SFS 2019:907 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

SFS2019-907.pdf

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">     </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229) Utf�rdad den 28 november 2019 Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs att 1 kap. 4 �, 2 kap. 2 �, 3 kap. 9 �, 7 kap. 2 �, 8 kap. 18 �, 14 kap. 17 �, 29 kap. 2 �, 65 kap. 3 och 4 �� och 67 kap. 13 c � inkomstskattelagen (1999:1229)2 ska ha f�ljande lydelse. 1 kap. 4 � Fysiska personer som �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del av beskattnings�ret ska betala kommunal inkomstskatt i form av kommunal- skatt till hemortskommunen och, om hemortskommunen ing�r i en region, regionskatt till den regionen. Vad som avses med hemortskommun framg�r av 65 kap. 3 �. Fysiska personer som �r begr�nsat skattskyldiga under hela beskattnings- �ret ska betala kommunal inkomstskatt f�r gemensamt kommunalt �ndam�l. F�r s�dana begr�nsat skattskyldiga fysiska personer med anknytning till utl�ndsk stats beskickning eller karri�rkonsulat som avses i 3 kap. 17 � 24 till�mpas dock best�mmelserna i f�rsta stycket. 2 kap. 2 � De termer och uttryck som anv�nds omfattar ocks� motsvarande utl�ndska f�reteelser om det inte anges eller framg�r av sammanhanget att bara svenska f�reteelser avses. F�rsta stycket g�ller inte best�mmelser som avser staten, regeringen, regioner, kommuner och kommunalf�rbund. 3 kap. 9 �3 En obegr�nsat skattskyldig person som har anst�llning som inneb�r att han vistas utomlands i minst sex m�nader, �r inte skattskyldig f�r inkomst av s�dan anst�llning till den del inkomsten beskattas i verksamhetslandet (sexm�nadersregeln). Detta g�ller dock inte om det framkommer att inkomsten beskattats i verksamhetslandet i strid med landets lagstiftning eller g�llande skatteavtal. 1 Prop. 2018/19:162, bet. 2019/20:KU3, rskr. 2019/20:48. 2 Lagen omtryckt 2008:803. 3 Senaste lydelse 2009:583. SFS 2019:907 Publicerad den 3 december 2019 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2019:907 Om vistelsen utomlands under anst�llningen varar i minst ett �r i samma land, �r den skattskyldige inte skattskyldig f�r inkomsten �ven om denna inte beskattas i verksamhetslandet, om detta beror p� lagstiftning eller administrativ praxis i det landet eller annat avtal �n skatteavtal (ett�rs- regeln). Ett�rsregeln g�ller dock inte f�r anst�llningar hos staten, regioner, kommuner eller f�rsamlingar inom Svenska kyrkan annat �n vid tj�nste- export. Ett�rsregeln g�ller inte heller f�r uppdrag som ledamot av Europa- parlamentet. 7 kap. 2 � Helt undantagna fr�n skattskyldighet �r 1. staten, 2. regioner, kommuner och kommunalf�rbund, 3. pensionsstiftelser enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensions- utf�stelse m.m., och 4. samordningsf�rbund enligt 4 � lagen (2003:1210) om finansiell sam- ordning av rehabiliteringsinsatser. I lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsmedel finns best�m- melser om avkastningsskatt f�r pensionsstiftelser. 8 kap. 18 � Hemsjukv�rdsbidrag och hemv�rdsbidrag som betalas ut av kom- muners eller regioners medel till en v�rdbeh�vande �r skattefria. 14 kap. 17 � Om ett aktiebolag eller en ekonomisk f�rening �verl�ter den huvud- sakliga delen av sin n�ringsverksamhet eller sina tillg�ngar till staten, en region eller en kommun, ska best�mmelserna i 18 � till�mpas. Detsamma g�ller om �verl�telsen sker till ett bolag som till �verv�gande del innehas, direkt eller indirekt, av staten, en region eller en kommun. Best�mmelserna i 18 � till�mpas dock inte vid �verl�telser inom en svensk koncern. De till�mpas inte heller om �verl�telsen framst�r som ett normalt led i f�retagets verksamhet. Vid bed�mningen av om det �r en huvudsaklig del som �verl�ts, ska h�nsyn tas till hela den n�ringsverksamhet som bolaget eller f�reningen bedrivit vid beskattnings�rets ing�ng, f�rh�llandena efter �verl�telsen samt verksamhetens allm�nna art och inriktning. 29 kap. 2 �4 Med n�ringsbidrag avses st�d utan �terbetalningsskyldighet som l�mnas till en n�ringsidkare f�r n�ringsverksamheten av staten, Europeiska unionen eller Europeiska atomenergigemenskapen, regioner, kommuner, juridiska personer som avses i 7 kap. 16, 17 och 20 ��, allm�nningsskogar enligt lagen (1952:167) om allm�nningsskogar i Norrland och Dalarna samt st�d av detta slag som beslutas av en europeisk gruppering f�r territoriellt samarbete. Med n�ringsbidrag avses ocks� st�d som l�mnas i form av 1. elcertifikat till s�dana skattskyldiga som avses i 17 kap. 22 a � 1, 2. utsl�ppsr�tter till s�dana skattskyldiga som avses i 17 kap. 22 b � f�rsta stycket, 4 Senaste lydelse 2015:1028. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2019:907 3. utsl�ppsminskningsenheter och certifierade utsl�ppsminskningar till s�dana skattskyldiga som avses i 17 kap. 22 b � andra stycket 1, och 4. st�d enligt lagen (2015:1016) om resolution eller lagen (2015:1017) om f�rebyggande statligt st�d till kreditinstitut, om st�det inte redovisas som en skuld i r�kenskaperna, eller avser betalning f�r nyemitterade eller egna aktier. 65 kap. 3 �5 F�r fysiska personer som �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del av beskattnings�ret �r den kommunala inkomstskatten summan av de skatte- satser f�r kommunalskatt och regionskatt som g�ller i hemortskommunen f�r beskattnings�ret multiplicerad med den beskattningsbara f�rv�rvs- inkomsten. Med hemortskommun avses den kommun d�r den fysiska personen var folkbokf�rd den 1 november �ret f�re beskattnings�ret. F�r den som var bosatt eller stadigvarande vistades i Sverige under n�gon del av beskatt- nings�ret, men som inte var folkbokf�rd h�r den 1 november f�reg�ende �r, avses med hemortskommun den kommun d�r den fysiska personen f�rst var bosatt eller stadigvarande vistades. F�r den som p� grund av v�sentlig anknytning till Sverige �r obegr�nsat skattskyldig enligt 3 kap. 3 � f�rsta stycket 3, avses med hemortskommun den kommun som anknytningen var starkast till under �ret f�re beskattnings�ret. Med hemortskommun f�r ett d�dsbo avses den d�des hemortskommun f�r d�ds�ret. Om den d�de hade bytt folkbokf�ringsort efter den 1 november �ret f�re d�ds�ret, ska dock hemortskommunen f�r d�dsboet fr�n och med beskattnings�ret efter d�ds�ret anses vara den kommun d�r den d�de hade sin senaste r�tta folkbokf�ringsort. F�r en enskild n�ringsidkare som enligt 1 kap. 13 � andra stycket har ett beskattnings�r som inte sammanfaller med kalender�ret, avses med beskattnings�r enligt f�rstatredje styckena det kalender�r under vilket beskattnings�ret g�r ut. 4 �6 F�r fysiska personer som �r begr�nsat skattskyldiga under hela beskattnings�ret �r den kommunala inkomstskatten 25 procent av den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten. F�r fysiska personer som �r begr�nsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 � f�rsta stycket 1, 2 eller 6 under hela beskattnings�ret �r den kommunala inkomstskatten summan av de skattesatser f�r kommunal skatt och region- skatt som genomsnittligt till�mpas f�r beskattnings�ret, multiplicerad med den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten. F�r begr�nsat skattskyldiga fysiska personer med anknytning till utl�ndsk stats beskickning som avses i 3 kap. 17 � 24 till�mpas 3 �. 67 kap. 13 c �7 Som hush�llsarbete r�knas inte 1. arbete som enbart avser installationer eller service p� maskiner och andra inventarier vid till�mpningen av 13 a eller 13 b �, 2. arbete f�r vilket f�rs�kringsers�ttning l�mnats, 3. arbete f�r vilket bidrag eller annat ekonomiskt st�d l�mnats fr�n staten, en kommun eller en region, 5 Senaste lydelse 2011:1256. 6 Senaste lydelse 2015:775. 7 Senaste lydelse 2012:757. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2019:907 4. om- eller tillbyggnad av ett sm�hus f�r vilket fastighetsavgift inte har tagits ut f�r de fem f�rsta kalender�ren efter ber�knat v�rde�r, eller 5. s�dana tj�nster som anges i 7 kap. 1 � andra stycket 5 merv�rdesskatte- lagen (1994:200). Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2020. P� regeringens v�gnar MAGDALENA ANDERSSON Johanna Mihaic (Finansdepartementet) </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag

om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Utf�rdad den 28 november 2019

Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs att 1 kap. 4 �, 2 kap. 2 �, 3 kap. 9 �,
7 kap. 2 �, 8 kap. 18 �, 14 kap. 17 �, 29 kap. 2 �, 65 kap. 3 och 4 �� och
67 kap. 13 c � inkomstskattelagen (1999:1229)2 ska ha f�ljande lydelse.

1 kap.
4 � Fysiska personer som �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del av
beskattnings�ret ska betala kommunal inkomstskatt i form av kommunal-
skatt till hemortskommunen och, om hemortskommunen ing�r i en region,
regionskatt till den regionen. Vad som avses med hemortskommun framg�r
av 65 kap. 3 �.

Fysiska personer som �r begr�nsat skattskyldiga under hela beskattnings-

�ret ska betala kommunal inkomstskatt f�r gemensamt kommunalt �ndam�l.

F�r s�dana begr�nsat skattskyldiga fysiska personer med anknytning till

utl�ndsk stats beskickning eller karri�rkonsulat som avses i 3 kap. 17 � 24
till�mpas dock best�mmelserna i f�rsta stycket.

2 kap.
2 � De termer och uttryck som anv�nds omfattar ocks� motsvarande
utl�ndska f�reteelser om det inte anges eller framg�r av sammanhanget att
bara svenska f�reteelser avses.

F�rsta stycket g�ller inte best�mmelser som avser staten, regeringen,

regioner, kommuner och kommunalf�rbund.

3 kap.
9 �3 En obegr�nsat skattskyldig person som har anst�llning som inneb�r
att han vistas utomlands i minst sex m�nader, �r inte skattskyldig f�r inkomst
av s�dan anst�llning till den del inkomsten beskattas i verksamhetslandet
(sexm�nadersregeln). Detta g�ller dock inte om det framkommer att
inkomsten beskattats i verksamhetslandet i strid med landets lagstiftning
eller g�llande skatteavtal.

1 Prop. 2018/19:162, bet. 2019/20:KU3, rskr. 2019/20:48.

2 Lagen omtryckt 2008:803.

3 Senaste lydelse 2009:583.

SFS

2019:907

Publicerad
den

3 december 2019

SFS

2019:907

Om vistelsen utomlands under anst�llningen varar i minst ett �r i samma

land, �r den skattskyldige inte skattskyldig f�r inkomsten �ven om denna
inte beskattas i verksamhetslandet, om detta beror p� lagstiftning eller
administrativ praxis i det landet eller annat avtal �n skatteavtal (ett�rs-
regeln). Ett�rsregeln g�ller dock inte f�r anst�llningar hos staten, regioner,
kommuner eller f�rsamlingar inom Svenska kyrkan annat �n vid tj�nste-
export. Ett�rsregeln g�ller inte heller f�r uppdrag som ledamot av Europa-
parlamentet.

7 kap.
2 � Helt undantagna fr�n skattskyldighet �r

1. staten,
2. regioner, kommuner och kommunalf�rbund,
3. pensionsstiftelser enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensions-

utf�stelse m.m., och

4. samordningsf�rbund enligt 4 � lagen (2003:1210) om finansiell sam-

ordning av rehabiliteringsinsatser.

I lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsmedel finns best�m-

melser om avkastningsskatt f�r pensionsstiftelser.

8 kap.
18 � Hemsjukv�rdsbidrag och hemv�rdsbidrag som betalas ut av kom-
muners eller regioners medel till en v�rdbeh�vande �r skattefria.

14 kap.
17 � Om ett aktiebolag eller en ekonomisk f�rening �verl�ter den huvud-
sakliga delen av sin n�ringsverksamhet eller sina tillg�ngar till staten, en
region eller en kommun, ska best�mmelserna i 18 � till�mpas. Detsamma
g�ller om �verl�telsen sker till ett bolag som till �verv�gande del innehas,
direkt eller indirekt, av staten, en region eller en kommun.

Best�mmelserna i 18 � till�mpas dock inte vid �verl�telser inom en

svensk koncern. De till�mpas inte heller om �verl�telsen framst�r som ett
normalt led i f�retagets verksamhet.

Vid bed�mningen av om det �r en huvudsaklig del som �verl�ts, ska

h�nsyn tas till hela den n�ringsverksamhet som bolaget eller f�reningen
bedrivit vid beskattnings�rets ing�ng, f�rh�llandena efter �verl�telsen samt
verksamhetens allm�nna art och inriktning.

29 kap.
2 �4 Med n�ringsbidrag avses st�d utan �terbetalningsskyldighet som
l�mnas till en n�ringsidkare f�r n�ringsverksamheten av staten, Europeiska
unionen eller Europeiska atomenergigemenskapen, regioner, kommuner,
juridiska personer som avses i 7 kap. 16, 17 och 20 ��, allm�nningsskogar
enligt lagen (1952:167) om allm�nningsskogar i Norrland och Dalarna samt
st�d av detta slag som beslutas av en europeisk gruppering f�r territoriellt
samarbete.

Med n�ringsbidrag avses ocks� st�d som l�mnas i form av
1. elcertifikat till s�dana skattskyldiga som avses i 17 kap. 22 a � 1,
2. utsl�ppsr�tter till s�dana skattskyldiga som avses i 17 kap. 22 b � f�rsta

stycket,

4 Senaste lydelse 2015:1028.

SFS

2019:907

3. utsl�ppsminskningsenheter och certifierade utsl�ppsminskningar till

s�dana skattskyldiga som avses i 17 kap. 22 b � andra stycket 1, och

4. st�d enligt lagen (2015:1016) om resolution eller lagen (2015:1017) om

f�rebyggande statligt st�d till kreditinstitut, om st�det inte

redovisas som en skuld i r�kenskaperna, eller
avser betalning f�r nyemitterade eller egna aktier.

65 kap.
3 �5 F�r fysiska personer som �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del
av beskattnings�ret �r den kommunala inkomstskatten summan av de skatte-
satser f�r kommunalskatt och regionskatt som g�ller i hemortskommunen
f�r beskattnings�ret multiplicerad med den beskattningsbara f�rv�rvs-
inkomsten.

Med hemortskommun avses den kommun d�r den fysiska personen var

folkbokf�rd den 1 november �ret f�re beskattnings�ret. F�r den som var
bosatt eller stadigvarande vistades i Sverige under n�gon del av beskatt-
nings�ret, men som inte var folkbokf�rd h�r den 1 november f�reg�ende �r,
avses med hemortskommun den kommun d�r den fysiska personen f�rst var
bosatt eller stadigvarande vistades. F�r den som p� grund av v�sentlig
anknytning till Sverige �r obegr�nsat skattskyldig enligt 3 kap. 3 � f�rsta
stycket 3, avses med hemortskommun den kommun som anknytningen var
starkast till under �ret f�re beskattnings�ret.

Med hemortskommun f�r ett d�dsbo avses den d�des hemortskommun

f�r d�ds�ret. Om den d�de hade bytt folkbokf�ringsort efter den 1 november
�ret f�re d�ds�ret, ska dock hemortskommunen f�r d�dsboet fr�n och med
beskattnings�ret efter d�ds�ret anses vara den kommun d�r den d�de hade
sin senaste r�tta folkbokf�ringsort.

F�r en enskild n�ringsidkare som enligt 1 kap. 13 � andra stycket har ett

beskattnings�r som inte sammanfaller med kalender�ret, avses med
beskattnings�r enligt f�rstatredje styckena det kalender�r under vilket
beskattnings�ret g�r ut.

4 �6 F�r fysiska personer som �r begr�nsat skattskyldiga under hela
beskattnings�ret �r den kommunala inkomstskatten 25 procent av den
beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten.

F�r fysiska personer som �r begr�nsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 �

f�rsta stycket 1, 2 eller 6 under hela beskattnings�ret �r den kommunala
inkomstskatten summan av de skattesatser f�r kommunal skatt och region-
skatt som genomsnittligt till�mpas f�r beskattnings�ret, multiplicerad med
den beskattningsbara f�rv�rvsinkomsten.

F�r begr�nsat skattskyldiga fysiska personer med anknytning till utl�ndsk

stats beskickning som avses i 3 kap. 17 � 24 till�mpas 3 �.

67 kap.
13 c �7 Som hush�llsarbete r�knas inte

1. arbete som enbart avser installationer eller service p� maskiner och

andra inventarier vid till�mpningen av 13 a eller 13 b �,

2. arbete f�r vilket f�rs�kringsers�ttning l�mnats,
3. arbete f�r vilket bidrag eller annat ekonomiskt st�d l�mnats fr�n staten,

en kommun eller en region,

5 Senaste lydelse 2011:1256.

6 Senaste lydelse 2015:775.

7 Senaste lydelse 2012:757.

SFS

2019:907

4. om- eller tillbyggnad av ett sm�hus f�r vilket fastighetsavgift inte har

tagits ut f�r de fem f�rsta kalender�ren efter ber�knat v�rde�r, eller

5. s�dana tj�nster som anges i 7 kap. 1 � andra stycket 5 merv�rdesskatte-

lagen (1994:200).

Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2020.

P� regeringens v�gnar

MAGDALENA ANDERSSON

Johanna Mihaic
(Finansdepartementet)

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2019:907 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Om Lagboken.se