SFS 1999:1255 Lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt
Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.
1
Svensk f�rfattningssamling
Lag
om �ndring i lagen (1986:468) om avr�kning av
utl�ndsk skatt;
utf�rdad den 16 december 1999.
Enligt riksdagens beslut
1
f�reskrivs att 1, 2, 4, 7 och 14 �� lagen
(1986:468) om avr�kning av utl�ndsk skatt skall ha f�ljande lydelse.
1 �
2
Om en obegr�nsat skattskyldig har haft int�kt
a) som medtagits vid taxering enligt inkomstskattelagen (1999:1229),
b) f�r vilken han beskattats i utl�ndsk stat, och
c) som enligt skattelagstiftningen i den utl�ndska staten anses h�rr�ra d�r-
ifr�n,
har han med den inskr�nkning som f�ljer av 2 � genom avr�kning av
den del av den utl�ndska skatten som bel�per sig p� int�kten r�tt att erh�lla
neds�ttning av statlig inkomstskatt och kommunal inkomstskatt enligt
413 ��.
Motsvarande g�ller i till�mpliga delar i fall en fysisk person enligt lagen
(1984:1052) om statlig fastighetsskatt skall betala fastighetsskatt f�r en pri-
vatbostad som �r bel�gen utomlands.
Om ett svenskt f�retag vid en pr�vning enligt 24 kap. 20 � inkomstskatte-
lagen inte kan visa att inkomstbeskattningen av den utl�ndska juridiska per-
sonen �r j�mf�rlig med inkomstbeskattningen enligt n�mnda lag av ett
svenskt f�retag med motsvarande inkomster men �vriga f�ruts�ttningar f�r
skattefrihet f�r utdelningen �r uppfyllda, g�ller f�ljande. Ut�ver den avr�k-
ning som medges enligt f�rsta stycket och enligt dubbelbeskattningsavtal,
har f�retaget r�tt att genom avr�kning erh�lla neds�ttning av statlig inkomst-
skatt med ett belopp som motsvarar tretton procent av utdelningens bruttobe-
lopp. Vid en s�dan avr�kning g�ller 413 �� i till�mpliga delar.
2 �
3
R�tt till avr�kning enligt 1 � f�rsta stycket f�religger inte om statlig
inkomstskatt, kommunal inkomstskatt, den utl�ndska skatten samt den ut-
l�ndska int�kten omfattas av dubbelbeskattningsavtal. Med att den utl�ndska
int�kten omfattas av dubbelbeskattningsavtal avses �ven fall d� n�gon int�kt
av en privatbostad som �r bel�gen utomlands inte uppburits men, om s�dan
int�kt hade uppburits, denna omfattats av dubbelbeskattningsavtal. R�tt till
avr�kning enligt 1 � andra stycket f�religger inte om statlig fastighetsskatt
1
Prop. 1999/2000:2, bet. 1999/2000:SkU2, rskr. 1999/2000:117.
2
Senaste lydelse 1995:1341.
3
Senaste lydelse 1995:1341.
SFS 1999:1255
Utkom fr�n trycket
den 27 december 1999
2
SFS 1999:1255
omfattas av dubbelbeskattningsavtal. Vid avr�kning med st�d av dubbelbe-
skattningsavtal till�mpas dock 413 ��.
4 �
4
Avr�kning skall i f�rsta hand ske fr�n statlig inkomstskatt. Till den del
den statliga inkomstskatten understiger vad som enligt 113 �� f�r avr�knas,
skall avr�kning i andra hand ske fr�n statlig fastighetsskatt. Till den del den
statliga inkomstskatten och den statliga fastighetsskatten sammanlagt under-
stiger vad som enligt 113 �� f�r avr�knas, skall avr�kning ske fr�n kommu-
nal inkomstskatt.
Avr�kning skall ske fr�n svensk skatt som tas ut p� grund av taxering det
�r d� den int�kt som beskattats i utl�ndsk stat medtagits vid taxering h�r. N�r
fr�ga �r om avr�kning av en utl�ndsk skatt som �r j�mf�rlig med den statliga
fastighetsskatten eller som ber�knats p� schablonint�kt eller liknande skall
avr�kning ske fr�n svensk skatt som tas ut p� grund av taxering samma �r
som den utl�ndska skatten fastst�llts.
7 �
5
Vid ber�kning av den statliga inkomstskatt som h�nf�r sig till de ut-
l�ndska inkomsterna skall den del av den statliga inkomstskatten som h�nf�r
sig till de utl�ndska f�rv�rvsinkomsterna (inkomstslagen tj�nst och n�rings-
verksamhet) respektive den del som h�nf�r sig till de utl�ndska kapitalin-
komsterna (inkomstslaget kapital) ber�knas var f�r sig. Den statliga in-
komstskatt och den kommunala inkomstskatt som h�nf�r sig till de utl�nd-
ska f�rv�rvsinkomsterna (int�kterna efter avdrag f�r kostnader) skall anses
utg�ra s� stor del av den skattskyldiges hela statliga respektive kommunala
inkomstskatt p� f�rv�rvsinkomst, ber�knad utan avr�kning, som dessa in-
komster utg�r av den skattskyldiges sammanlagda f�rv�rvsinkomst f�re all-
m�nna avdrag. Motsvarande g�ller i till�mpliga delar vid ber�kning av den
del av den statliga inkomstskatten som h�nf�r sig till de utl�ndska kapitalin-
komsterna.
Vid till�mpningen av f�rsta stycket skall, i de fall d� skattskyldig erh�llit
skattereduktion enligt 65 kap. 912 �� inkomstskattelagen (1999:1229), s�-
dan reduktion anses ha skett fr�n kommunal inkomstskatt, statlig inkomst-
skatt respektive statlig fastighetsskatt med s� stor del av reduktionen som
respektive skatt utg�r av det sammanlagda beloppet av n�mnda skatter f�re
s�dan reduktion. Om skattskyldig skall betala fastighetsskatt s�v�l f�r fastig-
het i Sverige som f�r privatbostad utomlands skall reduktionen av statlig
fastighetsskatt enligt f�rsta meningen anses ha skett fr�n statlig fastighets-
skatt som h�nf�r sig till privatbostad utomlands med s� stor del som den stat-
liga fastighetsskatten p� privatbostad i utlandet utg�r av det sammanlagda
beloppet av statlig fastighetsskatt f�re s�dan reduktion.
I de fall en skattskyldig enligt 2 � 5 lagen (1990:661) om avkastningsskatt
p� pensionsmedel skall betala avkastningsskatt g�ller f�ljande. Vid ber�k-
ningen av sp�rrbeloppet skall, vid best�mmande enligt f�rsta stycket av den
statliga inkomstskatt som h�nf�r sig till de utl�ndska inkomsterna, s�dan av-
kastningsskatt likst�llas med statlig inkomstskatt p� f�rv�rvsinkomster. Om
en skattskyldig enligt 34 kap. inkomstskattelagen har gjort avdrag f�r avs�tt-
ning till expansionsfond eller har �terf�rt s�dant avdrag skall, vid best�m-
4
Senaste lydelse 1995:1341.
5
Senaste lydelse 1997:530.
3
SFS 1999:1255
mande enligt f�rsta stycket av den statliga inkomstskatt som h�nf�r sig till
de utl�ndska inkomsterna, sp�rrbeloppet ber�knas som om den skattskyldige
inte gjort respektive inte �terf�rt ett s�dant avdrag.
Sp�rrbeloppet skall alltid anses uppg� till minst 100 kronor.
14 �
6
Skattskyldig enligt 2 � 14 och 6 lagen (1990:661) om avkastnings-
skatt p� pensionsmedel har genom avr�kning av utl�ndsk skatt r�tt att erh�lla
neds�ttning av s�dan avkastningsskatt. Avr�kning skall d�rvid ske f�r ut-
l�ndsk skatt som erlagts under kalender�ret n�rmast f�re beskattnings�ret
och som bel�per p� avkastning p� den skattskyldiges utl�ndska tillg�ngar
som vid ber�kning av avkastningsskatt p� pensionsmedel ing�r i kapitalun-
derlaget f�r ifr�gavarande beskattnings�r.
Skattskyldig enligt 2 � 5 lagen om avkastningsskatt p� pensionsmedel har,
till den del den statliga inkomstskatten, den statliga fastighetsskatten och den
kommunala inkomstskatten sammanlagt understiger vad som enligt 113 ��
f�r avr�knas, genom avr�kning av utl�ndsk skatt r�tt att till denna del erh�lla
neds�ttning av s�dan avkastningsskatt.
Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2001 och till�mpas f�rsta g�ngen vid
2002 �rs taxering.
P� regeringens v�gnar
BOSSE RINGHOLM
Roland Gustafsson
(Finansdepartementet)
6
Senaste lydelse 1996:739.
Fakta Info Direkt, tel. 08-587 671 00
Elanders Gotab, Stockholm 1999
