SFS 1999:1300 Lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)

Start / Socialrätt / Socialavgiftslag (2000:980) / SFS 1999:1300 Lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">         </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i skattebetalningslagen (1997:483); utf�rdad den 16 december 1999. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om skattebetalningslagen (1997:483) 2 dels att 2 kap. 3 � och 11 kap. 11 � skall upph�ra att g�lla, dels att rubriken n�rmast f�re 11 kap. 11 � skall utg�, dels att 1 kap. 3 och 6 ��, 2 kap. 1 och 2 ��, 3 kap. 1 �, 4 kap. 13 �, 5 kap. 24, 9 och 11 ��, 8 kap. 4, 5, 17, 19 och 23 ��, 9 kap. 2 � samt 11 kap. 9, 12 och 14 �� skall ha f�ljande lydelse, dels att det i lagen skall inf�ras en ny paragraf, 12 kap. 9 a �, samt n�rmast f�re 12 kap. 9 a � en ny rubrik av f�ljande lydelse. 1 kap. 3 � Termer och uttryck som anv�nds i denna lag har samma betydelse och till�mpningsomr�den som i de lagar som anges i 1 och 2 �� samt i 1 kap. 1 � taxeringslagen (1990:324), om inte annat anges i detta kapitel eller framg�r av sammanhanget. Med arbetsgivaravgift avses dock �ven s�dan s�rskild l�- neskatt och allm�n l�neavgift som en arbetsgivare �r skyldig att betala enligt 1 � lagen (1990:659) om s�rskild l�neskatt p� vissa f�rv�rvsinkomster och 1 � lagen (1994:1920) om allm�n l�neavgift. Vidare avses med juridisk per- son ocks� d�dsbon och handelsbolag. 6 � 3 I denna lag avses med arbetsgivare: den som betalar ut ers�ttning f�r arbete, arbetstagare: den som tar emot ers�ttning f�r arbete, beskattnings�r: beskattnings�r enligt inkomstskattelagen (1999:1229) el- ler merv�rdesskattelagen (1994:200) eller, i fr�ga om skatt som inte avses i n�gon av de n�mnda lagarna, kalender�ret f�r vilket skatten skall betalas, grupphuvudman: den som enligt 6 a kap. 4 � merv�rdesskattelagen (1994:200) utsetts som huvudman f�r en merv�rdesskattegrupp, inkomst�r: kalender�ret f�re taxerings�ret, 1 Prop. 1998/99:124 och 1999/2000:2 och 6, bet. 1999/2000:KrU5 samt SkU2 och 7, rskr. 1999/2000:117. 2 Senaste lydelse av 2 kap. 3 � 1998:232 11 kap. 11 � 1999:962. 3 Senaste lydelse 1998:347. SFS 1999:1300 Utkom fr�n trycket den 27 december 1999 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 1999:1300 n�ringsverksamhet: verksamhet av s�dant slag att int�kter i verksamheten enligt best�mmelserna i 13 kap. inkomstskattelagen r�knas till inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r den som bedriver verksamheten eller, n�r verksamhe- ten bedrivs av ett handelsbolag, f�r n�gon del�gare i bolaget, �verskjutande ing�ende merv�rdesskatt: den del av ing�ende merv�rdes- skatt som �verstiger utg�ende merv�rdesskatt. 2 kap. 1 � 4 Beslut enligt denna lag som r�r en fysisk person fattas av skattemyn- digheten i den region d�r den fysiska personen har sin hemortskommun det �r d� beslutet skall fattas. Med hemortskommun avses den kommun d�r den fysiska personen f�r- fattningsenligt skall vara folkbokf�rd den 1 november �ret f�re det �r d� be- slutet skall fattas. F�r den som har varit bosatt eller stadigvarande vistats h�r i landet under n�gon del av det �r d� beslut skall fattas men som inte skall ha varit folkbokf�rd h�r den 1 november �ret f�re avses med hemortskommun den kommun d�r den fysiska personen f�rst varit bosatt eller stadigvarande vistats. F�r den som p� grund av v�sentlig anknytning till Sverige �r obe- gr�nsat skattskyldig enligt 3 kap. 3 � f�rsta stycket 3 inkomstskattelagen (1999:1229), avses med hemortskommun den kommun till vilken anknyt- ningen var starkast under �ret f�re det �r d� beslutet skall fattas. F�rsta och andra styckena g�ller inte om annat f�ljer av 45 ��. Om beh�- rig myndighet inte finns, fattas beslut av Skattemyndigheten i Stockholm. 2 � 5 Beslut som r�r ett handelsbolag fattas av skattemyndigheten i den re- gion d�r bolaget enligt uppgift i handelsregistret hade sitt huvudkontor den 1 november �ret f�re det �r d� beslutet skall fattas. Beslut som r�r en europeisk ekonomisk intressegruppering fattas av skat- temyndigheten i den region d�r intressegrupperingen hade sitt s�te den 1 no- vember �ret f�re det �r d� beslutet skall fattas. Beslut som r�r n�gon annan juridisk person �n som avses i f�rsta eller an- dra stycket fattas av skattemyndigheten i den region inom vilken styrelsen eller f�rvaltningen hade sitt s�te den 1 november �ret f�re det �r d� beslutet skall fattas. Beslut som r�r en skattskyldigs d�dsbo fattas dock av den myn- dighet som senast var beh�rig att fatta beslut som r�rde den skattskyldige. Om en juridisk person har bildats efter den 1 november �ret f�re det �r d� beslutet skall fattas skall beslutet fattas av skattemyndigheten i den region d�r huvudkontoret eller s�tet var bel�get d� den juridiska personen bildades. Om beslutet r�r ett d�dsbo och den avlidne hade bytt folkbokf�ringsort efter den 1 november �ret f�re d�dsfalls�ret skall beslut efter utg�ngen av d�ds- falls�ret fattas av skattemyndigheten i den region d�r den avlidnes senaste r�tta folkbokf�ringsort var bel�gen. F�rstafj�rde styckena g�ller inte om annat f�ljer av 45 ��. Om en juri- disk person har uppl�sts fattas beslut av den senast beh�riga myndigheten. Om beh�rig myndighet inte finns fattas beslut av Skattemyndigheten i Stockholm. 4 Senaste lydelse 1998:232. 5 Senaste lydelse 1998:232. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 1999:1300 3 kap. 1 � 6 Skattemyndigheten skall registrera 1. den som �r skyldig att g�ra skatteavdrag enligt 5 kap. eller betala ar- betsgivaravgifter, 2. den som �r skattskyldig enligt merv�rdesskattelagen (1994:200), med undantag av en s�dan merv�rdesskattegrupp som avses i 6 a kap. 1 � merv�r- desskattelagen och av den som �r skattskyldig endast p� grund av f�rv�rv av s�dana varor som anges i 2 a kap. 3 � f�rsta stycket 1 och 2 n�mnda lag, och 3. den som �r grupphuvudman. En fysisk person skall f�r visst �r vara registrerad hos den skattemyndig- het som enligt 2 kap. 1 � f�rsta stycket �r beh�rig att fatta beslut som r�r den personen. En juridisk person skall f�r visst �r vara registrerad hos den skattemyndig- het som enligt 2 kap. 2 � f�rstafj�rde styckena var beh�rig att fatta beslut som r�r den personen. I samband med ett beslut enligt 2 kap. 5 � f�r beslutas att registreringen skall ske hos den skattemyndighet som tar �ver beh�righeten att fatta beslut. 4 kap. 13 � Skattemyndigheten skall �terkalla en F-skattsedel, om innehavaren 1. beg�r att skattsedeln skall �terkallas, 2. upph�r att bedriva n�ringsverksamhet h�r i landet, 3. inte f�ljer villkor som har meddelats enligt 9 � eller p� annat s�tt miss- brukar sin F-skattsedel och missbruket inte �r obetydligt, 4. inte f�ljer ett f�rel�ggande att l�mna s�rskild sj�lvdeklaration eller, i fr�ga om handelsbolag, uppgifter som avses i 2 kap. 25 � lagen (1990:325) om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter, eller endast l�mnar en handling med s� bristf�lligt inneh�ll att den uppenbarligen inte kan ligga till grund f�r taxering, 5. brister i redovisning eller betalning av skatt enligt denna lag i en ut- str�ckning som inte �r obetydlig, 6. har meddelats n�ringsf�rbud, 7. �r i konkurs, 8. �r eller har varit f�retagsledare i ett f�mansf�retag eller i ett f�manshan- delsbolag och det finns eller fanns f�ruts�ttningar att �terkalla f�retagets el- ler bolagets F-skattsedel p� grund av ett f�rh�llande som kan h�nf�ras till f�- retagsledaren, eller 9. �r ett f�mansf�retag eller ett f�manshandelsbolag och en f�retagsledare i f�retaget eller bolaget har handlat p� ett s�dant s�tt att en F-skattsedel inte f�r utf�rdas f�r f�retagsledaren p� grund av ett f�rh�llande som avses i 38. 5 kap. 2 � 7 Skatteavdrag skall, om inte annat f�ljer av 35 ��, g�ras fr�n kontant ers�ttning f�r arbete. Med ers�ttning f�r arbete likst�lls i denna lag 6 Senaste lydelse 1998:347. 7 Senaste lydelse 1997:1032. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 1999:1300 1. pension, 2. livr�nta som inte �r ers�ttning f�r avyttrade tillg�ngar, 3. ers�ttning p� grund av sjuk- eller olycksfallsf�rs�kring som tecknats i samband med tj�nst om ers�ttningen inte utg�r livr�nta, 4. eng�ngsbelopp p� grund av personskada, 5. sjukpenning och annan ers�ttning som avses i 11 kap. 24, 30, 31, 34 och 36 �� samt 15 kap. 8 � inkomstskattelagen (1999:1229), 6. ers�ttning f�r f�rlorad arbetsf�rtj�nst och f�r intr�ng i n�ringsverksam- het, 7. undantagsf�rm�ner och s�dant periodiskt underst�d eller s�dan lik- nande periodisk utbetalning som givaren enligt inkomstskattelagen skall dra av i inkomstslaget n�ringsverksamhet, 8. beh�llning p� pensionssparkonto som skall avskattas enligt 58 kap. 33 � inkomstskattelagen p� grund av att pensionssparavtalet har upph�rt att g�lla eller att beh�llningen tagits i anspr�k vid utm�tning, konkurs eller ackord, och 9. annan kontant ers�ttning som utg�r med anledning av tj�nsten. 3 � Skatteavdrag skall inte g�ras, om 1. ers�ttningen �r mindre �n 100 kronor, 2. det kan antas att det som utbetalaren kommer att betala ut till mottaga- ren under inkomst�ret inte uppg�r till 1 000 kronor, 3. utbetalarens sammanlagda ers�ttning f�r arbete till mottagaren under- stiger 10 000 kronor under inkomst�ret och a) utbetalaren �r en fysisk person eller ett d�dsbo, b) ers�ttningen inte utg�r utgift i en av utbetalaren bedriven n�ringsverk- samhet, c) utbetalaren och mottagaren inte har tr�ffat en s�dan �verenskommelse som avses i 3 kap. 2 a � andra stycket 2 d lagen (1962:381) om allm�n f�r- s�kring, samt d) det inte �r fr�ga om s�dan ers�ttning f�r arbete som avses i 12 kap. 16 � f�r�ldrabalken, 4. ers�ttningen betalas ut till en idrottsut�vare av en s�dan ideell f�rening som avses i 7 kap. 7 � f�rsta stycket inkomstskattelagen (1999:1229) och som har till huvudsakligt syfte att fr�mja idrottslig verksamhet och ers�tt- ningen under inkomst�ret understiger ett halvt prisbasbelopp enligt lagen om allm�n f�rs�kring, 5. ers�ttningen betalas ut av ett handelsbolag till en del�gare i bolaget, 6. ers�ttningen �r familjebidrag till n�gon som tj�nstg�r inom totalf�rsva- ret, eller 7. ers�ttningen �r sjukpenning eller annan ers�ttning som avses i 15 kap. 8 � inkomstskattelagen till mottagare som debiterats prelimin�r skatt f�r in- komst�ret. 4 � Skatteavdrag skall inte g�ras fr�n ers�ttning som betalas ut till 1. staten, landsting, kommuner eller kommunalf�rbund, 2. fysiska personer som �r begr�nsat skattskyldiga i Sverige, 3. utl�ndska juridiska personer, eller 4. mottagare som visar upp ett s�dant beslut om befrielse fr�n skatteav- drag som avses i 10 eller 11 �. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 1999:1300 F�rsta stycket 2 och 3 g�ller inte, om ers�ttningen betalas ut f�r n�rings- verksamhet som mottagaren bedriver fr�n ett fast driftst�lle h�r i landet. 9 � 8 Skatteavdrag skall inte g�ras fr�n 1. r�nta p� ett konto, om r�ntan �r mindre �n 100 kronor, 2. r�nta eller utdelning till juridiska personer, med undantag f�r svenska d�dsbon, 3. r�nta eller utdelning till fysiska personer som �r begr�nsat skattskyldiga i Sverige, 4. r�nta eller utdelning som enligt skatteavtal �r helt undantagen fr�n be- skattning i Sverige, 5. r�nta p� ett f�rfogarkonto som avses i 3 kap. 57 � lagen (1990:325) om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter, om r�ntan �r mindre �n 1 000 kronor, 6. r�nta p� ett konto f�r klientmedel, 7. r�nta som betalas ut tillsammans med ett annat belopp, om det �r ok�nt f�r utbetalaren hur stor del av utbetalningen som utg�r r�nta och utbetalaren d�rf�r skall redovisa hela beloppet i kontrolluppgift enligt 3 kap. 22 � sj�tte stycket lagen om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter, eller 8. r�nta eller utdelning som ett utl�ndskt f�retag skall l�mna kontrollupp- gift f�r enligt 3 kap. 32 b � lagen om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter. 11 � Skattemyndigheten f�r, utom i de fall som avses i tredje stycket, be- sluta att skatteavdrag enligt denna lag inte skall g�ras f�r 1. en arbetstagare som �r obegr�nsat skattskyldig h�r i landet men utf�r arbete i en annan stat som Sverige har tr�ffat �verenskommelse med f�r und- vikande av att prelimin�r skatt tas ut i mer �n en av staterna, eller 2. en arbetstagare som �r bosatt i en s�dan stat som anges under 1 men ut- f�r arbete h�r i landet. En f�ruts�ttning f�r beslut enligt f�rsta stycket �r att avdrag f�r prelimin�r skatt p� grund av arbetet g�rs i den andra staten. Om det r�der tvist om i vilken stat den prelimin�ra skatten skall tas ut och om Riksskatteverket tr�ffar �verenskommelse med beh�rig myndighet i den andra staten om att skatten skall tas ut d�r, f�r Riksskatteverket besluta att skatteavdrag enligt denna lag inte skall g�ras. 8 kap. 4 � Skatteavdrag skall, om inte annat f�ljer av 9 �, g�ras enligt s�rskilda skattetabeller fr�n sjukpenning och annan ers�ttning som avses i 11 kap. 24, 30 och 31 �� samt 15 kap. 8 � inkomstskattelagen (1999:1229), med undan- tag f�r v�rdbidrag enligt lagen (1962:381) om allm�n f�rs�kring. De s�rskilda skattetabellerna skall f�r olika sjukpenninggrundande in- komster enligt 3 kap. lagen om allm�n f�rs�kring ange det skatteavdrag som skall g�ras fr�n en viss ers�ttning uttryckt i procent. I �vrigt g�ller best�m- melserna i 3 �. 5 � I fr�ga om sj�inkomst skall skatteavdrag ber�knas enligt s�rskilda skattetabeller f�r sj�m�n. Tabellerna skall grundas p� att den skattskyldige 8 Senaste lydelse 1997:1032. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 1999:1300 har r�tt till sj�inkomstavdrag enligt 64 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) och skattereduktion enligt 65 kap. 11 � samma lag. I �vrigt g�ller best�m- melserna i 3 �. 17 � V�rdet av en f�rm�n i andra fall skall ber�knas enligt best�mmelserna i inkomstskattelagen (1999:1229). Best�mmelserna om j�mkning i 61 kap. 18 � inkomstskattelagen f�r dock till�mpas endast i fr�ga om f�rm�n av fri kost och efter beslut av skattemyn- digheten. 19 � 9 Fr�n ers�ttning f�r �kade levnadskostnader som l�mnas vid s�dan tj�nsteresa som avses i 12 kap. 6 � inkomstskattelagen (1999:1229) skall skatteavdrag g�ras endast till den del ers�ttningen �verstiger de schablonbe- lopp som anges i 12 kap. 1015, 17 och 21 �� inkomstskattelagen eller, n�r det g�ller kostnad f�r logi, den faktiska utgiften. 23 � P� beg�ran av en utbetalare f�r skattemyndigheten besluta att skatte- avdrag skall g�ras utan h�nsyn till f�rm�n av fri hemresa eller ers�ttning f�r kostnad f�r hemresa med allm�nna kommunikationer. Detta g�ller dock en- dast till den del f�rm�nen eller ers�ttningen inte �verstiger det belopp som f�r dras av enligt 12 kap. 24 � inkomstskattelagen (1999:1229). 9 kap. 2 � 10 F�rm�ner skall tas upp till ett v�rde som best�ms i enlighet med 8 kap. 14, 15 och 17 ��. S�dan drivmedelsf�rm�n som avses i 61 kap. 10 � inkomstskattelagen (1999:1229) skall dock v�rderas till marknadsv�rdet. P� beg�ran av arbetsgivaren f�r skattemyndigheten best�mma v�rdet av f�rm�nen om 1. v�rdet av bilf�rm�n eller kostf�rm�n skall justeras enligt 61 kap. 18 el- ler 19 � inkomstskattelagen, eller 2. bostadsf�rm�nsv�rde som best�ms enligt 8 kap. 15 � avviker med mer �n 10 % fr�n det v�rde som f�ljer av 61 kap. 2 eller 20 � inkomstskattelagen. Arbetsgivaren skall underr�tta arbetstagaren om skattemyndighetens be- slut. 11 kap. 9 � Skattemyndigheten fattar varje �r beslut om skattens storlek enligt den �rliga taxeringen (grundl�ggande beslut om slutlig skatt). Slutlig skatt kan best�mmas ocks� genom ompr�vningsbeslut och till f�ljd av beslut av dom- stol. Med slutlig skatt avses summan av skatter och avgifter enligt 10 � mins- kad med skattereduktion enligt 65 kap. 912 �� inkomstskattelagen (1999:1229). 9 Senaste lydelse 1999:316. 10 Senaste lydelse 1999:1058. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 1999:1300 12 � 11 N�r den slutliga skatten best�ms g�ller att 1. egenavgifter enligt lagen (1981:691) om socialavgifter debiteras p� grundval av uppgifter om f�rs�kringsf�rh�llanden som l�mnas av den all- m�nna f�rs�kringskassan, 2. begravningsavgift enligt begravningslagen (1990:1144), som inte ing�r i avgift enligt 3, r�knas ut med ledning av den avgiftssats som f�r inkomst- �ret g�ller f�r den skattskyldige enligt de uppgifter som l�mnats f�r den f�r- samling eller kommun som avgiften skall betalas till, och att 3. avgift som avses i lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossam- fund r�knas ut med ledning av den avgiftssats som f�r inkomst�ret g�ller f�r den skattskyldige enligt de uppgifter som l�mnats av trossamfundet. 14 � Sedan den slutliga skatten har best�mts skall skattemyndigheten g�ra en avst�mning av skattekontot. Innan avst�mning g�rs skall skattemyndigheten 1. fr�n den slutliga skatten g�ra avdrag f�r a) debiterad F-skatt och s�rskild A-skatt, b) avdragen A-skatt, c) A-skatt som skall betalas p� grund av beslut enligt 12 kap. 1 � andra stycket, d) skatt som �verf�rts fr�n stat med vilken Sverige har ing�tt �verenskom- melse om uppb�rd och �verf�ring av skatt, e) skatt som betalats enligt lagen (1991:586) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta eller enligt lagen (1991:591) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta artister m.fl. f�r den tid under beskattnings�ret d� den skattskyldige varit obegr�nsat skattskyldig i Sverige, 2. till den slutliga skatten l�gga a) skatt som betalats tillbaka enligt 18 kap. 3 � f�rsta stycket, b) skatt som �verf�rts till en annan stat enligt 18 kap. 5 � f�rsta stycket, och c) skattetill�gg och f�rseningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324). 12 kap. Ansvar vid sammanl�ggning eller delning av v�rdepappersfonder 9 a � Om en v�rdepappersfond har sammanlagts eller delats enligt 33 a � lagen (1990:1114) om v�rdepappersfonder, �verg�r r�ttigheter och skyldig- heter n�r det g�ller skatt som avser tiden f�re ombildningen till den eller de nybildade fonderna. Vid delning f�rdelas r�ttigheterna och skyldigheterna mellan de nybildade fonderna i f�rh�llande till fondernas v�rde vid del- ningen. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2000 och till�mpas fr�n och med den 1 januari 2001. De nya best�mmelserna i 2 kap. 2 �, 3 kap. 1 �, 5 kap. 4 � f�rsta stycket 1 och 12 kap. 9 a � samt upph�vandet av 2 kap. 3 � till�mpas dock fr�n och med ikrafttr�dandet. 11 Senaste lydelse 1999:315. </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:702px;height:1029px;"> <img width="702" height="1029" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS 1999:1300 Fakta Info Direkt, tel. 08-587 671 00 Elanders Gotab, Stockholm 1999 P� regeringens v�gnar BOSSE RINGHOLM Peter Kindlund (Finansdepartementet) </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i skattebetalningslagen (1997:483);

utf�rdad den 16 december 1999.

Enligt riksdagens beslut

f�reskrivs i fr�ga om skattebetalningslagen

(1997:483)

dels

att 2 kap. 3 � och 11 kap. 11 � skall upph�ra att g�lla,

dels

att rubriken n�rmast f�re 11 kap. 11 � skall utg�,

dels

att 1 kap. 3 och 6 ��, 2 kap. 1 och 2 ��, 3 kap. 1 �, 4 kap. 13 �, 5 kap.

24, 9 och 11 ��, 8 kap. 4, 5, 17, 19 och 23 ��, 9 kap. 2 � samt 11 kap. 9, 12
och 14 �� skall ha f�ljande lydelse,

dels

att det i lagen skall inf�ras en ny paragraf, 12 kap. 9 a �, samt n�rmast

f�re 12 kap. 9 a � en ny rubrik av f�ljande lydelse.

1 kap.

3 �

Termer och uttryck som anv�nds i denna lag har samma betydelse och

till�mpningsomr�den som i de lagar som anges i 1 och 2 �� samt i 1 kap. 1 �
taxeringslagen (1990:324), om inte annat anges i detta kapitel eller framg�r
av sammanhanget. Med arbetsgivaravgift avses dock �ven s�dan s�rskild l�-
neskatt och allm�n l�neavgift som en arbetsgivare �r skyldig att betala enligt
1 � lagen (1990:659) om s�rskild l�neskatt p� vissa f�rv�rvsinkomster och
1 � lagen (1994:1920) om allm�n l�neavgift. Vidare avses med juridisk per-
son ocks� d�dsbon och handelsbolag.

6 �

I denna lag avses med

arbetsgivare:

den som betalar ut ers�ttning f�r arbete,

arbetstagare:

den som tar emot ers�ttning f�r arbete,

beskattnings�r:

beskattnings�r enligt inkomstskattelagen (1999:1229) el-

ler merv�rdesskattelagen (1994:200) eller, i fr�ga om skatt som inte avses i
n�gon av de n�mnda lagarna, kalender�ret f�r vilket skatten skall betalas,

grupphuvudman:

den som enligt 6 a

kap. 4 � merv�rdesskattelagen

(1994:200) utsetts som huvudman f�r en merv�rdesskattegrupp,

inkomst�r:

kalender�ret f�re taxerings�ret,

Prop. 1998/99:124 och 1999/2000:2 och 6, bet. 1999/2000:KrU5 samt SkU2 och 7,

rskr. 1999/2000:117.

Senaste lydelse av

2 kap. 3 � 1998:232
11 kap. 11 � 1999:962.

Senaste lydelse 1998:347.

SFS 1999:1300

Utkom fr�n trycket
den 27 december 1999

SFS 1999:1300

n�ringsverksamhet:

verksamhet av s�dant slag att int�kter i verksamheten

enligt best�mmelserna i 13 kap. inkomstskattelagen r�knas till inkomstslaget
n�ringsverksamhet f�r den som bedriver verksamheten eller, n�r verksamhe-
ten bedrivs av ett handelsbolag, f�r n�gon del�gare i bolaget,

�verskjutande ing�ende merv�rdesskatt:

den del av ing�ende merv�rdes-

skatt som �verstiger utg�ende merv�rdesskatt.

2 kap.

1 �

Beslut enligt denna lag som r�r en fysisk person fattas av skattemyn-

digheten i den region d�r den fysiska personen har sin hemortskommun det
�r d� beslutet skall fattas.

Med hemortskommun avses den kommun d�r den fysiska personen f�r-

fattningsenligt skall vara folkbokf�rd den 1 november �ret f�re det �r d� be-
slutet skall fattas. F�r den som har varit bosatt eller stadigvarande vistats h�r
i landet under n�gon del av det �r d� beslut skall fattas men som inte skall ha
varit folkbokf�rd h�r den 1 november �ret f�re avses med hemortskommun
den kommun d�r den fysiska personen f�rst varit bosatt eller stadigvarande
vistats. F�r den som p� grund av v�sentlig anknytning till Sverige �r obe-
gr�nsat skattskyldig enligt 3 kap. 3 � f�rsta stycket 3 inkomstskattelagen
(1999:1229), avses med hemortskommun den kommun till vilken anknyt-
ningen var starkast under �ret f�re det �r d� beslutet skall fattas.

F�rsta och andra styckena g�ller inte om annat f�ljer av 45 ��. Om beh�-

rig myndighet inte finns, fattas beslut av Skattemyndigheten i Stockholm.

2 �

Beslut som r�r ett handelsbolag fattas av skattemyndigheten i den re-

gion d�r bolaget enligt uppgift i handelsregistret hade sitt huvudkontor den 1
november �ret f�re det �r d� beslutet skall fattas.

Beslut som r�r en europeisk ekonomisk intressegruppering fattas av skat-

temyndigheten i den region d�r intressegrupperingen hade sitt s�te den 1 no-
vember �ret f�re det �r d� beslutet skall fattas.

Beslut som r�r n�gon annan juridisk person �n som avses i f�rsta eller an-

dra stycket fattas av skattemyndigheten i den region inom vilken styrelsen
eller f�rvaltningen hade sitt s�te den 1 november �ret f�re det �r d� beslutet
skall fattas. Beslut som r�r en skattskyldigs d�dsbo fattas dock av den myn-
dighet som senast var beh�rig att fatta beslut som r�rde den skattskyldige.

Om en juridisk person har bildats efter den 1 november �ret f�re det �r d�

beslutet skall fattas skall beslutet fattas av skattemyndigheten i den region
d�r huvudkontoret eller s�tet var bel�get d� den juridiska personen bildades.
Om beslutet r�r ett d�dsbo och den avlidne hade bytt folkbokf�ringsort efter
den 1 november �ret f�re d�dsfalls�ret skall beslut efter utg�ngen av d�ds-
falls�ret fattas av skattemyndigheten i den region d�r den avlidnes senaste
r�tta folkbokf�ringsort var bel�gen.

F�rstafj�rde styckena g�ller inte om annat f�ljer av 45 ��. Om en juri-

disk person har uppl�sts fattas beslut av den senast beh�riga myndigheten.
Om beh�rig myndighet inte finns fattas beslut av Skattemyndigheten i
Stockholm.

Senaste lydelse 1998:232.

SFS 1999:1300

3 kap.

1 �

Skattemyndigheten skall registrera

1. den som �r skyldig att g�ra skatteavdrag enligt 5 kap. eller betala ar-

betsgivaravgifter,

2. den som �r skattskyldig enligt merv�rdesskattelagen (1994:200), med

undantag av en s�dan merv�rdesskattegrupp som avses i 6 a kap. 1 � merv�r-
desskattelagen och av den som �r skattskyldig endast p� grund av f�rv�rv av
s�dana varor som anges i 2 a kap. 3 � f�rsta stycket 1 och 2 n�mnda lag, och

3. den som �r grupphuvudman.
En fysisk person skall f�r visst �r vara registrerad hos den skattemyndig-

het som enligt 2 kap. 1 � f�rsta stycket �r beh�rig att fatta beslut som r�r den
personen.

En juridisk person skall f�r visst �r vara registrerad hos den skattemyndig-

het som enligt 2 kap. 2 � f�rstafj�rde styckena var beh�rig att fatta beslut
som r�r den personen.

I samband med ett beslut enligt 2 kap. 5 � f�r beslutas att registreringen

skall ske hos den skattemyndighet som tar �ver beh�righeten att fatta beslut.

4 kap.

13 �

Skattemyndigheten skall �terkalla en F-skattsedel, om innehavaren

1. beg�r att skattsedeln skall �terkallas,
2. upph�r att bedriva n�ringsverksamhet h�r i landet,
3. inte f�ljer villkor som har meddelats enligt 9 � eller p� annat s�tt miss-

brukar sin F-skattsedel och missbruket inte �r obetydligt,

4. inte f�ljer ett f�rel�ggande att l�mna s�rskild sj�lvdeklaration eller, i

fr�ga om handelsbolag, uppgifter som avses i 2 kap. 25 � lagen (1990:325)
om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter, eller endast l�mnar en handling
med s� bristf�lligt inneh�ll att den uppenbarligen inte kan ligga till grund f�r
taxering,

5. brister i redovisning eller betalning av skatt enligt denna lag i en ut-

str�ckning som inte �r obetydlig,

6. har meddelats n�ringsf�rbud,
7. �r i konkurs,
8. �r eller har varit f�retagsledare i ett f�mansf�retag eller i ett f�manshan-

delsbolag och det finns eller fanns f�ruts�ttningar att �terkalla f�retagets el-
ler bolagets F-skattsedel p� grund av ett f�rh�llande som kan h�nf�ras till f�-
retagsledaren, eller

9. �r ett f�mansf�retag eller ett f�manshandelsbolag och en f�retagsledare

i f�retaget eller bolaget har handlat p� ett s�dant s�tt att en F-skattsedel inte
f�r utf�rdas f�r f�retagsledaren p� grund av ett f�rh�llande som avses i 38.

5 kap.

2 �

Skatteavdrag skall, om inte annat f�ljer av 35 ��, g�ras fr�n kontant

ers�ttning f�r arbete.

Med ers�ttning f�r arbete likst�lls i denna lag

Senaste lydelse 1998:347.

Senaste lydelse 1997:1032.

SFS 1999:1300

1. pension,
2. livr�nta som inte �r ers�ttning f�r avyttrade tillg�ngar,
3. ers�ttning p� grund av sjuk- eller olycksfallsf�rs�kring som tecknats i

samband med tj�nst om ers�ttningen inte utg�r livr�nta,

4. eng�ngsbelopp p� grund av personskada,
5. sjukpenning och annan ers�ttning som avses i 11 kap. 24, 30, 31, 34

och 36 �� samt 15 kap. 8 � inkomstskattelagen (1999:1229),

6. ers�ttning f�r f�rlorad arbetsf�rtj�nst och f�r intr�ng i n�ringsverksam-

het,

7. undantagsf�rm�ner och s�dant periodiskt underst�d eller s�dan lik-

nande periodisk utbetalning som givaren enligt inkomstskattelagen skall dra
av i inkomstslaget n�ringsverksamhet,

8. beh�llning p� pensionssparkonto som skall avskattas enligt 58 kap. 33 �

inkomstskattelagen p� grund av att pensionssparavtalet har upph�rt att g�lla
eller att beh�llningen tagits i anspr�k vid utm�tning, konkurs eller ackord,
och

9. annan kontant ers�ttning som utg�r med anledning av tj�nsten.

3 �

Skatteavdrag skall inte g�ras, om

1. ers�ttningen �r mindre �n 100 kronor,
2. det kan antas att det som utbetalaren kommer att betala ut till mottaga-

ren under inkomst�ret inte uppg�r till 1 000 kronor,

3. utbetalarens sammanlagda ers�ttning f�r arbete till mottagaren under-

stiger 10 000 kronor under inkomst�ret och

a) utbetalaren �r en fysisk person eller ett d�dsbo,
b) ers�ttningen inte utg�r utgift i en av utbetalaren bedriven n�ringsverk-

samhet,

c) utbetalaren och mottagaren inte har tr�ffat en s�dan �verenskommelse

som avses i 3 kap. 2 a � andra stycket 2 d lagen (1962:381) om allm�n f�r-
s�kring, samt

d) det inte �r fr�ga om s�dan ers�ttning f�r arbete som avses i 12 kap. 16 �

f�r�ldrabalken,

4. ers�ttningen betalas ut till en idrottsut�vare av en s�dan ideell f�rening

som avses i 7 kap. 7 � f�rsta stycket inkomstskattelagen (1999:1229) och
som har till huvudsakligt syfte att fr�mja idrottslig verksamhet och ers�tt-
ningen under inkomst�ret understiger ett halvt prisbasbelopp enligt lagen om
allm�n f�rs�kring,

5. ers�ttningen betalas ut av ett handelsbolag till en del�gare i bolaget,
6. ers�ttningen �r familjebidrag till n�gon som tj�nstg�r inom totalf�rsva-

ret, eller

7. ers�ttningen �r sjukpenning eller annan ers�ttning som avses i 15 kap.

8 � inkomstskattelagen till mottagare som debiterats prelimin�r skatt f�r in-
komst�ret.

4 �

Skatteavdrag skall inte g�ras fr�n ers�ttning som betalas ut till

1. staten, landsting, kommuner eller kommunalf�rbund,
2. fysiska personer som �r begr�nsat skattskyldiga i Sverige,
3. utl�ndska juridiska personer, eller
4. mottagare som visar upp ett s�dant beslut om befrielse fr�n skatteav-

drag som avses i 10 eller 11 �.

SFS 1999:1300

F�rsta stycket 2 och 3 g�ller inte, om ers�ttningen betalas ut f�r n�rings-

verksamhet som mottagaren bedriver fr�n ett fast driftst�lle h�r i landet.

9 �

Skatteavdrag skall inte g�ras fr�n

1. r�nta p� ett konto, om r�ntan �r mindre �n 100 kronor,
2. r�nta eller utdelning till juridiska personer, med undantag f�r svenska

d�dsbon,

3. r�nta eller utdelning till fysiska personer som �r begr�nsat skattskyldiga

i Sverige,

4. r�nta eller utdelning som enligt skatteavtal �r helt undantagen fr�n be-

skattning i Sverige,

5. r�nta p� ett f�rfogarkonto som avses i 3 kap. 57 � lagen (1990:325) om

sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter, om r�ntan �r mindre �n 1 000 kronor,

6. r�nta p� ett konto f�r klientmedel,
7. r�nta som betalas ut tillsammans med ett annat belopp, om det �r ok�nt

f�r utbetalaren hur stor del av utbetalningen som utg�r r�nta och utbetalaren
d�rf�r skall redovisa hela beloppet i kontrolluppgift enligt 3 kap. 22 � sj�tte
stycket lagen om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter, eller

8. r�nta eller utdelning som ett utl�ndskt f�retag skall l�mna kontrollupp-

gift f�r enligt 3 kap. 32 b � lagen om sj�lvdeklaration och kontrolluppgifter.

11 �

Skattemyndigheten f�r, utom i de fall som avses i tredje stycket, be-

sluta att skatteavdrag enligt denna lag inte skall g�ras f�r

1. en arbetstagare som �r obegr�nsat skattskyldig h�r i landet men utf�r

arbete i en annan stat som Sverige har tr�ffat �verenskommelse med f�r und-
vikande av att prelimin�r skatt tas ut i mer �n en av staterna, eller

2. en arbetstagare som �r bosatt i en s�dan stat som anges under 1 men ut-

f�r arbete h�r i landet.

En f�ruts�ttning f�r beslut enligt f�rsta stycket �r att avdrag f�r prelimin�r

skatt p� grund av arbetet g�rs i den andra staten.

Om det r�der tvist om i vilken stat den prelimin�ra skatten skall tas ut och

om Riksskatteverket tr�ffar �verenskommelse med beh�rig myndighet i den
andra staten om att skatten skall tas ut d�r, f�r Riksskatteverket besluta att
skatteavdrag enligt denna lag inte skall g�ras.

8 kap.

4 �

Skatteavdrag skall, om inte annat f�ljer av 9 �, g�ras enligt s�rskilda

skattetabeller fr�n sjukpenning och annan ers�ttning som avses i 11 kap. 24,
30 och 31 �� samt 15 kap. 8 � inkomstskattelagen (1999:1229), med undan-
tag f�r v�rdbidrag enligt lagen (1962:381) om allm�n f�rs�kring.

De s�rskilda skattetabellerna skall f�r olika sjukpenninggrundande in-

komster enligt 3 kap. lagen om allm�n f�rs�kring ange det skatteavdrag som
skall g�ras fr�n en viss ers�ttning uttryckt i procent. I �vrigt g�ller best�m-
melserna i 3 �.

5 �

I fr�ga om sj�inkomst skall skatteavdrag ber�knas enligt s�rskilda

skattetabeller f�r sj�m�n. Tabellerna skall grundas p� att den skattskyldige

Senaste lydelse 1997:1032.

SFS 1999:1300

har r�tt till sj�inkomstavdrag enligt 64 kap. inkomstskattelagen (1999:1229)
och skattereduktion enligt 65 kap. 11 � samma lag. I �vrigt g�ller best�m-
melserna i 3 �.

17 �

V�rdet av en f�rm�n i andra fall skall ber�knas enligt best�mmelserna

i inkomstskattelagen (1999:1229).

Best�mmelserna om j�mkning i 61 kap. 18 � inkomstskattelagen f�r dock

till�mpas endast i fr�ga om f�rm�n av fri kost och efter beslut av skattemyn-
digheten.

19 �

Fr�n ers�ttning f�r �kade levnadskostnader som l�mnas vid s�dan

tj�nsteresa som avses i 12 kap. 6 � inkomstskattelagen (1999:1229) skall
skatteavdrag g�ras endast till den del ers�ttningen �verstiger de schablonbe-
lopp som anges i 12 kap. 1015, 17 och 21 �� inkomstskattelagen eller, n�r
det g�ller kostnad f�r logi, den faktiska utgiften.

23 �

P� beg�ran av en utbetalare f�r skattemyndigheten besluta att skatte-

avdrag skall g�ras utan h�nsyn till f�rm�n av fri hemresa eller ers�ttning f�r
kostnad f�r hemresa med allm�nna kommunikationer. Detta g�ller dock en-
dast till den del f�rm�nen eller ers�ttningen inte �verstiger det belopp som
f�r dras av enligt 12 kap. 24 � inkomstskattelagen (1999:1229).

9 kap.

2 �

F�rm�ner skall tas upp till ett v�rde som best�ms i enlighet med

8 kap. 14, 15 och 17 ��. S�dan drivmedelsf�rm�n som avses i 61 kap. 10 �
inkomstskattelagen (1999:1229) skall dock v�rderas till marknadsv�rdet.

P� beg�ran av arbetsgivaren f�r skattemyndigheten best�mma v�rdet av

f�rm�nen om

1. v�rdet av bilf�rm�n eller kostf�rm�n skall justeras enligt 61 kap. 18 el-

ler 19 � inkomstskattelagen, eller

2. bostadsf�rm�nsv�rde som best�ms enligt 8 kap. 15 � avviker med mer

�n 10 % fr�n det v�rde som f�ljer av 61 kap. 2 eller 20 � inkomstskattelagen.

Arbetsgivaren skall underr�tta arbetstagaren om skattemyndighetens be-

slut.

11 kap.

9 �

Skattemyndigheten fattar varje �r beslut om skattens storlek enligt den

�rliga taxeringen (grundl�ggande beslut om slutlig skatt). Slutlig skatt kan
best�mmas ocks� genom ompr�vningsbeslut och till f�ljd av beslut av dom-
stol.

Med slutlig skatt avses summan av skatter och avgifter enligt 10 � mins-

kad med skattereduktion enligt 65

kap. 912

�� inkomstskattelagen

(1999:1229).

Senaste lydelse 1999:316.

Senaste lydelse 1999:1058.

SFS 1999:1300

12 �

N�r den slutliga skatten best�ms g�ller att

1. egenavgifter enligt lagen (1981:691) om socialavgifter debiteras p�

grundval av uppgifter om f�rs�kringsf�rh�llanden som l�mnas av den all-
m�nna f�rs�kringskassan,

2. begravningsavgift enligt begravningslagen (1990:1144), som inte ing�r

i avgift enligt 3, r�knas ut med ledning av den avgiftssats som f�r inkomst-
�ret g�ller f�r den skattskyldige enligt de uppgifter som l�mnats f�r den f�r-
samling eller kommun som avgiften skall betalas till, och att

3. avgift som avses i lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossam-

fund r�knas ut med ledning av den avgiftssats som f�r inkomst�ret g�ller f�r
den skattskyldige enligt de uppgifter som l�mnats av trossamfundet.

14 �

Sedan den slutliga skatten har best�mts skall skattemyndigheten g�ra

en avst�mning av skattekontot.

Innan avst�mning g�rs skall skattemyndigheten
1. fr�n den slutliga skatten g�ra avdrag f�r
a) debiterad F-skatt och s�rskild A-skatt,
b) avdragen A-skatt,
c) A-skatt som skall betalas p� grund av beslut enligt 12 kap. 1 � andra

stycket,

d) skatt som �verf�rts fr�n stat med vilken Sverige har ing�tt �verenskom-

melse om uppb�rd och �verf�ring av skatt,

e) skatt som betalats enligt lagen (1991:586) om s�rskild inkomstskatt f�r

utomlands bosatta eller enligt lagen (1991:591) om s�rskild inkomstskatt f�r
utomlands bosatta artister m.fl. f�r den tid under beskattnings�ret d� den
skattskyldige varit obegr�nsat skattskyldig i Sverige,

2. till den slutliga skatten l�gga
a) skatt som betalats tillbaka enligt 18 kap. 3 � f�rsta stycket,
b) skatt som �verf�rts till en annan stat enligt 18 kap. 5 � f�rsta stycket,

och

c) skattetill�gg och f�rseningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324).

12 kap.

Ansvar vid sammanl�ggning eller delning av v�rdepappersfonder

9 a �

Om en v�rdepappersfond har sammanlagts eller delats enligt 33 a �

lagen (1990:1114) om v�rdepappersfonder, �verg�r r�ttigheter och skyldig-
heter n�r det g�ller skatt som avser tiden f�re ombildningen till den eller de
nybildade fonderna. Vid delning f�rdelas r�ttigheterna och skyldigheterna
mellan de nybildade fonderna i f�rh�llande till fondernas v�rde vid del-
ningen.

Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2000 och till�mpas fr�n och med den

1 januari 2001. De nya best�mmelserna i 2 kap. 2 �, 3 kap. 1 �, 5 kap. 4 �
f�rsta stycket 1 och 12 kap. 9 a � samt upph�vandet av 2 kap. 3 � till�mpas
dock fr�n och med ikrafttr�dandet.

Senaste lydelse 1999:315.

SFS 1999:1300

Fakta Info Direkt, tel. 08-587 671 00

Elanders Gotab, Stockholm 1999

P� regeringens v�gnar

BOSSE RINGHOLM

Peter Kindlund
(Finansdepartementet)

;

Viktiga lagar inom socialrätten

Lag (1993:387) om stöd och service till vissa funktionshindrade
Lag (1988:870) om vård av missbrukare i vissa fall
Lag (1990:52) med särskilda bestämmelser om vård av unga
Socialtjänstlag (2001:453)

JP Infonets socialrättsliga tjänster

Jobbar du med socialrätt? JP Infonet förser dagligen ett stort antal kunder med det juridiska underlag de behöver för att kunna fatta rättssäkra beslut. Vi kan tillgodose hela ditt behov av information och stöd oavsett om du arbetar inom kommunal socialtjänst, annan myndighet, domstol, advokatbyrå eller i privat verksamhet. Se allt inom socialrätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 1999:1300 Lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483)

Viktiga lagar inom socialrätten

JP Infonets socialrättsliga tjänster

Om Lagboken.se