SFS 2020:348 Lag om ändring i lagen (1987:1182) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Schweiz

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SFS2020-348.pdf

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">     </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i lagen (1987:1182) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Schweiz Utf�rdad den 20 maj 2020 Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs att 1 � lagen (1987:1182) om dubbel- beskattningsavtal mellan Sverige och Schweiz och bilaga 1 till lagen ska ha f�ljande lydelse. 1 �2 Det avtal f�r undvikande av dubbelbeskattning betr�ffande skatter p� inkomst och f�rm�genhet som Sverige och Schweiz undertecknade den 7 maj 1965 ska, tillsammans med det protokoll som �r fogat till avtalet och som utg�r en del av detta, i den lydelse som avtalet har genom de protokoll om �ndring i avtalet som undertecknades den 28 februari 2011 och den 19 juni 2019, g�lla som lag h�r i landet. Inneh�llet i avtalet och protokollet som fogats till avtalet framg�r av bilaga 1 till denna lag. De skriftv�xlingar som framg�r av bilaga 1 och 2 till denna lag ska ocks� g�lla som lag h�r i landet. 1. Denna lag tr�der i kraft den dag regeringen best�mmer. 2. Lagen till�mpas i fr�ga om a) k�llskatter, p� belopp som betalas eller tillgodof�rs den 1 januari det �r som f�ljer n�rmast efter den dag d� lagen tr�der i kraft eller senare, b) andra skatter p� inkomst, och skatter p� f�rm�genhet, p� skatt som p�f�rs f�r beskattnings�r som b�rjar den 1 januari det �r som f�ljer n�rmast efter den dag d� lagen tr�der i kraft eller senare. P� regeringens v�gnar PER BOLUND Claes Lundgren (Finansdepartementet) 1 Prop. 2019/20:96, bet. 2019/20:SkU26, rskr. 2019/20:253. 2 Senaste lydelse 2018:1096 (jfr 2018:1389). SFS 2020:348 Publicerad den 28 maj 2020 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2020:348 Bilaga 1 Abkommen zwischen dem K�nig- reich Schweden und der Schwei- zerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteue- rung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Ver- m�gen Avtal mellan Konungariket Sve- rige och Schweiziska Edsf�rbun- det f�r undvikande av dubbelbe- skattning betr�ffande skatter � inkomst och f�rm�genhet Die Regierung des K�nigreichs Schweden, und der Schweizerische Bundesrat Konungariket Sveriges regering och Schweiziska f�rbundsr�det, in der Absicht, ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteue- rung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Verm�- gen abzuschliessen, ohne M�glich- keiten zur Nichtbesteuerung oder reduzierten Besteuerung durch Steuerhinterziehung oder umge- hung (unter anderem durch miss- br�uchliche Gestaltungen mit dem Ziel des Erhalts von in diesem Abkommen vorgesehenen Erleich- terungen zum mittelbaren Nutzen von in Drittstaaten ans�ssigen Per- sonen) zu schaffen, som har f�r avsikt att ing� ett avtal f�r undvikande av dubbelbeskatt- ning betr�ffande skatter � inkomst och f�rm�genhet, utan att skapa f�ruts�ttningar f�r icke-beskattning eller minskad skatt genom skatte- flykt eller skatteundandragande (d�ri inbegripet genom s.k. treaty- shopping, som syftar till att personer med hemvist i en stat som inte �r part till detta avtal indirekt ska f� f�rm�ner enligt detta avtal), haben Folgendes vereinbart: har kommit �verens om f�ljande: Artikel 26 Artikel 26 Verst�ndigungsverfahren F�rfarandet vid �msesidig �ver- enskommelse � 1. Ist eine Person der Auf- fassung, dass Massnahmen eines Vertragsstaats oder beider Ver- tragsstaaten f�r sie zu einer Be- steuerung f�hren oder f�hren wer- den, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie ungeachtet der nach dem innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechts- mittel ihren Fall der zust�ndigen Beh�rde eines der beiden Vertrags- staaten unterbreiten. Der Fall muss innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Massnahme, die zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung f�hrt, unterbreitet werden. � 1. Om en person anser att en eller b�da avtalsslutande staterna vidtagit �tg�rder som f�r honom medf�r eller kommer att medf�ra beskattning som strider mot best�m- melserna i detta avtal, kan han, utan att det p�verkar hans r�tt att anv�nda sig av de r�ttsmedel som finns i dessa staters interna r�ttsordningar, l�gga fram saken f�r den beh�riga myndigheten i n�gon av de avtals- slutande staterna. Saken ska l�ggas fram inom tre �r fr�n den tidpunkt d� personen i fr�ga fick vetskap om den �tg�rd som givit upphov till beskatt- ning som strider mot best�mmel- serna i avtalet. � 2. H�lt diese zust�ndige Be- h�rde die Einwendung f�r begr�ndet � 2. Om denna beh�riga myndig- het finner framst�llningen grundad </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2020:348 und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende L�sung herbei- zuf�hren, so wird sie sich bem�hen, den Fall durch Verst�ndigung mit der zust�ndigen Beh�rde des ande- ren Vertragstaates so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht ent- sprechende Besteuerung vermieden wird. men ej sj�lv kan �v�gabringa en tillfredsst�llande l�sning, skall myn- digheten s�ka l�sa fr�gan genom �msesidig �verenskommelse med den beh�riga myndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika en mot detta avtal stridande beskattning. Artikel 28 Artikel 28 Diplomatische und konsularische Beamte Diplomatiska och konsul�ra befatt- ningshavare � 1. Dieses Abkommen ber�hrt nicht die steuerlichen Vorrechte, die den diplomatischen und konsu- larischen Beamten nach den all- gemeinen Regeln des V�lkerrechts oder auf Grund besonderer Verein- barungen zustehen. � 1. Best�mmelserna i detta avtal p�verka icke s�dana privilegier i beskattningsh�nseende, vilka enligt folkr�ttens allm�nna regler eller j�mlikt stadganden i s�rskilda �ver- enskommelser tillkomma diploma- tiska eller konsul�ra befattnings- havare. � 2. Soweit Eink�nfte oder Ver- m�gen wegen der den diploma- tischen und konsularischen Beamten nach den allgemeinen Regeln des V�lkerrechts oder auf Grund beson- derer zwischenstaatlicher Vertr�ge zustehenden steuerlichen Vorrechte im Empfangstaat nicht besteuert werden, steht das Besteuerungsrecht dem Entsendestaat zu. � 2. I den m�n p� grund av privilegier i beskattningsh�nseende, vilka enligt folkr�ttens allm�nna regler eller j�mlikt stadganden i s�r- skilda �verenskommelser tillkomma diplomatiska eller konsul�ra befatt- ningshavare, inkomst eller f�rm�- genhet icke beskattas i den stat i vilken befattningshavaren �r ackre- diterad, f�rbeh�lles beskattnings- r�tten den uts�ndande staten. � 3. Bei Anwendung des Ab- kommens gelten die Angeh�rigen einer diplomatischen oder konsula- rischen Vertretung, die ein Ver- tragstaat im anderen Vertragstaat oder in einem dritten Staat unterh�lt, als im Entsendestaat ans�ssig, wenn sie die Staatsangeh�rigkeit des Ent- sendestaates besitzen und dort zu den Steuern vom Einkommen und vom Verm�gen wie in diesem Staat ans�ssige Personen herangezogen werden. � 3. Vid till�mpningen av detta avtal skola personer, vilka tillh�ra en avtalsslutande stats beskickning eller konsulat i den andra avtals- slutande staten eller i en tredje stat och vilka �ro medborgare i den uts�ndande staten, anses �ga hem- vist i den uts�ndande staten, s�framt de d�r �ro skyldiga att erl�gga skatt � inkomst och f�rm�genhet i samma omfattning som personer med hem- vist i denna stat. � 4. Das Abkommen gilt nicht f�r zwischenstaatliche Organisationen, ihre Organe oder Beamten sowie nicht f�r Angeh�rige diplomatischer oder konsularischer Vertretungen eines dritten Staates, die in einem Vertragstaat anwesend sind, aber in � 4. Detta avtal skall icke �ga till�mpning betr�ffande internatio- nella organisationer, deras organ eller tj�nstem�n och ej heller i fr�ga om personer, vilka tillh�ra en tredje stats beskickning eller konsulat och vistas i en avtalsslutande stat utan att </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:892px;height:1262px;"> <img width="892" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 4 SFS 2020:348 keinem der beiden Vertragstaaten f�r Zwecke der Steuern vom Ein- kommen und vom Verm�gen als dort ans�ssig behandelt werden. i n�gondera avtalsslutande staten i fr�ga om skatter p� inkomst och f�rm�genhet behandlas s�som per- soner vilka d�r �ga hemvist. Artikel 28A Artikel 28A Hauptzwecktest Pr�vning av det huvudsakliga syftet Ungeachtet der �brigen Bestim- mungen dieses Abkommens wird ein Vorteil nach diesem Abkommen nicht f�r bestimmte Eink�nfte oder Verm�genswerte gew�hrt, wenn unter Ber�cksichtigung aller mass- geblichen Tatsachen und Umst�nde die Feststellung gerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieses Vorteils einer der Hauptzwecke der Gestaltung oder Transaktion war, die unmittel- bar oder mittelbar zu diesem Vorteil gef�hrt hat, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass die Gew�hrung dieses Vorteils unter diesen Umst�n- den mit dem Ziel und Zweck der einschl�gigen Bestimmungen dieses Abkommens im Einklang steht. Utan hinder av �vriga best�m- melser i detta avtal ska en f�rm�n enligt avtalet inte ges i fr�ga om en inkomst eller en f�rm�genhets- tillg�ng, om det med h�nsyn till alla relevanta fakta och omst�ndigheter rimligen kan antas att ett av de huvudsakliga syftena med det arrangemang eller den transaktion som direkt eller indirekt resulterade i f�rm�nen var att f� f�rm�nen, s�vida det inte fastst�lls att det under omst�ndigheterna �r f�renligt med avtalets �ndam�l och syfte att f�rm�nen ges. </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag

om �ndring i lagen (1987:1182) om

dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Schweiz

Utf�rdad den 20 maj 2020

Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs att 1 � lagen (1987:1182) om dubbel-
beskattningsavtal mellan Sverige och Schweiz och bilaga 1 till lagen ska ha
f�ljande lydelse.

1 �2 Det avtal f�r undvikande av dubbelbeskattning betr�ffande skatter p�
inkomst och f�rm�genhet som Sverige och Schweiz undertecknade den
7 maj 1965 ska, tillsammans med det protokoll som �r fogat till avtalet och
som utg�r en del av detta, i den lydelse som avtalet har genom de protokoll
om �ndring i avtalet som undertecknades den 28 februari 2011 och den
19 juni 2019, g�lla som lag h�r i landet. Inneh�llet i avtalet och protokollet
som fogats till avtalet framg�r av bilaga 1 till denna lag. De skriftv�xlingar
som framg�r av bilaga 1 och 2 till denna lag ska ocks� g�lla som lag h�r i
landet.

1. Denna lag tr�der i kraft den dag regeringen best�mmer.
2. Lagen till�mpas i fr�ga om
a) k�llskatter, p� belopp som betalas eller tillgodof�rs den 1 januari det �r

som f�ljer n�rmast efter den dag d� lagen tr�der i kraft eller senare,

b) andra skatter p� inkomst, och skatter p� f�rm�genhet, p� skatt som

p�f�rs f�r beskattnings�r som b�rjar den 1 januari det �r som f�ljer n�rmast
efter den dag d� lagen tr�der i kraft eller senare.

P� regeringens v�gnar

PER BOLUND

Claes Lundgren
(Finansdepartementet)

1 Prop. 2019/20:96, bet. 2019/20:SkU26, rskr. 2019/20:253.

2 Senaste lydelse 2018:1096 (jfr 2018:1389).

SFS

2020:348

Publicerad
den

28 maj 2020

SFS

2020:348

Bilaga 1

Abkommen zwischen dem K�nig-
reich Schweden und der Schwei-
zerischen Eidgenossenschaft zur
Vermeidung der Doppelbesteue-
rung auf dem Gebiete der Steuern
vom Einkommen und vom Ver-
m�gen

Avtal mellan Konungariket Sve-
rige och Schweiziska Edsf�rbun-
det f�r undvikande av dubbelbe-
skattning betr�ffande skatter �
inkomst och f�rm�genhet

Die Regierung des K�nigreichs

Schweden, und der Schweizerische
Bundesrat

Konungariket Sveriges regering

och Schweiziska f�rbundsr�det,

in der Absicht, ein Abkommen

zur Vermeidung der Doppelbesteue-
rung auf dem Gebiet der Steuern
vom Einkommen und vom Verm�-
gen abzuschliessen, ohne M�glich-
keiten zur Nichtbesteuerung oder
reduzierten Besteuerung durch
Steuerhinterziehung oder umge-
hung (unter anderem durch miss-
br�uchliche Gestaltungen mit dem
Ziel des Erhalts von in diesem
Abkommen vorgesehenen Erleich-
terungen zum mittelbaren Nutzen
von in Drittstaaten ans�ssigen Per-
sonen) zu schaffen,

som har f�r avsikt att ing� ett avtal

f�r undvikande av dubbelbeskatt-
ning betr�ffande skatter � inkomst
och f�rm�genhet, utan att skapa
f�ruts�ttningar f�r icke-beskattning
eller minskad skatt genom skatte-
flykt eller skatteundandragande
(d�ri inbegripet genom s.k. treaty-
shopping, som syftar till att personer
med hemvist i en stat som inte �r
part till detta avtal indirekt ska f�
f�rm�ner enligt detta avtal),

haben Folgendes vereinbart:

har kommit �verens om f�ljande:

Artikel 26

Verst�ndigungsverfahren

F�rfarandet vid �msesidig �ver-
enskommelse

� 1. Ist eine Person der Auf-

fassung, dass Massnahmen eines
Vertragsstaats oder beider Ver-
tragsstaaten f�r sie zu einer Be-
steuerung f�hren oder f�hren wer-
den, die diesem Abkommen nicht
entspricht, so kann sie ungeachtet
der nach dem innerstaatlichen Recht
dieser Staaten vorgesehenen Rechts-
mittel ihren Fall der zust�ndigen
Beh�rde eines der beiden Vertrags-
staaten unterbreiten. Der Fall muss
innerhalb von drei Jahren nach der
ersten Mitteilung der Massnahme,
die zu einer dem Abkommen nicht
entsprechenden Besteuerung f�hrt,
unterbreitet werden.

� 1. Om en person anser att en

eller b�da avtalsslutande staterna
vidtagit �tg�rder som f�r honom
medf�r eller kommer att medf�ra
beskattning som strider mot best�m-
melserna i detta avtal, kan han, utan
att det p�verkar hans r�tt att anv�nda
sig av de r�ttsmedel som finns i
dessa staters interna r�ttsordningar,
l�gga fram saken f�r den beh�riga
myndigheten i n�gon av de avtals-
slutande staterna. Saken ska l�ggas
fram inom tre �r fr�n den tidpunkt d�
personen i fr�ga fick vetskap om den
�tg�rd som givit upphov till beskatt-
ning som strider mot best�mmel-
serna i avtalet.

� 2. H�lt diese zust�ndige Be-

h�rde die Einwendung f�r begr�ndet

� 2. Om denna beh�riga myndig-

het finner framst�llningen grundad

SFS

2020:348

und ist sie selbst nicht in der Lage,
eine befriedigende L�sung herbei-
zuf�hren, so wird sie sich bem�hen,
den Fall durch Verst�ndigung mit
der zust�ndigen Beh�rde des ande-
ren Vertragstaates so zu regeln, dass
eine dem Abkommen nicht ent-
sprechende Besteuerung vermieden
wird.

men ej sj�lv kan �v�gabringa en
tillfredsst�llande l�sning, skall myn-
digheten s�ka l�sa fr�gan genom
�msesidig �verenskommelse med
den beh�riga myndigheten i den
andra avtalsslutande staten i syfte att
undvika en mot detta avtal stridande
beskattning.

Artikel 28

Diplomatische und konsularische
Beamte

Diplomatiska och konsul�ra befatt-
ningshavare

� 1. Dieses Abkommen ber�hrt

nicht die steuerlichen Vorrechte, die
den diplomatischen und konsu-
larischen Beamten nach den all-
gemeinen Regeln des V�lkerrechts
oder auf Grund besonderer Verein-
barungen zustehen.

� 1. Best�mmelserna i detta avtal

p�verka icke s�dana privilegier i
beskattningsh�nseende, vilka enligt
folkr�ttens allm�nna regler eller
j�mlikt stadganden i s�rskilda �ver-
enskommelser tillkomma diploma-
tiska eller konsul�ra befattnings-
havare.

� 2. Soweit Eink�nfte oder Ver-

m�gen wegen der den diploma-
tischen und konsularischen Beamten
nach den allgemeinen Regeln des
V�lkerrechts oder auf Grund beson-
derer zwischenstaatlicher Vertr�ge
zustehenden steuerlichen Vorrechte
im Empfangstaat nicht besteuert
werden, steht das Besteuerungsrecht
dem Entsendestaat zu.

� 2. I den m�n p� grund av

privilegier i beskattningsh�nseende,
vilka enligt folkr�ttens allm�nna
regler eller j�mlikt stadganden i s�r-
skilda �verenskommelser tillkomma
diplomatiska eller konsul�ra befatt-
ningshavare, inkomst eller f�rm�-
genhet icke beskattas i den stat i
vilken befattningshavaren �r ackre-
diterad, f�rbeh�lles beskattnings-
r�tten den uts�ndande staten.

� 3. Bei Anwendung des Ab-

kommens gelten die Angeh�rigen
einer diplomatischen oder konsula-
rischen Vertretung, die ein Ver-
tragstaat im anderen Vertragstaat
oder in einem dritten Staat unterh�lt,
als im Entsendestaat ans�ssig, wenn
sie die Staatsangeh�rigkeit des Ent-
sendestaates besitzen und dort zu
den Steuern vom Einkommen und
vom Verm�gen wie in diesem Staat
ans�ssige Personen herangezogen
werden.

� 3. Vid till�mpningen av detta

avtal skola personer, vilka tillh�ra
en avtalsslutande stats beskickning
eller konsulat i den andra avtals-
slutande staten eller i en tredje stat
och vilka �ro medborgare i den
uts�ndande staten, anses �ga hem-
vist i den uts�ndande staten, s�framt
de d�r �ro skyldiga att erl�gga skatt
� inkomst och f�rm�genhet i samma
omfattning som personer med hem-
vist i denna stat.

� 4. Das Abkommen gilt nicht f�r

zwischenstaatliche Organisationen,
ihre Organe oder Beamten sowie
nicht f�r Angeh�rige diplomatischer
oder konsularischer Vertretungen
eines dritten Staates, die in einem
Vertragstaat anwesend sind, aber in

� 4. Detta avtal skall icke �ga

till�mpning betr�ffande internatio-
nella organisationer, deras organ
eller tj�nstem�n och ej heller i fr�ga
om personer, vilka tillh�ra en tredje
stats beskickning eller konsulat och
vistas i en avtalsslutande stat utan att

SFS

2020:348

keinem der beiden Vertragstaaten
f�r Zwecke der Steuern vom Ein-
kommen und vom Verm�gen als
dort ans�ssig behandelt werden.

i n�gondera avtalsslutande staten i
fr�ga om skatter p� inkomst och
f�rm�genhet behandlas s�som per-
soner vilka d�r �ga hemvist.

Artikel 28A

Hauptzwecktest

Pr�vning av det huvudsakliga syftet

Ungeachtet der �brigen Bestim-

mungen dieses Abkommens wird
ein Vorteil nach diesem Abkommen
nicht f�r bestimmte Eink�nfte oder
Verm�genswerte gew�hrt, wenn
unter Ber�cksichtigung aller mass-
geblichen Tatsachen und Umst�nde
die Feststellung gerechtfertigt ist,
dass der Erhalt dieses Vorteils einer
der Hauptzwecke der Gestaltung
oder Transaktion war, die unmittel-
bar oder mittelbar zu diesem Vorteil
gef�hrt hat, es sei denn, es wird
nachgewiesen, dass die Gew�hrung
dieses Vorteils unter diesen Umst�n-
den mit dem Ziel und Zweck der
einschl�gigen Bestimmungen dieses
Abkommens im Einklang steht.

Utan hinder av �vriga best�m-

melser i detta avtal ska en f�rm�n
enligt avtalet inte ges i fr�ga om en
inkomst eller en f�rm�genhets-
tillg�ng, om det med h�nsyn till alla
relevanta fakta och omst�ndigheter
rimligen kan antas att ett av de
huvudsakliga syftena med det
arrangemang eller den transaktion
som direkt eller indirekt resulterade
i f�rm�nen var att f� f�rm�nen,
s�vida det inte fastst�lls att det under
omst�ndigheterna �r f�renligt med
avtalets �ndam�l och syfte att
f�rm�nen ges.

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Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
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