SFS 2023:786 Lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624)
Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.
1
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
Svensk f�rfattningssamling
Lag
om �ndring i kupongskattelagen (1970:624)
Utf�rdad den 30 november 2023
Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs att 2 och 27 �� kupongskattelagen
(1970:624)2 ska ha f�ljande lydelse.
2 �3 I denna lag f�rst�s med
AIF-f�rvaltare: juridisk person som �r AIF-f�rvaltare enligt 1 kap. 3 �
lagen (2013:561) om f�rvaltare av alternativa investeringsfonder,
avst�mningsbolag: aktiebolag som �r avst�mningsbolag enligt 1 kap. 10 �
aktiebolagslagen (2005:551),
egen aktie: aktie som innehas av bolaget sj�lvt,
fondbolag: aktiebolag som driver fondverksamhet enligt lagen (2004:46)
om v�rdepappersfonder,
f�rvaltningsbolag: ett utl�ndskt f�retag som f�rvaltar en v�rdepappers-
fond i Sverige,
f�rvaringsinstitut: ett f�retag som �r f�rvaringsinstitut enligt 1 kap. 1 �
f�rsta stycket 15 lagen om v�rdepappersfonder eller 9 kap. 4, 5 eller 7 �
lagen om f�rvaltare av alternativa investeringsfonder,
inl�senaktie: aktie som utan valm�jlighet f�r aktie�garen ska l�sas in eller
f�rv�rvas av aktiebolaget f�r en viss ers�ttning,
utdelningstillf�lle: f�r avst�mningsbolag den i 4 kap. 39 eller 46 � aktie-
bolagslagen avsedda dagen f�r avst�mning och f�r andra aktiebolag liksom
i fr�ga om v�rdepappersfond eller specialfond den dag d� utdelningen blir
tillg�nglig f�r lyftning,
utdelningsber�ttigad: den som �r ber�ttigad att lyfta utdelning f�r egen del
vid utdelningstillf�llet,
v�rdepapperscentral: detsamma som i 1 kap. 3 � lagen (1998:1479) om
v�rdepapperscentraler och kontof�ring av finansiella instrument.
Med utdelning avses �ven
1. �terbetalning till aktie�garna vid minskning av aktiekapitalet eller
reservfonden enligt 20 kap. 1 � f�rsta stycket 3 eller 35 � 3 aktiebolagslagen
om inte annat anges i tredje stycket,
2. utskiftning vid bolagets likvidation enligt 25 kap. 38 � aktiebolags-
lagen,
3. utbetalning till aktie�gare vid bolagets f�rv�rv av egna aktier genom ett
f�rv�rvserbjudande som har riktats till samtliga aktie�gare eller samtliga
�gare till aktier av ett visst slag om inte annat anges i tredje stycket,
1 Prop. 2023/24:1, bet. 2023/24:FiU1, rskr. 2023/24:47.
2 Senaste lydelse av lagens rubrik 1974:996.
3 Senaste lydelse 2022:1850.
SFS
2023:786
Publicerad
den
5 december 2023
2
SFS
2023:786
4. utbetalning av fusionsvederlag till aktie�gare enligt 23 kap. 26 �
aktiebolagslagen till den del vederlaget utg�rs av annat �n aktier i det
�vertagande bolaget,
5. utbetalning av fusionsvederlag till andels�gare enligt 8 kap. 14 � lagen
om v�rdepappersfonder eller 12 kap. 16 � lagen om f�rvaltare av alternativa
investeringsfonder till den del vederlaget utg�rs av annat �n andelar i den
�vertagande fonden,
6. utbetalning av delningsvederlag till aktie�gare enligt 24 kap. 28 � aktie-
bolagslagen som avser
a) delning enligt 24 kap. 1 � andra stycket samma lag till den del
vederlaget utg�rs av annat �n aktier i de �vertagande bolagen, eller
b) delning enligt 24 kap. 1 � tredje stycket 1 samma lag till den del
vederlaget utg�rs av annat �n ers�ttning som enligt 42 kap. 16 b � inkomst-
skattelagen (1999:1229) inte ska tas upp, och
7. tilldelning av inl�senaktier till aktie�garna i samband med att ett
aktiebolag minskar aktiekapitalet f�r �terbetalning till aktie�garna med
indragning av aktier eller f�rv�rvar egna aktier, om tilldelningen inte g�rs i
utbyte mot aktier i bolaget.
Med utdelning avses dock inte en �terbetalning eller utbetalning enligt
andra stycket 1 eller 3 som g�rs n�r inl�senaktier l�ses in eller f�rv�rvas,
om tilldelningen av de inl�senaktier som l�ses in eller f�rv�rvas anses som
utdelning enligt andra stycket 7.
Kupongskatt p� s�dan utdelning som avses i andra stycket 7 ska tas ut p�
ett belopp som motsvarar den ers�ttning som ska betalas till aktie�garna n�r
inl�senaktierna l�ses in eller f�rv�rvas av bolaget.
27 �4 Har i annat fall �n som avses i 9 eller 16 � kupongskatt inneh�llits
f�r n�gon som inte varit skattskyldig eller har kupongskatt inneh�llits med
h�gre belopp �n vad som ska betalas enligt avtal f�r undvikande av dubbel-
beskattning, har den utdelningsber�ttigade r�tt till �terbetalning av vad som
inneh�llits f�r mycket.
R�tt till �terbetalning f�religger �ven
om aktie f�rlorat sitt v�rde till f�ljd av att bolaget uppl�sts genom
likvidation inom tv� �r efter det att s�dan utbetalning som avses i 2 � andra
stycket 2 blivit tillg�nglig f�r lyftning,
vid �terbetalning till aktie�gare enligt aktiebolagslagen (2005:551) i
samband med minskning av aktiekapitalet som genomf�rts med indragning
av aktier, om �terbetalningen anses som utdelning enligt 2 � andra stycket 1,
och
vid utbetalning till aktie�gare vid bolagets f�rv�rv av egna aktier genom
ett f�rv�rvserbjudande som har riktats till samtliga aktie�gare eller samtliga
�gare till aktier av ett visst slag, om utbetalningen anses som utdelning enligt
2 � andra stycket 3.
Underlaget f�r kupongskatten ska i de fall som avses i andra stycket
ber�knas p� ett belopp som svarar mot skillnaden mellan utbetalningen till
aktie�garen och dennes anskaffningskostnad f�r aktierna. Har aktierna
f�rv�rvats som fusionsvederlag eller delningsvederlag ska som anskaff-
ningskostnad f�r aktierna anses den anskaffningskostnad som aktie�garen
hade f�r aktierna i det �verl�tande aktiebolaget. F�r marknadsnoterade
aktier f�r anskaffningskostnaden i st�llet best�mmas till 20 procent av
utbetalningen.
4 Senaste lydelse 2011:1246.
3
SFS
2023:786
Ans�kan om �terbetalning ska g�ras skriftligen hos Skatteverket senast
vid utg�ngen av femte kalender�ret efter utdelningstillf�llet.
Tillsammans med ans�kan ska det l�mnas ett intyg eller annan utredning
om att kupongskatt inneh�llits f�r s�kanden liksom utredning som styrker
att s�kanden inte �r skattskyldig.
Beslut r�rande �terbetalning f�r anst� intill dess fr�ga om skattskyldighet
f�r utdelningen enligt inkomstskattelagen (1999:1229) slutligen pr�vats.
F�religger de f�ruts�ttningar f�r �terbetalning som anges i f�rsta stycket
f�rst sedan f�rvaltningsr�tt, kammarr�tt eller H�gsta f�rvaltningsdomstolen
meddelat beslut ang�ende utdelningsbeloppet eller efter det att utdelnings-
ber�ttigad efterbeskattats f�r detsamma, kan ans�kan om �terbetalning g�ras
hos Skatteverket senast inom ett �r efter det beslutet meddelades eller
efterbeskattningen skedde.
�r den som har r�tt till �terbetalning av kupongskatt skyldig att betala
skatt enligt denna lag eller skattef�rfarandelagen (2011:1244), g�ller 64 kap.
samt 71 kap. 2 � f�rsta stycket och 3 � skattef�rfarandelagen.
1. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2025.
2. Lagen till�mpas f�rsta g�ngen p� inl�senaktier som tilldelas aktie-
�garna efter den 31 december 2024.
3. F�r inl�senaktier som tilldelas aktie�garna f�re den 1 januari 2025
g�ller �ldre best�mmelser.
P� regeringens v�gnar
NIKLAS WYKMAN
Erik Sj�stedt
(Finansdepartementet)
