SFS 2013:771 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Start / Skatterätt / Inkomstskattelag (1999:1229) / SFS 2013:771 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">           </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229); utf�rdad den 10 oktober 2013. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229) 2 dels att 3 kap. 18 �, 41 kap. 3 �, 48 kap. 20 � och 67 kap. 10 � ska ha f�l- jande lydelse, dels att det i lagen ska inf�ras ett nytt kapitel, 43 kap., av f�ljande lydelse. 3 kap. 18 � 3 Den som �r begr�nsat skattskyldig �r skattskyldig i 1. inkomstslaget tj�nst f�r inkomster som anges i 5 � lagen (1991:586) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta med undantag f�r inkomster som anges i 6 � 1, 4 och 5 den lagen, om en beg�ran har gjorts enligt 4 � den lagen, 2. inkomstslaget tj�nst eller n�ringsverksamhet f�r inkomster som anges i 7 � f�rsta stycket lagen (1991:591) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta artister m.fl., om Skatteverket har meddelat beslut enligt 5 a � tredje stycket den lagen, 3. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r inkomst fr�n ett fast driftst�lle eller en fastighet i Sverige, 4. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r �terf�rda avdrag p� grund av att en n�ringsbostadsr�tt som innefattar nyttjander�tt till ett hus eller en del av ett hus i Sverige avyttras eller blir privatbostadsr�tt, 5. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r �terf�rda avdrag f�r egenavgifter, 6. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r �terf�rda avdrag f�r periodise- ringsfond och expansionsfond, 7. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r schablonint�kt enligt 30 kap. 6 a �, 8. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r uttag eller utbetalning fr�n ett skogskonto eller skogsskadekonto som avses i 21 kap., 9. inkomstslaget kapital f�r ett positivt r�ntef�rdelningsbelopp som avser ett fast driftst�lle, en n�ringsfastighet i Sverige eller artistisk eller idrottslig verksamhet i Sverige, 10. inkomstslaget kapital f�r l�pande inkomster av en privatbostadsfastig- het eller en privatbostadsr�tt i Sverige, 1 Prop. 2012/13:134, bet. 2013/14:SkU2, rskr. 2013/14:10. 2 Lagen omtryckt 2008:803. 3 Senaste lydelse 2009:1060. SFS 2013:771 Utkom fr�n trycket den 22 oktober 2013 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2013:771 11. inkomstslaget kapital f�r kapitalvinst p� en fastighet i Sverige eller p� en privat- eller n�ringsbostadsr�tt som innefattar nyttjander�tt till ett hus eller en del av ett hus i Sverige, 12. inkomstslaget kapital f�r �terf�rt uppskovsbelopp samt schablonint�kt enligt 47 kap., 13. inkomstslaget n�ringsverksamhet eller kapital f�r utdelning p� andelar i svenska ekonomiska f�reningar, och 14. inkomstslaget kapital f�r �terf�rt investeraravdrag enligt 43 kap. Ers�ttning i form av s�dan royalty eller periodvis utg�ende avgift f�r att materiella eller immateriella tillg�ngar utnyttjas som ska r�knas till inkomst- slaget n�ringsverksamhet ska anses som inkomst fr�n ett fast driftst�lle i Sve- rige, om ers�ttningen kommer fr�n en n�ringsverksamhet med ett fast drift- st�lle h�r. Skattskyldighet f�r inkomster som avses i f�rsta stycket 13 g�ller inte f�r s�dana begr�nsat skattskyldiga personer som avses i 17 � 24. 41 kap. 3 � 4 Till inkomstslaget kapital r�knas ocks� 1. �terf�rt avdrag f�r avs�ttning till ers�ttningsfond och s�rskilt till�gg i den omfattning som anges i 31 kap. 21 och 22 ��, 2. f�rdelningsbelopp vid r�ntef�rdelning i enlighet med best�mmelserna i 42 kap. 9 �, 3. avdrag som motsvarar inkomst av r�ntef�rm�n i enlighet med best�m- melserna i 42 kap. 11 �, 4. underskott av n�ringsverksamhet i den utstr�ckning som f�ljer av 42 kap. 33 �, 45 kap. 32 � och 46 kap. 17 �, 5. underskott av avslutad n�ringsverksamhet i den utstr�ckning som f�ljer av 42 kap. 34 �, 6. avdrag f�r uppskovsbelopp och �terf�rt uppskovsbelopp enligt 47 kap. i den utstr�ckning som f�ljer av 45 kap. 33 �, 46 kap. 18 � och 48 kap. samt schablonint�kt enligt 47 kap. 11 b �, 7. premier f�r pensionsf�rs�kringar och inbetalningar p� pensionssparkon- ton i den utstr�ckning som f�ljer av 59 kap. 15 �, och 8. investeraravdrag och �terf�rt investeraravdrag enligt 43 kap. 43 kap. Investeraravdrag Inneh�ll 1 � I detta kapitel finns best�mmelser om fysiska personers och d�dsbons r�tt att g�ra avdrag f�r en del av betalningen vid f�rv�rv av andelar i f�retag av mindre storlek (investeraravdrag). Definitioner 2 � Med f�retag avses i detta kapitel 1. ett svenskt aktiebolag, 2. en svensk ekonomisk f�rening, och 4 Senaste lydelse 2009:1409. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2013:771 3. ett utl�ndskt bolag som motsvarar ett svenskt aktiebolag eller en svensk ekonomisk f�rening och som har fast driftst�lle i Sverige, om det h�r hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det eller i en stat med vilken Sverige har ing�tt ett skatteavtal som inneh�ller en artikel om informa- tionsutbyte. Som f�retag r�knas inte 1. ett investmentf�retag, 2. en ekonomisk f�rening eller ett aktiebolag vars verksamhet helt eller del- vis best�r i att i byggnad som �gs av f�reningen eller bolaget tillhandah�lla medlemmarna eller del�garna bost�der, garage eller n�gon annan f�r deras personliga r�kning avsedd anordning, 3. en kooperativ f�rening, eller 4. en s�dan ekonomisk f�rening som �r centralorganisation f�r kooperativa f�reningar. 3 � Med koncern avses i detta kapitel en koncern av s�dant slag som anges i 1 kap. 4 � �rsredovisningslagen (1995:1554). 4 � Med f�retag av mindre storlek avses i detta kapitel ett s�dant f�retag som anges i 2 � f�rsta stycket och som uppfyller f�ljande villkor: 1. medelantalet anst�llda och del�gare som under betalnings�ret har arbetat i f�retaget �r l�gre �n 50, och 2. f�retagets nettooms�ttning under betalnings�ret eller balansomslutning f�r samma �r uppg�r till h�gst 80 miljoner kronor. Ett f�retag �r inte ett f�retag av mindre storlek om 1. 25 procent eller mer av kapital- eller r�standelarna direkt eller indirekt kontrolleras av ett eller flera offentliga organ, eller 2. n�gon andel i f�retaget �r upptagen till handel p� en reglerad marknad eller en motsvarande marknad utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsom- r�det. 5 � Med v�rde�verf�ring avses i detta kapitel 1. vinstutdelning, 2. f�rv�rv av egna aktier, dock inte f�rv�rv av s�dant slag som anges i 19 kap. 5 � aktiebolagslagen (2005:551), 3. minskning av aktiekapitalet eller reservfonden f�r �terbetalning till aktie�garna, 4. annan aff�rsh�ndelse som medf�r att f�retagets f�rm�genhet minskar och som inte har rent aff�rsm�ssig karakt�r f�r f�retaget, och 5. inl�sen av f�rlagsinsatser av s�dant slag som anges i 5 kap. 1 � lagen (1987:667) om ekonomiska f�reningar och utbetalningar av s�dant slag som anges i 10 kap. 1 � samma lag. J�mf�relsebelopp 6 � Vid en v�rde�verf�ring utg�rs j�mf�relsebeloppet av den skattskyldiges andel av kapitalet i f�retaget vid tidpunkten f�r v�rde�verf�ringen, multipli- cerad med f�retagets redovisade resultat f�r beskattnings�ret n�rmast f�re det kalender�r d� den skattskyldige eller n�gon n�rst�ende till honom f�r v�rde- �verf�ringen. Om den skattskyldiges andel av kapitalet har �ndrats under kalender�ret och om det under kalender�ret har skett mer �n en v�rde�ver- </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2013:771 f�ring, ska j�mf�relsebeloppet best�mmas utifr�n den h�gsta andel av kapita- let i f�retaget som den skattskyldige har vid tidpunkten f�r n�gon av v�rde- �verf�ringarna. Medelantalet anst�llda, nettooms�ttning och balansomslutning 7 � Om f�retaget ing�r i en koncern, ska gr�nsv�rdena i 4 � f�rsta stycket ber�knas med h�nsyn till samtliga f�retag inom koncernen. Om n�got koncernf�retag innehar andelar i ett annat f�retag eller om ett annat f�retag innehar andelar i koncernf�retaget p� det s�tt som anges i 8 �, ska v�rdena f�r det andra f�retaget l�ggas till i enlighet med vad som anges i den paragrafen. F�rsta och andra styckena g�ller �ven f�retag som skulle ha ing�tt i samma koncern om den fysiska person eller den grupp av fysiska personer i samver- kan som �ger f�retagen hade varit ett f�retag. Detta g�ller dock bara om f�re- tagen bedriver verksamhet p� samma marknad eller angr�nsande marknader. 8 � Gr�nsv�rdena i 4 � f�rsta stycket ska ber�knas med till�mpning av andra och tredje styckena om f�retaget utan att ing� i en koncern 1. innehar 25 procent eller mer av kapital- eller r�standelarna i ett annat f�retag, eller 2. kontrolleras av ett annat f�retag genom att det f�retaget innehar 25 pro- cent eller mer av kapital- eller r�standelarna. Till f�retagets gr�nsv�rden ska l�ggas den h�gsta andelen av kapital- eller r�standelarna av de kontrollerade och kontrollerande f�retagens v�rden. Om det finns flera s�dana f�retag som anges i f�rsta stycket, ska denna ber�kning g�ras f�r varje f�retag f�r sig. Om det kontrollerade eller kontrollerande f�retaget ing�r i en koncern, ska ber�kningen enligt andra stycket avse v�rdena f�r hela koncernen. 9 � Om tv� eller flera f�retag som ing�r i samma koncern innehar andelar i f�retaget, ska gr�nsv�rdena i 4 � f�rsta stycket ber�knas med h�nsyn till hur stor andel av kapital- eller r�standelarna i f�retaget som koncernen innehar. Vilka som f�r g�ra avdrag 10 � Investeraravdrag f�r g�ras av en fysisk person som f�rv�rvar andelar i ett f�retag av mindre storlek om 1. villkoren i 1219 �� r uppfyllda, 2. f�rv�rvaren �r skattskyldig i Sverige f�r kapitalvinst p� andelarna, och 3. kapitalvinsten inte �r undantagen fr�n beskattning i Sverige p� grund av ett skatteavtal. Om en fysisk person som uppfyller villkoren i f�rsta stycket avlider, f�r d�dsboet g�ra investeraravdrag. Tidpunkten f�r avdraget 11 � Investeraravdrag ska g�ras det beskattnings�r d� full betalning f�r andelarna har skett (betalnings�ret). </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2013:771 Om villkoren i 14 och 15 �� uppfylls f�rst det beskattnings�r som f�ljer n�rmast efter betalnings�ret, ska i st�llet investeraravdrag g�ras det beskatt- nings�ret. Villkor f�r avdrag 12 � Investeraravdrag f�r g�ras bara om andelarna 1. har betalats kontant, 2. har f�rv�rvats vid bildandet av f�retaget, vid en nyemission, genom tillskott till en ekonomisk f�rening i form av medlemsinsats eller f�rlagsinsats, eller fr�n en juridisk person och avser ett f�retag som inte tidigare har bedrivit n�gon verksamhet, och 3. innehas av f�rv�rvaren eller dennes d�dsbo vid utg�ngen av betalnings- �ret. 13 � Investeraravdrag f�r g�ras bara om andelarna har f�rv�rvats i ett f�re- tag som vid utg�ngen av betalnings�ret �r ett f�retag av mindre storlek. 14 � Investeraravdrag f�r g�ras bara om det f�retag i vilket andelar har f�r- v�rvats uteslutande eller s� gott som uteslutande bedriver r�relse vid ut- g�ngen av betalnings�ret eller vid utg�ngen av det beskattnings�r som f�ljer n�rmast efter betalnings�ret. Avdrag f�r dock inte g�ras vid f�rv�rv av andelar i f�retag som helt eller delvis �r verksamma inom varvs-, kol- eller st�lindustrin. 15 � Investeraravdrag f�r g�ras bara om det f�retag i vilket andelar har f�r- v�rvats har ett l�neunderlag som f�r betalnings�ret eller f�r det beskattnings�r som f�ljer n�rmast efter betalnings�ret uppg�r till minst 300 000 kronor. 16 � L�neunderlaget ska ber�knas p� grundval av s�dan kontant ers�ttning som hos arbetstagarna ska tas upp i inkomstslaget tj�nst och som har l�mnats till dem under �ret. Motsvarande ers�ttning som har betalats till arbetstagare i utlandet ska ocks� r�knas in i l�neunderlaget. Som kontant ers�ttning anses �ven s�dan ers�ttning som skulle ha tagits upp i inkomstslaget tj�nst om den inte varit undantagen fr�n beskattning enligt 3 kap. 9 � eller p� grund av ett skatteavtal. Som kontant ers�ttning anses inte 1. kostnadsers�ttning, 2. belopp som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst enligt 11 kap. 45 �, 48 a kap. 9 � andra stycket, 50 kap. 7 � eller 57 kap., eller 3. ers�ttning som t�cks av statliga bidrag f�r l�nekostnader. L�neunderlaget f�r �kas med l�neunderlag i f�retag som avses i 79 �� p� det s�tt som motsvarar hur v�rdena i 4 � f�rsta stycket ber�knas enligt dessa paragrafer. 17 � Investeraravdrag f�r inte g�ras om det f�retag i vilket andelar har f�r- v�rvats vid tidpunkten f�r f�rv�rvet �r </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 2013:771 1. skyldigt att uppr�tta en kontrollbalansr�kning av s�dant slag som anges i 25 kap. 13 � aktiebolagslagen (2005:551) och kapitaltillskottet inte undan- r�jer skyldigheten, 2. f�rem�l f�r f�retagsrekonstruktion av s�dant slag som anges i lagen (1996:764) om f�retagsrekonstruktion, eller 3. p� obest�nd. 18 � Investeraravdrag f�r inte g�ras om den skattskyldige eller n�gon n�r- st�ende till honom under betalnings�ret eller n�got av de tv� beskattnings�ren n�rmast f�re betalnings�ret har f�tt en eller flera v�rde�verf�ringar fr�n det f�retag i vilket andelar har f�rv�rvats eller fr�n ett annat f�retag i samma kon- cern och v�rde�verf�ringen eller v�rde�verf�ringarna tillsammans �verstiger j�mf�relsebeloppet enligt 6 �. Om en n�rst�ende som innehar andelar i f�retaget har f�tt en eller flera v�r- de�verf�ringar fr�n f�retaget, ska �verf�ringen eller �verf�ringarna vid till- l�mpningen av f�rsta stycket endast beaktas till den del den eller de tillsam- mans �verstiger den n�rst�endes andel av kapitalet i f�retaget vid tidpunkten f�r v�rde�verf�ringen, multiplicerad med f�retagets redovisade resultat f�r beskattnings�ret n�rmast f�re det kalender�r under vilket den n�rst�ende fick v�rde�verf�ringen eller v�rde�verf�ringarna. Om den n�rst�endes andel av kapitalet har �ndrats under kalender�ret och om det under kalender�ret har skett mer �n en v�rde�verf�ring till den n�rst�- ende, ska ber�kningen i andra stycket g�ras utifr�n den h�gsta andel av kapi- talet i f�retaget som den n�rst�ende har vid tidpunkten f�r n�gon av v�rde- �verf�ringarna. 19 � Investeraravdrag f�r inte g�ras om det f�retag i vilket andelar har f�r- v�rvats under betalnings�ret eller de tv� beskattnings�ren n�rmast f�re betal- nings�ret har f�rv�rvat 1. direkt eller indirekt, andelar i ett annat f�retag fr�n den skattskyldige eller n�gon n�rst�ende till honom, 2. en n�ringsverksamhet fr�n den skattskyldige eller n�gon n�rst�ende till honom, om n�ringsverksamheten tidigare har bedrivits i ett f�retag som �gs eller har �gts av den skattskyldige eller n�gon n�rst�ende till honom, eller 3. verksamhet fr�n ett f�retag som den skattskyldige eller n�gon n�rst�ende till honom �ger. F�rsta stycket 1 g�ller bara till den del det inte finns n�got investeraravdrag h�nf�rligt till de f�rv�rvade andelarna som har �terf�rts eller ska �terf�ras med anledning av f�rv�rvet. Underlag f�r investeraravdrag 20 � Underlaget f�r investeraravdrag �r den skattskyldiges betalning f�r an- delarna i f�retaget. Om andelarna har f�rv�rvats fr�n en juridisk person, utg�rs underlaget h�gst av det belopp som betalats kontant f�r andelarna vid bildandet av f�re- taget. Om flera skattskyldigas underlag f�r investeraravdrag f�r ett och samma f�retag tillsammans �verstiger 20 miljoner kronor under ett kalender�r, ska underlagen minskas proportionellt i f�rh�llande till betalningen f�r andelarna s� att underlagen tillsammans inte �verstiger 20 miljoner kronor. </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS 2013:771 Investeraravdragets storlek 21 � Investeraravdrag f�r g�ras med h�lften av det underlag som anges i 20 �. Avdraget f�r uppg� till h�gst 650 000 kronor per beskattnings�r. Avdraget ska avrundas upp�t till helt hundratal kronor. �terf�ring av investeraravdrag 22 � Investeraravdrag ska �terf�ras om andelarna i f�retaget avyttras under de fem beskattnings�ren n�rmast efter betalnings�ret. Om den skattskyldige har s�v�l andelar f�r vilka han har f�tt investerarav- drag som andra andelar i f�retaget, ska vid till�mpningen av f�rsta stycket en avyttring av andelar i f�retaget alltid behandlas som om avyttringen avs�g de andelar f�r vilka han har f�tt investeraravdrag. Med avyttring likst�lls vid till�mpningen av denna paragraf att andelarna �verg�r till n�gon annan genom g�va eller bodelning. Avyttring anses dock inte ha skett vid �verg�ng genom bodelning med anledning av ett sambof�r- h�llande som upph�r, �ktenskapsskillnad eller sambons eller makens d�d. 23 � Om den del av andelsinnehavet som avyttras understiger den del av innehavet f�r vilken den skattskyldige har f�tt investeraravdrag, ska den �ter- f�rda delen av investeraravdraget motsvara den del av avdraget som den av- yttrade delen utg�r av det innehav f�r vilket den skattskyldige har f�tt avdrag. 24 � Om den skattskyldige har f�tt flera investeraravdrag f�r andelarna i f�- retaget, ska avdragen �terf�ras i den ordning som den skattskyldige har f�tt dem. 25 � Investeraravdrag ska �terf�ras om den skattskyldige eller n�gon n�rst�- ende till honom under n�got av de fem beskattnings�ren n�rmast efter betal- nings�ret f�r en eller flera v�rde�verf�ringar fr�n det f�retag i vilket andelar har f�rv�rvats eller fr�n ett annat f�retag i samma koncern och v�rde�ver- f�ringen eller v�rde�verf�ringarna tillsammans �verstiger j�mf�relsebeloppet enligt 6 �. Om en n�rst�ende som innehar andelar i f�retaget f�r en eller flera v�rde- �verf�ringar fr�n f�retaget, ska �verf�ringen eller �verf�ringarna vid till�mp- ningen av f�rsta stycket endast beaktas till den del den eller de tillsammans �verstiger den n�rst�endes andel av kapitalet i f�retaget vid tidpunkten f�r v�rde�verf�ringen, multiplicerad med f�retagets redovisade resultat f�r be- skattnings�ret n�rmast f�re det kalender�r under vilket den n�rst�ende f�r v�r- de�verf�ringen eller v�rde�verf�ringarna. Om den n�rst�endes andel av kapitalet har �ndrats under kalender�ret och om det under kalender�ret har skett mer �n en v�rde�verf�ring till den n�rst�- ende, ska ber�kningen i andra stycket g�ras utifr�n den h�gsta andel av kapi- talet i f�retaget som den n�rst�ende har vid tidpunkten f�r n�gon av v�rde- �verf�ringarna. 26 � Investeraravdrag ska �terf�ras om f�retaget under de tv� beskattnings- �ren n�rmast efter betalnings�ret, g�r ett s�dant f�rv�rv som avses i 19 � f�r- sta stycket. </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS 2013:771 Vid s�dant f�rv�rv som avses i 19 � f�rsta stycket 1 g�ller f�rsta stycket bara till den del det inte finns n�got investeraravdrag h�nf�rligt till de f�rv�r- vade andelarna som ska �terf�ras med anledning av f�rv�rvet. 27 � Investeraravdrag ska �terf�ras om den skattskyldige under de fem be- skattnings�ren n�rmast efter betalnings�ret upph�r att vara skattskyldig i Sve- rige f�r kapitalvinst p� andelarna, eller om kapitalvinsten under denna tid blir undantagen fr�n beskattning i Sverige p� grund av ett skatteavtal. 28 � �terf�ring enligt 27 � ska inte g�ras 1. till den del andelarna i f�retaget under de fem beskattnings�ren n�rmast efter betalnings�ret inte skulle anses avyttrade vid till�mpning av 22 och 23 ��, 2. om den skattskyldige eller n�gon n�rst�ende till honom under n�got av de fem beskattnings�ren n�rmast efter betalnings�ret inte har f�tt en s�dan v�rde�verf�ring som skulle medf�ra �terf�ring enligt 25 �, och 3. om det f�retag i vilket andelar har f�rv�rvats under de tv� beskattnings- �ren n�rmast efter betalnings�ret inte har gjort ett s�dant f�rv�rv som skulle medf�ra �terf�ring enligt 26 � eller, f�r det fall f�retaget har gjort ett s�dant f�rv�rv, till den del investeraravdrag inte skulle �terf�ras p� grund av f�rv�r- vet enligt 26 � andra stycket. Tidpunkt f�r �terf�ring 29 � �terf�ring ska g�ras det beskattnings�r d� 1. andelarna avyttras, 2. den skattskyldige eller n�gon n�rst�ende till honom f�r en v�rde�ver- f�ring som �verstiger j�mf�relsebeloppet, 3. det f�retag i vilket andelar har f�rv�rvats g�r ett s�dant f�rv�rv som av- ses i 19 � f�rsta stycket, eller 4. den skattskyldige upph�r att vara skattskyldig i Sverige f�r kapitalvinst p� andelarna eller kapitalvinsten blir undantagen fr�n beskattning i Sverige p� grund av ett skatteavtal. 48 kap. 20 � Kapitalf�rluster p� andra marknadsnoterade del�garr�tter �n s�dana som avses i 21 � ska dras av i sin helhet samt kapitalf�rluster p� s�dana ande- lar i svenska aktiebolag och utl�ndska juridiska personer som inte �r mark- nadsnoterade ska dras av till fem sj�ttedelar mot skattepliktiga kapitalvinster p� s�dana tillg�ngar. Med skattepliktig kapitalvinst p� s�dana tillg�ngar avses �ven �terf�ring av investeraravdrag enligt 43 kap. F�r kvalificerade andelar g�ller dock att kapitalf�rluster ska dras av till tv� tredjedelar. Avdrag f�r kapitalf�rluster enligt f�rsta stycket ska g�ras i f�ljande ord- ning: 1. kapitalf�rluster som ska dras av i sin helhet, 2. kapitalf�rluster som ska dras av till fem sj�ttedelar, 3. kapitalf�rluster som ska dras av till tv� tredjedelar. </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 9 SFS 2013:771 67 kap. 10 � 5 Om det uppkommer ett underskott av kapital, ska skatten minskas med 30 procent av den del av underskottet som inte �verstiger 100 000 kronor och med 21 procent av det �terst�ende underskottet, om inte annat f�ljer av andra stycket. Om den skattskyldige har gjort investeraravdrag enligt 43 kap. ska skatten minskas med 30 procent av den del av underskottet som motsvarar avdragsbe- loppet. P� �terst�ende underskott till�mpas f�rsta stycket. Denna lag tr�der i kraft den 1 december 2013 och till�mpas p� f�rv�rv av andelar som sker efter den 30 november 2013. P� regeringens v�gnar BEATRICE ASK Pia Gustafsson (Finansdepartementet) 5 Senaste lydelse 2009:197. </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:701px;height:1028px;"> <img width="701" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Norstedts Juridik AB/Fritzes Elanders Sverige AB, 2013 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229);

utf�rdad den 10 oktober 2013.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen

(1999:1229)

dels att 3 kap. 18 �, 41 kap. 3 �, 48 kap. 20 � och 67 kap. 10 � ska ha f�l-

jande lydelse,

dels att det i lagen ska inf�ras ett nytt kapitel, 43 kap., av f�ljande lydelse.

3 kap.

18 �

Den som �r begr�nsat skattskyldig �r skattskyldig i

1. inkomstslaget tj�nst f�r inkomster som anges i 5 � lagen (1991:586) om

s�rskild inkomstskatt f�r utomlands bosatta med undantag f�r inkomster som
anges i 6 � 1, 4 och 5 den lagen, om en beg�ran har gjorts enligt 4 � den lagen,

2. inkomstslaget tj�nst eller n�ringsverksamhet f�r inkomster som anges i

7 � f�rsta stycket lagen (1991:591) om s�rskild inkomstskatt f�r utomlands
bosatta artister m.fl., om Skatteverket har meddelat beslut enligt 5 a � tredje
stycket den lagen,

3. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r inkomst fr�n ett fast driftst�lle eller

en fastighet i Sverige,

4. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r �terf�rda avdrag p� grund av att en

n�ringsbostadsr�tt som innefattar nyttjander�tt till ett hus eller en del av ett
hus i Sverige avyttras eller blir privatbostadsr�tt,

5. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r �terf�rda avdrag f�r egenavgifter,
6. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r �terf�rda avdrag f�r periodise-

ringsfond och expansionsfond,

7. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r schablonint�kt enligt 30 kap. 6 a �,
8. inkomstslaget n�ringsverksamhet f�r uttag eller utbetalning fr�n ett

skogskonto eller skogsskadekonto som avses i 21 kap.,

9. inkomstslaget kapital f�r ett positivt r�ntef�rdelningsbelopp som avser

ett fast driftst�lle, en n�ringsfastighet i Sverige eller artistisk eller idrottslig
verksamhet i Sverige,

10. inkomstslaget kapital f�r l�pande inkomster av en privatbostadsfastig-

het eller en privatbostadsr�tt i Sverige,

1 Prop. 2012/13:134, bet. 2013/14:SkU2, rskr. 2013/14:10.

2 Lagen omtryckt 2008:803.

3 Senaste lydelse 2009:1060.

SFS 2013:771

Utkom fr�n trycket
den 22 oktober 2013

SFS 2013:771

11. inkomstslaget kapital f�r kapitalvinst p� en fastighet i Sverige eller p�

en privat- eller n�ringsbostadsr�tt som innefattar nyttjander�tt till ett hus eller
en del av ett hus i Sverige,

12. inkomstslaget kapital f�r �terf�rt uppskovsbelopp samt schablonint�kt

enligt 47 kap.,

13. inkomstslaget n�ringsverksamhet eller kapital f�r utdelning p� andelar i

svenska ekonomiska f�reningar, och

14. inkomstslaget kapital f�r �terf�rt investeraravdrag enligt 43 kap.
Ers�ttning i form av s�dan royalty eller periodvis utg�ende avgift f�r att

materiella eller immateriella tillg�ngar utnyttjas som ska r�knas till inkomst-
slaget n�ringsverksamhet ska anses som inkomst fr�n ett fast driftst�lle i Sve-
rige, om ers�ttningen kommer fr�n en n�ringsverksamhet med ett fast drift-
st�lle h�r.

Skattskyldighet f�r inkomster som avses i f�rsta stycket 13 g�ller inte f�r

s�dana begr�nsat skattskyldiga personer som avses i 17 � 24.

41 kap.

3 �

Till inkomstslaget kapital r�knas ocks�

1. �terf�rt avdrag f�r avs�ttning till ers�ttningsfond och s�rskilt till�gg i

den omfattning som anges i 31 kap. 21 och 22 ��,

2. f�rdelningsbelopp vid r�ntef�rdelning i enlighet med best�mmelserna i

42 kap. 9 �,

3. avdrag som motsvarar inkomst av r�ntef�rm�n i enlighet med best�m-

melserna i 42 kap. 11 �,

4. underskott av n�ringsverksamhet i den utstr�ckning som f�ljer av

42 kap. 33 �, 45 kap. 32 � och 46 kap. 17 �,

5. underskott av avslutad n�ringsverksamhet i den utstr�ckning som f�ljer

av 42 kap. 34 �,

6. avdrag f�r uppskovsbelopp och �terf�rt uppskovsbelopp enligt 47 kap. i

den utstr�ckning som f�ljer av 45 kap. 33 �, 46 kap. 18 � och 48 kap. samt
schablonint�kt enligt 47 kap. 11 b �,

7. premier f�r pensionsf�rs�kringar och inbetalningar p� pensionssparkon-

ton i den utstr�ckning som f�ljer av 59 kap. 15 �, och

8. investeraravdrag och �terf�rt investeraravdrag enligt 43 kap.

43 kap. Investeraravdrag

Inneh�ll

1 �

I detta kapitel finns best�mmelser om fysiska personers och d�dsbons

r�tt att g�ra avdrag f�r en del av betalningen vid f�rv�rv av andelar i f�retag
av mindre storlek (investeraravdrag).

Definitioner

2 �

Med f�retag avses i detta kapitel

1. ett svenskt aktiebolag,
2. en svensk ekonomisk f�rening, och

4 Senaste lydelse 2009:1409.

SFS 2013:771

3. ett utl�ndskt bolag som motsvarar ett svenskt aktiebolag eller en svensk

ekonomisk f�rening och som har fast driftst�lle i Sverige, om det h�r hemma
i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det eller i en stat med
vilken Sverige har ing�tt ett skatteavtal som inneh�ller en artikel om informa-
tionsutbyte.

Som f�retag r�knas inte
1. ett investmentf�retag,
2. en ekonomisk f�rening eller ett aktiebolag vars verksamhet helt eller del-

vis best�r i att i byggnad som �gs av f�reningen eller bolaget tillhandah�lla
medlemmarna eller del�garna bost�der, garage eller n�gon annan f�r deras
personliga r�kning avsedd anordning,

3. en kooperativ f�rening, eller
4. en s�dan ekonomisk f�rening som �r centralorganisation f�r kooperativa

f�reningar.

3 �

Med koncern avses i detta kapitel en koncern av s�dant slag som anges i

1 kap. 4 � �rsredovisningslagen (1995:1554).

4 �

Med f�retag av mindre storlek avses i detta kapitel ett s�dant f�retag

som anges i 2 � f�rsta stycket och som uppfyller f�ljande villkor:

1. medelantalet anst�llda och del�gare som under betalnings�ret har arbetat

i f�retaget �r l�gre �n 50, och

2. f�retagets nettooms�ttning under betalnings�ret eller balansomslutning

f�r samma �r uppg�r till h�gst 80 miljoner kronor.

Ett f�retag �r inte ett f�retag av mindre storlek om
1. 25 procent eller mer av kapital- eller r�standelarna direkt eller indirekt

kontrolleras av ett eller flera offentliga organ, eller

2. n�gon andel i f�retaget �r upptagen till handel p� en reglerad marknad

eller en motsvarande marknad utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsom-
r�det.

5 �

Med v�rde�verf�ring avses i detta kapitel

1. vinstutdelning,
2. f�rv�rv av egna aktier, dock inte f�rv�rv av s�dant slag som anges i

19 kap. 5 � aktiebolagslagen (2005:551),

3. minskning av aktiekapitalet eller reservfonden f�r �terbetalning till

aktie�garna,

4. annan aff�rsh�ndelse som medf�r att f�retagets f�rm�genhet minskar

och som inte har rent aff�rsm�ssig karakt�r f�r f�retaget, och

5. inl�sen av f�rlagsinsatser av s�dant slag som anges i 5 kap. 1 � lagen

(1987:667) om ekonomiska f�reningar och utbetalningar av s�dant slag som
anges i 10 kap. 1 � samma lag.

J�mf�relsebelopp

6 �

Vid en v�rde�verf�ring utg�rs j�mf�relsebeloppet av den skattskyldiges

andel av kapitalet i f�retaget vid tidpunkten f�r v�rde�verf�ringen, multipli-
cerad med f�retagets redovisade resultat f�r beskattnings�ret n�rmast f�re det
kalender�r d� den skattskyldige eller n�gon n�rst�ende till honom f�r v�rde-
�verf�ringen. Om den skattskyldiges andel av kapitalet har �ndrats under
kalender�ret och om det under kalender�ret har skett mer �n en v�rde�ver-

SFS 2013:771

f�ring, ska j�mf�relsebeloppet best�mmas utifr�n den h�gsta andel av kapita-
let i f�retaget som den skattskyldige har vid tidpunkten f�r n�gon av v�rde-
�verf�ringarna.

Medelantalet anst�llda, nettooms�ttning och balansomslutning

7 �

Om f�retaget ing�r i en koncern, ska gr�nsv�rdena i 4 � f�rsta stycket

ber�knas med h�nsyn till samtliga f�retag inom koncernen.

Om n�got koncernf�retag innehar andelar i ett annat f�retag eller om ett

annat f�retag innehar andelar i koncernf�retaget p� det s�tt som anges i 8 �,
ska v�rdena f�r det andra f�retaget l�ggas till i enlighet med vad som anges i
den paragrafen.

F�rsta och andra styckena g�ller �ven f�retag som skulle ha ing�tt i samma

koncern om den fysiska person eller den grupp av fysiska personer i samver-
kan som �ger f�retagen hade varit ett f�retag. Detta g�ller dock bara om f�re-
tagen bedriver verksamhet p� samma marknad eller angr�nsande marknader.

8 �

Gr�nsv�rdena i 4 � f�rsta stycket ska ber�knas med till�mpning av

andra och tredje styckena om f�retaget utan att ing� i en koncern

1. innehar 25 procent eller mer av kapital- eller r�standelarna i ett annat

f�retag, eller

2. kontrolleras av ett annat f�retag genom att det f�retaget innehar 25 pro-

cent eller mer av kapital- eller r�standelarna.

Till f�retagets gr�nsv�rden ska l�ggas den h�gsta andelen av kapital- eller

r�standelarna av de kontrollerade och kontrollerande f�retagens v�rden. Om
det finns flera s�dana f�retag som anges i f�rsta stycket, ska denna ber�kning
g�ras f�r varje f�retag f�r sig.

Om det kontrollerade eller kontrollerande f�retaget ing�r i en koncern, ska

ber�kningen enligt andra stycket avse v�rdena f�r hela koncernen.

9 �

Om tv� eller flera f�retag som ing�r i samma koncern innehar andelar i

f�retaget, ska gr�nsv�rdena i 4 � f�rsta stycket ber�knas med h�nsyn till hur
stor andel av kapital- eller r�standelarna i f�retaget som koncernen innehar.

Vilka som f�r g�ra avdrag

10 �

Investeraravdrag f�r g�ras av en fysisk person som f�rv�rvar andelar i

ett f�retag av mindre storlek om

1. villkoren i 1219 �� r uppfyllda,
2. f�rv�rvaren �r skattskyldig i Sverige f�r kapitalvinst p� andelarna, och
3. kapitalvinsten inte �r undantagen fr�n beskattning i Sverige p� grund av

ett skatteavtal.

Om en fysisk person som uppfyller villkoren i f�rsta stycket avlider, f�r

d�dsboet g�ra investeraravdrag.

Tidpunkten f�r avdraget

11 �

Investeraravdrag ska g�ras det beskattnings�r d� full betalning f�r

andelarna har skett (betalnings�ret).

SFS 2013:771

Om villkoren i 14 och 15 �� uppfylls f�rst det beskattnings�r som f�ljer

n�rmast efter betalnings�ret, ska i st�llet investeraravdrag g�ras det beskatt-
nings�ret.

Villkor f�r avdrag

12 �

Investeraravdrag f�r g�ras bara om andelarna

1. har betalats kontant,
2. har f�rv�rvats
vid bildandet av f�retaget,
vid en nyemission,
genom tillskott till en ekonomisk f�rening i form av medlemsinsats eller

f�rlagsinsats, eller

fr�n en juridisk person och avser ett f�retag som inte tidigare har bedrivit

n�gon verksamhet, och

3. innehas av f�rv�rvaren eller dennes d�dsbo vid utg�ngen av betalnings-

�ret.

13 �

Investeraravdrag f�r g�ras bara om andelarna har f�rv�rvats i ett f�re-

tag som vid utg�ngen av betalnings�ret �r ett f�retag av mindre storlek.

14 �

Investeraravdrag f�r g�ras bara om det f�retag i vilket andelar har f�r-

v�rvats uteslutande eller s� gott som uteslutande bedriver r�relse vid ut-
g�ngen av betalnings�ret eller vid utg�ngen av det beskattnings�r som f�ljer
n�rmast efter betalnings�ret.

Avdrag f�r dock inte g�ras vid f�rv�rv av andelar i f�retag som helt eller

delvis �r verksamma inom varvs-, kol- eller st�lindustrin.

15 �

Investeraravdrag f�r g�ras bara om det f�retag i vilket andelar har f�r-

v�rvats har ett l�neunderlag som f�r betalnings�ret eller f�r det beskattnings�r
som f�ljer n�rmast efter betalnings�ret uppg�r till minst 300 000 kronor.

16 �

L�neunderlaget ska ber�knas p� grundval av s�dan kontant ers�ttning

som hos arbetstagarna ska tas upp i inkomstslaget tj�nst och som har l�mnats
till dem under �ret. Motsvarande ers�ttning som har betalats till arbetstagare i
utlandet ska ocks� r�knas in i l�neunderlaget. Som kontant ers�ttning anses
�ven s�dan ers�ttning som skulle ha tagits upp i inkomstslaget tj�nst om den
inte varit undantagen fr�n beskattning enligt 3 kap. 9 � eller p� grund av ett
skatteavtal.

Som kontant ers�ttning anses inte
1. kostnadsers�ttning,
2. belopp som ska tas upp i inkomstslaget tj�nst enligt 11 kap. 45 �,

48 a kap. 9 � andra stycket, 50 kap. 7 � eller 57 kap., eller

3. ers�ttning som t�cks av statliga bidrag f�r l�nekostnader.
L�neunderlaget f�r �kas med l�neunderlag i f�retag som avses i 79 �� p�

det s�tt som motsvarar hur v�rdena i 4 � f�rsta stycket ber�knas enligt dessa
paragrafer.

17 �

Investeraravdrag f�r inte g�ras om det f�retag i vilket andelar har f�r-

v�rvats vid tidpunkten f�r f�rv�rvet �r

SFS 2013:771

1. skyldigt att uppr�tta en kontrollbalansr�kning av s�dant slag som anges i

25 kap. 13 � aktiebolagslagen (2005:551) och kapitaltillskottet inte undan-
r�jer skyldigheten,

2. f�rem�l f�r f�retagsrekonstruktion av s�dant slag som anges i lagen

(1996:764) om f�retagsrekonstruktion, eller

3. p� obest�nd.

18 �

Investeraravdrag f�r inte g�ras om den skattskyldige eller n�gon n�r-

st�ende till honom under betalnings�ret eller n�got av de tv� beskattnings�ren
n�rmast f�re betalnings�ret har f�tt en eller flera v�rde�verf�ringar fr�n det
f�retag i vilket andelar har f�rv�rvats eller fr�n ett annat f�retag i samma kon-
cern och v�rde�verf�ringen eller v�rde�verf�ringarna tillsammans �verstiger
j�mf�relsebeloppet enligt 6 �.

Om en n�rst�ende som innehar andelar i f�retaget har f�tt en eller flera v�r-

de�verf�ringar fr�n f�retaget, ska �verf�ringen eller �verf�ringarna vid till-
l�mpningen av f�rsta stycket endast beaktas till den del den eller de tillsam-
mans �verstiger den n�rst�endes andel av kapitalet i f�retaget vid tidpunkten
f�r v�rde�verf�ringen, multiplicerad med f�retagets redovisade resultat f�r
beskattnings�ret n�rmast f�re det kalender�r under vilket den n�rst�ende fick
v�rde�verf�ringen eller v�rde�verf�ringarna.

Om den n�rst�endes andel av kapitalet har �ndrats under kalender�ret och

om det under kalender�ret har skett mer �n en v�rde�verf�ring till den n�rst�-
ende, ska ber�kningen i andra stycket g�ras utifr�n den h�gsta andel av kapi-
talet i f�retaget som den n�rst�ende har vid tidpunkten f�r n�gon av v�rde-
�verf�ringarna.

19 �

Investeraravdrag f�r inte g�ras om det f�retag i vilket andelar har f�r-

v�rvats under betalnings�ret eller de tv� beskattnings�ren n�rmast f�re betal-
nings�ret har f�rv�rvat

1. direkt eller indirekt, andelar i ett annat f�retag fr�n den skattskyldige

eller n�gon n�rst�ende till honom,

2. en n�ringsverksamhet fr�n den skattskyldige eller n�gon n�rst�ende till

honom, om n�ringsverksamheten tidigare har bedrivits i ett f�retag som �gs
eller har �gts av den skattskyldige eller n�gon n�rst�ende till honom, eller

3. verksamhet fr�n ett f�retag som den skattskyldige eller n�gon n�rst�ende

till honom �ger.

F�rsta stycket 1 g�ller bara till den del det inte finns n�got investeraravdrag

h�nf�rligt till de f�rv�rvade andelarna som har �terf�rts eller ska �terf�ras
med anledning av f�rv�rvet.

Underlag f�r investeraravdrag

20 �

Underlaget f�r investeraravdrag �r den skattskyldiges betalning f�r an-

delarna i f�retaget.

Om andelarna har f�rv�rvats fr�n en juridisk person, utg�rs underlaget

h�gst av det belopp som betalats kontant f�r andelarna vid bildandet av f�re-
taget.

Om flera skattskyldigas underlag f�r investeraravdrag f�r ett och samma

f�retag tillsammans �verstiger 20 miljoner kronor under ett kalender�r, ska
underlagen minskas proportionellt i f�rh�llande till betalningen f�r andelarna
s� att underlagen tillsammans inte �verstiger 20 miljoner kronor.

SFS 2013:771

Investeraravdragets storlek

21 �

Investeraravdrag f�r g�ras med h�lften av det underlag som anges i

20 �. Avdraget f�r uppg� till h�gst 650 000 kronor per beskattnings�r.

Avdraget ska avrundas upp�t till helt hundratal kronor.

�terf�ring av investeraravdrag

22 �

Investeraravdrag ska �terf�ras om andelarna i f�retaget avyttras under

de fem beskattnings�ren n�rmast efter betalnings�ret.

Om den skattskyldige har s�v�l andelar f�r vilka han har f�tt investerarav-

drag som andra andelar i f�retaget, ska vid till�mpningen av f�rsta stycket en
avyttring av andelar i f�retaget alltid behandlas som om avyttringen avs�g de
andelar f�r vilka han har f�tt investeraravdrag.

Med avyttring likst�lls vid till�mpningen av denna paragraf att andelarna

�verg�r till n�gon annan genom g�va eller bodelning. Avyttring anses dock
inte ha skett vid �verg�ng genom bodelning med anledning av ett sambof�r-
h�llande som upph�r, �ktenskapsskillnad eller sambons eller makens d�d.

23 �

Om den del av andelsinnehavet som avyttras understiger den del av

innehavet f�r vilken den skattskyldige har f�tt investeraravdrag, ska den �ter-
f�rda delen av investeraravdraget motsvara den del av avdraget som den av-
yttrade delen utg�r av det innehav f�r vilket den skattskyldige har f�tt avdrag.

24 �

Om den skattskyldige har f�tt flera investeraravdrag f�r andelarna i f�-

retaget, ska avdragen �terf�ras i den ordning som den skattskyldige har f�tt
dem.

25 �

Investeraravdrag ska �terf�ras om den skattskyldige eller n�gon n�rst�-

ende till honom under n�got av de fem beskattnings�ren n�rmast efter betal-
nings�ret f�r en eller flera v�rde�verf�ringar fr�n det f�retag i vilket andelar
har f�rv�rvats eller fr�n ett annat f�retag i samma koncern och v�rde�ver-
f�ringen eller v�rde�verf�ringarna tillsammans �verstiger j�mf�relsebeloppet
enligt 6 �.

Om en n�rst�ende som innehar andelar i f�retaget f�r en eller flera v�rde-

�verf�ringar fr�n f�retaget, ska �verf�ringen eller �verf�ringarna vid till�mp-
ningen av f�rsta stycket endast beaktas till den del den eller de tillsammans
�verstiger den n�rst�endes andel av kapitalet i f�retaget vid tidpunkten f�r
v�rde�verf�ringen, multiplicerad med f�retagets redovisade resultat f�r be-
skattnings�ret n�rmast f�re det kalender�r under vilket den n�rst�ende f�r v�r-
de�verf�ringen eller v�rde�verf�ringarna.

Om den n�rst�endes andel av kapitalet har �ndrats under kalender�ret och

26 �

Investeraravdrag ska �terf�ras om f�retaget under de tv� beskattnings-

�ren n�rmast efter betalnings�ret, g�r ett s�dant f�rv�rv som avses i 19 � f�r-
sta stycket.

SFS 2013:771

Vid s�dant f�rv�rv som avses i 19 � f�rsta stycket 1 g�ller f�rsta stycket

bara till den del det inte finns n�got investeraravdrag h�nf�rligt till de f�rv�r-
vade andelarna som ska �terf�ras med anledning av f�rv�rvet.

27 �

Investeraravdrag ska �terf�ras om den skattskyldige under de fem be-

skattnings�ren n�rmast efter betalnings�ret upph�r att vara skattskyldig i Sve-
rige f�r kapitalvinst p� andelarna, eller om kapitalvinsten under denna tid blir
undantagen fr�n beskattning i Sverige p� grund av ett skatteavtal.

28 �

�terf�ring enligt 27 � ska inte g�ras

1. till den del andelarna i f�retaget under de fem beskattnings�ren n�rmast

efter betalnings�ret inte skulle anses avyttrade vid till�mpning av 22 och
23 ��,

2. om den skattskyldige eller n�gon n�rst�ende till honom under n�got av

de fem beskattnings�ren n�rmast efter betalnings�ret inte har f�tt en s�dan
v�rde�verf�ring som skulle medf�ra �terf�ring enligt 25 �, och

3. om det f�retag i vilket andelar har f�rv�rvats under de tv� beskattnings-

�ren n�rmast efter betalnings�ret inte har gjort ett s�dant f�rv�rv som skulle
medf�ra �terf�ring enligt 26 � eller, f�r det fall f�retaget har gjort ett s�dant
f�rv�rv, till den del investeraravdrag inte skulle �terf�ras p� grund av f�rv�r-
vet enligt 26 � andra stycket.

Tidpunkt f�r �terf�ring

29 �

�terf�ring ska g�ras det beskattnings�r d�

1. andelarna avyttras,
2. den skattskyldige eller n�gon n�rst�ende till honom f�r en v�rde�ver-

f�ring som �verstiger j�mf�relsebeloppet,

3. det f�retag i vilket andelar har f�rv�rvats g�r ett s�dant f�rv�rv som av-

ses i 19 � f�rsta stycket, eller

4. den skattskyldige upph�r att vara skattskyldig i Sverige f�r kapitalvinst

p� andelarna eller kapitalvinsten blir undantagen fr�n beskattning i Sverige p�
grund av ett skatteavtal.

48 kap.

20 �

Kapitalf�rluster p� andra marknadsnoterade del�garr�tter �n s�dana

som avses i 21 � ska dras av i sin helhet samt kapitalf�rluster p� s�dana ande-
lar i svenska aktiebolag och utl�ndska juridiska personer som inte �r mark-
nadsnoterade ska dras av till fem sj�ttedelar mot skattepliktiga kapitalvinster
p� s�dana tillg�ngar. Med skattepliktig kapitalvinst p� s�dana tillg�ngar avses
�ven �terf�ring av investeraravdrag enligt 43 kap. F�r kvalificerade andelar
g�ller dock att kapitalf�rluster ska dras av till tv� tredjedelar.

Avdrag f�r kapitalf�rluster enligt f�rsta stycket ska g�ras i f�ljande ord-

ning:

1. kapitalf�rluster som ska dras av i sin helhet,
2. kapitalf�rluster som ska dras av till fem sj�ttedelar,
3. kapitalf�rluster som ska dras av till tv� tredjedelar.

SFS 2013:771

67 kap.

10 �

Om det uppkommer ett underskott av kapital, ska skatten minskas

med 30 procent av den del av underskottet som inte �verstiger 100 000 kronor
och med 21 procent av det �terst�ende underskottet, om inte annat f�ljer av
andra stycket.

Om den skattskyldige har gjort investeraravdrag enligt 43 kap. ska skatten

minskas med 30 procent av den del av underskottet som motsvarar avdragsbe-
loppet. P� �terst�ende underskott till�mpas f�rsta stycket.

Denna lag tr�der i kraft den 1 december 2013 och till�mpas p� f�rv�rv av

andelar som sker efter den 30 november 2013.

P� regeringens v�gnar

BEATRICE ASK

Pia Gustafsson
(Finansdepartementet)

5 Senaste lydelse 2009:197.

Norstedts Juridik AB/Fritzes

Elanders Sverige AB, 2013

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2013:771 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se