SFS 2012:757 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

120757.PDF

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">         </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229); utf�rdad den 22 november 2012. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229) 2 dels att nuvarande 24 kap. 10 e � ska betecknas 24 kap. 10 f �, dels att 11 kap. 14 �, 24 kap. 1, 10 a10 d, och den nya 10 f ��, 33 kap. 8 och 16 ��, 34 kap. 6, 8, 10, 18 och 20 ��, 42 kap. 30 �, 50 kap. 5 �, 63 kap. 3 a �, 65 kap. 8 och 10 �� samt 67 kap. 13 c � ska ha f�ljande lydelse, dels att det i lagen ska inf�ras en ny paragraf, 24 kap. 10 e �, av f�ljande lydelse. 11 kap. 14 � F�ljande f�rm�ner ska inte tas upp: 1. julg�vor av mindre v�rde till anst�llda, 2. sedvanliga jubileumsg�vor till anst�llda, eller 3. minnesg�vor till varaktigt anst�llda, om g�vans v�rde inte �verstiger 15 000 kronor och den ges i samband med att den anst�llde uppn�r en viss �lder eller efter viss anst�llningstid eller n�r en anst�llning upph�r, dock vid h�gst ett tillf�lle f�rutom n�r anst�llningen upph�r. F�rsta stycket g�ller inte om en g�va l�mnas i pengar. 24 kap. 1 � 3 I detta kapitel finns best�mmelser om till�mpning i inkomstslaget n�ringsverksamhet av vissa best�mmelser i inkomstslaget kapital i 2 och 3 ��, partiell fission i 3 a �, kapitalrabatt p� optionsl�n i 4 �, avdragsr�tt f�r r�nta p� vinstandelsl�n i 510 ��, begr�nsningar i avdragsr�tten f�r r�nta p� vissa skulder i 10 a10 f ��, avdrag f�r l�mnad utdelning i 11 �, och skattefria utdelningar i 1222 ��. En best�mmelse om skattefrihet f�r utdelning fr�n privatbostadsf�retag finns i 15 kap. 4 �. 1 Prop. 2012/13:1, bet. 2012/13:FiU1, rskr. 2012/13:37. 2 Lagen omtryckt 2008:803. 3 Senaste lydelse 2008:1343. SFS 2012:757 Utkom fr�n trycket den 4 december 2012 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2012:757 Best�mmelser om i vilken utstr�ckning ers�ttningar i form av livr�nta och liknande utbetalningar f�r avyttrade tillg�ngar r�knas som r�nta finns i 44 kap. 35 och 3739 ��. 10 a � 4 F�retag ska vid till�mpning av 10 b10 f �� anses vara i intresse- gemenskap med varandra om 1. ett av f�retagen, direkt eller indirekt, genom �garandel eller p� annat s�tt har ett v�sentligt inflytande i det andra f�retaget, eller 2. f�retagen st�r under i huvudsak gemensam ledning. Med f�retag avses i f�rsta stycket och i 10 b10 f �� juridiska personer och svenska handelsbolag. En andel i ett svenskt handelsbolag eller i en i utlandet del�garbeskattad juridisk person som h�r hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det ska behandlas som en del�garr�tt vid till�mpningen av 10 c, 10 e och 10 f ��. 10 b � 5 Ett f�retag som ing�r i en intressegemenskap f�r inte om inte annat f�ljer av 10 d eller 10 e � dra av r�nteutgifter avseende en skuld till ett f�retag i intressegemenskapen. 10 c � 6 Best�mmelsen i 10 b � till�mpas ocks� om inte annat f�ljer av 10 f � p� en skuld till ett f�retag som inte ing�r i intressegemenskapen, till den del ett f�retag i intressegemenskapen har en fordran p� det f�rstn�mnda f�retaget, eller p� ett f�retag som �r i intressegemenskap med det f�rstn�mnda f�retaget, om skulden kan anses ha samband med denna fordran och avser f�rv�rv av en del�garr�tt fr�n ett f�retag som ing�r i intressegemenskapen eller i ett f�retag som efter f�rv�rvet ing�r i intresse- gemenskapen. 10 d � 7 R�nteutgifter avseende s�dana skulder som avses i 10 b � ska dras av om inkomsten som motsvarar r�nteutgiften skulle ha beskattats med minst 10 procent enligt lagstiftningen i den stat d�r det f�retag inom intressegemenskapen som faktiskt har r�tt till inkomsten h�r hemma, om f�retaget bara skulle ha haft den inkomsten. R�nteutgifter avseende s�dana skulder som avses i 10 b � ska ocks� dras av om 1. det f�retag i intressegemenskapen som faktiskt har r�tt till inkomsten som motsvarar r�nteutgiften antingen �r skattskyldigt till avkastningsskatt enligt 2 � 13 lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsmedel eller, om det �r ett utl�ndskt f�retag som inte �r skattskyldigt till avkastningsskatt, beskattas p� ett likartat s�tt och ska betala skatt som minst motsvarar avkastningsskatt enligt lagen om avkastningsskatt p� pensionsmedel, och 2. den r�nta som under beskattnings�ret har bel�pt p� skulden i genom- snitt inte �verstiger 250 procent av den genomsnittliga statsl�ner�ntan under kalender�ret n�rmast f�re beskattnings�ret. 4 Senaste lydelse 2009:1413. 5 Senaste lydelse 2008:1343. �ndringen inneb�r bl.a. att andra stycket upph�vs. 6 Senaste lydelse 2008:1343. 7 Senaste lydelse 2008:1343. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2012:757 Om det huvudsakliga sk�let till att skuldf�rh�llandet har uppkommit �r att intressegemenskapen ska f� en v�sentlig skattef�rm�n f�r dock r�nteutgiften inte dras av enligt f�rsta eller andra stycket. 10 e � �ven om f�ruts�ttningarna i 10 d � f�rsta eller andra stycket inte �r uppfyllda ska r�nteutgifter avseende s�dana skulder som avses i 10 b � dras av om det skuldf�rh�llande som ligger till grund f�r r�nteutgiften �r huvud- sakligen aff�rsm�ssigt motiverat. Detta g�ller dock bara om det f�retag inom intressegemenskapen som faktiskt har r�tt till inkomsten som motsvarar r�nteutgiften h�r hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbets- omr�det eller i en stat med vilken Sverige har ing�tt skatteavtal som inte �r begr�nsat till att omfatta vissa inkomster, om f�retaget omfattas av avtalets regler om begr�nsning av beskattningsr�tten och har hemvist i denna stat enligt avtalet. Om skulden avser ett f�rv�rv av en del�garr�tt fr�n ett f�retag som ing�r i intressegemenskapen eller i ett f�retag som efter f�rv�rvet ing�r i intresse- gemenskapen, ska f�rsta stycket bara till�mpas om �ven f�rv�rvet �r huvud- sakligen aff�rsm�ssigt motiverat. Om skulden har ersatt en tillf�llig skuld till ett f�retag som inte ing�r i intressegemenskapen och denna skuld avser ett s�dant f�rv�rv, ska �ven den f�rstn�mnda skulden anses avse detta f�rv�rv. Vid bed�mningen enligt f�rsta stycket av om skuldf�rh�llandet �r aff�rs- m�ssigt motiverat ska det s�rskilt beaktas om finansiering i st�llet hade kunnat ske genom ett tillskott fr�n det f�retag som innehar den aktuella fordran p� f�retaget eller fr�n ett f�retag som, direkt eller indirekt, genom �garandel eller p� annat s�tt har ett v�sentligt inflytande i det l�ntagande f�retaget. 10 f � 8 R�nteutgifter avseende s�dana skulder som avses i 10 c � ska dras av om n�gon av f�ljande f�ruts�ttningar �r uppfyllda. 1. Ett f�retag som har en s�dan fordran som avses i 10 c � beskattas f�r den inkomst som har samband med denna fordran i enlighet med vad som s�gs i 10 d � f�rsta eller andra stycket, och det huvudsakliga sk�let till att skuldf�rh�llandet har uppkommit inte �r att intressegemenskapen ska f� en v�sentlig skattef�rm�n. 2. B�de f�rv�rvet och det skuldf�rh�llande som ligger till grund f�r r�nte- utgiften �r huvudsakligen aff�rsm�ssigt motiverade. Detta g�ller dock bara om det f�retag som har en s�dan fordran som avses i 10 c � h�r hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det eller i en stat med vilken Sverige har ing�tt skatteavtal som inte �r begr�nsat till att omfatta vissa inkomster, om f�retaget omfattas av avtalets regler om begr�nsning av beskattningsr�tten och har hemvist i denna stat enligt avtalet. 8 Senaste lydelse av tidigare 10 e � 2008:1343. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2012:757 33 kap. 8 � 9 Med kapitalunderlaget f�r r�ntef�rdelning f�r en enskild n�rings- idkare avses skillnaden mellan v�rdet p� tillg�ngarna och v�rdet p� skulderna i n�ringsverksamheten vid det f�reg�ende beskattnings�rets utg�ng �kad med underskott av n�ringsverksamheten under det f�reg�ende beskattnings- �ret till den del avdrag f�r underskottet inte har gjorts enligt n�gon av de best�mmelser som anges i 14 kap. 22 � f�rsta och andra styckena, kvarst�ende sparat f�rdelningsbelopp, en s�dan �verg�ngspost som avses i 14 �, och en s�dan s�rskild post vid arv, g�va m.m. som avses i 1517 ��, minskad med 78 procent av expansionsfonden enligt 34 kap. vid det f�reg�ende beskattnings�rets utg�ng, och s�dana tillskott i n�ringsverksamheten under det f�reg�ende beskatt- nings�ret som gjorts i annat syfte �n att varaktigt �ka kapitalet i verksamheten. 16 � 10 Den s�rskilda posten uppg�r till ett belopp som motsvarar det negativa kapitalunderlag f�r r�ntef�rdelning som h�nf�r sig till f�rv�rvet, ber�knat vid f�rv�rvstidpunkten. Posten f�r dock inte �verstiga ett belopp som motsvarar den ers�ttning som l�mnas f�r fastigheten minskad med det h�gsta v�rdet f�r fastigheten vid f�rv�rvstidpunkten enligt 12 � eller 13 � och �kad med 78 procent av en �vertagen expansionsfond till den del den avser fastigheten. Ett �tagande att ta �ver expansionsfonden r�knas inte som ers�ttning. Om en del av fastigheten �verg�r till n�gon annan �gare, ska posten minskas i motsvarande m�n. Om fastigheten och driften av den r�knas till olika n�ringsverksamheter och f�rv�rvaren eller hans n�rst�ende inom tv� �r f�re f�rv�rvet eller efter f�rv�rvet skjutit till kapital i mer �n obetydlig omfattning till den n�rings- verksamhet som driften r�knas till, ska posten minskas i motsvarande m�n. 34 kap. 6 � 11 F�r enskilda n�ringsidkare f�r expansionsfonden uppg� till h�gst ett belopp som motsvarar 128,21 procent av kapitalunderlaget f�r expansions- fond. 8 � 12 En s�rskild post f�r ber�knas om en fastighet f�rv�rvas genom arv, testamente eller g�va eller genom bodelning med anledning av �ktenskaps- skillnad eller makes d�d och summan av egen och �vertagen expansionsfond �verstiger 128,21 procent av summan av f�rv�rvarens kapitalunderlag f�r expansionsfond och det kapitalunderlag som h�nf�r sig till f�rv�rvet. F�r- 9 Senaste lydelse 2008:1343. 10 Senaste lydelse 2008:1343. 11 Senaste lydelse 2008:1343. 12 Senaste lydelse 2008:1343. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2012:757 v�rvarens kapitalunderlag och expansionsfond ska ber�knas vid utg�ngen av beskattnings�ret f�re f�rv�rvet medan det kapitalunderlag som h�nf�r sig till f�rv�rvet och den �vertagna expansionsfonden ber�knas vid f�rv�rvstid- punkten. F�rsta stycket g�ller bara under f�ruts�ttning att villkoren i 18 � �r upp- fyllda och om fastigheten �r kapitaltillg�ng s�v�l hos den tidigare �garen som hos f�rv�rvaren. 10 � 13 Den s�rskilda posten f�r �ka kapitalunderlaget f�r expansionsfond med ett s� stort belopp att expansionsfonden motsvarar h�gst 128,21 procent av kapitalunderlaget som avses i 8 �. Kapitalunderlaget f�r �kas med posten bara s� l�nge n�gon del av fastig- heten finns kvar i n�ringsverksamheten. Om expansionsfonden ett visst �r uppg�r till eller �r l�gre �n 128,21 procent av kapitalunderlaget f�re �kningen med posten, upph�r r�tten att �ka kapitalunderlaget med posten. 18 � 14 Om realtillg�ngar i en enskild n�ringsverksamhet �verg�r till en obegr�nsat skattskyldig fysisk person genom arv, testamente, g�va eller bodelning och mottagaren tar �ver hela n�ringsverksamheten, en verksam- hetsgren eller en ideell andel av en verksamhet eller av en verksamhetsgren, f�r mottagaren helt eller delvis ta �ver en expansionsfond, om mottagaren vid arv eller testamente skriftligen f�rklarar att han tar �ver fonden eller delen av fonden, eller parterna vid g�va eller bodelning tr�ffar skriftligt avtal om �vertagandet. Ut�ver vad som s�gs i f�rsta stycket kr�vs att 1. mottagaren �vertar tillg�ngar vars v�rde, minskat med �vertagna skul- der, motsvarar minst 78 procent av den �vertagna expansionsfonden eller delen av fonden, och 2. vad som �vertas av fonden uppg�r till h�gst s� stor del av hela fonden som de �vertagna realtillg�ngarna utg�r av samtliga realtillg�ngar i n�rings- verksamheten. Expansionsfonden f�r dock inte tas �ver till den del den �verstiger 185 procent av det v�rde som realtillg�ngarna i n�ringsverksamheten upp- gick till vid utg�ngen av det tredje beskattnings�ret f�re det aktuella beskatt- nings�ret (j�mf�relsebeloppet). Om fonden bara delvis tas �ver, f�r den �vertagna fondens v�rde h�gst uppg� till s� stor del av j�mf�relsebeloppet som de �vertagna realtillg�ngarna utg�r av samtliga realtillg�ngar vid tid- punkten f�r �verf�ringen. V�rdet av realtillg�ngarna ska ber�knas p� det s�tt som anges i 33 kap. 12 � f�rsta stycket och 13 �. Som skuld enligt andra stycket 1 ska r�knas ocks� s�dana avdrag som avses i 33 kap. 11 �. Om expansionsfonden helt eller delvis tas �ver, anses den som tar �ver fonden sj�lv ha gjort avs�ttningarna och avdragen f�r dem. 20 � 15 En expansionsfond upph�r utan att best�mmelserna i 1416 �� blir till�mpliga om en enskild n�ringsidkare 13 Senaste lydelse 2008:1343. 14 Senaste lydelse 2008:1343. 15 Senaste lydelse 2008:1343. </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2012:757 �verl�ter samtliga realtillg�ngar i n�ringsverksamheten till ett aktiebo- lag som han �ger aktier i eller genom �verl�telsen kommer att �ga aktier i, beg�r att expansionsfonden inte ska �terf�ras, och g�r ett tillskott till bolaget som motsvarar minst 78 procent av expansionsfonden. I 48 kap. 12 � finns best�mmelser om ber�kningen av omkostnads- beloppet f�r aktierna. 42 kap. 30 � 16 Ers�ttningar n�r en privatbostadsfastighet eller en privatbostad uppl�ts samt ers�ttningar n�r produkter fr�n s�dana fastigheter eller bost�der avyttras ska tas upp. Detsamma g�ller ers�ttningar n�r en bostad som innehas med hyresr�tt uppl�ts. Utgifterna f�r uppl�telsen eller produkterna f�r inte dras av. I st�llet ska avdrag g�ras med 40 000 kronor per �r f�r varje privatbostadsfastighet, privatbostad eller hyresl�genhet. Om ers�ttningen avser uppl�telse, ska ytterligare avdrag g�ras hos uppl�taren enligt best�mmelserna i 31 �. Avdraget f�r inte i n�got fall vara h�gre �n int�kten. 50 kap. 5 � 17 Anskaffningsutgiften ska �kas med den skattskyldiges tillskott till bolaget, belopp som tagits upp som den skattskyldiges andel av bolagets inkom- ster, 22 procent av avdrag f�r avs�ttning till expansionsfond enligt 34 kap., 78 procent av expansionsfond som f�rs �ver fr�n andel i handelsbolag till enskild n�ringsverksamhet enligt 34 kap. 22 �, och det belopp som framg�r vid en till�mpning av best�mmelserna om �ver- l�telse av privata tillg�ngar till underpris i 53 kap. 5 �. Anskaffningsutgiften ska minskas med den skattskyldiges uttag ur bolaget, belopp som dragits av som den skattskyldiges andel av bolagets under- skott, negativt f�rdelningsbelopp till den del r�ntef�rdelningen minskat ett un- derskott i inkomstslaget n�ringsverksamhet, 22 procent av �terf�rda avdrag f�r avs�ttning till expansionsfond enligt 34 kap., och 78 procent av expansionsfond som f�rs �ver fr�n enskild n�ringsverk- samhet till andel i handelsbolag enligt 34 kap. 19 �. 16 Senaste lydelse 2011:1271. 17 Senaste lydelse 2008:1343. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2012:757 63 kap. 3 a � 18 F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng har fyllt 65 �r �r grund- avdraget beloppet enligt 3 � med till�gg av f�ljande s�rskilda belopp. 65 kap. 8 � 19 Expansionsfondsskatten �r 22 procent av det belopp som dras av vid avs�ttning till expansionsfond enligt 34 kap. N�r avdraget �terf�rs ska ett belopp som motsvarar 22 procent av minskningen av expansionsfonden tillgodor�knas vid debiteringen av slutlig skatt. 10 � 20 F�r juridiska personer �r den statliga inkomstskatten 22 procent av den beskattningsbara inkomsten. 18 Senaste lydelse 2011:1256. Fastst�lld f�rv�rvsinkomst S�rskilt belopp �verstiger inte 0,99 prisbasbelopp 0,567 prisbasbelopp �verstiger 0,99 men inte 1,01 pris- basbelopp 0,785 prisbasbelopp minskat med 20 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten �verstiger 1,01 men inte 2,72 pris- basbelopp 0,674 prisbasbelopp minskat med 9 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten �verstiger 2,72 men inte 3,11 pris- basbelopp 0,129 prisbasbelopp �kat med 11 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten �verstiger 3,11 men inte 3,75 pris- basbelopp 21 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten minskat med 0,182 prisbasbelopp �verstiger 3,75 men inte 4,77 pris- basbelopp 0,233 prisbasbelopp �kat med 10 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten �verstiger 4,77 men inte 7,88 pris- basbelopp 0,66 prisbasbelopp �kat med 1 pro- cent av den fastst�llda f�rv�rvsin- komsten �verstiger 7,88 men inte 12,12 pris- basbelopp 1,448 prisbasbelopp minskat med 9 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten �verstiger 12,12 prisbasbelopp 0,357 prisbasbelopp 19 Senaste lydelse 2008:1343. 20 Senaste lydelse 2011:1271. </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:892px;height:1263px;"> <img width="892" height="1263" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS 2012:757 Karnov Group Sweden AB, tel. 08-587 671 00 Edita V�stra Aros, V�ster�s 2012 67 kap. 13 c � 21 Som hush�llsarbete r�knas inte 1. arbete som enbart avser installationer eller service p� maskiner och an- dra inventarier vid till�mpningen av 13 a eller 13 b �, 2. arbete f�r vilket f�rs�kringsers�ttning l�mnats, 3. arbete f�r vilket bidrag eller annat ekonomiskt st�d l�mnats fr�n staten, en kommun eller ett landsting, 4. om- eller tillbyggnad av ett sm�hus f�r vilket fastighetsavgift inte har tagits ut f�r de fem f�rsta kalender�ren efter ber�knat v�rde�r, eller 5. s�dana tj�nster som anges i 7 kap. 1 � andra stycket 5 merv�rdes- skattelagen (1994:200). 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2013 och till�mpas f�rsta g�ngen vid beskattningen 2014, om inte n�got annat anges i punkterna 25. 2. Best�mmelserna i 24 kap. 1, 10 a10 f �� till�mpas p� r�nteutgifter som bel�per sig p� tiden efter den 31 december 2012. �ldre best�mmelser g�ller f�r r�nteutgifter som bel�per sig p� tiden f�re den 1 januari 2013. 3. Best�mmelserna i 33 kap. 8 och 16 �� samt 34 kap. 8 och 10 �� i sina nya lydelser till�mpas f�rsta g�ngen vid beskattningen 2015. 4. Vid beskattningen 2014 ska samtliga kvarvarande avdrag f�r avs�ttning till expansionsfond som har gjorts enligt �ldre best�mmelser anses �terf�rda och genast �teravsatta till expansionsfond den 1 januari 2013. Vid �terf�ringen till�mpas best�mmelserna i sina �ldre lydelser och vid �teravs�ttningen till�mpas best�mmelserna i sina nya lydelser. Vid best�mmande av det belopp som expansionsfonden h�gst f�r uppg� till till�mpas i fr�ga om �teravs�ttningen 34 kap. 6 och 10 �� i sina �ldre lydelser och vid till�mpningen av 34 kap. 13 � till�mpas 50 kap. 5 � i sin �ldre lydelse. Best�mmelsen i 34 kap. 13 � andra stycket till�mpas inte i fr�ga om �teravs�ttning. 5. Best�mmelsen i 65 kap. 10 � i sin nya lydelse till�mpas f�rsta g�ngen f�r beskattnings�r som b�rjar efter den 31 december 2012. P� regeringens v�gnar PETER NORMAN Christina Eng (Finansdepartementet) 21 Senaste lydelse 2011:1271. </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229);

utf�rdad den 22 november 2012.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen

(1999:1229)

dels att nuvarande 24 kap. 10 e � ska betecknas 24 kap. 10 f �,
dels att 11 kap. 14 �, 24 kap. 1, 10 a10 d, och den nya 10 f ��, 33 kap. 8

och 16 ��, 34 kap. 6, 8, 10, 18 och 20 ��, 42 kap. 30 �, 50 kap. 5 �, 63 kap.
3 a �, 65 kap. 8 och 10 �� samt 67 kap. 13 c � ska ha f�ljande lydelse,

dels att det i lagen ska inf�ras en ny paragraf, 24 kap. 10 e �, av f�ljande

lydelse.

11 kap.

14 �

F�ljande f�rm�ner ska inte tas upp:

1. julg�vor av mindre v�rde till anst�llda,
2. sedvanliga jubileumsg�vor till anst�llda, eller
3. minnesg�vor till varaktigt anst�llda, om g�vans v�rde inte �verstiger

15 000 kronor och den ges i samband med att den anst�llde uppn�r en viss
�lder eller efter viss anst�llningstid eller n�r en anst�llning upph�r, dock vid
h�gst ett tillf�lle f�rutom n�r anst�llningen upph�r.

F�rsta stycket g�ller inte om en g�va l�mnas i pengar.

24 kap.

1 �

I detta kapitel finns best�mmelser om

till�mpning i inkomstslaget n�ringsverksamhet av vissa best�mmelser i

inkomstslaget kapital i 2 och 3 ��,

partiell fission i 3 a �,
kapitalrabatt p� optionsl�n i 4 �,
avdragsr�tt f�r r�nta p� vinstandelsl�n i 510 ��,
begr�nsningar i avdragsr�tten f�r r�nta p� vissa skulder i 10 a10 f ��,
avdrag f�r l�mnad utdelning i 11 �, och
skattefria utdelningar i 1222 ��.
En best�mmelse om skattefrihet f�r utdelning fr�n privatbostadsf�retag

finns i 15 kap. 4 �.

1 Prop. 2012/13:1, bet. 2012/13:FiU1, rskr. 2012/13:37.

2 Lagen omtryckt 2008:803.

3 Senaste lydelse 2008:1343.

SFS 2012:757

Utkom fr�n trycket
den 4 december 2012

SFS 2012:757

Best�mmelser om i vilken utstr�ckning ers�ttningar i form av livr�nta och

liknande utbetalningar f�r avyttrade tillg�ngar r�knas som r�nta finns i
44 kap. 35 och 3739 ��.

10 a �

F�retag ska vid till�mpning av 10 b10 f �� anses vara i intresse-

gemenskap med varandra om

1. ett av f�retagen, direkt eller indirekt, genom �garandel eller p� annat

s�tt har ett v�sentligt inflytande i det andra f�retaget, eller

2. f�retagen st�r under i huvudsak gemensam ledning.
Med f�retag avses i f�rsta stycket och i 10 b10 f �� juridiska personer

och svenska handelsbolag.

En andel i ett svenskt handelsbolag eller i en i utlandet del�garbeskattad

juridisk person som h�r hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska
samarbetsomr�det ska behandlas som en del�garr�tt vid till�mpningen av
10 c, 10 e och 10 f ��.

10 b �

Ett f�retag som ing�r i en intressegemenskap f�r inte om inte

annat f�ljer av 10 d eller 10 e � dra av r�nteutgifter avseende en skuld till
ett f�retag i intressegemenskapen.

10 c �

Best�mmelsen i 10 b � till�mpas ocks� om inte annat f�ljer av

10 f � p� en skuld till ett f�retag som inte ing�r i intressegemenskapen, till
den del ett f�retag i intressegemenskapen har en fordran p� det f�rstn�mnda
f�retaget, eller p� ett f�retag som �r i intressegemenskap med det
f�rstn�mnda f�retaget, om skulden kan anses ha samband med denna
fordran och avser f�rv�rv av en del�garr�tt fr�n ett f�retag som ing�r i
intressegemenskapen eller i ett f�retag som efter f�rv�rvet ing�r i intresse-
gemenskapen.

10 d �

R�nteutgifter avseende s�dana skulder som avses i 10 b � ska dras

av om inkomsten som motsvarar r�nteutgiften skulle ha beskattats med
minst 10 procent enligt lagstiftningen i den stat d�r det f�retag inom
intressegemenskapen som faktiskt har r�tt till inkomsten h�r hemma, om
f�retaget bara skulle ha haft den inkomsten.

R�nteutgifter avseende s�dana skulder som avses i 10 b � ska ocks� dras

av om

1. det f�retag i intressegemenskapen som faktiskt har r�tt till inkomsten

som motsvarar r�nteutgiften antingen �r skattskyldigt till avkastningsskatt
enligt 2 � 13 lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsmedel eller,
om det �r ett utl�ndskt f�retag som inte �r skattskyldigt till avkastningsskatt,
beskattas p� ett likartat s�tt och ska betala skatt som minst motsvarar
avkastningsskatt enligt lagen om avkastningsskatt p� pensionsmedel, och

2. den r�nta som under beskattnings�ret har bel�pt p� skulden i genom-

snitt inte �verstiger 250 procent av den genomsnittliga statsl�ner�ntan under
kalender�ret n�rmast f�re beskattnings�ret.

4 Senaste lydelse 2009:1413.

5 Senaste lydelse 2008:1343. �ndringen inneb�r bl.a. att andra stycket upph�vs.

6 Senaste lydelse 2008:1343.

7 Senaste lydelse 2008:1343.

SFS 2012:757

Om det huvudsakliga sk�let till att skuldf�rh�llandet har uppkommit �r att

intressegemenskapen ska f� en v�sentlig skattef�rm�n f�r dock r�nteutgiften
inte dras av enligt f�rsta eller andra stycket.

10 e �

�ven om f�ruts�ttningarna i 10 d � f�rsta eller andra stycket inte �r

uppfyllda ska r�nteutgifter avseende s�dana skulder som avses i 10 b � dras
av om det skuldf�rh�llande som ligger till grund f�r r�nteutgiften �r huvud-
sakligen aff�rsm�ssigt motiverat. Detta g�ller dock bara om det f�retag inom
intressegemenskapen som faktiskt har r�tt till inkomsten som motsvarar
r�nteutgiften h�r hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbets-
omr�det eller i en stat med vilken Sverige har ing�tt skatteavtal som inte �r
begr�nsat till att omfatta vissa inkomster, om f�retaget omfattas av avtalets
regler om begr�nsning av beskattningsr�tten och har hemvist i denna stat
enligt avtalet.

Om skulden avser ett f�rv�rv av en del�garr�tt fr�n ett f�retag som ing�r i

intressegemenskapen eller i ett f�retag som efter f�rv�rvet ing�r i intresse-
gemenskapen, ska f�rsta stycket bara till�mpas om �ven f�rv�rvet �r huvud-
sakligen aff�rsm�ssigt motiverat. Om skulden har ersatt en tillf�llig skuld till
ett f�retag som inte ing�r i intressegemenskapen och denna skuld avser ett
s�dant f�rv�rv, ska �ven den f�rstn�mnda skulden anses avse detta f�rv�rv.

Vid bed�mningen enligt f�rsta stycket av om skuldf�rh�llandet �r aff�rs-

m�ssigt motiverat ska det s�rskilt beaktas om finansiering i st�llet hade
kunnat ske genom ett tillskott fr�n det f�retag som innehar den aktuella
fordran p� f�retaget eller fr�n ett f�retag som, direkt eller indirekt, genom
�garandel eller p� annat s�tt har ett v�sentligt inflytande i det l�ntagande
f�retaget.

10 f �

R�nteutgifter avseende s�dana skulder som avses i 10 c � ska dras

av om n�gon av f�ljande f�ruts�ttningar �r uppfyllda.

1. Ett f�retag som har en s�dan fordran som avses i 10 c � beskattas f�r

den inkomst som har samband med denna fordran i enlighet med vad som
s�gs i 10 d � f�rsta eller andra stycket, och det huvudsakliga sk�let till att
skuldf�rh�llandet har uppkommit inte �r att intressegemenskapen ska f� en
v�sentlig skattef�rm�n.

2. B�de f�rv�rvet och det skuldf�rh�llande som ligger till grund f�r r�nte-

utgiften �r huvudsakligen aff�rsm�ssigt motiverade. Detta g�ller dock bara
om det f�retag som har en s�dan fordran som avses i 10 c � h�r hemma i en
stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det eller i en stat med
vilken Sverige har ing�tt skatteavtal som inte �r begr�nsat till att omfatta
vissa inkomster, om f�retaget omfattas av avtalets regler om begr�nsning av
beskattningsr�tten och har hemvist i denna stat enligt avtalet.

8 Senaste lydelse av tidigare 10 e � 2008:1343.

SFS 2012:757

33 kap.

8 �

Med kapitalunderlaget f�r r�ntef�rdelning f�r en enskild n�rings-

idkare avses skillnaden mellan v�rdet p� tillg�ngarna och v�rdet p�
skulderna i n�ringsverksamheten vid det f�reg�ende beskattnings�rets
utg�ng

�kad med
underskott av n�ringsverksamheten under det f�reg�ende beskattnings-

�ret till den del avdrag f�r underskottet inte har gjorts enligt n�gon av de
best�mmelser som anges i 14 kap. 22 � f�rsta och andra styckena,

kvarst�ende sparat f�rdelningsbelopp,
en s�dan �verg�ngspost som avses i 14 �, och
en s�dan s�rskild post vid arv, g�va m.m. som avses i 1517 ��,
minskad med
78 procent av expansionsfonden enligt 34 kap. vid det f�reg�ende

beskattnings�rets utg�ng, och

s�dana tillskott i n�ringsverksamheten under det f�reg�ende beskatt-

nings�ret som gjorts i annat syfte �n att varaktigt �ka kapitalet i
verksamheten.

16 �

Den s�rskilda posten uppg�r till ett belopp som motsvarar det

negativa kapitalunderlag f�r r�ntef�rdelning som h�nf�r sig till f�rv�rvet,
ber�knat vid f�rv�rvstidpunkten. Posten f�r dock inte �verstiga ett belopp
som motsvarar den ers�ttning som l�mnas f�r fastigheten minskad med det
h�gsta v�rdet f�r fastigheten vid f�rv�rvstidpunkten enligt 12 � eller 13 �
och �kad med 78 procent av en �vertagen expansionsfond till den del den
avser fastigheten. Ett �tagande att ta �ver expansionsfonden r�knas inte som
ers�ttning.

Om en del av fastigheten �verg�r till n�gon annan �gare, ska posten

minskas i motsvarande m�n.

Om fastigheten och driften av den r�knas till olika n�ringsverksamheter

och f�rv�rvaren eller hans n�rst�ende inom tv� �r f�re f�rv�rvet eller efter
f�rv�rvet skjutit till kapital i mer �n obetydlig omfattning till den n�rings-
verksamhet som driften r�knas till, ska posten minskas i motsvarande m�n.

34 kap.

6 �

F�r enskilda n�ringsidkare f�r expansionsfonden uppg� till h�gst ett

belopp som motsvarar 128,21 procent av kapitalunderlaget f�r expansions-
fond.

8 �

En s�rskild post f�r ber�knas om en fastighet f�rv�rvas genom arv,

testamente eller g�va eller genom bodelning med anledning av �ktenskaps-
skillnad eller makes d�d och summan av egen och �vertagen expansionsfond
�verstiger 128,21 procent av summan av f�rv�rvarens kapitalunderlag f�r
expansionsfond och det kapitalunderlag som h�nf�r sig till f�rv�rvet. F�r-

9 Senaste lydelse 2008:1343.

10 Senaste lydelse 2008:1343.

11 Senaste lydelse 2008:1343.

12 Senaste lydelse 2008:1343.

SFS 2012:757

v�rvarens kapitalunderlag och expansionsfond ska ber�knas vid utg�ngen av
beskattnings�ret f�re f�rv�rvet medan det kapitalunderlag som h�nf�r sig till
f�rv�rvet och den �vertagna expansionsfonden ber�knas vid f�rv�rvstid-
punkten.

F�rsta stycket g�ller bara under f�ruts�ttning att villkoren i 18 � �r upp-

fyllda och om fastigheten �r kapitaltillg�ng s�v�l hos den tidigare �garen
som hos f�rv�rvaren.

10 �

Den s�rskilda posten f�r �ka kapitalunderlaget f�r expansionsfond

med ett s� stort belopp att expansionsfonden motsvarar h�gst 128,21 procent
av kapitalunderlaget som avses i 8 �.

Kapitalunderlaget f�r �kas med posten bara s� l�nge n�gon del av fastig-

heten finns kvar i n�ringsverksamheten. Om expansionsfonden ett visst �r
uppg�r till eller �r l�gre �n 128,21 procent av kapitalunderlaget f�re
�kningen med posten, upph�r r�tten att �ka kapitalunderlaget med posten.

18 �

Om realtillg�ngar i en enskild n�ringsverksamhet �verg�r till en

obegr�nsat skattskyldig fysisk person genom arv, testamente, g�va eller
bodelning och mottagaren tar �ver hela n�ringsverksamheten, en verksam-
hetsgren eller en ideell andel av en verksamhet eller av en verksamhetsgren,
f�r mottagaren helt eller delvis ta �ver en expansionsfond, om

mottagaren vid arv eller testamente skriftligen f�rklarar att han tar �ver

fonden eller delen av fonden, eller

parterna vid g�va eller bodelning tr�ffar skriftligt avtal om �vertagandet.
Ut�ver vad som s�gs i f�rsta stycket kr�vs att
1. mottagaren �vertar tillg�ngar vars v�rde, minskat med �vertagna skul-

der, motsvarar minst 78 procent av den �vertagna expansionsfonden eller
delen av fonden, och

2. vad som �vertas av fonden uppg�r till h�gst s� stor del av hela fonden

som de �vertagna realtillg�ngarna utg�r av samtliga realtillg�ngar i n�rings-
verksamheten.

Expansionsfonden f�r dock inte tas �ver till den del den �verstiger

185 procent av det v�rde som realtillg�ngarna i n�ringsverksamheten upp-
gick till vid utg�ngen av det tredje beskattnings�ret f�re det aktuella beskatt-
nings�ret (j�mf�relsebeloppet). Om fonden bara delvis tas �ver, f�r den
�vertagna fondens v�rde h�gst uppg� till s� stor del av j�mf�relsebeloppet
som de �vertagna realtillg�ngarna utg�r av samtliga realtillg�ngar vid tid-
punkten f�r �verf�ringen. V�rdet av realtillg�ngarna ska ber�knas p� det s�tt
som anges i 33 kap. 12 � f�rsta stycket och 13 �. Som skuld enligt andra
stycket 1 ska r�knas ocks� s�dana avdrag som avses i 33 kap. 11 �.

Om expansionsfonden helt eller delvis tas �ver, anses den som tar �ver

fonden sj�lv ha gjort avs�ttningarna och avdragen f�r dem.

20 �

En expansionsfond upph�r utan att best�mmelserna i 1416 �� blir

till�mpliga om en enskild n�ringsidkare

13 Senaste lydelse 2008:1343.

14 Senaste lydelse 2008:1343.

15 Senaste lydelse 2008:1343.

SFS 2012:757

�verl�ter samtliga realtillg�ngar i n�ringsverksamheten till ett aktiebo-

lag som han �ger aktier i eller genom �verl�telsen kommer att �ga aktier i,

beg�r att expansionsfonden inte ska �terf�ras, och
g�r ett tillskott till bolaget som motsvarar minst 78 procent av

expansionsfonden.

I 48 kap. 12 � finns best�mmelser om ber�kningen av omkostnads-

beloppet f�r aktierna.

42 kap.

30 �

Ers�ttningar n�r en privatbostadsfastighet eller en privatbostad

uppl�ts samt ers�ttningar n�r produkter fr�n s�dana fastigheter eller bost�der
avyttras ska tas upp. Detsamma g�ller ers�ttningar n�r en bostad som
innehas med hyresr�tt uppl�ts.

Utgifterna f�r uppl�telsen eller produkterna f�r inte dras av. I st�llet ska

avdrag g�ras med 40 000 kronor per �r f�r varje privatbostadsfastighet,
privatbostad eller hyresl�genhet. Om ers�ttningen avser uppl�telse, ska
ytterligare avdrag g�ras hos uppl�taren enligt best�mmelserna i 31 �.
Avdraget f�r inte i n�got fall vara h�gre �n int�kten.

50 kap.

5 �

Anskaffningsutgiften ska �kas med

den skattskyldiges tillskott till bolaget,
belopp som tagits upp som den skattskyldiges andel av bolagets inkom-

ster,

22 procent av avdrag f�r avs�ttning till expansionsfond enligt 34 kap.,
78 procent av expansionsfond som f�rs �ver fr�n andel i handelsbolag

till enskild n�ringsverksamhet enligt 34 kap. 22 �, och

det belopp som framg�r vid en till�mpning av best�mmelserna om �ver-

l�telse av privata tillg�ngar till underpris i 53 kap. 5 �.

Anskaffningsutgiften ska minskas med
den skattskyldiges uttag ur bolaget,
belopp som dragits av som den skattskyldiges andel av bolagets under-

skott,

negativt f�rdelningsbelopp till den del r�ntef�rdelningen minskat ett un-

derskott i inkomstslaget n�ringsverksamhet,

22 procent av �terf�rda avdrag f�r avs�ttning till expansionsfond enligt

34 kap., och

78 procent av expansionsfond som f�rs �ver fr�n enskild n�ringsverk-

samhet till andel i handelsbolag enligt 34 kap. 19 �.

16 Senaste lydelse 2011:1271.

17 Senaste lydelse 2008:1343.

SFS 2012:757

63 kap.

3 a �

F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng har fyllt 65 �r �r grund-

avdraget beloppet enligt 3 � med till�gg av f�ljande s�rskilda belopp.

65 kap.

8 �

Expansionsfondsskatten �r 22 procent av det belopp som dras av vid

avs�ttning till expansionsfond enligt 34 kap. N�r avdraget �terf�rs ska ett
belopp som motsvarar 22 procent av minskningen av expansionsfonden
tillgodor�knas vid debiteringen av slutlig skatt.

10 �

F�r juridiska personer �r den statliga inkomstskatten 22 procent av

den beskattningsbara inkomsten.

18 Senaste lydelse 2011:1256.

Fastst�lld f�rv�rvsinkomst

S�rskilt belopp

�verstiger inte 0,99 prisbasbelopp

0,567 prisbasbelopp

�verstiger 0,99 men inte 1,01 pris-
basbelopp

0,785 prisbasbelopp minskat med
20 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

�verstiger 1,01 men inte 2,72 pris-
basbelopp

0,674 prisbasbelopp minskat med
9 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

�verstiger 2,72 men inte 3,11 pris-
basbelopp

0,129 prisbasbelopp �kat med
11 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

�verstiger 3,11 men inte 3,75 pris-
basbelopp

21 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten minskat med 0,182
prisbasbelopp

�verstiger 3,75 men inte 4,77 pris-
basbelopp

0,233

prisbasbelopp �kat med

10 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

�verstiger 4,77 men inte 7,88 pris-
basbelopp

0,66 prisbasbelopp �kat med 1 pro-
cent av den fastst�llda f�rv�rvsin-
komsten

�verstiger 7,88 men inte 12,12 pris-
basbelopp

1,448 prisbasbelopp minskat med
9 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

�verstiger 12,12 prisbasbelopp

0,357 prisbasbelopp

19 Senaste lydelse 2008:1343.

20 Senaste lydelse 2011:1271.

SFS 2012:757

Karnov Group Sweden AB, tel. 08-587 671 00

Edita V�stra Aros, V�ster�s 2012

67 kap.

13 c �

Som hush�llsarbete r�knas inte

1. arbete som enbart avser installationer eller service p� maskiner och an-

dra inventarier vid till�mpningen av 13 a eller 13 b �,

2. arbete f�r vilket f�rs�kringsers�ttning l�mnats,
3. arbete f�r vilket bidrag eller annat ekonomiskt st�d l�mnats fr�n staten,

en kommun eller ett landsting,

4. om- eller tillbyggnad av ett sm�hus f�r vilket fastighetsavgift inte har

tagits ut f�r de fem f�rsta kalender�ren efter ber�knat v�rde�r, eller

5. s�dana tj�nster som anges i 7 kap. 1 � andra stycket 5 merv�rdes-

skattelagen (1994:200).

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2013 och till�mpas f�rsta g�ngen

vid beskattningen 2014, om inte n�got annat anges i punkterna 25.

2. Best�mmelserna i 24 kap. 1, 10 a10 f �� till�mpas p� r�nteutgifter

som bel�per sig p� tiden efter den 31 december 2012. �ldre best�mmelser
g�ller f�r r�nteutgifter som bel�per sig p� tiden f�re den 1 januari 2013.

3. Best�mmelserna i 33 kap. 8 och 16 �� samt 34 kap. 8 och 10 �� i sina

nya lydelser till�mpas f�rsta g�ngen vid beskattningen 2015.

4. Vid beskattningen 2014 ska samtliga kvarvarande avdrag f�r avs�ttning

till expansionsfond som har gjorts enligt �ldre best�mmelser anses �terf�rda
och genast �teravsatta till expansionsfond den 1 januari 2013. Vid
�terf�ringen till�mpas best�mmelserna i sina �ldre lydelser och vid
�teravs�ttningen till�mpas best�mmelserna i sina nya lydelser. Vid
best�mmande av det belopp som expansionsfonden h�gst f�r uppg� till
till�mpas i fr�ga om �teravs�ttningen 34 kap. 6 och 10 �� i sina �ldre
lydelser och vid till�mpningen av 34 kap. 13 � till�mpas 50 kap. 5 � i sin
�ldre lydelse. Best�mmelsen i 34 kap. 13 � andra stycket till�mpas inte i
fr�ga om �teravs�ttning.

5. Best�mmelsen i 65 kap. 10 � i sin nya lydelse till�mpas f�rsta g�ngen

f�r beskattnings�r som b�rjar efter den 31 december 2012.

P� regeringens v�gnar

PETER NORMAN

Christina Eng
(Finansdepartementet)

21 Senaste lydelse 2011:1271.

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2012:757 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Om Lagboken.se