SFS 2023:759 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Start / Skatterätt / Inkomstskattelag (1999:1229) / SFS 2023:759 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

SFS2023-759.pdf

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">      </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229) Utf�rdad den 30 november 2023 Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen (1999:1229)2 att 16 kap. 7 �, 30 kap. 8 �, 31 kap. 20 �, 38 kap. 1, 2, 57, 9 12, 1418 och 20 �� och rubrikerna n�rmast f�re 16 kap. 7 �, 38 kap. 9, 14 och 20 �� ska ha f�ljande lydelse. 16 kap. Utgifter f�r fusion, fission eller �verf�ring av registrerat s�te 7 � Utgifter som �verl�tande och �vertagande f�retag har i samband med fusion eller fission ska dras av. Utgifter som ett aktiebolag har i samband med att bolaget f�r �ver sitt registrerade s�te i Sverige till en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det ska dras av. 30 kap. 8 �3 En juridisk person ska �terf�ra sina avdrag, �ven om tiden i 7 � inte har l�pt ut, om 1. den upph�r att bedriva n�ringsverksamhet, 2. den beskattas i Sverige bara s�som del�gare i ett svenskt handelsbolag och handelsbolaget upph�r att bedriva n�ringsverksamheten eller andelen avyttras eller �verg�r till en ny �gare p� n�got annat s�tt, 3. skattskyldigheten f�r n�ringsverksamheten upph�r, 4. n�ringsverksamheten inte l�ngre ska beskattas i Sverige p� grund av ett skatteavtal med en stat utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det (EES), 5. den uppl�ses genom fusion eller fission och annat inte f�ljer av best�mmelserna i 37 kap. 17 �, 6. det beslutas att den ska tr�da i likvidation, eller 7. den f�rs�tts i konkurs. Avdrag ska dock inte �terf�ras enligt f�rsta stycket 3 om skatt- skyldigheten upph�r p� grund av att den juridiska personen f�r �ver den n�ringsverksamhet som bedrivs fr�n ett fast driftst�lle i Sverige till en stat inom EES eller f�r �ver sitt registrerade s�te i Sverige till en s�dan stat. Detta g�ller bara om den stat till vilken n�ringsverksamheten eller det registrerade s�tet f�rs �ver �r medlem i Europeiska unionen eller har ing�tt en s�dan 1 Prop. 2023/24:15, bet. 2023/24:SkU5, rskr. 2023/24:34. 2 Lagen omtryckt 2008:803. 3 Senaste lydelse 2019:1146. SFS 2023:759 Publicerad den 5 december 2023 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2023:759 s�rskild �verenskommelse som avses i 63 kap. 14 � andra stycket skattef�rfarandelagen (2011:1244). 31 kap. 20 �4 Avdraget ska �terf�ras, �ven om tiden i 19 � inte har l�pt ut, om 1. fonden tas i anspr�k i strid med best�mmelserna i 1015 ��, 2. den huvudsakliga delen av n�ringsverksamheten �verl�ts och inte annat f�ljer av 38 kap. 15 �, 3. den huvudsakliga delen av n�ringsverksamheten tillfaller en eller flera nya �gare p� grund av arv, testamente eller bodelning, 4. den som innehar fonden upph�r att bedriva n�ringsverksamheten, 5. skattskyldigheten f�r n�ringsverksamheten upph�r, 6. n�ringsverksamheten inte l�ngre ska beskattas i Sverige p� grund av ett skatteavtal med en stat utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det (EES), 7. den som innehar fonden uppl�ses genom fusion eller fission och annat inte f�ljer av best�mmelserna i 37 kap. 17 �, 8. det beslutas att innehavaren av fonden ska tr�da i likvidation, eller 9. den som innehar fonden f�rs�tts i konkurs. Vad som s�gs i f�rsta stycket 24 g�ller inte om avs�ttningen grundas p� en s�dan avyttring som avses i 5 � 14. Avdrag beh�ver dock inte �terf�ras enligt f�rsta stycket 5 om skattskyldigheten upph�r p� grund av att den som innehar fonden f�r �ver den n�ringsverksamhet som bedrivs fr�n ett fast driftst�lle i Sverige till en stat inom EES eller f�r �ver sitt registrerade s�te i Sverige till en s�dan stat. Detta g�ller bara om den stat till vilken n�ringsverksamheten eller det registrerade s�tet f�rs �ver �r medlem i Europeiska unionen eller har ing�tt en s�dan s�rskild �verenskommelse som avses i 63 kap. 14 � andra stycket skattef�rfarandelagen (2011:1244). I 23 och 24 �� finns best�mmelser om att ers�ttningsfonder i vissa fall f�r tas �ver av n�gon annan i st�llet f�r att avdragen �terf�rs. 38 kap. 1 � I detta kapitel finns best�mmelser om undantag fr�n omedelbar beskattning n�r ett f�retag avyttrar tillg�ngar till ett annat f�retag genom en verksamhetsavyttring. I 20 � finns best�mmelser om beskattningen n�r �verl�taren �r en utl�ndsk association och ombildningen hade varit en verksamhetsavyttring om associationen hade varit en utl�ndsk juridisk person. 2 � Med verksamhetsavyttring avses en ombildning som uppfyller villkoren i 68 �� samt f�ljande f�ruts�ttningar: 1. Ett f�retag (det �verl�tande f�retaget) ska avyttra samtliga tillg�ngar i sin n�ringsverksamhet eller i en verksamhetsgren (de avyttrade till- g�ngarna) till ett annat f�retag (det �vertagande f�retaget). 2. Ers�ttningen ska vara marknadsm�ssig och l�mnas i form av andelar i det �vertagande f�retaget (mottagna andelar). Om det �verl�tande f�retaget har skulder eller andra f�rpliktelser som h�nf�r sig till de avyttrade tillg�ngarna, f�r ers�ttning l�mnas ocks� p� det s�ttet att det �vertagande f�retaget tar �ver ansvaret f�r f�rpliktelserna. 4 Senaste lydelse 2019:1146. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2023:759 5 � Best�mmelserna om undantag fr�n omedelbar beskattning ska till�mpas bara om det �verl�tande och det �vertagande f�retaget beg�r det. 6 � Det �verl�tande f�retaget ska omedelbart f�re avyttringen ha varit skattskyldigt f�r inkomst av �tminstone en del av den avyttrade n�rings- verksamheten eller verksamhetsgrenen. Inkomsten f�r inte ha varit helt undantagen fr�n beskattning p� grund av ett skatteavtal. 7 � Det �vertagande f�retaget ska omedelbart efter avyttringen vara skatt- skyldigt f�r inkomst av s�dan n�ringsverksamhet som det �verl�tande f�retaget beskattats f�r. Inkomsten f�r inte helt eller delvis vara undantagen fr�n beskattning p� grund av ett skatteavtal. Hos det �verl�tande f�retaget 9 � Det �verl�tande f�retaget ska inte ta upp ers�ttningen p� grund av verksamhetsavyttringen. 10 � F�r andra tillg�ngar �n kapitaltillg�ngar ska det �verl�tande f�retaget ta upp de skattem�ssiga v�rdena som int�kt. Om inventarier som avyttras bara �r en del av �verl�tarens samtliga inventarier, ska en sk�lig del av hela det skattem�ssiga v�rdet tas upp. 11 � Kapitalvinster och kapitalf�rluster som uppkommer hos det �verl�tande f�retaget vid avyttringen ska inte tas upp respektive f�r inte dras av. 12 � V�rdeminskningsavdrag m.m. f�r avyttrad n�ringsfastighet som �r kapitaltillg�ng eller n�ringsbostadsr�tt ska inte �terf�ras enligt 26 kap. hos det �verl�tande f�retaget. Hos det �vertagande f�retaget 14 � Det �vertagande f�retaget ska anses ha anskaffat andra f�rv�rvade tillg�ngar �n kapitaltillg�ngar f�r ett belopp som motsvarar det belopp som det �verl�tande f�retaget ska ta upp enligt 10 �. I fr�ga om kapitaltillg�ngar intr�der det �vertagande f�retaget i det �verl�tande f�retagets skattem�ssiga situation. 15 �5 Periodiseringsfonder och ers�ttningsfonder hos det �verl�tande f�retaget ska tas �ver av det �vertagande f�retaget, om f�retagen beg�r det. Det �vertagande f�retaget ska i s� fall anses ha gjort avs�ttningarna till fonderna och f�tt avdragen f�r avs�ttningarna f�r de beskattnings�r avdragen faktiskt h�nf�r sig till. Om avyttringen inte omfattar samtliga tillg�ngar i det �verl�tande f�retaget, f�r h�gst en s� stor andel av periodiseringsfonder och ers�ttningsfonder tas �ver som motsvarar f�rh�llandet mellan de skattem�ssiga v�rdena p� de avyttrade tillg�ngarna och motsvarande v�rden p� samtliga tillg�ngar i det �verl�tande f�retaget vid tidpunkten f�r verksamhetsavyttringen. 5 Senaste lydelse 2011:1256. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2023:759 16 � Om det �vertagande f�retaget tar �ver ansvaret f�r f�rpliktelser som legat till grund f�r avdrag f�r framtida utgifter hos det �verl�tande f�retaget och som h�nf�r sig till den verksamhetsgren som avyttras, ska avdragen inte �terf�ras hos det �verl�tande f�retaget utan hos det �vertagande f�retaget, om f�retagen beg�r det. 17 �6 Det �vertagande f�retaget f�r inte ta �ver r�tt till avdrag f�r kvarst�ende kapitalf�rluster p� fastigheter enligt 25 kap. 12 �, r�tt till avdrag f�r kvarst�ende negativa r�ntenetton enligt 24 kap. 26 �, r�tt till avdrag f�r underskott enligt 40 kap. eller r�tt till avdrag f�r kvarst�ende kapitalf�rluster p� del�garr�tter enligt 48 kap. 26 �. 17 a � Det �vertagande f�retaget ska f�rst det sj�tte beskattnings�ret efter det beskattnings�r d� verksamhetsavyttringen genomf�rdes dra av under- skott hos f�retaget som kvarst�r fr�n beskattnings�ret f�re det beskattnings�r d� verksamhetsavyttringen genomf�rdes. Begr�nsningen i avdragsr�tten g�ller �ven f�r ett f�retag till vilket det �vertagande f�retaget med avdragsr�tt kan l�mna koncernbidrag avseende det beskattnings�r d� verksamhetsavyttringen genomf�rdes. 17 b � Best�mmelsen i 17 a � till�mpas inte om koncernbidrag kan l�mnas med avdragsr�tt mellan det �verl�tande och det �vertagande f�retaget avseende det beskattnings�r d� verksamhetsavyttringen genomf�rs. Best�mmelsen i 17 a � till�mpas dock om 1. en s�dan begr�nsning av r�tt till avdrag f�r underskott som anges i koncernbidragssp�rren i 40 kap. 18 � (avdragsbegr�nsning) g�ller om det �vertagande f�retaget f�r koncernbidrag fr�n det �verl�tande f�retaget avseende det beskattnings�r d� verksamhetsavyttringen genomf�rs, eller 2. en avdragsbegr�nsning g�ller om ett f�retag, till vilket det �vertagande f�retaget med avdragsr�tt kan l�mna koncernbidrag utan att avdrags- begr�nsning g�ller, indirekt f�r koncernbidrag via det �vertagande f�retaget fr�n det �verl�tande f�retaget avseende samma beskattnings�r. 18 � Om inventarier tas upp till ett h�gre v�rde i det �vertagande f�retagets r�kenskaper �n som f�ljer av 14 �, f�r f�retaget till�mpa r�kenskapsenlig avskrivning bara om mellanskillnaden tas upp som int�kt. Int�kten ska tas upp det beskattnings�r d� verksamhetsavyttringen sker eller f�rdelas med lika belopp p� det beskattnings�ret och de tv� f�ljande beskattnings�ren. �verl�taren �r en utl�ndsk association som inte �r en utl�ndsk juridisk person 20 �7 Avdrag f�r respektive avr�kning av skatt ska g�ras enligt andra stycket om tillg�ngar samt skulder och andra f�rpliktelser f�rs �ver genom en ombildning som hade varit en verksamhetsavyttring om �verl�taren hade varit en utl�ndsk juridisk person, �verl�taren �r en utl�ndsk association som h�r hemma i en utl�ndsk stat som �r medlem i Europeiska unionen, �verl�taren bedriver verksamheten i n�gon av de associationsformer som anges i bilaga 37.1, och 6 Senaste lydelse 2018:1206. 7 Senaste lydelse 2012:270. </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 5 SFS 2023:759 �verl�taren �r skyldig att betala n�gon av de skatter som anges i bilaga 37.2, utan valm�jlighet eller r�tt till undantag. En del�gare i associationen som beskattas p� grund av ombildningen har vid till�mpning av 16 kap. 18 och 19 �� och av lagen (1986:468) om avr�kning av utl�ndsk skatt samma r�tt till avdrag f�r respektive avr�kning av utl�ndsk skatt som om associationen hade betalat den skatt som skulle ha betalats i den stat d�r associationen h�r hemma om det inte hade funnits s�dan lagstiftning d�r som avses i r�dets direktiv 2009/133/EG av den 19 oktober 2009 om ett gemensamt beskattningssystem f�r fusion, fission, partiell fission, �verf�ring av tillg�ngar och utbyte av aktier eller andelar som ber�r bolag i olika medlemsstater samt om flyttning av ett europabolags eller en europeisk kooperativ f�renings s�te fr�n en medlemsstat till en annan. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2024. P� regeringens v�gnar NIKLAS WYKMAN Erik Sj�stedt (Finansdepartementet) </div> </div>

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Svensk f�rfattningssamling

Lag

om �ndring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Utf�rdad den 30 november 2023

Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs i fr�ga om inkomstskattelagen
(1999:1229)2 att 16 kap. 7 �, 30 kap. 8 �, 31 kap. 20 �, 38 kap. 1, 2, 57, 9
12, 1418 och 20 �� och rubrikerna n�rmast f�re 16 kap. 7 �, 38 kap. 9, 14
och 20 �� ska ha f�ljande lydelse.

16 kap.
Utgifter f�r fusion, fission eller �verf�ring av registrerat s�te

7 � Utgifter som �verl�tande och �vertagande f�retag har i samband med
fusion eller fission ska dras av.

Utgifter som ett aktiebolag har i samband med att bolaget f�r �ver sitt

registrerade s�te i Sverige till en stat inom Europeiska ekonomiska
samarbetsomr�det ska dras av.

30 kap.
8 �3 En juridisk person ska �terf�ra sina avdrag, �ven om tiden i 7 � inte
har l�pt ut, om

1. den upph�r att bedriva n�ringsverksamhet,
2. den beskattas i Sverige bara s�som del�gare i ett svenskt handelsbolag

och handelsbolaget upph�r att bedriva n�ringsverksamheten eller andelen
avyttras eller �verg�r till en ny �gare p� n�got annat s�tt,

3. skattskyldigheten f�r n�ringsverksamheten upph�r,
4. n�ringsverksamheten inte l�ngre ska beskattas i Sverige p� grund av ett

skatteavtal med en stat utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det
(EES),

5. den uppl�ses genom fusion eller fission och annat inte f�ljer av

best�mmelserna i 37 kap. 17 �,

6. det beslutas att den ska tr�da i likvidation, eller
7. den f�rs�tts i konkurs.
Avdrag ska dock inte �terf�ras enligt f�rsta stycket 3 om skatt-

skyldigheten upph�r p� grund av att den juridiska personen f�r �ver den
n�ringsverksamhet som bedrivs fr�n ett fast driftst�lle i Sverige till en stat
inom EES eller f�r �ver sitt registrerade s�te i Sverige till en s�dan stat. Detta
g�ller bara om den stat till vilken n�ringsverksamheten eller det registrerade
s�tet f�rs �ver �r medlem i Europeiska unionen eller har ing�tt en s�dan

1 Prop. 2023/24:15, bet. 2023/24:SkU5, rskr. 2023/24:34.
2 Lagen omtryckt 2008:803.
3 Senaste lydelse 2019:1146.

SFS

2023:759

Publicerad
den

5 december 2023

SFS

2023:759

s�rskild �verenskommelse som avses i 63 kap. 14 � andra stycket
skattef�rfarandelagen (2011:1244).

31 kap.
20 �4 Avdraget ska �terf�ras, �ven om tiden i 19 � inte har l�pt ut, om

1. fonden tas i anspr�k i strid med best�mmelserna i 1015 ��,
2. den huvudsakliga delen av n�ringsverksamheten �verl�ts och inte annat

f�ljer av 38 kap. 15 �,

3. den huvudsakliga delen av n�ringsverksamheten tillfaller en eller flera

nya �gare p� grund av arv, testamente eller bodelning,

4. den som innehar fonden upph�r att bedriva n�ringsverksamheten,
5. skattskyldigheten f�r n�ringsverksamheten upph�r,
6. n�ringsverksamheten inte l�ngre ska beskattas i Sverige p� grund av ett

skatteavtal med en stat utanf�r Europeiska ekonomiska samarbetsomr�det
(EES),

7. den som innehar fonden uppl�ses genom fusion eller fission och annat

inte f�ljer av best�mmelserna i 37 kap. 17 �,

8. det beslutas att innehavaren av fonden ska tr�da i likvidation, eller
9. den som innehar fonden f�rs�tts i konkurs.
Vad som s�gs i f�rsta stycket 24 g�ller inte om avs�ttningen grundas p�

en s�dan avyttring som avses i 5 � 14.

Avdrag beh�ver dock inte �terf�ras enligt f�rsta stycket 5 om

skattskyldigheten upph�r p� grund av att den som innehar fonden f�r �ver
den n�ringsverksamhet som bedrivs fr�n ett fast driftst�lle i Sverige till en
stat inom EES eller f�r �ver sitt registrerade s�te i Sverige till en s�dan stat.
Detta g�ller bara om den stat till vilken n�ringsverksamheten eller det
registrerade s�tet f�rs �ver �r medlem i Europeiska unionen eller har ing�tt
en s�dan s�rskild �verenskommelse som avses i 63 kap. 14 � andra stycket
skattef�rfarandelagen (2011:1244).

I 23 och 24 �� finns best�mmelser om att ers�ttningsfonder i vissa fall f�r

tas �ver av n�gon annan i st�llet f�r att avdragen �terf�rs.

38 kap.
1 � I detta kapitel finns best�mmelser om undantag fr�n omedelbar
beskattning n�r ett f�retag avyttrar tillg�ngar till ett annat f�retag genom en
verksamhetsavyttring.

I 20 � finns best�mmelser om beskattningen n�r �verl�taren �r en utl�ndsk

association och ombildningen hade varit en verksamhetsavyttring om
associationen hade varit en utl�ndsk juridisk person.

2 � Med verksamhetsavyttring avses en ombildning som uppfyller
villkoren i 68 �� samt f�ljande f�ruts�ttningar:

1. Ett f�retag (det �verl�tande f�retaget) ska avyttra samtliga tillg�ngar i

sin n�ringsverksamhet eller i en verksamhetsgren (de avyttrade till-
g�ngarna) till ett annat f�retag (det �vertagande f�retaget).

2. Ers�ttningen ska vara marknadsm�ssig och l�mnas i form av andelar i

det �vertagande f�retaget (mottagna andelar). Om det �verl�tande f�retaget
har skulder eller andra f�rpliktelser som h�nf�r sig till de avyttrade
tillg�ngarna, f�r ers�ttning l�mnas ocks� p� det s�ttet att det �vertagande
f�retaget tar �ver ansvaret f�r f�rpliktelserna.

4 Senaste lydelse 2019:1146.

SFS

2023:759

5 � Best�mmelserna om undantag fr�n omedelbar beskattning ska
till�mpas bara om det �verl�tande och det �vertagande f�retaget beg�r det.

6 � Det �verl�tande f�retaget ska omedelbart f�re avyttringen ha varit
skattskyldigt f�r inkomst av �tminstone en del av den avyttrade n�rings-
verksamheten eller verksamhetsgrenen. Inkomsten f�r inte ha varit helt
undantagen fr�n beskattning p� grund av ett skatteavtal.

7 � Det �vertagande f�retaget ska omedelbart efter avyttringen vara skatt-
skyldigt f�r inkomst av s�dan n�ringsverksamhet som det �verl�tande
f�retaget beskattats f�r. Inkomsten f�r inte helt eller delvis vara undantagen
fr�n beskattning p� grund av ett skatteavtal.

Hos det �verl�tande f�retaget

9 � Det �verl�tande f�retaget ska inte ta upp ers�ttningen p� grund av
verksamhetsavyttringen.

10 � F�r andra tillg�ngar �n kapitaltillg�ngar ska det �verl�tande f�retaget
ta upp de skattem�ssiga v�rdena som int�kt.

Om inventarier som avyttras bara �r en del av �verl�tarens samtliga

inventarier, ska en sk�lig del av hela det skattem�ssiga v�rdet tas upp.

11 � Kapitalvinster och kapitalf�rluster som uppkommer hos det
�verl�tande f�retaget vid avyttringen ska inte tas upp respektive f�r inte dras
av.

12 � V�rdeminskningsavdrag m.m. f�r avyttrad n�ringsfastighet som �r
kapitaltillg�ng eller n�ringsbostadsr�tt ska inte �terf�ras enligt 26 kap. hos
det �verl�tande f�retaget.

Hos det �vertagande f�retaget

14 � Det �vertagande f�retaget ska anses ha anskaffat andra f�rv�rvade
tillg�ngar �n kapitaltillg�ngar f�r ett belopp som motsvarar det belopp som
det �verl�tande f�retaget ska ta upp enligt 10 �.

I fr�ga om kapitaltillg�ngar intr�der det �vertagande f�retaget i det

�verl�tande f�retagets skattem�ssiga situation.

15 �5 Periodiseringsfonder och ers�ttningsfonder hos det �verl�tande
f�retaget ska tas �ver av det �vertagande f�retaget, om f�retagen beg�r det.
Det �vertagande f�retaget ska i s� fall anses ha gjort avs�ttningarna till
fonderna och f�tt avdragen f�r avs�ttningarna f�r de beskattnings�r
avdragen faktiskt h�nf�r sig till.

Om avyttringen inte omfattar samtliga tillg�ngar i det �verl�tande

f�retaget, f�r h�gst en s� stor andel av periodiseringsfonder och
ers�ttningsfonder tas �ver som motsvarar f�rh�llandet mellan de
skattem�ssiga v�rdena p� de avyttrade tillg�ngarna och motsvarande v�rden
p� samtliga tillg�ngar i det �verl�tande f�retaget vid tidpunkten f�r
verksamhetsavyttringen.

5 Senaste lydelse 2011:1256.

SFS

2023:759

16 � Om det �vertagande f�retaget tar �ver ansvaret f�r f�rpliktelser som
legat till grund f�r avdrag f�r framtida utgifter hos det �verl�tande f�retaget
och som h�nf�r sig till den verksamhetsgren som avyttras, ska avdragen inte
�terf�ras hos det �verl�tande f�retaget utan hos det �vertagande f�retaget,
om f�retagen beg�r det.

17 �6 Det �vertagande f�retaget f�r inte ta �ver r�tt till avdrag f�r
kvarst�ende kapitalf�rluster p� fastigheter enligt 25 kap. 12 �, r�tt till avdrag
f�r kvarst�ende negativa r�ntenetton enligt 24 kap. 26 �, r�tt till avdrag f�r
underskott enligt 40 kap. eller r�tt till avdrag f�r kvarst�ende kapitalf�rluster
p� del�garr�tter enligt 48 kap. 26 �.

17 a � Det �vertagande f�retaget ska f�rst det sj�tte beskattnings�ret efter
det beskattnings�r d� verksamhetsavyttringen genomf�rdes dra av under-
skott hos f�retaget som kvarst�r fr�n beskattnings�ret f�re det beskattnings�r
d� verksamhetsavyttringen genomf�rdes.

Begr�nsningen i avdragsr�tten g�ller �ven f�r ett f�retag till vilket det

�vertagande f�retaget med avdragsr�tt kan l�mna koncernbidrag avseende
det beskattnings�r d� verksamhetsavyttringen genomf�rdes.

17 b � Best�mmelsen i 17 a � till�mpas inte om koncernbidrag kan l�mnas
med avdragsr�tt mellan det �verl�tande och det �vertagande f�retaget
avseende det beskattnings�r d� verksamhetsavyttringen genomf�rs.

Best�mmelsen i 17 a � till�mpas dock om
1. en s�dan begr�nsning av r�tt till avdrag f�r underskott som anges i

koncernbidragssp�rren i 40 kap. 18 � (avdragsbegr�nsning) g�ller om det
�vertagande f�retaget f�r koncernbidrag fr�n det �verl�tande f�retaget
avseende det beskattnings�r d� verksamhetsavyttringen genomf�rs, eller

2. en avdragsbegr�nsning g�ller om ett f�retag, till vilket det �vertagande

f�retaget med avdragsr�tt kan l�mna koncernbidrag utan att avdrags-
begr�nsning g�ller, indirekt f�r koncernbidrag via det �vertagande f�retaget
fr�n det �verl�tande f�retaget avseende samma beskattnings�r.

18 � Om inventarier tas upp till ett h�gre v�rde i det �vertagande f�retagets
r�kenskaper �n som f�ljer av 14 �, f�r f�retaget till�mpa r�kenskapsenlig
avskrivning bara om mellanskillnaden tas upp som int�kt. Int�kten ska tas
upp det beskattnings�r d� verksamhetsavyttringen sker eller f�rdelas med
lika belopp p� det beskattnings�ret och de tv� f�ljande beskattnings�ren.

�verl�taren �r en utl�ndsk association som inte �r en utl�ndsk juridisk

person

20 �7 Avdrag f�r respektive avr�kning av skatt ska g�ras enligt andra
stycket om

tillg�ngar samt skulder och andra f�rpliktelser f�rs �ver genom en

ombildning som hade varit en verksamhetsavyttring om �verl�taren hade
varit en utl�ndsk juridisk person,

�verl�taren �r en utl�ndsk association som h�r hemma i en utl�ndsk stat

som �r medlem i Europeiska unionen,

�verl�taren bedriver verksamheten i n�gon av de associationsformer

som anges i bilaga 37.1, och

6 Senaste lydelse 2018:1206.
7 Senaste lydelse 2012:270.

SFS

2023:759

�verl�taren �r skyldig att betala n�gon av de skatter som anges i bilaga

37.2, utan valm�jlighet eller r�tt till undantag.

En del�gare i associationen som beskattas p� grund av ombildningen har

vid till�mpning av 16 kap. 18 och 19 �� och av lagen (1986:468) om
avr�kning av utl�ndsk skatt samma r�tt till avdrag f�r respektive avr�kning
av utl�ndsk skatt som om associationen hade betalat den skatt som skulle ha
betalats i den stat d�r associationen h�r hemma om det inte hade funnits
s�dan lagstiftning d�r som avses i r�dets direktiv 2009/133/EG av den
19 oktober 2009 om ett gemensamt beskattningssystem f�r fusion, fission,
partiell fission, �verf�ring av tillg�ngar och utbyte av aktier eller andelar
som ber�r bolag i olika medlemsstater samt om flyttning av ett europabolags
eller en europeisk kooperativ f�renings s�te fr�n en medlemsstat till en
annan.

Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2024.

P� regeringens v�gnar

NIKLAS WYKMAN

Erik Sj�stedt
(Finansdepartementet)

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2023:759 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se