SFS 1998:332 Lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel
Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.
1
Svensk f�rfattningssamling
Lag
om �ndring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt
p� pensionsmedel;
utf�rdad den 4 juni 1998.
Enligt riksdagens beslut
1
f�reskrivs att 2, 3, 9 och 11 �� lagen (1990:661)
om avkastningsskatt p� pensionsmedel skall ha f�ljande lydelse.
2 �
2
Skattskyldiga till avkastningsskatt �r
1. svenska livf�rs�kringsf�retag,
2. utl�ndska livf�rs�kringsf�retag som bedriver f�rs�kringsr�relse fr�n
fast driftst�lle i Sverige,
3. underst�dsf�reningar som bedriver till livf�rs�kring h�nf�rlig verk-
samhet,
4. pensionsstiftelser enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensions-
utf�stelse m.m.,
5. arbetsgivare som i sin balansr�kning redovisar pensionsutf�stelse under
rubriken
Avsatt till pensioner
enligt lagen om tryggande av pensionsutf�s-
telse m.m. eller i s�dan delpost som avses i 8 a � samma lag,
6. i Sverige bosatt innehavare av pensionssparkonto enligt 1 kap. 2 � lagen
(1993:931) om individuellt pensionssparande,
7. svensk juridisk person och i Sverige bosatt fysisk person som innehar
a) kapitalf�rs�kring som avses i punkt 1 av anvisningarna till 31 � kom-
munalskattelagen (1928:370) och �r meddelad i f�rs�kringsr�relse som inte
bedrivs fr�n fast driftst�lle i Sverige, eller
b) f�rs�kring som anses som pensionsf�rs�kring enligt sjuttonde stycket
av samma anvisningspunkt.
Best�mmelserna i f�rsta stycket 7 omfattar inte f�rs�kring som enbart av-
ser olycks- eller sjukdomsfall eller d�dsfall senast vid 70 �rs �lder och som
inte �r �terk�psbar.
3 �
3
Skatteunderlaget �r kapitalunderlaget enligt andra
�ttonde styckena,
multiplicerat med den genomsnittliga statsl�ner�ntan under kalender�ret n�r-
mast f�re ing�ngen av beskattnings�ret. Skatteunderlaget avrundas ned�t till
helt hundratal kronor.
F�r skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 1
4 utg�rs kapitalunder-
laget av v�rdet av den skattskyldiges tillg�ngar vid ing�ngen av beskatt-
1
Prop. 1997/98:146, bet. 1997/98:SkU27, rskr. 1997/98:265.
2
Senaste lydelse 1996:1236.
3
Senaste lydelse 1996:1236.
SFS 1998:332
Utkom fr�n trycket
den 12 juni 1998
2
SFS 1998:332
nings�ret efter avdrag f�r finansiella skulder vid samma tidpunkt. F�r skatt-
skyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 2 medr�knas dock endast s�dana till-
g�ngar och skulder som �r h�nf�rliga till den i Sverige bedrivna f�rs�krings-
r�relsen.
Vid ber�kning av kapitalunderlag enligt andra stycket skall bortses fr�n
den del av tillg�ngar och skulder som
1. inte f�rvaltas f�r f�rs�kringstagarnas r�kning,
2. �r h�nf�rliga till avg�ngsbidragsf�rs�kringar meddelade enligt grunder
som fastst�llts i kollektivavtal mellan arbetsmarknadens huvudorga-
nisationer,
3. �r h�nf�rliga till f�rs�kringar som i redovisningsh�nseende tas upp som
grupplivf�rs�kringar, eller
4. avser sjuk- och olycksfallsf�rs�kringar h�nf�rliga till f�rs�kringsklass
enligt 2 kap. 3 a � f�rsta stycket 1 och 2 samt 3 b � f�rsta stycket 1 b och 4
f�rs�kringsr�relselagen (1982:713).
Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 5 utg�rs
av avs�ttningsbeloppet
vid ing�ngen av beskattnings�ret avseende
s�dana
pensionsutf�stelser f�r vilkas tryggande avdragsr�tt f�religger vid inkomst-
taxeringen.
Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 6 utg�rs
av v�rdet av de tillg�ngar som vid ing�ngen av kalender�ret �r h�nf�rliga till
pensionssparkontot. Avdrag f�r ske f�r obetald skatt enligt denna lag som �r
h�nf�rlig till kontot.
Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 7 utg�rs
av v�rdet vid beskattnings�rets ing�ng av s�dana f�rs�kringar som anges d�r.
Detta v�rde ber�knas enligt sjunde och �ttonde styckena.
Som v�rde av f�rs�kringen tas upp dess p� f�rs�kringstekniska grunder
ber�knade �terk�psv�rde med till�gg f�r ber�knad upplupen andel i livf�r-
s�kringsr�relsens �verskott.
I fr�ga om f�rs�kringsavtal som ing�tts f�re den 1 januari 1997 skall en-
dast den del av f�rs�kringens v�rde tas upp som �verstiger v�rdet vid denna
tidpunkt. Till det v�rde som undantas fr�n skatteunderlaget f�r till�gg g�ras
f�r �rlig v�rdestegring ber�knad enligt f�rsta stycket. Denna begr�nsning
g�ller dock inte om f�rs�kringen �verg�tt till ny innehavare efter utg�ngen
av �r 1996 p� annat s�tt �n genom arv, testamente, g�va, bodelning eller, s�-
vitt g�ller f�rs�kring som har samband med tj�nst, �verl�telse mellan arbets-
givare p� grund av anst�llds byte av tj�nst.
9 �
4
Skatten uppg�r till 15 procent av skatteunderlaget enligt 3 � om inte
annat f�ljer av andra och tredje styckena.
F�r den del av skatteunderlaget som hos s�dan skattskyldig som avses i
2 � f�rsta stycket 1
3 och 7 �r h�nf�rligt till annan personf�rs�kring �n pen-
sionsf�rs�kring uppg�r skatten till 30 procent av nio tiondelar av skatteun-
derlaget.
I det fall beskattnings�ret �r l�ngre eller kortare �n 12 m�nader skall skat-
tesatsen j�mkas i motsvarande m�n. S�dan j�mkning skall ocks� g�ras om
hela beh�llningen p� ett pensionssparkonto avskattas enligt 32 � 1 mom. f�r-
sta stycket j kommunalskattelagen (1928:370) eller avs�ttning som avses i
4
Senaste lydelse 1996:1236.
3
SFS 1998:332
3 � fj�rde
stycket helt uppl�ses under beskattnings�ret. �verl�ts ett helt
f�rs�kringsbest�nd fr�n ett livf�rs�kringsf�retag till ett annat s�dant f�retag
eller sker fusion enligt 15 a kap. 1 eller 18 � f�rs�kringsr�relselagen
(1982:713) anses som om �verl�tande f�retag och �vertagande f�retag ut-
gjort en skattskyldig.
11 �
5
Skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 5 f�r utan hinder av be-
st�mmelserna i 20 � kommunalskattelagen (1928:370) i f�rv�rvsk�llan g�ra
avdrag f�r s�dan avkastningsskatt som tas ut p� i 3 � f�rsta och fj�rde styck-
ena angivet underlag. Avdrag skall d�rvid medges f�r avkastningsskatten
f�re eventuell neds�ttning genom avr�kning av utl�ndsk skatt.
Denna lag tr�der i kraft den 30 juni 1998 och till�mpas vad g�ller 2 � f�r-
sta g�ngen vid 1999 �rs taxering, 3 � f�rsta g�ngen vid 2001 �rs taxering
samt 9 och 11 �� f�rsta g�ngen vid 1998 �rs taxering. De nya best�mmel-
serna i 3 � skall dock till�mpas vid 1998, 1999 och 2000 �rs taxeringar om
den skattskyldige har yrkat att de nya best�mmelserna i lagen (1998:328) om
�ndring i kommunalskattelagen (1928:370) skall till�mpas vid dessa taxe-
ringar.
P� regeringens v�gnar
THOMAS �STROS
Peter Kindlund
(Finansdepartementet)
5
Senaste lydelse 1993:947.
Fakta Info Direkt, tel. 08-587 671 00
Elanders Gotab, Stockholm 1998
