SFS 2020:1068 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

SFS2020-1068.pdf

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">         </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229) Utf�rdad den 26 november 2020 Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229)2 dels att 47 kap. 11 b � ska upph�ra att g�lla, dels att rubriken n�rmast f�re 47 kap. 11 b � ska utg�, dels att 1 kap. 11 och 16 ��, 6 kap. 11 �, 41 kap. 3 �, 44 kap. 14 �, 61 kap. 3 �, 63 kap. 3 a �, 67 kap. 1, 2, 11, 13, 13 c och 19 �� ska ha f�ljande lydelse, dels att det ska inf�ras tolv nya paragrafer, 67 kap. 11 a, 14 a och 3645 ��, och n�rmast f�re 67 kap. 11 a, 36, 37, 38, 41, 44 och 45 �� nya rubriker av f�ljande lydelse. 1 kap. 11 �3 Best�mmelser om hur skatten ska ber�knas finns i 65 kap. Best�mmelser om ber�kning av skatt p� ackumulerad inkomst finns i 66 kap. Best�mmelser om skattereduktion f�r underskott av kapital, arbetsin- komst (jobbskatteavdrag), sjukers�ttning och aktivitetsers�ttning, boende i vissa omr�den (regional skattereduktion), allm�n pensionsavgift, sj�in- komst, hush�llsarbete, installation av gr�n teknik, g�va och mikroproduk- tion av f�rnybar el finns i 67 kap. 16 �4 Best�mmelser om f�rfarandet vid uttag av skatten finns i skattef�rfarandelagen (2011:1244), f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete finns i lagen (2009:194) om f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete, och f�rfarandet vid skattereduktion f�r installation av gr�n teknik finns i lagen (2020:1066) om f�rfarandet vid skattereduktion f�r installation av gr�n teknik. 6 kap. 11 �5 Den som �r begr�nsat skattskyldig �r skattskyldig f�r 1. inkomst fr�n ett fast driftst�lle eller en fastighet i Sverige, 1 Prop. 2020/21:1, bet. 2020/21:FiU1, rskr. 2020/21:63. 2 Lagen omtryckt 2008:803. Senaste lydelse av 47 kap. 11 b � 2009:1409. 3 Senaste lydelse 2020:864. 4 Senaste lydelse 2015:775. 5 Senaste lydelse 2019:1146. Publicerad SFS SFS 2020:1068 Publicerad dden en 2 december 2020 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2. inkomst p� grund av att en n�ringsbostadsr�tt som innefattar nyttjande- r�tt till ett hus eller en del av ett hus i Sverige avyttras, 3. inkomst i form av utdelning p� andelar i svenska ekonomiska f�r- eningar, 4. inkomster som anges i 7 � f�rsta stycket lagen (1991:591) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta artister m.fl., om Skatteverket har med- delat beslut enligt 5 a � tredje stycket den lagen, 5. �terf�rda avdrag f�r periodiseringsfond och ers�ttningsfond, 6. schablonint�kt enligt 30 kap. 6 a �, och 7. �terf�rt uppskovsbelopp enligt 47 kap. Ers�ttning i form av royalty eller periodvis utg�ende avgift f�r att mate- riella eller immateriella tillg�ngar utnyttjas ska anses som inkomst fr�n ett fast driftst�lle i Sverige, om ers�ttningen kommer fr�n en n�ringsverksamhet med ett fast driftst�lle h�r. En kapitalf�rlust ska dras av, om den som �r begr�nsat skattskyldig skulle ha varit skattskyldig f�r en motsvarande kapitalvinst. 41 kap. 3 �6 Till inkomstslaget kapital r�knas ocks� 1. �terf�rt avdrag f�r avs�ttning till ers�ttningsfond och s�rskilt till�gg i den omfattning som anges i 31 kap. 21 och 22 ��, 2. f�rdelningsbelopp vid r�ntef�rdelning i enlighet med best�mmelserna i 42 kap. 9 �, 3. avdrag som motsvarar inkomst av r�ntef�rm�n i enlighet med best�m- melserna i 42 kap. 11 �, 4. underskott av n�ringsverksamhet i den utstr�ckning som f�ljer av 42 kap. 33 �, 45 kap. 32 � och 46 kap. 17 �, 5. underskott av avslutad n�ringsverksamhet i den utstr�ckning som f�ljer av 42 kap. 34 �, 6. avdrag f�r uppskovsbelopp och �terf�rt uppskovsbelopp enligt 47 kap. i den utstr�ckning som f�ljer av 45 kap. 33 �, 46 kap. 18 � och 48 kap., 7. premier f�r pensionsf�rs�kringar och inbetalningar p� pensionsspar- konton i den utstr�ckning som f�ljer av 59 kap. 15 �, och 8. investeraravdrag och �terf�rt investeraravdrag enligt 43 kap. 44 kap. 14 �7 Med omkostnadsbelopp avses, om inte annat f�reskrivs, utgifter f�r anskaffning (anskaffningsutgifter) �kade med utgifter f�r f�rb�ttring (f�r- b�ttringsutgifter). Utgifter f�r arbete och material enligt 67 kap. 13 a, 13 b och 38 �� ska inte ing� i omkostnadsbeloppet till den del skattereduktion har tillgodor�knats enligt 67 kap. 61 kap. 3 �8 Kostf�rm�n ska f�r en hel dag ber�knas till ett belopp avrundat till n�rmaste femtal kronor som motsvarar 0,52 procent av prisbasbeloppet. F�rm�nsv�rdet f�r lunch eller middag �r 40 procent av v�rdet f�r kostf�r- m�n f�r en hel dag. F�rm�nsv�rdet f�r frukost �r 20 procent av v�rdet f�r kostf�rm�n f�r en hel dag. 6 Senaste lydelse 2013:771. 7 Senaste lydelse 2009:536. 8 Senaste lydelse 2007:1419. 2020:1068 </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS Om en anst�llds kostnader f�r en m�ltid �r l�gre �n det belopp som mot- svarar f�rm�nsv�rdet enligt f�rsta stycket p� grund av att arbetsgivaren bi- drar till kostnaderna f�r denna, ska f�rm�nen behandlas som en kostf�rm�n med ett v�rde som motsvarar mellanskillnaden. 63 kap. 3 a �9 F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng har fyllt 65 �r �r grund- avdraget beloppet enligt 3 � med till�gg av f�ljande s�rskilda belopp. Fastst�lld f�rv�rvsinkomst �verstiger inte 0,99 prisbasbelopp �verstiger 0,99 men inte 1,11 pris- basbelopp �verstiger 1,11 men inte 2,72 pris- basbelopp �verstiger 2,72 men inte 3,11 pris- basbelopp �verstiger 3,11 men inte 3,21 pris- basbelopp �verstiger 3,21 men inte 7,88 pris- basbelopp �verstiger 7,88 men inte 8,08 pris- basbelopp �verstiger 8,08 men inte 11,28 pris- basbelopp �verstiger 11,28 men inte 12,53 pris- basbelopp �verstiger 12,53 men inte 13,54 pris- basbelopp �verstiger 13,54 men inte 35,36 pris- basbelopp S�rskilt belopp 0,687 prisbasbelopp 0,885 prisbasbelopp minskat med 20 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten 0,600 prisbasbelopp �kat med 5,7 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten 34 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten minskat med 0,169 prisbasbelopp 44 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten minskat med 0,480 prisbasbelopp 0,207 prisbasbelopp �kat med 22,8 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten 0,995 prisbasbelopp �kat med 12,8 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten 2,029 prisbasbelopp 9,023 prisbasbelopp minskat med 62 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten 1,253 prisbasbelopp 2,03 prisbasbelopp minskat med 5,74 procent av den fastst�llda f�r- v�rvsinkomsten 9 Senaste lydelse 2019:1164. 2020:1068 </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 67 kap. 1 �10 I detta kapitel finns best�mmelser om skattereduktion f�r fysiska personer i 245 �� och f�r juridiska personer i 2 och 2733 ��. Skattereduktion ska anges i hela krontal s� att �retal faller bort. 2 �11 Skattereduktion ska g�ras f�r sj�inkomst, allm�n pensionsavgift, arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), sjukers�ttning och aktivitetsers�ttning, boende i vissa omr�den (regional skattereduktion), underskott av kapital, hush�llsarbete, installation av gr�n teknik, g�va och mikroproduktion av f�rnybar el i nu n�mnd ordning. Skattereduktion ska r�knas av mot kommunal och statlig inkomstskatt som ber�knats enligt 65 kap., mot statlig fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt samt mot kommunal fastighetsavgift enligt lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift. Skattereduktion enligt 59 d, 34 och 35 �� ska dock r�knas av endast mot kommunal in- komstskatt. 11 �12 R�tt till skattereduktion enligt 1219 �� har efter beg�ran de som 1. vid beskattnings�rets utg�ng har fyllt 18 �r, 2. �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del av beskattnings�ret, och 3. har haft utgifter f�r utf�rt hush�llsarbete, f�tt f�rm�n av hush�llsarbete som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst eller har redovisat ers�ttning f�r utf�rt hush�llsarbete i en f�renklad arbetsgivardeklaration. S�dan r�tt till skattereduktion har efter beg�ran ocks� de som �r begr�nsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 � f�rsta stycket 1, 2 eller 3, om deras �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott som uteslutande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige. �ven d�dsbon har efter beg�ran r�tt till skattereduktion f�r hush�llsarbete som har utf�rts f�re d�dsfallet. Utgifter f�r hush�llsarbete 11 a � Utgifterna f�r hush�llsarbetet utg�rs av det debiterade beloppet f�r arbetet inklusive merv�rdesskatt, om inte annat f�ljer av andra stycket. Utgifter f�r s�dant hush�llsarbete som anges i 13 � 12 och 13 utg�rs av 50 procent av det debiterade beloppet f�r tj�nsten i dess helhet inklusive merv�rdesskatt. 13 �13 Med hush�llsarbete avses vid till�mpningen av detta kapitel f�ljande. 1. Enklare st�darbete eller annat reng�ringsarbete samt flyttst�dning som utf�rs i bostaden. 2. V�rd av kl�der och hemtextilier n�r v�rden utf�rs i bostaden. 3. Sn�skottning som utf�rs i n�ra anslutning till bostaden. 4. H�ck- och gr�sklippning, krattning och ogr�srensning samt besk�rning och borttagande av tr�d och buskar som utf�rs p� tomt eller i tr�dg�rd i n�ra anslutning till bostaden. 5. Barnpassning som inte mer �n i ringa omfattning innefattar hj�lp med l�xor och annat skolarbete och som utf�rs i eller i n�ra anslutning till bo- 10 Senaste lydelse 2020:864. 11 Senaste lydelse 2020:864. 12 Senaste lydelse 2011:1256. �ndringen inneb�r att fj�rde stycket tas bort. 13 Senaste lydelse 2016:1055. 2020:1068 </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS staden samt l�mning och h�mtning till och fr�n f�rskola, skola, fritids- aktiviteter eller liknande. 6. Annan omsorg och tillsyn �n barnpassning som en fysisk person beh�ver och som utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden eller i samband med promenader, bankbes�k, bes�k vid v�rdcentral eller andra liknande enklare �renden. 7. Flytt av bohag och annat l�s�re mellan bost�der samt till och fr�n maga- sinering. 8. Arbete som avser installation, reparation och underh�ll av data- och informationsteknisk utrustning, dataprogram och dataf�rbindelser samt handledning och r�dgivning i samband med s�dant arbete, n�r arbetet, handledningen och r�dgivningen utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden. 9. Reparation och underh�ll av vitvaror som utf�rs i bostaden. 10. M�blering och f�rflyttning av bohag och annat l�s�re som h�r till hush�llet samt montering och demontering av s�dana f�rem�l, n�r arbetet utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden. 11. Enklare tillsyn av bostaden n�r tillsynen utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden. 12. Vattentv�tt och v�rd av kl�der och hemtextilier i samband med s�dan tv�tt vid en tv�ttinr�ttning samt h�mtning och l�mning av s�dant tv�ttgods till och fr�n tv�ttinr�ttningen, om det ing�r i tj�nsten. 13. Transport av bohag och annat l�s�re fr�n bostaden till en f�rs�ljnings- verksamhet som bedrivs i syfte att fr�mja �teranv�ndning. 13 c �14 Som hush�llsarbete r�knas inte 1. arbete som enbart avser installationer eller service p� maskiner och andra inventarier vid till�mpningen av 13 a eller 13 b �, 2. arbete f�r vilket f�rs�kringsers�ttning l�mnats, 3. arbete f�r vilket bidrag eller annat ekonomiskt st�d l�mnats fr�n staten, en kommun eller en region, 4. arbete f�r vilket skattereduktion f�r installation av gr�n teknik be- viljats, 5. om- eller tillbyggnad av ett sm�hus f�r vilket fastighetsavgift inte har tagits ut f�r de fem f�rsta kalender�ren efter ber�knat v�rde�r, eller 6. s�dana tj�nster som anges i 7 kap. 1 � andra stycket 5 merv�rdesskatte- lagen (1994:200). 14 a � Med tv�ttinr�ttning avses vid till�mpning av detta kapitel lokaler inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det som anv�nds f�r s�dan tv�tteriverksamhet som avses i 39 kap. 2 � skattef�rfarandelagen (2011:1244). Till tv�ttinr�ttning r�knas �ven andra lokaler som huvudsakligen anv�nds i verksamheten. Med f�rs�ljningsverksamhet som bedrivs i syfte att fr�mja �teranv�nd- ning avses vid till�mpning av detta kapitel auktion, loppmarknad, andra- handsbutik och liknande som bedrivs inom Europeiska ekonomiska sam- arbetsomr�det. 19 �15 Skattereduktionen uppg�r till 1. belopp motsvarande den prelimin�ra skattereduktion som avses i 18 � f�rsta stycket 1, 14 Senaste lydelse 2019:907. 15 Senaste lydelse 2019:450. 2020:1068 </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2. 50 procent av underlaget enligt 18 � f�rsta stycket 2 till den del det avser s�dant hush�llsarbete som anges i 13 � och 30 procent av underlaget till den del det avser annat hush�llsarbete, och 3. belopp motsvarande de arbetsgivaravgifter i fr�ga om s�dan ers�ttning f�r hush�llsarbete som har redovisats i en f�renklad arbetsgivardeklaration enligt 18 � f�rsta stycket 3. Den sammanlagda skattereduktionen f�r uppg� till h�gst 75 000 kronor f�r ett beskattnings�r. Skattereduktionen f�r s�dant hush�llsarbete som anges i 13 a och 13 b �� f�r dock uppg� till h�gst 50 000 kronor f�r ett beskattnings�r. Installation av gr�n teknik Vilka som kan f� skattereduktion 36 � R�tt till skattereduktion enligt 3745 �� har efter beg�ran de som 1. vid beskattnings�rets utg�ng har fyllt 18 �r, 2. �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del av beskattnings�ret, och 3. har haft utgifter f�r utf�rd installation av gr�n teknik. S�dan r�tt till skattereduktion har efter beg�ran ocks� de som �r begr�nsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 � f�rsta stycket 1, 2 eller 3, om deras �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott som uteslutande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige. �ven d�dsbon har efter beg�ran r�tt till skattereduktion f�r installation av gr�n teknik som har utf�rts f�re d�dsfallet. Utgifterna f�r installation av gr�n teknik utg�rs av det debiterade beloppet f�r arbete och material inklusive merv�rdesskatt. Beg�ran om skattereduktion 37 � En beg�ran om skattereduktion f�r installation av gr�n teknik ska g�ras i inkomstdeklarationen f�r det beskattnings�r d� utgifter f�r installa- tion av gr�n teknik har betalats. Definitioner 38 � Med installation av gr�n teknik avses vid till�mpningen av detta kapitel f�ljande slags installationer: 1. Installation av n�tanslutet solcellssystem eller, om installationen �r h�nf�rlig till en byggnad under uppf�rande, av solcellssystem som ska an- slutas till eln�tet. Om systemet �r ett system f�r samtidig produktion av solel och solv�rme ska elproduktionen uppg� till minst 20 procent av systemets ber�knade sammanlagda �rliga el- och v�rmeproduktion. 2. Installation av system f�r lagring av egenproducerad elenergi som �r kopplat till en s�dan anl�ggning f�r egenproduktion av f�rnybar el som �r ansluten till eller, om installationen �r h�nf�rlig till en byggnad under upp- f�rande, som ska anslutas till eln�tet och d�r systemet bidrar till att a) lagra elenergi f�r anv�ndning vid ett annat tillf�lle �n produktions- tillf�llet, och b) �ka den �rliga andelen egenproducerad elenergi som anv�nds inom fastigheten f�r att tillgodose det egna elbehovet. 3. Installation av laddningspunkt till elfordon som �r f�rberedd f�r elm�t- ning och debitering av elkostnad och utrustas med minst de uttag eller anslutningsdon som beskrivs i a) standarden EN 62196-2 f�r elfordon av typ 2, eller b) standarden EN 62196-3 f�r elfordon av typ Combo. 2020:1068 </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS Installationen ska ha utf�rts i Sverige eller i en annan stat inom Euro- peiska ekonomiska samarbetsomr�det. 39 � Som installation av gr�n teknik r�knas bara installation som �r h�n- f�rlig till 1. ett sm�hus eller en �garl�genhet som �gs av den som beg�r skattereduk- tion, 2. en l�genhet som uppl�tits med bostadsr�tt och som innehas av den som beg�r skattereduktion, eller 3. en byggnad under uppf�rande som �gs av den som beg�r skattereduk- tion och som n�r den �r uppf�rd ska vara ett sm�hus eller en �garl�genhet. Med �gare enligt f�rsta stycket 1 avses �ven den som enligt 1 kap. 5 � fastighetstaxeringslagen (1979:1152) ska likst�llas med �gare. 40 � Som installation av gr�n teknik r�knas inte 1. �tg�rder f�r vilka skattereduktion f�r hush�llsarbete beviljats, 2. �tg�rder f�r vilka f�rs�kringsers�ttning l�mnats, eller 3. �tg�rder f�r vilka bidrag eller annat ekonomiskt st�d l�mnats fr�n staten, en kommun eller en region. Villkor f�r skattereduktion 41 � F�r r�tt till skattereduktion f�r en installation h�nf�rlig till ett sm�- hus, en �garl�genhet eller en l�genhet som uppl�tits med bostadsr�tt kr�vs att den utf�rda installationen �r h�nf�rlig till hush�llet f�r den som beg�r skattereduktion eller dennes f�r�lder. F�r�ldern ska dock vara bosatt i Sverige. F�r r�tt till skattereduktion f�r en installation h�nf�rlig till en byggnad under uppf�rande kr�vs att den utf�rda installationen, n�r byggnaden �r uppf�rd, ska vara h�nf�rlig till hush�llet f�r den som beg�r skattereduktion eller dennes f�r�lder. F�r�ldern ska dock vara bosatt i Sverige. 42 � F�r r�tt till skattereduktion kr�vs att den utf�rda installationen har betalats elektroniskt. Betalningen ska anses ha skett elektroniskt endast om den har f�rmedlats av en betaltj�nstleverant�r enligt lagen (2010:751) om betaltj�nster och inneh�ller uppgifter om avs�ndare, mottagare, belopp och tidpunkt. 43 � F�r r�tt till skattereduktion kr�vs att den som utf�r installationen av gr�n teknik (utf�raren) �r godk�nd f�r F-skatt n�r avtalet om installationen tr�ffas eller n�r ers�ttningen betalas ut. Om installationen har utf�rts utomlands och utf�raren inte har bedrivit n�gon n�ringsverksamhet i Sverige, ska utf�raren n�r avtalet om installa- tionen tr�ffas eller n�r ers�ttningen betalas ut ha ett intyg eller n�gon annan handling som visar att f�retaget i fr�ga om skatter och avgifter i sitt hemland genomg�r motsvarande kontroll som den som �r godk�nd f�r F-skatt. Underlag f�r skattereduktion 44 � Underlag f�r skattereduktion best�r av belopp som har legat till grund f�r prelimin�r skattereduktion som har tillgodor�knats f�r beskattnings�ret enligt 16 � f�rsta stycket lagen (2020:1066) om f�rfarandet vid skattereduk- tion f�r installation av gr�n teknik. 2020:1068 </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS Skattereduktionens storlek 45 � Skattereduktionen uppg�r till belopp motsvarande den prelimin�ra skattereduktion som avses i 44 �. Den sammanlagda skattereduktionen f�r uppg� till h�gst 50 000 kronor f�r ett beskattnings�r. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2021. 2. Best�mmelserna 6 kap. 11 �, 41 kap. 3 �, 61 kap. 3 �, 63 kap. 3 a � till�mpas f�rsta g�ngen f�r beskattnings�r som b�rjar efter den 31 december 2020. 3. Best�mmelserna i 67 kap. 11, 11 a, 13, 14 a och 19 �� till�mpas f�rsta g�ngen p� a) hush�llsarbete som har utf�rts och betalats efter den 31 december 2020, b) f�rm�n av hush�llsarbete som har tillhandah�llits efter den 31 december 2020, och c) hush�llsarbete som har utf�rts efter den 31 december 2020 och f�r vil- ket ers�ttning har betalats ut och redovisats i en f�renklad arbetsgivardekla- ration efter detta datum. 4. De nya best�mmelserna i 67 kap. 3645 �� till�mpas f�rsta g�ngen p� installation av gr�n teknik som har utf�rts och betalats efter den 31 december 2020. P� regeringens v�gnar MAGDALENA ANDERSSON Johanna Mihaic (Finansdepartementet) 2020:1068 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag

om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Utf�rdad den 26 november 2020

Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen
(1999:1229)2

dels att 47 kap. 11 b � ska upph�ra att g�lla,
dels att rubriken n�rmast f�re 47 kap. 11 b � ska utg�,
dels att 1 kap. 11 och 16 ��, 6 kap. 11 �, 41 kap. 3 �, 44 kap. 14 �, 61 kap.

3 �, 63 kap. 3 a �, 67 kap. 1, 2, 11, 13, 13 c och 19 �� ska ha f�ljande
lydelse,

dels att det ska inf�ras tolv nya paragrafer, 67 kap. 11 a, 14 a och

3645 ��, och n�rmast f�re 67 kap. 11 a, 36, 37, 38, 41, 44 och 45 �� nya
rubriker av f�ljande lydelse.

1 kap.
11 �3 Best�mmelser om hur skatten ska ber�knas finns i 65 kap.

Best�mmelser om ber�kning av skatt p� ackumulerad inkomst finns i

66 kap.

Best�mmelser om skattereduktion f�r underskott av kapital, arbetsin-

komst (jobbskatteavdrag), sjukers�ttning och aktivitetsers�ttning, boende i
vissa omr�den (regional skattereduktion), allm�n pensionsavgift, sj�in-
komst, hush�llsarbete, installation av gr�n teknik, g�va och mikroproduk-
tion av f�rnybar el finns i 67 kap.

16 �4 Best�mmelser om

f�rfarandet vid uttag av skatten finns i skattef�rfarandelagen (2011:1244),
f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete finns i lagen

(2009:194) om f�rfarandet vid skattereduktion f�r hush�llsarbete, och

f�rfarandet vid skattereduktion f�r installation av gr�n teknik finns i

lagen (2020:1066) om f�rfarandet vid skattereduktion f�r installation av gr�n
teknik.

6 kap.
11 �5 Den som �r begr�nsat skattskyldig �r skattskyldig f�r

1. inkomst fr�n ett fast driftst�lle eller en fastighet i Sverige,

1 Prop. 2020/21:1, bet. 2020/21:FiU1, rskr. 2020/21:63.
2 Lagen omtryckt 2008:803.

Senaste lydelse av 47 kap. 11 b � 2009:1409.
3 Senaste lydelse 2020:864.
4 Senaste lydelse 2015:775.
5 Senaste lydelse 2019:1146.

Publicerad

SFS

2020:1068

Publicerad
dden

2 december 2020

SFS

2. inkomst p� grund av att en n�ringsbostadsr�tt som innefattar nyttjande-

r�tt till ett hus eller en del av ett hus i Sverige avyttras,

3. inkomst i form av utdelning p� andelar i svenska ekonomiska f�r-

eningar,

4. inkomster som anges i 7 � f�rsta stycket lagen (1991:591) om s�rskild

inkomstskatt f�r utomlands bosatta artister m.fl., om Skatteverket har med-
delat beslut enligt 5 a � tredje stycket den lagen,

5. �terf�rda avdrag f�r periodiseringsfond och ers�ttningsfond,
6. schablonint�kt enligt 30 kap. 6 a �, och
7. �terf�rt uppskovsbelopp enligt 47 kap.
Ers�ttning i form av royalty eller periodvis utg�ende avgift f�r att mate-

riella eller immateriella tillg�ngar utnyttjas ska anses som inkomst fr�n ett
fast driftst�lle i Sverige, om ers�ttningen kommer fr�n en n�ringsverksamhet
med ett fast driftst�lle h�r.

En kapitalf�rlust ska dras av, om den som �r begr�nsat skattskyldig skulle

ha varit skattskyldig f�r en motsvarande kapitalvinst.

41 kap.

3 �6 Till inkomstslaget kapital r�knas ocks�

1. �terf�rt avdrag f�r avs�ttning till ers�ttningsfond och s�rskilt till�gg i

den omfattning som anges i 31 kap. 21 och 22 ��,

2. f�rdelningsbelopp vid r�ntef�rdelning i enlighet med best�mmelserna

i 42 kap. 9 �,

3. avdrag som motsvarar inkomst av r�ntef�rm�n i enlighet med best�m-

melserna i 42 kap. 11 �,

4. underskott av n�ringsverksamhet i den utstr�ckning som f�ljer av

42 kap. 33 �, 45 kap. 32 � och 46 kap. 17 �,

5. underskott av avslutad n�ringsverksamhet i den utstr�ckning som f�ljer

av 42 kap. 34 �,

6. avdrag f�r uppskovsbelopp och �terf�rt uppskovsbelopp enligt 47 kap.

i den utstr�ckning som f�ljer av 45 kap. 33 �, 46 kap. 18 � och 48 kap.,

7. premier f�r pensionsf�rs�kringar och inbetalningar p� pensionsspar-

konton i den utstr�ckning som f�ljer av 59 kap. 15 �, och

8. investeraravdrag och �terf�rt investeraravdrag enligt 43 kap.

44 kap.

14 �7 Med omkostnadsbelopp avses, om inte annat f�reskrivs, utgifter f�r
anskaffning (anskaffningsutgifter) �kade med utgifter f�r f�rb�ttring (f�r-
b�ttringsutgifter).

Utgifter f�r arbete och material enligt 67 kap. 13 a, 13 b och 38 �� ska inte

ing� i omkostnadsbeloppet till den del skattereduktion har tillgodor�knats
enligt 67 kap.

61 kap.

3 �8 Kostf�rm�n ska f�r en hel dag ber�knas till ett belopp avrundat till
n�rmaste femtal kronor som motsvarar 0,52 procent av prisbasbeloppet.
F�rm�nsv�rdet f�r lunch eller middag �r 40 procent av v�rdet f�r kostf�r-
m�n f�r en hel dag. F�rm�nsv�rdet f�r frukost �r 20 procent av v�rdet f�r
kostf�rm�n f�r en hel dag.

6 Senaste lydelse 2013:771.
7 Senaste lydelse 2009:536.
8 Senaste lydelse 2007:1419.

2020:1068

SFS

Om en anst�llds kostnader f�r en m�ltid �r l�gre �n det belopp som mot-

svarar f�rm�nsv�rdet enligt f�rsta stycket p� grund av att arbetsgivaren bi-
drar till kostnaderna f�r denna, ska f�rm�nen behandlas som en kostf�rm�n
med ett v�rde som motsvarar mellanskillnaden.

63 kap.

3 a �9 F�r dem som vid beskattnings�rets ing�ng har fyllt 65 �r �r grund-
avdraget beloppet enligt 3 � med till�gg av f�ljande s�rskilda belopp.

Fastst�lld f�rv�rvsinkomst

�verstiger inte 0,99 prisbasbelopp

�verstiger 0,99 men inte 1,11 pris-
basbelopp

�verstiger 1,11 men inte 2,72 pris-
basbelopp

�verstiger 2,72 men inte 3,11 pris-
basbelopp

�verstiger 3,11 men inte 3,21 pris-
basbelopp

�verstiger 3,21 men inte 7,88 pris-
basbelopp

�verstiger 7,88 men inte 8,08 pris-
basbelopp

�verstiger 8,08 men inte 11,28 pris-
basbelopp

�verstiger 11,28 men inte 12,53 pris-
basbelopp

�verstiger 12,53 men inte 13,54 pris-
basbelopp

�verstiger 13,54 men inte 35,36 pris-
basbelopp

S�rskilt belopp

0,687 prisbasbelopp

0,885 prisbasbelopp minskat med
20 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

0,600 prisbasbelopp

�kat

med

5,7 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

34 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

minskat

med

0,169 prisbasbelopp

44 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

minskat

med

0,480 prisbasbelopp

0,207 prisbasbelopp �kat med
22,8 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

0,995 prisbasbelopp

�kat

med

12,8 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

2,029 prisbasbelopp

9,023 prisbasbelopp minskat med
62 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

1,253 prisbasbelopp

2,03 prisbasbelopp minskat med
5,74 procent av den fastst�llda f�r-
v�rvsinkomsten

9 Senaste lydelse 2019:1164.

2020:1068

SFS

67 kap.

1 �10 I detta kapitel finns best�mmelser om skattereduktion f�r fysiska
personer i 245 �� och f�r juridiska personer i 2 och 2733 ��.

Skattereduktion ska anges i hela krontal s� att �retal faller bort.

2 �11 Skattereduktion ska g�ras f�r sj�inkomst, allm�n pensionsavgift,
arbetsinkomst (jobbskatteavdrag), sjukers�ttning och aktivitetsers�ttning,
boende i vissa omr�den (regional skattereduktion), underskott av kapital,
hush�llsarbete, installation av gr�n teknik, g�va och mikroproduktion av
f�rnybar el i nu n�mnd ordning.

Skattereduktion ska r�knas av mot kommunal och statlig inkomstskatt

som ber�knats enligt 65 kap., mot statlig fastighetsskatt enligt lagen
(1984:1052) om statlig fastighetsskatt samt mot kommunal fastighetsavgift
enligt lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift. Skattereduktion
enligt 59 d, 34 och 35 �� ska dock r�knas av endast mot kommunal in-
komstskatt.

11 �12 R�tt till skattereduktion enligt 1219 �� har efter beg�ran de som

1. vid beskattnings�rets utg�ng har fyllt 18 �r,
2. �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del av beskattnings�ret, och
3. har haft utgifter f�r utf�rt hush�llsarbete, f�tt f�rm�n av hush�llsarbete

som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst eller har redovisat ers�ttning f�r utf�rt
hush�llsarbete i en f�renklad arbetsgivardeklaration.

S�dan r�tt till skattereduktion har efter beg�ran ocks� de som �r begr�nsat

skattskyldiga enligt 3 kap. 18 � f�rsta stycket 1, 2 eller 3, om deras �verskott
av f�rv�rvsinkomster i Sverige och i andra l�nder, uteslutande eller s� gott
som uteslutande, utg�rs av �verskott av f�rv�rvsinkomster i Sverige.

�ven d�dsbon har efter beg�ran r�tt till skattereduktion f�r hush�llsarbete

som har utf�rts f�re d�dsfallet.

Utgifter f�r hush�llsarbete

11 a � Utgifterna f�r hush�llsarbetet utg�rs av det debiterade beloppet f�r
arbetet inklusive merv�rdesskatt, om inte annat f�ljer av andra stycket.

Utgifter f�r s�dant hush�llsarbete som anges i 13 � 12 och 13 utg�rs av

50 procent av det debiterade beloppet f�r tj�nsten i dess helhet inklusive
merv�rdesskatt.

13 �13 Med hush�llsarbete avses vid till�mpningen av detta kapitel
f�ljande.

1. Enklare st�darbete eller annat reng�ringsarbete samt flyttst�dning som

utf�rs i bostaden.

2. V�rd av kl�der och hemtextilier n�r v�rden utf�rs i bostaden.
3. Sn�skottning som utf�rs i n�ra anslutning till bostaden.
4. H�ck- och gr�sklippning, krattning och ogr�srensning samt besk�rning

och borttagande av tr�d och buskar som utf�rs p� tomt eller i tr�dg�rd i n�ra
anslutning till bostaden.

5. Barnpassning som inte mer �n i ringa omfattning innefattar hj�lp med

l�xor och annat skolarbete och som utf�rs i eller i n�ra anslutning till bo-

10 Senaste lydelse 2020:864.
11 Senaste lydelse 2020:864.
12 Senaste lydelse 2011:1256. �ndringen inneb�r att fj�rde stycket tas bort.
13 Senaste lydelse 2016:1055.

2020:1068

SFS

staden samt l�mning och h�mtning till och fr�n f�rskola, skola, fritids-
aktiviteter eller liknande.

6. Annan omsorg och tillsyn �n barnpassning som en fysisk person

beh�ver och som utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden eller i samband
med promenader, bankbes�k, bes�k vid v�rdcentral eller andra liknande
enklare �renden.

7. Flytt av bohag och annat l�s�re mellan bost�der samt till och fr�n maga-

sinering.

8. Arbete som avser installation, reparation och underh�ll av data- och

informationsteknisk utrustning, dataprogram och dataf�rbindelser samt
handledning och r�dgivning i samband med s�dant arbete, n�r arbetet,
handledningen och r�dgivningen utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden.

9. Reparation och underh�ll av vitvaror som utf�rs i bostaden.
10. M�blering och f�rflyttning av bohag och annat l�s�re som h�r till

hush�llet samt montering och demontering av s�dana f�rem�l, n�r arbetet
utf�rs i eller i n�ra anslutning till bostaden.

11. Enklare tillsyn av bostaden n�r tillsynen utf�rs i eller i n�ra anslutning

till bostaden.

12. Vattentv�tt och v�rd av kl�der och hemtextilier i samband med s�dan

tv�tt vid en tv�ttinr�ttning samt h�mtning och l�mning av s�dant tv�ttgods
till och fr�n tv�ttinr�ttningen, om det ing�r i tj�nsten.

13. Transport av bohag och annat l�s�re fr�n bostaden till en f�rs�ljnings-

verksamhet som bedrivs i syfte att fr�mja �teranv�ndning.

13 c �14 Som hush�llsarbete r�knas inte

1. arbete som enbart avser installationer eller service p� maskiner och

andra inventarier vid till�mpningen av 13 a eller 13 b �,

2. arbete f�r vilket f�rs�kringsers�ttning l�mnats,
3. arbete f�r vilket bidrag eller annat ekonomiskt st�d l�mnats fr�n staten,

en kommun eller en region,

4. arbete f�r vilket skattereduktion f�r installation av gr�n teknik be-

viljats,

5. om- eller tillbyggnad av ett sm�hus f�r vilket fastighetsavgift inte har

tagits ut f�r de fem f�rsta kalender�ren efter ber�knat v�rde�r, eller

6. s�dana tj�nster som anges i 7 kap. 1 � andra stycket 5 merv�rdesskatte-

lagen (1994:200).

14 a � Med tv�ttinr�ttning avses vid till�mpning av detta kapitel lokaler
inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det som anv�nds f�r s�dan
tv�tteriverksamhet som avses i 39 kap. 2 � skattef�rfarandelagen (2011:1244).
Till tv�ttinr�ttning r�knas �ven andra lokaler som huvudsakligen anv�nds i
verksamheten.

Med f�rs�ljningsverksamhet som bedrivs i syfte att fr�mja �teranv�nd-

ning avses vid till�mpning av detta kapitel auktion, loppmarknad, andra-
handsbutik och liknande som bedrivs inom Europeiska ekonomiska sam-
arbetsomr�det.

19 �15 Skattereduktionen uppg�r till

1. belopp motsvarande den prelimin�ra skattereduktion som avses i 18 �

f�rsta stycket 1,

14 Senaste lydelse 2019:907.
15 Senaste lydelse 2019:450.

2020:1068

SFS

2. 50 procent av underlaget enligt 18 � f�rsta stycket 2 till den del det

avser s�dant hush�llsarbete som anges i 13 � och 30 procent av underlaget
till den del det avser annat hush�llsarbete, och

3. belopp motsvarande de arbetsgivaravgifter i fr�ga om s�dan ers�ttning

f�r hush�llsarbete som har redovisats i en f�renklad arbetsgivardeklaration
enligt 18 � f�rsta stycket 3.

Den sammanlagda skattereduktionen f�r uppg� till h�gst 75 000 kronor

f�r ett beskattnings�r. Skattereduktionen f�r s�dant hush�llsarbete som
anges i 13 a och 13 b �� f�r dock uppg� till h�gst 50 000 kronor f�r ett
beskattnings�r.

Installation av gr�n teknik

Vilka som kan f� skattereduktion

36 � R�tt till skattereduktion enligt 3745 �� har efter beg�ran de som

1. vid beskattnings�rets utg�ng har fyllt 18 �r,
2. �r obegr�nsat skattskyldiga under n�gon del av beskattnings�ret, och
3. har haft utgifter f�r utf�rd installation av gr�n teknik.
S�dan r�tt till skattereduktion har efter beg�ran ocks� de som �r begr�nsat

�ven d�dsbon har efter beg�ran r�tt till skattereduktion f�r installation av

gr�n teknik som har utf�rts f�re d�dsfallet.

Utgifterna f�r installation av gr�n teknik utg�rs av det debiterade beloppet

f�r arbete och material inklusive merv�rdesskatt.

Beg�ran om skattereduktion

37 � En beg�ran om skattereduktion f�r installation av gr�n teknik ska
g�ras i inkomstdeklarationen f�r det beskattnings�r d� utgifter f�r installa-
tion av gr�n teknik har betalats.

Definitioner

38 � Med installation av gr�n teknik avses vid till�mpningen av detta
kapitel f�ljande slags installationer:

1. Installation av n�tanslutet solcellssystem eller, om installationen �r

h�nf�rlig till en byggnad under uppf�rande, av solcellssystem som ska an-
slutas till eln�tet. Om systemet �r ett system f�r samtidig produktion av solel
och solv�rme ska elproduktionen uppg� till minst 20 procent av systemets
ber�knade sammanlagda �rliga el- och v�rmeproduktion.

2. Installation av system f�r lagring av egenproducerad elenergi som �r

kopplat till en s�dan anl�ggning f�r egenproduktion av f�rnybar el som �r
ansluten till eller, om installationen �r h�nf�rlig till en byggnad under upp-
f�rande, som ska anslutas till eln�tet och d�r systemet bidrar till att

a) lagra elenergi f�r anv�ndning vid ett annat tillf�lle �n produktions-

tillf�llet, och

b) �ka den �rliga andelen egenproducerad elenergi som anv�nds inom

fastigheten f�r att tillgodose det egna elbehovet.

3. Installation av laddningspunkt till elfordon som �r f�rberedd f�r elm�t-

ning och debitering av elkostnad och utrustas med minst de uttag eller
anslutningsdon som beskrivs i

a) standarden EN 62196-2 f�r elfordon av typ 2, eller
b) standarden EN 62196-3 f�r elfordon av typ Combo.

2020:1068

SFS

Installationen ska ha utf�rts i Sverige eller i en annan stat inom Euro-

peiska ekonomiska samarbetsomr�det.

39 � Som installation av gr�n teknik r�knas bara installation som �r h�n-
f�rlig till

1. ett sm�hus eller en �garl�genhet som �gs av den som beg�r skattereduk-

tion,

2. en l�genhet som uppl�tits med bostadsr�tt och som innehas av den som

beg�r skattereduktion, eller

3. en byggnad under uppf�rande som �gs av den som beg�r skattereduk-

tion och som n�r den �r uppf�rd ska vara ett sm�hus eller en �garl�genhet.

Med �gare enligt f�rsta stycket 1 avses �ven den som enligt 1 kap. 5 �

fastighetstaxeringslagen (1979:1152) ska likst�llas med �gare.

40 � Som installation av gr�n teknik r�knas inte

1. �tg�rder f�r vilka skattereduktion f�r hush�llsarbete beviljats,
2. �tg�rder f�r vilka f�rs�kringsers�ttning l�mnats, eller
3. �tg�rder f�r vilka bidrag eller annat ekonomiskt st�d l�mnats fr�n

staten, en kommun eller en region.

Villkor f�r skattereduktion

41 � F�r r�tt till skattereduktion f�r en installation h�nf�rlig till ett sm�-
hus, en �garl�genhet eller en l�genhet som uppl�tits med bostadsr�tt kr�vs
att den utf�rda installationen �r h�nf�rlig till hush�llet f�r den som beg�r
skattereduktion eller dennes f�r�lder. F�r�ldern ska dock vara bosatt i
Sverige.

F�r r�tt till skattereduktion f�r en installation h�nf�rlig till en byggnad

under uppf�rande kr�vs att den utf�rda installationen, n�r byggnaden �r
uppf�rd, ska vara h�nf�rlig till hush�llet f�r den som beg�r skattereduktion
eller dennes f�r�lder. F�r�ldern ska dock vara bosatt i Sverige.

42 � F�r r�tt till skattereduktion kr�vs att den utf�rda installationen har
betalats elektroniskt.

Betalningen ska anses ha skett elektroniskt endast om den har f�rmedlats

av en betaltj�nstleverant�r enligt lagen (2010:751) om betaltj�nster och
inneh�ller uppgifter om avs�ndare, mottagare, belopp och tidpunkt.

43 � F�r r�tt till skattereduktion kr�vs att den som utf�r installationen av
gr�n teknik (utf�raren) �r godk�nd f�r F-skatt n�r avtalet om installationen
tr�ffas eller n�r ers�ttningen betalas ut.

Om installationen har utf�rts utomlands och utf�raren inte har bedrivit

n�gon n�ringsverksamhet i Sverige, ska utf�raren n�r avtalet om installa-
tionen tr�ffas eller n�r ers�ttningen betalas ut ha ett intyg eller n�gon annan
handling som visar att f�retaget i fr�ga om skatter och avgifter i sitt hemland
genomg�r motsvarande kontroll som den som �r godk�nd f�r F-skatt.

Underlag f�r skattereduktion

44 � Underlag f�r skattereduktion best�r av belopp som har legat till grund
f�r prelimin�r skattereduktion som har tillgodor�knats f�r beskattnings�ret
enligt 16 � f�rsta stycket lagen (2020:1066) om f�rfarandet vid skattereduk-
tion f�r installation av gr�n teknik.

2020:1068

SFS

Skattereduktionens storlek

45 � Skattereduktionen uppg�r till belopp motsvarande den prelimin�ra
skattereduktion som avses i 44 �.

Den sammanlagda skattereduktionen f�r uppg� till h�gst 50 000 kronor

f�r ett beskattnings�r.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2021.
2. Best�mmelserna 6 kap. 11 �, 41 kap. 3 �, 61 kap. 3 �, 63 kap. 3 a �

till�mpas f�rsta g�ngen f�r beskattnings�r som b�rjar efter den
31 december 2020.

3. Best�mmelserna i 67 kap. 11, 11 a, 13, 14 a och 19 �� till�mpas f�rsta

g�ngen p�

a) hush�llsarbete som har utf�rts och betalats efter den 31 december 2020,
b) f�rm�n av hush�llsarbete som har tillhandah�llits efter den

31 december 2020, och

c) hush�llsarbete som har utf�rts efter den 31 december 2020 och f�r vil-

ket ers�ttning har betalats ut och redovisats i en f�renklad arbetsgivardekla-
ration efter detta datum.

4. De nya best�mmelserna i 67 kap. 3645 �� till�mpas f�rsta g�ngen p�

installation av gr�n teknik som har utf�rts och betalats efter den
31 december 2020.

P� regeringens v�gnar

MAGDALENA ANDERSSON

Johanna Mihaic

(Finansdepartementet)

2020:1068

;

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2020:1068 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Om Lagboken.se