SFS 2017:1212 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">           </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229); utf�rdad den 30 november 2017. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229) 2 dels att 1 kap. 11 �, 2 kap. 1 �, 10 kap. 10, 11 och 15 ��, 11 kap. 1 �, 44 kap. 8, 34 och 34 a ��, 61 kap. 5 och 8 a ��, 63 kap. 3 a � och 67 kap. 2 � ska ha f�ljande lydelse, dels att det ska inf�ras ett nytt kapitel, 11 a kap., sex nya paragrafer, 16 kap. 37 �, 61 kap. 5 a � och 67 kap. 9 a9 d ��, samt n�rmast f�re 16 kap. 37 �, n�rmast efter 67 kap. 9 � och n�rmast f�re 67 kap. 9 a9 d �� nya rubri- ker av f�ljande lydelse, dels att punkt 3 i ikrafttr�dande- och �verg�ngsbest�mmelserna till lagen (2001:1175) om �ndring i n�mnda lag ska ha f�ljande lydelse. 1 kap. 11 � 3 Best�mmelser om hur skatten ska ber�knas finns i 65 kap. Best�mmelser om ber�kningen av skatt p� ackumulerad inkomst finns i 66 kap. Best�mmelser om skattereduktion f�r underskott av kapital, arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), sjukers�ttning och aktivitetsers�ttning, allm�n pensions- avgift, sj�inkomst, hush�llsarbete och mikroproduktion av f�rnybar el finns i 67 kap. 2 kap. 1 � 4 I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt f�rklaringar till hur vissa termer och uttryck anv�nds i denna lag. Det finns definitioner och f�rklaringar ocks� i andra kapitel. Best�mmelser om betydelsen av f�ljande begrepp, termer och uttryck samt f�rklaringar till hur vissa termer och uttryck anv�nds finns i nedan angivna paragrafer: 1 Prop. 2017/18:1, bet. 2017/18:FiU1, rskr. 2017/18:54. 2 Lagen omtryckt 2008:803. 3 Senaste lydelse 2015:775. 4 Senaste lydelse 2016:1060. SFS 2017:1212 Utkom fr�n trycket den 8 december 2017 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2017:1212 pensionssparkonto i 58 kap. 21 � personaloption i 10 kap. 11 � prisbasbelopp i 27 � 10 kap. 10 � F�rm�n av drivmedel ska r�knas till m�naden efter den d� f�rm�nen kommit den skattskyldige till del. F�rm�n av v�g-, bro- och f�rjeavgifter samt tr�ngselskatt ska r�knas till andra m�naden efter den d� f�rm�nen kommit den skattskyldige till del. 11 � 5 Om den skattskyldige p� grund av sin tj�nst f�rv�rvar v�rdepapper p� f�rm�nliga villkor, ska f�rm�nen tas upp som int�kt det beskattnings�r d� f�r- v�rvet sker. Om det som f�rv�rvas inte �r ett v�rdepapper utan inneb�r en r�tt att i fram- tiden f�rv�rva v�rdepapper till ett i f�rv�g best�mt pris eller i �vrigt p� f�r- m�nliga villkor (personaloption), tas f�rm�nen upp som int�kt det beskatt- nings�r d� r�tten utnyttjas eller �verl�ts. 15 � Om en skattskyldig som p� grund av sin tj�nst f�tt en personaloption har betalat en ers�ttning f�r f�rm�nen, ska utgiften dras av som kostnad det beskattnings�r d� f�rm�nen ska tas upp som int�kt. Avdraget f�r dock inte �verstiga f�rm�nens v�rde. Om personaloptionen inte utnyttjas, ska utgiften dras av som kostnad det f�rsta beskattnings�r d� r�tten att f�rv�rva v�rde- papper inte l�ngre kan g�ras g�llande. 11 kap. 1 � L�ner, arvoden, kostnadsers�ttningar, pensioner, f�rm�ner och alla andra inkomster som erh�lls p� grund av tj�nst ska tas upp som int�kt, om inte n�got annat anges i detta kapitel eller i 8 eller 11 a kap. I inkomstslaget tj�nst till�mpas best�mmelserna i inkomstslaget n�rings- verksamhet om merv�rdesskatt i 15 kap. 6 �, �terf�ring av avdrag f�r utl�ndsk skatt i 16 kap. 18 �, och f�rv�rv av tillg�ngar till underpris i 23 kap. 11 �. Best�mmelser om v�rdering av inkomster i annat �n pengar finns i 61 kap. 11 a kap. S�rskilda best�mmelser om personaloptioner Inneh�ll 1 � I detta kapitel finns best�mmelser om att f�rm�n av personaloption inte ska tas upp som int�kt i vissa fall. 5 Senaste lydelse 2008:822. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2017:1212 Definitioner 2 � Med f�retag avses i detta kapitel ett svenskt aktiebolag eller ett ut- l�ndskt bolag som motsvarar ett svenskt aktiebolag och som har fast drift- st�lle i Sverige, om det h�r hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det eller i en stat med vilken Sverige har ing�tt ett skatteavtal som inneh�ller en artikel om informationsutbyte. 3 � Med koncern avses i detta kapitel en koncern av s�dant slag som anges i 1 kap. 4 � �rsredovisningslagen (1995:1554). 4 � Med intj�nandetid avses i detta kapitel en tid av tre �r fr�n f�rv�rvet av personaloptionen. N�r f�rm�n av personaloption inte ska tas upp 5 � F�rm�n av personaloption som f�rv�rvas fr�n ett f�retag ska inte tas upp om 1. optionsinnehavaren utnyttjar optionen f�r f�rv�rv av andel i f�retaget tidigast tre �r och senast tio �r efter f�rv�rvet, och 2. villkoren i 616 �� r uppfyllda. Vad som s�gs i 616 �� om f�retaget g�ller det f�retag fr�n vilket per- sonaloptionen f�rv�rvas. Om f�retaget ing�r i en koncern ska 6, 8, 11 och 12 ��, 14 � f�rsta stycket andra meningen och 15 � g�lla sammantaget f�r alla f�retag i koncernen, 7, 9, 10 och 16 �� g�lla f�r varje f�retag i koncernen, och 14 � f�rsta stycket f�rsta meningen g�lla f�r n�got av f�retagen i koncer- nen. I 17 och 18 �� finns best�mmelser om n�r f�rm�n av personaloption inte ska tas upp vid fusion och fission. Villkor F�retaget 6 � Under det r�kenskaps�r som n�rmast f�reg�r det �r d� personaloptionen f�rv�rvas ska 1. medelantalet anst�llda och del�gare som arbetar i f�retaget vara l�gre �n 50, och 2. f�retagets nettooms�ttning eller balansomslutning uppg� till h�gst 80 miljoner kronor. 7 � N�r personaloptionen f�rv�rvas f�r inte 1. 25 procent eller mer av kapital- eller r�standelarna i f�retaget direkt eller indirekt kontrolleras av ett eller flera offentliga organ, eller 2. n�gon andel i f�retaget vara upptagen till handel p� en reglerad marknad eller en motsvarande marknad utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsom- r�det. 8 � F�retaget ska under intj�nandetiden huvudsakligen bedriva annan r�relse �n 1. bank- eller finansieringsr�relse, </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2017:1212 2. f�rs�kringsr�relse, 3. produktion av kol eller st�l, 4. handel med mark, fastigheter, r�varor eller finansiella instrument, 5. uthyrning f�r l�ngre tid av lokaler eller bost�der, eller 6. tillhandah�llande av tj�nster som avser juridisk r�dgivning, redovisning eller revision. 9 � F�retaget f�r n�r personaloptionen f�rv�rvas inte ha bedrivit verksamhet i mer �n tio �r efter utg�ngen av det �r d� verksamheten p�b�rjades. Om f�retaget har f�rv�rvat 25 procent eller mer av verksamheten fr�n n�gon annan, ska personaloptionen f�rv�rvas inom tio �r fr�n utg�ngen av det �r d� den f�rv�rvade verksamheten ursprungligen p�b�rjades, om den f�rv�r- vade verksamheten p�b�rjades f�re den �vriga verksamheten i f�retaget. 10 � F�retaget f�r n�r personaloptionen f�rv�rvas inte vara 1. skyldigt att uppr�tta en kontrollbalansr�kning av s�dant slag som anges i 25 kap. 13 � aktiebolagslagen (2005:551), 2. f�rem�l f�r f�retagsrekonstruktion av s�dant slag som anges i lagen (1996:764) om f�retagsrekonstruktion, 3. p� obest�nd, eller 4. f�rem�l f�r betalningskrav p� grund av ett beslut fr�n Europeiska kom- missionen som f�rklarar ett st�d olagligt och of�renligt med den inre mark- naden. Personaloptionen 11 � V�rdet p� optionsinnehavarens samtliga personaloptioner, som inneb�r r�tt att f�rv�rva andelar i f�retaget och som har f�rv�rvats fr�n f�retaget, f�r inte �verstiga tre miljoner kronor n�r personaloptionen f�rv�rvas. 12 � V�rdet p� optionsinnehavarens personaloption tillsammans med v�rdet p� �vriga personaloptioner som ocks� inneb�r r�tt att f�rv�rva andelar i f�re- taget och som har f�rv�rvats fr�n f�retaget, f�r inte �verstiga 75 miljoner kro- nor n�r personaloptionen f�rv�rvas. 13 � V�rdet p� en personaloption ska vid till�mpningen av 11 och 12 �� anses motsvara v�rdet p� den andel eller de andelar som optionen ger r�tt att f�rv�rva. Om det n�gon g�ng under de n�rmast f�reg�ende tolv m�naderna innan personaloptionen f�rv�rvas har genomf�rts marknadsm�ssiga transaktioner avseende f�retagets andelar, ska v�rdet p� en andel best�mmas med ledning av dessa transaktioner. Om n�gon s�dan transaktion inte har genomf�rts, ska v�rdet p� samtliga andelar i f�retaget anses motsvara skillnaden mellan f�retagets bokf�rda till- g�ngar och skulder enligt den senast fastst�llda balansr�kningen. Om f�reta- get inte har n�gon fastst�lld balansr�kning, ska v�rdet p� en andel best�mmas till andelens kvotv�rde. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2017:1212 Optionsinnehavaren 14 � Optionsinnehavaren ska vara anst�lld i f�retaget under intj�nande- tiden. Arbetstiden ska under denna tid uppg� till i genomsnitt minst 30 tim- mar per vecka. Som arbetstid r�knas semesterledighet med semesterl�n och fr�nvaro till f�ljd av sjukdom, f�r�ldraledighet och andra liknande f�rh�llanden som er- s�tts inom socialf�rs�kringssystemet. 15 � Optionsinnehavaren ska under intj�nandetiden f� s�dan ers�ttning fr�n f�retaget som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst med ett belopp som uppg�r till minst 13 inkomstbasbelopp. Om optionsinnehavaren under intj�nande- tiden till f�ljd av sjukdom, f�r�ldraledighet eller andra liknande f�rh�llanden f�r ers�ttning inom socialf�rs�kringssystemet, ska kravet p� ers�ttning fr�n f�retaget minskas i proportion till tiden med s�dan ers�ttning. Med inkomstbasbelopp avses det inkomstbasbelopp enligt 58 kap. 26 och 27 �� socialf�rs�kringsbalken som g�ller f�r det �r d� personaloptionen f�r- v�rvas. Som ers�ttning avses inte kostnadsers�ttning, eller belopp som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst enligt 11 kap. 45 � och 57 kap. 16 � Optionsinnehavaren f�r inte tillsammans med n�rst�ende, under n�got av de tv� �ren n�rmast f�re det �r d� personaloptionen f�rv�rvas eller under den del av �ret som f�reg�r f�rv�rvet, direkt eller indirekt kontrollera andelar i f�retaget som motsvarar mer �n fem procent av kapital- eller r�standelarna i f�retaget. Fusion och fission 17 � Om optionsinnehavaren i samband med en fusion eller fission utnyttjar personaloptionen f�re intj�nandetidens utg�ng, ska n�gon f�rm�n av perso- naloption inte tas upp under f�ruts�ttning att 1. personaloptionen utnyttjas f�r f�rv�rv av andel i det �verl�tande f�re- taget tidigast ett �r fr�n tidpunkten d� optionen f�rv�rvades, 2. villkoren i 616 �� r uppfyllda, 3. fusionen eller fissionen genomf�rs p� marknadsm�ssiga villkor, och 4. det �vertagande f�retaget huvudsakligen bedriver annan r�relse �n s�dan r�relse som anges i 8 � 16. Vid till�mpning av f�rsta stycket 2 ska villkoren i 8, 14 och 15 ��, i st�llet f�r vad som f�reskrivs i dessa best�mmelser, vara uppfyllda fr�n tidpunkten d� personaloptionen f�rv�rvades till tidpunkten d� optionsinnehavaren utnytt- jar optionen. Kravet p� ers�ttning fr�n f�retaget i 15 � ska minskas i propor- tion till den resterande tiden av intj�nandetiden. 18 � Best�mmelsen i 17 � g�ller inte om 1. en eller flera fysiska personer omedelbart efter fusionen eller fissionen har det best�mmande inflytandet �ver det �vertagande f�retaget eller de �ver- tagande f�retagen, och </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2017:1212 2. personen eller personerna eller n�rst�ende till dem direkt eller indirekt har innehaft andelar i det �verl�tande f�retaget, eller i ett annat f�retag inom samma koncern, under det �r d� fusionen eller fissionen genomf�rs eller under n�got av de tv� f�reg�ende �ren. Vid till�mpningen av f�rsta stycket anses en eller flera fysiska personer till- sammans ha best�mmande inflytande �ver ett f�retag om detta f�retag skulle ha varit ett dotterf�retag enligt 1 kap. 11 � aktiebolagslagen (2005:551) till personen eller personerna tillsammans, om personen eller personerna tillsam- mans hade varit ett svenskt aktiebolag. 16 kap. Personaloptioner 37 � F�rm�n av personaloption som inte ska tas upp som int�kt enligt 11 a kap. f�r inte dras av. 44 kap. 8 � 6 Ett v�rdepapper anses avyttrat om det f�retag som gett ut det 1. f�rs�tts i konkurs och �r ett aktiebolag eller en ekonomisk f�rening, 2. uppl�ses genom konkurs och �r ett annat f�retag �n ett aktiebolag eller en ekonomisk f�rening, eller 3. uppl�ses genom fusion eller fission och v�rdepapperet d�rigenom defini- tivt f�rlorar sitt v�rde. Vid s�dana konkurser som avses i f�rsta stycket 1 ska en kapitalf�rlust alltid anses definitiv n�r f�retaget f�rs�tts i konkurs. Av 37 kap. 29 � f�rsta stycket framg�r att best�mmelsen i f�rsta stycket 3 inte g�ller v�rdepapper som innehas av det �vertagande f�retaget vid en kva- lificerad fusion eller fission. 34 � Om ett v�rdepapper enligt best�mmelserna i 8 � f�rsta stycket 1 anses ha avyttrats p� grund av att det aktiebolag eller den ekonomiska f�rening som gett ut det f�rsatts i konkurs och v�rdepapperet d�refter faktiskt avyttras, �r omkostnadsbeloppet noll. Om ackord tr�ffas eller utdelning i konkursen erh�lls, ska ers�ttningen tas upp som kapitalvinst till den del den inte �verstiger avdraget f�r kapitalf�rlust n�r v�rdepapperet ans�gs avyttrat. Om avdrag gjordes bara f�r viss del av kapitalf�rlusten, ska en motsvarande del av ers�ttningen tas upp som kapital- vinst. Om beslutet om konkurs upph�vs eller om konkursen avslutas med �ver- skott, ska avdraget �terf�ras. Anskaffningsutgiften anses d�refter vara omkostnadsbeloppet n�r v�rdepapperet ans�gs avyttrat. Vad som sagts nu g�l- ler inte till den del avdraget r�knats av mot erh�llen ers�ttning enligt andra stycket. 34 a � 7 Best�mmelserna i 34 � ska inte till�mpas om ett v�rdepapper har f�rvarats p� ett investeringssparkonto n�r det enligt 8 � f�rsta stycket 1 anses 6 Senaste lydelse 2016:1202. 7 Senaste lydelse 2011:1271. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2017:1212 ha avyttrats p� grund av att det aktiebolag eller den ekonomiska f�rening som har gett ut det har f�rsatts i konkurs. F�rsta stycket g�ller inte tillg�ngar som, n�r de enligt 8 � f�rsta stycket 1 anses ha avyttrats, utgjorde tillg�ngar som avses i 42 kap. 38 �. 61 kap. 5 � 8 V�rdet av bilf�rm�n exklusive drivmedel ska f�r ett kalender�r ber�k- nas till summan av 0,29 prisbasbelopp, ett r�nterelaterat belopp, ett prisrelaterat belopp, och bilens fordonsskatt enligt v�gtrafikskattelagen (2006:227). Det r�nterelaterade beloppet ska ber�knas till 75 procent av statsl�ner�ntan vid utg�ngen av november �ret n�rmast f�re det kalender�r under vilket beskattnings�ret g�r ut multiplicerat med bilmodellens nybilspris. Statsl�ne- r�ntan ska dock som l�gst anses vara 0,5 procent. Det prisrelaterade beloppet ska ber�knas till 9 procent av bilmodellens ny- bilspris, om detta uppg�r till h�gst 7,5 prisbasbelopp. Om bilmodellens ny- bilspris �r h�gre, ska det prisrelaterade beloppet ber�knas till summan av 9 procent av 7,5 prisbasbelopp och 20 procent av den del av nybilspriset som �verstiger 7,5 prisbasbelopp. 5 a � Utgifter f�r v�g-, bro- och f�rjeavgifter samt tr�ngselskatt ing�r inte i bilf�rm�n enligt 5 �. 8 a � 9 Om en bil �r utrustad med teknik f�r drift helt eller delvis med elek- tricitet eller med andra mer milj�anpassade drivmedel �n bensin och diesel- olja och bilens nybilspris d�rf�r �r h�gre �n nybilspriset f�r n�rmast j�mf�r- bara bil utan s�dan teknik, ska nybilspriset, vid ber�kning av v�rdet av bilf�r- m�n enligt 5 �, s�ttas ned till en niv� som motsvarar nybilspriset f�r den j�m- f�rbara bilen. Om bilen �r utrustad med teknik f�r drift med elektricitet som tillf�rs genom laddning fr�n yttre energik�lla eller med annan gas �n gasol ska f�r- m�nsv�rdet ber�knat enligt f�rsta stycket s�ttas ned med 40 procent, dock h�gst 10 000 kronor. 63 kap. 3 a � 10 F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng har fyllt 65 �r �r grundav- draget beloppet enligt 3 � med till�gg av f�ljande s�rskilda belopp. 8 Senaste lydelse 2016:1239. 9 Senaste lydelse 2016:1055. 10 Senaste lydelse 2015:775. </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS 2017:1212 67 kap. 2 � 11 Skattereduktion ska g�ras f�r sj�inkomst, allm�n pensionsavgift, arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), sjukers�ttning och aktivitetsers�ttning, underskott av kapital, hush�llsarbete och mikroproduktion av f�rnybar el i nu n�mnd ordning. Skattereduktion ska r�knas av mot kommunal och statlig inkomstskatt som ber�knats enligt 65 kap., mot statlig fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt samt mot kommunal fastighetsavgift enligt lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift. Skattereduktion enligt 59 d �� ska dock r�knas av endast mot kommunal inkomstskatt. Fastst�lld f�rv�rvsinkomst S�rskilt belopp �verstiger inte 0,99 prisbasbelopp �verstiger 0,99 men inte 1,11 pris- basbelopp �verstiger 1,11 men inte 2,72 pris- basbelopp �verstiger 2,72 men inte 2,94 pris- basbelopp �verstiger 2,94 men inte 3,11 pris- basbelopp �verstiger 3,11 men inte 4,45 pris- basbelopp �verstiger 4,45 men inte 7,88 pris- basbelopp �verstiger 7,88 men inte 9,15 pris- basbelopp �verstiger 9,15 men inte 12,43 pris- basbelopp �verstiger 12,43 prisbasbelopp 0,687 prisbasbelopp 0,885 prisbasbelopp minskat med 20 procent av den fastst�llda f�rv�rvsinkomsten 0,609 prisbasbelopp �kat med 4,9 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten 33,2 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten minskat med 0,162 prisbasbelopp 0,482 prisbasbelopp �kat med 11,3 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten 0,171 prisbasbelopp �kat med 21,3 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten 1,376 prisbasbelopp minskat med 5,8 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten 2,164 prisbasbelopp minskat med 15,8 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten 1,541 prisbasbelopp minskat med 9 procent av den fastst�llda f�rv�rvs- inkomsten 0,422 prisbasbelopp 11Senaste lydelse 2015:775. </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 9 SFS 2017:1212 Sjukers�ttning och aktivitetsers�ttning Vilka som kan f� skattereduktion 9 a � De som �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del av beskattnings- �ret, har r�tt till skattereduktion f�r sjukers�ttning och aktivitetsers�ttning. S�dan r�tt till skattereduktion har ocks� de som �r begr�nsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 � f�rsta stycket 1, 2 eller 3, om deras �verskott av f�rv�rvs- inkomster i Sverige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott som ute- slutande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige. Underlag f�r skattereduktion 9 b � Underlaget f�r skattereduktionen best�r av sjukers�ttning och aktivi- tetsers�ttning enligt socialf�rs�kringsbalken som betalats ut under beskatt- nings�ret och som ska tas upp till beskattning enligt denna lag. En utl�ndsk ers�ttning enligt lagstiftning om social trygghet som betalas ut enligt grunder som �r j�mf�rbara med vad som g�ller f�r sjukers�ttning och aktivitetsers�ttning ska efter beg�ran medr�knas i underlaget f�r skatte- reduktionen om ers�ttningen tas upp till beskattning i Sverige. Skattereduktionens storlek 9 c � Skattereduktionen uppg�r till summan av 4,5 procent av den del av underlaget som inte �verstiger 2,53 prisbasbelopp och 2,5 procent av reste- rande del, multiplicerad med skattesatsen f�r kommunal inkomstskatt. Obegr�nsat skattskyldiga under del av beskattnings�ret 9 d � De som �r obegr�nsat skattskyldiga bara under en del av beskatt- nings�ret, har r�tt till skattereduktion enligt 9 a9 c �� med en tolftedel av den skattereduktion som skulle ha tillgodof�rts dem om de varit obegr�nsat skattskyldiga under hela beskattnings�ret, f�r varje kalenderm�nad eller del d�rav under vilken de �r obegr�nsat skattskyldiga. Om de skattskyldigas �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott som uteslutande, utg�rs av �verskott av f�r- v�rvsinkomster i Sverige, ska dock best�mmelserna i 9 a9 c �� till�mpas utan de begr�nsningar som anges i f�rsta stycket. 3. 12 Best�mmelserna i 61 kap. 8 a � andra stycket till�mpas till och med det beskattnings�r som slutar den 31 december 2020. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2018. 2. Best�mmelserna i 10 kap. 10 � och 63 kap. 3 a � i den nya lydelsen och den nya best�mmelsen i 61 kap. 5 a � till�mpas f�rsta g�ngen f�r beskatt- nings�r som b�rjar efter den 31 december 2017. 3. Best�mmelserna i 2 kap. 1 �, 10 kap. 11 och 15 �� och 11 kap. 1 � i den nya lydelsen och de nya best�mmelserna i 11 a kap. och 16 kap. 37 � till�m- pas f�rsta g�ngen p� personaloption som f�rv�rvas efter den 31 december 2017. 12 Senaste lydelse 2016:1055. </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 10 SFS 2017:1212 Wolters Kluwer Elanders Sverige AB, 2017 4. Best�mmelserna i 44 kap. 8 � i den nya lydelsen till�mpas f�rsta g�ngen f�r v�rdepapper som har getts ut av ett f�retag som f�rs�tts i konkurs efter den 31 december 2017. 5. Best�mmelserna i 61 kap. 5 och 8 a �� i den nya lydelsen till�mpas f�r- sta g�ngen f�r bilar av tillverknings�r 2018 eller senare som blir skattepliktiga enligt v�gtrafikskattelagen (2006:227) f�r f�rsta g�ngen den 1 juli 2018 eller senare. 6. Best�mmelserna i 61 kap. 5 och 8 a �� i den �ldre lydelsen g�ller fortfa- rande f�r a) bilar av tillverknings�r 2018 eller tidigare som blir skattepliktiga enligt v�gtrafikskattelagen (2006:227) f�r f�rsta g�ngen f�re den 1 juli 2018, och b) bilar av tillverknings�r 2018 eller senare som �r registrerade utomlands och som inte �r skattepliktiga h�r i landet enligt v�gtrafikskattelagen. 7. Best�mmelserna om skattereduktion i 67 kap. 2 � i den nya lydelsen och best�mmelserna i de nya 67 kap. 9 a9 d �� till�mpas p� sjukers�ttning och aktivitetsers�ttning som betalas ut efter den 31 december 2017. P� regeringens v�gnar PER BOLUND Niklas Ekstrand (Finansdepartementet) </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229);

utf�rdad den 30 november 2017.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen

(1999:1229)

dels att 1 kap. 11 �, 2 kap. 1 �, 10 kap. 10, 11 och 15 ��, 11 kap. 1 �,

44 kap. 8, 34 och 34 a ��, 61 kap. 5 och 8 a ��, 63 kap. 3 a � och 67 kap. 2 �
ska ha f�ljande lydelse,

dels att det ska inf�ras ett nytt kapitel, 11 a kap., sex nya paragrafer,

16 kap. 37 �, 61 kap. 5 a � och 67 kap. 9 a9 d ��, samt n�rmast f�re 16 kap.
37 �, n�rmast efter 67 kap. 9 � och n�rmast f�re 67 kap. 9 a9 d �� nya rubri-
ker av f�ljande lydelse,

dels att punkt 3 i ikrafttr�dande- och �verg�ngsbest�mmelserna till lagen

(2001:1175) om �ndring i n�mnda lag ska ha f�ljande lydelse.

1 kap.

11 �

Best�mmelser om hur skatten ska ber�knas finns i 65 kap.

Best�mmelser om ber�kningen av skatt p� ackumulerad inkomst finns i

66 kap.

Best�mmelser om skattereduktion f�r underskott av kapital, arbetsinkomst

(jobbskatteavdrag), sjukers�ttning och aktivitetsers�ttning, allm�n pensions-
avgift, sj�inkomst, hush�llsarbete och mikroproduktion av f�rnybar el finns i
67 kap.

2 kap.

1 �

I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt f�rklaringar till

hur vissa termer och uttryck anv�nds i denna lag. Det finns definitioner och
f�rklaringar ocks� i andra kapitel.

Best�mmelser om betydelsen av f�ljande begrepp, termer och uttryck samt

f�rklaringar till hur vissa termer och uttryck anv�nds finns i nedan angivna
paragrafer:

1 Prop. 2017/18:1, bet. 2017/18:FiU1, rskr. 2017/18:54.

2 Lagen omtryckt 2008:803.

3 Senaste lydelse 2015:775.

4 Senaste lydelse 2016:1060.

SFS 2017:1212

Utkom fr�n trycket
den 8 december 2017

SFS 2017:1212

pensionssparkonto i 58 kap. 21 �
personaloption i 10 kap. 11 �
prisbasbelopp i 27 �

10 kap.

10 �

F�rm�n av drivmedel ska r�knas till m�naden efter den d� f�rm�nen

kommit den skattskyldige till del.

F�rm�n av v�g-, bro- och f�rjeavgifter samt tr�ngselskatt ska r�knas till

andra m�naden efter den d� f�rm�nen kommit den skattskyldige till del.

11 �

Om den skattskyldige p� grund av sin tj�nst f�rv�rvar v�rdepapper p�

f�rm�nliga villkor, ska f�rm�nen tas upp som int�kt det beskattnings�r d� f�r-
v�rvet sker.

Om det som f�rv�rvas inte �r ett v�rdepapper utan inneb�r en r�tt att i fram-

tiden f�rv�rva v�rdepapper till ett i f�rv�g best�mt pris eller i �vrigt p� f�r-
m�nliga villkor (personaloption), tas f�rm�nen upp som int�kt det beskatt-
nings�r d� r�tten utnyttjas eller �verl�ts.

15 �

Om en skattskyldig som p� grund av sin tj�nst f�tt en personaloption

har betalat en ers�ttning f�r f�rm�nen, ska utgiften dras av som kostnad det
beskattnings�r d� f�rm�nen ska tas upp som int�kt. Avdraget f�r dock inte
�verstiga f�rm�nens v�rde. Om personaloptionen inte utnyttjas, ska utgiften
dras av som kostnad det f�rsta beskattnings�r d� r�tten att f�rv�rva v�rde-
papper inte l�ngre kan g�ras g�llande.

11 kap.

1 �

L�ner, arvoden, kostnadsers�ttningar, pensioner, f�rm�ner och alla

andra inkomster som erh�lls p� grund av tj�nst ska tas upp som int�kt, om inte
n�got annat anges i detta kapitel eller i 8 eller 11 a kap.

I inkomstslaget tj�nst till�mpas best�mmelserna i inkomstslaget n�rings-

verksamhet om

merv�rdesskatt i 15 kap. 6 �,
�terf�ring av avdrag f�r utl�ndsk skatt i 16 kap. 18 �, och
f�rv�rv av tillg�ngar till underpris i 23 kap. 11 �.
Best�mmelser om v�rdering av inkomster i annat �n pengar finns i 61 kap.

11 a kap. S�rskilda best�mmelser om personaloptioner

Inneh�ll

1 �

I detta kapitel finns best�mmelser om att f�rm�n av personaloption inte

ska tas upp som int�kt i vissa fall.

5 Senaste lydelse 2008:822.

SFS 2017:1212

Definitioner

2 �

Med f�retag avses i detta kapitel ett svenskt aktiebolag eller ett ut-

l�ndskt bolag som motsvarar ett svenskt aktiebolag och som har fast drift-
st�lle i Sverige, om det h�r hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska
samarbetsomr�det eller i en stat med vilken Sverige har ing�tt ett skatteavtal
som inneh�ller en artikel om informationsutbyte.

3 �

Med koncern avses i detta kapitel en koncern av s�dant slag som anges i

1 kap. 4 � �rsredovisningslagen (1995:1554).

4 �

Med intj�nandetid avses i detta kapitel en tid av tre �r fr�n f�rv�rvet av

personaloptionen.

N�r f�rm�n av personaloption inte ska tas upp

5 �

F�rm�n av personaloption som f�rv�rvas fr�n ett f�retag ska inte tas upp

1. optionsinnehavaren utnyttjar optionen f�r f�rv�rv av andel i f�retaget

tidigast tre �r och senast tio �r efter f�rv�rvet, och

2. villkoren i 616 �� r uppfyllda.
Vad som s�gs i 616 �� om f�retaget g�ller det f�retag fr�n vilket per-

sonaloptionen f�rv�rvas. Om f�retaget ing�r i en koncern ska

6, 8, 11 och 12 ��, 14 � f�rsta stycket andra meningen och 15 � g�lla

sammantaget f�r alla f�retag i koncernen,

7, 9, 10 och 16 �� g�lla f�r varje f�retag i koncernen, och
14 � f�rsta stycket f�rsta meningen g�lla f�r n�got av f�retagen i koncer-

nen.

I 17 och 18 �� finns best�mmelser om n�r f�rm�n av personaloption inte

ska tas upp vid fusion och fission.

Villkor

F�retaget

6 �

Under det r�kenskaps�r som n�rmast f�reg�r det �r d� personaloptionen

f�rv�rvas ska

1. medelantalet anst�llda och del�gare som arbetar i f�retaget vara l�gre �n

50, och

2. f�retagets nettooms�ttning eller balansomslutning uppg� till h�gst

80 miljoner kronor.

7 �

N�r personaloptionen f�rv�rvas f�r inte

1. 25 procent eller mer av kapital- eller r�standelarna i f�retaget direkt eller

indirekt kontrolleras av ett eller flera offentliga organ, eller

2. n�gon andel i f�retaget vara upptagen till handel p� en reglerad marknad

eller en motsvarande marknad utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsom-
r�det.

8 �

F�retaget ska under intj�nandetiden huvudsakligen bedriva annan

r�relse �n

1. bank- eller finansieringsr�relse,

SFS 2017:1212

2. f�rs�kringsr�relse,
3. produktion av kol eller st�l,
4. handel med mark, fastigheter, r�varor eller finansiella instrument,
5. uthyrning f�r l�ngre tid av lokaler eller bost�der, eller
6. tillhandah�llande av tj�nster som avser juridisk r�dgivning, redovisning

eller revision.

9 �

F�retaget f�r n�r personaloptionen f�rv�rvas inte ha bedrivit verksamhet

i mer �n tio �r efter utg�ngen av det �r d� verksamheten p�b�rjades.

Om f�retaget har f�rv�rvat 25 procent eller mer av verksamheten fr�n

n�gon annan, ska personaloptionen f�rv�rvas inom tio �r fr�n utg�ngen av det
�r d� den f�rv�rvade verksamheten ursprungligen p�b�rjades, om den f�rv�r-
vade verksamheten p�b�rjades f�re den �vriga verksamheten i f�retaget.

10 �

F�retaget f�r n�r personaloptionen f�rv�rvas inte vara

1. skyldigt att uppr�tta en kontrollbalansr�kning av s�dant slag som anges i

25 kap. 13 � aktiebolagslagen (2005:551),

2. f�rem�l f�r f�retagsrekonstruktion av s�dant slag som anges i lagen

(1996:764) om f�retagsrekonstruktion,

3. p� obest�nd, eller
4. f�rem�l f�r betalningskrav p� grund av ett beslut fr�n Europeiska kom-

missionen som f�rklarar ett st�d olagligt och of�renligt med den inre mark-
naden.

Personaloptionen

11 �

V�rdet p� optionsinnehavarens samtliga personaloptioner, som inneb�r

r�tt att f�rv�rva andelar i f�retaget och som har f�rv�rvats fr�n f�retaget, f�r
inte �verstiga tre miljoner kronor n�r personaloptionen f�rv�rvas.

12 �

V�rdet p� optionsinnehavarens personaloption tillsammans med v�rdet

p� �vriga personaloptioner som ocks� inneb�r r�tt att f�rv�rva andelar i f�re-
taget och som har f�rv�rvats fr�n f�retaget, f�r inte �verstiga 75 miljoner kro-
nor n�r personaloptionen f�rv�rvas.

13 �

V�rdet p� en personaloption ska vid till�mpningen av 11 och 12 ��

anses motsvara v�rdet p� den andel eller de andelar som optionen ger r�tt att
f�rv�rva.

Om det n�gon g�ng under de n�rmast f�reg�ende tolv m�naderna innan

personaloptionen f�rv�rvas har genomf�rts marknadsm�ssiga transaktioner
avseende f�retagets andelar, ska v�rdet p� en andel best�mmas med ledning
av dessa transaktioner.

Om n�gon s�dan transaktion inte har genomf�rts, ska v�rdet p� samtliga

andelar i f�retaget anses motsvara skillnaden mellan f�retagets bokf�rda till-
g�ngar och skulder enligt den senast fastst�llda balansr�kningen. Om f�reta-
get inte har n�gon fastst�lld balansr�kning, ska v�rdet p� en andel best�mmas
till andelens kvotv�rde.

SFS 2017:1212

Optionsinnehavaren

14 �

Optionsinnehavaren ska vara anst�lld i f�retaget under intj�nande-

tiden. Arbetstiden ska under denna tid uppg� till i genomsnitt minst 30 tim-
mar per vecka.

Som arbetstid r�knas semesterledighet med semesterl�n och fr�nvaro till

f�ljd av sjukdom, f�r�ldraledighet och andra liknande f�rh�llanden som er-
s�tts inom socialf�rs�kringssystemet.

15 �

Optionsinnehavaren ska under intj�nandetiden f� s�dan ers�ttning fr�n

f�retaget som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst med ett belopp som uppg�r
till minst 13 inkomstbasbelopp. Om optionsinnehavaren under intj�nande-
tiden till f�ljd av sjukdom, f�r�ldraledighet eller andra liknande f�rh�llanden
f�r ers�ttning inom socialf�rs�kringssystemet, ska kravet p� ers�ttning fr�n
f�retaget minskas i proportion till tiden med s�dan ers�ttning.

Med inkomstbasbelopp avses det inkomstbasbelopp enligt 58 kap. 26 och

27 �� socialf�rs�kringsbalken som g�ller f�r det �r d� personaloptionen f�r-
v�rvas.

Som ers�ttning avses inte
kostnadsers�ttning, eller
belopp som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst enligt 11 kap. 45 � och

57 kap.

16 �

Optionsinnehavaren f�r inte tillsammans med n�rst�ende, under n�got

av de tv� �ren n�rmast f�re det �r d� personaloptionen f�rv�rvas eller under
den del av �ret som f�reg�r f�rv�rvet, direkt eller indirekt kontrollera andelar
i f�retaget som motsvarar mer �n fem procent av kapital- eller r�standelarna i
f�retaget.

Fusion och fission

17 �

Om optionsinnehavaren i samband med en fusion eller fission utnyttjar

personaloptionen f�re intj�nandetidens utg�ng, ska n�gon f�rm�n av perso-
naloption inte tas upp under f�ruts�ttning att

1. personaloptionen utnyttjas f�r f�rv�rv av andel i det �verl�tande f�re-

taget tidigast ett �r fr�n tidpunkten d� optionen f�rv�rvades,

2. villkoren i 616 �� r uppfyllda,
3. fusionen eller fissionen genomf�rs p� marknadsm�ssiga villkor, och
4. det �vertagande f�retaget huvudsakligen bedriver annan r�relse �n s�dan

r�relse som anges i 8 � 16.

Vid till�mpning av f�rsta stycket 2 ska villkoren i 8, 14 och 15 ��, i st�llet

f�r vad som f�reskrivs i dessa best�mmelser, vara uppfyllda fr�n tidpunkten
d� personaloptionen f�rv�rvades till tidpunkten d� optionsinnehavaren utnytt-
jar optionen. Kravet p� ers�ttning fr�n f�retaget i 15 � ska minskas i propor-
tion till den resterande tiden av intj�nandetiden.

18 �

Best�mmelsen i 17 � g�ller inte om

1. en eller flera fysiska personer omedelbart efter fusionen eller fissionen

har det best�mmande inflytandet �ver det �vertagande f�retaget eller de �ver-
tagande f�retagen, och

SFS 2017:1212

2. personen eller personerna eller n�rst�ende till dem direkt eller indirekt

har innehaft andelar i det �verl�tande f�retaget, eller i ett annat f�retag inom
samma koncern, under det �r d� fusionen eller fissionen genomf�rs eller
under n�got av de tv� f�reg�ende �ren.

Vid till�mpningen av f�rsta stycket anses en eller flera fysiska personer till-

sammans ha best�mmande inflytande �ver ett f�retag om detta f�retag skulle
ha varit ett dotterf�retag enligt 1 kap. 11 � aktiebolagslagen (2005:551) till
personen eller personerna tillsammans, om personen eller personerna tillsam-
mans hade varit ett svenskt aktiebolag.

16 kap.

Personaloptioner

37 �

F�rm�n av personaloption som inte ska tas upp som int�kt enligt

11 a kap. f�r inte dras av.

44 kap.

8 �

Ett v�rdepapper anses avyttrat om det f�retag som gett ut det

1. f�rs�tts i konkurs och �r ett aktiebolag eller en ekonomisk f�rening,
2. uppl�ses genom konkurs och �r ett annat f�retag �n ett aktiebolag eller

en ekonomisk f�rening, eller

3. uppl�ses genom fusion eller fission och v�rdepapperet d�rigenom defini-

tivt f�rlorar sitt v�rde.

Vid s�dana konkurser som avses i f�rsta stycket 1 ska en kapitalf�rlust

alltid anses definitiv n�r f�retaget f�rs�tts i konkurs.

Av 37 kap. 29 � f�rsta stycket framg�r att best�mmelsen i f�rsta stycket 3

inte g�ller v�rdepapper som innehas av det �vertagande f�retaget vid en kva-
lificerad fusion eller fission.

34 �

Om ett v�rdepapper enligt best�mmelserna i 8 � f�rsta stycket 1 anses

ha avyttrats p� grund av att det aktiebolag eller den ekonomiska f�rening som
gett ut det f�rsatts i konkurs och v�rdepapperet d�refter faktiskt avyttras, �r
omkostnadsbeloppet noll.

Om ackord tr�ffas eller utdelning i konkursen erh�lls, ska ers�ttningen tas

upp som kapitalvinst till den del den inte �verstiger avdraget f�r kapitalf�rlust
n�r v�rdepapperet ans�gs avyttrat. Om avdrag gjordes bara f�r viss del av
kapitalf�rlusten, ska en motsvarande del av ers�ttningen tas upp som kapital-
vinst.

Om beslutet om konkurs upph�vs eller om konkursen avslutas med �ver-

skott, ska avdraget �terf�ras. Anskaffningsutgiften anses d�refter vara
omkostnadsbeloppet n�r v�rdepapperet ans�gs avyttrat. Vad som sagts nu g�l-
ler inte till den del avdraget r�knats av mot erh�llen ers�ttning enligt andra
stycket.

34 a �

Best�mmelserna i 34 � ska inte till�mpas om ett v�rdepapper har

f�rvarats p� ett investeringssparkonto n�r det enligt 8 � f�rsta stycket 1 anses

6 Senaste lydelse 2016:1202.

7 Senaste lydelse 2011:1271.

SFS 2017:1212

ha avyttrats p� grund av att det aktiebolag eller den ekonomiska f�rening som
har gett ut det har f�rsatts i konkurs.

F�rsta stycket g�ller inte tillg�ngar som, n�r de enligt 8 � f�rsta stycket 1

anses ha avyttrats, utgjorde tillg�ngar som avses i 42 kap. 38 �.

61 kap.

5 �

V�rdet av bilf�rm�n exklusive drivmedel ska f�r ett kalender�r ber�k-

nas till summan av

0,29 prisbasbelopp,
ett r�nterelaterat belopp,
ett prisrelaterat belopp, och
bilens fordonsskatt enligt v�gtrafikskattelagen (2006:227).
Det r�nterelaterade beloppet ska ber�knas till 75 procent av statsl�ner�ntan

vid utg�ngen av november �ret n�rmast f�re det kalender�r under vilket
beskattnings�ret g�r ut multiplicerat med bilmodellens nybilspris. Statsl�ne-
r�ntan ska dock som l�gst anses vara 0,5 procent.

Det prisrelaterade beloppet ska ber�knas till 9 procent av bilmodellens ny-

bilspris, om detta uppg�r till h�gst 7,5 prisbasbelopp. Om bilmodellens ny-
bilspris �r h�gre, ska det prisrelaterade beloppet ber�knas till summan av
9 procent av 7,5 prisbasbelopp och 20 procent av den del av nybilspriset som
�verstiger 7,5 prisbasbelopp.

5 a �

Utgifter f�r v�g-, bro- och f�rjeavgifter samt tr�ngselskatt ing�r inte i

bilf�rm�n enligt 5 �.

8 a �

Om en bil �r utrustad med teknik f�r drift helt eller delvis med elek-

tricitet eller med andra mer milj�anpassade drivmedel �n bensin och diesel-
olja och bilens nybilspris d�rf�r �r h�gre �n nybilspriset f�r n�rmast j�mf�r-
bara bil utan s�dan teknik, ska nybilspriset, vid ber�kning av v�rdet av bilf�r-
m�n enligt 5 �, s�ttas ned till en niv� som motsvarar nybilspriset f�r den j�m-
f�rbara bilen.

Om bilen �r utrustad med teknik f�r drift med elektricitet som tillf�rs

genom laddning fr�n yttre energik�lla eller med annan gas �n gasol ska f�r-
m�nsv�rdet ber�knat enligt f�rsta stycket s�ttas ned med 40 procent, dock
h�gst 10 000 kronor.

63 kap.

3 a �

F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng har fyllt 65 �r �r grundav-

draget beloppet enligt 3 � med till�gg av f�ljande s�rskilda belopp.

8 Senaste lydelse 2016:1239.

9 Senaste lydelse 2016:1055.

10 Senaste lydelse 2015:775.

SFS 2017:1212

67 kap.

2 �

Skattereduktion ska g�ras f�r sj�inkomst, allm�n pensionsavgift,

arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), sjukers�ttning och aktivitetsers�ttning,
underskott av kapital, hush�llsarbete och mikroproduktion av f�rnybar el i nu
n�mnd ordning.

Skattereduktion ska r�knas av mot kommunal och statlig inkomstskatt som

ber�knats enligt 65 kap., mot statlig fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052)
om statlig fastighetsskatt samt mot kommunal fastighetsavgift enligt lagen
(2007:1398) om kommunal fastighetsavgift. Skattereduktion enligt 59 d ��
ska dock r�knas av endast mot kommunal inkomstskatt.

Fastst�lld f�rv�rvsinkomst

S�rskilt belopp

�verstiger inte 0,99 prisbasbelopp

�verstiger 0,99 men inte 1,11 pris-
basbelopp

�verstiger 1,11 men inte 2,72 pris-
basbelopp

�verstiger 2,72 men inte 2,94 pris-
basbelopp

�verstiger 2,94 men inte 3,11 pris-
basbelopp

�verstiger 3,11 men inte 4,45 pris-
basbelopp

�verstiger 4,45 men inte 7,88 pris-
basbelopp

�verstiger 7,88 men inte 9,15 pris-
basbelopp

�verstiger 9,15 men inte 12,43 pris-
basbelopp

�verstiger 12,43 prisbasbelopp

0,687 prisbasbelopp

0,885 prisbasbelopp minskat med
20

procent av den fastst�llda

f�rv�rvsinkomsten

0,609 prisbasbelopp �kat med
4,9 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

33,2 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten minskat med
0,162 prisbasbelopp

0,482 prisbasbelopp �kat med
11,3 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

0,171 prisbasbelopp �kat med
21,3 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

1,376 prisbasbelopp minskat med
5,8 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

2,164 prisbasbelopp minskat med
15,8 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

1,541 prisbasbelopp minskat med
9 procent av den fastst�llda f�rv�rvs-
inkomsten

0,422 prisbasbelopp

11Senaste lydelse 2015:775.

SFS 2017:1212

Sjukers�ttning och aktivitetsers�ttning

Vilka som kan f� skattereduktion

9 a �

De som �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del av beskattnings-

�ret, har r�tt till skattereduktion f�r sjukers�ttning och aktivitetsers�ttning.
S�dan r�tt till skattereduktion har ocks� de som �r begr�nsat skattskyldiga
enligt 3 kap. 18 � f�rsta stycket 1, 2 eller 3, om deras �verskott av f�rv�rvs-
inkomster i Sverige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott som ute-
slutande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige.

Underlag f�r skattereduktion

9 b �

Underlaget f�r skattereduktionen best�r av sjukers�ttning och aktivi-

tetsers�ttning enligt socialf�rs�kringsbalken som betalats ut under beskatt-
nings�ret och som ska tas upp till beskattning enligt denna lag.

En utl�ndsk ers�ttning enligt lagstiftning om social trygghet som betalas ut

enligt grunder som �r j�mf�rbara med vad som g�ller f�r sjukers�ttning och
aktivitetsers�ttning ska efter beg�ran medr�knas i underlaget f�r skatte-
reduktionen om ers�ttningen tas upp till beskattning i Sverige.

Skattereduktionens storlek

9 c �

Skattereduktionen uppg�r till summan av 4,5 procent av den del av

underlaget som inte �verstiger 2,53 prisbasbelopp och 2,5 procent av reste-
rande del, multiplicerad med skattesatsen f�r kommunal inkomstskatt.

Obegr�nsat skattskyldiga under del av beskattnings�ret

9 d �

De som �r obegr�nsat skattskyldiga bara under en del av beskatt-

nings�ret, har r�tt till skattereduktion enligt 9 a9 c �� med en tolftedel av
den skattereduktion som skulle ha tillgodof�rts dem om de varit obegr�nsat
skattskyldiga under hela beskattnings�ret, f�r varje kalenderm�nad eller del
d�rav under vilken de �r obegr�nsat skattskyldiga.

Om de skattskyldigas �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige och i andra

l�nder, uteslutande eller s� gott som uteslutande, utg�rs av �verskott av f�r-
v�rvsinkomster i Sverige, ska dock best�mmelserna i 9 a9 c �� till�mpas
utan de begr�nsningar som anges i f�rsta stycket.

12 Best�mmelserna i 61 kap. 8 a � andra stycket till�mpas till och med det

beskattnings�r som slutar den 31 december 2020.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2018.
2. Best�mmelserna i 10 kap. 10 � och 63 kap. 3 a � i den nya lydelsen och

den nya best�mmelsen i 61 kap. 5 a � till�mpas f�rsta g�ngen f�r beskatt-
nings�r som b�rjar efter den 31 december 2017.

3. Best�mmelserna i 2 kap. 1 �, 10 kap. 11 och 15 �� och 11 kap. 1 � i den

nya lydelsen och de nya best�mmelserna i 11 a kap. och 16 kap. 37 � till�m-
pas f�rsta g�ngen p� personaloption som f�rv�rvas efter den 31 december
2017.

12 Senaste lydelse 2016:1055.

SFS 2017:1212

Wolters Kluwer

Elanders Sverige AB, 2017

4. Best�mmelserna i 44 kap. 8 � i den nya lydelsen till�mpas f�rsta g�ngen

f�r v�rdepapper som har getts ut av ett f�retag som f�rs�tts i konkurs efter den
31 december 2017.

5. Best�mmelserna i 61 kap. 5 och 8 a �� i den nya lydelsen till�mpas f�r-

sta g�ngen f�r bilar av tillverknings�r 2018 eller senare som blir skattepliktiga
enligt v�gtrafikskattelagen (2006:227) f�r f�rsta g�ngen den 1 juli 2018 eller
senare.

6. Best�mmelserna i 61 kap. 5 och 8 a �� i den �ldre lydelsen g�ller fortfa-

rande f�r

a) bilar av tillverknings�r 2018 eller tidigare som blir skattepliktiga enligt

v�gtrafikskattelagen (2006:227) f�r f�rsta g�ngen f�re den 1 juli 2018, och

b) bilar av tillverknings�r 2018 eller senare som �r registrerade utomlands

och som inte �r skattepliktiga h�r i landet enligt v�gtrafikskattelagen.

7. Best�mmelserna om skattereduktion i 67 kap. 2 � i den nya lydelsen och

best�mmelserna i de nya 67 kap. 9 a9 d �� till�mpas p� sjukers�ttning och
aktivitetsers�ttning som betalas ut efter den 31 december 2017.

P� regeringens v�gnar

PER BOLUND

Niklas Ekstrand
(Finansdepartementet)

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2017:1212 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Om Lagboken.se