SFS 1996:1236 Lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel
Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.
2335
SFS 1996:1236
Utkom fr�n trycket
den 13 december 1996
Lag
om �ndring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt p�
pensionsmedel;
utf�rdad den 5 december 1996.
Enligt riksdagens beslut1 f�reskrivs i fr�ga om lagen (1990:661) om av-
kastningsskatt p� pensionsmedel
dels att 2, 3, 9 och 12 �� skall ha f�ljande lydelse,
dels att det i lagen skall inf�ras en ny paragraf, 10 a �, av f�ljande lydelse.
2 �2 Skattskyldiga till avkastningsskatt �r
1. svenska livf�rs�kringsf�retag,
2. utl�ndska livf�rs�kringsf�retag som bedriver f�rs�kringsr�relse fr�n
fast driftst�lle i Sverige,
3. underst�dsf�reningar som bedriver till livf�rs�kring h�nf�rlig verk-
samhet,
4. pensionsstiftelser enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensions-
utf�stelse m.m.,
5. arbetsgivare som i sin balansr�kning redovisar skuld under rubriken
Avsatt till pensioner enligt 5 � lagen om tryggande av pensionsutf�stelse m.m.,
6. i Sverige bosatt innehavare av pensionssparkonto enligt 1 kap. 2 � la-
gen (1993:931) om individuellt pensionssparande,
7. svensk juridisk person och i Sverige bosatt fysisk person som innehar
a) kapitalf�rs�kring som avses i punkt 1 av anvisningarna till 31 � kom-
munalskattelagen (1928:370) och �r meddelad i f�rs�kringsr�relse som inte
bedrivs fr�n fast driftst�lle i Sverige, eller
b) f�rs�kring som anses som pensionsf�rs�kring enligt sjuttonde stycket
av samma anvisningspunkt.
Best�mmelserna i f�rsta stycket 7 omfattar inte f�rs�kring som enbart av-
ser olycks- eller sjukdomsfall eller d�dsfall senast vid 70 �rs �lder och som
inte �r �terk�psbar.
3 �3 Skatteunderlaget �r kapitalunderlaget enligt andra-�ttonde styckena,
multiplicerat med den genomsnittliga statsl�ner�ntan under kalender�ret
n�rmast f�re ing�ngen av beskattnings�ret. Skatteunderlaget avrundas
ned�t till helt hundratal kronor.
F�r skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 1-4 utg�rs kapital-
underlaget av v�rdet av den skattskyldiges tillg�ngar vid ing�ngen av be-
skattnings�ret efter avdrag f�r finansiella skulder vid samma tidpunkt. F�r
skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 2 medr�knas dock endast s�dana
tillg�ngar och skulder som �r h�nf�rliga till den i Sverige bedrivna f�rs�k-
ringsr�relsen.
Vid ber�kning av kapitalunderlag enligt andra stycket skall bortses fr�n
den del av tillg�ngar och skulder som
1. inte f�rvaltas f�r f�rs�kringstagarnas r�kning,
2. �r h�nf�rliga till avg�ngsbidragsf�rs�kringar meddelade enligt grun-
1
Prop. 1995/96:231 och 1996/97:12, bet. 1996/97:SkU4, rskr. 1996/97:67.
2
Senaste lydelse 1994:1879. �ndringen inneb�r bl.a. att andra stycket upph�vs.
3
Senaste lydelse 1993:1568.
SFS 1996:1236
der som fastst�llts i kollektivavtal mellan arbetsmarknadens huvud-
organisationer,
3. �r h�nf�rliga till f�rs�kringar som i redovisningsh�nseende tas upp
som grupplivf�rs�kringar, eller
4. avser sjuk- och olycksfallsf�rs�kringar h�nf�rliga till f�rs�kringsklass
enligt 2 kap. 3 a � f�rsta stycket 1 och 2 samt 3 b � f�rsta stycket 1 b och 4
f�rs�kringsr�relselagen (1982:713).
Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 5 ut-
g�rs av pensionsskuldens belopp vid ing�ngen av beskattnings�ret. Vid
best�mning av pensionsskuldens belopp skall beaktas s�dana pensions-
�taganden f�r vilkas tryggande avdragsr�tt f�religger enligt punkt 20 d j�m-
f�rt med punkt 20 e av anvisningarna till 23 � kommunalskattelagen
(1928:370) och s�dana pensions�taganden f�r vilka avdragsr�tt f�religger
enligt 8 � lagen (1975:1348) om ikrafttr�dande av lagen (1975:1347) om
�ndring i kommunalskattelagen (1928:370).
Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 6 ut-
g�rs av v�rdet av de tillg�ngar som vid ing�ngen av kalender�ret �r h�nf�r-
liga till pensions sparkontot. Avdrag f�r ske f�r obetald skatt enligt denna
lag som �r h�nf�rlig till kontot.
Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 7 ut-
g�rs av v�rdet vid beskattnings�rets ing�ng av s�dana f�rs�kringar som an-
ges d�r. Detta v�rde ber�knas enligt sjunde och �ttonde styckena.
Som v�rde av f�rs�kringen tas upp dess p� f�rs�kringstekniska grunder
ber�knade �terk�psv�rde med till�gg f�r ber�knad upplupen andel i livf�r-
s�kringsr�relsens �verskott.
I fr�ga om f�rs�kringsavtal som ing�tts f�re den 1 januari 1997 skall en-
dast den del av f�rs�kringens v�rde tas upp som �verstiger v�rdet vid denna
tidpunkt. Till det v�rde som undantas fr�n skatteunderlaget f�r till�gg g�ras
f�r �rlig v�rdestegring ber�knad enligt f�rsta stycket. Denna begr�nsning
g�ller dock inte om f�rs�kringen �verg�tt till ny innehavare efter utg�ngen
av �r 1996 p� annat s�tt �n genom arv, testamente, g�va, bodelning eller,
s�vitt g�ller f�rs�kring som har samband med tj�nst, �verl�telse mellan ar-
betsgivare p� grund av anst�llds byte av tj�nst.
9 �4 Skatten uppg�r till 15 procent av skatteunderlaget enligt 3 � om inte
annat f�ljer av andra och tredje styckena.
F�r den del av skatteunderlaget som hos s�dan skattskyldig som avses i
2 � f�rsta stycket 1-3 och 7 �r h�nf�rligt till annan personf�rs�kring �n
pensionsf�rs�kring uppg�r skatten till 30 procent av nio tiondelar av skatte-
underlaget.
I det fall beskattnings�ret �r l�ngre eller kortare �n 12 m�nader skall
skattesatsen j�mkas i motsvarande m�n. S�dan j�mkning skall ocks� g�ras
om hela beh�llningen p� ett pensionssparkonto avskattas enligt 32 �
1 mom. f�rsta stycket j kommunalskattelagen (1928:370) eller pensions-
skuld som avses i 3 � femte stycket helt uppl�ses under beskattnings�ret.
�verl�ts ett helt f�rs�kringsbest�nd fr�n ett livf�rs�kringsf�retag till ett an-
nat s�dant f�retag eller sker fusion enligt 15 a kap. 1 eller 18 � f�rs�k-
ringsr�relselagen (1982:713) anses som om �verl�tande och �vertagande
f�retag utgjort en skattskyldig.
4
Senaste lydelse 1994:1880.
2336
2337
SFS 1996:1236
10 a � Skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 7 har r�tt till ned-
s�ttning av skatten p� f�rs�kring med belopp som motsvarar den utl�ndska
skatt h�nf�rlig till f�rs�kringen som f�rs�kringsgivaren eller den skatt-
skyldige har betalat. Neds�ttning medges endast om r�tt till avr�kning f�r
den utl�ndska skatten enligt lagen (1986:468) om avr�kning av utl�ndsk
skatt saknas. Med utl�ndsk skatt avses dels s�dan skatt som anges i 14 �
n�mnda lag, dels punktskatt och f�rm�genhetsskatt. Avr�kningsbar skatt
som kvarst�r outnyttjad f�r r�knas av senare �r mot skatt enligt denna lag
vilken avser samma f�rs�kring.
Det �ligger den skattskyldige att l�mna den utredning som beh�vs f�r
pr�vning av fr�gan om neds�ttning av skatt. Har den skattskyldige visat att
f�ruts�ttningar f�r neds�ttning f�religger men inte f�rm�tt l�mna samtliga
de uppgifter som fordras f�r till�mpningen av neds�ttningsreglerna f�r ned-
s�ttning ske med sk�ligt belopp.
12 �5 Beteckningar i denna lag har samma betydelse som i kommunal-
skattelagen (1928:370) och lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt. Be-
skattnings�ret f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 7 skall dock
alltid vara kalender�ret.
Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 1997 och till�mpas f�rsta g�ngen
vid 1998 �rs taxering. �ldre best�mmelser i 2 � sista stycket i dess lydelse
intill den 31 december 1996 till�mpas dock i fr�ga om ett handelsbolag el-
ler en europeisk ekonomisk intressegruppering f�r r�kenskaps�r som har
p�b�rjats f�re ikrafttr�dandet. I fr�ga om f�rs�kringar som meddelats i en
f�rs�kringsr�relse som inte bedrivs fr�n fast driftst�lle i Sverige till�mpas
lagen dock inte tidigare �n fr.o.m. det f�rsta beskattnings�r efter ikrafttr�-
dandet under vilket premie eller liknande ers�ttning f�r f�rs�kringen beta-
las. Neds�ttning enligt de nya best�mmelserna i 10 a � medges endast f�r
utl�ndsk skatt som betalas efter ikrafttr�dandet.
P� regeringens v�gnar
THOMAS �STROS
Peter Kindlund
(Finansdepartementet)
5
Senaste lydelse 1993:947.
7 4 - S F S 1996
