SFS 2005:1172 Lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel

Skatterätt

Start / Skatterätt / Lag (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel / SFS 2005:1172 Lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel

051172.PDF

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">     </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:702px;height:1028px;"> <img width="702" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 1 Svensk f�rfattningssamling Lag om �ndring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsmedel; utf�rdad den 15 december 2005. Enligt riksdagens beslut 1 f�reskrivs att 2, 3 och 9 �� lagen (1990:661) om avkastningsskatt p� pensionsmedel skall ha f�ljande lydelse. 2 � 2 Skattskyldiga till avkastningsskatt �r 1. svenska livf�rs�kringsf�retag, 2. utl�ndska livf�rs�kringsf�retag som bedriver f�rs�kringsr�relse fr�n fast driftst�lle i Sverige och utl�ndska tj�nstepensionsinstitut som bedriver med f�rs�kringsverksamhet j�mf�rbar tj�nstepensionsverksamhet fr�n fast driftst�lle i Sverige, 3. underst�dsf�reningar som bedriver till livf�rs�kring h�nf�rlig verksam- het, 4. pensionsstiftelser enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensionsut- f�stelse m.m. och utl�ndska tj�nstepensionsinstitut som fr�n fast driftst�lle i Sverige meddelar avtal om tj�nstepension med villkor som inneb�r att insti- tutet kan likst�llas med en pensionsstiftelse enligt samma lag, 5. arbetsgivare som i sin balansr�kning redovisar pensionsutf�stelse under rubriken Avsatt till pensioner enligt lagen om tryggande av pensionsutf�s- telse m.m. eller i s�dan delpost som avses i 8 a � samma lag, 6. obegr�nsat skattskyldiga som innehar pensionssparkonto, 7. obegr�nsat skattskyldiga som innehar a) kapitalf�rs�kring som �r meddelad i f�rs�kringsr�relse som inte be- drivs fr�n fast driftst�lle i Sverige, eller b) f�rs�kring som anses som pensionsf�rs�kring enligt 58 kap. 5 � in- komstskattelagen (1999:1229), 8. obegr�nsat skattskyldiga som ing�tt ett avtal om tj�nstepension med ett utl�ndskt tj�nstepensionsinstitut i en verksamhet som inte bedrivs fr�n fast driftst�lle i Sverige, under f�ruts�ttning att avtalet �r j�mf�rbart med en ka- pitalf�rs�kring. Om en s�dan f�rs�kring som avses i f�rsta stycket 7 a inte innehas av n�- gon som �r obegr�nsat skattskyldig, skall den som har pantr�tt i f�rs�kringen anses inneha den. Best�mmelserna i f�rsta stycket 7 omfattar inte f�rs�kring som enbart av- ser olycks- eller sjukdomsfall eller d�dsfall senast vid 70 �rs �lder och som 1 Prop. 2005/06:22, bet. 2005/06:SkU12, rskr. 2005/06:114. 2 Senaste lydelse 2003:1195. SFS 2005:1172 Utkom fr�n trycket den 23 december 2005 </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:702px;height:1028px;"> <img width="702" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 SFS 2005:1172 inte �r �terk�psbar. Detsamma g�ller ett motsvarande avtal om tj�nstepen- sion som �r j�mf�rbart med kapitalf�rs�kring. 3 � 3 Skatteunderlaget �r kapitalunderlaget enligt andrationde styckena, multiplicerat med den genomsnittliga statsl�ner�ntan under kalender�ret n�rmast f�re ing�ngen av beskattnings�ret. Skatteunderlaget avrundas ned�t till helt hundratal kronor. F�r skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 14 utg�rs kapitalunderla- get av v�rdet av den skattskyldiges tillg�ngar vid ing�ngen av beskattnings- �ret efter avdrag f�r finansiella skulder vid samma tidpunkt. F�r skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 2 och s�dana utl�ndska tj�nstepensionsinstitut som avses i 2 � f�rsta stycket 4 medr�knas dock endast s�dana tillg�ngar och skulder som �r h�nf�rliga till den i Sverige bedrivna f�rs�kringsr�relsen el- ler tj�nstepensionsverksamheten. Vid ber�kning av kapitalunderlag enligt andra stycket skall bortses fr�n den del av tillg�ngar och skulder som 1. inte f�rvaltas f�r f�rs�kringstagarnas r�kning, 2. �r h�nf�rliga till avg�ngsbidragsf�rs�kringar meddelade enligt grunder som fastst�llts i kollektivavtal mellan arbetsmarknadens huvudorganisatio- ner, 3. �r h�nf�rliga till f�rs�kringar som i redovisningsh�nseende tas upp som grupplivf�rs�kringar, eller 4. avser sjuk- och olycksfallsf�rs�kringar h�nf�rliga till f�rs�kringsklass enligt 2 kap. 3 a � f�rsta stycket 1 och 2 samt 3 b � f�rsta stycket 1 b och 4 f�rs�kringsr�relselagen (1982:713). Best�mmelserna i tredje stycket skall ocks� g�lla i tj�nstepensionsverk- samhet i fr�ga om avtal som �r j�mf�rbara med personf�rs�kring. Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 5 utg�rs av avs�ttningsbeloppet vid ing�ngen av beskattnings�ret avseende s�dana pensionsutf�stelser f�r vilkas tryggande avdragsr�tt f�religger vid inkomst- taxeringen. Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 6 utg�rs av v�rdet av de tillg�ngar som vid ing�ngen av kalender�ret �r h�nf�rliga till pensionssparkontot. Avdrag f�r ske f�r obetald skatt enligt denna lag som �r h�nf�rlig till kontot. Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 7 utg�rs av v�rdet vid beskattnings�rets ing�ng av s�dana f�rs�kringar som anges d�r. Detta v�rde ber�knas enligt �ttonde och nionde styckena. Som v�rde av f�rs�kringen tas upp dess p� f�rs�kringstekniska ber�k- ningsgrunder framr�knade �terk�psv�rde med till�gg f�r ber�knad upplupen andel i livf�rs�kringsr�relsens �verskott. I fr�ga om f�rs�kringsavtal som ing�tts f�re den 1 januari 1997 skall en- dast den del av f�rs�kringens v�rde tas upp som �verstiger v�rdet vid denna tidpunkt. Till det v�rde som undantas fr�n skatteunderlaget f�r till�gg g�ras f�r �rlig v�rdestegring ber�knad enligt f�rsta stycket. Denna begr�nsning g�ller dock inte om f�rs�kringen �verg�tt till ny innehavare efter utg�ngen av �r 1996 p� annat s�tt �n genom arv, testamente, g�va, bodelning eller, s�- 3 Senaste lydelse 1999:1129. </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:702px;height:1028px;"> <img width="702" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 3 SFS 2005:1172 vitt g�ller f�rs�kring som har samband med tj�nst, �verl�telse mellan arbets- givare p� grund av anst�llds byte av tj�nst. Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 8 utg�rs av v�rdet vid beskattnings�rets ing�ng av de tillg�ngar som �r h�nf�rliga till avtalet om tj�nstepension. Vid till�mpning av tredje stycket 1 skall tillg�ngar som svarar mot konso- lideringsfond enligt 12 kap. 9 � f�rs�kringsr�relselagen anses f�rvaltade f�r f�rs�kringstagarnas r�kning till den del fonden enligt bolagsordningen f�r anv�ndas f�r �terb�ring till f�rs�kringstagarna eller andra ers�ttningsber�tti- gade p� grund av f�rs�kringar. 9 � 4 Skatten uppg�r till 15 procent av skatteunderlaget enligt 3 � om inte annat f�ljer av andra och fj�rde styckena. F�r den del av skatteunderlaget som hos s�dan skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 13, 7 och 8 �r h�nf�rligt till annan personf�rs�kring �n pensionsf�rs�kring eller till annat med personf�rs�kring j�mf�rbart tj�nste- pensionsavtal �n s�dant som avses i 28 kap. 2 � andra stycket inkomstskatte- lagen (1999:1229) uppg�r skatten till 30 procent av nio tiondelar av skatte- underlaget. Med pensionsf�rs�kring likst�lls i denna paragraf en s�dan kapitalf�rs�k- ring som 1. avses i 58 kap. 2 � andra stycket andra meningen inkomstskattelagen (1999:1229), eller 2. uppfyller villkoren i 58 kap. 616 �� inkomstskattelagen, om den har meddelats i en s�dan verksamhet som avses i 2 kap. 1 � 2 lagen (1998:293) om utl�ndska f�rs�kringsgivares och utl�ndska tj�nstepensionsinstituts verk- samhet i Sverige. Med pensionsf�rs�kring likst�lls ocks� s�dana avtal om tj�nstepension som uppfyller villkoren i 58 kap. 1 a � f�rsta stycket 2 inkomstskattelagen. I det fall beskattnings�ret �r l�ngre eller kortare �n 12 m�nader skall skat- tesatsen j�mkas i motsvarande m�n. S�dan j�mkning skall ocks� g�ras om hela beh�llningen p� ett pensionssparkonto avskattas enligt 58 kap. 33 � in- komstskattelagen eller avs�ttning som avses i 3 � femte stycket helt uppl�- ses under beskattnings�ret. �verl�ts ett helt f�rs�kringsbest�nd fr�n ett liv- f�rs�kringsf�retag till ett annat s�dant f�retag eller sker fusion enligt 15 a kap. 1 eller 18 � f�rs�kringsr�relselagen (1982:713) intr�der det �verta- gande f�retaget i det �verl�tande f�retagets skattem�ssiga situation. Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2006 och till�mpas f�rsta g�ngen vid 2007 �rs taxering. P� regeringens v�gnar P�R NUDER Ulf Rehnberg (Finansdepartementet) 4 Senaste lydelse 2004:1304. </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:702px;height:1028px;"> <img width="702" height="1028" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> Thomson Fakta, tel. 08-587 671 00 Elanders Gotab, Stockholm 2005 </div> </div>

Svensk f�rfattningssamling

Lag
om �ndring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt
p� pensionsmedel;

utf�rdad den 15 december 2005.

Enligt riksdagens beslut

1 f�reskrivs att 2, 3 och 9 �� lagen (1990:661) om

avkastningsskatt p� pensionsmedel skall ha f�ljande lydelse.

2 �

2 Skattskyldiga till avkastningsskatt �r

1. svenska livf�rs�kringsf�retag,
2. utl�ndska livf�rs�kringsf�retag som bedriver f�rs�kringsr�relse fr�n

fast driftst�lle i Sverige och utl�ndska tj�nstepensionsinstitut som bedriver
med f�rs�kringsverksamhet j�mf�rbar tj�nstepensionsverksamhet fr�n fast
driftst�lle i Sverige,

3. underst�dsf�reningar som bedriver till livf�rs�kring h�nf�rlig verksam-

het,

4. pensionsstiftelser enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensionsut-

f�stelse m.m. och utl�ndska tj�nstepensionsinstitut som fr�n fast driftst�lle i
Sverige meddelar avtal om tj�nstepension med villkor som inneb�r att insti-
tutet kan likst�llas med en pensionsstiftelse enligt samma lag,

5. arbetsgivare som i sin balansr�kning redovisar pensionsutf�stelse under

rubriken Avsatt till pensioner enligt lagen om tryggande av pensionsutf�s-
telse m.m. eller i s�dan delpost som avses i 8 a � samma lag,

6. obegr�nsat skattskyldiga som innehar pensionssparkonto,
7. obegr�nsat skattskyldiga som innehar
a) kapitalf�rs�kring som �r meddelad i f�rs�kringsr�relse som inte be-

drivs fr�n fast driftst�lle i Sverige, eller

b) f�rs�kring som anses som pensionsf�rs�kring enligt 58 kap. 5 � in-

komstskattelagen (1999:1229),

8. obegr�nsat skattskyldiga som ing�tt ett avtal om tj�nstepension med ett

utl�ndskt tj�nstepensionsinstitut i en verksamhet som inte bedrivs fr�n fast
driftst�lle i Sverige, under f�ruts�ttning att avtalet �r j�mf�rbart med en ka-
pitalf�rs�kring.

Om en s�dan f�rs�kring som avses i f�rsta stycket 7 a inte innehas av n�-

gon som �r obegr�nsat skattskyldig, skall den som har pantr�tt i f�rs�kringen
anses inneha den.

Best�mmelserna i f�rsta stycket 7 omfattar inte f�rs�kring som enbart av-

ser olycks- eller sjukdomsfall eller d�dsfall senast vid 70 �rs �lder och som

1 Prop. 2005/06:22, bet. 2005/06:SkU12, rskr. 2005/06:114.

2 Senaste lydelse 2003:1195.

SFS 2005:1172

Utkom fr�n trycket
den 23 december 2005

SFS 2005:1172

inte �r �terk�psbar. Detsamma g�ller ett motsvarande avtal om tj�nstepen-
sion som �r j�mf�rbart med kapitalf�rs�kring.

3 �

3 Skatteunderlaget �r kapitalunderlaget enligt andrationde styckena,

multiplicerat med den genomsnittliga statsl�ner�ntan under kalender�ret
n�rmast f�re ing�ngen av beskattnings�ret. Skatteunderlaget avrundas ned�t
till helt hundratal kronor.

F�r skattskyldig som avses i 2 � f�rsta stycket 14 utg�rs kapitalunderla-

get av v�rdet av den skattskyldiges tillg�ngar vid ing�ngen av beskattnings-
�ret efter avdrag f�r finansiella skulder vid samma tidpunkt. F�r skattskyldig
som avses i 2 � f�rsta stycket 2 och s�dana utl�ndska tj�nstepensionsinstitut
som avses i 2 � f�rsta stycket 4 medr�knas dock endast s�dana tillg�ngar och
skulder som �r h�nf�rliga till den i Sverige bedrivna f�rs�kringsr�relsen el-
ler tj�nstepensionsverksamheten.

Vid ber�kning av kapitalunderlag enligt andra stycket skall bortses fr�n

den del av tillg�ngar och skulder som

1. inte f�rvaltas f�r f�rs�kringstagarnas r�kning,
2. �r h�nf�rliga till avg�ngsbidragsf�rs�kringar meddelade enligt grunder

som fastst�llts i kollektivavtal mellan arbetsmarknadens huvudorganisatio-
ner,

3. �r h�nf�rliga till f�rs�kringar som i redovisningsh�nseende tas upp som

grupplivf�rs�kringar, eller

4. avser sjuk- och olycksfallsf�rs�kringar h�nf�rliga till f�rs�kringsklass

enligt 2 kap. 3 a � f�rsta stycket 1 och 2 samt 3 b � f�rsta stycket 1 b och 4
f�rs�kringsr�relselagen (1982:713).

Best�mmelserna i tredje stycket skall ocks� g�lla i tj�nstepensionsverk-

samhet i fr�ga om avtal som �r j�mf�rbara med personf�rs�kring.

Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 5 utg�rs

av avs�ttningsbeloppet vid ing�ngen av beskattnings�ret avseende s�dana
pensionsutf�stelser f�r vilkas tryggande avdragsr�tt f�religger vid inkomst-
taxeringen.

Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 6 utg�rs

av v�rdet av de tillg�ngar som vid ing�ngen av kalender�ret �r h�nf�rliga till
pensionssparkontot. Avdrag f�r ske f�r obetald skatt enligt denna lag som �r
h�nf�rlig till kontot.

Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 7 utg�rs

av v�rdet vid beskattnings�rets ing�ng av s�dana f�rs�kringar som anges
d�r. Detta v�rde ber�knas enligt �ttonde och nionde styckena.

Som v�rde av f�rs�kringen tas upp dess p� f�rs�kringstekniska ber�k-

ningsgrunder framr�knade �terk�psv�rde med till�gg f�r ber�knad upplupen
andel i livf�rs�kringsr�relsens �verskott.

I fr�ga om f�rs�kringsavtal som ing�tts f�re den 1 januari 1997 skall en-

dast den del av f�rs�kringens v�rde tas upp som �verstiger v�rdet vid denna
tidpunkt. Till det v�rde som undantas fr�n skatteunderlaget f�r till�gg g�ras
f�r �rlig v�rdestegring ber�knad enligt f�rsta stycket. Denna begr�nsning
g�ller dock inte om f�rs�kringen �verg�tt till ny innehavare efter utg�ngen
av �r 1996 p� annat s�tt �n genom arv, testamente, g�va, bodelning eller, s�-

3 Senaste lydelse 1999:1129.

SFS 2005:1172

vitt g�ller f�rs�kring som har samband med tj�nst, �verl�telse mellan arbets-
givare p� grund av anst�llds byte av tj�nst.

Kapitalunderlaget f�r skattskyldiga som avses i 2 � f�rsta stycket 8 utg�rs

av v�rdet vid beskattnings�rets ing�ng av de tillg�ngar som �r h�nf�rliga till
avtalet om tj�nstepension.

Vid till�mpning av tredje stycket 1 skall tillg�ngar som svarar mot konso-

lideringsfond enligt 12 kap. 9 � f�rs�kringsr�relselagen anses f�rvaltade f�r
f�rs�kringstagarnas r�kning till den del fonden enligt bolagsordningen f�r
anv�ndas f�r �terb�ring till f�rs�kringstagarna eller andra ers�ttningsber�tti-
gade p� grund av f�rs�kringar.

9 �

4 Skatten uppg�r till 15 procent av skatteunderlaget enligt 3 � om inte

annat f�ljer av andra och fj�rde styckena.

F�r den del av skatteunderlaget som hos s�dan skattskyldig som avses i

2 � f�rsta stycket 13, 7 och 8 �r h�nf�rligt till annan personf�rs�kring �n
pensionsf�rs�kring eller till annat med personf�rs�kring j�mf�rbart tj�nste-
pensionsavtal �n s�dant som avses i 28 kap. 2 � andra stycket inkomstskatte-
lagen (1999:1229) uppg�r skatten till 30 procent av nio tiondelar av skatte-
underlaget.

Med pensionsf�rs�kring likst�lls i denna paragraf en s�dan kapitalf�rs�k-

ring som

1. avses i 58 kap. 2 � andra stycket andra meningen inkomstskattelagen

(1999:1229), eller

2. uppfyller villkoren i 58 kap. 616 �� inkomstskattelagen, om den har

meddelats i en s�dan verksamhet som avses i 2 kap. 1 � 2 lagen (1998:293)
om utl�ndska f�rs�kringsgivares och utl�ndska tj�nstepensionsinstituts verk-
samhet i Sverige.

Med pensionsf�rs�kring likst�lls ocks� s�dana avtal om tj�nstepension

som uppfyller villkoren i 58 kap. 1 a � f�rsta stycket 2 inkomstskattelagen.

I det fall beskattnings�ret �r l�ngre eller kortare �n 12 m�nader skall skat-

tesatsen j�mkas i motsvarande m�n. S�dan j�mkning skall ocks� g�ras om
hela beh�llningen p� ett pensionssparkonto avskattas enligt 58 kap. 33 � in-
komstskattelagen eller avs�ttning som avses i 3 � femte stycket helt uppl�-
ses under beskattnings�ret. �verl�ts ett helt f�rs�kringsbest�nd fr�n ett liv-
f�rs�kringsf�retag till ett annat s�dant f�retag eller sker fusion enligt
15 a kap. 1 eller 18 � f�rs�kringsr�relselagen (1982:713) intr�der det �verta-
gande f�retaget i det �verl�tande f�retagets skattem�ssiga situation.

Denna lag tr�der i kraft den 1 januari 2006 och till�mpas f�rsta g�ngen vid

2007 �rs taxering.

P� regeringens v�gnar

P�R NUDER

Ulf Rehnberg
(Finansdepartementet)

4 Senaste lydelse 2004:1304.

Thomson Fakta, tel. 08-587 671 00

Elanders Gotab, Stockholm 2005

;

Viktiga lagar inom skatterätten

Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Arbetar du med skatterätt? JP Infonets tjänster ger dig ett utmärkt stöd i ditt arbete. Vi ger dig ständigt tillgång till alla nya avgöranden, lagändringar och ställningstaganden. Du kan också ta del av referat och expertanalyser, som kan hjälpa dig i ditt dagliga arbete. Se allt inom skatterätt.

Tjänster

Utbildningar

Juridisk rådgivning

SFS 2005:1172 Lag om ändring i lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel

Viktiga lagar inom skatterätten

JP Infonets skatterättsliga tjänster

Om Lagboken.se