SFS 2009:1412 Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

1

Svensk författningssamling

Lag
om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229);

utfärdad den 3 december 2009.

Enligt riksdagens beslut

1 föreskrivs att 9 kap. 7 §, 10 kap. 3 §,

11 kap. 45 §, 13 kap. 3 och 4 §§ och 15 kap. 3 § samt rubrikerna närmast fö-
re 11 kap. 45 § och 15 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229)

2 ska ha föl-

jande lydelse.

9 kap.

7 §

Följande räntor och avgifter får inte dras av:

– räntor enligt 4 kap. 1 § studiestödslagen (1999:1395),
– avgifter enligt 22 § tredje stycket lagen (1993:737) om bostadsbidrag,
– räntor enligt 36 § lagen (1996:1030) om underhållsstöd, och
– räntor på sådana lån som avses i 11 kap. 45 § eller 15 kap. 3 §.

10 kap.

3 §

Till inkomstslaget tjänst räknas

1. utdelningar och kapitalvinster på aktier m.m., i den utsträckning som

anges i 57 kap., i företag som är eller har varit fåmansföretag,

2. kapitalvinster på andelar i ett svenskt handelsbolag i den utsträckning

som anges i 50 kap. 7 §,

3. penninglån som avses i 11 kap. 45 §,
4. avskattning av pensionsförsäkring enligt bestämmelserna i 58 kap. 19

och 19 a §§,

5. avskattning av pensionssparkonto enligt bestämmelserna i 58 kap. 33 §,

och

6. avskattning av avtal om tjänstepension enligt bestämmelserna i

58 kap. 19 och 19 a §§.

11 kap.

Vissa penninglån

45 §

Om penninglån har lämnats i strid med 21 kap. 1–7 §§ aktiebolags-

lagen (2005:551), 11 § lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse
m.m. eller 2 kap. 6 § stiftelselagen (1994:1220), ska lånebeloppet tas upp

1 Prop. 2009/10:12, bet. 2009/10:SkU11, rskr. 2009/10:76.

2 Lagen omtryckt 2008:803.

SFS 2009:1412

Utkom från trycket
den 14 december 2009

2

SFS 2009:1412

som intäkt hos en fysisk person som är låntagare eller som direkt eller indi-
rekt, genom ett eller flera svenska handelsbolag, är delägare i ett svenskt
handelsbolag som är låntagare, om det inte finns synnerliga skäl mot detta.

Första stycket tillämpas även på lån som har lämnats av en utländsk juri-

disk person som motsvarar ett svenskt aktiebolag, en svensk pensionsstif-
telse eller en svensk stiftelse om förhållandena varit sådana att lånebeloppet
skulle ha tagits upp som intäkt, om den utländska juridiska personen hade
varit ett svenskt aktiebolag, en svensk pensionsstiftelse eller en svensk stif-
telse.

Vid tillämpning av denna paragraf likställs en i utlandet delägarbeskattad

juridisk person med ett svenskt handelsbolag.

13 kap.

3 §

Penninglån som avses i 15 kap. 3 § och som lämnas till en juridisk per-

son, räknas till inkomstslaget näringsverksamhet.

4 §

Bestämmelserna i 2 och 3 §§ gäller också inkomster och utgifter hos

svenska handelsbolag.

För delägare som är fysiska personer räknas handelsbolagets kapitalvin-

ster och kapitalförluster på näringsfastigheter och näringsbostadsrätter inte
till inkomstslaget näringsverksamhet utan till inkomstslaget kapital samt
handelsbolagets penninglån som avses i 3 § till inkomstslaget tjänst.

Penninglån som avses i 11 kap. 45 § eller 15 kap. 3 § och som lämnas till

en i utlandet delägarbeskattad juridisk person, räknas till inkomstslaget nä-
ringsverksamhet för delägare som är juridiska personer och till inkomstsla-
get tjänst för delägare som är fysiska personer.

15 kap.

Vissa penninglån

3 §

Om penninglån har lämnats i strid med 21 kap. 1–7 §§ aktiebolagsla-

gen (2005:551), 11 § lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse
m.m. eller 2 kap. 6 § stiftelselagen (1994:1220), ska lånebeloppet tas upp
som intäkt hos en juridisk person som är låntagare eller som direkt eller indi-
rekt, genom ett eller flera svenska handelsbolag, är delägare i ett svenskt
handelsbolag som är låntagare. Detta gäller dock inte om

– låntagaren är ett aktiebolag, eller
– det finns synnerliga skäl mot att ta upp beloppet som intäkt.
Första stycket tillämpas även på lån som har lämnats av en utländsk juri-

disk person som motsvarar ett svenskt aktiebolag, en svensk pensionsstif-
telse eller en svensk stiftelse om förhållandena varit sådana att lånebeloppet
skulle ha tagits upp som intäkt, om den utländska juridiska personen hade
varit ett svenskt aktiebolag, en svensk pensionsstiftelse eller en svensk stif-
telse.

Vid tillämpning av denna paragraf likställs en i utlandet delägarbeskattad

juridisk person med ett svenskt handelsbolag.

3

SFS 2009:1412

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2010.
2. Bestämmelserna i 10 kap. 3 §, 11 kap. 45 §, 13 kap. 3 och 4 §§ samt

15 kap. 3 § i deras nya lydelser tillämpas på penninglån som lämnas efter
den 12 februari 2009. Bestämmelserna i deras äldre lydelser tillämpas på lån
som har lämnats före den 13 februari 2009.

3. Bestämmelsen i 9 kap. 7 § i sin nya lydelse tillämpas på ränteutgifter

för penninglån som lämnas efter den 12 februari 2009. Bestämmelsen i sin
nya lydelse tillämpas även på ränteutgifter för lån som har lämnats före den
13 februari 2009, om lånet hade omfattats av 11 kap. 45 § eller 15 kap. 3 §
om det hade lämnats efter den 12 februari 2009. Bestämmelsen i sin nya ly-
delse tillämpas dock bara på ränteutgifter som belöper sig på tiden efter den
12 februari 2009.

På regeringens vägnar

ANDERS BORG

Christina Eng
(Finansdepartementet)

Thomson Reuters Professional AB, tel. 08-587 671 00

Edita Västra Aros, Västerås 2009