SFS 2011:1253 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Start / Skatterätt / Mervärdesskattelag (1994:200) / SFS 2011:1253 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">         </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200); utf�rdad den 1 december 2011. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om merv�rdesskattelagen (1994:200) 2 dels att 19 kap. 36 � ska upph�ra att g�lla, dels att 6 kap. 2 �, 7 kap. 4 �, 8 kap. 1 a och 9 ��, 9 kap. 11 �, 9 a kap. 11 �, 10 kap. 4 a �, 13 kap. 1, 8 c, 15 a, 23 a och 27 ��, 19 kap. 1, 21, 22, 34, 35 och 38 ��, 20 kap. 13 och 6 �� samt 22 kap. 1 � ska ha f�ljande lydelse, dels att det i lagen ska inf�ras tv� nya paragrafer, 11 kap. 12 och 13 ��, samt n�rmast f�re 11 kap. 12 � en ny rubrik av f�ljande lydelse. 6 kap. 2 � 3 En del�gare i ett enkelt bolag eller i ett partrederi �r skattskyldig i f�r- h�llande till sin andel i bolaget eller rederiet. I 5 kap. 2 � skattef�rfarandela- gen (2011:1244) finns best�mmelser om n�r Skatteverket f�r besluta att en av del�garna ska vara representant. 7 kap. 4 � 4 Vid uttag i form av anv�ndande av personbil f�r privat �ndam�l enligt 2 kap. 5 � f�rsta stycket 3 utg�rs det i 2 � f�rsta stycket f�rsta meningen av- sedda v�rdet av det v�rde som enligt 2 kap. 10 a och 10 b �� socialavgiftsla- gen (2000:980) har best�mts i fr�ga om tillhandah�llandet av bilf�rm�ner �t anst�llda. N�r det g�ller den skattskyldiges eget nyttjande f�r Skatteverket p� ans�kan best�mma det i 2 � f�rsta stycket f�rsta meningen avsedda v�rdet enligt de grunder som anges i 2 kap. 10 a och 10 b �� socialavgiftslagen. Detsamma g�ller i fr�ga om del�gare i handelsbolag. 8 kap. 1 a � 5 Den som redovisar merv�rdesskatt enligt lagen (2011:1244) om redovisning, betalning och kontroll av merv�rdesskatt f�r elektroniska tj�ns- 1 Prop. 2010/11:165, bet. 2011/12:SkU3, rskr. 2011/12:28. 2 Lagen omtryckt 2000:500. Senaste lydelse av 19 kap. 36 � 2009:1333. 3 Senaste lydelse 2003:659. 4 Senaste lydelse 2007:1376. 5 Senaste lydelse 2011:283. SFS 2011:1253 Utkom fr�n trycket den 13 december 2011 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2011:1253 ter eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land har inte r�tt till avdrag f�r ing�ende skatt. I 10 kap. 4 a � finns best�mmelser om �terbetal- ning av ing�ende skatt i dessa fall. 9 � 6 Avdrag f�r inte g�ras f�r s�dan ing�ende skatt som h�nf�r sig till 1. stadigvarande bostad om inte annat f�ljer av 10 �, 2. utgifter f�r representation och liknande �ndam�l f�r vilka den skattskyl- dige inte har r�tt att g�ra avdrag vid inkomstbeskattningen enligt 16 kap. 2 � inkomstskattelagen (1999:1229), 3. f�rv�rv av varor f�r f�rs�ljning fr�n fartyg i de fall som avses i 5 kap. 3 a � tredje stycket, eller 4. kostnader vid uttag av tj�nst d�r beskattningsunderlaget ber�knats en- ligt 7 kap. 5 � andra stycket. I 9 a kap. 13 � och 9 b kap. 3 � finns ytterligare begr�nsningar av r�tten till avdrag f�r ing�ende skatt. 9 kap. 11 � Om frivillig skattskyldighet som beslutats enligt 2 � upph�r innan n�- gon skattepliktig uthyrning eller annan uppl�telse kommit till st�nd ska j�mkning ske vid ett enda tillf�lle och avse �terstoden av korrigeringstiden. Dessutom ska ing�ende skatt, som h�nf�r sig till tiden mellan beslutet om frivillig skattskyldighet och dennas upph�rande, betalas in till staten. P� j�mknings- och skattebelopp ska kostnadsr�nta betalas. R�ntan ska motsvara den fastst�llda basr�ntan enligt 65 kap. 3 � skattef�rfarandelagen (2011:1244) och l�pa fr�n och med dagen f�r �terbetalning av den ing�ende skatten till fastighets�garen. N�r avdragsr�tt f�religger enligt 8 � andra stycket ber�knas korrigeringsti- den fr�n ing�ngen av det r�kenskaps�r under vilket avdragsr�tten intr�tt. 9 a kap. 11 � 7 N�r flera varor k�ps eller s�ljs samtidigt utan att de enskilda varornas pris �r k�nt, utg�rs beskattningsunderlaget av den sammanlagda vinstmargi- nalen, minskad med den merv�rdesskatt som h�nf�r sig till vinstmarginalen, f�r s�dana varor under redovisningsperioden enligt 26 kap. 1016 �� skatte- f�rfarandelagen (2011:1244), om inte annat f�ljer av tredje stycket. Om olika skattesatser �r till�mpliga, ska beskattningsunderlaget f�rdelas efter skattesats. F�rdelningen f�r om s� erfordras best�mmas genom uppdelning efter sk�lig grund. Om ink�p eller f�rs�ljningar av varor enligt f�rsta stycket utg�r den hu- vudsakliga delen av en �terf�rs�ljares ink�p eller f�rs�ljningar under redo- visningsperioden, f�r �ven andra oms�ttningar som avses i 1 eller 2 � ing� i beskattningsunderlag enligt f�rsta stycket. F�rsta och andra styckena g�ller i fr�ga om motorfordon endast om de f�r- v�rvats f�r att efter skrotning s�ljas i delar. 6 Senaste lydelse 2009:1333. 7 Senaste lydelse 2001:1169. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2011:1253 10 kap. 4 a � 8 Den som redovisar merv�rdesskatt enligt lagen (2011:1245) om re- dovisning, betalning och kontroll av merv�rdesskatt f�r elektroniska tj�nster eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land har p� ans�kan r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt avseende f�rv�rv eller import som h�nf�r sig till oms�ttning av de elektroniska tj�nsterna i Sverige. Vad som f�reskrivs i 3 � g�ller ocks� f�r den som har r�tt till �terbetalning enligt f�rsta stycket. 11 kap. S�rskilda regler om bevarande av fakturor 12 � Den som enligt best�mmelserna i detta kapitel ska s�kerst�lla att fak- tura utf�rdas �r �ven skyldig att s�kerst�lla att ett exemplar av fakturan beva- ras. Skyldigheten att bevara ett exemplar av fakturan g�ller �ven fakturor som en n�ringsidkare tagit emot. Den som avses i f�rsta stycket ska �ven s�kerst�lla att uppgifterna i faktu- ror som lagras i elektronisk form �r of�r�ndrade och l�sbara under hela lagringstiden. Med bevarande av fakturor p� elektronisk v�g avses bevarande av data via kabel, radio, optisk teknik eller andra elektromagnetiska hj�lpmedel. 13 � I bokf�ringslagen (1999:1078) finns best�mmelser om arkivering av r�kenskapsinformation f�r fysiska och juridiska personer som �r bokf�rings- skyldiga. F�r den som inte �r bokf�ringsskyldig, men som omfattas av skyldigheten att bevara fakturor enligt 12 �, ska best�mmelserna om former f�r bevarande av fakturor i 7 kap. 1 � andra stycket och 6 � bokf�ringslagen samt platsen f�r bevarande av fakturor enligt 7 kap. 24 �� bokf�ringslagen till�mpas. 13 kap. 1 � 9 I 26 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244), i lagen (2011:1245) om redovisning, betalning och kontroll av merv�rdesskatt f�r elektroniska tj�ns- ter samt i lagen (2000:46) om omr�kningsf�rfarande vid beskattningen f�r f�retag som har sin redovisning i euro, m.m. finns best�mmelser om redovis- ning av merv�rdesskatt. Ytterligare best�mmelser om redovisningen finns i det f�ljande i 628 a ��. 8 c � 10 Oms�ttning av tj�nster som omfattas av uppgiftsskyldigheten enligt 35 kap. 2 � f�rsta stycket 2 skattef�rfarandelagen (2011:1244) ska redovisas f�r den redovisningsperiod under vilken skattskyldighet f�r motsvarande oms�ttning inom landet intr�der enligt 1 kap. 3 och 5 a ��. 8 Senaste lydelse 2011:283. 9 Senaste lydelse 2003:220. 10 Senaste lydelse 2009:1333. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2011:1253 15 a � 11 Om den utg�ende skattens belopp enligt 11 kap. 11 � f�rsta stycket angetts i flera valutor i en faktura ska den skattskyldige vid redovis- ning av skatten utg� fr�n det skattebelopp som angetts i den egna redovis- ningsvalutan. I 15 och 17 �� lagen (2000:46) om omr�kningsf�rfarande vid beskatt- ningen f�r f�retag som har sin redovisning i euro, m.m. finns regler om om- r�kning till svenska kronor i fall som avses i f�rsta stycket eller 11 kap. 11 � tredje stycket. Vad som s�gs i dessa paragrafer ska till�mpas �ven av en ut- l�ndsk f�retagare med redovisningsvaluta i euro. 23 a � 12 Om skattens belopp enligt 11 kap. 11 � f�rsta stycket angetts i flera valutor i en faktura ska vid redovisningen av den ing�ende skatten det skattebelopp anv�ndas som angetts i den skattskyldiges egen redovisnings- valuta. Om beloppet inte angetts i denna valuta, ska det skattebelopp anv�n- das som angetts i den valuta i vilken fakturan �r utst�lld. I 15 och 17 �� lagen (2000:46) om omr�kningsf�rfarande vid beskatt- ningen f�r f�retag som har sin redovisning i euro, m.m. finns regler om om- r�kning till svenska kronor i fall som avses i f�rsta stycket eller i 11 kap. 11 � tredje stycket. Vad som s�gs i dessa paragrafer ska till�mpas �ven av en utl�ndsk f�retagare med redovisning i euro. 27 � 13 Ett belopp som avses i 1 kap. 2 e � ska redovisas i den ordning som g�ller f�r den skattskyldiges redovisning av utg�ende skatt. Om beloppet inte motsvaras av n�gon underliggande leverans av vara eller tillhandah�l- lande av tj�nst ska det redovisas f�r den period under vilken fakturan eller handlingen har utf�rdats. 19 kap. 1 � 14 En utl�ndsk f�retagare som �r etablerad i ett annat EU-land och inte har omsatt n�gra varor eller tj�nster i Sverige under den �terbetalningsperiod som avses i 6 � och som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 1, 2, 3, 11 eller 12 � ska ans�ka om detta hos Skatteverket. Ans�kan ska g�ras genom den elektroniska portal som inr�ttats f�r detta �ndam�l i det EU-land d�r f�retagaren �r etablerad. Utan hinder av best�mmelserna i f�rsta stycket om oms�ttning i Sverige f�r f�retagaren under �terbetalningsperioden inom landet ha omsatt 1. transporttj�nster eller st�dtj�nster till dessa som �r undantagna fr�n skatteplikt enligt 3 kap. 21 � f�rsta stycket 4, 30 a � tredje stycket, 30 e, 31, 31 a eller 32 � eller 9 c kap. 1 �, eller 2. varor eller tj�nster som k�paren �r skattskyldig f�r enligt 1 kap. 2 � f�r- sta stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c. En utl�ndsk f�retagare som �r etablerad i ett annat EU-land och som �r eller ska vara registrerad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4, 5 eller 6 skatte- f�rfarandelagen (2011:1244), ska dock ans�ka om s�dan �terbetalning som avses i f�rsta stycket i enlighet med vad som f�reskrivs i 3436 ��. 11 Senaste lydelse 2003:1134. 12 Senaste lydelse 2003:1134. 13 Senaste lydelse 2007:1376. �ndringen inneb�r att andra stycket upph�vs. 14 Senaste lydelse 2011:283. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2011:1253 21 � 15 R�nta ska ber�knas fr�n och med dagen efter den i 19 � f�rsta stycket angivna senaste dagen f�r utbetalning till den dag utbetalningen fak- tiskt g�rs. R�ntan ska ber�knas efter den r�ntesats som anges i 65 kap. 4 � tredje stycket skattef�rfarandelagen (2011:1244). 22 � 16 En utl�ndsk f�retagare som inte �r etablerad i n�got EU-land och som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 13 �� ska ans�ka om detta hos Skatteverket. En utl�ndsk f�retagare som inte �r etablerad i n�got EU-land och som �r eller ska vara registrerad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4 eller 5 skattef�r- farandelagen (2011:1244) ska dock ans�ka om s�dan �terbetalning som av- ses i f�rsta stycket i enlighet med vad som f�reskrivs i 3436 ��. 34 � 17 Den som utan att omfattas av 1 � vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 9 och 1113 �� ska ans�ka om detta hos Skatteverket en- ligt 35 och 36 ��. F�rsta stycket g�ller �ven en utl�ndsk f�retagare som ans�ker om �terbe- talning enligt 10 kap. 13 ��, om denne �r eller ska vara registrerad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4, 5 eller 6 skattef�rfarandelagen (2011:1244). Vad som f�reskrivs i 24 � om minsta belopp f�r en ans�kan om �terbetal- ning g�ller �ven f�r en ans�kan enligt andra stycket. 35 � 18 En ans�kan enligt 34 � om �terbetalning ska g�ras i den form som f�reskrivs i 26 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244) f�r deklaration av in- g�ende skatt i en verksamhet som medf�r skattskyldighet. F�r den som ans�- ker om s�dan �terbetalning g�ller vad som f�reskrivs i 13 kap. samt vad som f�reskrivs om f�rfarandet i skattef�rfarandelagen. 38 � 19 F�reskrifter som avser �terbetalning av merv�rdesskatt finns �ven i 64 kap. 6 � skattef�rfarandelagen (2011:1244). 20 kap. 1 � 20 Vid �verklagande av beslut enligt denna lag g�ller 67 kap. skattef�r- farandelagen (2011:1244), med undantag f�r �verklagande enligt andra, tredje eller fj�rde stycket av n�gon annan �n s�dan utl�ndsk f�retagare som avses i 19 kap. 1 �. Beslut som Skatteverket har fattat om betalningsskyldighet enligt 3 kap. 26 b �, i �rende som r�r �terbetalning enligt 10 kap. 13 och 58 �� och om betalningsskyldighet och avr�kning enligt 19 kap. 28 � f�r �verklagas hos F�rvaltningsr�tten i Falun. Beslut som Skatteverket fattat om gruppregistrering enligt 6 a kap. 4 � och om �ndring eller avregistrering enligt 6 a kap. 5 � f�r �verklagas hos den 15 Senaste lydelse 2009:1333. 16 Senaste lydelse 2011:283. 17 Senaste lydelse 2009:1333. 18 Senaste lydelse 2009:1333. 19 Senaste lydelse 2009:1333. 20 Senaste lydelse 2010:13. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2011:1253 f�rvaltningsr�tt som �r beh�rig att pr�va ett �verklagande av grupphuvud- mannen. Beslut om avr�kning f�r �verklagas s�rskilt p� den grunden att avr�k- ningsbeslutet i sig �r felaktigt men i �vrigt endast i samband med �verkla- gande av beslut om betalningsskyldighet. Ett �verklagande enligt andra, tredje eller fj�rde stycket ska ha kommit in inom tv� m�nader fr�n den dag klaganden fick del av beslutet. Ett beslut enligt 6 a kap. 4 eller 5 � f�r �ven �verklagas av det allm�nna ombudet hos Skatteverket. Om en enskild part �verklagar ett s�dant beslut f�rs det allm�nnas talan av Skatteverket. 2 � 21 Vid ompr�vning av ett beslut om �terbetalning av ing�ende skatt till en s�dan utl�ndsk f�retagare som avses i 19 kap. 1 � eller ett beslut enligt 19 kap. 33 � f�rsta stycket g�ller 66 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244). Vad som s�gs i f�rsta stycket g�ller inte ompr�vningsbeslut enligt 19 kap. 17 och 18 ��. 3 � 22 Ett beslut i en fr�ga som avser �terbetalning av ing�ende skatt till en utl�ndsk f�retagare som varken �r etablerad i n�got EU-land eller ans�ker om �terbetalning i den form som anges i 26 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244), ska p� beg�ran av den s�kande ompr�vas, om beslutet innebu- rit att hans ans�kan inte helt har bifallits. Detsamma g�ller om den s�kande beg�r �terbetalning av ytterligare ing�ende skatt f�r en period f�r vilken be- slut meddelats. 6 � 23 Best�mmelserna om skattetill�gg i 49, 51 och 52 kap. skattef�rfaran- delagen (2011:1244) g�ller ocks� i fr�ga om uppgifter som l�mnas i en ans�- kan om �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 22 kap. 1 � I fr�ga om betalning och �terbetalning av skatt samt f�rfarandet i �vrigt finns det �ven best�mmelser i skattef�rfarandelagen (2011:1244). F�r skatt som ska betalas till Tullverket g�ller dock tullagen (2000:1281). 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2012. 2. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande f�r f�rh�llanden som h�nf�r sig till tiden f�re ikrafttr�dandet. 3. Om merv�rdesskatt ska redovisas f�r beskattnings�r, till�mpas lagen f�rsta g�ngen p� beskattnings�r som b�rjar den 1 februari 2012. 4. Best�mmelserna om r�nta i 9 kap. 11 � f�rsta stycket och 19 kap. 21 � andra stycket till�mpas p� r�nta som h�nf�r sig till tid fr�n och med den 1 ja- nuari 2013. F�r r�nta som h�nf�r sig till tid dessf�rinnan g�ller best�mmel- serna om r�nta i 19 kap. skattebetalningslagen (1997:483). 21 Senaste lydelse 2009:1333. 22 Senaste lydelse 2011:283. 23 Senaste lydelse 2009:1333. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2011:1253 P� regeringens v�gnar PETER NORMAN Eva Posjnov (Finansdepartementet) </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Karnov Group Sweden AB, tel. 08-587 671 00 Edita V�stra Aros, V�ster�s 2011 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i merv�rdesskattelagen (1994:200);

utf�rdad den 1 december 2011.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om merv�rdesskattelagen

(1994:200)

dels att 19 kap. 36 � ska upph�ra att g�lla,
dels att 6 kap. 2 �, 7 kap. 4 �, 8 kap. 1 a och 9 ��, 9 kap. 11 �, 9 a kap.

11 �, 10 kap. 4 a �, 13 kap. 1, 8 c, 15 a, 23 a och 27 ��, 19 kap. 1, 21, 22, 34,
35 och 38 ��, 20 kap. 13 och 6 �� samt 22 kap. 1 � ska ha f�ljande lydelse,

dels att det i lagen ska inf�ras tv� nya paragrafer, 11 kap. 12 och 13 ��,

samt n�rmast f�re 11 kap. 12 � en ny rubrik av f�ljande lydelse.

6 kap.

2 �

En del�gare i ett enkelt bolag eller i ett partrederi �r skattskyldig i f�r-

h�llande till sin andel i bolaget eller rederiet. I 5 kap. 2 � skattef�rfarandela-
gen (2011:1244) finns best�mmelser om n�r Skatteverket f�r besluta att en
av del�garna ska vara representant.

7 kap.

4 �

Vid uttag i form av anv�ndande av personbil f�r privat �ndam�l enligt

2 kap. 5 � f�rsta stycket 3 utg�rs det i 2 � f�rsta stycket f�rsta meningen av-
sedda v�rdet av det v�rde som enligt 2 kap. 10 a och 10 b �� socialavgiftsla-
gen (2000:980) har best�mts i fr�ga om tillhandah�llandet av bilf�rm�ner �t
anst�llda. N�r det g�ller den skattskyldiges eget nyttjande f�r Skatteverket p�
ans�kan best�mma det i 2 � f�rsta stycket f�rsta meningen avsedda v�rdet
enligt de grunder som anges i 2 kap. 10 a och 10 b �� socialavgiftslagen.
Detsamma g�ller i fr�ga om del�gare i handelsbolag.

8 kap.

1 a �

Den som redovisar merv�rdesskatt enligt lagen (2011:1244) om

redovisning, betalning och kontroll av merv�rdesskatt f�r elektroniska tj�ns-

1 Prop. 2010/11:165, bet. 2011/12:SkU3, rskr. 2011/12:28.

2 Lagen omtryckt 2000:500.
Senaste lydelse av 19 kap. 36 � 2009:1333.

3 Senaste lydelse 2003:659.

4 Senaste lydelse 2007:1376.

5 Senaste lydelse 2011:283.

SFS 2011:1253

Utkom fr�n trycket
den 13 december 2011

SFS 2011:1253

ter eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land har inte r�tt till
avdrag f�r ing�ende skatt. I 10 kap. 4 a � finns best�mmelser om �terbetal-
ning av ing�ende skatt i dessa fall.

9 �

Avdrag f�r inte g�ras f�r s�dan ing�ende skatt som h�nf�r sig till

1. stadigvarande bostad om inte annat f�ljer av 10 �,
2. utgifter f�r representation och liknande �ndam�l f�r vilka den skattskyl-

dige inte har r�tt att g�ra avdrag vid inkomstbeskattningen enligt 16 kap. 2 �
inkomstskattelagen (1999:1229),

3. f�rv�rv av varor f�r f�rs�ljning fr�n fartyg i de fall som avses i 5 kap.

3 a � tredje stycket, eller

4. kostnader vid uttag av tj�nst d�r beskattningsunderlaget ber�knats en-

ligt 7 kap. 5 � andra stycket.

I 9 a kap. 13 � och 9 b kap. 3 � finns ytterligare begr�nsningar av r�tten

till avdrag f�r ing�ende skatt.

9 kap.

11 �

Om frivillig skattskyldighet som beslutats enligt 2 � upph�r innan n�-

gon skattepliktig uthyrning eller annan uppl�telse kommit till st�nd ska
j�mkning ske vid ett enda tillf�lle och avse �terstoden av korrigeringstiden.
Dessutom ska ing�ende skatt, som h�nf�r sig till tiden mellan beslutet om
frivillig skattskyldighet och dennas upph�rande, betalas in till staten. P�
j�mknings- och skattebelopp ska kostnadsr�nta betalas. R�ntan ska motsvara
den fastst�llda basr�ntan enligt 65

kap. 3 � skattef�rfarandelagen

(2011:1244) och l�pa fr�n och med dagen f�r �terbetalning av den ing�ende
skatten till fastighets�garen.

N�r avdragsr�tt f�religger enligt 8 � andra stycket ber�knas korrigeringsti-

den fr�n ing�ngen av det r�kenskaps�r under vilket avdragsr�tten intr�tt.

9 a kap.

11 �

N�r flera varor k�ps eller s�ljs samtidigt utan att de enskilda varornas

pris �r k�nt, utg�rs beskattningsunderlaget av den sammanlagda vinstmargi-
nalen, minskad med den merv�rdesskatt som h�nf�r sig till vinstmarginalen,
f�r s�dana varor under redovisningsperioden enligt 26 kap. 1016 �� skatte-
f�rfarandelagen (2011:1244), om inte annat f�ljer av tredje stycket. Om
olika skattesatser �r till�mpliga, ska beskattningsunderlaget f�rdelas efter
skattesats. F�rdelningen f�r om s� erfordras best�mmas genom uppdelning
efter sk�lig grund.

Om ink�p eller f�rs�ljningar av varor enligt f�rsta stycket utg�r den hu-

vudsakliga delen av en �terf�rs�ljares ink�p eller f�rs�ljningar under redo-
visningsperioden, f�r �ven andra oms�ttningar som avses i 1 eller 2 � ing� i
beskattningsunderlag enligt f�rsta stycket.

F�rsta och andra styckena g�ller i fr�ga om motorfordon endast om de f�r-

v�rvats f�r att efter skrotning s�ljas i delar.

6 Senaste lydelse 2009:1333.

7 Senaste lydelse 2001:1169.

SFS 2011:1253

10 kap.

4 a �

Den som redovisar merv�rdesskatt enligt lagen (2011:1245) om re-

dovisning, betalning och kontroll av merv�rdesskatt f�r elektroniska tj�nster
eller enligt motsvarande best�mmelser i ett annat EU-land har p� ans�kan
r�tt till �terbetalning av ing�ende skatt avseende f�rv�rv eller import som
h�nf�r sig till oms�ttning av de elektroniska tj�nsterna i Sverige.

Vad som f�reskrivs i 3 � g�ller ocks� f�r den som har r�tt till �terbetalning

enligt f�rsta stycket.

11 kap.

S�rskilda regler om bevarande av fakturor

12 �

Den som enligt best�mmelserna i detta kapitel ska s�kerst�lla att fak-

tura utf�rdas �r �ven skyldig att s�kerst�lla att ett exemplar av fakturan beva-
ras. Skyldigheten att bevara ett exemplar av fakturan g�ller �ven fakturor
som en n�ringsidkare tagit emot.

Den som avses i f�rsta stycket ska �ven s�kerst�lla att uppgifterna i faktu-

ror som lagras i elektronisk form �r of�r�ndrade och l�sbara under hela
lagringstiden.

Med bevarande av fakturor p� elektronisk v�g avses bevarande av data via

kabel, radio, optisk teknik eller andra elektromagnetiska hj�lpmedel.

13 �

I bokf�ringslagen (1999:1078) finns best�mmelser om arkivering av

r�kenskapsinformation f�r fysiska och juridiska personer som �r bokf�rings-
skyldiga.

F�r den som inte �r bokf�ringsskyldig, men som omfattas av skyldigheten

att bevara fakturor enligt 12 �, ska best�mmelserna om former f�r bevarande
av fakturor i 7 kap. 1 � andra stycket och 6 � bokf�ringslagen samt platsen
f�r bevarande av fakturor enligt 7 kap. 24 �� bokf�ringslagen till�mpas.

13 kap.

1 �

I 26 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244), i lagen (2011:1245) om

redovisning, betalning och kontroll av merv�rdesskatt f�r elektroniska tj�ns-
ter samt i lagen (2000:46) om omr�kningsf�rfarande vid beskattningen f�r
f�retag som har sin redovisning i euro, m.m. finns best�mmelser om redovis-
ning av merv�rdesskatt. Ytterligare best�mmelser om redovisningen finns i
det f�ljande i 628 a ��.

8 c �

Oms�ttning av tj�nster som omfattas av uppgiftsskyldigheten enligt

35 kap. 2 � f�rsta stycket 2 skattef�rfarandelagen (2011:1244) ska redovisas
f�r den redovisningsperiod under vilken skattskyldighet f�r motsvarande
oms�ttning inom landet intr�der enligt 1 kap. 3 och 5 a ��.

8 Senaste lydelse 2011:283.

9 Senaste lydelse 2003:220.

10 Senaste lydelse 2009:1333.

SFS 2011:1253

15 a �

Om den utg�ende skattens belopp enligt 11 kap. 11 � f�rsta

stycket angetts i flera valutor i en faktura ska den skattskyldige vid redovis-
ning av skatten utg� fr�n det skattebelopp som angetts i den egna redovis-
ningsvalutan.

I 15 och 17 �� lagen (2000:46) om omr�kningsf�rfarande vid beskatt-

ningen f�r f�retag som har sin redovisning i euro, m.m. finns regler om om-
r�kning till svenska kronor i fall som avses i f�rsta stycket eller 11 kap. 11 �
tredje stycket. Vad som s�gs i dessa paragrafer ska till�mpas �ven av en ut-
l�ndsk f�retagare med redovisningsvaluta i euro.

23 a �

Om skattens belopp enligt 11 kap. 11 � f�rsta stycket angetts i

flera valutor i en faktura ska vid redovisningen av den ing�ende skatten det
skattebelopp anv�ndas som angetts i den skattskyldiges egen redovisnings-
valuta. Om beloppet inte angetts i denna valuta, ska det skattebelopp anv�n-
das som angetts i den valuta i vilken fakturan �r utst�lld.

I 15 och 17 �� lagen (2000:46) om omr�kningsf�rfarande vid beskatt-

ningen f�r f�retag som har sin redovisning i euro, m.m. finns regler om om-
r�kning till svenska kronor i fall som avses i f�rsta stycket eller i 11 kap.
11 � tredje stycket. Vad som s�gs i dessa paragrafer ska till�mpas �ven av en
utl�ndsk f�retagare med redovisning i euro.

27 �

Ett belopp som avses i 1 kap. 2 e � ska redovisas i den ordning som

g�ller f�r den skattskyldiges redovisning av utg�ende skatt. Om beloppet
inte motsvaras av n�gon underliggande leverans av vara eller tillhandah�l-
lande av tj�nst ska det redovisas f�r den period under vilken fakturan eller
handlingen har utf�rdats.

19 kap.

1 �

En utl�ndsk f�retagare som �r etablerad i ett annat EU-land och inte

har omsatt n�gra varor eller tj�nster i Sverige under den �terbetalningsperiod
som avses i 6 � och som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap.
1, 2, 3, 11 eller 12 � ska ans�ka om detta hos Skatteverket. Ans�kan ska
g�ras genom den elektroniska portal som inr�ttats f�r detta �ndam�l i det
EU-land d�r f�retagaren �r etablerad.

Utan hinder av best�mmelserna i f�rsta stycket om oms�ttning i Sverige

f�r f�retagaren under �terbetalningsperioden inom landet ha omsatt

1. transporttj�nster eller st�dtj�nster till dessa som �r undantagna fr�n

skatteplikt enligt 3 kap. 21 � f�rsta stycket 4, 30 a � tredje stycket, 30 e, 31,
31 a eller 32 � eller 9 c kap. 1 �, eller

2. varor eller tj�nster som k�paren �r skattskyldig f�r enligt 1 kap. 2 � f�r-

sta stycket 2, 3, 4, 4 b eller 4 c.

En utl�ndsk f�retagare som �r etablerad i ett annat EU-land och som �r

eller ska vara registrerad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4, 5 eller 6 skatte-
f�rfarandelagen (2011:1244), ska dock ans�ka om s�dan �terbetalning som
avses i f�rsta stycket i enlighet med vad som f�reskrivs i 3436 ��.

11 Senaste lydelse 2003:1134.

12 Senaste lydelse 2003:1134.

13 Senaste lydelse 2007:1376. �ndringen inneb�r att andra stycket upph�vs.

14 Senaste lydelse 2011:283.

SFS 2011:1253

21 �

R�nta ska ber�knas fr�n och med dagen efter den i 19 � f�rsta

stycket angivna senaste dagen f�r utbetalning till den dag utbetalningen fak-
tiskt g�rs.

R�ntan ska ber�knas efter den r�ntesats som anges i 65 kap. 4 � tredje

stycket skattef�rfarandelagen (2011:1244).

22 �

En utl�ndsk f�retagare som inte �r etablerad i n�got EU-land och

som vill f� �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap. 13 �� ska ans�ka
om detta hos Skatteverket.

En utl�ndsk f�retagare som inte �r etablerad i n�got EU-land och som �r

eller ska vara registrerad enligt 7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4 eller 5 skattef�r-
farandelagen (2011:1244) ska dock ans�ka om s�dan �terbetalning som av-
ses i f�rsta stycket i enlighet med vad som f�reskrivs i 3436 ��.

34 �

Den som utan att omfattas av 1 � vill f� �terbetalning av ing�ende

skatt enligt 10 kap. 9 och 1113 �� ska ans�ka om detta hos Skatteverket en-
ligt 35 och 36 ��.

F�rsta stycket g�ller �ven en utl�ndsk f�retagare som ans�ker om �terbe-

talning enligt 10 kap. 13 ��, om denne �r eller ska vara registrerad enligt
7 kap. 1 � f�rsta stycket 3, 4, 5 eller 6 skattef�rfarandelagen (2011:1244).

Vad som f�reskrivs i 24 � om minsta belopp f�r en ans�kan om �terbetal-

ning g�ller �ven f�r en ans�kan enligt andra stycket.

35 �

En ans�kan enligt 34 � om �terbetalning ska g�ras i den form som

f�reskrivs i 26 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244) f�r deklaration av in-
g�ende skatt i en verksamhet som medf�r skattskyldighet. F�r den som ans�-
ker om s�dan �terbetalning g�ller vad som f�reskrivs i 13 kap. samt vad som
f�reskrivs om f�rfarandet i skattef�rfarandelagen.

38 �

F�reskrifter som avser �terbetalning av merv�rdesskatt finns �ven i

64 kap. 6 � skattef�rfarandelagen (2011:1244).

20 kap.

1 �

Vid �verklagande av beslut enligt denna lag g�ller 67 kap. skattef�r-

farandelagen (2011:1244), med undantag f�r �verklagande enligt andra,
tredje eller fj�rde stycket av n�gon annan �n s�dan utl�ndsk f�retagare som
avses i 19 kap. 1 �.

Beslut som Skatteverket har fattat om betalningsskyldighet enligt 3 kap.

26 b �, i �rende som r�r �terbetalning enligt 10 kap. 13 och 58 �� och om
betalningsskyldighet och avr�kning enligt 19 kap. 28 � f�r �verklagas hos
F�rvaltningsr�tten i Falun.

Beslut som Skatteverket fattat om gruppregistrering enligt 6 a kap. 4 �

och om �ndring eller avregistrering enligt 6 a kap. 5 � f�r �verklagas hos den

15 Senaste lydelse 2009:1333.

16 Senaste lydelse 2011:283.

17 Senaste lydelse 2009:1333.

18 Senaste lydelse 2009:1333.

19 Senaste lydelse 2009:1333.

20 Senaste lydelse 2010:13.

SFS 2011:1253

f�rvaltningsr�tt som �r beh�rig att pr�va ett �verklagande av grupphuvud-
mannen.

Beslut om avr�kning f�r �verklagas s�rskilt p� den grunden att avr�k-

ningsbeslutet i sig �r felaktigt men i �vrigt endast i samband med �verkla-
gande av beslut om betalningsskyldighet.

Ett �verklagande enligt andra, tredje eller fj�rde stycket ska ha kommit in

inom tv� m�nader fr�n den dag klaganden fick del av beslutet.

Ett beslut enligt 6 a kap. 4 eller 5 � f�r �ven �verklagas av det allm�nna

ombudet hos Skatteverket. Om en enskild part �verklagar ett s�dant beslut
f�rs det allm�nnas talan av Skatteverket.

2 �

Vid ompr�vning av ett beslut om �terbetalning av ing�ende skatt till

en s�dan utl�ndsk f�retagare som avses i 19 kap. 1 � eller ett beslut enligt
19 kap. 33 � f�rsta stycket g�ller 66 kap. skattef�rfarandelagen (2011:1244).

Vad som s�gs i f�rsta stycket g�ller inte ompr�vningsbeslut enligt 19 kap.

17 och 18 ��.

3 �

Ett beslut i en fr�ga som avser �terbetalning av ing�ende skatt till en

utl�ndsk f�retagare som varken �r etablerad i n�got EU-land eller ans�ker
om �terbetalning i den form som anges i 26 kap. skattef�rfarandelagen
(2011:1244), ska p� beg�ran av den s�kande ompr�vas, om beslutet innebu-
rit att hans ans�kan inte helt har bifallits. Detsamma g�ller om den s�kande
beg�r �terbetalning av ytterligare ing�ende skatt f�r en period f�r vilken be-
slut meddelats.

6 �

Best�mmelserna om skattetill�gg i 49, 51 och 52 kap. skattef�rfaran-

delagen (2011:1244) g�ller ocks� i fr�ga om uppgifter som l�mnas i en ans�-
kan om �terbetalning av ing�ende skatt enligt 10 kap.

22 kap.

1 �

I fr�ga om betalning och �terbetalning av skatt samt f�rfarandet i �vrigt

finns det �ven best�mmelser i skattef�rfarandelagen (2011:1244).

F�r skatt som ska betalas till Tullverket g�ller dock tullagen (2000:1281).

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2012.
2. �ldre best�mmelser g�ller fortfarande f�r f�rh�llanden som h�nf�r sig

till tiden f�re ikrafttr�dandet.

3. Om merv�rdesskatt ska redovisas f�r beskattnings�r, till�mpas lagen

f�rsta g�ngen p� beskattnings�r som b�rjar den 1 februari 2012.

4. Best�mmelserna om r�nta i 9 kap. 11 � f�rsta stycket och 19 kap. 21 �

andra stycket till�mpas p� r�nta som h�nf�r sig till tid fr�n och med den 1 ja-
nuari 2013. F�r r�nta som h�nf�r sig till tid dessf�rinnan g�ller best�mmel-
serna om r�nta i 19 kap. skattebetalningslagen (1997:483).

21 Senaste lydelse 2009:1333.

22 Senaste lydelse 2011:283.

23 Senaste lydelse 2009:1333.

SFS 2011:1253

P� regeringens v�gnar

PETER NORMAN

Eva Posjnov
(Finansdepartementet)

Karnov Group Sweden AB, tel. 08-587 671 00

Edita V�stra Aros, V�ster�s 2011

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2011:1253 Lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se