
oms�ttning inom landet intr�der enligt 1 kap. 3 och 5 a ��.

19 kap.

�terbetalning till vissa utl�ndska f�retagare som �r etablerade i
andra EG-l�nder

1 �

En utl�ndsk f�retagare som �r etablerad i ett annat EG-land och inte

har omsatt n�gra varor eller tj�nster i Sverige under den �terbetalningsperiod
som avses i 6 � och som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap.
1, 2, 3, 11 eller 12 � ska ans�ka om detta hos Skatteverket. Ans�kan ska g�-
ras genom den elektroniska portal som inr�ttats f�r detta �ndam�l i det EG-
land d�r f�retagaren �r etablerad.

Utan hinder av best�mmelserna i f�rsta stycket om oms�ttning i Sverige

f�r f�retagaren under �terbetalningsperioden inom landet ha omsatt

1. transporttj�nster eller st�dtj�nster till dessa som �r undantagna fr�n

skatteplikt enligt 3 kap. 21 � f�rsta stycket 4, 30 a � tredje stycket, 30 e, 31,
31 a eller 32 � eller 9 c kap. 1 �, eller

2. varor eller tj�nster som k�paren �r skattskyldig f�r enligt 1 kap. 2 � f�r-

sta stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c.

En utl�ndsk f�retagare som �r etablerad i ett annat EG-land och som �r el-

ler ska vara registrerad enligt 3 kap. 1 � 2, 4, 5 eller 5 a skattebetalningsla-
gen (1997:483), ska dock ans�ka om s�dan �terbetalning som avses i f�rsta
stycket i enlighet med vad som f�reskrivs i 3436 ��.

2 �

En ans�kan om �terbetalning ska inneh�lla

1. n�dv�ndiga identifikationsuppgifter,
2. en beskrivning av s�kandens aff�rsverksamhet f�r vilken varorna och

tj�nsterna f�rv�rvats,

18 Senaste lydelse 2003:1134.

SFS 2009:1333

3. uppgift om vilken �terbetalningsperiod den avser,
4. en f�rklaring fr�n s�kanden att denne under �terbetalningsperioden

inom landet inte har omsatt n�gra andra varor eller tj�nster �n s�dana som
anges i 1 � andra stycket, och

5. f�r varje faktura eller importdokument uppgift om
a) beskattningsunderlaget och merv�rdesskattebeloppet,
b) den ing�ende skatt f�r vilken r�tt till �terbetalning f�religger enligt

10 kap. 13, 11, 12 och 1313 b �� uttryckt i svenska kronor, och

c) den avdragsgilla andel som ber�knats i enlighet med till�mpningen av

artikel 173 i r�dets direktiv 2006/112/EG i EG-landet d�r s�kanden �r etable-
rad, om s�kanden utf�r transaktioner som medf�r respektive inte medf�r r�tt
till avdrag av ing�ende skatt. Den avdragsgilla andelen ska uttryckas som ett
procenttal.

I ans�kan ska de f�rv�rvade varornas och tj�nsternas art f�r varje faktura

eller importdokument beskrivas med koder.

Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer meddelar f�-

reskrifter om de identifikationsuppgifter och koder som anges i f�rsta och
andra styckena. Detsamma g�ller vilka spr�k som f�r anv�ndas av s�kanden
i en �terbetalningsans�kan eller n�r uppgifter l�mnas enligt 10 och 11 ��.

3 �

En ans�kan om �terbetalning ska avse

1. k�p av varor eller tj�nster
a) som fakturerats under �terbetalningsperioden, om redovisningsskyldig-

heten f�r skatten intr�tt f�re eller vid tidpunkten f�r faktureringen, eller

b) f�r vilka redovisningsskyldigheten intr�tt under �terbetalningsperio-

den, om k�pen har fakturerats innan redovisningsskyldigheten har intr�tt, el-
ler

2. import av varor under �terbetalningsperioden.
Ut�ver de transaktioner som anges i f�rsta stycket f�r ans�kan �ven avse

fakturor eller importdokument som inte omfattas av en tidigare ans�kan och
som g�ller transaktioner som genomf�rts under kalender�ret i fr�ga.

4 �

S�kanden ska p� elektronisk v�g l�mna ytterligare uppgifter avseende

var och en av de koder som f�ljer av 2 � och anv�nds f�r att beskriva varor-
nas eller tj�nsternas art, i den utstr�ckning s�dana uppgifter beh�vs p� grund
av

1. begr�nsningar av avdragsr�tten enligt 8 kap. 9, 10, 15 eller 16 �, eller
2. vad som f�reskrivs i lagen (2000:142) om avtal med Danmark om mer-

v�rdesskatt f�r den fasta v�gf�rbindelsen �ver �resund.

5 �

S�kanden ska l�mna en redog�relse f�r sin aff�rsverksamhet med hj�lp

av de harmoniserade koder som fastst�llts i enlighet med artikel 34a.3 andra
stycket i r�dets f�rordning (EG) nr 1798/2003 av den 7 oktober 2003 om ad-
ministrativt samarbete i fr�ga om merv�rdesskatt och om upph�vande av f�r-
ordning (EEG) nr 218/92

19.

6 �

En ans�kan om �terbetalning ska avse en period om minst tre p� varan-

dra f�ljande kalenderm�nader under ett kalender�r och h�gst ett kalender�r.

19 EUT L 264, 15.10.2003, s. 1 (Celex 32003R1798).

SFS 2009:1333

En ans�kan som avser tiden till utg�ngen av ett kalender�r f�r omfatta kor-
tare tid �n tre m�nader.

7 �

Om en ans�kan om �terbetalning avser en �terbetalningsperiod som

inte �r ett kalender�r men �r minst tre kalenderm�nader, ska det s�kta belop-
pet vara minst 4 000 kronor.

Avser ans�kan perioden ett kalender�r eller �terstoden av det, ska det s�k-

ta beloppet vara minst 500 kronor.

8 �

En ans�kan om �terbetalning ska senast den 30 september kalender�ret

efter �terbetalningsperioden ha kommit in till den beh�riga myndigheten i
det EG-land d�r den utl�ndska f�retagaren �r etablerad.

En ans�kan ska anses ingiven till den beh�riga myndigheten endast om

s�kanden har l�mnat samtliga uppgifter som f�ljer av 2, 4 och 5 ��.

Skatteverkets underr�ttelseskyldighet och r�tt att beg�ra uppgifter m.m.

9 �

Skatteverket ska p� elektronisk v�g och utan dr�jsm�l underr�tta s�-

kanden om vilket datum en ans�kan om �terbetalning kom in till verket.

10 �

Om Skatteverket anser att det inte har alla uppgifter som beh�vs f�r

att fatta beslut i fr�ga om hela eller en del av en ans�kan om �terbetalning,
f�r verket inom den period som anges i 13 � p� elektronisk v�g beg�ra ytter-
ligare uppgifter fr�n

1. s�kanden,
2. den beh�riga myndigheten i det EG-land d�r s�kanden �r etablerad, el-

ler

3. n�gon annan.
Om Skatteverket beg�r ytterligare uppgifter fr�n n�gon annan �n s�kan-

den eller den beh�riga myndigheten, f�r beg�ran g�ras p� elektronisk v�g
endast om mottagaren har tillg�ng till s�dana medel.

11 �

Skatteverket f�r enligt vad som anges i 10 � beg�ra originalet eller en

kopia av den ber�rda fakturan eller importdokumentet, om verket hyser rim-
liga tvivel om giltigheten eller riktigheten av en fordran.

12 �

Uppgifter som Skatteverket har beg�rt enligt 10 eller 11 � ska komma

in till verket senast en m�nad fr�n den dag mottagaren fick beg�ran.

Senaste tidpunkt f�r Skatteverkets beslut

13 �

Skatteverket ska meddela s�kanden sitt beslut avseende en ans�kan

om �terbetalning senast fyra m�nader fr�n den dag den kom in till verket.

Om Skatteverket inte meddelar s�kanden sitt beslut inom den tidsfrist som

anges i f�rsta stycket, ska ans�kan anses ha avslagits.

14 �

Om Skatteverket beg�r ytterligare uppgifter enligt 10 �, ska beslutet

avseende en ans�kan om �terbetalning meddelas s�kanden senast tv� m�na-
der fr�n den dag

1. uppgifterna kom in till verket, eller

SFS 2009:1333

2. tidsfristen som anges i 12 � har l�pt ut, om beg�ran inte har besvarats.
Skatteverket har dock alltid sex m�nader p� sig att slutligt avg�ra �rendet,

r�knat fr�n den dag ans�kan kom in till verket.

Om Skatteverket har beg�rt kompletterande ytterligare uppgifter, ska ett

slutligt beslut avseende ans�kan meddelas s�kanden inom �tta m�nader fr�n
den dag den kom in till verket.

Om Skatteverket inte meddelar s�kanden sitt beslut inom den tidsfrist som

f�ljer av f�rsta till tredje styckena, ska ans�kan anses ha avslagits.

Korrigering och �terkrav av �terbetalt belopp m.m.

15 �

S�kanden ska korrigera det belopp som s�kts eller som redan har �ter-

betalats, om den avdragsgilla andelen av den ing�ende skatten har justerats i
enlighet med till�mpningen av artikel 175 i r�dets direktiv 2006/112/EG i
EG-landet d�r s�kanden �r etablerad, efter det att en ans�kan om �terbetal-
ning gavs in.

Korrigeringen ska g�ras senast under kalender�ret efter den ifr�gavarande

�terbetalningsperioden

1. i en ans�kan om �terbetalning, eller
2. genom inl�mnande av en s�rskild anm�lan genom den elektroniska por-

tal som inr�ttats av det EG-land d�r s�kanden �r etablerad, om s�kanden inte
ger in n�gon �terbetalningsans�kan under det kalender�ret.

16 �

Om ett belopp har korrigerats enligt 15 �, ska Skatteverket

1. besluta att h�ja eller s�nka det belopp som ska �terbetalas enligt ett be-

slut avseende en ans�kan om �terbetalning, eller

2. i andra fall �n 1, besluta
a) att �terbetala det belopp som s�kanden har att fordra, eller
b) att s�kanden ska betala tillbaka vad som betalats ut f�r mycket.
Ett beslut enligt f�rsta stycket 2 b f�r verkst�llas �ven om det inte har vun-

nit laga kraft.

17 �

Om en �terbetalning har erh�llits p� ett bedr�gligt eller annars oriktigt

s�tt, ska Skatteverket besluta att s�kanden ska betala tillbaka vad denne har
f�tt f�r mycket. S�kanden ska betala beloppet senast 30 dagar fr�n den dag
verket meddelade s�kanden sitt beslut.

Ett belopp som den s�kande ska betala tillbaka och obetalda skattetill�gg

f�r r�knas av mot ing�ende skatt som denne har r�tt att f� tillbaka p� grund-
val av en annan ans�kan �n den som f�ranlett den felaktiga �terbetalningen.

Ett beslut enligt f�rsta eller andra stycket f�r verkst�llas �ven om det inte

har vunnit laga kraft.

18 �

�tg�rder f�r att �terkr�va ett oriktigt erh�llet �terbetalningsbelopp f�r

inte vidtas senare �n fem �r efter utg�ngen av det kalender�r under vilket be-
loppet betalats ut.

SFS 2009:1333

Tidpunkterna f�r utbetalning och n�r r�nta b�rjar utg� samt platsen f�r
utbetalning

19 �

Om Skatteverket bifaller en ans�kan om �terbetalning, ska verket be-

tala ut det beviljade beloppet till s�kanden eller den som s�kanden anger se-
nast 10 arbetsdagar fr�n den dag som

1. tidsfristen i 13 � l�pte ut, eller
2. tidsfristerna i 14 � l�pte ut, om ytterligare uppgifter eller komplette-

rande ytterligare uppgifter har beg�rts av verket.

Beloppet ska betalas ut i
1. Sverige, eller
2. ett annat EG-land, om s�kanden beg�r det.
Vid utbetalning i ett annat EG-land, ska Skatteverket dra av de bankavgif-

ter som tagits ut f�r �verf�ringen dit fr�n beloppet som ska betalas ut.

20 �

S�kanden ska tillgodof�ras r�nta p� det beviljade beloppet, om utbe-

talningen g�rs efter den senaste tidpunkt som anges i 19 � f�rsta stycket.

Om Skatteverket har beg�rt ytterligare uppgifter eller kompletterande yt-

terligare uppgifter, ska f�rsta stycket endast till�mpas om s�kanden har kom-
mit in till verket med uppgifterna i enlighet med 12 �.

21 �

R�nta ska ber�knas fr�n och med dagen efter den i 19 � f�rsta stycket

angivna senaste dagen f�r utbetalning till den dag utbetalningen faktiskt
g�rs.

R�ntan ska ber�knas efter den r�ntesats som anges i 19 kap. 14 � skattebe-

talningslagen (1997:483).

�terbetalning till utl�ndska f�retagare som inte �r etablerade i
n�got EG-land

Ans�kan

22 �

En utl�ndsk f�retagare som inte �r etablerad i n�got EG-land och

som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 13 �� ska ans�ka
om detta hos Skatteverket.

En utl�ndsk f�retagare som inte �r etablerad i n�got EG-land och som �r

eller ska vara registrerad enligt 3 kap. 1 � 2, 4 eller 5 skattebetalningslagen
(1997:483) ska dock ans�ka om s�dan �terbetalning som avses i f�rsta
stycket i enlighet med vad som f�reskrivs i 3436 ��.

23 �

En ans�kan om �terbetalning enligt 22 � ska avse en period om minst

tre p� varandra f�ljande kalenderm�nader under ett kalender�r och h�gst ett
kalender�r. En ans�kan som avser tiden till utg�ngen av ett kalender�r f�r
omfatta kortare tid �n tre m�nader.

24 �

Om en ans�kan enligt 22 � avser en �terbetalningsperiod som inte �r

ett kalender�r men �r minst tre kalenderm�nader, ska det s�kta beloppet vara
minst 4 000 kronor.

20 Senaste lydelse av tidigare 19 kap. 1 � 2007:1376.

SFS 2009:1333

Avser ans�kan perioden ett kalender�r eller �terstoden av det, ska det s�k-

ta beloppet vara minst 500 kronor.

25 �

Ans�kan enligt 22 � ska g�ras p� en blankett enligt formul�r som

fastst�lls av regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer.

Avser den ing�ende skatten f�rv�rv ska till ans�kan fogas
1. faktura i original,
2. ett av en beh�rig myndighet utf�rdat intyg om att s�kanden �r n�rings-

idkare, och

3. andra handlingar som beh�vs f�r att bed�ma om den s�kande har r�tt

till �terbetalning.

Andra stycket 2 g�ller inte om s�kanden under de senaste 12 m�naderna

l�mnat ett s�dant intyg till Skatteverket.

Avser den ing�ende skatten import ska till ans�kan fogas en av Tullverket

utf�rdad tullr�kning.

Ans�kan ska vara undertecknad av s�kanden eller av dennes ombud.
Regeringen eller den myndighet som regeringen best�mmer meddelar f�-

reskrifter om de krav som st�lls p� det intyg som avses i andra stycket 2.

26 �

En ans�kan enligt 22 � ska ha kommit in senast sex m�nader efter ut-

g�ngen av det kalender�r som den avser.

Senaste tidpunkt f�r Skatteverkets beslut

27 �

Skatteverket ska fatta beslut avseende en ans�kan om �terbetalning

enligt 22 � senast sex m�nader fr�n den dag en fullst�ndig ans�kan och �vri-
ga f�reskrivna handlingar kom in till verket.

�terkrav och avr�kning m.m.

28 �

Om en �terbetalning efter en ans�kan enligt 22 � har erh�llits p� ett

bedr�gligt eller annars oriktigt s�tt, ska Skatteverket besluta att s�kanden ska
betala tillbaka vad denne har f�tt f�r mycket. S�kanden ska betala beloppet
senast 30 dagar fr�n den dag verket meddelade s�kanden sitt beslut.

Ett belopp som den s�kande enligt beslut ska betala tillbaka och obetalda

skattetill�gg f�r r�knas av mot ing�ende skatt som han har r�tt att f� tillbaka
p� grundval av en annan ans�kan �n den som f�ranlett den felaktiga �terbe-
talningen.

Ett beslut enligt f�rsta eller andra stycket f�r verkst�llas �ven om det inte

har vunnit laga kraft.

29 �

�tg�rder enligt 28 � f�r att �terkr�va ett oriktigt erh�llet �terbetal-

ningsbelopp f�r inte vidtas senare �n fem �r efter utg�ngen av det kalender�r
under vilket beloppet betalats ut.

21 Senaste lydelse av tidigare 19 kap. 3 � 2003:1134.

22 Senaste lydelse av tidigare 19 kap. 7 � 2003:659.

SFS 2009:1333

�terbetalning i fr�ga om elektroniska tj�nster

30 �

Den som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 4 a �

ska ans�ka om detta hos Skatteverket.

Vad som f�reskrivs i 2326, 28 och 29 ��, utom 25 � andra stycket 2,

samt i 20 kap. 5 � g�ller ocks� f�r �terbetalning enligt f�rsta stycket.

�terbetalningsans�kningar riktade till andra EG-l�nder fr�n
n�ringsidkare som �r etablerade i Sverige

31 �

En n�ringsidkare som �r etablerad i Sverige, men inte i det EG-land

d�r �terbetalning av merv�rdesskatt s�ks, och som vill f� �terbetalning av s�-
dan skatt i enlighet med det landets till�mpning av r�dets direktiv 2008/9/EG
av den 12 februari 2008 om fastst�llande av n�rmare regler f�r �terbetalning
enligt direktiv 2006/112/EG av merv�rdesskatt till beskattningsbara personer
som inte �r etablerade i den �terbetalande medlemsstaten men i en annan
medlemsstat

24, ska rikta en ans�kan om �terbetalning till det landet.

S�kanden ska ge in ans�kan till Skatteverket genom den elektroniska por-

tal som inr�ttats f�r detta �ndam�l.

32 �

En ans�kan enligt 31 � ska ha kommit in till Skatteverket senast den

30 september kalender�ret efter �terbetalningsperioden.

En ans�kan ska anses ha givits in endast om s�kanden har l�mnat samtliga

uppgifter som kr�vs enligt till�mpningen av artiklarna 8, 9 och 11 i r�dets di-
rektiv 2008/9/EG i det EG-land som ans�kan riktas till.

Skatteverket ska utan dr�jsm�l skicka en elektronisk bekr�ftelse till s�-

kanden om vilket datum ans�kan kom in till verket.

33 �

Skatteverket ska besluta att inte vidarebefordra en ans�kan till det

EG-land som ans�kan riktats till, om s�kanden under �terbetalningsperioden
i Sverige inte �r skattskyldig i egenskap av s�ljare f�r s�dan oms�ttning som
anges i 1 kap. 1 � f�rsta stycket 1 eller har r�tt till �terbetalning av ing�ende
skatt enligt 10 kap. 9, 11, 11 c, 11 d, 11 e eller 12 �.

Skatteverket ska p� elektronisk v�g underr�tta s�kanden om ett beslut en-

ligt f�rsta stycket.

�terbetalning i �vriga fall

34 �

Den som utan att omfattas av 1 � vill f� �terbetalning av ing�ende

skatt enligt 10 kap. 9 och 1113 �� ska ans�ka om detta hos Skatteverket en-
ligt 35 och 36 ��.

F�rsta stycket g�ller �ven en utl�ndsk f�retagare som ans�ker om �terbe-

talning enligt 10 kap. 13 ��, om denne �r eller ska vara registrerad enligt
3 kap. 1 � 2, 4, 5 eller 5 a skattebetalningslagen (1997:483).

Vad som f�reskrivs i 24 � om minsta belopp f�r en ans�kan om �terbetal-

ning g�ller �ven f�r en ans�kan enligt andra stycket.

23 Senaste lydelse av tidigare 19 kap. 10 � 2003:659.

24 EUT L 44, 20.2.2008, s. 23 (Celex 32008L0009).

25 Senaste lydelse av tidigare 19 kap. 11 � 2003:659.

SFS 2009:1333

35 �

En ans�kan enligt 34 � om �terbetalning ska g�ras i den form som f�-

reskrivs i 10 kap. 17 � eller 31 � f�rsta stycket skattebetalningslagen
(1997:483) f�r deklaration av ing�ende skatt i en verksamhet som medf�r
skattskyldighet. F�r den som ans�ker om s�dan �terbetalning g�ller vad som
f�reskrivs i 13 kap. samt vad som f�reskrivs om f�rfarandet i skattebetal-
ningslagen i fr�ga om den som �r skattskyldig, om inget annat f�ljer av 36 �.

36 �

Den som enligt 34 � ans�ker om �terbetalning enligt 10 kap. 11 eller

12 � och som enligt 10 kap. 31 � f�rsta stycket skattebetalningslagen
(1997:483) inte ska redovisa merv�rdesskatt i skattedeklaration, ska �nd�
g�ra det, om det inte finns s�rskilda sk�l mot det.

Den som omfattas av beslut som meddelats enligt 10 kap. 9 � ska alltid re-

dovisa merv�rdesskatt i skattedeklaration.

20 kap. �verklagande m.m.

�verklagande

1 �

Vid �verklagande av beslut enligt denna lag g�ller 22 kap. skattebe-

talningslagen (1997:483), med undantag f�r �verklagande enligt andra,
tredje eller fj�rde stycket av n�gon annan �n s�dan utl�ndsk f�retagare som
avses i 19 kap. 1 �.

Beslut som Skatteverket har fattat om betalningsskyldighet enligt 3 kap.

26 b �, i �rende som r�r �terbetalning enligt 10 kap. 13 och 58 �� och om
betalningsskyldighet och avr�kning enligt 19 kap. 28 � f�r �verklagas hos
L�nsr�tten i Dalarnas l�n.

Beslut som Skatteverket fattat om gruppregistrering enligt 6 a kap. 4 �

och om �ndring eller avregistrering enligt 6 a kap. 5 � f�r �verklagas hos den
l�nsr�tt som �r beh�rig att pr�va ett �verklagande av grupphuvudmannen.

Beslut om avr�kning f�r �verklagas s�rskilt p� den grunden att avr�k-

ningsbeslutet i sig �r felaktigt men i �vrigt endast i samband med �verkla-
gande av beslut om betalningsskyldighet.

Ett �verklagande enligt andra, tredje eller fj�rde stycket ska ha kommit in

inom tv� m�nader fr�n den dag klaganden fick del av beslutet.

Ett beslut enligt 6 a kap. 4 eller 5 � f�r �ven �verklagas av det allm�nna

ombudet hos Skatteverket. Om en enskild part �verklagar ett s�dant beslut
f�rs det allm�nnas talan av Skatteverket.

Ompr�vning

2 �

Vid ompr�vning av ett beslut om �terbetalning av ing�ende skatt till en

s�dan utl�ndsk f�retagare som avses i 19 kap. 1 � eller ett beslut enligt
19 kap. 33 � f�rsta stycket g�ller 21 kap. skattebetalningslagen (1997:483).

Vad som s�gs i f�rsta stycket g�ller inte ompr�vningsbeslut enligt 19 kap.

17 och 18 ��.

3 �

Ett beslut i en fr�ga som avser �terbetalning av ing�ende skatt till en

utl�ndsk f�retagare som varken �r etablerad i n�got EG-land eller ans�ker

26 Senaste lydelse 2003:1137.

SFS 2009:1333

Thomson Reuters Professional AB, tel. 08-587 671 00

Edita V�stra Aros, V�ster�s 2009

om �terbetalning i den form som anges i 10 kap. 17 � eller 31 � f�rsta
stycket skattebetalningslagen (1997:483), ska p� beg�ran av den s�kande
ompr�vas, om beslutet inneburit att hans ans�kan inte helt har bifallits. Det-
samma g�ller om den s�kande beg�r �terbetalning av ytterligare ing�ende
skatt f�r en period f�r vilken beslut meddelats.

4 �

En fr�ga som avser �terbetalning av ing�ende skatt f�r inte ompr�vas

enligt 3 � om den har avgjorts av en allm�n f�rvaltningsdomstol.

En beg�ran om ompr�vning ska vara skriftlig. Den ska ha kommit in till

Skatteverket senast tv� �r efter utg�ngen av det kalender�r som den tidigare
ans�kan g�ller.

Indrivning och verkst�llighet

5 �

Skatteverket ska utan dr�jsm�l �verl�mna obetalda belopp enligt ett

beslut enligt 19 kap. 16 � f�rsta stycket 2 b, 17 eller 28 � f�r indrivning.

Regeringen f�r meddela f�reskrifter om att indrivning inte beh�ver beg�-

ras f�r beslut som avser ett ringa belopp.

Best�mmelser om indrivning finns i lagen (1993:891) om indrivning av

statliga fordringar m.m.

Vid indrivning f�r verkst�llighet enligt uts�kningsbalken ske.

Skattetill�gg

6 �

Best�mmelserna om skattetill�gg i 15 kap. skattebetalningslagen

(1997:483) g�ller ocks� i fr�ga om uppgifter som l�mnas i en ans�kan om
�terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap.

1. Denna lag tr�der i kraft den dag regeringen best�mmer.
2. Best�mmelserna i 19 och 20 kap. ska till�mpas p� ans�kningar om �ter-

betalning av ing�ende skatt som l�mnas in fr�n och med dagen f�r lagens
ikrafttr�dande. �ldre best�mmelser g�ller f�r �terbetalningsans�kningar som
l�mnas in f�re detta datum.

3. I �vrigt g�ller �ldre best�mmelser fortfarande f�r merv�rdesskatt som

h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�dandet.

P� regeringens v�gnar

ANDERS BORG

Eva Posjnov
(Finansdepartementet)

27 Senaste lydelse av tidigare 19 kap. 6 � 2003:659.

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2009:1333 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se