SFS 2018:1752 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Start / Skatterätt / Inkomstskattelag (1999:1229) / SFS 2018:1752 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

SFS2018-1752.pdf

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">         </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229) Utf�rdad den 22 november 2018 Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229)2 dels att 20 a kap. 1 �, 24 kap. 5 �, 39 a kap. 3, 5, 6, 11, 13 och 14 ��, 42 kap. 22 � och bilaga 39 a ska ha f�ljande lydelse, dels att det ska inf�ras fem nya paragrafer, 20 a kap. 9 �, 39 kap. 8 c8 e �� och 48 kap. 6 c �, och n�rmast f�re 20 a kap. 9 � en ny rubrik av f�ljande lydelse. 20 a kap. 1 �3 Best�mmelserna i detta kapitel till�mpas vid ber�kning av anskaff- ningsv�rden och anskaffningsutgifter f�r tillg�ngar och f�rpliktelser som ing�r i verksamheten vid beskattningsintr�det om 1. en fysisk eller juridisk persons inkomst av en n�ringsverksamhet eller del av en n�ringsverksamhet inte har beskattats p� grund av att personen inte har varit skattskyldig i Sverige f�r verksamheten men s�dan skattskyldighet intr�der, 2. inkomsten i ett svenskt handelsbolag eller i en i utlandet del�gar- beskattad juridisk person inte har beskattats i Sverige p� grund av att del- �garen inte varit skattskyldig i Sverige f�r verksamheten men s�dan skyldighet intr�der, 3. verksamheten bedrivs av en utl�ndsk juridisk person med l�gbeskattade inkomster och del�garen inte varit skattskyldig f�r personens inkomst omedelbart f�re beskattnings�ret, 4. inkomsten har varit undantagen fr�n beskattning i Sverige p� grund av ett skatteavtal och undantaget upph�r, 5. en tillg�ng eller f�rpliktelse f�rs �ver fr�n en n�ringsverksamhet eller del av en n�ringsverksamhet, vars inkomst inte beskattas i Sverige till samma persons n�ringsverksamhet eller del av n�ringsverksamhet, vars inkomst beskattas h�r, 6. en tillg�ng eller f�rpliktelse f�rs �ver genom en fusion eller fission fr�n en n�ringsverksamhet eller del av en n�ringsverksamhet, vars inkomst inte tidigare har beskattats i Sverige, eller 7. verksamheten har varit tonnagebeskattad enligt 39 b kap. och tonnage- beskattningen upph�r. Vid till�mpning av f�rsta stycket 6 ska vad som s�gs om anskaffnings- v�rde och beskattning i 3 �, anskaffningsutgift, f�rb�ttringsutgift och 1 Prop. 2017/18:296, bet. 2018/19:SkU4, rskr. 2018/19:28. 2 Lagen omtryckt 2008:803. 3 Senaste lydelse 2016:1202. SFS 2018:1752 Publicerad den 27 november 2018 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS innehavs�r i 4 �, anskaffningsutgift och f�rb�ttringsutgift i 5 � samt v�r- dering av f�rpliktelse i 8 �, avse f�rh�llandena i det �verl�tande f�retaget. Best�mmelsen i 9 � till�mpas i fall som avses i f�rsta stycket 3. Best�mmelserna i detta kapitel till�mpas inte p� verksamhet som undan- tagits fr�n skattskyldighet enligt 7 kap. S�kerhetsreserv 9 � Vid beskattningsintr�de som avses i 1 � f�rsta stycket 3 ska den utl�ndska juridiska personen, om personen motsvarar ett svenskt skadef�r- s�kringsf�retag, anses ha en s�kerhetsreserv som motsvarar den maximala s�kerhetsreserv som personen, om personen hade varit ett svenskt skade- f�rs�kringsf�retag, skulle ha kunnat redovisa vid utg�ngen av beskattnings- �ret n�rmast f�re det beskattnings�r d� beskattningsintr�det sker. 24 kap. 5 � I inkomstslaget n�ringsverksamhet till�mpas best�mmelserna i inkomstslaget kapital om utnyttjande av f�retr�desr�tt till teckning av vinstandelsl�n eller kapital- andelsl�n i 42 kap. 15 �, utdelning av andelar i dotterbolag i 42 kap. 16 �, utbetalningar vid minskning av aktiekapital eller reservfond och liknande f�rfaranden i 42 kap. 17 �, utskiftning fr�n ideella f�reningar i 42 kap. 18 �, utskiftning och utbetalning fr�n ekonomiska f�reningar i 42 kap. 1921 ��, emission i ekonomiska f�reningar i 42 kap. 21 a �, utdelning fr�n i utlandet del�garbeskattade juridiska personer och fr�n utl�ndska juridiska personer med l�gbeskattade inkomster i 42 kap. 22 �, utdelning och utskiftning fr�n d�dsbon efter personer som var begr�nsat skattskyldiga vid d�dsfallet i 42 kap. 23 �, skattetillgodohavanden i 42 kap. 24 �, spel i 42 kap. 25 �, och schablonint�kt i 42 kap. 43 �. 39 kap. 8 c � Vid ber�kning av �verskottet av l�gbeskattade inkomster hos en utl�ndsk juridisk person enligt 39 a kap. 1012 �� och vid till�mpning av 6 � 2 (minskning av s�kerhetsreserv) g�ller f�ljande om den utl�ndska juridiska personen enligt 20 a kap. 9 � har ansetts ha en s�kerhetsreserv vid beskattningsintr�det, och s�kerhetsreserven vid beskattnings�rets utg�ng �r l�gre �n s�kerhets- reserven vid beskattningsintr�det. Om s�kerhetsreserven vid beskattnings�rets ing�ng �r h�gre �n s�kerhets- reserven vid beskattningsintr�det, ska bara den del av minskningen som utg�r skillnaden mellan s�kerhetsreserven vid beskattnings�rets ing�ng och s�kerhetsreserven vid beskattningsintr�det tas upp. Om s�kerhetsreserven vid beskattnings�rets ing�ng �r lika med eller l�gre �n s�kerhetsreserven vid beskattningsintr�det, ska minskningen inte tas upp. 2018:1752 </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 8 d � Vid ber�kning av �verskottet av l�gbeskattade inkomster hos en utl�ndsk juridisk person enligt 39 a kap. 1012 �� och vid till�mpning av 6 � 7 (�kning av s�kerhetsreserv) g�ller f�ljande om den utl�ndska juridiska personen enligt 20 a kap. 9 � har ansetts ha en s�kerhetsreserv vid beskattningsintr�det, och s�kerhetsreserven vid beskattnings�rets ing�ng �r l�gre �n s�kerhets- reserven vid beskattningsintr�det. Om s�kerhetsreserven vid beskattnings�rets utg�ng �r h�gre �n s�kerhets- reserven vid beskattningsintr�det, ska bara den del av �kningen som utg�r skillnaden mellan s�kerhetsreserven vid beskattnings�rets utg�ng och s�ker- hetsreserven vid beskattningsintr�det dras av. Om s�kerhetsreserven vid beskattnings�rets utg�ng �r lika med eller l�gre �n s�kerhetsreserven vid beskattningsintr�det, ska �kningen inte dras av. 8 e � En del�gare som har varit skattskyldig f�r l�gbeskattade inkomster hos en utl�ndsk juridisk person som motsvarar ett svenskt skadef�rs�k- ringsf�retag ska, om s�dan skattskyldighet upph�r, ta upp sin andel av s�kerhetsreserven. Andelen ska tas upp det beskattnings�r d� skattskyldig- heten upph�r. Med s�kerhetsreserven avses h�r s�kerhetsreserven vid utg�ngen av beskattnings�ret n�rmast f�re det beskattnings�r d� skatt- skyldigheten upph�r. Om den utl�ndska juridiska personen har ansetts ha en s�kerhetsreserv enligt 20 a kap. 9 � vid beskattningsintr�de, ska del�garen i st�llet ta upp sin andel av skillnaden mellan s�kerhetsreserven vid utg�ngen av beskattnings- �ret n�rmast f�re det beskattnings�r d� skattskyldigheten upph�r och s�kerhetsreserven vid beskattningsintr�det. Om skattskyldigheten upph�r p� grund av att det uppkommer ett under- skott, ska del�garen ta upp sin andel av s�kerhetsreserven enligt f�rsta stycket eller sin andel av skillnaden enligt andra stycket bara till den del andelen �verstiger del�garens andel av underskottet. Om skattskyldigheten intr�der igen det f�ljande beskattnings�ret ska, om den skattskyldige beg�r det, del�garens andel av s�kerhetsreserven eller skillnaden helt eller delvis inte tas upp. Vid till�mpningen av denna paragraf ska del�garens andel motsvara del- �garens andel av kapitalet i den utl�ndska juridiska personen vid utg�ngen av beskattnings�ret n�rmast f�re det beskattnings�r d� skattskyldigheten upph�r. Vid s�dana innehav som avses i 39 a kap. 4 � ber�knas del�garens andel �ven enligt f�rsta strecksatsen i den paragrafen. 39 a kap. 3 � Tv� personer ska vid till�mpning av detta kapitel, om inte annat anges, anses vara i intressegemenskap med varandra om 1. personerna �r moderf�retag och dotterf�retag eller st�r under i huvud- sak gemensam ledning, 2. personerna �r juridiska personer och den ena personen direkt eller indirekt innehar eller kontrollerar minst 25 procent av kapitalet eller r�sterna i den andra personen, 3. den ena personen �r en fysisk person och den andra en juridisk person vars kapital eller r�ster direkt eller indirekt innehas eller kontrolleras till minst 25 procent av den fysiska personen, 2018:1752 </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 4. personerna �r juridiska personer och en och samma fysiska eller juridiska person direkt eller indirekt innehar eller kontrollerar minst 25 procent av kapitalet eller r�sterna i personerna, eller 5. personerna �r n�rst�ende. Vid bed�mning av om personerna st�r under i huvudsak gemensam ledning ska n�rst�ende personer anses ut�va ett gemensamt inflytande. Om en fysisk person �r i intressegemenskap med en juridisk person enligt f�rsta stycket 3, ska �ven n�rst�ende till den fysiska personen anses vara i intressegemenskap med den juridiska personen. 5 � Nettoinkomsten hos en utl�ndsk juridisk person ska anses l�gbeskattad om den inte beskattats eller beskattats lindrigare �n den beskattning som skulle ha skett i Sverige om 55 procent av denna inkomst utgjort �verskott av n�ringsverksamhet f�r ett svenskt aktiebolag som bedriver motsvarande verksamhet i Sverige. En skattskyldig som har andelar i en s�dan person ska anses som del�gare i en utl�ndsk juridisk person med l�gbeskattade inkomster. F�rsta stycket g�ller bara om nettoinkomsten i den utl�ndska juridiska personen �r positiv. I nettoinkomsten ska inte r�knas in inkomster som beskattas i Sverige med st�d av andra best�mmelser i denna lag �n best�mmelserna i detta kapitel. Vid ber�kning av om nettoinkomsten �r l�gbeskattad ska det bortses fr�n utl�ndsk skatt som har betalats av den utl�ndska juridiska personen och som har tillgodof�rts eller kan komma att tillgodof�ras del�garen eller annan utdelningsber�ttigad enligt lagstiftningen i den stat d�r den utl�ndska juridiska personen �r hemmah�rande. 6 � Vid ber�kning av nettoinkomsten hos den utl�ndska juridiska personen enligt 5 � till�mpas 1012 �� med f�ljande undantag: 1. Avdrag f�r inte g�ras f�r avs�ttning till periodiseringsfond. 2. Avdrag f�r g�ras f�r underskott som uppkommit i verksamheten under de tre n�rmast f�reg�ende beskattnings�ren och som tidigare inte dragits av vid ber�kning av nettoinkomsten. Detta g�ller dock bara om del�garen var del�gare vid utg�ngen av respektive beskattnings�r. Om den utl�ndska juridiska personen motsvarar ett svenskt skadef�rs�k- ringsf�retag ska personen vid ber�kning av nettoinkomsten anses ha en s�kerhetsreserv vid ing�ngen av beskattnings�ret. S�kerhetsreserven ska anses motsvara den maximala s�kerhetsreserv som den utl�ndska juridiska personen, om personen hade varit ett svenskt skadef�rs�kringsf�retag, skulle ha kunnat redovisa vid utg�ngen av beskattnings�ret n�rmast f�re det beskattnings�r som ber�kningen avser. Andra stycket g�ller �ven vid ber�kning av s�dant avdrag f�r underskott som avses i f�rsta stycket 2. 11 �4 Inkomstber�kningen ska ske med utg�ngspunkt i resultat- och balans- r�kningar f�r den utl�ndska juridiska personen. Resultat- och balans- r�kningarna ska 1. vara uppr�ttade enligt 6 kap. 4 � bokf�ringslagen (1999:1078), 2. inneh�lla de upplysningar som anges i 6 kap. 5 � andra stycket 1 och 2 samt 8 � bokf�ringslagen, och 3. vara uppr�ttade i den juridiska personens redovisningsvaluta. 4 Senaste lydelse 2011:1256. 2018:1752 </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS Om resultat- och balansr�kningarna har uppr�ttats i utl�ndsk valuta, ska de r�knas om till svenska kronor. Vid omr�kningen ska principerna i 57 �� lagen (2000:46) om omr�kningsf�rfarande vid beskattningen f�r f�retag som har sin redovisning i euro, m.m. till�mpas p� motsvarande s�tt. Om principerna i den lagen inte kan till�mpas, ska omr�kningen g�ras p� n�got annat l�mpligt s�tt. Inkomstber�kningen f�r ske med utg�ngspunkt i resultat- och balans- r�kningar som har uppr�ttats enligt andra regler �n de som avses i f�rsta stycket 1 och 2, om den uppr�ttade redovisningen inneh�ller tillf�rlitliga uppgifter som �r tillr�ckliga f�r beskattningen. 13 �5 En del�gare i en utl�ndsk juridisk person med l�gbeskattade inkomster �r skattskyldig f�r en s� stor andel av �verskottet av dessa ber�knat med till�mpning av 1012 �� som svarar mot del�garens enligt 2 och 4 �� ber�knade andel av kapitalet i personen. Till den del �verskottet tas upp till beskattning av en begr�nsat skattskyldig del�gare ska det inte tas upp av en obegr�nsat skattskyldig del�gare. En del�gare f�r vid ber�kning av sin andel av �verskottet bara dra av s�dant underskott som dragits av vid ber�kningen av beskattnings�rets netto- inkomst hos den utl�ndska juridiska personen enligt 6 �. Om periodiserings- fonder helt eller delvis inte �terf�rts p� grund av best�mmelserna i 30 kap. 10 a � ska underskottet minskas med motsvarande belopp. Om s�kerhets- reserv helt eller delvis inte har tagits upp p� grund av best�mmelserna i 39 kap. 8 e � tredje stycket, ska underskottet minskas med motsvarande belopp. �verskottet i en utl�ndsk juridisk person ska tas upp det beskattnings�r som g�r ut samtidigt som den utl�ndska juridiska personens beskattnings�r. Om den utl�ndska juridiska personen och del�garen inte har samma beskatt- nings�r, ska �verskottet i st�llet tas upp det beskattnings�r som g�r ut n�rmast efter den utl�ndska juridiska personens beskattnings�r. 14 � N�r det g�ller utl�ndska juridiska personer med l�gbeskattade inkomster och del�gare i s�dana personer finns �ven s�rskilda best�mmelser om att utl�ndsk allm�n skatt inte f�r dras av i 16 kap. 19 �, f�ruts�ttningar f�r r�kenskapsenlig avskrivning i 18 kap. 14 �, beskattningsintr�de i 20 a kap., undantag fr�n uttagsbeskattning i 22 kap. 13 �, periodiseringsfonder i 30 kap. 2 och 10 a ��, och s�kerhetsreserv i 39 kap. 8 c8 e ��. 42 kap. 22 � Utdelning fr�n i utlandet del�garbeskattade juridiska personer och fr�n utl�ndska juridiska personer med l�gbeskattade inkomster ska inte tas upp till den del del�garen har beskattats f�r sin del av den utl�ndska juridiska personens inkomst enligt 5 kap. 2 a � eller 39 a kap. 13 �. Vid till�mpning av f�rsta stycket ska inte beaktas inkomst som del�garen har tagit upp enligt 39 a kap. 13 � och som redan har beaktats enligt f�rsta stycket eller 48 kap. 6 c �. 5 Senaste lydelse 2011:1256. 2018:1752 </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 6 SFS 48 kap. 6 c � Kapitalvinst p� andel i utl�ndska juridiska personer med l�g- beskattade inkomster ska inte tas upp till den del del�garen har beskattats f�r sin del av den utl�ndska juridiska personens inkomst enligt 39 a kap. 13 �. Vid till�mpning av f�rsta stycket ska inte beaktas inkomst som del�garen har tagit upp enligt 39 a kap. 13 � och som redan har beaktats enligt f�rsta stycket eller 42 kap. 22 �. 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2019. 2. Lagen till�mpas f�rsta g�ngen p� beskattnings�r som b�rjar efter den 31 december 2018. 3. De nya best�mmelserna i 42 kap. 22 � och 48 kap. 6 c � till�mpas f�rsta g�ngen p� utdelning fr�n utl�ndska juridiska personer med l�gbeskattade inkomster och avyttring av andel i s�dana juridiska personer som sker efter den 31 december 2018. P� regeringens v�gnar MAGDALENA ANDERSSON Claes Lundgren (Finansdepartementet) 2018:1752 </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 7 SFS Bilaga 39 a6 Omr�den som avses i 39 a kap. 7 �: 1. Afrika, med undantag av Djibouti, Seychellerna och Sankta Helena, Ceuta, Egypten, Gabon, Gambia, Ghana, Kap Verde, Komorerna, Kongo (Kongo-Brazzaville), Liberia, Libyen, Madagaskar, Marocko, Mauritius, Mayotte, Melilla, R�union, Rwanda, Sao Tom� och Pr�ncipe, Senegal, Tanzania och Tunisien, samtliga vad avser inkomst fr�n bank- och finan- sieringsr�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den normala inkomstskatten d�r, Madeira vad avser dels inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den normala inkomst- skatten d�r, dels inkomst som �r f�rem�l f�r notional interest deduction och liknande avdrag, samt Kenya och Namibia, b�da vad avser dels inkomst fr�n bank- och finan- sieringsr�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den normala inkomstskatten d�r, dels inkomst som inte beskattas d�r p� grund av att inkomsten inte anses h�rr�ra d�rifr�n. 2. Amerika, men bara vad avser Amerikas f�renta stater, Brasilien, Colombia, Dominikanska Republiken, Ecuador, Haiti, Honduras, Kanada, Kuba, Mexiko och Venezuela, Argentina, Barbados, Chile, Franska Guyana, Guyana, Jamaica, Peru, Surinam, Trinidad och Tobago och Uruguay, samtliga med undantag av inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster av immateriella r�ttig- heter, som inte beskattas med den normala inkomstskatten d�r, Paraguay, med undantag av inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, samt Belize, Bolivia, Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Nicaragua och Panama, samtliga med undantag dels av inkomst fr�n bank- och finan- sieringsr�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den normala inkomstskatten d�r, dels av inkomst som inte beskattas d�r p� grund av att inkomsten inte anses h�rr�ra d�rifr�n. 3. Asien, med undantag av Bahrain, F�renade Arabemiraten och Maldiverna, Armenien, Azerbajdzjan, Filippinerna, Indien, Indonesien, Iran, Israel, Jordanien, Kazakstan, Kina, Libanon, Macao SAR, Nordkorea, Ryssland, Sydkorea, Tadzjikistan och Thailand, samtliga vad avser inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksam- het, royalty och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den normala inkomstskatten d�r, 6 Senaste lydelse 2007:1254. 2018:1752 </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 8 SFS Georgien, Kirgizistan, Mongoliet, Oman, Turkmenistan och Uzbekistan, samtliga vad avser inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, Cypern och Turkiet, b�da vad avser dels inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den normala inkomstskatten d�r, dels inkomst som �r f�rem�l f�r notional interest deduction och liknande avdrag, Brunei Darussalam, Hongkong SAR, Kuwait, Malaysia, Qatar, Singapore och Syrien, samtliga vad avser dels inkomst fr�n bank- och finansierings- r�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den normala inkomstskatten d�r, dels inkomst som inte beskattas d�r p� grund av att inkomsten inte anses h�rr�ra d�rifr�n, Pakistan, vad avser inkomst fr�n annan finansiell verksamhet, royalty och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den normala inkomstskatten d�r, samt Jul�n och Kokos�arna, b�da vad avser inkomst fr�n bankverksamhet som inte beskattas med den normala inkomstskatten d�r enligt regler om Offshore Banking Unit regime. 4. Europa, med undantag av Brittiska Kanal�arna, Isle of Man, Malta och Monaco, Azerbajdzjan, Frankrike, Grekland, Irland, Kazakstan, Kroatien, Litauen, Luxemburg, Nederl�nderna, Polen, Rum�nien, Ryssland, San Marino, Slovakien, Spanien, Tjeckien, Ukraina, Vitryssland och �sterrike, samtliga vad avser inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den normala inkomst- skatten d�r, Andorra, Bosnien Hercegovina, Bulgarien, Estland, Gibraltar, Georgien, Kosovo, Lettland, Makedonien, Moldavien, Montenegro, Schweiz och Ungern, samtliga vad avser inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, Belgien, Italien, Liechtenstein, Portugal och Turkiet, samtliga vad avser dels inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse, annan finansiell verksam- het, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den normala inkomstskatten d�r, dels inkomst som �r f�rem�l f�r notional interest deduction och liknande avdrag, samt F�renade konungariket Storbritannien och Nordirland samt Slovenien, b�da vad avser inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse, annan finansiell verksamhet och f�rs�kringsverksamhet, som inte beskattas med den normala inkomstskatten d�r. 5. Oceanien, men bara vad avser Hawaii, Nya Zeeland och Papua Nya Guinea, samt Australien, med undantag av inkomst fr�n bankverksamhet som inte beskattas med den normala inkomstskatten d�r enligt regler om Offshore Banking Unit regime. 2018:1752 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag

om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Utf�rdad den 22 november 2018

Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen
(1999:1229)2

dels att 20 a kap. 1 �, 24 kap. 5 �, 39 a kap. 3, 5, 6, 11, 13 och 14 ��,

42 kap. 22 � och bilaga 39 a ska ha f�ljande lydelse,

dels att det ska inf�ras fem nya paragrafer, 20 a kap. 9 �, 39 kap.

8 c8 e �� och 48 kap. 6 c �, och n�rmast f�re 20 a kap. 9 � en ny rubrik av
f�ljande lydelse.

20 a kap.
1 �3 Best�mmelserna i detta kapitel till�mpas vid ber�kning av anskaff-
ningsv�rden och anskaffningsutgifter f�r tillg�ngar och f�rpliktelser som
ing�r i verksamheten vid beskattningsintr�det om

1. en fysisk eller juridisk persons inkomst av en n�ringsverksamhet eller

del av en n�ringsverksamhet inte har beskattats p� grund av att personen inte
har varit skattskyldig i Sverige f�r verksamheten men s�dan skattskyldighet
intr�der,

2. inkomsten i ett svenskt handelsbolag eller i en i utlandet del�gar-

beskattad juridisk person inte har beskattats i Sverige p� grund av att del-
�garen inte varit skattskyldig i Sverige f�r verksamheten men s�dan
skyldighet intr�der,

3. verksamheten bedrivs av en utl�ndsk juridisk person med l�gbeskattade

inkomster och del�garen inte varit skattskyldig f�r personens inkomst
omedelbart f�re beskattnings�ret,

4. inkomsten har varit undantagen fr�n beskattning i Sverige p� grund av

ett skatteavtal och undantaget upph�r,

5. en tillg�ng eller f�rpliktelse f�rs �ver fr�n en n�ringsverksamhet eller

del av en n�ringsverksamhet, vars inkomst inte beskattas i Sverige till
samma persons n�ringsverksamhet eller del av n�ringsverksamhet, vars
inkomst beskattas h�r,

6. en tillg�ng eller f�rpliktelse f�rs �ver genom en fusion eller fission fr�n

en n�ringsverksamhet eller del av en n�ringsverksamhet, vars inkomst inte
tidigare har beskattats i Sverige, eller

7. verksamheten har varit tonnagebeskattad enligt 39 b kap. och tonnage-

beskattningen upph�r.

Vid till�mpning av f�rsta stycket 6 ska vad som s�gs om anskaffnings-

v�rde och beskattning i 3 �, anskaffningsutgift, f�rb�ttringsutgift och

1 Prop. 2017/18:296, bet. 2018/19:SkU4, rskr. 2018/19:28.

2 Lagen omtryckt 2008:803.

3 Senaste lydelse 2016:1202.

SFS

2018:1752

Publicerad
den

27 november 2018

SFS

innehavs�r i 4 �, anskaffningsutgift och f�rb�ttringsutgift i 5 � samt v�r-
dering av f�rpliktelse i 8 �, avse f�rh�llandena i det �verl�tande f�retaget.

Best�mmelsen i 9 � till�mpas i fall som avses i f�rsta stycket 3.
Best�mmelserna i detta kapitel till�mpas inte p� verksamhet som undan-

tagits fr�n skattskyldighet enligt 7 kap.

S�kerhetsreserv

9 � Vid beskattningsintr�de som avses i 1 � f�rsta stycket 3 ska den
utl�ndska juridiska personen, om personen motsvarar ett svenskt skadef�r-
s�kringsf�retag, anses ha en s�kerhetsreserv som motsvarar den maximala
s�kerhetsreserv som personen, om personen hade varit ett svenskt skade-
f�rs�kringsf�retag, skulle ha kunnat redovisa vid utg�ngen av beskattnings-
�ret n�rmast f�re det beskattnings�r d� beskattningsintr�det sker.

24 kap.

5 � I inkomstslaget n�ringsverksamhet till�mpas best�mmelserna i
inkomstslaget kapital om

utnyttjande av f�retr�desr�tt till teckning av vinstandelsl�n eller kapital-

andelsl�n i 42 kap. 15 �,

utdelning av andelar i dotterbolag i 42 kap. 16 �,
utbetalningar vid minskning av aktiekapital eller reservfond och

liknande f�rfaranden i 42 kap. 17 �,

utskiftning fr�n ideella f�reningar i 42 kap. 18 �,
utskiftning och utbetalning fr�n ekonomiska f�reningar i 42 kap.

1921 ��,

emission i ekonomiska f�reningar i 42 kap. 21 a �,
utdelning fr�n i utlandet del�garbeskattade juridiska personer och fr�n

utl�ndska juridiska personer med l�gbeskattade inkomster i 42 kap. 22 �,

utdelning och utskiftning fr�n d�dsbon efter personer som var begr�nsat

skattskyldiga vid d�dsfallet i 42 kap. 23 �,

skattetillgodohavanden i 42 kap. 24 �,
spel i 42 kap. 25 �, och
schablonint�kt i 42 kap. 43 �.

39 kap.

8 c � Vid ber�kning av �verskottet av l�gbeskattade inkomster hos en
utl�ndsk juridisk person enligt 39 a kap. 1012 �� och vid till�mpning av
6 � 2 (minskning av s�kerhetsreserv) g�ller f�ljande om

den utl�ndska juridiska personen enligt 20 a kap. 9 � har ansetts ha en

s�kerhetsreserv vid beskattningsintr�det, och

s�kerhetsreserven vid beskattnings�rets utg�ng �r l�gre �n s�kerhets-

reserven vid beskattningsintr�det.

Om s�kerhetsreserven vid beskattnings�rets ing�ng �r h�gre �n s�kerhets-

reserven vid beskattningsintr�det, ska bara den del av minskningen som
utg�r skillnaden mellan s�kerhetsreserven vid beskattnings�rets ing�ng och
s�kerhetsreserven vid beskattningsintr�det tas upp.

Om s�kerhetsreserven vid beskattnings�rets ing�ng �r lika med eller l�gre

�n s�kerhetsreserven vid beskattningsintr�det, ska minskningen inte tas upp.

2018:1752

SFS

8 d � Vid ber�kning av �verskottet av l�gbeskattade inkomster hos en
utl�ndsk juridisk person enligt 39 a kap. 1012 �� och vid till�mpning av
6 � 7 (�kning av s�kerhetsreserv) g�ller f�ljande om

den utl�ndska juridiska personen enligt 20 a kap. 9 � har ansetts ha en

s�kerhetsreserv vid beskattningsintr�det, och

s�kerhetsreserven vid beskattnings�rets ing�ng �r l�gre �n s�kerhets-

reserven vid beskattningsintr�det.

Om s�kerhetsreserven vid beskattnings�rets utg�ng �r h�gre �n s�kerhets-

reserven vid beskattningsintr�det, ska bara den del av �kningen som utg�r
skillnaden mellan s�kerhetsreserven vid beskattnings�rets utg�ng och s�ker-
hetsreserven vid beskattningsintr�det dras av.

Om s�kerhetsreserven vid beskattnings�rets utg�ng �r lika med eller l�gre

�n s�kerhetsreserven vid beskattningsintr�det, ska �kningen inte dras av.

8 e � En del�gare som har varit skattskyldig f�r l�gbeskattade inkomster
hos en utl�ndsk juridisk person som motsvarar ett svenskt skadef�rs�k-
ringsf�retag ska, om s�dan skattskyldighet upph�r, ta upp sin andel av
s�kerhetsreserven. Andelen ska tas upp det beskattnings�r d� skattskyldig-
heten upph�r. Med s�kerhetsreserven avses h�r s�kerhetsreserven vid
utg�ngen av beskattnings�ret n�rmast f�re det beskattnings�r d� skatt-
skyldigheten upph�r.

Om den utl�ndska juridiska personen har ansetts ha en s�kerhetsreserv

enligt 20 a kap. 9 � vid beskattningsintr�de, ska del�garen i st�llet ta upp sin
andel av skillnaden mellan s�kerhetsreserven vid utg�ngen av beskattnings-
�ret n�rmast f�re det beskattnings�r d� skattskyldigheten upph�r och
s�kerhetsreserven vid beskattningsintr�det.

Om skattskyldigheten upph�r p� grund av att det uppkommer ett under-

skott, ska del�garen ta upp sin andel av s�kerhetsreserven enligt f�rsta
stycket eller sin andel av skillnaden enligt andra stycket bara till den del
andelen �verstiger del�garens andel av underskottet. Om skattskyldigheten
intr�der igen det f�ljande beskattnings�ret ska, om den skattskyldige beg�r
det, del�garens andel av s�kerhetsreserven eller skillnaden helt eller delvis
inte tas upp.

Vid till�mpningen av denna paragraf ska del�garens andel motsvara del-

�garens andel av kapitalet i den utl�ndska juridiska personen vid utg�ngen
av beskattnings�ret n�rmast f�re det beskattnings�r d� skattskyldigheten
upph�r. Vid s�dana innehav som avses i 39 a kap. 4 � ber�knas del�garens
andel �ven enligt f�rsta strecksatsen i den paragrafen.

39 a kap.

3 � Tv� personer ska vid till�mpning av detta kapitel, om inte annat anges,
anses vara i intressegemenskap med varandra om

1. personerna �r moderf�retag och dotterf�retag eller st�r under i huvud-

sak gemensam ledning,

2. personerna �r juridiska personer och den ena personen direkt eller

indirekt innehar eller kontrollerar minst 25 procent av kapitalet eller r�sterna
i den andra personen,

3. den ena personen �r en fysisk person och den andra en juridisk person

vars kapital eller r�ster direkt eller indirekt innehas eller kontrolleras till
minst 25 procent av den fysiska personen,

2018:1752

SFS

4. personerna �r juridiska personer och en och samma fysiska eller

juridiska person direkt eller indirekt innehar eller kontrollerar minst
25 procent av kapitalet eller r�sterna i personerna, eller

5. personerna �r n�rst�ende.
Vid bed�mning av om personerna st�r under i huvudsak gemensam

ledning ska n�rst�ende personer anses ut�va ett gemensamt inflytande.

Om en fysisk person �r i intressegemenskap med en juridisk person enligt

f�rsta stycket 3, ska �ven n�rst�ende till den fysiska personen anses vara i
intressegemenskap med den juridiska personen.

5 � Nettoinkomsten hos en utl�ndsk juridisk person ska anses l�gbeskattad
om den inte beskattats eller beskattats lindrigare �n den beskattning som
skulle ha skett i Sverige om 55 procent av denna inkomst utgjort �verskott
av n�ringsverksamhet f�r ett svenskt aktiebolag som bedriver motsvarande
verksamhet i Sverige. En skattskyldig som har andelar i en s�dan person ska
anses som del�gare i en utl�ndsk juridisk person med l�gbeskattade
inkomster.

F�rsta stycket g�ller bara om nettoinkomsten i den utl�ndska juridiska

personen �r positiv.

I nettoinkomsten ska inte r�knas in inkomster som beskattas i Sverige med

st�d av andra best�mmelser i denna lag �n best�mmelserna i detta kapitel.

Vid ber�kning av om nettoinkomsten �r l�gbeskattad ska det bortses fr�n

utl�ndsk skatt som har betalats av den utl�ndska juridiska personen och som
har tillgodof�rts eller kan komma att tillgodof�ras del�garen eller annan
utdelningsber�ttigad enligt lagstiftningen i den stat d�r den utl�ndska
juridiska personen �r hemmah�rande.

6 � Vid ber�kning av nettoinkomsten hos den utl�ndska juridiska personen
enligt 5 � till�mpas 1012 �� med f�ljande undantag:

1. Avdrag f�r inte g�ras f�r avs�ttning till periodiseringsfond.
2. Avdrag f�r g�ras f�r underskott som uppkommit i verksamheten under

de tre n�rmast f�reg�ende beskattnings�ren och som tidigare inte dragits av
vid ber�kning av nettoinkomsten. Detta g�ller dock bara om del�garen var
del�gare vid utg�ngen av respektive beskattnings�r.

Om den utl�ndska juridiska personen motsvarar ett svenskt skadef�rs�k-

ringsf�retag ska personen vid ber�kning av nettoinkomsten anses ha en
s�kerhetsreserv vid ing�ngen av beskattnings�ret. S�kerhetsreserven ska
anses motsvara den maximala s�kerhetsreserv som den utl�ndska juridiska
personen, om personen hade varit ett svenskt skadef�rs�kringsf�retag,
skulle ha kunnat redovisa vid utg�ngen av beskattnings�ret n�rmast f�re det
beskattnings�r som ber�kningen avser.

Andra stycket g�ller �ven vid ber�kning av s�dant avdrag f�r underskott

som avses i f�rsta stycket 2.

11 �4 Inkomstber�kningen ska ske med utg�ngspunkt i resultat- och balans-
r�kningar f�r den utl�ndska juridiska personen. Resultat- och balans-
r�kningarna ska

1. vara uppr�ttade enligt 6 kap. 4 � bokf�ringslagen (1999:1078),
2. inneh�lla de upplysningar som anges i 6 kap. 5 � andra stycket 1 och 2

samt 8 � bokf�ringslagen, och

3. vara uppr�ttade i den juridiska personens redovisningsvaluta.

4 Senaste lydelse 2011:1256.

2018:1752

SFS

Om resultat- och balansr�kningarna har uppr�ttats i utl�ndsk valuta, ska

de r�knas om till svenska kronor. Vid omr�kningen ska principerna i 57 ��
lagen (2000:46) om omr�kningsf�rfarande vid beskattningen f�r f�retag
som har sin redovisning i euro, m.m. till�mpas p� motsvarande s�tt. Om
principerna i den lagen inte kan till�mpas, ska omr�kningen g�ras p� n�got
annat l�mpligt s�tt.

Inkomstber�kningen f�r ske med utg�ngspunkt i resultat- och balans-

r�kningar som har uppr�ttats enligt andra regler �n de som avses i f�rsta
stycket 1 och 2, om den uppr�ttade redovisningen inneh�ller tillf�rlitliga
uppgifter som �r tillr�ckliga f�r beskattningen.

13 �5 En del�gare i en utl�ndsk juridisk person med l�gbeskattade
inkomster �r skattskyldig f�r en s� stor andel av �verskottet av dessa
ber�knat med till�mpning av 1012 �� som svarar mot del�garens enligt
2 och 4 �� ber�knade andel av kapitalet i personen. Till den del �verskottet
tas upp till beskattning av en begr�nsat skattskyldig del�gare ska det inte tas
upp av en obegr�nsat skattskyldig del�gare.

En del�gare f�r vid ber�kning av sin andel av �verskottet bara dra av

s�dant underskott som dragits av vid ber�kningen av beskattnings�rets netto-
inkomst hos den utl�ndska juridiska personen enligt 6 �. Om periodiserings-
fonder helt eller delvis inte �terf�rts p� grund av best�mmelserna i 30 kap.
10 a � ska underskottet minskas med motsvarande belopp. Om s�kerhets-
reserv helt eller delvis inte har tagits upp p� grund av best�mmelserna i
39 kap. 8 e � tredje stycket, ska underskottet minskas med motsvarande
belopp.

�verskottet i en utl�ndsk juridisk person ska tas upp det beskattnings�r

som g�r ut samtidigt som den utl�ndska juridiska personens beskattnings�r.
Om den utl�ndska juridiska personen och del�garen inte har samma beskatt-
nings�r, ska �verskottet i st�llet tas upp det beskattnings�r som g�r ut
n�rmast efter den utl�ndska juridiska personens beskattnings�r.

14 � N�r det g�ller utl�ndska juridiska personer med l�gbeskattade
inkomster och del�gare i s�dana personer finns �ven s�rskilda best�mmelser
om

att utl�ndsk allm�n skatt inte f�r dras av i 16 kap. 19 �,
f�ruts�ttningar f�r r�kenskapsenlig avskrivning i 18 kap. 14 �,
beskattningsintr�de i 20 a kap.,
undantag fr�n uttagsbeskattning i 22 kap. 13 �,
periodiseringsfonder i 30 kap. 2 och 10 a ��, och
s�kerhetsreserv i 39 kap. 8 c8 e ��.

42 kap.

22 � Utdelning fr�n i utlandet del�garbeskattade juridiska personer och
fr�n utl�ndska juridiska personer med l�gbeskattade inkomster ska inte tas
upp till den del del�garen har beskattats f�r sin del av den utl�ndska juridiska
personens inkomst enligt 5 kap. 2 a � eller 39 a kap. 13 �.

Vid till�mpning av f�rsta stycket ska inte beaktas inkomst som del�garen

har tagit upp enligt 39 a kap. 13 � och som redan har beaktats enligt f�rsta
stycket eller 48 kap. 6 c �.

5 Senaste lydelse 2011:1256.

2018:1752

SFS

48 kap.

6 c � Kapitalvinst p� andel i utl�ndska juridiska personer med l�g-
beskattade inkomster ska inte tas upp till den del del�garen har beskattats
f�r sin del av den utl�ndska juridiska personens inkomst enligt 39 a kap.
13 �.

Vid till�mpning av f�rsta stycket ska inte beaktas inkomst som del�garen

har tagit upp enligt 39 a kap. 13 � och som redan har beaktats enligt f�rsta
stycket eller 42 kap. 22 �.

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2019.
2. Lagen till�mpas f�rsta g�ngen p� beskattnings�r som b�rjar efter den

31 december 2018.

3. De nya best�mmelserna i 42 kap. 22 � och 48 kap. 6 c � till�mpas f�rsta

g�ngen p� utdelning fr�n utl�ndska juridiska personer med l�gbeskattade
inkomster och avyttring av andel i s�dana juridiska personer som sker efter
den 31 december 2018.

P� regeringens v�gnar

MAGDALENA ANDERSSON

Claes Lundgren

(Finansdepartementet)

2018:1752

SFS

Bilaga 39 a6

Omr�den som avses i 39 a kap. 7 �:
1. Afrika, med undantag av
Djibouti, Seychellerna och Sankta Helena,
Ceuta, Egypten, Gabon, Gambia, Ghana, Kap Verde, Komorerna, Kongo
(Kongo-Brazzaville), Liberia, Libyen, Madagaskar, Marocko, Mauritius,
Mayotte, Melilla, R�union, Rwanda, Sao Tom� och Pr�ncipe, Senegal,
Tanzania och Tunisien, samtliga vad avser inkomst fr�n bank- och finan-
sieringsr�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty
och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den
normala inkomstskatten d�r,
Madeira vad avser dels inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse, annan
finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster
av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den normala inkomst-
skatten d�r, dels inkomst som �r f�rem�l f�r notional interest deduction och
liknande avdrag, samt
Kenya och Namibia, b�da vad avser dels inkomst fr�n bank- och finan-
sieringsr�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty
och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den
normala inkomstskatten d�r, dels inkomst som inte beskattas d�r p� grund
av att inkomsten inte anses h�rr�ra d�rifr�n.
2. Amerika, men bara vad avser
Amerikas f�renta stater, Brasilien, Colombia, Dominikanska Republiken,
Ecuador, Haiti, Honduras, Kanada, Kuba, Mexiko och Venezuela,
Argentina, Barbados, Chile, Franska Guyana, Guyana, Jamaica, Peru,
Surinam, Trinidad och Tobago och Uruguay, samtliga med undantag av
inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse, annan finansiell verksamhet,
f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster av immateriella r�ttig-
heter, som inte beskattas med den normala inkomstskatten d�r,
Paraguay, med undantag av inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse,
annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra
inkomster av immateriella r�ttigheter, samt
Belize, Bolivia, Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Nicaragua och
Panama, samtliga med undantag dels av inkomst fr�n bank- och finan-
sieringsr�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty
och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den
normala inkomstskatten d�r, dels av inkomst som inte beskattas d�r p� grund
av att inkomsten inte anses h�rr�ra d�rifr�n.
3. Asien, med undantag av
Bahrain, F�renade Arabemiraten och Maldiverna,
Armenien, Azerbajdzjan, Filippinerna, Indien, Indonesien, Iran, Israel,
Jordanien, Kazakstan, Kina, Libanon, Macao SAR, Nordkorea, Ryssland,
Sydkorea, Tadzjikistan och Thailand, samtliga vad avser inkomst fr�n bank-
och finansieringsr�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksam-
het, royalty och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte
beskattas med den normala inkomstskatten d�r,

6 Senaste lydelse 2007:1254.

2018:1752

SFS

Georgien, Kirgizistan, Mongoliet, Oman, Turkmenistan och Uzbekistan,
samtliga vad avser inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse, annan
finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster
av immateriella r�ttigheter,
Cypern och Turkiet, b�da vad avser dels inkomst fr�n bank- och
finansieringsr�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet,
royalty och andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas
med den normala inkomstskatten d�r, dels inkomst som �r f�rem�l f�r
notional interest deduction och liknande avdrag,
Brunei Darussalam, Hongkong SAR, Kuwait, Malaysia, Qatar, Singapore
och Syrien, samtliga vad avser dels inkomst fr�n bank- och finansierings-
r�relse, annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och
andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den
normala inkomstskatten d�r, dels inkomst som inte beskattas d�r p� grund
av att inkomsten inte anses h�rr�ra d�rifr�n,
Pakistan, vad avser inkomst fr�n annan finansiell verksamhet, royalty och
andra inkomster av immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den
normala inkomstskatten d�r, samt
Jul�n och Kokos�arna, b�da vad avser inkomst fr�n bankverksamhet som
inte beskattas med den normala inkomstskatten d�r enligt regler om
Offshore Banking Unit regime.
4. Europa, med undantag av
Brittiska Kanal�arna, Isle of Man, Malta och Monaco,
Azerbajdzjan, Frankrike, Grekland, Irland, Kazakstan, Kroatien, Litauen,
Luxemburg, Nederl�nderna, Polen, Rum�nien, Ryssland, San Marino,
Slovakien, Spanien, Tjeckien, Ukraina, Vitryssland och �sterrike, samtliga
vad avser inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse, annan finansiell
verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster av
immateriella r�ttigheter, som inte beskattas med den normala inkomst-
skatten d�r,
Andorra, Bosnien Hercegovina, Bulgarien, Estland, Gibraltar, Georgien,
Kosovo, Lettland, Makedonien, Moldavien, Montenegro, Schweiz och
Ungern, samtliga vad avser inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse,
annan finansiell verksamhet, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra
inkomster av immateriella r�ttigheter,
Belgien, Italien, Liechtenstein, Portugal och Turkiet, samtliga vad avser
dels inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse, annan finansiell verksam-
het, f�rs�kringsverksamhet, royalty och andra inkomster av immateriella
r�ttigheter, som inte beskattas med den normala inkomstskatten d�r, dels
inkomst som �r f�rem�l f�r notional interest deduction och liknande avdrag,
samt
F�renade konungariket Storbritannien och Nordirland samt Slovenien,
b�da vad avser inkomst fr�n bank- och finansieringsr�relse, annan finansiell
verksamhet och f�rs�kringsverksamhet, som inte beskattas med den normala
inkomstskatten d�r.
5. Oceanien, men bara vad avser
Hawaii, Nya Zeeland och Papua Nya Guinea, samt
Australien, med undantag av inkomst fr�n bankverksamhet som inte
beskattas med den normala inkomstskatten d�r enligt regler om Offshore
Banking Unit regime.

2018:1752

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2018:1752 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se