SFS 2010:1892 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Start / Skatterätt / Mervärdesskattelag (1994:200) / SFS 2010:1892 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">           </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200); utf�rdad den 16 december 2010. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs2 i fr�ga om merv�rdesskattelagen (1994:200) 3 dels att rubrikerna n�rmast efter 5 kap. 1 � och 10 kap. 3 � ska utg�, dels att 1 kap. 4 a, 10 a och 13 b ��, 2 kap. 2 och 5 ��, 3 kap. 30, 30 a och 32 ��, 5 kap. 1, 2 a, 2 c, 2 d, 9, 17, 18 och 19 �� samt 10 kap. 6 � ska ha f�ljande lydelse, dels att rubriken n�rmast f�re 5 kap. 2 � ska lyda Oms�ttning inom landet av varor och rubriken n�rmast efter 5 kap. 3 a � ska lyda Oms�ttning inom landet av tj�nster, dels att det i lagen ska inf�ras fem nya paragrafer, 1 kap. 10 b och 10 c �� samt 8 kap. 4 a4 c ��, dels att det i lagen n�rmast f�re 5 kap. 19 � ska inf�ras en ny rubrik av f�ljande lydelse. 1 kap. 4 a � 4 Vid gemenskapsinterna f�rv�rv intr�der skattskyldigheten vid tid- punkten f�r f�rv�rvet. Denna tidpunkt ska anses vara densamma som den d� skattskyldighet intr�der enligt 3 � f�rsta stycket vid motsvarande oms�ttning av varor inom landet. 10 a � Med EG eller ett EG-land f�rst�s i denna lag de territorier som till- h�r en medlemsstat d�r f�rdraget om uppr�ttandet av Europeiska gemenska- pen ska till�mpas i enlighet med artikel 299 i f�rdraget. Det g�ller dock inte de territorier som anges i 10 b �. Vid till�mpningen av denna lag ska Furstend�met Monaco, Isle of Man och F�renade kungarikets suver�na basomr�den Akrotiri och Dhekelia lik- st�llas med s�dana territorier som avses i f�rsta stycket f�rsta meningen. 1 Prop. 2010/11:28 och prop. 2010/11:14, bet. 2010/11:SkU16, rskr. 2010/11:95. 2 Jfr r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system f�r merv�rdesskatt (EUT L 347, 11.12.2006, s. 1, Celex 32006L0112), senast �ndrat genom r�dets direktiv 2010/66/EU (EUT L 275, 20.10.2010, s. 1, Celex 32010L0066). 3 Lagen omtryckt 2000:500. 4 Senaste lydelse 2006:905. SFS 2010:1892 Utkom fr�n trycket den 27 december 2010 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2010:1892 10 b � Med ett tredje territorium f�rst�s: 1. berget Athos, 2. Kanarie�arna, 3. de franska utomeuropeiska departementen, 4. �land, 5. Kanal�arna, 6. �n Helgoland, 7. territoriet B�singen, 8. Ceuta, 9. Melilla, 10. Livigno, 11. Campione dItalia, 12. de italienska delarna av Luganosj�n. Territorierna i f�rsta stycket 15 ing�r i gemenskapens tullomr�de medan de i 612 samma stycke angivna territorierna inte ing�r i omr�det. 10 c � Transaktioner med ursprung i eller avsedda f�r 1. Furstend�met Monaco ska behandlas som transaktioner med ursprung i eller avsedda f�r Frankrike, 2. Isle of Man ska behandlas som transaktioner med ursprung i eller av- sedda f�r F�renade kungariket, 3. F�renade kungarikets suver�na basomr�den Akrotiri och Dhekelia ska behandlas som transaktioner med ursprung i eller avsedda f�r Cypern. 13 b � 5 Med punktskattepliktiga varor avses energiprodukter, alkohol, al- koholhaltiga drycker eller tobaksvaror s�som dessa varor definieras i gemen- skapslagstiftningen f�r punktskatter. Det g�ller dock inte gas som levereras genom ett naturgassystem som �r bel�get inom gemenskapens territorium el- ler genom ett gasn�t som �r anslutet till ett s�dant system. 2 kap. 2 � 6 Med uttag av vara f�rst�s att den som �r skattskyldig 1. tar ut en vara ur sin verksamhet f�r sitt eget eller personalens privata bruk eller, om inte annat f�ljer av andra stycket, f�r �verl�telse av varan utan ers�ttning, eller annars f�r anv�ndning f�r annat �ndam�l �n den egna verk- samheten, eller 2. f�r �ver en vara fr�n en verksamhet som medf�r skattskyldighet eller r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c13 �� till en verksamhet som inte alls eller endast delvis medf�r skattskyldighet el- ler s�dan r�tt till �terbetalning. �verl�telse av varor utan ers�ttning anses inte som uttag, om varorna �r g�vor av mindre v�rde eller varuprover och ges f�r den skattskyldiges egen verksamhet. 5 Senaste lydelse 2007:463. 6 Senaste lydelse 2007:1376. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2010:1892 5 � 7 Med uttag av tj�nst f�rst�s att den skattskyldige 1. utf�r eller p� annat s�tt tillhandah�ller en tj�nst f�r sitt eget eller perso- nalens privata bruk eller annars f�r annat �ndam�l �n den egna verksamhe- ten, om tj�nsten tillhandah�lls utan ers�ttning, 2. anv�nder eller l�ter personalen anv�nda en vara som h�r till verksamhe- ten f�r privat bruk eller annars f�r annat �ndam�l �n den egna verksamheten, om oms�ttningen eller importen av varan undantagits fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 21 � eller om den skattskyldige haft r�tt till avdrag f�r eller �terbetal- ning enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c13 �� av den ing�ende skatten vid f�rv�r- vet, tillverkningen eller f�rhyrningen av varan, eller 3. f�r privat �ndam�l sj�lv anv�nder eller l�ter n�gon annan anv�nda en personbil eller motorcykel som utg�r en tillg�ng i eller har f�rhyrts f�r verk- samheten och den skattskyldige har haft r�tt till avdrag f�r eller �terbetalning enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c13 �� av den ing�ende skatten vid f�rv�rvet, tillverkningen eller, i fr�ga om f�rhyrning, av hela den ing�ende skatten som h�nf�r sig till hyran. F�rsta stycket 2 och 3 g�ller endast om v�rdet av anv�ndandet �r mer �n ringa. 3 kap. 30 � 8 Fr�n skatteplikt undantas s�dan import som medf�r frihet fr�n skatt enligt lagen (1994:1551) om frihet fr�n skatt vid import, m.m. Fr�n skatteplikt undantas �ven import av en vara som efter importen ska oms�ttas till ett annat EG-land enligt 1. 30 a � f�rsta stycket 2, 3, 3 a eller 4 eller andra stycket, eller 2. 30 a � f�rsta stycket 1 eller fj�rde stycket, om import�ren a) har angivit sitt registreringsnummer till merv�rdesskatt i Sverige, b) har angivit sitt registreringsnummer till merv�rdesskatt i det EG-land dit varan �verf�rs eller det registreringsnummer till merv�rdesskatt som k�- paren av varan har i ett annat EG-land �n Sverige, och c) har, innan varan �verg�r till fri oms�ttning, inkommit till Tullverket med bevisning om att varan �r avsedd att transporteras eller s�ndas till ett an- nat EG-land. Registreringsnumren i andra stycket 2 a och b ska anges vid den tidpunkt d� skattskyldighet skulle ha intr�tt enligt 1 kap. 5 � om importen hade varit skattepliktig. Andra stycket 2 c g�ller endast om Tullverket beg�r s�dan bevisning. Fr�n skatteplikt undantas �ven import av 1. gas som a) transporteras genom ett naturgassystem eller genom ett gasn�t som �r anslutet till ett s�dant system, eller b) f�rs �ver fr�n ett fartyg som transporterar gas till ett naturgassystem el- ler till ett r�rledningsn�t uppstr�ms, 2. el, eller 3. v�rme eller kyla genom ett n�t f�r v�rme eller kyla. 7 Senaste lydelse 2007:1376. 8 Senaste lydelse 2004:1155. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2010:1892 30 a � 9 Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av varor som transporteras av s�ljaren eller k�paren eller f�r n�gonderas r�kning fr�n Sverige till ett annat EG-land, om 1. k�paren �r registrerad i ett annat EG-land som skattskyldig till merv�r- desskatt f�r oms�ttning av varor eller tj�nster eller f�r f�rv�rv av varor, 2. varorna �r punktskattepliktiga och f�rv�rvaren inte �r en privatperson, 3. k�paren �r en beskickning eller ett konsulat i ett annat EG-land eller en medlem av den diplomatiska personalen vid en s�dan beskickning eller ett s�dant konsulat, 3 a. k�paren �r ett i ett annat EG-land bel�get kontor eller anl�ggning som tillh�r Europeiska gemenskapen, Europeiska atomenergigemenskapen, Europeiska centralbanken, Europeiska investeringsbanken, eller ett organ som har inr�ttats av gemenskaperna och f�r vilket protokollet av den 8 april 1965 om Europeiska gemenskapernas immunitet och privile- gier 10 g�ller, eller 4. k�paren �r a) ett i ett annat EG-land bel�get kontor eller anl�ggning som tillh�r en annan internationell organisation �n som anges i 3 a, b) en medlemsstats ombud vid en s�dan organisation, c) en person med tj�nst hos en s�dan organisation, eller d) en person med uppdrag hos en s�dan organisation. Oms�ttning av nya transportmedel undantas enligt f�rsta stycket 1 fr�n skatteplikt, �ven om k�paren inte �r registrerad till merv�rdesskatt. Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av tj�nster som tillhandah�lls 1. ett i ett annat EG-land bel�get kontor eller anl�ggning som avses i a) f�rsta stycket 3 a, eller b) f�rsta stycket 4, eller 2. en a) medlemsstats ombud vid en s�dan organisation som avses i f�rsta stycket 4, b) person med tj�nst hos en s�dan organisation, eller c) person med uppdrag hos en s�dan organisation. Fr�n skatteplikt undantas en s�dan �verf�ring av en vara som avses i 2 kap. 1 � andra stycket om f�rh�llandena �r s�dana som anges i f�rsta stycket 1 eller 2 eller andra stycket i f�revarande paragraf. En oms�ttning �r undantagen fr�n skatteplikt enligt f�rsta stycket 3, 3 a el- ler 4 eller tredje stycket endast i den omfattning som frihet fr�n merv�rdes- skatt medges en motsvarande oms�ttning i det EG-land som f�ljer av samma best�mmelser och f�rv�rvet g�rs av en s�dan k�pare som anges i dem. En oms�ttning �r undantagen fr�n skatteplikt enligt f�rsta stycket 3 a och tredje stycket 1 a endast i den omfattning skattefriheten inte leder till att kon- kurrensen snedvrids. 9 Senaste lydelse 2001:971. 10 EUT C 321 E, 29.12.2006, s. 318 (Celex 12006E/PRO/36). </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2010:1892 32 � 11 Utg�r ers�ttningen f�r en tj�nst en s�dan bikostnad som enligt 7 kap. 8 � tredje stycket ska ing� i beskattningsunderlaget f�r import, �r oms�tt- ningen av tj�nsten undantagen fr�n skatteplikt. Detsamma g�ller om en s�- dan bikostnad ska ing� i beskattningsunderlaget vid inf�rsel till ett annat EG-land i enlighet med det landets till�mpning av artikel 86.1 b i r�dets di- rektiv 2006/112/EG. 5 kap. 1 � 12 I 216 �� och 9 b kap. 4 � f�rsta stycket finns best�mmelser om i vilka fall en oms�ttning ska anses som en oms�ttning inom landet. All annan oms�ttning anses som oms�ttning utomlands. I 3 a och 19 �� finns best�mmelser om i vilka fall en oms�ttning som en- ligt n�gon av 216 �� eller 9 b kap. 4 � f�rsta stycket anses som en oms�tt- ning inom landet �nd� ska anses som en oms�ttning utomlands. Oms�ttning p� fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik i andra fall �n som anges i 2 b � r�knas aldrig som oms�ttning inom landet. 2 a � �ven om en vara finns h�r i landet p� det s�tt som anges i 2 � f�rsta stycket 1 ska varan inte anses omsatt inom landet, om varan transporteras av 1. s�ljaren eller f�r dennes r�kning fr�n Sverige till en k�pare i ett annat EG-land och s�ljaren �r registrerad till merv�rdesskatt i det landet f�r s�dan oms�ttning, eller 2. s�ljaren, k�paren eller n�gon annan och ska installeras eller monteras i ett annat EG-land av s�ljaren eller f�r dennes r�kning. 2 c � 13 Oms�ttning av gas genom ett naturgassystem som �r bel�get inom gemenskapens territorium eller genom ett gasn�t som �r anslutet till ett s�- dant system, till en skattskyldig �terf�rs�ljare ska anses som en oms�ttning inom landet, om �terf�rs�ljaren antingen har s�tet f�r sin ekonomiska verk- samhet i Sverige eller har ett fast etableringsst�lle h�r f�r vilket varan levere- ras. Om �terf�rs�ljaren varken h�r eller utomlands har ett s�dant s�te eller fast etableringsst�lle �r varan omsatt inom landet, om �terf�rs�ljaren �r bo- satt eller stadigvarande vistas i Sverige. En vara �r dock inte omsatt inom landet om den levereras till ett fast eta- bleringsst�lle som �terf�rs�ljaren har utomlands. F�rsta och andra styckena g�ller �ven oms�ttning av 1. el, eller 2. v�rme eller kyla genom ett n�t f�r v�rme eller kyla. Med en skattskyldig �terf�rs�ljare f�rst�s i denna paragraf en n�ringsid- kare vars huvudsakliga verksamhet n�r det g�ller k�p av gas, el, v�rme eller kyla best�r i att s�lja s�dana varor vidare och vars egen konsumtion av dessa varor �r f�rsumbar. 2 d � 14 Oms�ttning av gas genom ett naturgassystem som �r bel�get inom gemenskapens territorium eller genom ett gasn�t som �r anslutet till ett s�- 11 Senaste lydelse 2004:118. 12 Senaste lydelse 2009:1333. 13 Senaste lydelse 2004:1155. 14 Senaste lydelse 2004:1155. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2010:1892 dant system, ska anses som en oms�ttning inom landet, om k�parens faktiska anv�ndning och f�rbrukning av varan �ger rum i Sverige och oms�ttningen inte omfattas av 2 c �. Om varan inte helt f�rbrukas av k�paren, ska den �terst�ende delen av va- ran �nd� anses ha anv�nts och f�rbrukats i Sverige, om k�paren antingen har s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etablerings- st�lle h�r f�r vilket varan levereras. Om k�paren varken h�r eller utomlands har ett s�dant s�te eller fast etableringsst�lle, ska varan anses omsatt i Sve- rige, om k�paren �r bosatt eller stadigvarande vistas h�r i landet. En vara �r dock inte omsatt inom landet om den levereras till ett fast eta- bleringsst�lle som k�paren har utomlands. F�rstatredje styckena g�ller �ven oms�ttning av 1. el, eller 2. v�rme eller kyla genom ett n�t f�r v�rme eller kyla. 9 � 15 En varu- eller persontransporttj�nst �r omsatt inom landet om trans- porten inte till n�gon del genomf�rs i ett annat land, om inte annat f�ljer av andra stycket eller 10 �. F�rsta stycket g�ller inte en varutransporttj�nst som tillhandah�lls en n�- ringsidkare. Befordran av brev i postverksamhet som avses i 1 kap. 2 � postlagen (2010:1045) ska anses som en oms�ttning inom landet. 17 � 16 Tj�nster som anges i 18 � 111, 13 och 14 och som f�rv�rvas i ett land utanf�r EG av n�gon som inte �r en n�ringsidkare i det landet, �r om- satta utomlands �ven om de tillhandah�lls fr�n Sverige. Tj�nster som anges i 18 � 12 och som f�rv�rvas av n�gon som inte �r n�- ringsidkare och som �r etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i ett land utanf�r EG, �r omsatta utomlands �ven om de tillhandah�lls fr�n Sverige. 18 � 17 Best�mmelserna i 16 och 17 �� ska till�mpas p� f�ljande tj�nster: 1. �verl�telse eller uppl�telse av upphovsr�tter, patentr�ttigheter, licens- r�ttigheter, varum�rkesr�ttigheter och liknande r�ttigheter, 2. reklam- och annonseringstj�nster, 3. konsulttj�nster, produktutveckling, projektering, ritning, konstruktion, juristtj�nster, revisorstj�nster, skrivtj�nster, �vers�ttningstj�nster och lik- nande tj�nster, 4. automatisk databehandling samt utarbetande av system eller program f�r automatisk databehandling, 5. tillhandah�llande av information, 6. bank- och finansieringstj�nster utom uthyrning av f�rvaringsutrymmen, samt f�rs�krings- och �terf�rs�kringstj�nster, 7. tillhandah�llande av arbetskraft, 8. uthyrning av andra varor som �r l�s egendom �n transportmedel, 9. f�rpliktelser att helt eller delvis avst� fr�n att utnyttja en s�dan r�ttighet som anges i 1 eller fr�n att ut�va en viss verksamhet, 15 Senaste lydelse 2010:1046. 16 Senaste lydelse 2009:1333. 17 Senaste lydelse 2009:1333. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2010:1892 10. telekommunikationstj�nster, varmed f�rst�s dels tj�nster som avser �verf�ring, s�ndning eller mottagning av signaler, skrift, bilder och ljud eller information i �vrigt med hj�lp av tr�d, radio eller optiska eller andra elektro- magnetiska medel, dels tj�nster som avser �verl�telse eller uppl�telse av r�t- tighet att utnyttja kapacitet f�r s�dan �verf�ring, s�ndning eller mottagning, 11. radio- och televisionss�ndningar, 12. elektroniska tj�nster, s�som tillhandah�llande av a) webbplatser och h�rb�rgering av s�dana samt distansunderh�ll av pro- gramvara och utrustning, b) programvara och uppdatering av denna, c) bilder, texter och uppgifter samt databas�tkomst, d) musik, filmer och spel, inbegripet hasardspel och spel om pengar, samt politiska, kulturella, konstn�rliga, idrottsliga, vetenskapliga eller underh�ll- ningsbetonade s�ndningar eller evenemang, och e) distansundervisning, 13. tilltr�de till och �verf�ring eller distribution genom a) ett naturgassystem som �r bel�get inom gemenskapens territorium eller ett gasn�t som �r anslutet till ett s�dant system, b) ett system f�r el, eller c) ett n�t f�r v�rme eller kyla, 14. tj�nster som �r direkt kopplade till s�dana tj�nster som avses i 13. Undantag fr�n 418 �� och 9 b kap. 4 � 19 � 18 En oms�ttning av tj�nster enligt n�gon av 418 �� eller 9 b kap. 4 � f�rsta stycket anses som oms�ttning utomlands n�r det �r fr�ga om 1. tj�nster som avser fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik, inr�knat uppl�- telse av hamnar eller flygplatser, eller tj�nster som avser utrustning eller an- dra varor f�r anv�ndning p� s�dana fartyg eller luftfartyg, 2. lastning, lossning, transport eller andra tj�nster i direkt samband med a) export av varor fr�n Sverige eller ett annat EG-land, b) import av varor som omfattas av 9 c kap. 1 �, eller ett f�rfarande f�r tempor�r import med fullst�ndig befrielse fr�n tull el- ler extern transitering, c) f�rs�ndelse, transport eller inf�rsel av varor i fri oms�ttning, vilka in- f�rs i Sverige fr�n ett tredje territorium som utg�r en del av gemenskapens tullomr�de, om varorna f�rflyttas h�r i landet under ett f�rfarande f�r intern gemenskapstransite- ring enligt gemenskapens tullbest�mmelser, om varorna h�nf�rdes till samma f�rfarande genom en deklaration n�r de f�rdes in i landet samt f�r- s�ndelsen eller transporten av dem avslutas utanf�r Sverige, eller n�r de f�rs in i Sverige hade omfattats av 9 c kap. 1 � eller ett f�rfarande f�r tempor�r import med fullst�ndig befrielse fr�n importtullar, om de hade importerats, eller d) inf�rsel av varor till ett annat EG-land om dessa omfattas av det landets till�mpning av artikel 61 eller 157.1 a i direktiv 2006/112/EG, 18 Senaste lydelse 2009:1333. </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS 2010:1892 3. tj�nster som best�r av arbete p� l�s egendom, om egendomen f�rv�rvats eller importerats f�r att underg� s�dant arbete inom EG och egendomen efter det att arbetet utf�rts, transporteras ut ur EG av den som tillhandah�ller tj�nsterna, eller av kunden om denne inte �r etablerad inom landet eller f�r n�gonderas r�kning, 4. f�rmedling av varor eller tj�nster som g�rs f�r n�gon annans r�kning i dennes namn, n�r oms�ttningen av dessa anses som en oms�ttning utanf�r EG antingen enligt 1 � f�rsta stycket eller enligt f�revarande paragraf eller 3 a �, och 5. en varutransporttj�nst eller en tj�nst som avses i 12 �, om tj�nsten till- handah�lls en n�ringsidkare och den uteslutande nyttjas eller p� annat s�tt tillgodog�rs utanf�r EG. 8 kap. 4 a � Ing�ende skatt som �r avdragsgill enligt 3 � och h�nf�r sig till en fastighet f�r endast dras av i proportion till den omfattning en skattskyldig anv�nder den i sin verksamhet, om skatten h�nf�r sig till en fastighet som b�de anv�nds 1. av den skattskyldige i verksamheten, och 2. f�r eget privat bruk, personalens privata bruk, eller annars annat �ndam�l �n f�r den egna verksamheten. Med ing�ende skatt avses i f�rsta stycket �ven s�dan skatt som h�nf�r sig till ny-, till- eller ombyggnad eller reparation av en fastighet. F�rsta stycket g�ller inte 1. en stadigvarande bostad som omfattas av avdragsf�rbudet som f�ljer av 9 och 10 ��, eller 2. ing�ende skatt som �r avdragsgill enligt 10 �. 4 b � Om den enligt 4 a � avdragsgilla delen av den ing�ende skatten inte kan fastst�llas, f�r avdragsbeloppet i st�llet best�mmas genom uppdelning efter sk�lig grund. 4 c � Om anv�ndningen av en s�dan fastighet som avses i 4 a � �ndras, ska den ing�ende skatten j�mkas i enlighet med 8 a kap. Best�mmelserna i 2 kap. 5 � �r inte till�mpliga vid �ndrad anv�ndning av en s�dan fastighet som avses i 4 a �. 10 kap. 6 � 19 Utl�ndska beskickningar, karri�rkonsulat i Sverige eller s�dana inter- nationella organisationer, som avses i lagen (1976:661) om immunitet och privilegier i vissa fall, har p� ans�kan r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt som h�nf�r sig till f�rv�rv av 1. varor som �r avsedda f�r inredning eller utrustning av en s�dan bygg- nad som �r avsedd f�r f�rv�rvaren, 19 Senaste lydelse 2004:1155. </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 9 SFS 2010:1892 2. inventarier eller trycksaker f�r den verksamhet som ut�vas av f�rv�rva- ren, 3. tillbeh�r eller utrustning till motorfordon, som �gs av f�rv�rvaren, 4. tj�nster p� en s�dan fastighet som �r avsedd f�r f�rv�rvaren samt p� s�- dana varor som anges i 13 eller p� motorfordon, 5. teletj�nster, vatten, elektrisk kraft, avloppsrening eller soph�mtning f�r en fastighet som �r avsedd f�r f�rv�rvaren, 6. s�dana br�nslen f�r vilka energiskatt och koldioxidskatt enligt lagen (1994:1776) om skatt p� energi ska tas ut, 7. alkohol- och tobaksvaror, 8. tj�nster avseende uthyrning av byggnad eller annan anl�ggning som ut- g�r fastighet, under f�ruts�ttning att uthyrningstj�nsten �r avsedd f�r den verksamhet som ut�vas av f�rv�rvaren, och 9. bevakningstj�nster avseende fastighet eller lokal som �r avsedd f�r den verksamhet som ut�vas av f�rv�rvaren. R�tt till �terbetalning enligt f�rsta stycket har �ven ett i Sverige bel�get kontor eller anl�ggning som tillh�r Europeiska gemenskapen, Europeiska atomenergigemenskapen, Europeiska centralbanken, Europeiska investeringsbanken, eller ett organ som har inr�ttats av gemenskaperna och f�r vilket protokollet av den 8 april 1965 om Europeiska gemenskapernas immunitet och privile- gier g�ller. R�tt till �terbetalning enligt andra stycket g�ller endast i den omfattning �terbetalningen inte leder till att konkurrensen snedvrids. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2011. 2. Best�mmelserna i 8 kap. 4 a4 c �� ska till�mpas p� ing�ende skatt om r�tten till avdrag intr�der den 1 januari 2011 eller senare. 3. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande f�r ny-, till- eller ombyggnad el- ler reparation av en fastighet, om avdragsr�tt f�r den ing�ende skatten p� fastighetstj�nsten har intr�tt s�v�l f�re som efter den 1 januari 2011. 4. I �vrigt g�ller �ldre best�mmelser fortfarande f�r merv�rdesskatt f�r vilken skattskyldighet intr�tt f�re ikrafttr�dandet. P� regeringens v�gnar PETER NORMAN Eva Posjnov (Finansdepartementet) </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Thomson Reuters Professional AB, tel. 08-587 671 00 Edita V�stra Aros, V�ster�s 2010 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200);

utf�rdad den 16 december 2010.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs2 i fr�ga om merv�rdesskattelagen

(1994:200)

dels att rubrikerna n�rmast efter 5 kap. 1 � och 10 kap. 3 � ska utg�,
dels att 1 kap. 4 a, 10 a och 13 b ��, 2 kap. 2 och 5 ��, 3 kap. 30, 30 a

och 32 ��, 5 kap. 1, 2 a, 2 c, 2 d, 9, 17, 18 och 19 �� samt 10 kap. 6 � ska
ha f�ljande lydelse,

dels att rubriken n�rmast f�re 5 kap. 2 � ska lyda Oms�ttning inom

landet av varor och rubriken n�rmast efter 5 kap. 3 a � ska lyda
Oms�ttning inom landet av tj�nster,

dels att det i lagen ska inf�ras fem nya paragrafer, 1 kap. 10 b och

10 c �� samt 8 kap. 4 a4 c ��,

dels att det i lagen n�rmast f�re 5 kap. 19 � ska inf�ras en ny rubrik av

f�ljande lydelse.

1 kap.

4 a �

Vid gemenskapsinterna f�rv�rv intr�der skattskyldigheten vid tid-

punkten f�r f�rv�rvet. Denna tidpunkt ska anses vara densamma som den d�
skattskyldighet intr�der enligt 3 � f�rsta stycket vid motsvarande oms�ttning
av varor inom landet.

10 a �

Med EG eller ett EG-land f�rst�s i denna lag de territorier som till-

h�r en medlemsstat d�r f�rdraget om uppr�ttandet av Europeiska gemenska-
pen ska till�mpas i enlighet med artikel 299 i f�rdraget. Det g�ller dock inte
de territorier som anges i 10 b �.

Vid till�mpningen av denna lag ska Furstend�met Monaco, Isle of Man

och F�renade kungarikets suver�na basomr�den Akrotiri och Dhekelia lik-
st�llas med s�dana territorier som avses i f�rsta stycket f�rsta meningen.

1 Prop. 2010/11:28 och prop. 2010/11:14, bet. 2010/11:SkU16, rskr. 2010/11:95.

2 Jfr r�dets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system
f�r merv�rdesskatt (EUT L 347, 11.12.2006, s. 1, Celex 32006L0112), senast �ndrat
genom r�dets direktiv 2010/66/EU (EUT L 275, 20.10.2010, s. 1, Celex 32010L0066).

3 Lagen omtryckt 2000:500.

4 Senaste lydelse 2006:905.

SFS 2010:1892

Utkom fr�n trycket
den 27 december 2010

SFS 2010:1892

10 b �

Med ett tredje territorium f�rst�s:

1. berget Athos,
2. Kanarie�arna,
3. de franska utomeuropeiska departementen,
4. �land,
5. Kanal�arna,
6. �n Helgoland,
7. territoriet B�singen,
8. Ceuta,
9. Melilla,
10. Livigno,
11. Campione dItalia,
12. de italienska delarna av Luganosj�n.
Territorierna i f�rsta stycket 15 ing�r i gemenskapens tullomr�de medan

de i 612 samma stycke angivna territorierna inte ing�r i omr�det.

10 c �

Transaktioner med ursprung i eller avsedda f�r

1. Furstend�met Monaco ska behandlas som transaktioner med ursprung i

eller avsedda f�r Frankrike,

2. Isle of Man ska behandlas som transaktioner med ursprung i eller av-

sedda f�r F�renade kungariket,

3. F�renade kungarikets suver�na basomr�den Akrotiri och Dhekelia ska

behandlas som transaktioner med ursprung i eller avsedda f�r Cypern.

13 b �

Med punktskattepliktiga varor avses energiprodukter, alkohol, al-

koholhaltiga drycker eller tobaksvaror s�som dessa varor definieras i gemen-
skapslagstiftningen f�r punktskatter. Det g�ller dock inte gas som levereras
genom ett naturgassystem som �r bel�get inom gemenskapens territorium el-
ler genom ett gasn�t som �r anslutet till ett s�dant system.

2 kap.

2 �

Med uttag av vara f�rst�s att den som �r skattskyldig

1. tar ut en vara ur sin verksamhet f�r sitt eget eller personalens privata

bruk eller, om inte annat f�ljer av andra stycket, f�r �verl�telse av varan utan
ers�ttning, eller annars f�r anv�ndning f�r annat �ndam�l �n den egna verk-
samheten, eller

2. f�r �ver en vara fr�n en verksamhet som medf�r skattskyldighet eller

r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c13 ��
till en verksamhet som inte alls eller endast delvis medf�r skattskyldighet el-
ler s�dan r�tt till �terbetalning.

�verl�telse av varor utan ers�ttning anses inte som uttag, om varorna �r

g�vor av mindre v�rde eller varuprover och ges f�r den skattskyldiges egen
verksamhet.

5 Senaste lydelse 2007:463.

6 Senaste lydelse 2007:1376.

SFS 2010:1892

5 �

Med uttag av tj�nst f�rst�s att den skattskyldige

1. utf�r eller p� annat s�tt tillhandah�ller en tj�nst f�r sitt eget eller perso-

nalens privata bruk eller annars f�r annat �ndam�l �n den egna verksamhe-
ten, om tj�nsten tillhandah�lls utan ers�ttning,

2. anv�nder eller l�ter personalen anv�nda en vara som h�r till verksamhe-

ten f�r privat bruk eller annars f�r annat �ndam�l �n den egna verksamheten,
om oms�ttningen eller importen av varan undantagits fr�n skatteplikt enligt
3 kap. 21 � eller om den skattskyldige haft r�tt till avdrag f�r eller �terbetal-
ning enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c13 �� av den ing�ende skatten vid f�rv�r-
vet, tillverkningen eller f�rhyrningen av varan, eller

3. f�r privat �ndam�l sj�lv anv�nder eller l�ter n�gon annan anv�nda en

personbil eller motorcykel som utg�r en tillg�ng i eller har f�rhyrts f�r verk-
samheten och den skattskyldige har haft r�tt till avdrag f�r eller �terbetalning
enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c13 �� av den ing�ende skatten vid f�rv�rvet,
tillverkningen eller, i fr�ga om f�rhyrning, av hela den ing�ende skatten som
h�nf�r sig till hyran.

F�rsta stycket 2 och 3 g�ller endast om v�rdet av anv�ndandet �r mer �n

ringa.

3 kap.

30 �

Fr�n skatteplikt undantas s�dan import som medf�r frihet fr�n skatt

enligt lagen (1994:1551) om frihet fr�n skatt vid import, m.m.

Fr�n skatteplikt undantas �ven import av en vara som efter importen ska

oms�ttas till ett annat EG-land enligt

1. 30 a � f�rsta stycket 2, 3, 3 a eller 4 eller andra stycket, eller
2. 30 a � f�rsta stycket 1 eller fj�rde stycket, om import�ren
a) har angivit sitt registreringsnummer till merv�rdesskatt i Sverige,
b) har angivit sitt registreringsnummer till merv�rdesskatt i det EG-land

dit varan �verf�rs eller det registreringsnummer till merv�rdesskatt som k�-
paren av varan har i ett annat EG-land �n Sverige, och

c) har, innan varan �verg�r till fri oms�ttning, inkommit till Tullverket

med bevisning om att varan �r avsedd att transporteras eller s�ndas till ett an-
nat EG-land.

Registreringsnumren i andra stycket 2 a och b ska anges vid den tidpunkt

d� skattskyldighet skulle ha intr�tt enligt 1 kap. 5 � om importen hade varit
skattepliktig.

Andra stycket 2 c g�ller endast om Tullverket beg�r s�dan bevisning.
Fr�n skatteplikt undantas �ven import av
1. gas som
a) transporteras genom ett naturgassystem eller genom ett gasn�t som �r

anslutet till ett s�dant system, eller

b) f�rs �ver fr�n ett fartyg som transporterar gas till ett naturgassystem el-

ler till ett r�rledningsn�t uppstr�ms,

2. el, eller
3. v�rme eller kyla genom ett n�t f�r v�rme eller kyla.

7 Senaste lydelse 2007:1376.

8 Senaste lydelse 2004:1155.

SFS 2010:1892

30 a �

Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av varor som transporteras av

s�ljaren eller k�paren eller f�r n�gonderas r�kning fr�n Sverige till ett annat
EG-land, om

1. k�paren �r registrerad i ett annat EG-land som skattskyldig till merv�r-

desskatt f�r oms�ttning av varor eller tj�nster eller f�r f�rv�rv av varor,

2. varorna �r punktskattepliktiga och f�rv�rvaren inte �r en privatperson,
3. k�paren �r en beskickning eller ett konsulat i ett annat EG-land eller en

medlem av den diplomatiska personalen vid en s�dan beskickning eller ett
s�dant konsulat,

3 a. k�paren �r ett i ett annat EG-land bel�get kontor eller anl�ggning som

tillh�r

Europeiska gemenskapen,
Europeiska atomenergigemenskapen,
Europeiska centralbanken,
Europeiska investeringsbanken, eller
ett organ som har inr�ttats av gemenskaperna och f�r vilket protokollet

av den 8 april 1965 om Europeiska gemenskapernas immunitet och privile-
gier

10 g�ller, eller

4. k�paren �r
a) ett i ett annat EG-land bel�get kontor eller anl�ggning som tillh�r en

annan internationell organisation �n som anges i 3 a,

b) en medlemsstats ombud vid en s�dan organisation,
c) en person med tj�nst hos en s�dan organisation, eller
d) en person med uppdrag hos en s�dan organisation.
Oms�ttning av nya transportmedel undantas enligt f�rsta stycket 1 fr�n

skatteplikt, �ven om k�paren inte �r registrerad till merv�rdesskatt.

Fr�n skatteplikt undantas oms�ttning av tj�nster som tillhandah�lls
1. ett i ett annat EG-land bel�get kontor eller anl�ggning som avses i
a) f�rsta stycket 3 a, eller
b) f�rsta stycket 4, eller
2. en
a) medlemsstats ombud vid en s�dan organisation som avses i f�rsta

stycket 4,

b) person med tj�nst hos en s�dan organisation, eller
c) person med uppdrag hos en s�dan organisation.
Fr�n skatteplikt undantas en s�dan �verf�ring av en vara som avses i

2 kap. 1 � andra stycket om f�rh�llandena �r s�dana som anges i f�rsta
stycket 1 eller 2 eller andra stycket i f�revarande paragraf.

En oms�ttning �r undantagen fr�n skatteplikt enligt f�rsta stycket 3, 3 a el-

ler 4 eller tredje stycket endast i den omfattning som frihet fr�n merv�rdes-
skatt medges en motsvarande oms�ttning i det EG-land som f�ljer av samma
best�mmelser och f�rv�rvet g�rs av en s�dan k�pare som anges i dem.

En oms�ttning �r undantagen fr�n skatteplikt enligt f�rsta stycket 3 a och

tredje stycket 1 a endast i den omfattning skattefriheten inte leder till att kon-
kurrensen snedvrids.

9 Senaste lydelse 2001:971.

10 EUT C 321 E, 29.12.2006, s. 318 (Celex 12006E/PRO/36).

SFS 2010:1892

32 �

Utg�r ers�ttningen f�r en tj�nst en s�dan bikostnad som enligt 7 kap.

8 � tredje stycket ska ing� i beskattningsunderlaget f�r import, �r oms�tt-
ningen av tj�nsten undantagen fr�n skatteplikt. Detsamma g�ller om en s�-
dan bikostnad ska ing� i beskattningsunderlaget vid inf�rsel till ett annat
EG-land i enlighet med det landets till�mpning av artikel 86.1 b i r�dets di-
rektiv 2006/112/EG.

5 kap.

1 �

I 216 �� och 9 b kap. 4 � f�rsta stycket finns best�mmelser om i

vilka fall en oms�ttning ska anses som en oms�ttning inom landet. All annan
oms�ttning anses som oms�ttning utomlands.

I 3 a och 19 �� finns best�mmelser om i vilka fall en oms�ttning som en-

ligt n�gon av 216 �� eller 9 b kap. 4 � f�rsta stycket anses som en oms�tt-
ning inom landet �nd� ska anses som en oms�ttning utomlands.

Oms�ttning p� fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik i andra fall �n som

anges i 2 b � r�knas aldrig som oms�ttning inom landet.

2 a �

�ven om en vara finns h�r i landet p� det s�tt som anges i 2 � f�rsta

stycket 1 ska varan inte anses omsatt inom landet, om varan transporteras av

1. s�ljaren eller f�r dennes r�kning fr�n Sverige till en k�pare i ett annat

EG-land och s�ljaren �r registrerad till merv�rdesskatt i det landet f�r s�dan
oms�ttning, eller

2. s�ljaren, k�paren eller n�gon annan och ska installeras eller monteras i

ett annat EG-land av s�ljaren eller f�r dennes r�kning.

2 c �

Oms�ttning av gas genom ett naturgassystem som �r bel�get inom

gemenskapens territorium eller genom ett gasn�t som �r anslutet till ett s�-
dant system, till en skattskyldig �terf�rs�ljare ska anses som en oms�ttning
inom landet, om �terf�rs�ljaren antingen har s�tet f�r sin ekonomiska verk-
samhet i Sverige eller har ett fast etableringsst�lle h�r f�r vilket varan levere-
ras. Om �terf�rs�ljaren varken h�r eller utomlands har ett s�dant s�te eller
fast etableringsst�lle �r varan omsatt inom landet, om �terf�rs�ljaren �r bo-
satt eller stadigvarande vistas i Sverige.

En vara �r dock inte omsatt inom landet om den levereras till ett fast eta-

bleringsst�lle som �terf�rs�ljaren har utomlands.

F�rsta och andra styckena g�ller �ven oms�ttning av
1. el, eller
2. v�rme eller kyla genom ett n�t f�r v�rme eller kyla.
Med en skattskyldig �terf�rs�ljare f�rst�s i denna paragraf en n�ringsid-

kare vars huvudsakliga verksamhet n�r det g�ller k�p av gas, el, v�rme eller
kyla best�r i att s�lja s�dana varor vidare och vars egen konsumtion av dessa
varor �r f�rsumbar.

2 d �

Oms�ttning av gas genom ett naturgassystem som �r bel�get inom

gemenskapens territorium eller genom ett gasn�t som �r anslutet till ett s�-

11 Senaste lydelse 2004:118.

12 Senaste lydelse 2009:1333.

13 Senaste lydelse 2004:1155.

14 Senaste lydelse 2004:1155.

SFS 2010:1892

dant system, ska anses som en oms�ttning inom landet, om k�parens faktiska
anv�ndning och f�rbrukning av varan �ger rum i Sverige och oms�ttningen
inte omfattas av 2 c �.

Om varan inte helt f�rbrukas av k�paren, ska den �terst�ende delen av va-

ran �nd� anses ha anv�nts och f�rbrukats i Sverige, om k�paren antingen har
s�tet f�r sin ekonomiska verksamhet i Sverige eller har ett fast etablerings-
st�lle h�r f�r vilket varan levereras. Om k�paren varken h�r eller utomlands
har ett s�dant s�te eller fast etableringsst�lle, ska varan anses omsatt i Sve-
rige, om k�paren �r bosatt eller stadigvarande vistas h�r i landet.

En vara �r dock inte omsatt inom landet om den levereras till ett fast eta-

bleringsst�lle som k�paren har utomlands.

F�rstatredje styckena g�ller �ven oms�ttning av
1. el, eller
2. v�rme eller kyla genom ett n�t f�r v�rme eller kyla.

9 �

En varu- eller persontransporttj�nst �r omsatt inom landet om trans-

porten inte till n�gon del genomf�rs i ett annat land, om inte annat f�ljer av
andra stycket eller 10 �.

F�rsta stycket g�ller inte en varutransporttj�nst som tillhandah�lls en n�-

ringsidkare.

Befordran av brev i postverksamhet som avses i 1 kap. 2 � postlagen

(2010:1045) ska anses som en oms�ttning inom landet.

17 �

Tj�nster som anges i 18 � 111, 13 och 14 och som f�rv�rvas i ett

land utanf�r EG av n�gon som inte �r en n�ringsidkare i det landet, �r om-
satta utomlands �ven om de tillhandah�lls fr�n Sverige.

Tj�nster som anges i 18 � 12 och som f�rv�rvas av n�gon som inte �r n�-

ringsidkare och som �r etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i ett land
utanf�r EG, �r omsatta utomlands �ven om de tillhandah�lls fr�n Sverige.

18 �

Best�mmelserna i 16 och 17 �� ska till�mpas p� f�ljande tj�nster:

1. �verl�telse eller uppl�telse av upphovsr�tter, patentr�ttigheter, licens-

r�ttigheter, varum�rkesr�ttigheter och liknande r�ttigheter,

2. reklam- och annonseringstj�nster,
3. konsulttj�nster, produktutveckling, projektering, ritning, konstruktion,

juristtj�nster, revisorstj�nster, skrivtj�nster, �vers�ttningstj�nster och lik-
nande tj�nster,

4. automatisk databehandling samt utarbetande av system eller program

f�r automatisk databehandling,

5. tillhandah�llande av information,
6. bank- och finansieringstj�nster utom uthyrning av f�rvaringsutrymmen,

samt f�rs�krings- och �terf�rs�kringstj�nster,

7. tillhandah�llande av arbetskraft,
8. uthyrning av andra varor som �r l�s egendom �n transportmedel,
9. f�rpliktelser att helt eller delvis avst� fr�n att utnyttja en s�dan r�ttighet

som anges i 1 eller fr�n att ut�va en viss verksamhet,

15 Senaste lydelse 2010:1046.

16 Senaste lydelse 2009:1333.

17 Senaste lydelse 2009:1333.

SFS 2010:1892

10. telekommunikationstj�nster, varmed f�rst�s dels tj�nster som avser

�verf�ring, s�ndning eller mottagning av signaler, skrift, bilder och ljud eller
information i �vrigt med hj�lp av tr�d, radio eller optiska eller andra elektro-
magnetiska medel, dels tj�nster som avser �verl�telse eller uppl�telse av r�t-
tighet att utnyttja kapacitet f�r s�dan �verf�ring, s�ndning eller mottagning,

11. radio- och televisionss�ndningar,
12. elektroniska tj�nster, s�som tillhandah�llande av
a) webbplatser och h�rb�rgering av s�dana samt distansunderh�ll av pro-

gramvara och utrustning,

b) programvara och uppdatering av denna,
c) bilder, texter och uppgifter samt databas�tkomst,
d) musik, filmer och spel, inbegripet hasardspel och spel om pengar, samt

politiska, kulturella, konstn�rliga, idrottsliga, vetenskapliga eller underh�ll-
ningsbetonade s�ndningar eller evenemang, och

e) distansundervisning,
13. tilltr�de till och �verf�ring eller distribution genom
a) ett naturgassystem som �r bel�get inom gemenskapens territorium eller

ett gasn�t som �r anslutet till ett s�dant system,

b) ett system f�r el, eller
c) ett n�t f�r v�rme eller kyla,
14. tj�nster som �r direkt kopplade till s�dana tj�nster som avses i 13.

Undantag fr�n 418 �� och 9 b kap. 4 �

19 �

En oms�ttning av tj�nster enligt n�gon av 418 �� eller 9 b kap. 4 �

f�rsta stycket anses som oms�ttning utomlands n�r det �r fr�ga om

1. tj�nster som avser fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik, inr�knat uppl�-

telse av hamnar eller flygplatser, eller tj�nster som avser utrustning eller an-
dra varor f�r anv�ndning p� s�dana fartyg eller luftfartyg,

2. lastning, lossning, transport eller andra tj�nster i direkt samband med
a) export av varor fr�n Sverige eller ett annat EG-land,
b) import av varor som omfattas av
9 c kap. 1 �, eller
ett f�rfarande f�r tempor�r import med fullst�ndig befrielse fr�n tull el-

ler extern transitering,

c) f�rs�ndelse, transport eller inf�rsel av varor i fri oms�ttning, vilka in-

f�rs i Sverige fr�n ett tredje territorium som utg�r en del av gemenskapens
tullomr�de, om varorna

f�rflyttas h�r i landet under ett f�rfarande f�r intern gemenskapstransite-

ring enligt gemenskapens tullbest�mmelser, om varorna h�nf�rdes till
samma f�rfarande genom en deklaration n�r de f�rdes in i landet samt f�r-
s�ndelsen eller transporten av dem avslutas utanf�r Sverige, eller

n�r de f�rs in i Sverige hade omfattats av 9 c kap. 1 � eller ett f�rfarande

f�r tempor�r import med fullst�ndig befrielse fr�n importtullar, om de hade
importerats, eller

d) inf�rsel av varor till ett annat EG-land om dessa omfattas av det landets

till�mpning av artikel 61 eller 157.1 a i direktiv 2006/112/EG,

18 Senaste lydelse 2009:1333.

SFS 2010:1892

3. tj�nster som best�r av arbete p� l�s egendom, om egendomen f�rv�rvats

eller importerats f�r att underg� s�dant arbete inom EG och egendomen efter
det att arbetet utf�rts, transporteras ut ur EG av den som tillhandah�ller
tj�nsterna, eller av kunden om denne inte �r etablerad inom landet eller f�r
n�gonderas r�kning,

4. f�rmedling av varor eller tj�nster som g�rs f�r n�gon annans r�kning i

dennes namn, n�r oms�ttningen av dessa anses som en oms�ttning utanf�r
EG antingen enligt 1 � f�rsta stycket eller enligt f�revarande paragraf eller
3 a �, och

5. en varutransporttj�nst eller en tj�nst som avses i 12 �, om tj�nsten till-

handah�lls en n�ringsidkare och den uteslutande nyttjas eller p� annat s�tt
tillgodog�rs utanf�r EG.

8 kap.

4 a �

Ing�ende skatt som �r avdragsgill enligt 3 � och h�nf�r sig till en

fastighet f�r endast dras av i proportion till den omfattning en skattskyldig
anv�nder den i sin verksamhet, om skatten h�nf�r sig till en fastighet som
b�de anv�nds

1. av den skattskyldige i verksamheten, och
2. f�r
eget privat bruk,
personalens privata bruk, eller
annars annat �ndam�l �n f�r den egna verksamheten.
Med ing�ende skatt avses i f�rsta stycket �ven s�dan skatt som h�nf�r sig

till ny-, till- eller ombyggnad eller reparation av en fastighet.

F�rsta stycket g�ller inte
1. en stadigvarande bostad som omfattas av avdragsf�rbudet som f�ljer av

9 och 10 ��, eller

2. ing�ende skatt som �r avdragsgill enligt 10 �.

4 b �

Om den enligt 4 a � avdragsgilla delen av den ing�ende skatten inte

kan fastst�llas, f�r avdragsbeloppet i st�llet best�mmas genom uppdelning
efter sk�lig grund.

4 c �

Om anv�ndningen av en s�dan fastighet som avses i 4 a � �ndras, ska

den ing�ende skatten j�mkas i enlighet med 8 a kap.

Best�mmelserna i 2 kap. 5 � �r inte till�mpliga vid �ndrad anv�ndning av

en s�dan fastighet som avses i 4 a �.

10 kap.

6 �

Utl�ndska beskickningar, karri�rkonsulat i Sverige eller s�dana inter-

nationella organisationer, som avses i lagen (1976:661) om immunitet och
privilegier i vissa fall, har p� ans�kan r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt
som h�nf�r sig till f�rv�rv av

1. varor som �r avsedda f�r inredning eller utrustning av en s�dan bygg-

nad som �r avsedd f�r f�rv�rvaren,

19 Senaste lydelse 2004:1155.

SFS 2010:1892

2. inventarier eller trycksaker f�r den verksamhet som ut�vas av f�rv�rva-

ren,

3. tillbeh�r eller utrustning till motorfordon, som �gs av f�rv�rvaren,
4. tj�nster p� en s�dan fastighet som �r avsedd f�r f�rv�rvaren samt p� s�-

dana varor som anges i 13 eller p� motorfordon,

5. teletj�nster, vatten, elektrisk kraft, avloppsrening eller soph�mtning f�r

en fastighet som �r avsedd f�r f�rv�rvaren,

6. s�dana br�nslen f�r vilka energiskatt och koldioxidskatt enligt lagen

(1994:1776) om skatt p� energi ska tas ut,

7. alkohol- och tobaksvaror,
8. tj�nster avseende uthyrning av byggnad eller annan anl�ggning som ut-

g�r fastighet, under f�ruts�ttning att uthyrningstj�nsten �r avsedd f�r den
verksamhet som ut�vas av f�rv�rvaren, och

9. bevakningstj�nster avseende fastighet eller lokal som �r avsedd f�r den

verksamhet som ut�vas av f�rv�rvaren.

R�tt till �terbetalning enligt f�rsta stycket har �ven ett i Sverige bel�get

kontor eller anl�ggning som tillh�r

Europeiska gemenskapen,
Europeiska atomenergigemenskapen,
Europeiska centralbanken,
Europeiska investeringsbanken, eller
ett organ som har inr�ttats av gemenskaperna och f�r vilket protokollet

av den 8 april 1965 om Europeiska gemenskapernas immunitet och privile-
gier g�ller.

R�tt till �terbetalning enligt andra stycket g�ller endast i den omfattning

�terbetalningen inte leder till att konkurrensen snedvrids.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2011.
2. Best�mmelserna i 8 kap. 4 a4 c �� ska till�mpas p� ing�ende skatt om

r�tten till avdrag intr�der den 1 januari 2011 eller senare.

3. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande f�r ny-, till- eller ombyggnad el-

ler reparation av en fastighet, om avdragsr�tt f�r den ing�ende skatten p�
fastighetstj�nsten har intr�tt s�v�l f�re som efter den 1 januari 2011.

4. I �vrigt g�ller �ldre best�mmelser fortfarande f�r merv�rdesskatt f�r

vilken skattskyldighet intr�tt f�re ikrafttr�dandet.

P� regeringens v�gnar

PETER NORMAN

Eva Posjnov
(Finansdepartementet)

Thomson Reuters Professional AB, tel. 08-587 671 00

Edita V�stra Aros, V�ster�s 2010

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2010:1892 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se