SFS 2015:775 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">             </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229); utf�rdad den 26 november 2015. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229) 2 dels att 16 kap. 11 �, 59 kap. 14 � och 67 kap. 2026 �� ska upph�ra att g�lla, dels att rubriken n�rmast f�re 16 kap. 11 �, rubriken n�rmast efter 67 kap. 19 � och rubrikerna n�rmast f�re 67 kap. 20, 23, 24, 25 och 26 �� ska utg�, dels att 1 kap. 11 och 16 ��, 2 kap. 23 �, 3 kap. 18 �, 6 kap. 11 �, 7 kap. 3 �, 10 kap. 5 �, 11 kap. 40 �, 14 kap. 12 och 13 ��, 42 kap. 6, 34 och 36 ��, 58 kap. 18 och 32 ��, 59 kap. 5, 9, 13 och 16 ��, 63 kap. 3 a �, 65 kap. 4 och 5 �� och 67 kap. 1, 2, 7, 8, 13 och 19 �� ska ha f�ljande lydelse, dels att det i lagen ska inf�ras tv� nya paragrafer, 43 kap. 17 a � och 59 kap. 1 a �, och n�rmast f�re 59 kap. 1 a � en ny rubrik av f�ljande lydelse. 1 kap. 11 � 3 Best�mmelser om hur skatten ska ber�knas finns i 65 kap. Best�mmelser om ber�kningen av skatt p� ackumulerad inkomst finns i 66 kap. Best�mmelser om skattereduktion f�r underskott av kapital, arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), allm�n pensionsavgift, sj�inkomst, hush�llsarbete och mikroproduktion av f�rnybar el finns i 67 kap. 16 � 4 Best�mmelser om f�rfarandet vid uttag av skatten finns i skattef�rfarandelagen (2011:1244), och f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete finns i lagen (2009:194) om f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete. 1 Prop. 2015/16:1, bet. 2015/16:FiU1, rskr. 2015/16:51. 2 Lagen omtryckt 2008:803. Senaste lydelse av 16 kap. 11 � 2012:902 67 kap. 26 � 2011:1271 59 kap. 14 � 2014:1468 rubriken n�rmast efter 67 kap. 19 � 2011:1271 67 kap. 20 � 2011:1271 rubriken n�rmast f�re 67 kap. 20 � 2011:1271 67 kap. 21 � 2011:1271 rubriken n�rmast f�re 67 kap. 23 � 2011:1271 67 kap. 22 � 2011:1271 rubriken n�rmast f�re 67 kap. 24 � 2011:1271 67 kap. 23 � 2011:1271 rubriken n�rmast f�re 67 kap. 25 � 2011:1271 67 kap. 24 � 2013:690 rubriken n�rmast f�re 67 kap. 26 � 2011:1271. 67 kap. 25 � 2011:1271 3 Senaste lydelse 2014:1468. 4 Senaste lydelse 2011:1272. SFS 2015:775 Utkom fr�n trycket den 4 december 2015 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2015:775 2 kap. 23 � Med aktiv n�ringsverksamhet avses en n�ringsverksamhet i vilken den som �r skattskyldig f�r verksamheten har arbetat i inte ov�sentlig omfattning. Annan n�ringsverksamhet anses som passiv n�ringsverksamhet. Sj�lvst�n- dig n�ringsverksamhet som bedrivs utanf�r Europeiska ekonomiska sam- arbetsomr�det anses alltid som passiv n�ringsverksamhet. 3 kap. 18 � 5 Den som �r begr�nsat skattskyldig �r skattskyldig i 1. inkomstslaget tj�nst f�r inkomster som anges i 5 � lagen (1991:586) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta med undantag f�r inkomster som anges i 6 � 1, 4 och 5 den lagen, om en beg�ran har gjorts enligt 4 � den lagen, 2. inkomstslaget tj�nst eller n�ringsverksamhet f�r inkomster som anges i 7 � f�rsta stycket lagen (1991:591) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta artister m.fl., om Skatteverket har meddelat beslut enligt 5 a � tredje stycket den lagen, 3. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r inkomst fr�n ett fast driftst�lle eller en fastighet i Sverige, 4. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r �terf�rda avdrag p� grund av att en n�ringsbostadsr�tt som innefattar nyttjander�tt till ett hus eller en del av ett hus i Sverige avyttras eller blir privatbostadsr�tt, 5. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r �terf�rda avdrag f�r egenavgifter, 6. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r �terf�rda avdrag f�r periodise- ringsfond och expansionsfond, 7. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r uttag eller utbetalning fr�n ett skogskonto eller skogsskadekonto som avses i 21 kap., 8. inkomstslaget kapital f�r ett positivt r�ntef�rdelningsbelopp som avser ett fast driftst�lle, en n�ringsfastighet i Sverige eller artistisk eller idrottslig verksamhet i Sverige, 9. inkomstslaget kapital f�r l�pande inkomster av en privatbostadsfastighet eller en privatbostadsr�tt i Sverige, 10. inkomstslaget kapital f�r kapitalvinst p� en fastighet i Sverige eller p� en privat- eller n�ringsbostadsr�tt som innefattar nyttjander�tt till ett hus eller en del av ett hus i Sverige, 11. inkomstslaget kapital f�r �terf�rt uppskovsbelopp samt schablonint�kt enligt 47 kap., 12. inkomstslaget n�ringsverksamhet eller kapital f�r utdelning p� andelar i svenska ekonomiska f�reningar, och 13. inkomstslaget kapital f�r �terf�rt investeraravdrag enligt 43 kap. Ers�ttning i form av s�dan royalty eller periodvis utg�ende avgift f�r att materiella eller immateriella tillg�ngar utnyttjas som ska r�knas till inkomst- slaget n�ringsverksamhet ska anses som inkomst fr�n ett fast driftst�lle i Sve- rige, om ers�ttningen kommer fr�n en n�ringsverksamhet med ett fast drift- st�lle h�r. Skattskyldighet f�r inkomster som avses i f�rsta stycket 12 g�ller inte f�r s�dana begr�nsat skattskyldiga personer som avses i 17 � 24. 5 Senaste lydelse 2013:771. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2015:775 6 kap. 11 � 6 Den som �r begr�nsat skattskyldig �r skattskyldig f�r 1. inkomst fr�n ett fast driftst�lle eller en fastighet i Sverige, 2. inkomst p� grund av att en n�ringsbostadsr�tt som innefattar nyttjande- r�tt till ett hus eller en del av ett hus i Sverige avyttras, 3. inkomst i form av utdelning p� andelar i svenska ekonomiska f�reningar, 4. inkomster som anges i 7 � f�rsta stycket lagen (1991:591) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta artister m.fl., om Skatteverket har medde- lat beslut enligt 5 a � tredje stycket den lagen, 5. �terf�rda avdrag f�r periodiseringsfond, 6. schablonint�kt enligt 30 kap. 6 a �, och 7. �terf�rt uppskovsbelopp samt schablonint�kt enligt 47 kap. Ers�ttning i form av royalty eller periodvis utg�ende avgift f�r att mate- riella eller immateriella tillg�ngar utnyttjas ska anses som inkomst fr�n ett fast driftst�lle i Sverige, om ers�ttningen kommer fr�n en n�ringsverksamhet med ett fast driftst�lle h�r. En kapitalf�rlust ska dras av, om den som �r begr�nsat skattskyldig skulle ha varit skattskyldig f�r en motsvarande kapitalvinst. 7 kap. 3 � 7 Stiftelser som uppfyller �ndam�ls-, verksamhets- och fullf�ljdskraven i 46 �� samt ideella f�reningar och registrerade trossamfund som f�rutom dessa krav �ven uppfyller �ppenhetskravet i 10 � �r, med undantag f�r kapi- talvinster och kapitalf�rluster, skattskyldiga bara f�r inkomst av s�dan n�ringsverksamhet som avses i 13 kap. 1 �. F�reningar och trossamfund som uppfyller kraven i 46 och 10 �� r dock inte skattskyldiga f�r 1. s�dan inkomst som kommer fr�n en sj�lvst�ndig n�ringsverksamhet eller en s�rskild f�rvaltningsenhet som avser fastighet, om inkomsten till huvud- saklig del kommer fr�n verksamhet som �r ett direkt led i fr�mjandet av s�dana �ndam�l som av- ses i 4 � eller som har annan naturlig anknytning till s�dana �ndam�l, verksamhet som avser f�rs�ljning av sk�nkta varor och som utnyttjas som finansieringsk�lla f�r ideellt arbete, eller verksamhet som avser annat �n f�rs�ljning av sk�nkta varor och som av h�vd har utnyttjats som finansieringsk�lla f�r ideellt arbete, eller 2. inkomst fr�n innehav av en fastighet som tillh�r f�reningen eller tros- samfundet och som anv�nds i verksamheten p� s�dant s�tt som anges i 3 kap. 4 � fastighetstaxeringslagen (1979:1152). 10 kap. 5 � 8 Med pension avses ers�ttningar som betalas ut 1. som allm�n �lderspension, efterlevandepension och premiepension till efterlevande enligt socialf�rs�kringsbalken samt motsvarande utl�ndska er- s�ttningar, 6 Senaste lydelse 2009:1409. 7 Senaste lydelse 2013:960. 8 Senaste lydelse 2010:1277. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2015:775 2. som �lders-, invaliditets- och efterlevandepension enligt Europaparla- mentets beslut nr 2005/684/EG, Euratom av den 28 september 2005 om anta- gande av Europaparlamentets ledamotsstadga, 3. p� grund av tidigare tj�nst p� annat s�tt �n genom f�rs�kring, 4. p� grund av pensionsf�rs�kring eller �terk�p av s�dan f�rs�kring, eller 5. till f�rm�nstagare enligt ett s�dant avtal om tj�nstepension som avses i 28 kap. 2 � andra stycket. Med pension avses ocks� ers�ttningar som betalas ut fr�n pensionsspar- konto 1. till pensionsspararen, 2. till f�rm�nstagare p� grund av f�rm�nstagarf�rordnande, 3. till den som f�tt r�tten till pension genom bodelning, 4. till make eller br�starvinge p� grund av att ett f�rm�nstagarf�rordnande j�mkats, eller 5. vid �terbetalning enligt 13 kap. 4 � �ktenskapsbalken. I 58 kap. finns ytterligare best�mmelser om pensionsf�rs�kringar och pen- sionssparkonton. 11 kap. 40 � 9 Barnpension enligt 78 kap. socialf�rs�kringsbalken ska bara tas upp till den del pensionen f�r varje m�nad �verstiger en tolftedel av 40 procent av prisbasbeloppet eller, vid pension efter b�da f�r�ldrarna, 80 procent av pris- basbeloppet. Efterlevandelivr�nta ska inte tas upp till den del livr�ntan enligt 85 kap. 3, 5 och 6 �� samma balk medf�rt minskning av efterlevandest�d och s�dan del av barnpensionen som inte ska tas upp. Det som s�gs i f�rsta stycket om barnpension g�ller ocks� motsvarande ut- l�ndska ers�ttningar. Om b�de barnpension enligt socialf�rs�kringsbalken och en eller flera motsvarande utl�ndska ers�ttningar betalas ut, eller om endast flera s�dana utl�ndska ers�ttningar betalas ut, ska den del av det sam- manlagda beloppet som �verstiger beloppsgr�nsen i f�rsta stycket tas upp. 14 kap. 12 � All n�ringsverksamhet som bedrivs av en enskild n�ringsidkare r�knas som en enda n�ringsverksamhet. Om n�ringsidkaren bedriver sj�lvst�ndig n�ringsverksamhet utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det, r�knas dock all s�dan verksamhet som en egen n�ringsverksamhet. 13 � F�r en fysisk person som �r del�gare i ett eller flera svenska handels- bolag r�knas verksamheten i varje handelsbolag som en egen n�ringsverk- samhet. Om ett handelsbolag bedriver sj�lvst�ndig n�ringsverksamhet utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det, r�knas dock all s�dan verksamhet som en egen n�ringsverksamhet. Om ett svenskt handelsbolag �r del�gare i ett annat svenskt handelsbolag, ska verksamheten i det handelsbolaget r�knas in i det �gande bolagets n�ringsverksamhet. I 14 och 15 �� finns best�mmelser om underskott fr�n kommanditbolag och vissa andra handelsbolag. 9 Senaste lydelse 2010:1277. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2015:775 42 kap. 6 � F�rvaltningsutgifter f�r inte dras av. 34 � Underskott av n�ringsverksamhet det beskattnings�r d� en enskild n�ringsidkare upph�r att bedriva n�ringsverksamheten ska dras av med 70 procent. Underskottet ska dock inte dras av om det avser sj�lvst�ndigt bedriven n�ringsverksamhet utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det. Det ska inte heller dras av till den del underskottet dragits av enligt 45 kap. 32 �, 46 kap. 17 � eller 62 kap. 24 �� eller legat till grund f�r avdrag enligt 33 �, eller skulle ha fallit bort om tillg�ngar eller tj�nster som har tagits ut ur n�ringsverksamheten hade uttagsbeskattats. Underskottet ska dras av det f�ljande beskattnings�ret eller, om den skatt- skyldige beg�r det, f�rdelas p� det �ret och de tv� d�refter f�ljande beskatt- nings�ren. Best�mmelserna om begr�nsningar vid konkurs, ackord och skuldsanering i 40 kap. 20 och 21 �� till�mpas ocks� p� s�dant underskott. 36 � 10 Den som under kalender�ret har innehaft ett investeringssparkonto f�r vilket ett kapitalunderlag ska ber�knas enligt 3741 �� ska ta upp en scha- blonint�kt. Int�kten ska ber�knas till kapitalunderlaget enligt 3741 �� mul- tiplicerat med statsl�ner�ntan vid utg�ngen av november n�rmast f�re det aktuella kalender�ret �kad med 0,75 procentenheter. Schablonint�kten ska dock ber�knas till l�gst 1,25 procent av kapitalunderlaget. 43 kap. 17 a � Investeraravdrag f�r inte g�ras om den skattskyldige eller n�gon n�r- st�ende till honom under n�got av de tv� beskattnings�ren n�rmast f�re det �r f�rv�rvet sker (f�rv�rvs�ret) eller under f�rv�rvs�ret fram till tidpunkten f�r f�rv�rvet direkt eller indirekt innehar eller har innehaft andelar i det f�retag i vilket andelar har f�rv�rvats eller i ett annat f�retag inom samma koncern. 58 kap. 18 � 11 En pensionsf�rs�kring f�r �terk�pas trots best�mmelserna i detta kapitel, om det tekniska �terk�psv�rdet uppg�r till h�gst ett prisbasbelopp. Ett s�dant �terk�p ska avse hela pensionsf�rs�kringens v�rde. I andra fall f�r Skatteverket medge �terk�p, om f�rs�kringstagaren �r p� obest�nd och genom ett �terk�p av hela eller en del av f�rs�kringens v�rde kan f� en varaktig l�sning p� sina ekonomiska problem eller om det i �vrigt finns synnerliga sk�l. Detta g�ller dock endast om �terk�p f�r ske enligt f�r- s�kringsavtalet och f�rs�kringstekniska riktlinjer. Best�mmelserna i detta kapitel hindrar inte �terbetalning enligt 13 kap. 4 � �ktenskapsbalken eller 15 kap. 8 � f�rs�kringsavtalslagen (2005:104) av f�r- s�kringstagarens tillgodohavande. De hindrar inte heller en �verf�ring av hela 10 Senaste lydelse 2011:1271. 11 Senaste lydelse 2010:1277. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2015:775 pensionsf�rs�kringens v�rde direkt till en annan pensionsf�rs�kring �n som avses i 5 � om f�rs�kringstagaren tecknar den i samband med �verf�ringen hos samma eller annan f�rs�kringsgivare med samma person som f�rs�krad. �verf�ringen ska i s� fall inte anses som pension enligt 10 kap. 5 � f�rsta stycket 4 och inte heller som en betalning av premier f�r pensionsf�rs�kring. 32 � Ett pensionssparkonto f�r avslutas genom en utbetalning i f�rtid, om beh�llningen uppg�r till h�gst ett prisbasbelopp. I andra fall f�r Skatteverket medge att kontot avslutas genom en utbetal- ning i f�rtid eller att en del av kontobeh�llningen betalas ut, om pensionsspa- raren �r p� obest�nd och genom en utbetalning kan f� en varaktig l�sning p� sina ekonomiska problem eller om det i �vrigt finns synnerliga sk�l. Best�mmelserna i detta kapitel hindrar inte �terbetalning enligt 13 kap. 4 � �ktenskapsbalken av pensionsspararens tillgodohavande. 59 kap. Vilka som f�r g�ra pensionssparavdrag 1 a � Pensionssparavdrag f�r g�ras av dem som �r obegr�nsat skattskyldiga och som har 1. avdragsgrundande inkomst av anst�llning och helt saknar pensionsr�tt i anst�llning, eller 2. avdragsgrundande inkomst av aktiv n�ringsverksamhet. I 16 � finns best�mmelser om n�r s�dant avdrag f�r g�ras av dem som �r begr�nsat skattskyldiga. Pensionssparavdrag f�r �ven g�ras efter beslut om dispens enligt 812 ��. 5 � 12 F�r avdragsgrundande inkomst av anst�llning f�r pensionssparavdra- get inte �verstiga vare sig 35 procent av inkomsten eller 10 prisbasbelopp. F�r avdragsgrundande inkomst av aktiv n�ringsverksamhet f�r pensions- sparavdraget inte �verstiga vare sig 35 procent av inkomsten eller 10 prisbas- belopp. 9 � F�r skattskyldiga som har avdragsgrundande inkomst i inkomstslaget tj�nst och i huvudsak saknar pensionsr�tt i anst�llning, f�r Skatteverket medge pensionssparavdrag med h�gst samma belopp som f�r s�dana inkom- ster som avses i 5 � f�rsta stycket. F�r skattskyldiga som f�tt s�rskild ers�tt- ning i samband med att en anst�llning upph�rt och som inte har ett betryg- gande pensionsskydd, f�r Skatteverket medge avdrag med ett h�gre belopp. 13 � Pensionssparavdrag som grundar sig p� �verskott av en n�ringsverk- samhet eller inkomst i inkomstslaget kapital ska g�ras i inkomstslaget n�ringsverksamhet och annat pensionssparavdrag ska g�ras som allm�nt av- drag, om inte annat s�gs i 15 �. 16 � 13 Pensionssparavdrag f�r g�ras av den som �r begr�nsat skattskyldig enligt 3 kap. 18 � f�rsta stycket 1, 2 eller 3, om dennes �verskott av f�rv�rvs- 12 Senaste lydelse 2014:1468. �ndringen inneb�r bl.a. att f�rsta stycket tas bort. 13 Senaste lydelse 2009:1060. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2015:775 inkomster i Sverige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott som uteslu- tande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige. Den som �r obegr�nsat skattskyldig bara under en del av beskattnings�ret ska g�ra de avdrag som avser den tiden. Om dennes �verskott av f�rv�rvs- inkomster i Sverige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott som uteslu- tande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige, ska dock pensions- sparavdrag g�ras f�r hela �ret. Best�mmelserna i f�rsta och andra styckena g�ller inte i inkomstslaget kapital. 63 kap. 3 a � 14 F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng har fyllt 65 �r �r grund- avdraget beloppet enligt 3 � med till�gg av f�ljande s�rskilda belopp. 65 kap. 4 � 15 F�r fysiska personer som �r begr�nsat skattskyldiga under hela be- skattnings�ret �r den kommunala inkomstskatten 25 procent av den beskatt- ningsbara f�rv�rvsinkomsten. F�r fysiska personer som �r begr�nsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 � f�r- sta stycket 1, 2 eller 6 under hela beskattnings�ret �r den kommunala in- komstskatten summan av de skattesatser f�r kommunal skatt och landstings- 14 Senaste lydelse 2013:960. Fastst�lld f�rv�rvsinkomst S�rskilt belopp �verstiger inte 0,99 pris- basbelopp 0,687 prisbasbelopp �verstiger 0,99 men inte 1,11 prisbasbelopp 0,885 prisbasbelopp minskat med 20 procent av den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten �verstiger 1,11 men inte 2,72 prisbasbelopp 0,609 prisbasbelopp �kat med 4,9 procent av den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten �verstiger 2,72 men inte 3,11 prisbasbelopp 0,741 prisbasbelopp �verstiger 3,11 men inte 3,77 prisbasbelopp 0,430 prisbasbelopp �kat med 10 procent av den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten �verstiger 3,77 men inte 5,4 prisbasbelopp 0,807 prisbasbelopp �verstiger 5,4 men inte 7,88 prisbasbelopp 0,753 prisbasbelopp �kat med 1 procent av den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten �verstiger 7,88 men inte 12,43 prisbasbelopp 1,541 prisbasbelopp minskat med 9 procent av den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten �verstiger 12,43 prisbas- belopp 0,422 prisbasbelopp 15 Senaste lydelse 2009:1060. </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS 2015:775 skatt som genomsnittligt till�mpas f�r beskattnings�ret, multiplicerad med den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten. F�r begr�nsat skattskyldiga fysiska personer med anknytning till utl�ndsk stats beskickning som avses i 3 kap. 17 � 24 till�mpas 3 �. 5 � 16 F�r fysiska personer �r den statliga inkomstskatten p� beskattnings- bara f�rv�rvsinkomster 20 procent av den del av den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten som �verstiger en nedre skiktgr�ns, och 5 procent av den del av den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten som �verstiger en �vre skiktgr�ns. Skiktgr�nserna best�ms med utg�ngspunkt i en nedre skiktgr�ns p� 430 200 kronor f�r beskattnings�ret 2016 och en �vre skiktgr�ns p� 625 800 kronor f�r beskattnings�ret 2016. F�r de d�rp� f�ljande beskattnings�ren uppg�r skiktgr�nserna till skikt- gr�nserna f�r det f�reg�ende beskattnings�ret multiplicerade med det j�m- f�relsetal, uttryckt i procent, som anger f�rh�llandet mellan det allm�nna pris- l�get i juni �ret f�re beskattnings�ret och prisl�get i juni andra �ret f�re beskattnings�ret plus tv� procentenheter. Skiktgr�nserna fastst�lls av rege- ringen f�re utg�ngen av �ret f�re beskattnings�ret och avrundas upp�t till helt hundratal kronor. Om en enskild n�ringsidkare enligt 1 kap. 13 � andra stycket har ett beskattnings�r som inte sammanfaller med kalender�ret, ska de skiktgr�nser som g�ller vid detta beskattnings�rs utg�ng till�mpas. 67 kap. 1 � 17 I detta kapitel finns best�mmelser om skattereduktion f�r fysiska per- soner i 219 och 2733 �� och f�r juridiska personer i 2 och 2733 ��. Skattereduktion ska anges i hela krontal s� att �retal faller bort. 2 � 18 Skattereduktion ska g�ras f�r sj�inkomst, allm�n pensionsavgift, arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), underskott av kapital, hush�llsarbete och mikroproduktion av f�rnybar el i nu n�mnd ordning. Skattereduktion ska r�knas av mot kommunal och statlig inkomstskatt som ber�knats enligt 65 kap., mot statlig fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt samt mot kommunal fastighetsavgift enligt lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift. Skattereduktion enligt 59 �� ska dock r�knas av endast mot kommunal inkomstskatt. 7 � 19 F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng inte har fyllt 65 �r uppg�r skattereduktionen f�r summan av arbetsinkomster ber�knade enligt 6 � till f�ljande belopp. 16 Senaste lydelse 2014:1468. 17 Senaste lydelse 2014:1468. 18 Senaste lydelse 2014:1468. 19 Senaste lydelse 2013:960. </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 9 SFS 2015:775 8 � 20 F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng har fyllt 65 �r uppg�r skat- tereduktionen f�r summan av arbetsinkomster ber�knade enligt 6 � till f�l- jande belopp. Arbetsinkomst som beskattas i Sverige Skattereduktion �verstiger inte 0,91 pris- basbelopp skillnaden mellan arbetsinkomsterna och grundavdraget, multiplicerad med skattesatsen f�r kommunal inkomstskatt �verstiger 0,91 men inte 2,94 prisbasbelopp skillnaden mellan � ena sidan summan av 0,91 prisbasbelopp och 33,2 procent av arbets- inkomsterna mellan 0,91 och 2,94 prisbas- belopp och � andra sidan grundavdraget, mul- tiplicerad med skattesatsen f�r kommunal inkomstskatt �verstiger 2,94 men inte 8,08 prisbasbelopp skillnaden mellan � ena sidan summan av 1,584 prisbasbelopp och 11,1 procent av arbets- inkomsterna mellan 2,94 och 8,08 prisbas- belopp och � andra sidan grundavdraget, mul- tiplicerad med skattesatsen f�r kommunal inkomstskatt �verstiger 8,08 men inte 13,54 prisbasbelopp skillnaden mellan 2,155 prisbasbelopp och grundavdraget, multiplicerad med skattesatsen f�r kommunal inkomstskatt �verstiger 13,54 prisbas- belopp skillnaden mellan 2,155 prisbasbelopp och grundavdraget, multiplicerad med skattesatsen f�r kommunal inkomstskatt, med avdrag f�r 3 procent av de arbetsinkomster som �verstiger 13,54 prisbasbelopp 20 Senaste lydelse 2009:197. Arbetsinkomst som beskattas i Sverige Skattereduktion �verstiger inte 100 000 kronor 20 procent av arbetsinkomsterna �verstiger 100 000 men inte 300 000 kronor summan av 15 000 kronor och 5 procent av arbetsinkomsterna �verstiger 300 000 men inte 600 000 kronor 30 000 kronor �verstiger 600 000 kronor 30 000 kronor med avdrag f�r 3 procent av de arbetsinkomster som �verstiger 600 000 kronor </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 10 SFS 2015:775 13 � 21 Med hush�llsarbete avses vid till�mpningen av detta kapitel f�ljande. 1. Enklare st�darbete eller annat reng�ringsarbete samt flyttst�dning som utf�rs i bostaden. 2. V�rd av kl�der och hemtextilier n�r v�rden utf�rs i bostaden. 3. Sn�skottning som utf�rs i n�ra anslutning till bostaden. 4. H�ck- och gr�sklippning samt krattning och ogr�srensning som utf�rs p� tomt eller i tr�dg�rd i n�ra anslutning till bostaden. 5. Barnpassning som inte mer �n i ringa omfattning innefattar hj�lp med l�xor och annat skolarbete och som utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden samt l�mning och h�mtning till och fr�n f�rskola, skola, fritidsaktiviteter eller liknande. 6. Annan omsorg och tillsyn �n barnpassning som en fysisk person beh�ver och som utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden eller i samband med pro- menader, bankbes�k, bes�k vid v�rdcentral eller andra liknande enklare �ren- den. 19 � 22 Skattereduktionen uppg�r till 1. belopp motsvarande den prelimin�ra skattereduktion som avses i 18 � f�rsta stycket 1, 2. 50 procent av underlaget enligt 18 � f�rsta stycket 2 till den del det avser s�dant hush�llsarbete som anges i 13 � och 30 procent av underlaget till den del det avser annat hush�llsarbete, och 3. belopp motsvarande de arbetsgivaravgifter i fr�ga om s�dan ers�ttning f�r hush�llsarbete som har redovisats i en f�renklad arbetsgivardeklaration enligt 18 � f�rsta stycket 3. Den sammanlagda skattereduktionen f�r uppg� till h�gst 50 000 kronor f�r ett beskattnings�r. Om den skattskyldige inte har fyllt 65 �r vid beskattnings- �rets ing�ng, f�r skattereduktionen f�r s�dant hush�llsarbete som anges i 13 � uppg� till h�gst 25 000 kronor f�r ett beskattnings�r. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2017 i fr�ga om 16 kap. 11 � och i �vrigt den 1 januari 2016. 2. Best�mmelserna i 1 kap. 11 och 16 ��, 2 kap. 23 �, 6 kap. 11 �, 7 kap. 3 �, 10 kap. 5 �, 11 kap. 40 �, 14 kap. 12 och 13 ��, 42 kap. 6, 34 och 36 ��, 58 kap. 18 och 32 ��, 63 kap. 3 a �, 65 kap. 5 � och 67 kap. 1, 2, 7, 8, 13 och 19 �� i den nya lydelsen till�mpas f�rsta g�ngen f�r beskattnings�r som b�rjar efter den 31 december 2015. 3. Den upph�vda best�mmelsen i 16 kap. 11 � g�ller fortfarande f�r avgif- ter och bidrag som har betalats respektive l�mnats till Stiftelsen Svenska Filminstitutet f�r tid f�re den 1 januari 2017. 4. Best�mmelsen i 43 kap. 17 a � till�mpas f�rsta g�ngen p� f�rv�rv av andelar som sker efter den 31 december 2015. 5. Best�mmelserna i 59 kap. 1 a, 5, 9, 13 och 16 �� i den nya lydelsen till- l�mpas f�rsta g�ngen f�r f�rs�kringspremier som betalas och inbetalningar p� pensionssparkonton som g�rs efter den 31 december 2015. 6. F�r f�rs�kringspremier som betalats respektive inbetalningar p� pen- sionssparkonton som gjorts f�re ikrafttr�dandet g�ller fortfarande den upp- 21 Senaste lydelse 2015:473. 22 Senaste lydelse 2011:1256. </div> <div id="page11-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 11 SFS 2015:775 h�vda best�mmelsen i 59 kap. 14 � och best�mmelserna i 59 kap. 5, 9, 13 och 16 �� i den �ldre lydelsen. 7. Om beskattnings�ret p�b�rjats men inte avslutats f�re ikrafttr�dandet g�ller fortfarande den upph�vda best�mmelsen i 59 kap. 14 � och best�mmel- serna i 59 kap. 5, 9, 13 och 16 �� i den �ldre lydelsen f�r f�rs�kringspremier som betalats och inbetalningar p� pensionssparkonton som gjorts under be- skattnings�ret men f�re ikrafttr�dandet. I fr�ga om premier som betalats och inbetalningar som gjorts efter ikrafttr�dandet g�ller att avdrag f�r g�ras f�r dessa bara till den del som avdragsutrymmet ber�knat enligt 59 kap. 5 � i den nya lydelsen �verstiger avdraget f�r premier som betalats respektive inbetal- ningar som gjorts under beskattnings�ret men f�re ikrafttr�dandet. 8. De upph�vda best�mmelserna i 67 kap. 2026 �� g�ller dock fortfarande f�r beskattnings�r som b�rjar f�re ikrafttr�dandet. P� regeringens v�gnar MAGDALENA ANDERSSON Niklas Ekstrand (Finansdepartementet) </div> <div id="page12-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Wolters Kluwer Elanders Sverige AB, 2015 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229);

utf�rdad den 26 november 2015.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen

(1999:1229)

dels att 16 kap. 11 �, 59 kap. 14 � och 67 kap. 2026 �� ska upph�ra att

g�lla,

dels att rubriken n�rmast f�re 16 kap. 11 �, rubriken n�rmast efter 67 kap.

19 � och rubrikerna n�rmast f�re 67 kap. 20, 23, 24, 25 och 26 �� ska utg�,

dels att 1 kap. 11 och 16 ��, 2 kap. 23 �, 3 kap. 18 �, 6 kap. 11 �, 7 kap.

3 �, 10 kap. 5 �, 11 kap. 40 �, 14 kap. 12 och 13 ��, 42 kap. 6, 34 och 36 ��,
58 kap. 18 och 32 ��, 59 kap. 5, 9, 13 och 16 ��, 63 kap. 3 a �, 65 kap. 4 och
5 �� och 67 kap. 1, 2, 7, 8, 13 och 19 �� ska ha f�ljande lydelse,

dels att det i lagen ska inf�ras tv� nya paragrafer, 43 kap. 17 a � och

59 kap. 1 a �, och n�rmast f�re 59 kap. 1 a � en ny rubrik av f�ljande lydelse.

1 kap.

11 �

Best�mmelser om hur skatten ska ber�knas finns i 65 kap.

Best�mmelser om ber�kningen av skatt p� ackumulerad inkomst finns i

66 kap.

Best�mmelser om skattereduktion f�r underskott av kapital, arbetsinkomst

(jobbskatteavdrag), allm�n pensionsavgift, sj�inkomst, hush�llsarbete och
mikroproduktion av f�rnybar el finns i 67 kap.

16 �

Best�mmelser om

f�rfarandet vid uttag av skatten finns i skattef�rfarandelagen

(2011:1244), och

f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete finns i lagen

(2009:194) om f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete.

1 Prop. 2015/16:1, bet. 2015/16:FiU1, rskr. 2015/16:51.

2 Lagen omtryckt 2008:803.
Senaste lydelse av
16 kap. 11 � 2012:902

67 kap. 26 � 2011:1271

59 kap. 14 � 2014:1468

rubriken n�rmast efter 67 kap. 19 � 2011:1271

67 kap. 20 � 2011:1271

rubriken n�rmast f�re 67 kap. 20 � 2011:1271

67 kap. 21 � 2011:1271

rubriken n�rmast f�re 67 kap. 23 � 2011:1271

67 kap. 22 � 2011:1271

rubriken n�rmast f�re 67 kap. 24 � 2011:1271

67 kap. 23 � 2011:1271

rubriken n�rmast f�re 67 kap. 25 � 2011:1271

67 kap. 24 � 2013:690

rubriken n�rmast f�re 67 kap. 26 � 2011:1271.

67 kap. 25 � 2011:1271

3 Senaste lydelse 2014:1468.

4 Senaste lydelse 2011:1272.

SFS 2015:775

Utkom fr�n trycket
den 4 december 2015

SFS 2015:775

2 kap.

23 �

Med aktiv n�ringsverksamhet avses en n�ringsverksamhet i vilken den

som �r skattskyldig f�r verksamheten har arbetat i inte ov�sentlig omfattning.

Annan n�ringsverksamhet anses som passiv n�ringsverksamhet. Sj�lvst�n-

dig n�ringsverksamhet som bedrivs utanf�r Europeiska ekonomiska sam-
arbetsomr�det anses alltid som passiv n�ringsverksamhet.

3 kap.

18 �

Den som �r begr�nsat skattskyldig �r skattskyldig i

1. inkomstslaget tj�nst f�r inkomster som anges i 5 � lagen (1991:586) om

s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta med undantag f�r inkomster som
anges i 6 � 1, 4 och 5 den lagen, om en beg�ran har gjorts enligt 4 � den lagen,

2. inkomstslaget tj�nst eller n�ringsverksamhet f�r inkomster som anges i

7 � f�rsta stycket lagen (1991:591) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands
bosatta artister m.fl., om Skatteverket har meddelat beslut enligt 5 a � tredje
stycket den lagen,

3. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r inkomst fr�n ett fast driftst�lle eller

en fastighet i Sverige,

4. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r �terf�rda avdrag p� grund av att en

n�ringsbostadsr�tt som innefattar nyttjander�tt till ett hus eller en del av ett
hus i Sverige avyttras eller blir privatbostadsr�tt,

5. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r �terf�rda avdrag f�r egenavgifter,
6. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r �terf�rda avdrag f�r periodise-

ringsfond och expansionsfond,

7. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r uttag eller utbetalning fr�n ett

skogskonto eller skogsskadekonto som avses i 21 kap.,

8. inkomstslaget kapital f�r ett positivt r�ntef�rdelningsbelopp som avser

ett fast driftst�lle, en n�ringsfastighet i Sverige eller artistisk eller idrottslig
verksamhet i Sverige,

9. inkomstslaget kapital f�r l�pande inkomster av en privatbostadsfastighet

eller en privatbostadsr�tt i Sverige,

10. inkomstslaget kapital f�r kapitalvinst p� en fastighet i Sverige eller p�

en privat- eller n�ringsbostadsr�tt som innefattar nyttjander�tt till ett hus eller
en del av ett hus i Sverige,

11. inkomstslaget kapital f�r �terf�rt uppskovsbelopp samt schablonint�kt

enligt 47 kap.,

12. inkomstslaget n�ringsverksamhet eller kapital f�r utdelning p� andelar i

svenska ekonomiska f�reningar, och

13. inkomstslaget kapital f�r �terf�rt investeraravdrag enligt 43 kap.
Ers�ttning i form av s�dan royalty eller periodvis utg�ende avgift f�r att

materiella eller immateriella tillg�ngar utnyttjas som ska r�knas till inkomst-
slaget n�ringsverksamhet ska anses som inkomst fr�n ett fast driftst�lle i Sve-
rige, om ers�ttningen kommer fr�n en n�ringsverksamhet med ett fast drift-
st�lle h�r.

Skattskyldighet f�r inkomster som avses i f�rsta stycket 12 g�ller inte f�r

s�dana begr�nsat skattskyldiga personer som avses i 17 � 24.

5 Senaste lydelse 2013:771.

SFS 2015:775

6 kap.

11 �

Den som �r begr�nsat skattskyldig �r skattskyldig f�r

1. inkomst fr�n ett fast driftst�lle eller en fastighet i Sverige,
2. inkomst p� grund av att en n�ringsbostadsr�tt som innefattar nyttjande-

r�tt till ett hus eller en del av ett hus i Sverige avyttras,

3. inkomst i form av utdelning p� andelar i svenska ekonomiska f�reningar,
4. inkomster som anges i 7 � f�rsta stycket lagen (1991:591) om s�rskild

inkomstskatt f�r utomlands bosatta artister m.fl., om Skatteverket har medde-
lat beslut enligt 5 a � tredje stycket den lagen,

5. �terf�rda avdrag f�r periodiseringsfond,
6. schablonint�kt enligt 30 kap. 6 a �, och
7. �terf�rt uppskovsbelopp samt schablonint�kt enligt 47 kap.
Ers�ttning i form av royalty eller periodvis utg�ende avgift f�r att mate-

riella eller immateriella tillg�ngar utnyttjas ska anses som inkomst fr�n ett
fast driftst�lle i Sverige, om ers�ttningen kommer fr�n en n�ringsverksamhet
med ett fast driftst�lle h�r.

En kapitalf�rlust ska dras av, om den som �r begr�nsat skattskyldig skulle

ha varit skattskyldig f�r en motsvarande kapitalvinst.

7 kap.

3 �

Stiftelser som uppfyller �ndam�ls-, verksamhets- och fullf�ljdskraven i

46 �� samt ideella f�reningar och registrerade trossamfund som f�rutom
dessa krav �ven uppfyller �ppenhetskravet i 10 � �r, med undantag f�r kapi-
talvinster och kapitalf�rluster, skattskyldiga bara f�r inkomst av s�dan
n�ringsverksamhet som avses i 13 kap. 1 �.

F�reningar och trossamfund som uppfyller kraven i 46 och 10 �� r dock

inte skattskyldiga f�r

1. s�dan inkomst som kommer fr�n en sj�lvst�ndig n�ringsverksamhet eller

en s�rskild f�rvaltningsenhet som avser fastighet, om inkomsten till huvud-
saklig del kommer fr�n

verksamhet som �r ett direkt led i fr�mjandet av s�dana �ndam�l som av-

ses i 4 � eller som har annan naturlig anknytning till s�dana �ndam�l,

verksamhet som avser f�rs�ljning av sk�nkta varor och som utnyttjas

som finansieringsk�lla f�r ideellt arbete, eller

verksamhet som avser annat �n f�rs�ljning av sk�nkta varor och som av

h�vd har utnyttjats som finansieringsk�lla f�r ideellt arbete, eller

2. inkomst fr�n innehav av en fastighet som tillh�r f�reningen eller tros-

samfundet och som anv�nds i verksamheten p� s�dant s�tt som anges i 3 kap.
4 � fastighetstaxeringslagen (1979:1152).

10 kap.

5 �

Med pension avses ers�ttningar som betalas ut

1. som allm�n �lderspension, efterlevandepension och premiepension till

efterlevande enligt socialf�rs�kringsbalken samt motsvarande utl�ndska er-
s�ttningar,

6 Senaste lydelse 2009:1409.

7 Senaste lydelse 2013:960.

8 Senaste lydelse 2010:1277.

SFS 2015:775

2. som �lders-, invaliditets- och efterlevandepension enligt Europaparla-

mentets beslut nr 2005/684/EG, Euratom av den 28 september 2005 om anta-
gande av Europaparlamentets ledamotsstadga,

3. p� grund av tidigare tj�nst p� annat s�tt �n genom f�rs�kring,
4. p� grund av pensionsf�rs�kring eller �terk�p av s�dan f�rs�kring, eller
5. till f�rm�nstagare enligt ett s�dant avtal om tj�nstepension som avses i

28 kap. 2 � andra stycket.

Med pension avses ocks� ers�ttningar som betalas ut fr�n pensionsspar-

konto

1. till pensionsspararen,
2. till f�rm�nstagare p� grund av f�rm�nstagarf�rordnande,
3. till den som f�tt r�tten till pension genom bodelning,
4. till make eller br�starvinge p� grund av att ett f�rm�nstagarf�rordnande

j�mkats, eller

5. vid �terbetalning enligt 13 kap. 4 � �ktenskapsbalken.
I 58 kap. finns ytterligare best�mmelser om pensionsf�rs�kringar och pen-

sionssparkonton.

11 kap.

40 �

Barnpension enligt 78 kap. socialf�rs�kringsbalken ska bara tas upp

till den del pensionen f�r varje m�nad �verstiger en tolftedel av 40 procent av
prisbasbeloppet eller, vid pension efter b�da f�r�ldrarna, 80 procent av pris-
basbeloppet. Efterlevandelivr�nta ska inte tas upp till den del livr�ntan enligt
85 kap. 3, 5 och 6 �� samma balk medf�rt minskning av efterlevandest�d och
s�dan del av barnpensionen som inte ska tas upp.

Det som s�gs i f�rsta stycket om barnpension g�ller ocks� motsvarande ut-

l�ndska ers�ttningar. Om b�de barnpension enligt socialf�rs�kringsbalken
och en eller flera motsvarande utl�ndska ers�ttningar betalas ut, eller om
endast flera s�dana utl�ndska ers�ttningar betalas ut, ska den del av det sam-
manlagda beloppet som �verstiger beloppsgr�nsen i f�rsta stycket tas upp.

14 kap.

12 �

All n�ringsverksamhet som bedrivs av en enskild n�ringsidkare r�knas

som en enda n�ringsverksamhet. Om n�ringsidkaren bedriver sj�lvst�ndig
n�ringsverksamhet utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det, r�knas
dock all s�dan verksamhet som en egen n�ringsverksamhet.

13 �

F�r en fysisk person som �r del�gare i ett eller flera svenska handels-

bolag r�knas verksamheten i varje handelsbolag som en egen n�ringsverk-
samhet. Om ett handelsbolag bedriver sj�lvst�ndig n�ringsverksamhet utanf�r
Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det, r�knas dock all s�dan verksamhet
som en egen n�ringsverksamhet.

Om ett svenskt handelsbolag �r del�gare i ett annat svenskt handelsbolag,

ska verksamheten i det handelsbolaget r�knas in i det �gande bolagets
n�ringsverksamhet. I 14 och 15 �� finns best�mmelser om underskott fr�n
kommanditbolag och vissa andra handelsbolag.

9 Senaste lydelse 2010:1277.

SFS 2015:775

42 kap.

6 �

F�rvaltningsutgifter f�r inte dras av.

34 �

Underskott av n�ringsverksamhet det beskattnings�r d� en enskild

n�ringsidkare upph�r att bedriva n�ringsverksamheten ska dras av med
70 procent.

Underskottet ska dock inte dras av om det avser sj�lvst�ndigt bedriven

n�ringsverksamhet utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det. Det
ska inte heller dras av till den del underskottet

dragits av enligt 45 kap. 32 �, 46 kap. 17 � eller 62 kap. 24 �� eller legat

till grund f�r avdrag enligt 33 �, eller

skulle ha fallit bort om tillg�ngar eller tj�nster som har tagits ut ur

n�ringsverksamheten hade uttagsbeskattats.

Underskottet ska dras av det f�ljande beskattnings�ret eller, om den skatt-

skyldige beg�r det, f�rdelas p� det �ret och de tv� d�refter f�ljande beskatt-
nings�ren.

Best�mmelserna om begr�nsningar vid konkurs, ackord och skuldsanering

i 40 kap. 20 och 21 �� till�mpas ocks� p� s�dant underskott.

36 �

Den som under kalender�ret har innehaft ett investeringssparkonto

f�r vilket ett kapitalunderlag ska ber�knas enligt 3741 �� ska ta upp en scha-
blonint�kt. Int�kten ska ber�knas till kapitalunderlaget enligt 3741 �� mul-
tiplicerat med statsl�ner�ntan vid utg�ngen av november n�rmast f�re det
aktuella kalender�ret �kad med 0,75 procentenheter. Schablonint�kten ska
dock ber�knas till l�gst 1,25 procent av kapitalunderlaget.

43 kap.

17 a �

Investeraravdrag f�r inte g�ras om den skattskyldige eller n�gon n�r-

st�ende till honom under n�got av de tv� beskattnings�ren n�rmast f�re det �r
f�rv�rvet sker (f�rv�rvs�ret) eller under f�rv�rvs�ret fram till tidpunkten f�r
f�rv�rvet direkt eller indirekt innehar eller har innehaft andelar i det f�retag i
vilket andelar har f�rv�rvats eller i ett annat f�retag inom samma koncern.

58 kap.

18 �

En pensionsf�rs�kring f�r �terk�pas trots best�mmelserna i detta

kapitel, om det tekniska �terk�psv�rdet uppg�r till h�gst ett prisbasbelopp. Ett
s�dant �terk�p ska avse hela pensionsf�rs�kringens v�rde.

I andra fall f�r Skatteverket medge �terk�p, om f�rs�kringstagaren �r p�

obest�nd och genom ett �terk�p av hela eller en del av f�rs�kringens v�rde
kan f� en varaktig l�sning p� sina ekonomiska problem eller om det i �vrigt
finns synnerliga sk�l. Detta g�ller dock endast om �terk�p f�r ske enligt f�r-
s�kringsavtalet och f�rs�kringstekniska riktlinjer.

Best�mmelserna i detta kapitel hindrar inte �terbetalning enligt 13 kap. 4 �

�ktenskapsbalken eller 15 kap. 8 � f�rs�kringsavtalslagen (2005:104) av f�r-
s�kringstagarens tillgodohavande. De hindrar inte heller en �verf�ring av hela

10 Senaste lydelse 2011:1271.

11 Senaste lydelse 2010:1277.

SFS 2015:775

pensionsf�rs�kringens v�rde direkt till en annan pensionsf�rs�kring �n som
avses i 5 � om f�rs�kringstagaren tecknar den i samband med �verf�ringen
hos samma eller annan f�rs�kringsgivare med samma person som f�rs�krad.
�verf�ringen ska i s� fall inte anses som pension enligt 10 kap. 5 � f�rsta
stycket 4 och inte heller som en betalning av premier f�r pensionsf�rs�kring.

32 �

Ett pensionssparkonto f�r avslutas genom en utbetalning i f�rtid, om

beh�llningen uppg�r till h�gst ett prisbasbelopp.

I andra fall f�r Skatteverket medge att kontot avslutas genom en utbetal-

ning i f�rtid eller att en del av kontobeh�llningen betalas ut, om pensionsspa-
raren �r p� obest�nd och genom en utbetalning kan f� en varaktig l�sning p�
sina ekonomiska problem eller om det i �vrigt finns synnerliga sk�l.

Best�mmelserna i detta kapitel hindrar inte �terbetalning enligt 13 kap. 4 �

�ktenskapsbalken av pensionsspararens tillgodohavande.

59 kap.

Vilka som f�r g�ra pensionssparavdrag

1 a �

Pensionssparavdrag f�r g�ras av dem som �r obegr�nsat skattskyldiga

och som har

1. avdragsgrundande inkomst av anst�llning och helt saknar pensionsr�tt i

anst�llning, eller

2. avdragsgrundande inkomst av aktiv n�ringsverksamhet.
I 16 � finns best�mmelser om n�r s�dant avdrag f�r g�ras av dem som �r

begr�nsat skattskyldiga.

Pensionssparavdrag f�r �ven g�ras efter beslut om dispens enligt 812 ��.

5 �

F�r avdragsgrundande inkomst av anst�llning f�r pensionssparavdra-

get inte �verstiga vare sig 35 procent av inkomsten eller 10 prisbasbelopp.

F�r avdragsgrundande inkomst av aktiv n�ringsverksamhet f�r pensions-

sparavdraget inte �verstiga vare sig 35 procent av inkomsten eller 10 prisbas-
belopp.

9 �

F�r skattskyldiga som har avdragsgrundande inkomst i inkomstslaget

tj�nst och i huvudsak saknar pensionsr�tt i anst�llning, f�r Skatteverket
medge pensionssparavdrag med h�gst samma belopp som f�r s�dana inkom-
ster som avses i 5 � f�rsta stycket. F�r skattskyldiga som f�tt s�rskild ers�tt-
ning i samband med att en anst�llning upph�rt och som inte har ett betryg-
gande pensionsskydd, f�r Skatteverket medge avdrag med ett h�gre belopp.

13 �

Pensionssparavdrag som grundar sig p� �verskott av en n�ringsverk-

samhet eller inkomst i inkomstslaget kapital ska g�ras i inkomstslaget
n�ringsverksamhet och annat pensionssparavdrag ska g�ras som allm�nt av-
drag, om inte annat s�gs i 15 �.

16 �

Pensionssparavdrag f�r g�ras av den som �r begr�nsat skattskyldig

enligt 3 kap. 18 � f�rsta stycket 1, 2 eller 3, om dennes �verskott av f�rv�rvs-

12 Senaste lydelse 2014:1468. �ndringen inneb�r bl.a. att f�rsta stycket tas bort.

13 Senaste lydelse 2009:1060.

SFS 2015:775

inkomster i Sverige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott som uteslu-
tande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige.

Den som �r obegr�nsat skattskyldig bara under en del av beskattnings�ret

ska g�ra de avdrag som avser den tiden. Om dennes �verskott av f�rv�rvs-
inkomster i Sverige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott som uteslu-
tande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige, ska dock pensions-
sparavdrag g�ras f�r hela �ret.

Best�mmelserna i f�rsta och andra styckena g�ller inte i inkomstslaget

kapital.

63 kap.

3 a �

F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng har fyllt 65 �r �r grund-

avdraget beloppet enligt 3 � med till�gg av f�ljande s�rskilda belopp.

65 kap.

4 �

F�r fysiska personer som �r begr�nsat skattskyldiga under hela be-

skattnings�ret �r den kommunala inkomstskatten 25 procent av den beskatt-
ningsbara f�rv�rvsinkomsten.

F�r fysiska personer som �r begr�nsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 � f�r-

sta stycket 1, 2 eller 6 under hela beskattnings�ret �r den kommunala in-
komstskatten summan av de skattesatser f�r kommunal skatt och landstings-

14 Senaste lydelse 2013:960.

Fastst�lld f�rv�rvsinkomst

S�rskilt belopp

�verstiger inte 0,99 pris-
basbelopp

0,687 prisbasbelopp

�verstiger 0,99 men inte
1,11 prisbasbelopp

0,885 prisbasbelopp minskat med 20 procent av
den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten

�verstiger 1,11 men inte
2,72 prisbasbelopp

0,609 prisbasbelopp �kat med 4,9 procent av
den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten

�verstiger 2,72 men inte
3,11 prisbasbelopp

0,741 prisbasbelopp

�verstiger 3,11 men inte
3,77 prisbasbelopp

0,430 prisbasbelopp �kat med 10 procent av
den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten

�verstiger 3,77 men inte
5,4 prisbasbelopp

0,807 prisbasbelopp

�verstiger 5,4 men inte
7,88 prisbasbelopp

0,753 prisbasbelopp �kat med 1 procent av den
fastst�llda f�rv�rvsinkomsten

�verstiger 7,88 men inte
12,43 prisbasbelopp

1,541 prisbasbelopp minskat med 9 procent av
den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten

�verstiger 12,43 prisbas-
belopp

0,422 prisbasbelopp

15 Senaste lydelse 2009:1060.

SFS 2015:775

skatt som genomsnittligt till�mpas f�r beskattnings�ret, multiplicerad med
den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten.

F�r begr�nsat skattskyldiga fysiska personer med anknytning till utl�ndsk

stats beskickning som avses i 3 kap. 17 � 24 till�mpas 3 �.

5 �

F�r fysiska personer �r den statliga inkomstskatten p� beskattnings-

bara f�rv�rvsinkomster

20 procent av den del av den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten som

�verstiger en nedre skiktgr�ns, och

5 procent av den del av den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten som

�verstiger en �vre skiktgr�ns.

Skiktgr�nserna best�ms med utg�ngspunkt i en nedre skiktgr�ns p�

430 200 kronor f�r beskattnings�ret 2016 och en �vre skiktgr�ns p�
625 800 kronor f�r beskattnings�ret 2016.

F�r de d�rp� f�ljande beskattnings�ren uppg�r skiktgr�nserna till skikt-

gr�nserna f�r det f�reg�ende beskattnings�ret multiplicerade med det j�m-
f�relsetal, uttryckt i procent, som anger f�rh�llandet mellan det allm�nna pris-
l�get i juni �ret f�re beskattnings�ret och prisl�get i juni andra �ret f�re
beskattnings�ret plus tv� procentenheter. Skiktgr�nserna fastst�lls av rege-
ringen f�re utg�ngen av �ret f�re beskattnings�ret och avrundas upp�t till helt
hundratal kronor.

Om en enskild n�ringsidkare enligt 1 kap. 13 � andra stycket har ett

beskattnings�r som inte sammanfaller med kalender�ret, ska de skiktgr�nser
som g�ller vid detta beskattnings�rs utg�ng till�mpas.

67 kap.

1 �

I detta kapitel finns best�mmelser om skattereduktion f�r fysiska per-

soner i 219 och 2733 �� och f�r juridiska personer i 2 och 2733 ��.

Skattereduktion ska anges i hela krontal s� att �retal faller bort.

2 �

Skattereduktion ska g�ras f�r sj�inkomst, allm�n pensionsavgift,

arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), underskott av kapital, hush�llsarbete och
mikroproduktion av f�rnybar el i nu n�mnd ordning.

Skattereduktion ska r�knas av mot kommunal och statlig inkomstskatt som

ber�knats enligt 65 kap., mot statlig fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052)
om statlig fastighetsskatt samt mot kommunal fastighetsavgift enligt lagen
(2007:1398) om kommunal fastighetsavgift. Skattereduktion enligt 59 ��
ska dock r�knas av endast mot kommunal inkomstskatt.

7 �

F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng inte har fyllt 65 �r uppg�r

skattereduktionen f�r summan av arbetsinkomster ber�knade enligt 6 � till
f�ljande belopp.

16 Senaste lydelse 2014:1468.

17 Senaste lydelse 2014:1468.

18 Senaste lydelse 2014:1468.

19 Senaste lydelse 2013:960.

SFS 2015:775

8 �

F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng har fyllt 65 �r uppg�r skat-

tereduktionen f�r summan av arbetsinkomster ber�knade enligt 6 � till f�l-
jande belopp.

Arbetsinkomst som
beskattas i Sverige

Skattereduktion

�verstiger inte 0,91 pris-
basbelopp

skillnaden mellan arbetsinkomsterna och
grundavdraget, multiplicerad med skattesatsen
f�r kommunal inkomstskatt

�verstiger 0,91 men inte
2,94 prisbasbelopp

skillnaden mellan � ena sidan summan av
0,91 prisbasbelopp och 33,2 procent av arbets-
inkomsterna mellan 0,91 och 2,94 prisbas-
belopp och � andra sidan grundavdraget, mul-
tiplicerad med skattesatsen f�r kommunal
inkomstskatt

�verstiger 2,94 men inte
8,08 prisbasbelopp

skillnaden mellan � ena sidan summan av 1,584
prisbasbelopp och 11,1 procent av arbets-
inkomsterna mellan 2,94 och 8,08 prisbas-
belopp och � andra sidan grundavdraget, mul-
tiplicerad med skattesatsen f�r kommunal
inkomstskatt

�verstiger 8,08 men inte
13,54 prisbasbelopp

skillnaden mellan 2,155 prisbasbelopp och
grundavdraget, multiplicerad med skattesatsen
f�r kommunal inkomstskatt

�verstiger 13,54 prisbas-
belopp

skillnaden mellan 2,155 prisbasbelopp och
grundavdraget, multiplicerad med skattesatsen
f�r kommunal inkomstskatt, med avdrag f�r
3 procent av de arbetsinkomster som �verstiger
13,54 prisbasbelopp

20 Senaste lydelse 2009:197.

Arbetsinkomst som
beskattas i Sverige

Skattereduktion

�verstiger inte 100 000
kronor

20 procent av arbetsinkomsterna

�verstiger 100 000 men
inte 300 000 kronor

summan av 15 000 kronor och 5 procent av
arbetsinkomsterna

�verstiger 300 000 men
inte 600 000 kronor

30 000 kronor

�verstiger 600 000 kronor

30 000 kronor med avdrag f�r 3 procent av de
arbetsinkomster som �verstiger 600 000 kronor

SFS 2015:775

13 �

Med hush�llsarbete avses vid till�mpningen av detta kapitel f�ljande.

1. Enklare st�darbete eller annat reng�ringsarbete samt flyttst�dning som

utf�rs i bostaden.

2. V�rd av kl�der och hemtextilier n�r v�rden utf�rs i bostaden.
3. Sn�skottning som utf�rs i n�ra anslutning till bostaden.
4. H�ck- och gr�sklippning samt krattning och ogr�srensning som utf�rs p�

tomt eller i tr�dg�rd i n�ra anslutning till bostaden.

5. Barnpassning som inte mer �n i ringa omfattning innefattar hj�lp med

l�xor och annat skolarbete och som utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden
samt l�mning och h�mtning till och fr�n f�rskola, skola, fritidsaktiviteter eller
liknande.

6. Annan omsorg och tillsyn �n barnpassning som en fysisk person beh�ver

och som utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden eller i samband med pro-
menader, bankbes�k, bes�k vid v�rdcentral eller andra liknande enklare �ren-
den.

19 �

Skattereduktionen uppg�r till

1. belopp motsvarande den prelimin�ra skattereduktion som avses i 18 �

f�rsta stycket 1,

2. 50 procent av underlaget enligt 18 � f�rsta stycket 2 till den del det avser

s�dant hush�llsarbete som anges i 13 � och 30 procent av underlaget till den
del det avser annat hush�llsarbete, och

3. belopp motsvarande de arbetsgivaravgifter i fr�ga om s�dan ers�ttning

f�r hush�llsarbete som har redovisats i en f�renklad arbetsgivardeklaration
enligt 18 � f�rsta stycket 3.

Den sammanlagda skattereduktionen f�r uppg� till h�gst 50 000 kronor f�r

ett beskattnings�r. Om den skattskyldige inte har fyllt 65 �r vid beskattnings-
�rets ing�ng, f�r skattereduktionen f�r s�dant hush�llsarbete som anges i 13 �
uppg� till h�gst 25 000 kronor f�r ett beskattnings�r.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2017 i fr�ga om 16 kap. 11 � och i

�vrigt den 1 januari 2016.

2. Best�mmelserna i 1 kap. 11 och 16 ��, 2 kap. 23 �, 6 kap. 11 �, 7 kap.

3 �, 10 kap. 5 �, 11 kap. 40 �, 14 kap. 12 och 13 ��, 42 kap. 6, 34 och 36 ��,
58 kap. 18 och 32 ��, 63 kap. 3 a �, 65 kap. 5 � och 67 kap. 1, 2, 7, 8, 13 och
19 �� i den nya lydelsen till�mpas f�rsta g�ngen f�r beskattnings�r som b�rjar
efter den 31 december 2015.

3. Den upph�vda best�mmelsen i 16 kap. 11 � g�ller fortfarande f�r avgif-

ter och bidrag som har betalats respektive l�mnats till Stiftelsen Svenska
Filminstitutet f�r tid f�re den 1 januari 2017.

4. Best�mmelsen i 43 kap. 17 a � till�mpas f�rsta g�ngen p� f�rv�rv av

andelar som sker efter den 31 december 2015.

5. Best�mmelserna i 59 kap. 1 a, 5, 9, 13 och 16 �� i den nya lydelsen till-

l�mpas f�rsta g�ngen f�r f�rs�kringspremier som betalas och inbetalningar p�
pensionssparkonton som g�rs efter den 31 december 2015.

6. F�r f�rs�kringspremier som betalats respektive inbetalningar p� pen-

sionssparkonton som gjorts f�re ikrafttr�dandet g�ller fortfarande den upp-

21 Senaste lydelse 2015:473.

22 Senaste lydelse 2011:1256.

SFS 2015:775

h�vda best�mmelsen i 59 kap. 14 � och best�mmelserna i 59 kap. 5, 9, 13 och
16 �� i den �ldre lydelsen.

7. Om beskattnings�ret p�b�rjats men inte avslutats f�re ikrafttr�dandet

g�ller fortfarande den upph�vda best�mmelsen i 59 kap. 14 � och best�mmel-
serna i 59 kap. 5, 9, 13 och 16 �� i den �ldre lydelsen f�r f�rs�kringspremier
som betalats och inbetalningar p� pensionssparkonton som gjorts under be-
skattnings�ret men f�re ikrafttr�dandet. I fr�ga om premier som betalats och
inbetalningar som gjorts efter ikrafttr�dandet g�ller att avdrag f�r g�ras f�r
dessa bara till den del som avdragsutrymmet ber�knat enligt 59 kap. 5 � i den
nya lydelsen �verstiger avdraget f�r premier som betalats respektive inbetal-
ningar som gjorts under beskattnings�ret men f�re ikrafttr�dandet.

8. De upph�vda best�mmelserna i 67 kap. 2026 �� g�ller dock fortfarande

f�r beskattnings�r som b�rjar f�re ikrafttr�dandet.

P� regeringens v�gnar

MAGDALENA ANDERSSON

Niklas Ekstrand
(Finansdepartementet)

Wolters Kluwer

Elanders Sverige AB, 2015

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2015:775 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Om Lagboken.se