SFS 1991:606

Start / Skatterätt / Lag (1991:606) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Belgien / SFS 1991:606

Källa Regeringskansliets rättsdatabaser m.fl.

<div><style type="text/css">                                  </style> <div id="page1-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 Lag uikom fr�n lo'cket Otti dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Belgien; den I4juni 1991 Utf�rdad den 30 maj 1991. Enligt riksdagens beslut' f�reskrivs f�ljande. 1 � Det avtal f�r att undvika dubbelbeskattning och f�rhindra skatte� flykt betr�ffande skatter p� inkomst och p� f�rm�genhet som Sverige och Belgien undertecknade den 5 februari 1991 skall g�lla som lag h�r i lande t. Avtalets inneh�ll framg�r av bilaga till denna lag. 940 ' 1'rop. 1990/91: 173. SkU36. rskr. 290. � </div> <div id="page2-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> 2 � Avtalets beskattningsregier skall till�mpas endast i den m�n dessa SFS 1991:606 medf�r i nskr�nkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle f�religga. 3 � Om en person som �r bosatt i Sverige f�rv�r var inkomst som enligt best�mmelserna i artikel 8 punkt 1, artikel 13 punkt 3 eller artikel 19 punkterna 1 och 2 i avtalet beskattas endast i Belg ien skall s�dan inkomst inte tas med vid taxeringen i Sverige. Taxeras personen i fr�ga till statlig inkomstskatt for annan inkomst som �r att h�nf�ra till f�rv�rvsinkomst skall dock f�l jande iakttas. F�rst utr�knas den statliga inkomstskatt som skulle ha p�f�rts om den skattskyldiges hela f�rv�rvsinkomst beskattats endast i Sverig e. D�refter fastst�lls hur stor procent den s�lunda utr�knade skatten utg�r av hela den beskattningsbara inkomst p� vilken skatten ber�knats. Med den d�rmed erh�llna procentsatsen tas skatt ut p� den f�rv�rvsinkomst som skall beskattas i Sverige. F �rfarandet skall anv�ndas endast om d etta leder till h�gre skatt. 4 � Best�mmelserna i punkt 10 andra stycket av anvisningarna till 53 � kommunalskattelagen (1928:370) g�ller inte i fr�ga om del�gare i s�dan utl�ndsk juridisk person som avses i b i angivna stycke och som �r hemmah�rande i Belgien. F�r del�gares inkomst i s�dan i Be lgien hem ma� h�rande utl�ndsk juridisk person medges inte avdrag enligt 6 � 1 mom. d lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt. 5 � Utan hinder av best�mmelserna i artikel 23 punkt 2 a i avt alet skall utdelning fr�n bolag med hemvist i Belgi en till bolag med hemvist i Sverige undantas fr�n beskattning i Sverige i den m�n utdelningen skulle ha varit undantagen fr�n beskattning enligt svensk lag om b�da bolagen varit svenska bolag. S�dan skattebefrielse medges dock endast om a) den vinst av vilken utdelningen betalas har, i Belgien eller n�gon annanstans, underkastats en beskattning som �r j�mf�rlig med den in� komstbeskattning som skulle ha skett om inkomsten hade f�rv�rvats av svenskt bolag, eller b) utdelningen, ut�ver s�dan som avses i a, utg�rs av inkomst som hade varit skattebefriad i Sv erige om den hade f�rv�rvats direkt av bolaget med hemvist i Sve rige. 941 � </div> <div id="page3-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 Avtal mellan Konungariket Sverige och Konungariket Belgien f�r att undvika dubbelbeskattning ocb f�rhindra skatte� flykt betr�ffande skatter p� inkom st ocb p� f�rm�genhet Konungariket Sveriges regering och Konungariket Belgiens regering, som �nskar ing� ett nytt a vta! f�r att undvika dubbelbe� skattning och f�rhindra skatteflykt betr�ffan� de skatter p� inkomst och f�rm�genhet, har kommit �verens om f�ljande best�mmelser: Bilaga Convention entre le Royaume de Belgique et le Royaume de Su�de tendant a �viter les doubles impositions et � pr�venir r�vasion fiscale en mati�re dMmp�ts sur le revenu et sur la fortune Le Gouvernement du Royaume de Bel� gique et le Gouvernement du Royaume de Su�de, desireux de conciure une nouvelle Conven� tion tendant � �viter les doubles impositions et � pr�venir T�vasion fiscale en mati�re d'impots sur le revenu et s ur la fortune, sont convenus des dispositions suivantes: Kapitel I Avtalets till�mpningsomr�de Artikel 1 Personer p� vilk a avtalet till�mpas Detta avtal till�mpas p� p ersoner som har hemvist i en avtalsslutande stat eller i b�da avtalsslutande staterna. Chapitre I. Champ d'application de la Convention Artide ler Personnes vis�es La pr�sente Convention s'applique aux personnes qui sont des r�sidents d'un Etat contractant ou des deux Etats contractants. Artikel 2 Skatter som omfattas av avtalet 1. Detta avtal till�mpas p� skatter p� in� komst och p� f�rm�genhet som p�f�rs f�r en avtalsslutande stats, dess politiska underav� delningars eller lokala myndigheters r�kning, oberoende av det s�tt p� vilket skatterna tas ut. 2. Med s katter p� inkomst och p� f�rm�� genhet f�rst�s alla skatter som utg�r p� in� komst eller f�rm�genhet i dess helhet eller p� delar av inkomst eller f�rm�genhet, d�ri in� begripna skatter p� vinst p� grund av �verl� telse av l�s eller fast egendom samt skatter p� v�rdestegring. 3. De f�r n�rvarande utg�ende skatter, p� vilka avtalet till�mpas, �r: a) I Belgien : 1) skatten p� fysiska personer; 2) skatten p� bolag; 3) skatten p� juridi ska personer; 4) skatten p� personer med hemvist ut� omlands; Artide 2 Imp�ts vis�s � ler. La pr�sente Convention s'applique aux imp�ts sur le revenu et sur la fortune pergus pour le compte d'un Etat contractant, de ses subdivisions politiques ou de ses col- lectivit�s locales, quel que soit le syst�me de perception. � 2. Sont consid�r�s comme imp�ts sur le revenu et sur la fortune les imp�ts per^us sur le revenu total, sur la fortune totale, ou sur des �l�ments du revenu ou de la fortune, y compris les imp�ts sur les gains provenant de Tali�nation de biens mobiliers ou immobili- ers, ainsi que les imp�ts sur les plus-values. � 3. Les imp�ts actuels auxquels s'applique la Convention sont: a) en ce qui conceme la Belgique: 1� rimp�t des personnes physiques; 2� rimp�t des soci�t�s; 3� 1'imp�t des personnes morales; 4� rim p�t des non-r�sidents; 942 � </div> <div id="page4-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 5) den s�rskilda avgiften som likst�lls med skatten p� fysiska personer, d�ri inbegripna de f�rskottsvis uttagna skatterna, till�ggsbeloppen till de angivna skatterna och de f�rskottsvis uttagna skatter� na lik som till�ggsskatterna till skatten p� fy� siska personer (i det f�ljande ben�mnda "belgisk skatt"); b) 1 Sverige: 1) den statliga inkomstskatten, sj�mans� skatten och kupongskatten d�ri inbegrip� na: 2) bevillningsavgiften f�r vissa offentliga f�rest�llningar; 3) kommunalskatten; 4) fastighetsskatten; 5) den statliga f�rm�genhetsskatten (i det f�ljande ben�mnda "svensk skatt"). 4. Avtalet till�mpas �ven p� skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av avtalet p�f�rs vid sidan av eller i st�llet f�r de f�r n�rvarande utg�ende skat terna. De beh�riga myndighe� terna i de avtalsslutande staterna skall med� dela varandra de v�sentliga �ndringar som vidtagits i respektive skattelagstiftning. 5� la cotisation sp�ciale assimil�e � Tim- p�t des personnes physiques, y compris les pr�comptes, les d�c imes et centimes additionnels auxdits imp�ts et pr� comptes ainsi que les taxes additionnelles � rimp�t des personnes physiques; (ci-apr�s d�nomm�s "Pimp�t beige"); b) en ce qui concerne la Su�de: 1 � rimp�t d'Etat sur le revenu (den s tat� liga inkomstskatten), y compris Timp�t sur les salaires des gens de mer (sj�mansskat� ten) et rimp�t sur les dividendes d'actions (kupongskatten); 2� la taxe sur les revenus des artistes et sportifs (bevillningsavgiften f�r vissa of� fentliga f�rest�llningar); 3� rimp�t communal sur le revenu (kommunalskatten); 4� rimp�t sur la propri�t� immobili�re (fastighetsskatten); 5� rimp�t d'Etat sur la fortune (den stat� liga f�rm�genhetsskatten); (ci-apr�s d�nomm�s "rimp�t su�dois"). � 4. La Convention s'applique aussi aux imp�ts de nature identique ou analogue qui seraient �tablis apres la date de signature de la Convention et qui s'ajouteraient aux im� p�ts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorit�s comp�tentes des Etats contractants se communiquent les modifications impor- tantes apport�es � leurs l�gislations fiscales respectives. Kapitel II Definitioner Artikel 3 Allm�nna definilioner I. Om inte sammanhanget f�ranleder an� nat. har vid til l�mpningen av detta avtal f�l� jande uttryck nedan angiven betydelse: a) 1) "Belgien" �syftar Konungariket Bel� gien och innefattar, n�r uttr>'cket anv�nds i geografisk betydelse, Belgiens te rritorium, Belgiens territorialvatten och andra havs� omr�den �ver vilka Belgien, i �verens� st�mmelse med folkr�ttens allm�nna reg� ler, ut�var s uver�na r�ttigheter eller juris� diktion; Chapitre IL Definitions Artide 3 Definitions g�n�rales � ler. Au sens de la pr�sente Convention, � moins que le contexte n'exige une interpr�ta- tion diff�rente; a) P le terme "Belgique" d�signe le Ro- yaume de Belgique; employ� dans un sens g�ographique, il d�signe le territoire natio� nal, la mer territoriale ainsi que les autres zones maritimes sur lesquelles, conform�- ment au droit international, la Belgique exerce des droits de souverainet� ou de juridiction; 943 � </div> <div id="page5-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 2) "Sverige" �syftar Konungariket Sve� rige och innefattar, n�r uttrycket anv�nds i geografisk betydelse, Sveriges territorium, Sveriges t erritorialvatten och andra havs� omr�den �ver vilka Sverige, i �verens� st�mmelse med folkr�ttens allm�nna reg� ler, ut�var suver�na r�ttigheter eller juris� diktion; b) "en avtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten" �syftar Belgien eller Sverige allteftersom sammanhanget kr�ver; c) "person" inbegriper fysisk person, bolag och annan sammanslutning; d) "bolag" �syftar juridisk person eller an� nan som vid beskattningen i den stat d� r han har hemvist behandlas s�som juridisk per� son; e) "f�retag i en avtalsslutande stat" och "foretag i den andra avtalsslutande staten" �syftar foretag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat, respektive foretag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; O "intern ationell trafik" �syftar transport med skepp eller luftfartyg som anv�nds av foretag som har sin verkliga ledning i en av� talsslutande stat utom d� skeppet eller luft� fartyget anv�nds uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten; g) "beh�rig myndighet" �syftar: 1) 1 Belgien, generaldirekt�ren f�r direk� ta skatter, och 2) i Sverig e, finansministern, dennes be- fullm�ktigadc ombud eller den myndighet �l vilken uppdras att vara beh�rig myndig� het vid till�mpningen av avtalet. 2. D� en avtalsslutande stat till�mpar avta� let anses, s�vida inte sammanhanget f�ranle� der annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fr�ga om s�da� na skatter p� vilka avtalet till� mpas. T le terme "Su�de" d�signe le Ro- yaume de Su�de; empioy� dans un sens g�ographique, il d�signe le territoi re natio� nal, la mer territoriale ainsi que les autres zones maritimes sur lesquelles, conform�- ment au droit international, la Su�de exer- ce des droits de souverainet� ou de juridic- tion; b) les expressions "un Etat contractant" et "I'autre Etat contractant" d�signent, suivant le contexte, la Belgique o u la Su�de; c) le terme "personne" comprend les per- sonnes physiques, les soci�t�s et tous autres groupements de personnes; d) le terme "soci�t�" d�signe toute person� ne morale ou toute entit� qui est consid�r�e comme une personne morale aux fins d�m- position dans I'Etat dont elle est un r�sident; e) les expressions "entreprise d'un Etat contractant" et "entreprise de I'autre Etat contractant" d�signent respectivement une entreprise exploit�e par un r�sident d'un Etat contractant et une entreprise exploit�e par un r�sident de I'autre Etat contractant; O 1'expression "trafic international" d�sig� ne tout transport elfectu� par un navire ou un a�ronef exploit� par une entreprise dont le si�ge de direction effective est situ� dans un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou 1'a�ronef n'est exploit� qu'entre des points situ�s dans I'autre Etat contractant; g) I'expression "autorit� comp�tente" d� signe: 1" en ce qui concerne la Belgique, le Di- recteur g�n�ral des contributions directes, et 2� en ce qui concerne la Su�de, le Minist� re des Finances, son repr�sentant dument autoris� ou Tautorit� d�sign�e comme Fautorit� comp�tente au sens de la Convention. � 2. Pour I'applicalion de la Convention par un Etat contractant, toute expression qui n'y est pas d�finie a le sens que lui attribue le droit de cet Etat concernant les impots aux- quels s'applique la Conve ntion, � moins que le c ontexte n'exige une interpr�tation diff�- rente. 944 � </div> <div id="page6-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> "V. SFS 1991:606 Artikel 4 Hemvist 1. Vid till� mpningen av detta avtal �syftar uttrycket "person med hemvist i en avtalsslu� tande stat" person som enligt lagstiftningen i denna stat �r skattskyldig d�r p� grund av hemvist, b os�ttning, plats for f�retagsled� ning eller annan liknande omst�ndighet. Ut� trycket inbegriper emellertid inte person som �r skattskyldig i denna stat endast f�r in� komst fr�n k�lla i denn a stat eller f�r f�rm�� genhet bel�g en d�r. Detta uttryck �syftar emellertid �ven be� tr�ffande Sverige, handelsbolag som har sin verkliga ledning d�r, men endast i den ut� str�ckning bolagets inkomst eller dess f�rm�� genhet beskattas i Sverige, antingen hos bola� get eller hos dess del�gare, som om person med hemvist i Sverige uppburit inkomsten eller innehaft f�rm�genheten. 2. D� p� grund av best�mmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i b�da avtalsslu� tande staterna, best�ms hans hemvist p� f�l� jande s�tt: a) Han anses ha hemvist i den stat d�r han har en bostad som stadigvarande st�r till hans f�rfogande. Om han har en s�dan bo� stad i b�da staterna, anses han ha hemvist i den stat med vilken hans personliga och eko� nomiska f�rbindelser �r starkast (centrum f�r levnadsintressena); b) om det inte kan avg�ras i vilken stat han har centrum f�r sina levnadsintressen eller om han inte i n�gondera staten har en bostad som stadigvarande st�r till hans f�rfogande, anses han ha hemvist i den stat d�r han sta� digvarande vistas: c) om han stadigvarande vistas i b�da sta� terna eller om han in te vistas stadigvarande i n�gon av dem, anses han ha hemvist i den stat d�r han �r medborgare; d) om han �r medborgare i b�da staterna eller om han inte �r medborgare i n�gon av dem, avg�r de beh�riga myndigheterna i d e avtalsslutande staterna fr�gan genom �msesi� dig �verenskommelse. Artide 4 Resident � ler. Au sens de la pr�sente Convention, I'expression "r�sident d'un Etat contractant" d�signe toute personne qui, en vertu de la l�gislation de cet E tat, est assujettie � fimp�t dans cet E tat, en raison de son domicile, de sa r�sidence, de son si�ge de direction ou de tout autre crit�re de nature analogue mais elle ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties � fimp�t dans cet Etat que pour les revenus de sources situ�es dans cet Etat ou pour la fortune qui y est situ�e. Toutefois, cette expression d�signe �gale- ment, en ce qui conceme la Su�de, les soci- �t�s de personnes ayant leur si�ge de direc� tion dans cet Etat, mais uniquement dans la mesure ou les revenus qu'elles recueillent ou la fortune qu'elles poss�dent soni assujettis � fimp�t en Su�de comme les revenus ou la fortune d'un r�sident, soit dans leur chef, soit dans le chef de leurs associ�s. � 2. Lorsque, seion les dispositions du pa- ragraphe ler, une personne physique est un r�sident des deux Etats contractants, sa situa� tion est r�gl�e de la mani�re suiv ante: a) cette personne est consid�r�e comme un r�sident de fEtal oii elle dispose d'un foyer d'habitation permanent; si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent das les deux Etats, elle est con sid�r�e comme un r�sident de fEtat avec lequel ses liens personnels et �conomiques sont les plus �troits (centre des int�r�ts vitaux); b) si fEtat oil cette personne a le centre de ses int�r�ts vitaux ne peut pas �tre d�termin�, ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des Etats, elle est con� sid�r�e comme un r�sident de fEtat ou elle s�journe de fagon habituelle; c) si cette personne s�journe de fa^on habi� tuelle dans les deux Etats ou si elle ne s�jour� ne de fa(;on habituell e dans aucun d'eux, elle est consid�r�e comme un r�sident de fEtat dont elle poss�dc la natio nalit�; d) si cette personne poss�de la nationalit� des deux Etats ou si elle ne poss�de la na tio� nalit� d'aucun d'eux. les autorit�s comp�ten- tes des Etats contractants tranchent la ques� tion d'un commun accord. 945 � </div> <div id="page7-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 3. D� p� grund av best�mmelserna i punkt I annan person �n fysisk person har hemvist i b�da avtalsslutande staterna, anses personen i fr�ga ha hemvist i den stat d�r den har sin verkliga ledning. � 3. Lorsque, selon les dispositions du pa- ragraphe ler, une personne autre qu'une per- sonne physique est un r�sident des deux Eta ts contractants, elle est consid�r�e comme un r�sident de PEtat ou son si�ge de direction effective est situ�. Artikel 5 Fast driftst�lle 1. Vid till�mpninge n av detta avtal �syftar uttrycket "fast driftst�lle" en stadigvarande plats for aff�rsverksamhet, fr�n vilken ett f�� retags verksamhet helt eller delvis bedrivs. 2. Uttrycket "fast driftst�lle" innefattar s�rskilt: a) plats f�r f�retagsledning; b) filial; c) kontor; d) fabrik; e) verkstad: och O gruva, olje- eller gask�lla, stenbrot t eller annan plats f�r utvinning av naturtillg�ngar. 3. Plats for byggnads-, anl�ggnings- eller installationsverksamhet utg�r fast driftst�lle endast om verksamheten p�g�r mer �n tolv m�nader. 4. Utan hinder av f�reg�ende best�mmel� ser i denna artikel anses uttrycket "fast drift� st�lle" inte innefatta: a) anv�ndningen av anordningar uteslutan� de f�r lagring, utst�llning eller utl�mnande av f�retaget tillh�riga varor; b) innehavet av ett f�retaget tillh�rigt varu� lager uteslutande f�r lagring, utst�llning eller utl�mnande; c) innehavet av ett f�retaget tillh�rigt varu� lager uteslutande f�r bearbetning eller f�r�d� ling genom annat f�retags f�rsorg; d) innehavet av stadigvarande plats f�r af� f�rsverksamhet uteslutande f�r ink�p av va� ror eller inh�mtande av upplysningar f�r f�� retaget; e) innehavet av stadigvarande plats for af� f�rsverksamhet uteslutande f�r att f�r f�reta� get bedriva annan verksamhet av f�rbe redan� de eller bitr�dande art; Artide 5 Etablissement stable � ler. Au sens de la pr�sente Convention, fexpression "�tablissement stable" d�signe une installation fixe d'affaires par 1'interm�- diaire de laquelle une entreprise exerce tout ou pa rtie de son activit�. � 2. L'expression "�tablissement stable" comprend notamment: a) un si�ge de direction, b) une succursale, c) un bureau, d) une usine, e) un atelier et O une mine, un puits de p�trole ou de gaz, une carri�re ou tout autre lieu d'extraction ou d'exploitation de ressources naturelles. � 3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un �tablissement stable que si sa dur�e d�passe douze mois. � 4. Nonobstant les dispositions pr�c�den- tes du pr�sent article, on considere qu'il n'y a pas "�tablissement stable" si: a) il est fait usage d'installat ions aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison de marchandises appartenant � fentreprise; b) des marchandises appartenant � Tent- reprise sont entrepos�es aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison; c) des marchandises appartenant � Tent- reprise sont entrepos�es aux seules fins de transformation par une autre entreprise; d) une installation fixe d'affaires est utili- s�e aux seules fins d'acheter des marchandi� ses ou de r�unir des informations, pour Tent- reprise; e) une installation fixe d'affaires est utilis�e aux seules fins d'exercer, pour fentreprise, toute autre activit� de caract�re pr�paratoire ou auxiliaire; 946 � </div> <div id="page8-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 O innehavet av stadigvarande plats for af- fa'rsverksamhet uteslutande f�r att kombine� ra verksamheter som anges i p unkterna a) - e), under f�ruts�ttning att hela den verksam� het som bedri vs fr�n den stadigvarande plat� sen f�r aff�rsverksamhet p� grun d av denna kombination � r av f�rberedande eller bitr� dande art. 5. Om person, som inte �r s�dan oberoen� de representant p� vilken punkt 6 till� mpas, �r verksam f�r ett f�retag sam t i en avtalsslu� tande stat har och d�r regelm�ssigt anv�nder fullmakt att sluta avtal i f�retagets namn, anses detta f�retag utan hinder av best�m� melserna i p unkterna I och 2 ~ ha fast drift � st�lle i de nna stat i fr�ga om varje verksam� het som den na person bedriver f�r f�retaget. Detta g�ller dock inte, om den verksamhet som denna person bedriver �r begr�nsad till s�dan som anges i punkt 4 och som - om den bedrevs fr�n en stadigvarande plats f�r aff�rsverksamhet inte skulle g�ra denna stadigvarande plats f�r aff�rsverksamhet till fast driftst�lle enligt best�mmelserna i n�mn� da punkt. 6. F�retag anses in te ha fast driftst�lle i en avtalsslutande stat endast p� den grund att f�retaget bedriver aff�rsverksamhet i denna stat genom f�rmedling av m�klare, kommis- sion�r eller annan oberoende representant, under f�ruts�ttning att s�dan person d�rvid bedriver sin sedvanliga aff�rsverksamhet. 7. Utan h inder av best�mmelserna i punk t 6 anses f�rs�kringsbolag i en avtalsslutande stat ha fast driftst�lle i den andra avtalsslu� tande s taten, om bolaget uppb�r premier i denna andra stat eller f�rs�krar d�r bel�gna risker genom f�rmedling av en oberoende representant som har och regelm�ssigt an� v�nder fullmakt att sluta avtal i f�retagets namn. 8. Den omst�ndigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag O une installation fixe d'affaires est utilis�e aux seules fins de fexercice cumul� d'activi- t�s mentionn�es aux alin�as a) � e), � condi� tion que factivit� d'ensemble de I'installa- tion fixe d'affaires r�sultant de ce cumul gar� de un ca ract�re pr�paratoire ou auxiliaire. � 5. Nonobstant fes disposit ions des para- graphes ler et 2, lorsqu'une personne aut� re qu'un agent jouissant d'un statut ind�pen- dant auquel s'applique le paragraphe 6 agit pour le compte d'une entreprise et dispose dans un Etat contractant de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de 1'entreprise, cette entreprise est c onsid�r�e comme ayant un �tablissement stable dans cet Etat pour toutes les activit�s que cette personne exerce pour I'entreprise, � moins que les activit�s de cette personne ne soient limit�es � celles qui sont mentionn�es au paragraphe 4 et qui, si elles �taient exerc�es par finterm�diaire d'une installation fixe d'affaires, ne permet- traient pas de consid�rer cette installation comme un �tablissement stable selon les dis� positions de ce paragraphe. � 6. Une entreprise n'est pas consid�r�e comme ayant un �tablissement stable dans un Etat contractant du seul fait qu'elle y exer� ce son a ctivit� par fentremise d'un courtier, d'un commissionnaire g�n�ral ou de tout aut� re agent jouissant d'un statut ind�pendant, � condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activit�. � 7. Nonobstant les dispositions du para� graphe 6, une entreprise d'assurances d'un Etat contractant est consid�r�e comme ayant un �tablissement stable dans I'autre Etat contractant si elle pergoit des primes dans cet autre Etat ou assure des risques qui y sont situ�s, par fentremise d'un agent jouissant d'un statut ind�pendant et disposant de pou� voirs qu'il exerce habituellement lui permet� tant de conclure des contrats au nom de fent- reprise. � 8. Le fait qu'une soci�t� qui est un r�si- dent d'un Etat contractant contr�le ou est contr�l�e par une soci�t� qui est un r�sident de fautre Etat contractant ou qui y exerce 947 � </div> <div id="page9-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 som bedriver aff�rsverksamhet i denna an dra stat (antingen fr�n fast driftst�l le eller p� an � nat s�tt), medf�r inte i och f�r sig att n�got- dera bolaget utg�r fast d riftst�lle f�r det and� ra. son activit� (que ce soit par Tinterm�diaire d'un �tablissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-m�me, � faire de fun e quelconque de ces soci�t�s un �tablissement stable de fautre. Kapitel III Beskattning av inkomst Artikel 6 Inkomst av fast egendom 1. Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat f�rv�rvar av fast egendom (d�ri inbegripen inkomst av lantbruk och skogsbruk) bel�gen i den andra avtalsslutan� de staten, f�r beskattas i denna a ndra stat. 2. Uttrycket 'Tast egendom" har den bety� delse som uttr>'cket har enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat d�r egendomen �r be� l�gen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbe� h�r till fast egendom, levande och d�da in� ventarier i lantbruk och skogsbruk, byggna� der, r�ttigheter p� vilka best�mmelserna i privatr�tten om fast egendom till�mpas, nyttjander�tt till fast egendom samt r�tt till f�r�nderliga eller fasta ers�ttningar f�r nytt � jandet av eller r�tten att nyttja mineralfyn� dighet, k�lla eller annan naturtillg�ng. Skepp, b�tar och luftfartyg anses inte vara fast egen� dom. 3. Best�mmelserna i punkt I till�mpas p� inkomst som f�rv�rvas genom omedelbart brukande, genom uthyrning eller annan an� v�ndning av fast egendom. 4. Best�mmelserna i punkterna I och 3 till�mpas �ven p� inkomst av fast egendom som tillh�r f�retag och p� inkomst av fast egendom som anv�nds vid sj�lvst�ndig yr� kesut�vning. Chapitre III. Imposition des revenus Artide 6 Revenus immobillers � ler. Les revenus qu'un r�sident d'un Etat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agrico- les ou foresti�res) situ�s dans fautre Etat contractant, sont imposables dans cet autre Etat. � 2. L'expression "biens immobiliers" a le sens que lui attribue le droit de 1'Etat contrac� tant oil les biens consid�r�s sont situ�s. L'ex� pression comprend en tous cas les acces soi- res, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et foresti�res, les immeubles b�tis, les droits auxquels s'appliquent les disposi� tions du droit priv� concernant la propri�t� fonci�re, fusufruit des biens immobiliers et les droits � d es paiements variables ou fixes pour fexploitation ou la concession de fex- ploitation de gisements min�raux, sources et autres ressources naturelles; les navires, bat� eaux et a�ronefs ne sont pas consid�r�s com- me des biens immobiliers. � 3. Les dispositions du paragraphe ler s'appliquent aux revenus provenant de fex- ploitation ou de la jouisssance directes, de la location ou de faf fermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation de biens immobi� liers. � 4. Les dispositions des paragraphes leret 3 s'appliquent �galement aux revenus prove� nant des biens immobiliers d'une entreprise ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers servant � fexercice d'une profession ind�- pendante. Artikel 7 Inkomst av r�relse 1. Inkomst av r�relse, som f�retag i en avtalsslutande stat f�rv�rvar, beskattas en- Article 7 Benefices des entreprises � l er. Les b�n�fices d'une entreprise d'un Etat contractant ne sont imposables que dans 948 � </div> <div id="page10-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 dast i denna stat, s�vida inte f�retaget bedri� ver r�relse i den andra avtalsslutande staten fr�n d�r bel�get fast dr iftst�lle. Om foretaget bedriver r�relse p� nyss angivet s�tt, f�r f�re� tagets inkomst beskattas i den andra staten, men endast s� stor del av den som �r h�nfor- lig till det fasta drif tst�llet. 2. Om f�retag i en avtalsslutande stat be� driver r�relse i den andra avtalsslutande sta� ten fr�n d�r bel�get fast driftst�lle, h�nf�rs, om inte best�mmelserna i punkt 3 f�ranleder annat, i vardera avtalsslutande staten till det fasta driftst�llet den inkomst som det kan antas att driftst�llet skulle ha f�rv�rvat om det varit ett frist�ende f�retag, som bedrivit verksamhet av sa mma eller liknande slag un� der samma eller liknande villkor och sj�lv� st�ndigt avslu tat aff�rer med det foretag till vilket driftst�llet h�r. 3. Vid best�mmandet av fast driftst�lles inkomst medges avdrag for utgifter som upp� kommit f�r det fasta driftst�llet, h�runder inbegripna utgifter f�r f�retagets ledning och allm�nna f�rvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat d�r det fasta driftst�llet �r bel�get eller annorst�des. 4. a) Saknas ordnad bokf�ring eller annat bevisunderlag f�r att best�mma beloppet av den inkomst f�r ett foretag i en avtalsslutan� de stat som �r h�nf�rlig till f�retagets fasta driftst�lle i den andra staten, f�r skatten i denna andra stat best�mmas att utg� p� ett enligt den statens lagstiftning sk�nsm�ssigt best�mt inkomstbelopp, varvid skall beaktas den normala inkomsten f�r likn ande f�retag i samma stat som bedriver verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor. I fr�ga om f�rs�kringsf�re� tag f�r den sk�nsm�ssigt ber�knade inkoms� ten best�mmas med utg�ngspunkt fr�n de bruttopremier som f�retaget erh�llit genom det fasta driftst�llet. b) i den m�n inkomst h�nf�rlig till fast driftst�lle i en avtalsslutande stat brukat be� st�mmas p� grundval av en f�rdelning av f�retagets hela inkomst p� de olika delarna avf�relaget, hindrar best�mmelserna i punkt 2 inte att i denna avtalss lutande stat den skat- cet Etat, � moins que I'entreprise n'exerce son activit� dans fautre Etat contractant par 1'interm�diaire d'un �tablissement stable qui y est situ�. Si I'en treprise exerce son activit� d'une telle fagon, les b�n�fices de I'entreprise sont imposables dans I'autre Etat mais uni- quement dans la mesure ou ils sont imputab- les � cet �tablissement stable. � 2. Sous r�serve des dispositions du para- graphe 3, lorsqu'une entreprise d'un Etat contractant exerce son activit� dans I'autre Etat contractant par 1'interm�diaire d'un �tablissement stable qui y est situ�, il est im- put�, dans chaque Etat contractant, � cet �tablissement stable les b�n�fices qu'il aurait pu r�aliser s'il avait constitu� une entreprise distincte exergant des activit�s identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et agissant en toute ind�pendance. � 3. Pour d�terminer les b�n�fices d'un �tablissement stable, sont admises en d�duc- tion les d�penses expos�es aux fins poursui vi� es par cet �tablissement stable, y compris les d�penses de direction et les frais g�n�raux d'administration ainsi expos�s, soit dans I'E- tat ou est situ� cet �tablissement stable, soit ailleurs. � 4. a) A d�faut de comptabilit� r�guli�re ou d'autres �l�ments probants permettant de d�terminer le montant des b�n�fices d'une entreprise d'un Etat contractant, qui est im� putable � son �tabli ssement stable situ� dans I'autre Etat contractant, fimp�t peut notam- ment �tre �tabli dans cet autre Etat sur un montant forfaitaire de b�n�fices d�termin� conform�ment � sa propre l�gislation, comp- te tenu des b�n�fices normaux d'entreprises analogues du m�me Etat se livrant � la m�me activit� ou � des activit�s analogues dans des conditions identiques ou analogues. Lorsqu- 'il s'agit d'une entreprise d'assurances, ce montant forfaitaire peut �tre fix� en fonction des primes brutes reijues par I'entreprise � rintervention dudit �tablissement stable. b) S'il est d'usage, dans un Etat contrac� tant, de d�terminer les b�n�fices im putables � un �tablissement stable sur la base d'une r�partition des b�n�fices totaux de I'entrepri� se entre ses diverses parties, aucune disposi� tion du paragraphe 2 n'empeche cet Etat 949 � </div> <div id="page11-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 tepliktiga inkomsten best�ms genom s�dant f�rfarande. Den f�rdelningsmetod som an� v�nds skall dock vara s�dan att resultatet �verensst�mmer med principerna i denna ar� tikel. 5. Inkomst h�nf�rs inte till fast driftst�lle endast av den anledningen att varor ink�ps genom det fasta driftst�llets f�rsorg f�r fore� taget. 6. Vid till�mpningen av f�reg�ende punk� ter best�ms inkomst som �r h�nforlig till det fasta driftst�llet genom samma f�rfarande �r fr�n �r, s�vida inte goda och tillr�ckliga sk�l f�ranleder annat. 7. Ing�r i inkomst av r�relse inkomstslag som behandlas s�rskilt i andra artiklar av detta avtal, ber�rs best�mmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i forevarande art ikel. contractant de d�terminer les b�n�fices im- posables selon la r�partition en usage; la m� - thode de r�partition adopt�e doit cependant �tre telle que le r�sultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le pr�sent artic� le. � 5. Aucun b�n�flce n'est imput� � un �tab- lissement stable du fait qu'il a simplement achet� des marchandises pour Tentreprise. � 6. Aux flns des paragraphes pr�c�dents, les b�n�fices � imputer � T�tablissement stab- le sont d�termin�s chaque ann�e selon la m�me m�thode, � moins qu'il n'existe des motifs vaiables et suffisants de proc�der aut- rement. � 7. Lorsque les b�n�fices comprennent des �l�ments de revenu trait�s s�par�ment dans d'autres artides de la pr�sente Convention, les dispositions de ces artides ne sont pas affect�es par les dispositions du pr�sent artic� le. Artikel 8 Sj�fari och luftfan 1. Inkomst genom anv�ndningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik beskat� tas endast i den avtalsslutande stat d�r f�re� taget har sin verkliga ledning. 2. Om f�retag, som bedriver sj�fart, har sin verkliga ledning ombord p� ett skepp, anses ledningen bel�gen i den avtalsslutande stat d�r skeppet har sin hemmahamn eller, om n�gon s�dan hamn inte finns, i den avtalsslu� tande stat d�r skeppets redare har hemvist. 3. Best�mmelserna i punkt I till�mpas �ven p� inkomst som f�rv�rvas genom delta� gande i en pool, ett gemensamt foretag eller en internationell driftsorganisation. 4. Best�mmelserna i punkterna 1 och 3 till�mpas betr�ffande inkomst som f�rv�rvas av det danska, norska och svenska luftfarts- konsortiet Scandinavian Airlines System (SAS) endast i f r�ga om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), den Artide 8 Navigation maritime et a�rienne � ler. Les b�n�fices pro venant de fexploi- tation, en trafic international, de navires ou d'a�ronefs ne sont imposables que dans I'Etat contractant ou le si�ge de direction effective de I'entreprise est situ�. � 2. Si le si�ge de direction effective d'une entreprise de navigation maritime est � bord d'un navire, ce si�ge est consid�r� comme situ� dans 1'Etat contractant ou se trouve le port d'attache de ce navire ou, � d�faut de port d'attache, dans I'Etat contractant dont fexploitant du navire est un r�sident. �3. Les dispositions du paragraphe ler s'appliquent aussi aux b�n�fices provenant de la participation � un pool, une exploita� tion en commun ou un organisme internatio� nal d'exploitation. � 4. En ce qui concerne les b�n�fices r�ali- s�s par le consortium danois, norv�gien et su�dois de transport a�rien, connu sous le nom de "Scandinavian Airlines System (SAS)", les di spositions des paragraphes ler et 3 ne s'appliquent qu'� la partic des b�n� fi� ces qui se rapporte � la participation d�tenue 950 � </div> <div id="page12-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 svenske del�garen System (SAS). i Scandinavian Airlines Artikel 9 F�relag med intressegemenskap I fa ll d� a) ett foretag i en av talsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller �vervak� ningen av ett foretag i den andra avtalsslutan� de staten eller �ger del i detta foretags kapital, eller b) samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller �vervakningen av s� v�l ett f�retag i en avtalsslu tande stat som ett f�retag i de n andra avtalsslutande staten eller �ger del i b�da dessa f�retags kap ital, iakttas f�ljande. Om mellan foretagen i fr�ga om handels� f�rbindelser eller finansiella f�rbindelser av� talas eller f�reskrivs villkor, som avviker fr�n dem som skulle ha avtalats mellan av varand� ra oberoende f�retag, f�r all inkomst, som ulan s�dana villkor skulle ha t illkommit det ena f�retaget men som p� grund av villkoren i fr�ga inte tillkommit detta f�retag, inr�knas i detta f�retags inkomst och b eskattas i �ver� ensst�mmelse d�rmed. dans ledit consortium par "AB Aerotransport (ABA)", partenaire su�dois de "Scandinavi� an Airlines System (SAS)". Artide 9 Entreprises associ�es Lorsque a) une entreprise d'un Etat contractant par- ticipe directement ou indirectement � la di� rection, au contr�le ou au financement d'une entreprise de fautre Etat contractant, ou que b) les m�mes personnes participent directe� ment ou indirectement � la direction, au contr�le ou au financement d'une entreprise d'un Etat contractant et d'une entreprise de fautre Etat contractant, et que, dans fun et fautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations com- merciales ou financi�res, li�es par des condi� tions convenues ou impos�es, qui different de celles qui seraient convenues entre des ent� reprises ind�pendantes, les b�n�fices qui, sans ces conditions, auraient �t� r�alis�s par fune des entreprises mais n'ont pu f�tre en fait � cause de ces conditions, peuvent �tre indus dans les b�n�fices de cette entreprise et impos�s en cons�quence. Artikel 10 Utdelning 1. Utdelning fr�n bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtals slutande staten f�r beskattas i denna andra stat. 2. Utdelningen f�r emellertid beskattas �ven i den avtalsslutande stat d�r bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i d enna stat, men om den som har r�tt till utdelningen har hemvist i den andra avtalsslutande staten f�r skatten inte �verstiga: a) 5 procent av u tdelningens bruttobelopp, om den som har r�tt till utdelningen �r ett bolag som direkt beh�rskar minst 25 procent av det utbetalande bolagets kapital; Artide 10 Dividendes � ler. Les dividendes pay�s par une soci�t� qui est un r�sident d'un Etat contractant � un r�sident de fautre Etat contractant sont im- posables dans cet autre Etat. � 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans fEtat contractant dont la soci�t� qui paie les dividendes est un r�si� dent, et selon la l�gislation de cet Eta t, mais si le b�n�ficiaire effectif des dividendes est un r�sident de fautre Etat contractant, fimp�t ainsi �tabli ne peut exc�der: a) 5 pour cent du montant brut des divi� dendes si le b�n�ficiaire effectif est une soci� �t� qui d�tient directement au moins 25 pour cent du capital de la soci�t� qui paie les divi� dendes; 951 � </div> <div id="page13-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 N-_ b) 15 procent av utdelningens bruttobelopp i �vriga fall. Punkt a i f�reg�ende stycke till�mpas inte om den som har r�tt till utdelningen �r ett handelsbolag som har sin verkliga ledning i Sverige. Denna punkt ber�r inte bolagets beskatt� ning f�r vinst av vilken utdelningen betalas. 3. Med uttrycket "u tdelning" forst�s i den� na artikel inkomst av aktier, andelsbevis eller andra liknande bevis med r�tt till andel i vinst, gruvaktier, stiftarandelar eller andra r�ttigheter, som inte �r fordringar, med r�tt till andel i vinst, samt inkomst av andra an� delar i bolag, som enligt lagstiftningen i den stat d�r det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas p� samma s�tt som inkomst av aktier. Uttrycket omfattar j�mv�l inkomst �ven n�r denna betalas i form av r�nta som beskattas som avkast� ning av kapital tillskjutet av del�garna i bo� lag, som inte �r aktiebolag, med hemvist i Belgien. 4. Best�mmelserna i punkterna 1 och 2 till�mpas inte, om den som ha r r�tt till utdel� ningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver r�relse i d en andra avtalsslutan� de staten, d�r bolaget som betalar utdelning� en har hemvist, fr�n d�r bel�get fast driftst�l� le eller ut�var sj�lvst�ndig yrkesverksamhet i denna andra stat fr�n d�r bel�gen stadigva� rande anordning, samt den andel p� grund av vilken utdelningen betalas �ger verkligt sam� band med det fasta driftst �llet eller den sta� digvarande anordningen. I s�dant fall till�m� pas best�mmelserna i artikel 7 respektive ar� tikel 14. 5. Om bolag med hemvist i en avtalsslutan� de stat f�rv�rvar inkomst fr�n den andra av� talsslutande staten, f�r denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den m�n utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den m�n den andel p� grund av vilken utdelningen betalas �ger verkligt samband med fast drif t� st�lle eller stadigvarande anordning i d enna andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke utdelade vinst, �ven om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis b) 15 pour cent du montant brut des divi- dendes, dans tous les autres cas. Le sous-paragraphe a) de Talinea pr�c�dent ne s'applique pas lorsque le b�n�ficiaire ef- fectif des dividendes est une soci�t� de per- sonnes ayant son si�ge de direction en Su�de. Le pr�sent paragraphe n'affecte pas rimpo� sition de la soci�t� au titre des b�n�fices qui servent au paiement des dividendes. � 3. Le t erme "dividendes" employ� dans le pr�sent artide d�signe les revenus prove- nant d'actions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ou autres parts b�n�ficiaires � Texception des cr�ances, ainsi que les r evenus d'autres parts sociales soumis au m�me r�gime fiscal que les rev e� nus d'actions par la l�gislation de I'Etat dont la soci�t� distributrice est un r�sident. Ce terme d�signe �galement les revenus m�me attribu�s sous la forme d'int�r�ts imposables au titre de revenus de capitaux investis par les associ�s dans les soci�t�s aut� res que les soci�t�s par actions qui sent des r�sidents de la Belgique. � 4. Les dispositions des paragraphes leret 2 ne s'appliquent pas lorsque le b�n�ficiaire effectif des dividendes, r�sident d'un Etat contractant, exerce dans I'autre Etat contrac- tant dont la soci�t� qui paie les dividendes est un r�sident, soit une activit� industrielle ou commerciale par Tinterm�diaire d'un �tablis- sement stable qui y est situ�, soit une profes� sion ind�pendante au moyen d'une base fixe qui y est situ�e, et que la participation g�n- �ratrice des dividendes s'y rattache effective- ment. Dans ce cas, les dispositions de I'article 7 ou de Particle 14, suivant les cas, sont appli- cables. � 5. Lorsqu'une soci�t� qui est un r�sident d'un Etat contractant tire des b�n�fices ou des revenus de I'autre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impot sur les dividendes pay�s par la soci�t�, sauf dans la mesure ou ces dividendes sont pay�s � un r�sident de cet autre Etat ou dans la mesure ou la participation g�n�ratrice des dividen� des se rattache effectivement � un �tablisse - ment stable ou � une base fixe situ�s dans cet autre Etat, ni pr�lever aucun imp�t, au titre de rimposition des b�n�fices non distribu�s, 952 � </div> <div id="page14-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 utg�rs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. sur les b�n�fices non distribu�s de !a soci�t�, m�me si les dividendes pay�s ou les b�n�fices non distribu�s consistent en tout ou en par tie en b�n�fices ou revenus provenant de cet aut� re Etat. Artikel 11 R�nta 1. R� nta, som h�rr�r fr�n en av talsslutan� de stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, f�r beskattas i denna an dra stat. 2. R�ntan f�r emellertid beskattas �ven i den avtalsslutande stat fr�n vilken den h�r� r�r, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har r�tt till r�ntan har hemvist i den andra avtalsslutande staten f�r skatten inte �verstiga 10 procent av r�ntans brutto� belopp. 3. Med avvikelse fr�n best�mmelserna i punkterna I och 2 beskattas r�nta endast i den avtalss lutande stat d�r den som har r�tt till r�ntan har hemvist i fr�ga om: a) r�nta p� kommersiella fordringar ~ d�ri inbegripna s�dana som representeras av v�x� lar - som uppkommit genom att foretag le� vererat varor eller produkter eller tillhanda� h�llit tj�nster p� kredit; b) r�nta p� l�n av v aije slag som medgivits av bankforetag och som inte kommit till ut� tryck i innehavarpa pper; c) r�nta p� penningins�ttningar som inte har kommit till uttryck i innehavarpapper och som gjorts i bankforetag, allm�nna kre� ditinstitut d�ri inbegripna. 4. Med uttrycket "r�nta" forst�s i denna artikel inkomst av vaije slags fordran, anting� en den s�kerst�llts genom inteckning i fast egendom eller in te och a ntingen den medf�r r�tt till andel i g �lden�rens vinst eller inte. Uttrycket �syftar s�rskilt inkomst av v�rde� papper, som utf�rdats av staten, och inkomst av obligationer eller debentures, d�ri inbe� gripna agiobelopp och vinste r som h�nf�r sig till s�dana v�rdepapper, obligationer eller de� bentures. Emellertid omfattar uttrycket "r�n- Article 11 Int�r�ts � ler. Les int�r�ts provenant d'un Etat contractant et pay�s � un r�sident de 1'autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. � 2. Toutefois, ces int�r�ts sont aussi impo� sables dans f Etat contractant d'oii ils provi - ennent et selon la l�gislation de cet Etat, mais si le b�n�ficiaire effectif des int�r�ts est un r�sident de fautre Etat contractant, fimp�t ainsi �tabli ne peut exc�der 10 pour cent du montant brut des int�r�ts. � 3. Par d�rogation aux dispositions des paragraphes ler et 2, les int�r�ts ne sont im� posables que dans I'Etat contractant dont le b�n�ficiaire effectif est un r�sident lorsqu'il s'agit: a) d'int�r�ts de cr�ances commerciales y compris celles qui sont repr�sent�es par des effets de commerce r�sultant du paiement � terme de fourniture de marchandises, pro- duits ou services par des entreprises; b) d'int�r�ts de pr�ts de n'importe quelle nature non repr�sent�s par des titres au por- teur et consentis par des entreprises banc- aires; c) d'int�r�ts de d�pots de sommes d'argent non repr�sent�s par des titres au porteur et effectu�s dans des entreprises bancaires, y compris les �tablissements publics de cr�dit. � 4. Le terme "int�r�ts" employ� dans le pr�sent artide d�signe les revenus des c r�an� ces de toute nature, assorties ou non de ga- ranties hypoth�caires ou d'une clause de par� ticipation aux b�n�fices du d�biteur, et no- tamment les revenus des fonds publics et des obligations d'emprunts, y compris les primes et lots attach�s � ces tit res; cependant, le te r� me "int�r�ts" ne comprend pas, au sens du pr�sent artide, les p�nalisations pour paie� ment tardif ni les int�r�ts trait�s comme des 953 � </div> <div id="page15-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 ta" i denna artikel inte straffavgift p� grund av sen betalning eller r�nta som enligt artikel 10 punkt 3 andra meningen behandlas som utdelning. 5. Best�mmelserna i punkterna 1, 2 och 3 till�mpas inte, om den som har r�tt till r�n� tan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver r�relse i den andra avtalsslutande staten, fr�n vilken r�ntan h�rr�r, fr�n d�r bel�get fast driftst�lle eller ut�var sj�lvst�n� dig yrkesverksamhet i denna andra stat fr�n d�r bel�gen stadigvarande anordning, samt den fordran for vilken r�ntan betalas �ger verkligt samband med det fasta driftst�llet eller den stadigvarande anordningen. I s� dant fall till�mpas best�mmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. 6. R�nta anses h�rr�ra fr�n en avtalsslu� tande stat om utbetalaren �r den staten sj�lv, politisk underavdelning, lokal myndighet el� ler person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar r�ntan, antingen han har hemvist i en avtalsslut ande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftst�lle eller stadigvarande anordning i samband med vilken den skuld uppkommit p� vilken r�ntan betalas, och r�ntan belastar det fasta driftst�llet eller den stadigvarande anordningen, anses r�ntan h�rr�ra fr�n den stat d�r det fasta driftst�llet eller den stadig� varande anordningen finns. 7. D� p� grund av s�rskilda f�rbindelser mellan utbetalaren och den som har r�tt till r�ntan eller mellan dem b�da och annan per� son r�ntebeioppet, med h�nsyn till den ford� ran f�r vilken r�ntan betalas, �verstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbe ta� laren och den som har r�tt till r�ntan om s�dana f�rbindelser inte f�relegat, till�mpas best�mmelserna i denna artikel endast p� sistn�mnda belopp. I s�dant fall f�r �verskju� tande belopp beskattas enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat varifr�n r�ntan h�r� r�r. dividendes en vertu de Particle 10, para� graphs 3, deuxi�me phrase. � 5. Les dispositions des paragraphes ler, 2 et 3 ne s'appliquent pas lorsque le b�n�f ici- aire effectif des int�r�ts, r�sident d'un Etat contractant, exerce dans Pautre Etat contrac- tant d'ou proviennent les int�r�ts, soit une activit� industrielle ou commerciale par Pin- term�diaire d'un �tablissement stable qui y est situ�, soit une profession ind�pendante au moyen d'une base fixe qui y est situ�e, et que la cr�ance g�n�ratrice des int�r�ts s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de Particle 7 ou de Particle 14, suivant les cas, sont applicables. � 6. Les int�r�ts sont consid�r�s comme provenant d'un Etat contractant lorsque le d�biteur est cet Etat lui-m�me, une subdivi� sion politique, une collectivit� locale ou un r�sident de cet Et at. Toutefois, lorsque le d� biteur des int�r�ts, qu'il soit ou non un r�si� dent d'un Etat contractant, a dans un Etat contractant un �tablissement stable, ou une base fi.xe, pour lequel la dette donnant lieu au paiement des int�r�ts a �t� contract�e et qui supporte la charge de ces int�r�ts, ceux-ci sont consid�r�s comme provenant de PEtat ou P�tablissement stable, ou la base fixe, est situ�. � 7. Lo rsque, en raison de relations sp�ci- ales existant entre le d� biteur et le b�n�fici- aire effectif ou que Pun et 1'autre entretien- nent avec de tierces personnes, le montant des int�r�ts, compte tenu de la cr�ance pour laquelle ils sont pay�s, exc�de celui dont seraient convenus le d �biteur et le b�n�fi ci- aire effectif en Pabsence de pareilles rela� tions, les dispositions du pr�sent artide ne s'appliquent qu'a ce dernier montant. Dans ce cas, la partie exc�dentaire des int�r�ts res� te imposable, conform�ment � sa l�gisla tion, dans PEtat co ntractant d'oii proviennent les int�r�ts. Artikel 12 Royalty I. Royalty, som h�rr�r fr�n en avtalsslu� tande stat och som betalas till person med 954 Artide 12 Redevances � ler. Les redevances provenant d'un Etat contractant et pay�es � un r�sident de Pautre � </div> <div id="page16-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas endast i denn a andra stat, om per� sonen i fr�ga har r�tt till royaltyn. 2. Med uttrycket "royalty" f�rst�s i denna artikel varje slags betalning som mottas s� som ers�ttning f�r nyttjandet av eller f�r r�t� ten att nyttja upphovsr�tt till litter�rt, konst� n�rligt eller vetenskapligt verk, h�ri inbegri� pet biograffilm och film eller inspelning f�r radio-eller televisionss�ndning, patent, varu� m�rke, m�nster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller f�r upplysning om erfarenhetsr�n av indu� striell, kommersiell eller vetenskaplig n atur. 3. Best�mmelserna i punkt 1 till�mpas inte. om den som har r�tt till royaltyn har hemvist i en avtal sslutande stat och bed river r�relse i d en andra avtalsslutande staten, fr�n vilken royaltyn h�rr�r, fr�n d�r bel�get fast driftst�lle eller ut�var sj�lvst�ndig yrkesverk� samhet i denna andra stat fr�n d�r bel�gen stadigvarande anordning, samt den r�ttighet eller egendom i fr�ga om vilken royaltyn be� talas �ger verkligt samband med det fasta driftst�llet eller den stadigvarande anord� ningen. 1 s�dant fall ti ll�mpas best�mmelser� na i artikel 7 respektive artikel 14. 4. Royalty anses h�rr�ra fr�n en avtalss lu� tande stat om utbetalaren �r den staten sj�lv, politisk underavdelning, lokal myndighet el� ler person med hemvist i denna s tat. Om den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslu tande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftst�lle eller stadigvarande anordning f�r vars r�k� ning det avtal som f�ranleder betalningen har slutits och royaltyn belastar det fasta drift� st�llet eller den stadigvarande anordningen, anses dock royaltyn h�rr �ra fr�n den stat d�r det fasta driftst�llet eller den stadigvarande anordningen finns. 5. D� p� grund av s�rskilda f�rbindelser mellan utbetalaren och den som har r�tt till royaltyn eller mellan dem b�da och annan person royaltybeloppet, med h�nsyn till det nyttjande, den r�tt eller den upplysning f�r vilken ro yaltyn betalas, �verstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och Etat contractant ne sont imposables que dans cet autre Etat, si ce r�sident en est le b�n�fici- aire effectif. � 2. Le terme "redevances" employ� dans le pr�sent artide d�signe les r�mun�rations de toute nature pay�es pour I'usage ou la concession de I'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre litt�raire, artistique ou scienti- fique, y compris les films cin�matographiqu- es et les films ou les enregistrements con^us pour la radio et la t�l�vision, d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un modele, d'un plan, d'une formule ou d'un proc�d� secrets, ainsi que pour des informations ayant trait � une exp�- rience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. � 3. Les dispositions du paragraphe ler ne s'appliquent pas lorsque le b�n�ficiaire effec� tif des redevances, r�sident d'un Etat con� tractant, exerce dans I'autre Etat contractant d'ou proviennenl les redevances, soit une ac- tivit� industrielie ou commerciale par I'inter- m�diaire d'un �tablissement stable qui y est situ�, soit une profession ind�pendante au moyen d'une base fixe qui y est situ�e, et que le droit ou le bien g�n�rateur des redevances s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les dispositions de Particle 7 ou de Particle 14, suivant les cas, sont applicables. � 4. Les redevances sont consid�r�es com- me provenant d'un Etat contractant lorsque le d�biteur est cet Etat lui-m�me, une sub� division politique, une collectivit� locale ou un r�sident de cet Etat. Toutefois, lorsque le d�biteur des redevances, qu'il soit ou non un r�sident d'un Etat contractant, a dans un Etat contractant un �tablissement stable, ou une base fixe, pour lequel le contrat donnant lieu au paiement des redevances a �t� conclu et qui supporte la charge de ces redevances, cel- les-ci sont consid�r�es comme provenant de PEtat ou P�tablissement stable, ou la base fixe, est situ�. � 5. Lorsque, en raison de relations sp�ci- ales existant entre le d�biteur et le b�n�fici� aire effectif ou que Pun et Pautre entretien- ncnt avec de tierces personnes, le montant des redevances, compte tenu de la prest ation pour laquelle elles sont pay�es, cxc�de celui dont seraient convenus le d�biteur et le b�n�- 955 � </div> <div id="page17-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 den som har r�tt till roya lLyn om s�dana f�r� bindelser inte f�relegat, till�mpas best�m� melserna i denna artikel endast p� sistn�mn� da belopp. I s�dant fall f�r �verskjutande be� lopp beskattas enligt lagstiftningen i den av� talsslutande stat varifr�n royaltyn h�rr� r. ficiaire effectif en Tabsence de pareilles rela� tions, les dispositions du pr�sent artide ne s'appliquent qu'� ce dernier montant. Dans ce cas, la partie exc�dentaire des redevances reste imposable, conform�ment � sa l�gisla- tion, dans PEtat contractant d'ou provien- nent les redevances. Artikel 13 Realisationsvinst 1. Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat f�rv�rvar p� grund av �verl�telse av s�dan fast egendom som avses i artikel 6 och som �r bel�gen i den andra avtalsslutande staten, f�r beskattas i donna andra stat. 2. Vinst p� grund av �verl�telse av l�s egendom, som utg�r del av r�relsetillg�ngar� na i fast driftst�lle, vilket ett foretag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslu� tande staten, eller av l�s egendom h�nf�rlig till stadigvarande anordning f�r att ut�va sj�lvst�ndig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, f�r beskattas i denna andra stat. Detsamma g�ller vinst p� grund av �verl�telse av s�dant fast d riftst�lle (f�r sig eller tillsammans med hela foretaget) eller av s�dan stadigvarande anordning. 3. Vinst p� grund av �verl�telse av skepp eller luftfartyg som anv�nds i internationell trafik eller l�s egendom som � r h�nf�rlig till anv�ndningen av s�dana skepp eller luftfar� tyg beskattas endast i den avtalsslu tande stat d�r f�retaget har sin verkliga ledning. Be� st�mmelserna i denna punkt till�mpas betr�f� fande vinst som f�rv�rvas av konsortiet Scandinavian Airlines System (SAS) endast i fr�ga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet vilken innehas av AB Aerolransport (ABA), den svenske del�garen i Scandinavian Airlines System (SAS). 4. Vinst p� grund av �verl�telse av annan egendom �n s�dan som avses i punkterna 1, 2 och 3 beskattas endast i den avtalsslutandc stat d�r �veri�taren har hemvist. 5. Ulan hinder av best�mmelserna i punkt 4 f�r vinst, som fysisk person med hemvist i Artide 13 Gains en capital � ler. Les gains qu'un r�sident d'un Etat contractant tire de Pali�nation de biens im- mobiliers vis�s � Particle 6 et situ�s dans Pautre Etat contractant, sont imposables dans cel autre Etat. � 2. Les gains provenant de Pali�nation de biens mobiliers qui font partie de Pactif d'un �tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans Pautre Etat contrac� tant, ou de biens mobiliers qui appartiennent � une base fixe dont un r�sident d'un Etat contractant dispose dans Pautre Etat contrac� tant pour Pexercice d'une profession ind�- pendante, y compris de tels gains provenant de Pali�nation de cet �tablissement stable (seul ou avec Pensemble de Pentreprise) ou de celte base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. � 3. Les gains provenant de Pali�nation de navires ou a�ronefs exploit�s en trafic inter� national ou de biens mobiliers affect�s � Pex- ploitation de ces navires ou a�ronefs ne sont imposables que dans PEtat contractant ou le si�ge de direction effective de Pentreprise est situ�. Cette disposition ne s'applique, en ce qui concerne les gains susvis�s r�alis�s par le consortium "Scandinavian Airlines System (SAS)", qu'� la partie de ceux-ci qui se rap- porte � la participation d�tenue dans ce con� sortium par "AB Aerotransport (ABA)", par- lenaire su�dois de "Scandinavian Airlines System (SAS)". � 4. Les gains provenant de Pali�nation de tous biens autres que ceux vis� s aux paragr a- phes ler, 2 et 3 ne sont imposables que dans PEtat con tractant dont le c�dant est un resi � dent. � 5. Nonobstant les disp ositions du para- graphc 4, les gains qu'une personne physique 956 � </div> <div id="page18-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 en avtalsslutande stat f�rv�rvar p� grund av �verl�telse av aktier i ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas i denna andra stat om den fysiska personen �r medborgare i denna andra stat och har haft hemvist d�r vid n�got tillf�lle under en fem� �rsperiod omedelbart f�re dagen f�r aktie� �verl�telsen. Denna best�mmelse till�mpas �ven p� s�dan vinst p� grund av �verl�telse av andra r�ttigheter i s�dant bolag som enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat d�r bolaget har hemvist vid beskattningen be� handlas p� samma s�tt som vinst p� grund av �verl�telse av aktier. qui est un r�sident d'un Etat contractant, tire de ]'ali�nation d'actions d'une soci�t� qui est un r�sident de fautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat, si ce tte per- sonne physique est un national dudit autre Etat et en a �t� un r�sident � un moment quelconque au cours d'une p�riode de cinq ann�es pr�c�dant imm�diatement la date de fali�nation des actions. Cette disposition s'applique aussi aux gains provenant de fali� �nation d'autres parts b�n�ficiaires dans une telle soci�t� et qui sont soumis au m�me r�gi- me fiscal que les gains provenant de fali�na� tion d'actions par la l�gislation de 1'Etat con� tractant dont la soci�t� est un r�sident. Artikel 14 Sj� I vs t�nd i g yrkesut� vn i ng 1. Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat f�rv�rvar genom att ut�va fritt yrke eller annan sj�lvst�ndig verksam� het, beskattas endast i denna stat om han in te i de n and ra avtalsslutande staten har stadig� varande anordning, som regelm�ssigt st�r till hans f�rfogande f�r att ut�va verksamheten. Om ha n har s�dan stadigvarande anordning, f�r inkomsten beskattas i denna andra stat men endast s� stor del av den som �r h�nf�r- 1ig till denna stadigvarande anordning. 2. Uttrycket "fritt yrke" inbegriper s�rskilt sj�lvst�ndig vetenskaplig, litter�r och konst� n�rlig verksamhet, uppfostrings- och under� visningsverksamhet samt s�dan sj�lvst�ndig verksamhet som l�kare, advokat, ingenj�r, arkitekt, tandl�kare och revisor ut�var. Artide 14 Professions ind�pendantes � ler. Les revenus qu'un r�sident d'un Etat contractant tire d'une profession lib�rale ou d'autres activit�s de caract�re ind�pendant ne sont imposables que dans cet Etat, � moins que ce r�sident ne dispose de fagon habituelle dans fautre Etat contractant d'une base fixe pour fexercice de ses activit�s. S'il dispose d'une telle base fixe, les revenus sont imposables dans fautre Etat mais unique- ment dans la mesure ou ils sont imputables � cette base fixe. � 2. L'expression "profession lib�rale" comprend notamment les activit�s ind�pen� dantes d'ordre scientifique, litt�raire, artis- tique, �ducatif ou p�dagogique, ainsi que les activit�s ind�pendantes des m�decins, avo- cats, ing�nieurs, architectes, dentistes et comptables. Artikel 15 Enskild tj�nst I. Om inte best� mmelserna i artiklarna 16, 18 och 19 f�ranleder anna t, beskattas l�n och annan liknande ers�ttning, som person med hemvist i en avtalsslutande stal uppb�r p� grund av anst�llning, endast i denna stat, s� vida inte arbetet u tf�rs i den andra avtalsslu� tande staten. Om arbetet utf�rs i denna andra stat, f�r er s�ttning som uppb�rs f�r arbetet beskattas d�r. Artide 15 Professions d�pen dan tes � ler. Sous r�serve des dispositions des ar� tides 16, 18 et 19, lessalaires, traitements et autres r�mun�rations similaires qu'un r�si� dent d'un Etat contractant regoit au litre d'un emploi salari� ne sont imposables que dans cet Eta t, � moins que femploi ne soit exerc� dans fautre Etat contractant. Si femploi y est cxcrc�, les r�mun�rations regues � ce litre sont imposables dans cet autre Etat. 957 � </div> <div id="page19-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 2. Utan hinder av best�mmelserna i punkt 1 beskattas ers�ttning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppb�r f�r arbete som utf�rs i den andra avialsslutande staten, endast i den f�rstn�mnda staten, om: a) mottagaren vistas i den andra staten un� der tidr>'md eller tidrymder som sammanlagt inte �verstiger 183 dagar under en tolvm �na- dersperiod, och b) ers�ttningen betalas av eller p� uppdrag av arbetsgivare som inte har hemvist i denna andra stat, samt c) ers�ttningen inte belastar fast driftst�lle eller stadigvarande anordning som arbetsgi� varen har i den andra staten. 3. Utan hinder av f�reg�ende best�mmel� ser i denna artikel f�r ers�ttning f�r arbete, som utf�r s ombord p� skepp eller luftfartyg i internationell trafik, beskattas i den avtals- slutande stat d�r f�retaget har sin verkliga ledning. Om person med hemvist i en avtals� slutande stat uppb�r inkomst av arbete, vil� ket utf�rs ombord p� e tt luftfartyg som an� v�nds i internationell trafik av konsortiet Scandinavian Airlines System (SAS), beskat� tas inkomsten endast i denna st at. � 2. Nonobstant les d ispositions du para- graphe ler, les r�mun�rations qu'un r�sident d'un Etat contractant re^oit au titre d'un emploi salari� exerc� dans fautre Etat con� tractant ne sont imposables que dans le pre� mier Etat si; a) le b�n�ficiaire s�journe dans fautre Etat pendant une p�riode ou des p�riodes n'exc�- dant pas au total 183 j ours dans les limites d'une p�riode quelconque de douze mois, et b) les r�mun�rations sont pay�es par un employeur ou pour le compte d'un employ- eur qui n'est pas un r�sident de fautre Etat, et c) ia charge des r�mun�rations n'est pas support�e par un �tablissement stable ou une base fixe que femployeur a dans fautre Etat. � 3. Nonobstant les dispositions pr�c�den- tes du pr�sent artide, les r�mun�rations revu� es au titre d'un emploi salari� exerc� � bord d'un navire ou d'un a�ronef exploit� en trafic international sont imposables dans fEtat contractant ou le si�ge de direction effective de fentreprise est situ�. Lorsqu'un r�sident d'un Etat contractant re^oit des r�mun�ra� tions au titre d'un emploi exerc� � bord d'un a�ronef exploit� en trafic international par le consortium "Scandinavian Airlines System (SAS)", ces r�mu n�rations ne sont imposab� les que dans cet Etat. Artikel 16 Styrelsean'ode 1. Styrelsearvode och annan liknande er� s�ttning, som person med hemvist i en av� talsslutande stat uppb�r i egenskap av bolags� man, medlem i styrelse eller annat liknande organ i bola g med hemvist i den andra avta ls� slutande staten, f�r beskattas i den na andra stat. 1 fall d� fr�ga �r om ett bolag med hemvist i Belgien till�mpas dessa best�mmelser �ven p� ers�ttning som uppb�rs p� grund av ut� �vandet av funktioner som enligt belgi sk lag� stiftning anses motsvara de funktioner som ut�vas av person som avses i n�mnda be� st�mmelser. 2. Ers�ttning, som en person som avses i punkt I erh�ller fr�n ett bolag p� grund av Artide 16 Tantiemes � ler. Les tantiemes, jetons de pr�sence et autres r�tributions similaires qu'un r�sident d'un Etat contractant reijoit en sa qualit� de g�rant ou de membre du conseil d'administ- ration ou de surveillance ou d'un organe ana� logue d'une soci�t� qui est un r�sident de fautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. Dans le cas d'une soci�t� qui est un r�si� dent de la Belgique, ces dispositions s'app- liquent aussi aux r�tributions re?ues en rai- son de fexercice de fonctions qui, en vertu de la l�gislation beige, sont trait�es comme des fonctions analogues � celles exerc�es par une personne vis�e auxdites dispositions. � 2. Les r�mun�rations qu'une personne vi� s�e au paragraphe ler re^oit de la soci�t� en 958 � </div> <div id="page20-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 daglig verksamhet av f�retagsiedande eller teknisk natur, beskattas enligt best�mmelser� na i artikel 15 punkt I. raison de I'exercice d'une activit� journali�re de direction ou de caract�re technique sent imposables conform�ment aux dispositions de Tarticle 15, paragraphe ler. Artikel 17 Artister och idrottsm�n 1. Utan hinder av best�mmelserna i artik� larna 14 o ch 15 f�r inkom st, som person med hemvist i en avtalss lutande stat f�rv�rvar ge� nom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av ar tist, s� som teater- eller filmsk�despelare, radio- el� ler televisionsartist eller musiker, eller av idrottsman, beskattas i denna andra stat. 2. I fall d� inkomst genom personlig verk� samhet, som artist eller idrottsman ut�var i denna egenskap, inte tillfaller artisten eller idrottsmannen sj�lv utan annan person, f�r denna inkomst, utan hinder av best�mmel� serna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i den avtalsslutande sta t d�r artisten eller idrotts� mannen ut �var verksamheten. Artide 17 Artistes et sportifs � l er. Nonobstant les d ispositions des ar� tides 14 et 15, les revenus qu'un r�sident d'un Etat contractant tire de ses activit�s per- sonnelles exerc�es dans Tautre Etat contrac� tant en tant qu'artiste du spectacle, tel qu'un artiste de th��tre, de cin�ma, de la radio ou de la t�l�vision, ou qu'un musicien, ou en tant que sportif, sont imposables dans cet autre Etat. � 2. Lorsque les revenus d'activii�s qu'un artiste du spectacle ou un sportif exerce per- sonnellement et en cette qualit� sont attribu- �s non pas � Tartiste ou au sportif lui-m�me mais � une autre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les d ispositions des artides 7, 14 et 15, dans I'Etat contractant ou les activit�s de I'artiste ou du sportif sont exerc�es. Artikel 18 Pension 1. Om inte best�mmelserna i artikel 19 punkt 2 f�ran leder annat, beskattas pension och liknande ers�ttning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppb�r p� grund av tidigare arbetsanst�llning samt liv� r�nta som betalas till en s�dan person , endast i denna stat. 2. Pensioner och andr a utbetalningar, oav� sett om de �r periodiska eller inte, som beta� las enligt socialfors�kringslagstiftningen i en avtalsslutande stat f�r beskattas i d enna stat. 3. Med uttrycket "livr�nta" f�rst�s ett fastst�llt belopp, som utbetalas periodiskt p� fastst�llda tidpunkter under en persons livs� tid eller under annan fastst�lld eller fastst�ll� bar tidsperiod och som utg�r p� grund av f�rpliktelse att verkst�lla dessa utbetalningar som ers�ttning f�r d�remot fullt svarande vederlag i penningar eller penninga rs v�rde. Artide 18 Pensions � l er. Sous r�serve des dispositions de Par� ticle 19, para graphe 2, les pensions et autres r�mun�rations similaires pay�es � un r�si� dent d'un Etat contractant au titre d'un emp- loi ant�rieur, ainsi que les rentes pay�es � un tel r� sident, ne sont imposables que dans cet Etat. � 2. Les pensions et autres allocations, p�- riodiques ou non, pay�es en ex�cution de la l�gislation sociale d'un Etat contractant sont imposables dans cet Etat. � 3. Le te rme "rente" d�signe une somme fixe, payable p�riodiquement � des dates d�- termin�es la vie durant ou pendant un laps de temps d�termin� ou d�terminable en vertu d'un engagement d'effectuer des versements en �change d'une pleine et ad�quate contre- valeur en argent ou en son � quivalent. 959 � </div> <div id="page21-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 Artikel 19 Od'enili}^ tj�nst 1. a) Ers�ttning (med undantag f�r pen� sion). som betalas av en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person p� grund av arbete som utf�rs i denna stats , dess politiska underavdelningars eller lokala myndigheters tj�nst, beskattas endast i denna s tat. b) S�dan ers�ttning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten, om arbetet utf�rs i denna stat och personen i fr�ga har hemvist i denna st at och: 1) �r medborgare i denna stat; eller 2) inte fick hemvist i denn a stat uteslu� tande f�r att utf�ra arbetet. 2. a) Pension, som betalas av, eller fr�n fonder inr�ttade av, en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person p� grund av arbete som utf�rts i denna stats, dess poli� tiska underavdelningars eller lokala myndig� heters tj�nst, beskattas endast i d enna stat. b) S�dan pension beskattas emellertid en� dast i den andra avtalsslutande staten, om personen i fr�g a har hemvist och �r medbor� gare i denna st at. 3. Best�mmelserna i art iklarna 15, 16 och 18 till�mpas p� ers� ttning och pension som betalas p� grund av arbete som utf �rts i sam� band med r�relse som bedrivs av en avtals� slutande stat, dess politiska underavdelning� ar eller lokala myndigheter. Artide 19 Fonctions publiqnes � ler. a) Les r�mun�rations, autres que les pensions, pay�es par un Etat c onlractant ou Tune de ses subdivisions politiques ou collec- tivit�s locales � une personne physique, au titre de services rendus � cet Etat ou � cette subdivision ou collectivit�, ne sont imposa- bles que dans cet Etat. b)Toutefois, ces r�mun�rations ne sont im- posables que dans Tautre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Etat et si la personne physique est un r�sident de cet Etat qui: I" poss�de la nation alit� de cet Etat, ou 1- n'est pas devenu un r�sident de cet Etat � seule fin de rendre les services. � 2. a) Les pensions pay�es par un Etat contractant ou I'une de ses subdivisions poli� tiques ou collectivit�s locales, soit directe- ment soit par pr�l�vement sur des fonds qu'ils ont constitu�s, � une personne phy� sique, au titre de services rendus � cet Etat ou � cette subdivision ou collectivit�, ne sont imposables que dans cet Etat. b) Toutefois, ces pensions ne sont imposa� bles que dans Tautre Etat contractant si la personne physique est un r�sident de cet Etat et en poss�de la nationalit�. � 3. Les dispositions des artides 15, 16 et 18 s'appliquent aux r�mun�rations et pen� sions pay�es au tit re de services rendus dans le cadre d'une activit� industrielle ou com- merciale exerc�e par un Etat contractant ou Tune de ses subdivisions politiques ou collec� tivit�s locales. Artikel 20 Studerande Studerande eller aff�rspraktikant, som har eller omedelbart f�re vistelse i en avtalsslu� tande stat hade hemvist i den andra avtals� slutande staten och som vistas i den f�rst� n�mnda staten uteslutande f�r sin undervis� ning eller utbildning, beskattas inte i d enna stat f�r belopp som han erh�ller f�r sitt uppe� h�lle, sin undervisning eller utbildning, un� der f�ruts�ttning att beloppen h�rr�r fr�n k�lla utanf�r denna stat. Artide 20 Etudiants Les sommes qu'un �tudiant ou un stagiaire qui est, ou qui �tait imm�diatement avant de se rendre dans un Etat contractant, un r�si� dent de 1'autre Etat contractant et qui s�jour- ne dans le premier Etat � seule fin d'y pour- suivre ses �tudes ou sa formation, rccoit pour couvrir ses frais d'entretien, d'�tudes ou de formation ne sont pas imposables dans cet Etat, � condition qu'elles proviennent de sources situ�es en dehors de cet Etat. 960 � </div> <div id="page22-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> v SFS 1991:606 Artikel 21 Annan inkomst 1. Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat f�rv�rvar och som inte behandlas i f�reg�ende artikla r av detta avtal beskattas endast i denna stat, oavsett var� ifr�n inkomsten h�rr�r. 2. Best�mmelserna i punkt 1 till�mpas inte p� inkomst, med undantag for inkomst av fast egendom som avses i artik el 6 punkt 2, om mottagaren av inkomsten har hemvist i en avtals slutande stat och bedriver r�relse i den andra avtalsslutande staten fr�n d�r bel� get fast driftst�lle eller ut�var sj�lvst�ndig yrkesverksamhet i denna andra stat fr�n d�r bel�gen stadigvarande anordning, samt den r�ttighet eller egendom p� grund av vilken inkomsten betalas �ger verkligt samband med det fasta driftst�llet eller den stadigva� rande anordningen. I s�dant fall till�mpas best�mmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Artide 21 A litres reven US � ler. Les �l�ments du revenu d'un r�si- dent d'un Etat contractant, d'ou qu'ils provi- ennent, qui ne sont pas trait�s dans les artic� les pr�c�dents de la pr�sente Convention ne sont imposables que dans cet Etat. � 2. Les dispositi ons du paragraphe ler ne s'appliquent pas aux revenus autres que les revenus provenant de biens immobiliers tels qu'ils sont d�flnis � Particle 6, para graphe 2, lorsque le b�n�ficiaire de tels revenus, r�si- dent d'un Etat contractant, exerce dans Paut- re Etat contractant, soit uneactivit� industri- elle ou commerciale par Pinterm�diaire d'un �tablissement stable qui y est s itu�, soit une profession ind�pendante au moyen d'une base fixe qui y est situ�e, et que le droit ou le bien g�n�rateur des revenus s'y rattache ef- fectivemcnt. Dans ce cas, les dispositions de Particle 7 ou de Particle 14, suivant les cas, sont applicables. Kapitel IV Beskattning av f�rm�genhet Artikel 22 F�rm�genhet 1. F�rm�genhet best�ende av s�dan fast egendom som avses i artikel 6, vilken en per� son med hemvist i en avtalsslutande stat in� nehar och vilken �r bel�gen i den andra av� talsslutande staten, f�r beskattas i denna and� ra stat. 2. F�rm�genhet best�ende av l�s egendom, som utg�r del av r�relsetillg�ngarna i fast driftst�lle, vilket ett f�retag i en avtalsslu tan� de stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av l�s egendom h�nforlig till stadigva� rande anordning f�r att ut�va sj�lvst�ndig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den an dra avtals� slutande staten, f�r beskattas i den na andra stat. 3. F�rm�genhet best�ende av skepp och luftfartyg, som anv�nds i internationell tra� fik, samt av l�s egen dom, som �r h�nforlig till anv�ndningen av s�dana skepp och luft� fartyg, beskattas endast i den avtalsslutande stat d�r f�retaget har sin verkliga ledning. 31-SFS 199! Chapitre 1'V. Imposition de la fortune Artide 22 Fortune � l er. La fortune constitu�e par des biens immobiliers vis�s � Particle 6, que poss�de un resident d'un Etat contractant et qui sont situ�s dans Pautre Etat contractant, est impo- sable dans cet autre Etat. � 2. La fortune constitu�e par des biens mobiliers qui font partie de Pactif d'un �tab� lissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans Pautre Etat contractant, ou par des biens mobiliers qui appartiennent � une base fixe dont un r�sident d'un Etat contractant dispose dans Pautre Etat contrac� tant pour Pexercice d'une profession ind� pendante, est imposable dans cet autre Etat. � 3. La fortune constitu�e par des navires et des a�ronefs exploit�s en tr afic internatio� nal ainsi que par des biens mobiliers affect�s � leur exploitation n'est imposable que dans PEtat con tractant oii le si�ge de direction ef� fective de Pentreprise est situ�. 961 � </div> <div id="page23-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 V 4. F�rm�genhet best�ende av aktier i bo lag med hemvist i en avt alsslutande stat som in� nehas av en fysisk person som anses ha hemvist i d enna stat enligt dess lagstiftning f�r beskattas i d enna stat om v�rdet av f�r� m�genheten. ber�knad enligt skattelagstift� ningen i denna sta t, �verstiger 400000 svens� ka kronor eller motv�rdet i belg iska franc och om det totala v�rdet av denna persons f�rm�� genhet, som utg�rs av dessa tillg�ngar och �vriga f�rm�genhetstillg�ngar, �verstiger 800000 svenska kronor eller motv�rdet i bel� giska franc. Uttrycket "aktier" innefattar andra andelar med r�tt till del i vinst i et t s�dant f�retag vid till�mpn ing av denna arti� kel. 5. Alla and ra slag av f�rm�genhet som en person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar beskattas endast i denna stat. Kapitel V Metoder f�r att undanr�ja dubbelbeskattning Artikel 23 1. I Belg ien un dviks dubbelbeskattning p� f�ljande s�tt: a) Om person med hemvist i Belgien f�rv�rvar inkomst eller innehar f�rm�gen� het, som enligt best�mmelserna i detta avtal med undantag f�r best�mmelserna i a rti� kel 10 punkt 2, artikel 11 punk terna 2 och 7 samt artikel 12 punkt 5 f�r beskattas i Sverige, skall Belgien undanta s�dan inkomst eller f�rm�genhet fr�n beskattning. Belgien f�r dock vid best�mmandet av beloppet av skatten p� denna persons �terst�ende in� komst eller f�rm�genhet till�mpa den skatte� sats som skulle ha till�mpats om inkomsten eller f�rm�genheten i fr�ga inte undantagits fr�n be skattning. b) Om person med hemvist i Belgien f�rv�rvar inkomst som ing�r i denna persons totala inkomst som beskattas i Belgien och som utg�rs av utdelning som beskattas enligt artikel 10 punkt 2 och som inte undantagits fr�n belgisk skatt enligt c) nedan, r�nta som beskattas enligt artikel I 1 punkterna 2 och 7 eller royalty som beskattas enligt artikel 12 punkt 5, skall Belgi en, p� de villkor o ch i den � 4. La fortune constitu�e par des actions d'une soci�t� qui est un resident d'un Etat contractant poss�d�es par une personne phy� sique consid�r�e comme un r�sident de cet Etat en vertu de la l�gislation de celui-ci, est imposable dans cet E tat, lorsque la valeur de cette fortune, d�termin�e conform�ment � la l�gislation fiscale dudit Etat, exc�de 400.000 couronnes su�doises ou la contre-valeur en francs beiges et que le total form� par cette fortune et les autres �l�ments de la fortune de cette personne physique exc�de 800.000 cou� ronnes su�doises ou la contre-valeur en francs beiges. Pour I'application du pr�sent paragraphe, le terme "actions" comprend les autres parts b�n�ficiaires dans une telle soci� �t�. � 5. Tous les a utres �l�ments de la fortune d'un r�sident d'un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat. Chapltre V, M�t hodes pour �liminer les doubles impositions Artide 23 � ler. En ce qui concerne la Belgique, la double imposition est �vit�e de la mani�re suivante: a) Lorsqu'un r�sident de la Belgiqu e re^oit des revenus ou poss�de des �l�ments de for� tune qui sont imposables en Su�de conform� ment aux dispositions de la pr�sente Conven� tion, � Pexception de celles des artides 10, paragraphe 2, 11, paragraphes 2 et 7, et 12, paragraphe 5, la Belgiq ue exempte de Timpot ces revenus ou ces �l�ments de fortune, mais elle peut, pour calculer le montant de ses imp�ts sur le reste du revenu ou de la fortune de ce r�sident, appliquer le m�me taux que si les revenus ou les �l�ments de fortune en question n'avaient pas �t� exempt�s. b) Lorsqu'un r�sident de la Belg ique reQoit des �l�ments de revenu qui sont compris dans son revenu global .soumis � fim p�t bei� ge et qui consistent en dividendes imposables conform�ment � Particle 10, paragraphe 2, et non exempt�s d'impot beige en vertu du c) ci- apr�s, en int�r�ts imposables conform�ment � Particle 11, paragraphes 2 ou 7, ou en rc- devanccs imposables conform�ment � Parlic- 962 � </div> <div id="page24-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> v. SFS 1991:606 omfattning som f�ljer av belgisk lagstiftning, fr�n den belgiska skatten p� s�dan inkomst avr�kna en enligt denna lagstiftning scha� blonm�ssigt be r�knad andel av den utl�nds� ka skatten. c) Om ett bolag med hemvist i Belgien �ger aktier eller andelar i ett aktiebolag med hemvist i Sverige, skall utde lning, som beta� las fr�n sistn�mnda bolag till bolaget med hemvist i Belgien och som f�r beskattas i Sverige enligt artikel 10 punkt 2, vara undan� tagen fr�n bolagsskatten i Belgien p� de vill� kor och med de begr�nsningar som f�reskrivs i b elgisk lagstiftning. d) 1 fall d� enligt belgisk lagstiftning ett f�retag som bedrivs av en person med hemvist i Belgien vid beskattningen d�r er� h�llit ett faktiskt avdrag fr�n int�kterna f�r f�rlust som uppkommit i fast driftst�lle i Sve� rige, skall s�dant undantagande fr�n beskatt� ning som f�reskrivs i punkt a inte medges i Belgien betr�ffande vinst som uppkommit under andra beskattningsperioder och som �r h�nf�rlig till det fasta d riftst�llet, i den m�n vinsten u ndantagits fr�n skatt �ven i Sverig e p� grund av avr�kni ng mot n�mnda f�rlust. 2. I Sverige u ndviks dubbelbeskattning p� f�ljande s�tt: a) Om person med hemvist i Sverige f�rv�rvar inkomst som enligt artiklarna 6 21 f�r beskattas i Belgien, ska ll Sverige, s�vi� da inte best�mmelserna i c eller d nedan f�r� anleder annat, med beaktande av best�mmel� serna i svensk lagstiftning s�som den kan komma att �ndras fr�n tid till annan utan att den allm�nna princip som anges h�r �ndras fr�n denna persons svenska inkomstskatt avr�kna ett belopp motsvarande den in� komstskatt som betalat s i Belgien. b) Om person med hemvist i Sverige inne� har f�rm�genhet som enligt artikel 22 f�r be� skattas i Belgien, skall Sverige, s�vida inte best�mmelserna i c nedan f�ranleder annat, fr�n skatten p� denna f�rm�genhet avr�kna ett belopp motsvarande den skatt som erlagts i Belgien f�r denna f�rm�genhet. Avr�k- ningsbeloppet skall emellertid inte �verstiga den del av den svenska skatten, ber�knad utan s�dan avr�kning, som bel�per p� den f�rm�genhet som f�r beskattas i Belgien. le 12, paragraphe 5, la quotit� forfaitaire d'impot �tranger pr�vue par la l�gislation bei� ge est imput�e, dans les conditions et au taux pr�vus par cette l�gislation, sur I'impot beige aff�rent auxdits revenus. c) Lorsqu'une soci�t� qui est un r�sident de la Belgique a la propri�t� d'actions ou parts d'une soci�t� par actions qui est un r�sident de la Su�de, les dividendes qui lui sont pay�s par cette derni�re soci�t� et qui sont impo- sables en Su�de conform�ment � I'article 10, paragraphe 2, son t exempt�s de fimp�t des soci�t�s en Belgique dans les conditions et limites pr�vues par la l�gislation beige. d) Lorsque, conform�ment � la l�gislation beige, des pertes subies par une entreprise exploit�e par un r�sident de la Belgique dans un �tablissement stable situ� en Su�de ont �t� effectivement d�duites des b�n�fices de cette entreprise pour son imposition en Belgique, Texemption pr�vue au a) ne s'applique pas en Belgique aux b�n�fices d'autres p�riodes im- posables qui sont imputables � cet �tablisse� ment, dans la mesure ou ces b�n�fices ont aussi �t� exempt�s d'impot en Su�de en rai- son de leur compensation avec lesdites per� tes. � 2. En ce qui conceme la Su�de, la double imposition est �vit�e de la mani�re suivante: a) Sous r�serve des dispositions des c) et d) ci-apr�s, lorsqu'un r�sident de la Su�de regoit des revenus qui, conform�ment aux artides 6 � 21, sont imposables en Belgique, la Su�de deduit, sous r�serve des dispositions pr�vues par la l�gislation su�doise (et de toute modifi� cation ult�rieure de cette l�gislation qui n'en affecterait pas le principe g�n�ral), de Pimp�t qu'elle per^oit sur les revenus de ce r�sident, un montant �gal � I'impot sur le revenu pay� en Belgique. b) Sous r�serve des dispositions du c) ci- apr�s, lorsqu'un r�sident de la Su�de poss�de de la fortune qui, conform�ment � Particle 22, est imposable en Belgique, la Su�de ac- corde sur Pimp�t dont elle frappe cette for� tune un cr�dit d'impot d'un montant �gal � Pimp�t sur cette fortune pay� en Belgique. Ce cr�dit ne peut toutefois exc�der la fraction de Pimp�t su�dois, calcul� avant la d�duction du cr�dit, correspondant � la fortune impo� sable en Belgique. 963 � </div> <div id="page25-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 c) Om en person med hemvist i Sverige uppb�r inkomst eller innehar f�rm�genhet som enligt artikel 8, artikel 13 punkt 3. arti� kel 19 punkterna i och 2 eller artikel 22 punkt 3 beskattas endast i Belig en, skall s�vi� da inte best�mmelserna i punkt e f�ranleder annat, Sverige undanta inkomsten eller f�r� m�genheten fr�n s katt. d) Om ett bolag med hemvist i Sver ige �ger aktier eller andelar i ett bolag med hemvist i Belgien, skall utdelning, som betalas fr�n sist� n�mnda bolag till bolaget med hemvist i Sve� rige och som f�r beskattas i Belgien enligt artikel 10 punkt 2, vara undantagen fr�n bo� lagsskatten i Sverige p� de villkor och med de begr�nsningar som f�reskrivs i svensk lag� stiftning. e) 1 fall d� en person med hemvist i Sverige f�rv�rvar inkomst eller vinst eller innehar f�rm�genhet som enligt best�mmelse i det ta avtal �r undantagen fr�n svensk skatt, f�r Sverige, vid fastst� llandet av skattesatsen f�r svensk progressiv skatt p� in komst, vinst el� ler f�rm�genhet som in te �r undantagen fr�n svensk skatt , beakta den inkomst, vinst eller f�rm�genhet som �r undantagen fr�n svensk skatt. c) Lorsqu'un r�sident de la Su�de rcQoit des revenus ou poss�de de la fortune qui, conform�ment aux artides 8, 13, paragraphe 3, 19, paragraphes I et 2, ou 22, paragraphe 3, ne sont imposables qu'en Belgique, la Su�de exempte de Timp�t ces revenus ou cet- te fortune, sous r�serve des dispositions du e). d) Lorsqu'une soci�t� qui est un r�sident de la Su�de a la propri�t� d'actions ou parts d'une soci�t� qui est un r�sident de la Bel� gique, les divid endes qui lui sont pay�s par cette derni�re soci�t� et qui sont imposables en Belgique conform�ment � Tarticle 10, pa� ragraphe 2, sont exempt�s d'impot en Su�de dans les conditions et limites pr�vues par la l�gislation su�doise. e) Lorsqu'un r�sident de la Su�de rcQoit des revenus ou des gains ou poss�de de la fortune qui, conform�ment � une disposition quelconque de la Convention, sont exempt�s de rimp�t su�dois, la Su�de peut n�anmoins, pour d�terminer le taux progressif de I'impot su�dois sur les revenus, les gains ou la fortune non exempt�s, tenir compte des revenus, des gains ou de la fortune exempt�s. Kapitel VI S�rskilda best�mmelser Artikel 24 F�rbud mot diskriminering 1. Medborgare i en avtalsslutande stat skall inte i den andra avtalsslutande staten bli f�rem�l f�r beskattning eller d�rmed sam� manh�ngande krav som � r av annat slag eller mer tyngande �n den beskattning och d�r� med sam manh�ngande krav som medborga� re i d enna andra stat undersamma f�rh�llan� den �r eller kan bli underk astad. Utan hinder av best�mmelserna i artikel I till�mpas den� na best�mmelse �ven p� person som inte har hemvist i en avtalsslulande stat eller i b�da avtalsslutandc staterna. 2. Uttrycket " medborgare" �syftar: a) fysisk person som har medborgarskap i en avtalssluta nde stat; b) juridisk person och an nan sammanslut- Chapitre VI. Dispositions sp�ciales Artide 24 Non-discri m i nation � ler. Les nationaux d'un Etat contractant ne sont soumis dans I'autre Etat contractant � aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles aux- quelles sont ou pourront �tre assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la m�me situation. La pr�sente disposi� tion s'applique aussi, nonobstant les disposi� tions de rarticle ler, aux personnes qui ne sont pas des r�sidents d'un Etat contractant ou des deux Etats contractants. � 2. Le terme "nationaux" d�signe: a) toutes les personnes physiques qui pos- sedcnt la nationali tc d'un Etat contractant; b) toutes les personnes morales, soci�t�s de 964 � </div> <div id="page26-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 ning som bildats enligt den lagstiftning som g�ller i en avtalssluta nde stat. 3. Beskattningen av fast driftst�lle, som f�� retag i en av talsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre f�rdelaktig �n beskattning� en av f�retag i denna andra stat, som bedri� ver verksamhet av samma slag. Denna be� st�mmelse anses i nte medf�ra skyldighet f�r en avtalsslutande stat att medge person med hemvist i den a ndra avtalsslutande staten s� dant personligt avdrag vid beskattningen el� ler s�dan skattebefrielse eller skatteneds�tt- ning p� grund av civilst�nd eller f�rs�rjnings� plikt mot familj som medges person med hemvist i den egna sta ten. Vid till�mpningen av denna best�mmelse skall bolag med hemvist i Belgien inte vara underkastat f�rm�genhetsskatt i Sverige s� l�nge som s�dan skatt inte tas ut av liknande bolag med hemvist i Sveri ge. 4. Utom i de fall d� b est�mmelserna i arti� kel 9, artikel 1 1 punkt 7 eller artikel 12 punkt 5 till�mpas, �r r�nta, royalty och annan betal� ning fr�n f�retag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra a vtalsslutan� de staten avdragsgilla vid best�mmandet av den beskattningsbara inkomsten f�r s�dant f�retag p� samma villkor som betalning till person med hemvist i den f�rstn�mnda sta� ten. P� samma s�tt �r skuld som f�retag i en avtalsslutande stal har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten av� dragsgill vid best�mmandet av s�dant f�re� tags beskattningsbara f�rm�genhet p� sam� ma villkor som skuld till person med hemvist i d en f�rstn�mnda staten. 5. F�retag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis �gs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande sta� ten, skall inte i den f�rstn�mnda staten bli f�rem�l f�r beskattning eller d�rmed sam� manh�ngande krav som �r av annat slag eller mer tyngande �n den beskattning och d�r� med sammanh�ngande krav som annat lik� nande f�retag i den f�rstn�mnda staten �r eller kan bli u nderkastat. personnes et a ssociations constitu�es confor- m�ment � la legislation en vigueur d ans un Etat contractant. � 3. L'imposition d'un �tablissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans fautre Etat contractant n'est pas �tablie dans cet autre Etat d'une fagon moins favo� rable que imposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la m�me activit�. La pr�sente disposition ne peut �tre interpr�t�e comme obligeant un Etat contractant � accor- der aux r�sidents de fautre Etat contractant les d�ductions personnelles, abattements et r�ductions d'impot en fonction de la situa� tion ou des charges de famille qu'il accorde � ses propres r�sidents. Par application de cette disposition, les so- ci�t�s qui sont des r�sidents de la Belgique ne sont pas soumises en Su�de � fimp�t sur la fortune aussi longtemps que cet impot ne sera pas perqru � charge des soci�t�s similaires qui sont des r�sidents de la Su�de. � 4. A moins que les dispositions de fartic- le 9, de Particle 11, parag raphe 7, ou de Par� ticle 12, parag raphe 5, ne soient applicables, les int�r�ts, redevances et autres d�penses pay�s par une entreprise d'un Etat contrac� tant � un r�sident de Pautre Etat contractant sont d�ductibles, pour la d�termination des b�n�fices imposables de cette entreprise, dans les m�mes conditions que s'ils avaient �t� pay�s � un r�sident du premier Etat. De m�me, les dett es d'une entreprise d'un Etat contractant envers un r�sident d e Pautre Etat contractant sont d�ductibles, pour la d�ter� mination de la fortune imposable de cette entreprise, dans les m�mes conditions que si elles avaient �t� contract�es envers un r�si� dent du premier Etat. � 5. Les entreprises d'un Etat contractant, dont le capital est en totalit� ou en parlie, directement ou indirectement, d�tenu ou contr�l� par un ou plusieurs r�sidents de Pau� tre Etat contractant, ne sont soumises dans le premier Etat � aucune imposition ou obliga� tion y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront �tre assujetties les autres entreprises similaires du premier Etat. 965 � </div> <div id="page27-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 6. Best�mmelserna i denna artikel skall inte anses hindra Belgien att; a) beskatta hela den inkomst som �r h�n- f�rlig till fast driftst�lle som ett bolag med hemvist i Sveri ge eller en personsammanslut� ning med verklig ledning d�r har i Belgien med den skattesats som f�reskrivs i belgisk lagstiftning, f�rutsatt att denna skattesats inte �verstiger den h�gsta skattesats som �r till�mplig p� hela eller del av den inkomst som f�rv�rvas av bolag med hemvist i Bel� gien; b) ta ut f�rskottsskatten p� v�rdepapper p� utdelning h�nf�rlig till andel som �ger verk� ligt samband med fast driftst�lle eller stadig� varande anordning som bolag med hemvist i Sverige eller personsammanslutning med verklig ledning d�r har i Belgien och som i Belgien beskattas s�som juridisk person. 7. Utan hinder av best�mmelserna i artikel 2 till�mpas best�mmelserna i f�revarande ar� tikel p� skatter av varje slag och beskaffenhet. � 6. Aucune disposition du pr�sent a rtide ne peut �tre interpr�t�e comme emp�chant la Belgique: a) d'imposer au taux pr�vu par la l�gisla- tion beige le montant total des b�n�fices d'un �tablissement stable beige d'une soci�t� qui est un r�sident de la Su�de ou d'une associa� tion ayant son si�ge de direction effective en Su�de pourvu que le taux pr�cit� n'excede pas le taux maximal applicable � fensemble ou � une fraction des b�n�fices des soci�t�s qui sont des r�sidents de la Belgi que; b) de pr�lever le pr�comte mobilier sur les dividendes aff�rents � une participation se rattachant effectivement � un �tablissement stable ou une base fixe dont dispose en Bel� gique une soci�t� qui est un r�sident de la Su�de ou une association ayant son si�ge de direction effective en Su�de et qui est impo- sable comme une personne morale en Bel� gique. � 7. Les dispositions du pr�sent artide s'appliquent nonobstant les dispositions de I'article 2, aux impots de toute nature ou d�nomination. Artikel 25 F�rfarandet vid �msesi dig �verenskommelse 1. Om en person g�r g�llande att en avta ls� slutande stat eller b�da avtalsslutande stater� na vidtagit �tg�rder som f�r honom medf�r eller kommer att medf�ra beskattning som strider mot best�mmelserna i detta avtal, kan han, utan att detta p�verkar hans ratt att anv�nda sig av de r�ttsmedel som finns i dessa staters interna r�ttsordning, framl�gga saken f�r den beh�riga myndigheten i den avtalsslutande stat d�r han ha r hemvist eller, om fr�ga �r om till�mpning av artikel 24 punkt 1, i den avtalsslutande stat d�r han �r medborgare. Saken skall framl�ggas inom tre �r fr�n den tidpunkt d� personen i fr�ga fick vetskap om den �tg�rd som givit upphov till beskattning som strider mot best�mmelserna i avtalet. 2. Om denna beh�riga myndighet finner inv�ndningen grundad men in te sj�lv kan f� till st�nd en tillfredsst�llande l�sning, skall myndigheten s�ka l�sa fr�gan gen om �msesi- Article 25 Procedure amiable � ler. Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats co ntractants entrainent ou en- traineront pour elle une imposition non con- forme aux dispositions de la pr�sente Convention, elle peut, ind�pendamment des recours pr�vus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas � Tautorit� comp�- tente de PEtat contractant dont elle est un r�sident ou, si son cas rel�ve de Particle 24, paragraphe ler, � celle de PEtat contractant dont elle poss�de la nationalit�. Le cas doit �tre soumis dans les trois ans qui suivent la premi�re notification de la mesure qui entrai- ne une imposition non conforme aux disposi� tions de la Convention. � 2. Cautorit� comp�tente s'efforce, si la requ�te lui paralt fond�e et si elle n'est pas elle-m�me en mesure d'y apporter une solu� tion satisfaisante, de r�soudre le cas par voie 966 � </div> <div id="page28-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 dig �verenskommelse med den beh�riga myndigheten i den andra avtalsslutande sta� ten i syfte att undvika beskattning som s tri� der mot avtalet. 3. De beh�riga myndigheterna i de avtals� slutande staterna skall genom �msesidig �verenskommelse s�ka avg�ra sv�righeter el� ler tvivelsm�l som uppkommer i fr�ga om tolkningen eller till�mpningen av avtalet. De kan s�rskilt �ver l�gga om a) f�rdelningen av inkomst, avdrag eller avr�kning mellan ett f�retag i en avtalsslu� tande stat och dess fasta drif tst�lle i den and� ra avtalsslutande staten; b) f�rdelningen av inkomst, avdrag eller avr�kning mellan s �dana f�retag med intres� segemenskap som avses i artikel 9; c) tolkningen av uttryck som anv�nds i av� talet; d) beteckningen p� olika slag av inkomst eller f�rm�genhet. 4. De beh�riga myndigheterna i de avtals- slutande staterna skall �verl�gga om de admi� nistrativa �tg�rder som �r n�dv�ndiga f�r att genomf�ra avtalets best�mmelser, s�rskilt om den utredning som personer med hemvist i endera staten skall f�rete f�r att i den andr a staten erh�lla de skattebefrielser eller skatte- neds�ttningar som f�reskrivs i detta avtal. 5, De beh�riga myndigheterna i de avtals� slutande staterna kan tr�da i direkt f�rbindel� se med varandra f�r att till�mpa avtalet. d'accord amiable avec fautorit� comp�tente de fautre Etat contractant, en vue d'�viter une imposition non conforme � la Conven� tion. � 3. Les autorit�s comp�tentes des Etats contractants s'efforcent par voie d'accord amiable, de r�soudre les difficult�s ou de dis- siper les doutes auxquels peuvent donner lieu finterpr�tation ou fapplication de la Convention. Elles peuven t notamment se concerter au sujet de: a) rimputation des b�n�fices, d�ductions et cr�dits d'une entreprise d'un Etat contrac� tant � son �tablissement stable situ� dans fautre Etat contractant; b) rimputation des b�n�fices, d�ductions et cr�dits dans le cas d'entreprises associ�es au sens de farticle 9; c) finterpr�tation d'une expression utilis�e dans la Convention; d) la qualification d'�l�ments du revenu ou de la fortune. � 4. Les autorit�s comp�tentes des Etats contractants se concertent au sujet des mesu- res administratives n�cessaires � fex�cution des dispositions de la Convention et notam� ment au sujet des justifications � four nir par les r�siden ts de chaque Etat pour b�n�ficier dans fautre Etat des exemptions ou r�duc- tions d'impots pr�vues � cette Convention. � 5. Les autorit�s comp�tentes des Etats contractants communiquent directement en- tre elles pour fapplication de la Convention. Artikel 26 Utbyie av upplysningar 1. De beh�riga myndi gheterna i de avtals� slutande staterna skall utbyta s�dana upplys� ningar som �r n�dv�ndiga f�r att till�mpa best�mmelserna i detta avtal eller i de avtals� slutande staternas interna lagstiftning i fr�ga om skatt er som omfattas av avtalet, i den m�n beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplys� ningar begr�nsas inte av artikel 1. Upplys� ningar som en avtalsslutandc stat mottagit skall behandlas s�som hemliga p� samma s�tt som upplysningar, som erh�llits enligt den interna lagstiftningen i denna stat, och f�r Artide 26 Echange de renseignements � ler. Les autorit�s comp�tentes des Etats contractants �changent les renseignements n�cessaires pour appliquer les dispositions de la pr�sente Convention ou celles de la l�gisla- tion interne des Etats eontractants relative aux imp�ts vis�s p ar la Convention dans la mesure ou fimposition qu'elle pr�voit n'est pas contraire � la Convention. L'�change de renseignements n'est pas restreint par fartic� le ler. Les renseignements regus par un Etat contractant sont tenus secrets de la m�me manicre que les renseignements obtenus en application de la l�gislation interne de cet 967 � </div> <div id="page29-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 yppas endast f�r personer-eller myndigheter {d�ri inbegripna domstolar och f�rvaltnings� organ) som fastst�ller, uppb�r eller indriver de skatter som omfattas av avtalet eller hand� l�gger �tal eller besv�r i fr�ga om dessa skat� ter. Dessa personer eller myndigheter skall anv�nda upplysningarna endast f�r s�dana �ndam�l. De f�r yppa upplysningarna vid of� fentlig r�tteg�ng eller i domstolsavg�ran den. 2. Best�mmelserna i punkt 1 anses inte medf�ra skyldighet f�r en avtalsslutande stat att: a) vidta f�rvaltnings�tg�rder som avviker fr�n lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten; b) l�mna upplysningar som inte �r tillg�ng� liga enligt lagstiftning eller sedvanlig admi� nistrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten; c) l�mna upplysningar som skulle r�ja af� f�rshemlighet, industri-, handels- eller yrkes� hemlighet eller i n�ringsverksamhet nyttjat f�rfaringss�tt eller upplysningar, vilkas �ver� l�mnande skulle strida mot allm�nna h�nsyn (ordre public). Etat et ne sont communiqu�s qu'aux person- nes ou autorit�s (y compri s les tribunaux et organes adminislratifs) concern�es par f�tab- lissement ou le recouvrem ent des imp�ts vi� ses par la Convention, par les proc�dures ou poursuites concernant ces imp�ts, ou par les d�cisions sur les recours relatifs � ces imp�ts. Ces personnes ou autorit�s n'utilisent ces renseignements qu'� ces fins. Elles peuvent faire �tat de ces renseignements au cours d'audiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. � 2. Les dispositions du paragraphe ler ne peuvent en aucun cas �tre interpr�t�es com- me imposant � un Etat contractant fobliga- tion; a) de prendre des mesures administratives d�rogeant � sa l�gislation et � sa pratique administrative ou � celles de I'autre Etat contractant; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient �tre obtenus sur la base de sa l�gis� lation ou dans le cadre de sa pratique admini� strative normale ou de celles de fautre Etat contractant; c) de fournir des renseignements qui r�v�- leraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un proc�d� commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire � fordre public. Artikel 27 Bisi�iid med indrivning 1. De avtalsslutande staterna f�rbinder sig att l�mna varandra bist�nd med delgivning och handr�ckning f�r att driva in ska tter som anges i artikel 2 samt alla till�gg, f�rh�jningar av skatt och skattetill�gg, r �ntor och kostna� der samt viten utan straffr�ttslig karakt�r. 2. P� framst�llning av den beh�riga myn� digheten i en avtalsslutande stat skall den beh�riga myndigheten i den andra avtalsslu- tandc staten, i enligh et med best�mmelserna i lagar och f�rfattningar i den sistn�mnda staten om delgivning och indrivning av s�da� na skatter, verkst�lla delgivning och indriv� ning av s�dana i punkt 1 angivna skattekrav vilka �r exigibla i den f�rstn�mnda staten. Artide 27 Assistance au recouvrement � ler. Les Etats contractants s'engagent � se pr�ter mutuellement aide et assistance aux fins de notifier et de recouvrer les imp�ts vis�s � Particle 2 ainsi que tous additionnels, accroissements et suppl�ments dMmp�t (skat� tetill�gg), int�r�ts, frais et amendes sans ca- ract�re p�nal. � 2. Sur requ�te de Pautorit� comp�tente d'un Etat contractant, Pautorit� comp�tente de Pautre Etat contractant assure, suivant les dispositions l�galcs et r�glementaires appli- cables � la notification et au recouvrement desdits imp�ts de cc dernier Etat, la notifica� tion et le recouvrement des cr�ances fiscales vis�es au paragraphe ler, qui sont exigibles dans le pre mier Etat. Ces cr�ances ne joui s- 968 � </div> <div id="page30-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 S�dana skattekrav �tnjuter inte n�gon f�r� m�nsr�tt i den stat till vilken framst�llningen g�rs och denna stat har inte n�gon skyldighet att vidta verkst�llighets�tg�rder som inte �r till�tna enligt lagar och f�rfattningar i den stat som gjort framst�ll ningen. 3. F ramst�llning enligt punkt 2 skall vara �tf�ljd av en officiell avskrift av exekutions� handlingarna samt i f�rekommande fall en officiell avskrift av lagakraftvunna admini� strativa eller r�ttsliga beslut. t. I fr�ga om skattekrav som �nnu inte blivit slutgiltigt fastst�llt kan den beh�riga myndigheten i en avtalsslutande stat, f�r att s�kerst�lla sin r�tt, beg�ra att den beh�riga myndigheten i den andra avtalsslutande sta� ten vidtar s�krings�tg�rder enligt lagstift� ningen i denna stat. Betr�ffande s�dana �t� g�rder �ger best�mmelserna i punkterna 1-3 motsvarande till�mpning. 5. Fr�gor r�rande preskription av skatte� krav regleras, utan hinder av best�mmelserna i pu nkt 2, utes lutande av lagstiftningen i den stat som g�r framst�llninge n. 6. Best�mmelserna i artikel 26 punkt 1 till�mpas �ven p� varje upplysning som vid genomf�randet av best�mmelserna i f�reva� rande artikel l�mnas till den beh�riga myn� digheten i en avta lsslutande stat. sent d'aucun privil�ge dans I'Etat requis et celui-ci n'est pas tenu d'appliquer des moyens d'ex�cution qui ne sont pas autoris�s par les dispositions legales ou r�glementaires de I'Etat requ�rant. " � 3. Les requ�tes vis�es au paragraphe 2 sont appuy�es d'une copie officielle des titres ex�cutoires, accompagn�e, s'il �chet, d'une copie officielle des d�cisions a dministratives ou judiciaires pass�es en force de chose jug�e. � 4. En ce qui concerne les cr�ances fiscales qui sont susceptibles de recours, Tautorit� comp�tente d'un Etat contractant peut, pour la sauvegard de ses droits, demander � 1'auto- rit� comp�tente de I'autre Etat contractant de prendre les mesures conservatoires pr�vues par la l�gislation de celui-ci; les disposition s des paragraphes ler � 3 sont applicables, mu� tatis mutandis, � ces mesures. � 5. Nonobstant les dispositions du para� graphe 2, les questions concernant le d�lai de prescription des cr�ances fiscales sont r�gies exclusivement par la l�gislation de I'Etat requ�rant. � 6. Les dispositions de Farticle 26, para� graphe ler, s'appliquent �galement � tout renseignement port�, en ex�cution du pr�sent artide, � la connaissance de fautorit� comp� tente d'un Etat contractant. Artikel 28 Begr�nsning av avtalets till�mpning 1. Best�mmelserna i avtalet ber�r inte de privilegier vid beskattningen som enligt folk� r�ttens allm�nna regler eller best�mmelser i s�rskilda �verenskommelser tillkommer per� soner som tillh�r diplomatiska beskickningar eller konsulat. 2. Vid till�mpningen av avtalet, skall per� son, som tillh�r en avtalsslutande stats ackre� diterade diplomatiska beskickning eller kon� sulat i den andra avtalsslutande staten eller i en tredje stat och som �r medborgare i den uts�ndande staten, anses ha hemvist i den uts�ndande staten om han d�r �r underkas� tad samma skyldigheter betr�ffande skatter p� inkomst och f�rm�genhet som person med he mvist d�r. Artide 28 Limitation des effets de la Convention � ler. Les dispositions de la pr�sente Convention ne portent pas atteinte aux privi� leges fiscaux dont b�n�ficient les membres des missions diplomaliques et des postes con- sulaires en vertu soit des r�gies g�n�rales du droit des gens, soit des dispositions d'accords particuliers. � 2. Aux fins de la Convention, les mem� bres d'une mission diplomatique ou d'un p�ste consulaire d'un Etat contractant accr�- dit�s dans I'autre Etat contractant ou dans un Etat tiers, qui ont la n ationalit� de I'Etat ac- cr�ditant, sont r�put�s �trc des r�sidents du- dit Etat s'ils y sont soumis aux m�mes obliga� tions en mati�re d'impots sur le revenu et sur la fortune que les r�sidents de cet Etat. 969 � </div> <div id="page31-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 3. Avtalet till�mpas inte betr�ffande inter� nationella organisationer, deras organ eller tj�nstem�n eller betr�ffande person som till� h�r en tredje stats diplomatiska beskickning eller konsulat och som befinner sig i en av� talsslutande stat och som inte anses ha hemvist i n�gondera avtalsslutande staten i fr�ga om skatter p� inkomst och f�rm�gen� het. � 3. La Convention ne s'applique pas aux organisations internationales, � leurs organes ou � leurs fonctionnaires, ni aux personnes qui sont membres d'une mission diploma� tique ou d'un p�ste consulaire d'un Etat tiers, lorsqu'ils se trouvent sur le territoire d'un Etat contractant et ne sont pas trait�s com me des r�sidents dans I'un ou I'autre Etat con� tractant en mati�re d'impots sur le revenu ou sur la fortune. Artikel 29 Oskifiade d�dsbon D� en person med hemvist i Bel gien erh�l� ler inkomst fr�n k�lla i Sverige genom f�r� medling av ett oskiftat d�dsbo som har hemvist i Sverige, skall befrielse fr�n eller neds�ttning av svensk skatt till�mpas betr�f� fande inkomsten som om personen med hemvist i Belgien hade uppburit inkomsten direkt. 1 s�dant fall skall best�mmelserna i artikel 23 punkt I a) respektive b), beroende p� in� komstslaget, till�mpas i Belgien. Artide 29 Successions indivises Lorsqu'un r�sident de la Belgique tire des revenus de sources situ�es en Su�de, par I'in- term�diaire d'une succession indivise qui est un r�sident de la Su�de, les exemptions ou r�ductions d'impot su�dois s'appliquent � ces revenus comme si le r�sident de la Belgiq ue en �tait le b�n�ficiaire direct. Dans ce cas, les dispositions de Particle 23, paragraphe ler, a) ou b), suivant les cas, s'appliquent en Belgique compte tenu de la nature desdits revenus. Kapitel VII Slutbest�mmelser Artikel 30 {krafllr�dande 1. Detta avtal skall ratifice ras och ratifika- tionshandlingarna skall utv�xlas i Bryssel snarast m�jligt. 2. Avtalet tr�der i kraft femtonde dagen efter den d� ratifikationshandlingama utv�x� las och dess best�mmelser till �mpas: a) betr�ffande skatter som inneh�lls vid k�llan, p� inkomster som blir tillg�ngliga f�r lyftning eller f�rfaller till betalning den 1 ja� nuari 1991 eller senare; b) betr�ffande andra inkomstskatter, p� skatter som p�f�rs f�r beskattningsperioder som slutar den 31 december 1990 eller sena� re; c) betr�ffande svensk f�rm�genhetsskatt, p� skatt som p�f�rs f�r beskattnings�ret 1992 och efterf�ljande beskattnings�r. Chapitre VII. Dispositions finales Artide 30 Entr�e en vigueur � ler. La pr� sente Convention sera ratifi�e et les instruments de ratification serent �chang�s � Bruxelles aussitot que possible. � 2. La Convention entrera en vigueur le quinzi�me jour suivant celui de P�change des instruments de ratification et ses dispositions seront applicables: a) aux impots dus � la source sur les reve� nus attribu�s ou mis en paiement � pa rtir du lerjanvier 1991; b) aux autres impots �tablis sur des revenus de p�riodes imposables prenant fin � partir du 31 d�cembre 1990; c) � Pimpot su�dois sur la fortune �tabli pour les ann�es d'imposition 1992 et suivan - tes. 970 � </div> <div id="page32-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 3. Konvention en den 31 maj 1929 mellan Sverige och Belgien ang�ende f�rhindrande av dubbelbeskattning av inkomster, h�rr�� rande fr�n rederir�relse, skall upph�ra att g�lla oc h skall inte l�ngre till�mpas n�r f�re� varande avtal b �rjar till�mpas. � 3. La Convention conclue entre la Bel- gique et la Su�de le 31 mai 1929 en vue d'�viter la double imposition des revenus des entreprises de navigation maritime prendra fin et cessera de s'appliquer � partir de Pent- r�e en vigueur de la pr�sen te Convention. Artikel 31 Upph�rande Detta avtal f�rblir i kraft tills det s�gs upp av en avta lsslutande stat. Vardera avtalsslu� tande staten kan n�r som helst efter utg�ngen av en tido'md av fem �r, r�knat fr�n dagen f�r ikrafttr�dandet, s�ga upp avtalet att upp� h�ra att g�lla vid utg�ngen av ett kalender�r, genom medde lande om upps�gning p� diplo� matisk v�g sex m �nader i f�rv�g. I h�ndelse av s�dan upps�gning skall avtalet inte l�ngre till�mpas: a) betr�ffande skatter som inneh�lls vid k�llan, p� inkom ster som blir tillg�ngliga f�r lyftning eller f�rfaller till betalning den 1 ja� nuari det kalender �r som f�ljer n�rmast efter det till vars utg�ng avtalet sagts upp eller senare; b) betr�ffande andra inkomstskatter som avser beskattningsperioder som slutar den 31 december det kalender�r till vars utg�ng av� talet sagts upp eller senare; c) betr�ffande svensk f�rm�genhetsskatt som p�f�rs f�r beskattnings�r som f�ljer efter det �r d� avtalet sagts upp. Artide 31 D�nonciation La p r�sente Convention demeurera en vi� gueur tant qu'elle n'aura pas �t� d�nonc�e par un Etat contractant. Chacun des Etats contractants pourra d�noncer la Convention pour la fin de toute ann�e civile, � tout mo� ment apres Fexpiration d'un d�lai de cinq ans � compter de la date de son entr�e en vigueur, moyennant un pr�avis d'au moins six mois donn� par la voie diplomatique. Dans cette �ventualit�, la Convention cessera d'etre applicable: a) aux imp�ts dus � la source sur les reve� nus attribu�s ou mis en paiement � partir du ler janvier de Tann�e civile qui suit imm�di- atement celle pour la fin de laquelle la d�non� ciation aura �t� notifi�e; b) aux autres imp�ts �tablis sur des revenus de p�riodes imposables prenant fin � partir du 31 d�cembre de Fann�e civile pour la fin de laquelle la d�non ciation aura �t� notifi�e; c) � rimp�t su�dois sur la fortune �tabli pour les ann�es d'impMjsition suivant Tann�e de la d�nonciation. Till bekr�ftelse h�rav har undertecknade, d�rtill vederb�rligen bemyndigade av respek� tive regering undertecknat detta avtal och f�rsett detsamma med sina sigill. EN FOI DE QUOI, les soussign�s, � ce dument autoris�s par leurs Gouvemements respectifs, ont sign� la pr�sente Convention et y ont appos� leurs sceaux. Som skedde i Stockholm den 5 februari 1991 i tv� exemplar, p� svenska, franska och nederl�ndska spr�ken, vilka tre texter �ga lika vitsord. FAIT � Stockholm, le 5 f�vrier 1991, en double exemplaire, en langues fran^aise, n�erlandaise et su�doise, les tro is textes fai- sant �galement foi. 971 � </div> <div id="page33-div" style="position:relative;width:817px;height:1262px;"> <img width="817" height="1262" src="/Static/i/lagboken/hidden.png" alt="background image"/> SFS 1991:606 F�r Konungariket Sveriges rege ring: Erik Asbrink F�r Konungariket Belgiens regering: Hugo IValsdiap Pour le Gouvernement du Royaume de Su�de: Erik Asbrink Pour le Gouvernement du Royaume de Belgique: Hugo Walschap 1. Denna lag tr�der i kraft den 1 juli 1991 o ch till�mpas fr�n de tidpunk� ter som regeringen best�mm er i den m�n inte annat f�ljer av punkterna 2 och 3 nedan. 2. Best�mmelserna i 4 � till�mpas i fr�ga om beskattnings�r som p� b�rjas den I juli 1991 eller senare, 3. Best�mmelserna i 5 � till�mpas p� utdelning som blivit tillg�n glig f�r lyftning efter utg�ngen av �r 1990. P� regeringens v�gnar INGVAR CARLSSON ERIK�SBRINK (Finansdepartementet) � </div> </div>

SFS 1991:606 Lag

uikom fr�n lo'cket

Otti dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Belgien;

den I4juni 1991

Utf�rdad den 30 maj 1991.

Enligt riksdagens beslut' f�reskrivs f�ljande.

1 � Det avtal f�r att undvika dubbelbeskattning och f�rhindra skatte�

flykt betr�ffande skatter p� inkomst och p� f�rm�genhet som Sverige och

Belgien undertecknade den 5 februari 1991 skall g�lla som lag h�r i lande t.

Avtalets inneh�ll framg�r av bilaga till denna lag.

940

' 1'rop. 1990/91: 173. SkU36. rskr. 290.

�

2 � Avtalets beskattningsregier skall till�mpas endast i den m�n dessa

SFS 1991:606

medf�r i nskr�nkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle

f�religga.

3 � Om en person som �r bosatt i Sverige f�rv�r var inkomst som enligt

best�mmelserna i artikel 8 punkt 1, artikel 13 punkt 3 eller artikel 19
punkterna 1 och 2 i avtalet beskattas endast i Belg ien skall s�dan inkomst

inte tas med vid taxeringen i Sverige. Taxeras personen i fr�ga till statlig
inkomstskatt for annan inkomst som �r att h�nf�ra till f�rv�rvsinkomst

skall dock f�l jande iakttas. F�rst utr�knas den statliga inkomstskatt som
skulle ha p�f�rts om den skattskyldiges hela f�rv�rvsinkomst beskattats
endast i Sverig e. D�refter fastst�lls hur stor procent den s�lunda utr�knade
skatten utg�r av hela den beskattningsbara inkomst p� vilken skatten

ber�knats. Med den d�rmed erh�llna procentsatsen tas skatt ut p� den
f�rv�rvsinkomst som skall beskattas i Sverige. F �rfarandet skall anv�ndas

endast om d etta leder till h�gre skatt.

4 � Best�mmelserna i punkt 10 andra stycket av anvisningarna till 53 �

kommunalskattelagen (1928:370) g�ller inte i fr�ga om del�gare i s�dan
utl�ndsk juridisk person som avses i b i angivna stycke och som �r
hemmah�rande i Belgien. F�r del�gares inkomst i s�dan i Be lgien hem ma�
h�rande utl�ndsk juridisk person medges inte avdrag enligt 6 � 1 mom. d

lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt.

5 � Utan hinder av best�mmelserna i artikel 23 punkt 2 a i avt alet skall

utdelning fr�n bolag med hemvist i Belgi en till bolag med hemvist i Sverige
undantas fr�n beskattning i Sverige i den m�n utdelningen skulle ha varit
undantagen fr�n beskattning enligt svensk lag om b�da bolagen varit

svenska bolag. S�dan skattebefrielse medges dock endast om

a) den vinst av vilken utdelningen betalas har, i Belgien eller n�gon

annanstans, underkastats en beskattning som �r j�mf�rlig med den in�

komstbeskattning som skulle ha skett om inkomsten hade f�rv�rvats av

svenskt bolag, eller

b) utdelningen, ut�ver s�dan som avses i a, utg�rs av inkomst som hade

varit skattebefriad i Sv erige om den hade f�rv�rvats direkt av bolaget med
hemvist i Sve rige.

941

�

SFS 1991:606

Avtal mellan Konungariket Sverige och
Konungariket Belgien f�r att undvika

dubbelbeskattning ocb f�rhindra skatte�

flykt betr�ffande skatter p� inkom st ocb

p� f�rm�genhet

Konungariket Sveriges regering och

Konungariket Belgiens regering, som �nskar

ing� ett nytt a vta! f�r att undvika dubbelbe�

skattning och f�rhindra skatteflykt betr�ffan�

de skatter p� inkomst och f�rm�genhet, har

kommit �verens om f�ljande best�mmelser:

Bilaga

Convention entre le Royaume de Belgique
et le Royaume de Su�de tendant a �viter

les doubles impositions et � pr�venir
r�vasion fiscale en mati�re dMmp�ts sur
le revenu et sur la fortune

Le Gouvernement du Royaume de Bel�

gique

le Gouvernement du Royaume de Su�de,

desireux de conciure une nouvelle Conven�

tion tendant � �viter les doubles impositions

et � pr�venir T�vasion fiscale en mati�re

d'impots sur le revenu et s ur la fortune, sont

convenus des dispositions suivantes:

Kapitel I

Avtalets till�mpningsomr�de
Artikel 1

Personer p� vilk a avtalet till�mpas

Detta avtal till�mpas p� p ersoner som har

hemvist i en avtalsslutande stat eller i b�da

avtalsslutande staterna.

Chapitre I. Champ d'application de la

Convention

Artide ler

Personnes vis�es

La pr�sente Convention s'applique aux

personnes qui sont des r�sidents d'un Etat

contractant ou des deux Etats contractants.

Artikel 2
Skatter som omfattas av avtalet

1. Detta avtal till�mpas p� skatter p� in�

komst och p� f�rm�genhet som p�f�rs f�r en

avtalsslutande stats, dess politiska underav�

delningars eller lokala myndigheters r�kning,

oberoende av det s�tt p� vilket skatterna tas

ut.

2. Med s katter p� inkomst och p� f�rm��

genhet f�rst�s alla skatter som utg�r p� in�

komst eller f�rm�genhet i dess helhet eller p�

delar av inkomst eller f�rm�genhet, d�ri in�

begripna skatter p� vinst p� grund av �verl�

telse av l�s eller fast egendom samt skatter p�

v�rdestegring.

3. De f�r n�rvarande utg�ende skatter, p�

vilka avtalet till�mpas, �r:

a) I Belgien :

1) skatten p� fysiska personer;

2) skatten p� bolag;

3) skatten p� juridi ska personer;

4) skatten p� personer med hemvist ut�

omlands;

Artide 2
Imp�ts vis�s

� ler. La pr�sente Convention s'applique

aux imp�ts sur le revenu et sur la fortune

pergus pour le compte d'un Etat contractant,

de ses subdivisions politiques ou de ses col-

lectivit�s locales, quel que soit le syst�me de

perception.

� 2. Sont consid�r�s comme imp�ts sur le

revenu et sur la fortune les imp�ts per^us sur

le revenu total, sur la fortune totale, ou sur

des �l�ments du revenu ou de la fortune, y

compris les imp�ts sur les gains provenant de

Tali�nation de biens mobiliers ou immobili-

ers, ainsi que les imp�ts sur les plus-values.

� 3. Les imp�ts actuels auxquels s'applique

la Convention sont:

a) en ce qui conceme la Belgique:

1� rimp�t des personnes physiques;

2� rimp�t des soci�t�s;

3� 1'imp�t des personnes morales;

4� rim p�t des non-r�sidents;

942

�

SFS 1991:606

5) den s�rskilda avgiften som likst�lls

med skatten p� fysiska personer,

d�ri inbegripna de f�rskottsvis uttagna

skatterna, till�ggsbeloppen till de angivna

skatterna och de f�rskottsvis uttagna skatter�

na lik som till�ggsskatterna till skatten p� fy�

siska personer

(i det f�ljande ben�mnda "belgisk skatt");

b) 1 Sverige:

1) den statliga inkomstskatten, sj�mans�

skatten och kupongskatten d�ri inbegrip�

na:

2) bevillningsavgiften f�r vissa offentliga

f�rest�llningar;

3) kommunalskatten;

4) fastighetsskatten;

5) den statliga f�rm�genhetsskatten

(i det f�ljande ben�mnda "svensk skatt").

4. Avtalet till�mpas �ven p� skatter av

samma eller i huvudsak likartat slag, som

efter undertecknandet av avtalet p�f�rs vid

sidan av eller i st�llet f�r de f�r n�rvarande

utg�ende skat terna. De beh�riga myndighe�

terna i de avtalsslutande staterna skall med�

dela varandra de v�sentliga �ndringar som

vidtagits i respektive skattelagstiftning.

5� la cotisation sp�ciale assimil�e � Tim-

p�t des personnes physiques,

y compris les pr�comptes, les d�c imes et

centimes additionnels auxdits imp�ts et pr�

comptes ainsi que les taxes additionnelles �

rimp�t des personnes physiques;

(ci-apr�s d�nomm�s "Pimp�t beige");

b) en ce qui concerne la Su�de:

1 � rimp�t d'Etat sur le revenu (den s tat�

liga inkomstskatten), y compris Timp�t sur

les salaires des gens de mer (sj�mansskat�

ten) et rimp�t sur les dividendes d'actions

(kupongskatten);

2� la taxe sur les revenus des artistes et

sportifs (bevillningsavgiften f�r vissa of�

fentliga f�rest�llningar);

3� rimp�t communal sur le revenu

(kommunalskatten);

4� rimp�t sur la propri�t� immobili�re

(fastighetsskatten);

5� rimp�t d'Etat sur la fortune (den stat�

liga f�rm�genhetsskatten);

(ci-apr�s d�nomm�s "rimp�t su�dois").

� 4. La Convention s'applique aussi aux

imp�ts de nature identique ou analogue qui

seraient �tablis apres la date de signature de

la Convention et qui s'ajouteraient aux im�

p�ts actuels ou qui les remplaceraient. Les

autorit�s comp�tentes des Etats contractants

se communiquent les modifications impor-

tantes apport�es � leurs l�gislations fiscales

respectives.

Kapitel II

Definitioner
Artikel 3

Allm�nna definilioner

I. Om inte sammanhanget f�ranleder an�

nat. har vid til l�mpningen av detta avtal f�l�

jande uttryck nedan angiven betydelse:

a) 1) "Belgien" �syftar Konungariket Bel�

gien och innefattar, n�r uttr>'cket anv�nds i

geografisk betydelse, Belgiens te rritorium,

Belgiens territorialvatten och andra havs�

omr�den �ver vilka Belgien, i �verens�

st�mmelse med folkr�ttens allm�nna reg�

ler, ut�var s uver�na r�ttigheter eller juris�

diktion;

Chapitre IL Definitions

Artide 3

Definitions g�n�rales

� ler. Au sens de la pr�sente Convention, �

moins que le contexte n'exige une interpr�ta-

tion diff�rente;

a) P le terme "Belgique" d�signe le Ro-

yaume de Belgique; employ� dans un sens

g�ographique, il d�signe le territoire natio�

nal, la mer territoriale ainsi que les autres

zones maritimes sur lesquelles, conform�-

ment au droit international, la Belgique

exerce des droits de souverainet� ou de

juridiction;

943

�

SFS 1991:606

2) "Sverige" �syftar Konungariket Sve�

rige och innefattar, n�r uttrycket anv�nds i

geografisk betydelse, Sveriges territorium,

Sveriges t erritorialvatten och andra havs�

omr�den �ver vilka Sverige, i �verens�

st�mmelse med folkr�ttens allm�nna reg�

ler, ut�var suver�na r�ttigheter eller juris�

diktion;

b) "en avtalsslutande stat" och "den andra

avtalsslutande staten" �syftar Belgien eller

Sverige allteftersom sammanhanget kr�ver;

c) "person" inbegriper fysisk person, bolag

och annan sammanslutning;

d) "bolag" �syftar juridisk person eller an�

nan som vid beskattningen i den stat d� r han

har hemvist behandlas s�som juridisk per�

son;

e) "f�retag i en avtalsslutande stat" och

"foretag i den andra avtalsslutande staten"

�syftar foretag som bedrivs av person med

hemvist i en avtalsslutande stat, respektive

foretag som bedrivs av person med hemvist i

den andra avtalsslutande staten;

O "intern ationell trafik" �syftar transport

med skepp eller luftfartyg som anv�nds av

foretag som har sin verkliga ledning i en av�

talsslutande stat utom d� skeppet eller luft�

fartyget anv�nds uteslutande mellan platser i

den andra avtalsslutande staten;

g) "beh�rig myndighet" �syftar:

1) 1 Belgien, generaldirekt�ren f�r direk�

ta skatter, och

2) i Sverig e, finansministern, dennes be-

fullm�ktigadc ombud eller den myndighet

�l vilken uppdras att vara beh�rig myndig�

het vid till�mpningen av avtalet.

2. D� en avtalsslutande stat till�mpar avta�

let anses, s�vida inte sammanhanget f�ranle�

der annat, varje uttryck som inte definierats i

avtalet ha den betydelse som uttrycket har

enligt den statens lagstiftning i fr�ga om s�da�

na skatter p� vilka avtalet till� mpas.

T le terme "Su�de" d�signe le Ro-

yaume de Su�de; empioy� dans un sens

g�ographique, il d�signe le territoi re natio�

nal, la mer territoriale ainsi que les autres

zones maritimes sur lesquelles, conform�-

ment au droit international, la Su�de exer-

ce des droits de souverainet� ou de juridic-

tion;

b) les expressions "un Etat contractant" et

"I'autre Etat contractant" d�signent, suivant

le contexte, la Belgique o u la Su�de;

c) le terme "personne" comprend les per-

sonnes physiques, les soci�t�s et tous autres

groupements de personnes;

d) le terme "soci�t�" d�signe toute person�

ne morale ou toute entit� qui est consid�r�e

comme une personne morale aux fins d�m-

position dans I'Etat dont elle est un r�sident;

e) les expressions "entreprise d'un Etat

contractant" et "entreprise de I'autre Etat

contractant" d�signent respectivement une

entreprise exploit�e par un r�sident d'un Etat

contractant et une entreprise exploit�e par un

r�sident de I'autre Etat contractant;

O 1'expression "trafic international" d�sig�

ne tout transport elfectu� par un navire ou un

a�ronef exploit� par une entreprise dont le

si�ge de direction effective est situ� dans un

Etat contractant, sauf lorsque le navire ou

1'a�ronef n'est exploit� qu'entre des points

situ�s dans I'autre Etat contractant;

g) I'expression "autorit� comp�tente" d�

signe:

1" en ce qui concerne la Belgique, le Di-

recteur g�n�ral des contributions directes,

2� en ce qui concerne la Su�de, le Minist�

re des Finances, son repr�sentant dument

autoris� ou Tautorit� d�sign�e comme

Fautorit� comp�tente au sens de la

Convention.

� 2. Pour I'applicalion de la Convention

par un Etat contractant, toute expression qui

n'y est pas d�finie a le sens que lui attribue le

droit de cet Etat concernant les impots aux-

quels s'applique la Conve ntion, � moins que

le c ontexte n'exige une interpr�tation diff�-

rente.

944

�

"V.

SFS 1991:606

Artikel 4
Hemvist

1. Vid till� mpningen av detta avtal �syftar

uttrycket "person med hemvist i en avtalsslu�

tande stat" person som enligt lagstiftningen i

denna stat �r skattskyldig d�r p� grund

av hemvist, b os�ttning, plats for f�retagsled�

ning eller annan liknande omst�ndighet. Ut�

trycket inbegriper emellertid inte person som

�r skattskyldig i denna stat endast f�r in�

komst fr�n k�lla i denn a stat eller f�r f�rm��

genhet bel�g en d�r.

Detta uttryck �syftar emellertid �ven be�

tr�ffande Sverige, handelsbolag som har sin

verkliga ledning d�r, men endast i den ut�

str�ckning bolagets inkomst eller dess f�rm��

genhet beskattas i Sverige, antingen hos bola�

get eller hos dess del�gare, som om person

med hemvist i Sverige uppburit inkomsten

eller innehaft f�rm�genheten.

2. D� p� grund av best�mmelserna i punkt

1 fysisk person har hemvist i b�da avtalsslu�

tande staterna, best�ms hans hemvist p� f�l�
jande s�tt:

a) Han anses ha hemvist i den stat d�r han

har en bostad som stadigvarande st�r till

hans f�rfogande. Om han har en s�dan bo�

stad i b�da staterna, anses han ha hemvist i

den stat med vilken hans personliga och eko�

nomiska f�rbindelser �r starkast (centrum f�r

levnadsintressena);

b) om det inte kan avg�ras i vilken stat han

har centrum f�r sina levnadsintressen eller

om han inte i n�gondera staten har en bostad

som stadigvarande st�r till hans f�rfogande,

anses han ha hemvist i den stat d�r han sta�

digvarande vistas:

c) om han stadigvarande vistas i b�da sta�

terna eller om han in te vistas stadigvarande i

n�gon av dem, anses han ha hemvist i den

stat d�r han �r medborgare;

d) om han �r medborgare i b�da staterna

eller om han inte �r medborgare i n�gon av

dem, avg�r de beh�riga myndigheterna i d e

avtalsslutande staterna fr�gan genom �msesi�

dig �verenskommelse.

Artide 4
Resident

� ler. Au sens de la pr�sente Convention,

I'expression "r�sident d'un Etat contractant"

d�signe toute personne qui, en vertu de la

l�gislation de cet E tat, est assujettie � fimp�t

dans cet E tat, en raison de son domicile, de

sa r�sidence, de son si�ge de direction ou de

tout autre crit�re de nature analogue mais

elle ne comprend pas les personnes qui ne
sont assujetties � fimp�t dans cet Etat que

pour les revenus de sources situ�es dans cet

Etat ou pour la fortune qui y est situ�e.

Toutefois, cette expression d�signe �gale-

ment, en ce qui conceme la Su�de, les soci-

�t�s de personnes ayant leur si�ge de direc�

tion dans cet Etat, mais uniquement dans la

mesure ou les revenus qu'elles recueillent ou

la fortune qu'elles poss�dent soni assujettis �

fimp�t en Su�de comme les revenus ou la

fortune d'un r�sident, soit dans leur chef, soit

dans le chef de leurs associ�s.

� 2. Lorsque, seion les dispositions du pa-

ragraphe ler, une personne physique est un

r�sident des deux Etats contractants, sa situa�

tion est r�gl�e de la mani�re suiv ante:

a) cette personne est consid�r�e comme un

r�sident de fEtal oii elle dispose d'un foyer

d'habitation permanent; si elle dispose d'un

foyer d'habitation permanent das les deux

Etats, elle est con sid�r�e comme un r�sident

de fEtat avec lequel ses liens personnels et

�conomiques sont les plus �troits (centre des
int�r�ts vitaux);

b) si fEtat oil cette personne a le centre de

ses int�r�ts vitaux ne peut pas �tre d�termin�,

ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation

permanent dans aucun des Etats, elle est con�

sid�r�e comme un r�sident de fEtat ou elle

s�journe de fagon habituelle;

c) si cette personne s�journe de fa^on habi�

tuelle dans les deux Etats ou si elle ne s�jour�

ne de fa(;on habituell e dans aucun d'eux, elle

est consid�r�e comme un r�sident de fEtat

dont elle poss�dc la natio nalit�;

d) si cette personne poss�de la nationalit�

des deux Etats ou si elle ne poss�de la na tio�

nalit� d'aucun d'eux. les autorit�s comp�ten-
tes des Etats contractants tranchent la ques�

tion d'un commun accord.

945

�

SFS 1991:606

3. D� p� grund av best�mmelserna i punkt

I annan person �n fysisk person har hemvist i

b�da avtalsslutande staterna, anses personen

i fr�ga ha hemvist i den stat d�r den har sin

verkliga ledning.

� 3. Lorsque, selon les dispositions du pa-

ragraphe ler, une personne autre qu'une per-

sonne physique est un r�sident des deux Eta ts

contractants, elle est consid�r�e comme un

r�sident de PEtat ou son si�ge de direction

effective est situ�.

Artikel 5
Fast driftst�lle

1. Vid till�mpninge n av detta avtal �syftar

uttrycket "fast driftst�lle" en stadigvarande

plats for aff�rsverksamhet, fr�n vilken ett f��

retags verksamhet helt eller delvis bedrivs.

2. Uttrycket "fast driftst�lle" innefattar

s�rskilt:

a) plats f�r f�retagsledning;

b) filial;

c) kontor;

d) fabrik;

e) verkstad: och

O gruva, olje- eller gask�lla, stenbrot t eller

annan plats f�r utvinning av naturtillg�ngar.

3. Plats for byggnads-, anl�ggnings- eller

installationsverksamhet utg�r fast driftst�lle

endast om verksamheten p�g�r mer �n tolv

m�nader.

4. Utan hinder av f�reg�ende best�mmel�

ser i denna artikel anses uttrycket "fast drift�

st�lle" inte innefatta:

a) anv�ndningen av anordningar uteslutan�

de f�r lagring, utst�llning eller utl�mnande av

f�retaget tillh�riga varor;

b) innehavet av ett f�retaget tillh�rigt varu�

lager uteslutande f�r lagring, utst�llning eller

utl�mnande;

c) innehavet av ett f�retaget tillh�rigt varu�

lager uteslutande f�r bearbetning eller f�r�d�

ling genom annat f�retags f�rsorg;

d) innehavet av stadigvarande plats f�r af�

f�rsverksamhet uteslutande f�r ink�p av va�

ror eller inh�mtande av upplysningar f�r f��
retaget;

e) innehavet av stadigvarande plats for af�

f�rsverksamhet uteslutande f�r att f�r f�reta�

get bedriva annan verksamhet av f�rbe redan�

de eller bitr�dande art;

Artide 5

Etablissement stable

� ler. Au sens de la pr�sente Convention,

fexpression "�tablissement stable" d�signe

une installation fixe d'affaires par 1'interm�-

diaire de laquelle une entreprise exerce tout

ou pa rtie de son activit�.

� 2. L'expression "�tablissement stable"

comprend notamment:

a) un si�ge de direction,

b) une succursale,

c) un bureau,

d) une usine,

e) un atelier et

O une mine, un puits de p�trole ou de gaz,

une carri�re ou tout autre lieu d'extraction ou

d'exploitation de ressources naturelles.

� 3. Un chantier de construction ou de

montage ne constitue un �tablissement stable

que si sa dur�e d�passe douze mois.

� 4. Nonobstant les dispositions pr�c�den-

tes du pr�sent article, on considere qu'il n'y a

pas "�tablissement stable" si:

a) il est fait usage d'installat ions aux seules

fins de stockage, d'exposition ou de livraison

de marchandises appartenant � fentreprise;

b) des marchandises appartenant � Tent-

reprise sont entrepos�es aux seules fins de

stockage, d'exposition ou de livraison;

c) des marchandises appartenant � Tent-

reprise sont entrepos�es aux seules fins de

transformation par une autre entreprise;

d) une installation fixe d'affaires est utili-

s�e aux seules fins d'acheter des marchandi�

ses ou de r�unir des informations, pour Tent-

reprise;

e) une installation fixe d'affaires est utilis�e

aux seules fins d'exercer, pour fentreprise,

toute autre activit� de caract�re pr�paratoire

ou auxiliaire;

946

�

SFS 1991:606

O innehavet av stadigvarande plats for af-

fa'rsverksamhet uteslutande f�r att kombine�

ra verksamheter som anges i p unkterna a) -

e), under f�ruts�ttning att hela den verksam�

het som bedri vs fr�n den stadigvarande plat�

sen f�r aff�rsverksamhet p� grun d av denna

kombination � r av f�rberedande eller bitr�

dande art.

5. Om person, som inte �r s�dan oberoen�

de representant p� vilken punkt 6 till� mpas,

�r verksam f�r ett f�retag sam t i en avtalsslu�

tande stat har och d�r regelm�ssigt anv�nder
fullmakt att sluta avtal i f�retagets namn,

anses detta f�retag utan hinder av best�m�

melserna i p unkterna I och 2 ~ ha fast drift �

st�lle i de nna stat i fr�ga om varje verksam�

het som den na person bedriver f�r f�retaget.

Detta g�ller dock inte, om den verksamhet

som denna person bedriver �r begr�nsad till

s�dan som anges i punkt 4 och som - om

den bedrevs fr�n en stadigvarande plats f�r

aff�rsverksamhet inte skulle g�ra denna

stadigvarande plats f�r aff�rsverksamhet till

fast driftst�lle enligt best�mmelserna i n�mn�

da punkt.

6. F�retag anses in te ha fast driftst�lle i en

avtalsslutande stat endast p� den grund att

f�retaget bedriver aff�rsverksamhet i denna

stat genom f�rmedling av m�klare, kommis-

sion�r eller annan oberoende representant,

under f�ruts�ttning att s�dan person d�rvid

bedriver sin sedvanliga aff�rsverksamhet.

7. Utan h inder av best�mmelserna i punk t

6 anses f�rs�kringsbolag i en avtalsslutande

stat ha fast driftst�lle i den andra avtalsslu�

tande s taten, om bolaget uppb�r premier i

denna andra stat eller f�rs�krar d�r bel�gna

risker genom f�rmedling av en oberoende
representant som har och regelm�ssigt an�

v�nder fullmakt att sluta avtal i f�retagets

namn.

8. Den omst�ndigheten att ett bolag med

hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar

eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i

den andra avtalsslutande staten eller ett bolag

O une installation fixe d'affaires est utilis�e

aux seules fins de fexercice cumul� d'activi-

t�s mentionn�es aux alin�as a) � e), � condi�

tion que factivit� d'ensemble de I'installa-

tion fixe d'affaires r�sultant de ce cumul gar�

de un ca ract�re pr�paratoire ou auxiliaire.

� 5. Nonobstant fes disposit ions des para-

graphes ler et 2, lorsqu'une personne aut�

re qu'un agent jouissant d'un statut ind�pen-

dant auquel s'applique le paragraphe 6 agit

pour le compte d'une entreprise et dispose

dans un Etat contractant de pouvoirs qu'elle

y exerce habituellement lui permettant de

conclure des contrats au nom de 1'entreprise,

cette entreprise est c onsid�r�e comme ayant

un �tablissement stable dans cet Etat pour

toutes les activit�s que cette personne exerce

pour I'entreprise, � moins que les activit�s de

cette personne ne soient limit�es � celles qui

sont mentionn�es au paragraphe 4 et qui, si

elles �taient exerc�es par finterm�diaire

d'une installation fixe d'affaires, ne permet-

traient pas de consid�rer cette installation

comme un �tablissement stable selon les dis�

positions de ce paragraphe.

� 6. Une entreprise n'est pas consid�r�e

comme ayant un �tablissement stable dans

un Etat contractant du seul fait qu'elle y exer�

ce son a ctivit� par fentremise d'un courtier,

d'un commissionnaire g�n�ral ou de tout aut�

re agent jouissant d'un statut ind�pendant, �

condition que ces personnes agissent dans le

cadre ordinaire de leur activit�.

� 7. Nonobstant les dispositions du para�

graphe 6, une entreprise d'assurances d'un

Etat contractant est consid�r�e comme ayant

un �tablissement stable dans I'autre Etat

contractant si elle pergoit des primes dans cet

autre Etat ou assure des risques qui y sont

situ�s, par fentremise d'un agent jouissant

d'un statut ind�pendant et disposant de pou�

voirs qu'il exerce habituellement lui permet�

tant de conclure des contrats au nom de fent-

reprise.

� 8. Le fait qu'une soci�t� qui est un r�si-

dent d'un Etat contractant contr�le ou est

contr�l�e par une soci�t� qui est un r�sident

de fautre Etat contractant ou qui y exerce

947

�

SFS 1991:606

som bedriver aff�rsverksamhet i denna an dra

stat (antingen fr�n fast driftst�l le eller p� an �

nat s�tt), medf�r inte i och f�r sig att n�got-

dera bolaget utg�r fast d riftst�lle f�r det and�

ra.

son activit� (que ce soit par Tinterm�diaire

d'un �tablissement stable ou non) ne suffit

pas, en lui-m�me, � faire de fun e quelconque

de ces soci�t�s un �tablissement stable de

fautre.

Kapitel III

Beskattning av inkomst
Artikel 6

Inkomst av fast egendom

1. Inkomst, som person med hemvist i en

avtalsslutande stat f�rv�rvar av fast egendom

(d�ri inbegripen inkomst av lantbruk och

skogsbruk) bel�gen i den andra avtalsslutan�

de staten, f�r beskattas i denna a ndra stat.

2. Uttrycket 'Tast egendom" har den bety�

delse som uttr>'cket har enligt lagstiftningen i

den avtalsslutande stat d�r egendomen �r be�

l�gen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbe�

h�r till fast egendom, levande och d�da in�

ventarier i lantbruk och skogsbruk, byggna�

der, r�ttigheter p� vilka best�mmelserna i

privatr�tten om fast egendom till�mpas,

nyttjander�tt till fast egendom samt r�tt till

f�r�nderliga eller fasta ers�ttningar f�r nytt �

jandet av eller r�tten att nyttja mineralfyn�

dighet, k�lla eller annan naturtillg�ng. Skepp,

b�tar och luftfartyg anses inte vara fast egen�

dom.

3. Best�mmelserna i punkt I till�mpas p�

inkomst som f�rv�rvas genom omedelbart

brukande, genom uthyrning eller annan an�

v�ndning av fast egendom.

4. Best�mmelserna i punkterna I och 3

till�mpas �ven p� inkomst av fast egendom

som tillh�r f�retag och p� inkomst av fast

egendom som anv�nds vid sj�lvst�ndig yr�

kesut�vning.

Chapitre III. Imposition des revenus

Artide 6

Revenus immobillers

� ler. Les revenus qu'un r�sident d'un Etat

contractant tire de biens immobiliers (y

compris les revenus des exploitations agrico-

les ou foresti�res) situ�s dans fautre Etat

contractant, sont imposables dans cet autre

Etat.

� 2. L'expression "biens immobiliers" a le

sens que lui attribue le droit de 1'Etat contrac�

tant oil les biens consid�r�s sont situ�s. L'ex�

pression comprend en tous cas les acces soi-

res, le cheptel mort ou vif des exploitations

agricoles et foresti�res, les immeubles b�tis,

les droits auxquels s'appliquent les disposi�

tions du droit priv� concernant la propri�t�

fonci�re, fusufruit des biens immobiliers et

les droits � d es paiements variables ou fixes

pour fexploitation ou la concession de fex-

ploitation de gisements min�raux, sources et

autres ressources naturelles; les navires, bat�

eaux et a�ronefs ne sont pas consid�r�s com-

me des biens immobiliers.

� 3. Les dispositions du paragraphe ler

s'appliquent aux revenus provenant de fex-

ploitation ou de la jouisssance directes, de la

location ou de faf fermage, ainsi que de toute

autre forme d'exploitation de biens immobi�

liers.

� 4. Les dispositions des paragraphes leret

3 s'appliquent �galement aux revenus prove�

nant des biens immobiliers d'une entreprise

ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers

servant � fexercice d'une profession ind�-

pendante.

Artikel 7

Inkomst av r�relse

1. Inkomst av r�relse, som f�retag i en

avtalsslutande stat f�rv�rvar, beskattas en-

Article 7

Benefices des entreprises

� l er. Les b�n�fices d'une entreprise d'un

Etat contractant ne sont imposables que dans

948

�

SFS 1991:606

dast i denna stat, s�vida inte f�retaget bedri�

ver r�relse i den andra avtalsslutande staten

fr�n d�r bel�get fast dr iftst�lle. Om foretaget

bedriver r�relse p� nyss angivet s�tt, f�r f�re�

tagets inkomst beskattas i den andra staten,

men endast s� stor del av den som �r h�nfor-

lig till det fasta drif tst�llet.

2. Om f�retag i en avtalsslutande stat be�

driver r�relse i den andra avtalsslutande sta�

ten fr�n d�r bel�get fast driftst�lle, h�nf�rs,

om inte best�mmelserna i punkt 3 f�ranleder

annat, i vardera avtalsslutande staten till det

fasta driftst�llet den inkomst som det kan

antas att driftst�llet skulle ha f�rv�rvat om

det varit ett frist�ende f�retag, som bedrivit

verksamhet av sa mma eller liknande slag un�

der samma eller liknande villkor och sj�lv�

st�ndigt avslu tat aff�rer med det foretag till

vilket driftst�llet h�r.

3. Vid best�mmandet av fast driftst�lles

inkomst medges avdrag for utgifter som upp�

kommit f�r det fasta driftst�llet, h�runder

inbegripna utgifter f�r f�retagets ledning och

allm�nna f�rvaltning, oavsett om utgifterna

uppkommit i den stat d�r det fasta driftst�llet

�r bel�get eller annorst�des.

4. a) Saknas ordnad bokf�ring eller annat

bevisunderlag f�r att best�mma beloppet av

den inkomst f�r ett foretag i en avtalsslutan�

de stat som �r h�nf�rlig till f�retagets fasta

driftst�lle i den andra staten, f�r skatten i

denna andra stat best�mmas att utg� p� ett

enligt den statens lagstiftning sk�nsm�ssigt

best�mt inkomstbelopp, varvid skall beaktas

den normala inkomsten f�r likn ande f�retag i

samma stat som bedriver verksamhet av

samma eller liknande slag under samma eller

liknande villkor. I fr�ga om f�rs�kringsf�re�

tag f�r den sk�nsm�ssigt ber�knade inkoms�

ten best�mmas med utg�ngspunkt fr�n de

bruttopremier som f�retaget erh�llit genom

det fasta driftst�llet.

b) i den m�n inkomst h�nf�rlig till fast

driftst�lle i en avtalsslutande stat brukat be�

st�mmas p� grundval av en f�rdelning av

f�retagets hela inkomst p� de olika delarna

avf�relaget, hindrar best�mmelserna i punkt

2 inte att i denna avtalss lutande stat den skat-

cet Etat, � moins que I'entreprise n'exerce

son activit� dans fautre Etat contractant par

1'interm�diaire d'un �tablissement stable qui

y est situ�. Si I'en treprise exerce son activit�

d'une telle fagon, les b�n�fices de I'entreprise
sont imposables dans I'autre Etat mais uni-

quement dans la mesure ou ils sont imputab-

les � cet �tablissement stable.

� 2. Sous r�serve des dispositions du para-

graphe 3, lorsqu'une entreprise d'un Etat

contractant exerce son activit� dans I'autre

Etat contractant par 1'interm�diaire d'un

�tablissement stable qui y est situ�, il est im-

put�, dans chaque Etat contractant, � cet

�tablissement stable les b�n�fices qu'il aurait

pu r�aliser s'il avait constitu� une entreprise

distincte exergant des activit�s identiques ou

analogues dans des conditions identiques ou

analogues et agissant en toute ind�pendance.

� 3. Pour d�terminer les b�n�fices d'un

�tablissement stable, sont admises en d�duc-

tion les d�penses expos�es aux fins poursui vi�

es par cet �tablissement stable, y compris les

d�penses de direction et les frais g�n�raux

d'administration ainsi expos�s, soit dans I'E-

tat ou est situ� cet �tablissement stable, soit
ailleurs.

� 4. a) A d�faut de comptabilit� r�guli�re

ou d'autres �l�ments probants permettant de

d�terminer le montant des b�n�fices d'une

entreprise d'un Etat contractant, qui est im�

putable � son �tabli ssement stable situ� dans

I'autre Etat contractant, fimp�t peut notam-

ment �tre �tabli dans cet autre Etat sur un

montant forfaitaire de b�n�fices d�termin�

conform�ment � sa propre l�gislation, comp-

te tenu des b�n�fices normaux d'entreprises

analogues du m�me Etat se livrant � la m�me

activit� ou � des activit�s analogues dans des

conditions identiques ou analogues. Lorsqu-

'il s'agit d'une entreprise d'assurances, ce

montant forfaitaire peut �tre fix� en fonction

des primes brutes reijues par I'entreprise �

rintervention dudit �tablissement stable.

b) S'il est d'usage, dans un Etat contrac�

tant, de d�terminer les b�n�fices im putables

� un �tablissement stable sur la base d'une

r�partition des b�n�fices totaux de I'entrepri�

se entre ses diverses parties, aucune disposi�

tion du paragraphe 2 n'empeche cet Etat

949

�

SFS 1991:606

tepliktiga inkomsten best�ms genom s�dant

f�rfarande. Den f�rdelningsmetod som an�

v�nds skall dock vara s�dan att resultatet

�verensst�mmer med principerna i denna ar�

tikel.

5. Inkomst h�nf�rs inte till fast driftst�lle

endast av den anledningen att varor ink�ps

genom det fasta driftst�llets f�rsorg f�r fore�

taget.

6. Vid till�mpningen av f�reg�ende punk�

ter best�ms inkomst som �r h�nforlig till det

fasta driftst�llet genom samma f�rfarande �r

fr�n �r, s�vida inte goda och tillr�ckliga sk�l

f�ranleder annat.

7. Ing�r i inkomst av r�relse inkomstslag

som behandlas s�rskilt i andra artiklar av

detta avtal, ber�rs best�mmelserna i dessa

artiklar inte av reglerna i forevarande art ikel.

contractant de d�terminer les b�n�fices im-

posables selon la r�partition en usage; la m� -

thode de r�partition adopt�e doit cependant

�tre telle que le r�sultat obtenu soit conforme

aux principes contenus dans le pr�sent artic�

le.

� 5. Aucun b�n�flce n'est imput� � un �tab-

lissement stable du fait qu'il a simplement

achet� des marchandises pour Tentreprise.

� 6. Aux flns des paragraphes pr�c�dents,

les b�n�fices � imputer � T�tablissement stab-

le sont d�termin�s chaque ann�e selon la

m�me m�thode, � moins qu'il n'existe des

motifs vaiables et suffisants de proc�der aut-

rement.

� 7. Lorsque les b�n�fices comprennent des

�l�ments de revenu trait�s s�par�ment dans

d'autres artides de la pr�sente Convention,

les dispositions de ces artides ne sont pas

affect�es par les dispositions du pr�sent artic�

le.

Artikel 8
Sj�fari och luftfan

1. Inkomst genom anv�ndningen av skepp

eller luftfartyg i internationell trafik beskat�

tas endast i den avtalsslutande stat d�r f�re�

taget har sin verkliga ledning.

2. Om f�retag, som bedriver sj�fart, har sin

verkliga ledning ombord p� ett skepp, anses

ledningen bel�gen i den avtalsslutande stat

d�r skeppet har sin hemmahamn eller, om

n�gon s�dan hamn inte finns, i den avtalsslu�

tande stat d�r skeppets redare har hemvist.

3. Best�mmelserna i punkt I till�mpas

�ven p� inkomst som f�rv�rvas genom delta�

gande i en pool, ett gemensamt foretag eller

en internationell driftsorganisation.

4. Best�mmelserna i punkterna 1 och 3

till�mpas betr�ffande inkomst som f�rv�rvas

av det danska, norska och svenska luftfarts-

konsortiet Scandinavian Airlines System

(SAS) endast i f r�ga om den del av inkomsten

som motsvarar den andel i konsortiet som

innehas av AB Aerotransport (ABA), den

Artide 8

Navigation maritime et a�rienne

� ler. Les b�n�fices pro venant de fexploi-

tation, en trafic international, de navires ou

d'a�ronefs ne sont imposables que dans I'Etat

contractant ou le si�ge de direction effective

de I'entreprise est situ�.

� 2. Si le si�ge de direction effective d'une

entreprise de navigation maritime est � bord

d'un navire, ce si�ge est consid�r� comme

situ� dans 1'Etat contractant ou se trouve le

port d'attache de ce navire ou, � d�faut de

port d'attache, dans I'Etat contractant dont

fexploitant du navire est un r�sident.

�3. Les dispositions du paragraphe ler

s'appliquent aussi aux b�n�fices provenant

de la participation � un pool, une exploita�

tion en commun ou un organisme internatio�

nal d'exploitation.

� 4. En ce qui concerne les b�n�fices r�ali-

s�s par le consortium danois, norv�gien et

su�dois de transport a�rien, connu sous le

nom de "Scandinavian Airlines System

(SAS)", les di spositions des paragraphes ler

et 3 ne s'appliquent qu'� la partic des b�n� fi�

ces qui se rapporte � la participation d�tenue

950

�

SFS 1991:606

svenske del�garen
System (SAS).

i Scandinavian Airlines

Artikel 9

F�relag med intressegemenskap

I fa ll d�

a) ett foretag i en av talsslutande stat direkt

eller indirekt deltar i ledningen eller �vervak�

ningen av ett foretag i den andra avtalsslutan�

de staten eller �ger del i detta foretags kapital,

eller

b) samma personer direkt eller indirekt

deltar i ledningen eller �vervakningen av s�

v�l ett f�retag i en avtalsslu tande stat som ett

f�retag i de n andra avtalsslutande staten eller

�ger del i b�da dessa f�retags kap ital, iakttas
f�ljande.

Om mellan foretagen i fr�ga om handels�

f�rbindelser eller finansiella f�rbindelser av�

talas eller f�reskrivs villkor, som avviker fr�n

dem som skulle ha avtalats mellan av varand�

ra oberoende f�retag, f�r all inkomst, som

ulan s�dana villkor skulle ha t illkommit det

ena f�retaget men som p� grund av villkoren

i fr�ga inte tillkommit detta f�retag, inr�knas

i detta f�retags inkomst och b eskattas i �ver�

ensst�mmelse d�rmed.

dans ledit consortium par "AB Aerotransport

(ABA)", partenaire su�dois de "Scandinavi�

an Airlines System (SAS)".

Artide 9

Entreprises associ�es

Lorsque

a) une entreprise d'un Etat contractant par-

ticipe directement ou indirectement � la di�

rection, au contr�le ou au financement d'une

entreprise de fautre Etat contractant, ou que

b) les m�mes personnes participent directe�

ment ou indirectement � la direction, au

contr�le ou au financement d'une entreprise

d'un Etat contractant et d'une entreprise de

fautre Etat contractant,

et que, dans fun et fautre cas, les deux

entreprises sont, dans leurs relations com-

merciales ou financi�res, li�es par des condi�

tions convenues ou impos�es, qui different de

celles qui seraient convenues entre des ent�

reprises ind�pendantes, les b�n�fices qui,

sans ces conditions, auraient �t� r�alis�s par

fune des entreprises mais n'ont pu f�tre en

fait � cause de ces conditions, peuvent �tre

indus dans les b�n�fices de cette entreprise et

impos�s en cons�quence.

Artikel 10

Utdelning

1. Utdelning fr�n bolag med hemvist i en

avtalsslutande stat till person med hemvist i

den andra avtals slutande staten f�r beskattas

i denna andra stat.

2. Utdelningen f�r emellertid beskattas

�ven i den avtalsslutande stat d�r bolaget

som betalar utdelningen har hemvist, enligt

lagstiftningen i d enna stat, men om den som

har r�tt till utdelningen har hemvist i den

andra avtalsslutande staten f�r skatten inte

�verstiga:

a) 5 procent av u tdelningens bruttobelopp,

om den som har r�tt till utdelningen �r ett

bolag som direkt beh�rskar minst 25 procent

av det utbetalande bolagets kapital;

Artide 10

Dividendes

� ler. Les dividendes pay�s par une soci�t�

qui est un r�sident d'un Etat contractant � un

r�sident de fautre Etat contractant sont im-

posables dans cet autre Etat.

� 2. Toutefois, ces dividendes sont aussi

imposables dans fEtat contractant dont la

soci�t� qui paie les dividendes est un r�si�

dent, et selon la l�gislation de cet Eta t, mais

si le b�n�ficiaire effectif des dividendes est un

r�sident de fautre Etat contractant, fimp�t

ainsi �tabli ne peut exc�der:

a) 5 pour cent du montant brut des divi�

dendes si le b�n�ficiaire effectif est une soci�

�t� qui d�tient directement au moins 25 pour

cent du capital de la soci�t� qui paie les divi�

dendes;

951

�

SFS 1991:606

N-_

b) 15 procent av utdelningens bruttobelopp

i �vriga fall.

Punkt a i f�reg�ende stycke till�mpas inte

om den som har r�tt till utdelningen �r ett

handelsbolag som har sin verkliga ledning i

Sverige.

Denna punkt ber�r inte bolagets beskatt�

ning f�r vinst av vilken utdelningen betalas.

3. Med uttrycket "u tdelning" forst�s i den�

na artikel inkomst av aktier, andelsbevis eller

andra liknande bevis med r�tt till andel i

vinst, gruvaktier, stiftarandelar eller andra

r�ttigheter, som inte �r fordringar, med r�tt

till andel i vinst, samt inkomst av andra an�

delar i bolag, som enligt lagstiftningen i den

stat d�r det utdelande bolaget har hemvist

vid beskattningen behandlas p� samma s�tt

som inkomst av aktier. Uttrycket omfattar

j�mv�l inkomst �ven n�r denna betalas i

form av r�nta som beskattas som avkast�

ning av kapital tillskjutet av del�garna i bo�

lag, som inte �r aktiebolag, med hemvist i

Belgien.

4. Best�mmelserna i punkterna 1 och 2

till�mpas inte, om den som ha r r�tt till utdel�

ningen har hemvist i en avtalsslutande stat

och bedriver r�relse i d en andra avtalsslutan�

de staten, d�r bolaget som betalar utdelning�

en har hemvist, fr�n d�r bel�get fast driftst�l�

le eller ut�var sj�lvst�ndig yrkesverksamhet i

denna andra stat fr�n d�r bel�gen stadigva�

rande anordning, samt den andel p� grund av

vilken utdelningen betalas �ger verkligt sam�

band med det fasta driftst �llet eller den sta�

digvarande anordningen. I s�dant fall till�m�

pas best�mmelserna i artikel 7 respektive ar�

tikel 14.

5. Om bolag med hemvist i en avtalsslutan�

de stat f�rv�rvar inkomst fr�n den andra av�

talsslutande staten, f�r denna andra stat inte

beskatta utdelning som bolaget betalar, utom

i den m�n utdelningen betalas till person med

hemvist i denna andra stat eller i den m�n

den andel p� grund av vilken utdelningen

betalas �ger verkligt samband med fast drif t�

st�lle eller stadigvarande anordning i d enna

andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke

utdelade vinst, �ven om utdelningen eller

den icke utdelade vinsten helt eller delvis

b) 15 pour cent du montant brut des divi-

dendes, dans tous les autres cas.

Le sous-paragraphe a) de Talinea pr�c�dent

ne s'applique pas lorsque le b�n�ficiaire ef-

fectif des dividendes est une soci�t� de per-

sonnes ayant son si�ge de direction en Su�de.

Le pr�sent paragraphe n'affecte pas rimpo�

sition de la soci�t� au titre des b�n�fices qui

servent au paiement des dividendes.

� 3. Le t erme "dividendes" employ� dans

le pr�sent artide d�signe les revenus prove-

nant d'actions, actions ou bons de jouissance,

parts de mine, parts de fondateur ou autres

parts b�n�ficiaires � Texception des cr�ances,

ainsi que les r evenus d'autres parts sociales

soumis au m�me r�gime fiscal que les rev e�

nus d'actions par la l�gislation de I'Etat dont

la soci�t� distributrice est un r�sident. Ce

terme d�signe �galement les revenus

m�me attribu�s sous la forme d'int�r�ts

imposables au titre de revenus de capitaux

investis par les associ�s dans les soci�t�s aut�

res que les soci�t�s par actions qui sent des

r�sidents de la Belgique.

� 4. Les dispositions des paragraphes leret

2 ne s'appliquent pas lorsque le b�n�ficiaire

effectif des dividendes, r�sident d'un Etat

contractant, exerce dans I'autre Etat contrac-

tant dont la soci�t� qui paie les dividendes est

un r�sident, soit une activit� industrielle ou

commerciale par Tinterm�diaire d'un �tablis-

sement stable qui y est situ�, soit une profes�

sion ind�pendante au moyen d'une base fixe

qui y est situ�e, et que la participation g�n-

�ratrice des dividendes s'y rattache effective-

ment. Dans ce cas, les dispositions de I'article

7 ou de Particle 14, suivant les cas, sont appli-

cables.

� 5. Lorsqu'une soci�t� qui est un r�sident

d'un Etat contractant tire des b�n�fices ou

des revenus de I'autre Etat contractant, cet

autre Etat ne peut percevoir aucun impot sur

les dividendes pay�s par la soci�t�, sauf dans

la mesure ou ces dividendes sont pay�s � un

r�sident de cet autre Etat ou dans la mesure

ou la participation g�n�ratrice des dividen�

des se rattache effectivement � un �tablisse -

ment stable ou � une base fixe situ�s dans cet

autre Etat, ni pr�lever aucun imp�t, au titre

de rimposition des b�n�fices non distribu�s,

952

�

SFS 1991:606

utg�rs av inkomst som uppkommit i denna

andra stat.

sur les b�n�fices non distribu�s de !a soci�t�,

m�me si les dividendes pay�s ou les b�n�fices

non distribu�s consistent en tout ou en par tie

en b�n�fices ou revenus provenant de cet aut�

re Etat.

Artikel 11
R�nta

1. R� nta, som h�rr�r fr�n en av talsslutan�

de stat och som betalas till person med

hemvist i den andra avtalsslutande staten, f�r
beskattas i denna an dra stat.

2. R�ntan f�r emellertid beskattas �ven i

den avtalsslutande stat fr�n vilken den h�r�

r�r, enligt lagstiftningen i denna stat, men

om den som har r�tt till r�ntan har hemvist i

den andra avtalsslutande staten f�r skatten

inte �verstiga 10 procent av r�ntans brutto�

belopp.

3. Med avvikelse fr�n best�mmelserna i

punkterna I och 2 beskattas r�nta endast i

den avtalss lutande stat d�r den som har r�tt

till r�ntan har hemvist i fr�ga om:

a) r�nta p� kommersiella fordringar ~ d�ri

inbegripna s�dana som representeras av v�x�

lar - som uppkommit genom att foretag le�

vererat varor eller produkter eller tillhanda�
h�llit tj�nster p� kredit;

b) r�nta p� l�n av v aije slag som medgivits

av bankforetag och som inte kommit till ut�

tryck i innehavarpa pper;

c) r�nta p� penningins�ttningar som inte

har kommit till uttryck i innehavarpapper

och som gjorts i bankforetag, allm�nna kre�

ditinstitut d�ri inbegripna.

4. Med uttrycket "r�nta" forst�s i denna

artikel inkomst av vaije slags fordran, anting�

en den s�kerst�llts genom inteckning i fast

egendom eller in te och a ntingen den medf�r

r�tt till andel i g �lden�rens vinst eller inte.

Uttrycket �syftar s�rskilt inkomst av v�rde�

papper, som utf�rdats av staten, och inkomst

av obligationer eller debentures, d�ri inbe�

gripna agiobelopp och vinste r som h�nf�r sig

till s�dana v�rdepapper, obligationer eller de�

bentures. Emellertid omfattar uttrycket "r�n-

Article 11

Int�r�ts

� ler. Les int�r�ts provenant d'un Etat

contractant et pay�s � un r�sident de 1'autre

Etat contractant sont imposables dans cet

autre Etat.

� 2. Toutefois, ces int�r�ts sont aussi impo�

sables dans f Etat contractant d'oii ils provi -

ennent et selon la l�gislation de cet Etat, mais

si le b�n�ficiaire effectif des int�r�ts est un

r�sident de fautre Etat contractant, fimp�t

ainsi �tabli ne peut exc�der 10 pour cent du

montant brut des int�r�ts.

� 3. Par d�rogation aux dispositions des

paragraphes ler et 2, les int�r�ts ne sont im�

posables que dans I'Etat contractant dont le

b�n�ficiaire effectif est un r�sident lorsqu'il

s'agit:

a) d'int�r�ts de cr�ances commerciales y

compris celles qui sont repr�sent�es par des

effets de commerce r�sultant du paiement

� terme de fourniture de marchandises, pro-

duits ou services par des entreprises;

b) d'int�r�ts de pr�ts de n'importe quelle

nature non repr�sent�s par des titres au por-

teur et consentis par des entreprises banc-

aires;

c) d'int�r�ts de d�pots de sommes d'argent

non repr�sent�s par des titres au porteur et

effectu�s dans des entreprises bancaires, y

compris les �tablissements publics de cr�dit.

� 4. Le terme "int�r�ts" employ� dans le

pr�sent artide d�signe les revenus des c r�an�

ces de toute nature, assorties ou non de ga-

ranties hypoth�caires ou d'une clause de par�

ticipation aux b�n�fices du d�biteur, et no-

tamment les revenus des fonds publics et des

obligations d'emprunts, y compris les primes

et lots attach�s � ces tit res; cependant, le te r�

me "int�r�ts" ne comprend pas, au sens du

pr�sent artide, les p�nalisations pour paie�

ment tardif ni les int�r�ts trait�s comme des

953

�

SFS 1991:606

ta" i denna artikel inte straffavgift p� grund

av sen betalning eller r�nta som enligt artikel

10 punkt 3 andra meningen behandlas som

utdelning.

5. Best�mmelserna i punkterna 1, 2 och 3

till�mpas inte, om den som har r�tt till r�n�

tan har hemvist i en avtalsslutande stat och

bedriver r�relse i den andra avtalsslutande

staten, fr�n vilken r�ntan h�rr�r, fr�n d�r

bel�get fast driftst�lle eller ut�var sj�lvst�n�

dig yrkesverksamhet i denna andra stat fr�n

d�r bel�gen stadigvarande anordning, samt

den fordran for vilken r�ntan betalas �ger

verkligt samband med det fasta driftst�llet

eller den stadigvarande anordningen. I s�

dant fall till�mpas best�mmelserna i artikel 7

respektive artikel 14.

6. R�nta anses h�rr�ra fr�n en avtalsslu�

tande stat om utbetalaren �r den staten sj�lv,

politisk underavdelning, lokal myndighet el�

ler person med hemvist i denna stat. Om

emellertid den person som betalar r�ntan,

antingen han har hemvist i en avtalsslut ande

stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast

driftst�lle eller stadigvarande anordning i

samband med vilken den skuld uppkommit

p� vilken r�ntan betalas, och r�ntan belastar

det fasta driftst�llet eller den stadigvarande

anordningen, anses r�ntan h�rr�ra fr�n den

stat d�r det fasta driftst�llet eller den stadig�

varande anordningen finns.

7. D� p� grund av s�rskilda f�rbindelser

mellan utbetalaren och den som har r�tt till

r�ntan eller mellan dem b�da och annan per�

son r�ntebeioppet, med h�nsyn till den ford�

ran f�r vilken r�ntan betalas, �verstiger det

belopp som skulle ha avtalats mellan utbe ta�

laren och den som har r�tt till r�ntan om

s�dana f�rbindelser inte f�relegat, till�mpas

best�mmelserna i denna artikel endast p�

sistn�mnda belopp. I s�dant fall f�r �verskju�

tande belopp beskattas enligt lagstiftningen i

den avtalsslutande stat varifr�n r�ntan h�r�

r�r.

dividendes en vertu de Particle 10, para�

graphs 3, deuxi�me phrase.

� 5. Les dispositions des paragraphes ler, 2

et 3 ne s'appliquent pas lorsque le b�n�f ici-

aire effectif des int�r�ts, r�sident d'un Etat

contractant, exerce dans Pautre Etat contrac-

tant d'ou proviennent les int�r�ts, soit une

activit� industrielle ou commerciale par Pin-

term�diaire d'un �tablissement stable qui y

est situ�, soit une profession ind�pendante au

moyen d'une base fixe qui y est situ�e, et que

la cr�ance g�n�ratrice des int�r�ts s'y rattache

effectivement. Dans ce cas, les dispositions

de Particle 7 ou de Particle 14, suivant les cas,

sont applicables.

� 6. Les int�r�ts sont consid�r�s comme

provenant d'un Etat contractant lorsque le

d�biteur est cet Etat lui-m�me, une subdivi�

sion politique, une collectivit� locale ou un

r�sident de cet Et at. Toutefois, lorsque le d�

biteur des int�r�ts, qu'il soit ou non un r�si�

dent d'un Etat contractant, a dans un Etat

contractant un �tablissement stable, ou une

base fi.xe, pour lequel la dette donnant lieu au

paiement des int�r�ts a �t� contract�e et qui

supporte la charge de ces int�r�ts, ceux-ci

sont consid�r�s comme provenant de PEtat

ou P�tablissement stable, ou la base fixe, est

situ�.

� 7. Lo rsque, en raison de relations sp�ci-

ales existant entre le d� biteur et le b�n�fici-

aire effectif ou que Pun et 1'autre entretien-

nent avec de tierces personnes, le montant

des int�r�ts, compte tenu de la cr�ance pour

laquelle ils sont pay�s, exc�de celui dont

seraient convenus le d �biteur et le b�n�fi ci-

aire effectif en Pabsence de pareilles rela�

tions, les dispositions du pr�sent artide ne

s'appliquent qu'a ce dernier montant. Dans

ce cas, la partie exc�dentaire des int�r�ts res�

te imposable, conform�ment � sa l�gisla tion,

dans PEtat co ntractant d'oii proviennent les

int�r�ts.

Artikel 12

Royalty

I. Royalty, som h�rr�r fr�n en avtalsslu�

tande stat och som betalas till person med

954

Artide 12

Redevances

� ler. Les redevances provenant d'un Etat

contractant et pay�es � un r�sident de Pautre

�

SFS 1991:606

hemvist i den andra avtalsslutande staten,

beskattas endast i denn a andra stat, om per�

sonen i fr�ga har r�tt till royaltyn.

2. Med uttrycket "royalty" f�rst�s i denna

artikel varje slags betalning som mottas s�

som ers�ttning f�r nyttjandet av eller f�r r�t�

ten att nyttja upphovsr�tt till litter�rt, konst�

n�rligt eller vetenskapligt verk, h�ri inbegri�

pet biograffilm och film eller inspelning f�r

radio-eller televisionss�ndning, patent, varu�

m�rke, m�nster eller modell, ritning, hemligt

recept eller hemlig tillverkningsmetod eller

f�r upplysning om erfarenhetsr�n av indu�

striell, kommersiell eller vetenskaplig n atur.

3. Best�mmelserna i punkt 1 till�mpas

inte. om den som har r�tt till royaltyn har

hemvist i en avtal sslutande stat och bed river

r�relse i d en andra avtalsslutande staten, fr�n

vilken royaltyn h�rr�r, fr�n d�r bel�get fast

driftst�lle eller ut�var sj�lvst�ndig yrkesverk�

samhet i denna andra stat fr�n d�r bel�gen

stadigvarande anordning, samt den r�ttighet

eller egendom i fr�ga om vilken royaltyn be�

talas �ger verkligt samband med det fasta

driftst�llet eller den stadigvarande anord�

ningen. 1 s�dant fall ti ll�mpas best�mmelser�

na i artikel 7 respektive artikel 14.

4. Royalty anses h�rr�ra fr�n en avtalss lu�

tande stat om utbetalaren �r den staten sj�lv,

politisk underavdelning, lokal myndighet el�

ler person med hemvist i denna s tat. Om den

person som betalar royaltyn, antingen han

har hemvist i en avtalsslu tande stat eller inte,

i en avtalsslutande stat har fast driftst�lle

eller stadigvarande anordning f�r vars r�k�

ning det avtal som f�ranleder betalningen har

slutits och royaltyn belastar det fasta drift�

st�llet eller den stadigvarande anordningen,

anses dock royaltyn h�rr �ra fr�n den stat d�r

det fasta driftst�llet eller den stadigvarande

anordningen finns.

5. D� p� grund av s�rskilda f�rbindelser

mellan utbetalaren och den som har r�tt till

royaltyn eller mellan dem b�da och annan

person royaltybeloppet, med h�nsyn till det

nyttjande, den r�tt eller den upplysning f�r

vilken ro yaltyn betalas, �verstiger det belopp

som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och

Etat contractant ne sont imposables que dans

cet autre Etat, si ce r�sident en est le b�n�fici-

aire effectif.

� 2. Le terme "redevances" employ� dans

le pr�sent artide d�signe les r�mun�rations

de toute nature pay�es pour I'usage ou la

concession de I'usage d'un droit d'auteur sur

une oeuvre litt�raire, artistique ou scienti-

fique, y compris les films cin�matographiqu-

es et les films ou les enregistrements con^us

pour la radio et la t�l�vision, d'un brevet,

d'une marque de fabrique ou de commerce,

d'un dessin ou d'un modele, d'un plan, d'une

formule ou d'un proc�d� secrets, ainsi que

pour des informations ayant trait � une exp�-

rience acquise dans le domaine industriel,

commercial ou scientifique.

� 3. Les dispositions du paragraphe ler ne

s'appliquent pas lorsque le b�n�ficiaire effec�

tif des redevances, r�sident d'un Etat con�

tractant, exerce dans I'autre Etat contractant

d'ou proviennenl les redevances, soit une ac-

tivit� industrielie ou commerciale par I'inter-

m�diaire d'un �tablissement stable qui y est

situ�, soit une profession ind�pendante au

moyen d'une base fixe qui y est situ�e, et que

le droit ou le bien g�n�rateur des redevances

s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les

dispositions de Particle 7 ou de Particle 14,

suivant les cas, sont applicables.

� 4. Les redevances sont consid�r�es com-

me provenant d'un Etat contractant lorsque

le d�biteur est cet Etat lui-m�me, une sub�

division politique, une collectivit� locale ou

un r�sident de cet Etat. Toutefois, lorsque le

d�biteur des redevances, qu'il soit ou non un

r�sident d'un Etat contractant, a dans un Etat

contractant un �tablissement stable, ou une

base fixe, pour lequel le contrat donnant lieu

au paiement des redevances a �t� conclu et

qui supporte la charge de ces redevances, cel-

les-ci sont consid�r�es comme provenant de

PEtat ou P�tablissement stable, ou la base

fixe, est situ�.

� 5. Lorsque, en raison de relations sp�ci-

ales existant entre le d�biteur et le b�n�fici�

aire effectif ou que Pun et Pautre entretien-

ncnt avec de tierces personnes, le montant

des redevances, compte tenu de la prest ation

pour laquelle elles sont pay�es, cxc�de celui

dont seraient convenus le d�biteur et le b�n�-

955

�

SFS 1991:606

den som har r�tt till roya lLyn om s�dana f�r�

bindelser inte f�relegat, till�mpas best�m�

melserna i denna artikel endast p� sistn�mn�

da belopp. I s�dant fall f�r �verskjutande be�

lopp beskattas enligt lagstiftningen i den av�

talsslutande stat varifr�n royaltyn h�rr� r.

ficiaire effectif en Tabsence de pareilles rela�

tions, les dispositions du pr�sent artide ne

s'appliquent qu'� ce dernier montant. Dans

ce cas, la partie exc�dentaire des redevances

reste imposable, conform�ment � sa l�gisla-

tion, dans PEtat contractant d'ou provien-

nent les redevances.

Artikel 13

Realisationsvinst

1. Vinst, som person med hemvist i en

avtalsslutande stat f�rv�rvar p� grund av

�verl�telse av s�dan fast egendom som avses

i artikel 6 och som �r bel�gen i den andra

avtalsslutande staten, f�r beskattas i donna

andra stat.

2. Vinst p� grund av �verl�telse av l�s

egendom, som utg�r del av r�relsetillg�ngar�

na i fast driftst�lle, vilket ett foretag i en

avtalsslutande stat har i den andra avtalsslu�

tande staten, eller av l�s egendom h�nf�rlig

till stadigvarande anordning f�r att ut�va

sj�lvst�ndig yrkesverksamhet, som person

med hemvist i en avtalsslutande stat har i den

andra avtalsslutande staten, f�r beskattas i

denna andra stat. Detsamma g�ller vinst p�

grund av �verl�telse av s�dant fast d riftst�lle

(f�r sig eller tillsammans med hela foretaget)

eller av s�dan stadigvarande anordning.

3. Vinst p� grund av �verl�telse av skepp

eller luftfartyg som anv�nds i internationell

trafik eller l�s egendom som � r h�nf�rlig till

anv�ndningen av s�dana skepp eller luftfar�

tyg beskattas endast i den avtalsslu tande stat

d�r f�retaget har sin verkliga ledning. Be�

st�mmelserna i denna punkt till�mpas betr�f�

fande vinst som f�rv�rvas av konsortiet

Scandinavian Airlines System (SAS) endast i

fr�ga om den del av vinsten som motsvarar

den andel i konsortiet vilken innehas av AB

Aerolransport (ABA), den svenske del�garen

i Scandinavian Airlines System (SAS).

4. Vinst p� grund av �verl�telse av annan

egendom �n s�dan som avses i punkterna 1, 2

och 3 beskattas endast i den avtalsslutandc

stat d�r �veri�taren har hemvist.

5. Ulan hinder av best�mmelserna i punkt

4 f�r vinst, som fysisk person med hemvist i

Artide 13

Gains en capital

� ler. Les gains qu'un r�sident d'un Etat

contractant tire de Pali�nation de biens im-

mobiliers vis�s � Particle 6 et situ�s dans

Pautre Etat contractant, sont imposables

dans cel autre Etat.

� 2. Les gains provenant de Pali�nation de

biens mobiliers qui font partie de Pactif d'un

�tablissement stable qu'une entreprise d'un

Etat contractant a dans Pautre Etat contrac�

tant, ou de biens mobiliers qui appartiennent

� une base fixe dont un r�sident d'un Etat

contractant dispose dans Pautre Etat contrac�

tant pour Pexercice d'une profession ind�-

pendante, y compris de tels gains provenant

de Pali�nation de cet �tablissement stable

(seul ou avec Pensemble de Pentreprise) ou

de celte base fixe, sont imposables dans cet

autre Etat.

� 3. Les gains provenant de Pali�nation de

navires ou a�ronefs exploit�s en trafic inter�

national ou de biens mobiliers affect�s � Pex-

ploitation de ces navires ou a�ronefs ne sont

imposables que dans PEtat contractant ou le

si�ge de direction effective de Pentreprise est

situ�. Cette disposition ne s'applique, en ce

qui concerne les gains susvis�s r�alis�s par le

consortium "Scandinavian Airlines System

(SAS)", qu'� la partie de ceux-ci qui se rap-

porte � la participation d�tenue dans ce con�

sortium par "AB Aerotransport (ABA)", par-

lenaire su�dois de "Scandinavian Airlines

System (SAS)".

� 4. Les gains provenant de Pali�nation de

tous biens autres que ceux vis� s aux paragr a-

phes ler, 2 et 3 ne sont imposables que dans

PEtat con tractant dont le c�dant est un resi �

dent.

� 5. Nonobstant les disp ositions du para-

graphc 4, les gains qu'une personne physique

956

�

SFS 1991:606

en avtalsslutande stat f�rv�rvar p� grund av

�verl�telse av aktier i ett bolag med hemvist i

den andra avtalsslutande staten, beskattas i

denna andra stat om den fysiska personen �r

medborgare i denna andra stat och har haft

hemvist d�r vid n�got tillf�lle under en fem�

�rsperiod omedelbart f�re dagen f�r aktie�

�verl�telsen. Denna best�mmelse till�mpas

�ven p� s�dan vinst p� grund av �verl�telse

av andra r�ttigheter i s�dant bolag som enligt

lagstiftningen i den avtalsslutande stat d�r

bolaget har hemvist vid beskattningen be�

handlas p� samma s�tt som vinst p� grund av

�verl�telse av aktier.

qui est un r�sident d'un Etat contractant, tire

de ]'ali�nation d'actions d'une soci�t� qui est

un r�sident de fautre Etat contractant sont

imposables dans cet autre Etat, si ce tte per-

sonne physique est un national dudit autre

Etat et en a �t� un r�sident � un moment

quelconque au cours d'une p�riode de cinq

ann�es pr�c�dant imm�diatement la date de

fali�nation des actions. Cette disposition

s'applique aussi aux gains provenant de fali�

�nation d'autres parts b�n�ficiaires dans une

telle soci�t� et qui sont soumis au m�me r�gi-

me fiscal que les gains provenant de fali�na�

tion d'actions par la l�gislation de 1'Etat con�

tractant dont la soci�t� est un r�sident.

Artikel 14

Sj� I vs t�nd i g yrkesut� vn i ng

1. Inkomst, som person med hemvist i en

avtalsslutande stat f�rv�rvar genom att ut�va

fritt yrke eller annan sj�lvst�ndig verksam�

het, beskattas endast i denna stat om han in te

i de n and ra avtalsslutande staten har stadig�

varande anordning, som regelm�ssigt st�r till

hans f�rfogande f�r att ut�va verksamheten.

Om ha n har s�dan stadigvarande anordning,

f�r inkomsten beskattas i denna andra stat

men endast s� stor del av den som �r h�nf�r-

1ig till denna stadigvarande anordning.

2. Uttrycket "fritt yrke" inbegriper s�rskilt

sj�lvst�ndig vetenskaplig, litter�r och konst�

n�rlig verksamhet, uppfostrings- och under�

visningsverksamhet samt s�dan sj�lvst�ndig

verksamhet som l�kare, advokat, ingenj�r,

arkitekt, tandl�kare och revisor ut�var.

Artide 14

Professions ind�pendantes

� ler. Les revenus qu'un r�sident d'un Etat

contractant tire d'une profession lib�rale ou

d'autres activit�s de caract�re ind�pendant

ne sont imposables que dans cet Etat, �

moins que ce r�sident ne dispose de fagon

habituelle dans fautre Etat contractant d'une

base fixe pour fexercice de ses activit�s. S'il

dispose d'une telle base fixe, les revenus sont

imposables dans fautre Etat mais unique-

ment dans la mesure ou ils sont imputables �

cette base fixe.

� 2. L'expression "profession lib�rale"

comprend notamment les activit�s ind�pen�

dantes d'ordre scientifique, litt�raire, artis-

tique, �ducatif ou p�dagogique, ainsi que les

activit�s ind�pendantes des m�decins, avo-

cats, ing�nieurs, architectes, dentistes et

comptables.

Artikel 15

Enskild tj�nst

I. Om inte best� mmelserna i artiklarna 16,

18 och 19 f�ranleder anna t, beskattas l�n och

annan liknande ers�ttning, som person med

hemvist i en avtalsslutande stal uppb�r p�

grund av anst�llning, endast i denna stat, s�

vida inte arbetet u tf�rs i den andra avtalsslu�

tande staten. Om arbetet utf�rs i denna andra

stat, f�r er s�ttning som uppb�rs f�r arbetet

beskattas d�r.

Artide 15

Professions d�pen dan tes

� ler. Sous r�serve des dispositions des ar�

tides 16, 18 et 19, lessalaires, traitements et

autres r�mun�rations similaires qu'un r�si�

dent d'un Etat contractant regoit au litre d'un

emploi salari� ne sont imposables que dans

cet Eta t, � moins que femploi ne soit exerc�

dans fautre Etat contractant. Si femploi y est

cxcrc�, les r�mun�rations regues � ce litre

sont imposables dans cet autre Etat.

957

�

SFS 1991:606

2. Utan hinder av best�mmelserna i punkt

1 beskattas ers�ttning, som person med

hemvist i en avtalsslutande stat uppb�r f�r

arbete som utf�rs i den andra avialsslutande

staten, endast i den f�rstn�mnda staten, om:

a) mottagaren vistas i den andra staten un�

der tidr>'md eller tidrymder som sammanlagt

inte �verstiger 183 dagar under en tolvm �na-

dersperiod, och

b) ers�ttningen betalas av eller p� uppdrag

av arbetsgivare som inte har hemvist i denna
andra stat, samt

c) ers�ttningen inte belastar fast driftst�lle

eller stadigvarande anordning som arbetsgi�

varen har i den andra staten.

3. Utan hinder av f�reg�ende best�mmel�

ser i denna artikel f�r ers�ttning f�r arbete,

som utf�r s ombord p� skepp eller luftfartyg i

internationell trafik, beskattas i den avtals-

slutande stat d�r f�retaget har sin verkliga

ledning. Om person med hemvist i en avtals�

slutande stat uppb�r inkomst av arbete, vil�

ket utf�rs ombord p� e tt luftfartyg som an�

v�nds i internationell trafik av konsortiet

Scandinavian Airlines System (SAS), beskat�

tas inkomsten endast i denna st at.

� 2. Nonobstant les d ispositions du para-

graphe ler, les r�mun�rations qu'un r�sident

d'un Etat contractant re^oit au titre d'un

emploi salari� exerc� dans fautre Etat con�

tractant ne sont imposables que dans le pre�

mier Etat si;

a) le b�n�ficiaire s�journe dans fautre Etat

pendant une p�riode ou des p�riodes n'exc�-

dant pas au total 183 j ours dans les limites

d'une p�riode quelconque de douze mois, et

b) les r�mun�rations sont pay�es par un

employeur ou pour le compte d'un employ-

eur qui n'est pas un r�sident de fautre Etat,

c) ia charge des r�mun�rations n'est pas

support�e par un �tablissement stable ou une

base fixe que femployeur a dans fautre Etat.

� 3. Nonobstant les dispositions pr�c�den-

tes du pr�sent artide, les r�mun�rations revu�

es au titre d'un emploi salari� exerc� � bord

d'un navire ou d'un a�ronef exploit� en trafic

international sont imposables dans fEtat

contractant ou le si�ge de direction effective

de fentreprise est situ�. Lorsqu'un r�sident

d'un Etat contractant re^oit des r�mun�ra�

tions au titre d'un emploi exerc� � bord d'un

a�ronef exploit� en trafic international par le

consortium "Scandinavian Airlines System

(SAS)", ces r�mu n�rations ne sont imposab�

les que dans cet Etat.

Artikel 16
Styrelsean'ode

1. Styrelsearvode och annan liknande er�

s�ttning, som person med hemvist i en av�

talsslutande stat uppb�r i egenskap av bolags�

man, medlem i styrelse eller annat liknande

organ i bola g med hemvist i den andra avta ls�

slutande staten, f�r beskattas i den na andra

stat.

1 fall d� fr�ga �r om ett bolag med hemvist i

Belgien till�mpas dessa best�mmelser �ven

p� ers�ttning som uppb�rs p� grund av ut�

�vandet av funktioner som enligt belgi sk lag�

stiftning anses motsvara de funktioner som

ut�vas av person som avses i n�mnda be�

st�mmelser.

2. Ers�ttning, som en person som avses i

punkt I erh�ller fr�n ett bolag p� grund av

Artide 16

Tantiemes

� ler. Les tantiemes, jetons de pr�sence et

autres r�tributions similaires qu'un r�sident

d'un Etat contractant reijoit en sa qualit� de

g�rant ou de membre du conseil d'administ-

ration ou de surveillance ou d'un organe ana�

logue d'une soci�t� qui est un r�sident de

fautre Etat contractant sont imposables dans

cet autre Etat.

Dans le cas d'une soci�t� qui est un r�si�

dent de la Belgique, ces dispositions s'app-

liquent aussi aux r�tributions re?ues en rai-

son de fexercice de fonctions qui, en vertu de

la l�gislation beige, sont trait�es comme des

fonctions analogues � celles exerc�es par une

personne vis�e auxdites dispositions.

� 2. Les r�mun�rations qu'une personne vi�

s�e au paragraphe ler re^oit de la soci�t� en

958

�

SFS 1991:606

daglig verksamhet av f�retagsiedande eller

teknisk natur, beskattas enligt best�mmelser�

na i artikel 15 punkt I.

raison de I'exercice d'une activit� journali�re

de direction ou de caract�re technique sent

imposables conform�ment aux dispositions

de Tarticle 15, paragraphe ler.

Artikel 17
Artister och idrottsm�n

1. Utan hinder av best�mmelserna i artik�

larna 14 o ch 15 f�r inkom st, som person med

hemvist i en avtalss lutande stat f�rv�rvar ge�

nom sin personliga verksamhet i den andra

avtalsslutande staten i egenskap av ar tist, s�

som teater- eller filmsk�despelare, radio- el�

ler televisionsartist eller musiker, eller av

idrottsman, beskattas i denna andra stat.

2. I fall d� inkomst genom personlig verk�

samhet, som artist eller idrottsman ut�var i

denna egenskap, inte tillfaller artisten eller

idrottsmannen sj�lv utan annan person, f�r

denna inkomst, utan hinder av best�mmel�

serna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i den

avtalsslutande sta t d�r artisten eller idrotts�

mannen ut �var verksamheten.

Artide 17

Artistes et sportifs

� l er. Nonobstant les d ispositions des ar�

tides 14 et 15, les revenus qu'un r�sident

d'un Etat contractant tire de ses activit�s per-

sonnelles exerc�es dans Tautre Etat contrac�

tant en tant qu'artiste du spectacle, tel qu'un

artiste de th��tre, de cin�ma, de la radio ou

de la t�l�vision, ou qu'un musicien, ou en

tant que sportif, sont imposables dans cet

autre Etat.

� 2. Lorsque les revenus d'activii�s qu'un

artiste du spectacle ou un sportif exerce per-

sonnellement et en cette qualit� sont attribu-

�s non pas � Tartiste ou au sportif lui-m�me

mais � une autre personne, ces revenus sont

imposables, nonobstant les d ispositions des

artides 7, 14 et 15, dans I'Etat contractant ou

les activit�s de I'artiste ou du sportif sont

exerc�es.

Artikel 18
Pension

1. Om inte best�mmelserna i artikel 19

punkt 2 f�ran leder annat, beskattas pension

och liknande ers�ttning, som person med

hemvist i en avtalsslutande stat uppb�r p�

grund av tidigare arbetsanst�llning samt liv�

r�nta som betalas till en s�dan person , endast

i denna stat.

2. Pensioner och andr a utbetalningar, oav�

sett om de �r periodiska eller inte, som beta�

las enligt socialfors�kringslagstiftningen i en

avtalsslutande stat f�r beskattas i d enna stat.

3. Med uttrycket "livr�nta" f�rst�s ett

fastst�llt belopp, som utbetalas periodiskt p�

fastst�llda tidpunkter under en persons livs�

tid eller under annan fastst�lld eller fastst�ll�

bar tidsperiod och som utg�r p� grund av

f�rpliktelse att verkst�lla dessa utbetalningar

som ers�ttning f�r d�remot fullt svarande

vederlag i penningar eller penninga rs v�rde.

Artide 18
Pensions

� l er. Sous r�serve des dispositions de Par�

ticle 19, para graphe 2, les pensions et autres

r�mun�rations similaires pay�es � un r�si�

dent d'un Etat contractant au titre d'un emp-

loi ant�rieur, ainsi que les rentes pay�es � un

tel r� sident, ne sont imposables que dans cet

Etat.

� 2. Les pensions et autres allocations, p�-

riodiques ou non, pay�es en ex�cution de la

l�gislation sociale d'un Etat contractant sont

imposables dans cet Etat.

� 3. Le te rme "rente" d�signe une somme

fixe, payable p�riodiquement � des dates d�-

termin�es la vie durant ou pendant un laps de

temps d�termin� ou d�terminable en vertu

d'un engagement d'effectuer des versements

en �change d'une pleine et ad�quate contre-

valeur en argent ou en son � quivalent.

959

�

SFS 1991:606

Artikel 19
Od'enili}^ tj�nst

1. a) Ers�ttning (med undantag f�r pen�

sion). som betalas av en avtalsslutande stat,

dess politiska underavdelningar eller lokala

myndigheter till fysisk person p� grund av

arbete som utf�rs i denna stats , dess politiska

underavdelningars eller lokala myndigheters

tj�nst, beskattas endast i denna s tat.

b) S�dan ers�ttning beskattas emellertid

endast i den andra avtalsslutande staten, om

arbetet utf�rs i denna stat och personen i

fr�ga har hemvist i denna st at och:

1) �r medborgare i denna stat; eller

2) inte fick hemvist i denn a stat uteslu�

tande f�r att utf�ra arbetet.

2. a) Pension, som betalas av, eller fr�n

fonder inr�ttade av, en avtalsslutande stat,

dess politiska underavdelningar eller lokala

myndigheter till fysisk person p� grund av

arbete som utf�rts i denna stats, dess poli�

tiska underavdelningars eller lokala myndig�

heters tj�nst, beskattas endast i d enna stat.

b) S�dan pension beskattas emellertid en�

dast i den andra avtalsslutande staten, om

personen i fr�g a har hemvist och �r medbor�

gare i denna st at.

3. Best�mmelserna i art iklarna 15, 16 och

18 till�mpas p� ers� ttning och pension som

betalas p� grund av arbete som utf �rts i sam�

band med r�relse som bedrivs av en avtals�

slutande stat, dess politiska underavdelning�

ar eller lokala myndigheter.

Artide 19
Fonctions publiqnes

� ler. a) Les r�mun�rations, autres que les

pensions, pay�es par un Etat c onlractant ou

Tune de ses subdivisions politiques ou collec-

tivit�s locales � une personne physique, au

titre de services rendus � cet Etat ou � cette

subdivision ou collectivit�, ne sont imposa-

bles que dans cet Etat.

b)Toutefois, ces r�mun�rations ne sont im-

posables que dans Tautre Etat contractant si

les services sont rendus dans cet Etat et si la

personne physique est un r�sident de cet Etat

qui:

I" poss�de la nation alit� de cet Etat, ou

1- n'est pas devenu un r�sident de cet

Etat � seule fin de rendre les services.

� 2. a) Les pensions pay�es par un Etat

contractant ou I'une de ses subdivisions poli�

tiques ou collectivit�s locales, soit directe-

ment soit par pr�l�vement sur des fonds

qu'ils ont constitu�s, � une personne phy�

sique, au titre de services rendus � cet Etat ou

� cette subdivision ou collectivit�, ne sont

imposables que dans cet Etat.

b) Toutefois, ces pensions ne sont imposa�

bles que dans Tautre Etat contractant si la

personne physique est un r�sident de cet Etat

et en poss�de la nationalit�.

� 3. Les dispositions des artides 15, 16 et

18 s'appliquent aux r�mun�rations et pen�

sions pay�es au tit re de services rendus dans

le cadre d'une activit� industrielle ou com-

merciale exerc�e par un Etat contractant ou

Tune de ses subdivisions politiques ou collec�

tivit�s locales.

Artikel 20

Studerande

Studerande eller aff�rspraktikant, som har

eller omedelbart f�re vistelse i en avtalsslu�

tande stat hade hemvist i den andra avtals�

slutande staten och som vistas i den f�rst�

n�mnda staten uteslutande f�r sin undervis�

ning eller utbildning, beskattas inte i d enna

stat f�r belopp som han erh�ller f�r sitt uppe�

h�lle, sin undervisning eller utbildning, un�

der f�ruts�ttning att beloppen h�rr�r fr�n

k�lla utanf�r denna stat.

Artide 20

Etudiants

Les sommes qu'un �tudiant ou un stagiaire

qui est, ou qui �tait imm�diatement avant de

se rendre dans un Etat contractant, un r�si�

dent de 1'autre Etat contractant et qui s�jour-

ne dans le premier Etat � seule fin d'y pour-

suivre ses �tudes ou sa formation, rccoit pour

couvrir ses frais d'entretien, d'�tudes ou de

formation ne sont pas imposables dans cet

Etat, � condition qu'elles proviennent de

sources situ�es en dehors de cet Etat.

960

�

SFS 1991:606

Artikel 21
Annan inkomst

1. Inkomst som person med hemvist i en

avtalsslutande stat f�rv�rvar och som inte

behandlas i f�reg�ende artikla r av detta avtal

beskattas endast i denna stat, oavsett var�

ifr�n inkomsten h�rr�r.

2. Best�mmelserna i punkt 1 till�mpas inte

p� inkomst, med undantag for inkomst av

fast egendom som avses i artik el 6 punkt 2,

om mottagaren av inkomsten har hemvist i

en avtals slutande stat och bedriver r�relse i

den andra avtalsslutande staten fr�n d�r bel�

get fast driftst�lle eller ut�var sj�lvst�ndig

yrkesverksamhet i denna andra stat fr�n d�r

bel�gen stadigvarande anordning, samt den

r�ttighet eller egendom p� grund av vilken

inkomsten betalas �ger verkligt samband

med det fasta driftst�llet eller den stadigva�

rande anordningen. I s�dant fall till�mpas

best�mmelserna i artikel 7 respektive artikel
14.

Artide 21

A litres reven US

� ler. Les �l�ments du revenu d'un r�si-

dent d'un Etat contractant, d'ou qu'ils provi-

ennent, qui ne sont pas trait�s dans les artic�

les pr�c�dents de la pr�sente Convention ne

sont imposables que dans cet Etat.

� 2. Les dispositi ons du paragraphe ler ne

s'appliquent pas aux revenus autres que les

revenus provenant de biens immobiliers tels

qu'ils sont d�flnis � Particle 6, para graphe 2,

lorsque le b�n�ficiaire de tels revenus, r�si-

dent d'un Etat contractant, exerce dans Paut-

re Etat contractant, soit uneactivit� industri-

elle ou commerciale par Pinterm�diaire d'un

�tablissement stable qui y est s itu�, soit une

profession ind�pendante au moyen d'une

base fixe qui y est situ�e, et que le droit ou le

bien g�n�rateur des revenus s'y rattache ef-

fectivemcnt. Dans ce cas, les dispositions de

Particle 7 ou de Particle 14, suivant les cas,

sont applicables.

Kapitel IV

Beskattning av f�rm�genhet

Artikel 22

F�rm�genhet

1. F�rm�genhet best�ende av s�dan fast

egendom som avses i artikel 6, vilken en per�

son med hemvist i en avtalsslutande stat in�

nehar och vilken �r bel�gen i den andra av�

talsslutande staten, f�r beskattas i denna and�

ra stat.

2. F�rm�genhet best�ende av l�s egendom,

som utg�r del av r�relsetillg�ngarna i fast

driftst�lle, vilket ett f�retag i en avtalsslu tan�

de stat har i den andra avtalsslutande staten,

eller av l�s egendom h�nforlig till stadigva�

rande anordning f�r att ut�va sj�lvst�ndig

yrkesverksamhet, som person med hemvist i

en avtalsslutande stat har i den an dra avtals�

slutande staten, f�r beskattas i den na andra

stat.

3. F�rm�genhet best�ende av skepp och

luftfartyg, som anv�nds i internationell tra�

fik, samt av l�s egen dom, som �r h�nforlig

till anv�ndningen av s�dana skepp och luft�

fartyg, beskattas endast i den avtalsslutande

stat d�r f�retaget har sin verkliga ledning.

31-SFS 199!

Chapitre 1'V. Imposition de la fortune

Artide 22

Fortune

� l er. La fortune constitu�e par des biens

immobiliers vis�s � Particle 6, que poss�de

un resident d'un Etat contractant et qui sont

situ�s dans Pautre Etat contractant, est impo-

sable dans cet autre Etat.

� 2. La fortune constitu�e par des biens

mobiliers qui font partie de Pactif d'un �tab�

lissement stable qu'une entreprise d'un Etat

contractant a dans Pautre Etat contractant,

ou par des biens mobiliers qui appartiennent

� une base fixe dont un r�sident d'un Etat

contractant dispose dans Pautre Etat contrac�

tant pour Pexercice d'une profession ind�

pendante, est imposable dans cet autre Etat.

� 3. La fortune constitu�e par des navires

et des a�ronefs exploit�s en tr afic internatio�

nal ainsi que par des biens mobiliers affect�s

� leur exploitation n'est imposable que dans

PEtat con tractant oii le si�ge de direction ef�

fective de Pentreprise est situ�.

961

�

SFS 1991:606

4. F�rm�genhet best�ende av aktier i bo lag

med hemvist i en avt alsslutande stat som in�

nehas av en fysisk person som anses ha

hemvist i d enna stat enligt dess lagstiftning

f�r beskattas i d enna stat om v�rdet av f�r�

m�genheten. ber�knad enligt skattelagstift�

ningen i denna sta t, �verstiger 400000 svens�

ka kronor eller motv�rdet i belg iska franc och

om det totala v�rdet av denna persons f�rm��

genhet, som utg�rs av dessa tillg�ngar och

�vriga f�rm�genhetstillg�ngar,

�verstiger

800000 svenska kronor eller motv�rdet i bel�

giska franc. Uttrycket "aktier" innefattar

andra andelar med r�tt till del i vinst i et t

s�dant f�retag vid till�mpn ing av denna arti�

kel.

5. Alla and ra slag av f�rm�genhet som en

person med hemvist i en avtalsslutande stat

innehar beskattas endast i denna stat.

Kapitel V

Metoder f�r att undanr�ja dubbelbeskattning
Artikel 23

1. I Belg ien un dviks dubbelbeskattning p�

f�ljande s�tt:

a) Om person med hemvist i Belgien

f�rv�rvar inkomst eller innehar f�rm�gen�

het, som enligt best�mmelserna i detta avtal

med undantag f�r best�mmelserna i a rti�

kel 10 punkt 2, artikel 11 punk terna 2 och 7

samt artikel 12 punkt 5 f�r beskattas i

Sverige, skall Belgien undanta s�dan inkomst

eller f�rm�genhet fr�n beskattning. Belgien

f�r dock vid best�mmandet av beloppet av

skatten p� denna persons �terst�ende in�

komst eller f�rm�genhet till�mpa den skatte�

sats som skulle ha till�mpats om inkomsten

eller f�rm�genheten i fr�ga inte undantagits

fr�n be skattning.

b) Om person med hemvist i Belgien

f�rv�rvar inkomst som ing�r i denna persons

totala inkomst som beskattas i Belgien och

som utg�rs av utdelning som beskattas enligt

artikel 10 punkt 2 och som inte undantagits

fr�n belgisk skatt enligt c) nedan, r�nta som

beskattas enligt artikel I 1 punkterna 2 och 7

eller royalty som beskattas enligt artikel 12

punkt 5, skall Belgi en, p� de villkor o ch i den

� 4. La fortune constitu�e par des actions

d'une soci�t� qui est un resident d'un Etat

contractant poss�d�es par une personne phy�

sique consid�r�e comme un r�sident de cet

Etat en vertu de la l�gislation de celui-ci, est

imposable dans cet E tat, lorsque la valeur de

cette fortune, d�termin�e conform�ment � la

l�gislation fiscale dudit Etat, exc�de 400.000

couronnes su�doises ou la contre-valeur en

francs beiges et que le total form� par cette

fortune et les autres �l�ments de la fortune de

cette personne physique exc�de 800.000 cou�

ronnes su�doises ou la contre-valeur en

francs beiges. Pour I'application du pr�sent

paragraphe, le terme "actions" comprend les

autres parts b�n�ficiaires dans une telle soci�

�t�.

� 5. Tous les a utres �l�ments de la fortune

d'un r�sident d'un Etat contractant ne sont

imposables que dans cet Etat.

Chapltre V, M�t hodes pour �liminer les

doubles impositions

Artide 23

� ler. En ce qui concerne la Belgique, la

double imposition est �vit�e de la mani�re

a) Lorsqu'un r�sident de la Belgiqu e re^oit

des revenus ou poss�de des �l�ments de for�

tune qui sont imposables en Su�de conform�

ment aux dispositions de la pr�sente Conven�

tion, � Pexception de celles des artides 10,

paragraphe 2, 11, paragraphes 2 et 7, et 12,

paragraphe 5, la Belgiq ue exempte de Timpot

ces revenus ou ces �l�ments de fortune, mais

elle peut, pour calculer le montant de ses

imp�ts sur le reste du revenu ou de la fortune

de ce r�sident, appliquer le m�me taux que si

les revenus ou les �l�ments de fortune en

question n'avaient pas �t� exempt�s.

b) Lorsqu'un r�sident de la Belg ique reQoit

des �l�ments de revenu qui sont compris

dans son revenu global .soumis � fim p�t bei�

ge et qui consistent en dividendes imposables

conform�ment � Particle 10, paragraphe 2, et

non exempt�s d'impot beige en vertu du c) ci-

apr�s, en int�r�ts imposables conform�ment

� Particle 11, paragraphes 2 ou 7, ou en rc-

devanccs imposables conform�ment � Parlic-

962

�

SFS 1991:606

omfattning som f�ljer av belgisk lagstiftning,

fr�n den belgiska skatten p� s�dan inkomst

avr�kna en enligt denna lagstiftning scha�

blonm�ssigt be r�knad andel av den utl�nds�

ka skatten.

c) Om ett bolag med hemvist i Belgien �ger

aktier eller andelar i ett aktiebolag med

hemvist i Sverige, skall utde lning, som beta�

las fr�n sistn�mnda bolag till bolaget med

hemvist i Belgien och som f�r beskattas i

Sverige enligt artikel 10 punkt 2, vara undan�

tagen fr�n bolagsskatten i Belgien p� de vill�

kor och med de begr�nsningar som f�reskrivs

i b elgisk lagstiftning.

d) 1 fall d� enligt belgisk lagstiftning ett

f�retag som bedrivs av en person med

hemvist i Belgien vid beskattningen d�r er�

h�llit ett faktiskt avdrag fr�n int�kterna f�r

f�rlust som uppkommit i fast driftst�lle i Sve�

rige, skall s�dant undantagande fr�n beskatt�

ning som f�reskrivs i punkt a inte medges i

Belgien betr�ffande vinst som uppkommit

under andra beskattningsperioder och som �r

h�nf�rlig till det fasta d riftst�llet, i den m�n

vinsten u ndantagits fr�n skatt �ven i Sverig e

p� grund av avr�kni ng mot n�mnda f�rlust.

2. I Sverige u ndviks dubbelbeskattning p�

f�ljande s�tt:

a) Om person med hemvist i Sverige

f�rv�rvar inkomst som enligt artiklarna 6

21 f�r beskattas i Belgien, ska ll Sverige, s�vi�

da inte best�mmelserna i c eller d nedan f�r�

anleder annat, med beaktande av best�mmel�

serna i svensk lagstiftning s�som den kan

komma att �ndras fr�n tid till annan utan att

den allm�nna princip som anges h�r �ndras

fr�n denna persons svenska inkomstskatt

avr�kna ett belopp motsvarande den in�

komstskatt som betalat s i Belgien.

b) Om person med hemvist i Sverige inne�

har f�rm�genhet som enligt artikel 22 f�r be�

skattas i Belgien, skall Sverige, s�vida inte

best�mmelserna i c nedan f�ranleder annat,

fr�n skatten p� denna f�rm�genhet avr�kna

ett belopp motsvarande den skatt som erlagts

i Belgien f�r denna f�rm�genhet. Avr�k-

ningsbeloppet skall emellertid inte �verstiga

den del av den svenska skatten, ber�knad

utan s�dan avr�kning, som bel�per p� den

f�rm�genhet som f�r beskattas i Belgien.

le 12, paragraphe 5, la quotit� forfaitaire

d'impot �tranger pr�vue par la l�gislation bei�

ge est imput�e, dans les conditions et au taux

pr�vus par cette l�gislation, sur I'impot beige

aff�rent auxdits revenus.

c) Lorsqu'une soci�t� qui est un r�sident de

la Belgique a la propri�t� d'actions ou parts

d'une soci�t� par actions qui est un r�sident

de la Su�de, les dividendes qui lui sont pay�s

par cette derni�re soci�t� et qui sont impo-

sables en Su�de conform�ment � I'article 10,

paragraphe 2, son t exempt�s de fimp�t des

soci�t�s en Belgique dans les conditions et

limites pr�vues par la l�gislation beige.

d) Lorsque, conform�ment � la l�gislation

beige, des pertes subies par une entreprise

exploit�e par un r�sident de la Belgique dans

un �tablissement stable situ� en Su�de ont �t�

effectivement d�duites des b�n�fices de cette

entreprise pour son imposition en Belgique,

Texemption pr�vue au a) ne s'applique pas en

Belgique aux b�n�fices d'autres p�riodes im-

posables qui sont imputables � cet �tablisse�

ment, dans la mesure ou ces b�n�fices ont

aussi �t� exempt�s d'impot en Su�de en rai-

son de leur compensation avec lesdites per�

tes.

� 2. En ce qui conceme la Su�de, la double

imposition est �vit�e de la mani�re suivante:

a) Sous r�serve des dispositions des c) et d)

ci-apr�s, lorsqu'un r�sident de la Su�de regoit

des revenus qui, conform�ment aux artides 6

� 21, sont imposables en Belgique, la Su�de

deduit, sous r�serve des dispositions pr�vues

par la l�gislation su�doise (et de toute modifi�

cation ult�rieure de cette l�gislation qui n'en

affecterait pas le principe g�n�ral), de Pimp�t

qu'elle per^oit sur les revenus de ce r�sident,

un montant �gal � I'impot sur le revenu pay�

en Belgique.

b) Sous r�serve des dispositions du c) ci-

apr�s, lorsqu'un r�sident de la Su�de poss�de

de la fortune qui, conform�ment � Particle

22, est imposable en Belgique, la Su�de ac-

corde sur Pimp�t dont elle frappe cette for�

tune un cr�dit d'impot d'un montant �gal �

Pimp�t sur cette fortune pay� en Belgique. Ce

cr�dit ne peut toutefois exc�der la fraction de

Pimp�t su�dois, calcul� avant la d�duction

du cr�dit, correspondant � la fortune impo�

sable en Belgique.

963

�

SFS 1991:606

c) Om en person med hemvist i Sverige

uppb�r inkomst eller innehar f�rm�genhet

som enligt artikel 8, artikel 13 punkt 3. arti�

kel 19 punkterna i och 2 eller artikel 22

punkt 3 beskattas endast i Belig en, skall s�vi�

da inte best�mmelserna i punkt e f�ranleder

annat, Sverige undanta inkomsten eller f�r�

m�genheten fr�n s katt.

d) Om ett bolag med hemvist i Sver ige �ger

aktier eller andelar i ett bolag med hemvist i

Belgien, skall utdelning, som betalas fr�n sist�

n�mnda bolag till bolaget med hemvist i Sve�

rige och som f�r beskattas i Belgien enligt

artikel 10 punkt 2, vara undantagen fr�n bo�

lagsskatten i Sverige p� de villkor och med de

begr�nsningar som f�reskrivs i svensk lag�

stiftning.

e) 1 fall d� en person med hemvist i Sverige

f�rv�rvar inkomst eller vinst eller innehar

f�rm�genhet som enligt best�mmelse i det ta

avtal �r undantagen fr�n svensk skatt, f�r

Sverige, vid fastst� llandet av skattesatsen f�r

svensk progressiv skatt p� in komst, vinst el�

ler f�rm�genhet som in te �r undantagen fr�n

svensk skatt , beakta den inkomst, vinst eller

f�rm�genhet som �r undantagen fr�n svensk

skatt.

c) Lorsqu'un r�sident de la Su�de rcQoit

des revenus ou poss�de de la fortune qui,

conform�ment aux artides 8, 13, paragraphe

3, 19, paragraphes I et 2, ou 22, paragraphe

3, ne sont imposables qu'en Belgique, la

Su�de exempte de Timp�t ces revenus ou cet-

te fortune, sous r�serve des dispositions du

e).

d) Lorsqu'une soci�t� qui est un r�sident

de la Su�de a la propri�t� d'actions ou parts

d'une soci�t� qui est un r�sident de la Bel�

gique, les divid endes qui lui sont pay�s par

cette derni�re soci�t� et qui sont imposables

en Belgique conform�ment � Tarticle 10, pa�

ragraphe 2, sont exempt�s d'impot en Su�de

dans les conditions et limites pr�vues par la

l�gislation su�doise.

e) Lorsqu'un r�sident de la Su�de rcQoit

des revenus ou des gains ou poss�de de la

fortune qui, conform�ment � une disposition

quelconque de la Convention, sont exempt�s

de rimp�t su�dois, la Su�de peut n�anmoins,

pour d�terminer le taux progressif de I'impot

su�dois sur les revenus, les gains ou la fortune

non exempt�s, tenir compte des revenus, des

gains ou de la fortune exempt�s.

Kapitel VI

S�rskilda best�mmelser

Artikel 24

F�rbud mot diskriminering

1. Medborgare i en avtalsslutande stat skall

inte i den andra avtalsslutande staten bli

f�rem�l f�r beskattning eller d�rmed sam�

manh�ngande krav som � r av annat slag eller

mer tyngande �n den beskattning och d�r�

med sam manh�ngande krav som medborga�

re i d enna andra stat undersamma f�rh�llan�

den �r eller kan bli underk astad. Utan hinder

av best�mmelserna i artikel I till�mpas den�

na best�mmelse �ven p� person som inte har

hemvist i en avtalsslulande stat eller i b�da

avtalsslutandc staterna.

2. Uttrycket " medborgare" �syftar:

a) fysisk person som har medborgarskap i

en avtalssluta nde stat;

b) juridisk person och an nan sammanslut-

Chapitre VI. Dispositions sp�ciales

Artide 24
Non-discri m i nation

� ler. Les nationaux d'un Etat contractant

ne sont soumis dans I'autre Etat contractant �

aucune imposition ou obligation y relative,

qui est autre ou plus lourde que celles aux-

quelles sont ou pourront �tre assujettis les

nationaux de cet autre Etat qui se trouvent

dans la m�me situation. La pr�sente disposi�

tion s'applique aussi, nonobstant les disposi�

tions de rarticle ler, aux personnes qui ne

sont pas des r�sidents d'un Etat contractant
ou des deux Etats contractants.

� 2. Le terme "nationaux" d�signe:

a) toutes les personnes physiques qui pos-

sedcnt la nationali tc d'un Etat contractant;

b) toutes les personnes morales, soci�t�s de

964

�

SFS 1991:606

ning som bildats enligt den lagstiftning som

g�ller i en avtalssluta nde stat.

3. Beskattningen av fast driftst�lle, som f��

retag i en av talsslutande stat har i den andra

avtalsslutande staten, skall i denna andra stat

inte vara mindre f�rdelaktig �n beskattning�

en av f�retag i denna andra stat, som bedri�

ver verksamhet av samma slag. Denna be�

st�mmelse anses i nte medf�ra skyldighet f�r

en avtalsslutande stat att medge person med

hemvist i den a ndra avtalsslutande staten s�

dant personligt avdrag vid beskattningen el�
ler s�dan skattebefrielse eller skatteneds�tt-

ning p� grund av civilst�nd eller f�rs�rjnings�

plikt mot familj som medges person med

hemvist i den egna sta ten.

Vid till�mpningen av denna best�mmelse

skall bolag med hemvist i Belgien inte vara

underkastat f�rm�genhetsskatt i Sverige s�

l�nge som s�dan skatt inte tas ut av liknande

bolag med hemvist i Sveri ge.

4. Utom i de fall d� b est�mmelserna i arti�

kel 9, artikel 1 1 punkt 7 eller artikel 12 punkt

5 till�mpas, �r r�nta, royalty och annan betal�

ning fr�n f�retag i en avtalsslutande stat till

person med hemvist i den andra a vtalsslutan�

de staten avdragsgilla vid best�mmandet av

den beskattningsbara inkomsten f�r s�dant

f�retag p� samma villkor som betalning till

person med hemvist i den f�rstn�mnda sta�

ten. P� samma s�tt �r skuld som f�retag i en

avtalsslutande stal har till person med

hemvist i den andra avtalsslutande staten av�

dragsgill vid best�mmandet av s�dant f�re�
tags beskattningsbara f�rm�genhet p� sam�

ma villkor som skuld till person med hemvist

i d en f�rstn�mnda staten.

5. F�retag i en avtalsslutande stat, vars

kapital helt eller delvis �gs eller kontrolleras,

direkt eller indirekt, av en eller flera personer

med hemvist i den andra avtalsslutande sta�

ten, skall inte i den f�rstn�mnda staten bli

f�rem�l f�r beskattning eller d�rmed sam�

manh�ngande krav som �r av annat slag eller

mer tyngande �n den beskattning och d�r�

med sammanh�ngande krav som annat lik�

nande f�retag i den f�rstn�mnda staten �r

eller kan bli u nderkastat.

personnes et a ssociations constitu�es confor-

m�ment � la legislation en vigueur d ans un

Etat contractant.

� 3. L'imposition d'un �tablissement stable

qu'une entreprise d'un Etat contractant a

dans fautre Etat contractant n'est pas �tablie

dans cet autre Etat d'une fagon moins favo�

rable que imposition des entreprises de cet

autre Etat qui exercent la m�me activit�. La

pr�sente disposition ne peut �tre interpr�t�e

comme obligeant un Etat contractant � accor-

der aux r�sidents de fautre Etat contractant

les d�ductions personnelles, abattements et

r�ductions d'impot en fonction de la situa�

tion ou des charges de famille qu'il accorde �

ses propres r�sidents.

Par application de cette disposition, les so-

ci�t�s qui sont des r�sidents de la Belgique ne

sont pas soumises en Su�de � fimp�t sur la

fortune aussi longtemps que cet impot ne sera

pas perqru � charge des soci�t�s similaires qui

sont des r�sidents de la Su�de.

� 4. A moins que les dispositions de fartic-

le 9, de Particle 11, parag raphe 7, ou de Par�

ticle 12, parag raphe 5, ne soient applicables,

les int�r�ts, redevances et autres d�penses

pay�s par une entreprise d'un Etat contrac�

tant � un r�sident de Pautre Etat contractant

sont d�ductibles, pour la d�termination des

b�n�fices imposables de cette entreprise,

dans les m�mes conditions que s'ils avaient

�t� pay�s � un r�sident du premier Etat. De

m�me, les dett es d'une entreprise d'un Etat

contractant envers un r�sident d e Pautre Etat

contractant sont d�ductibles, pour la d�ter�

mination de la fortune imposable de cette

entreprise, dans les m�mes conditions que si

elles avaient �t� contract�es envers un r�si�

dent du premier Etat.

� 5. Les entreprises d'un Etat contractant,

dont le capital est en totalit� ou en parlie,

directement ou indirectement, d�tenu ou

contr�l� par un ou plusieurs r�sidents de Pau�

tre Etat contractant, ne sont soumises dans le

premier Etat � aucune imposition ou obliga�

tion y relative, qui est autre ou plus lourde

que celles auxquelles sont ou pourront �tre

assujetties les autres entreprises similaires du

premier Etat.

965

�

SFS 1991:606

6. Best�mmelserna i denna artikel skall

inte anses hindra Belgien att;

a) beskatta hela den inkomst som �r h�n-

f�rlig till fast driftst�lle som ett bolag med

hemvist i Sveri ge eller en personsammanslut�

ning med verklig ledning d�r har i Belgien

med den skattesats som f�reskrivs i belgisk

lagstiftning, f�rutsatt att denna skattesats

inte �verstiger den h�gsta skattesats som �r

till�mplig p� hela eller del av den inkomst

som f�rv�rvas av bolag med hemvist i Bel�
gien;

b) ta ut f�rskottsskatten p� v�rdepapper p�

utdelning h�nf�rlig till andel som �ger verk�

ligt samband med fast driftst�lle eller stadig�

varande anordning som bolag med hemvist i

Sverige eller personsammanslutning med

verklig ledning d�r har i Belgien och som i

Belgien beskattas s�som juridisk person.

7. Utan hinder av best�mmelserna i artikel

2 till�mpas best�mmelserna i f�revarande ar�

tikel p� skatter av varje slag och beskaffenhet.

� 6. Aucune disposition du pr�sent a rtide

ne peut �tre interpr�t�e comme emp�chant la

Belgique:

a) d'imposer au taux pr�vu par la l�gisla-

tion beige le montant total des b�n�fices d'un

�tablissement stable beige d'une soci�t� qui

est un r�sident de la Su�de ou d'une associa�

tion ayant son si�ge de direction effective en

Su�de pourvu que le taux pr�cit� n'excede

pas le taux maximal applicable � fensemble

ou � une fraction des b�n�fices des soci�t�s

qui sont des r�sidents de la Belgi que;

b) de pr�lever le pr�comte mobilier sur les

dividendes aff�rents � une participation se

rattachant effectivement � un �tablissement

stable ou une base fixe dont dispose en Bel�

gique une soci�t� qui est un r�sident de la

Su�de ou une association ayant son si�ge de

direction effective en Su�de et qui est impo-

sable comme une personne morale en Bel�

gique.

� 7. Les dispositions du pr�sent artide

s'appliquent nonobstant les dispositions de

I'article 2, aux impots de toute nature ou
d�nomination.

Artikel 25

F�rfarandet vid �msesi dig �verenskommelse

1. Om en person g�r g�llande att en avta ls�

slutande stat eller b�da avtalsslutande stater�

na vidtagit �tg�rder som f�r honom medf�r

eller kommer att medf�ra beskattning som

strider mot best�mmelserna i detta avtal, kan

han, utan att detta p�verkar hans ratt att

anv�nda sig av de r�ttsmedel som finns i

dessa staters interna r�ttsordning, framl�gga

saken f�r den beh�riga myndigheten i den

avtalsslutande stat d�r han ha r hemvist eller,

om fr�ga �r om till�mpning av artikel 24

punkt 1, i den avtalsslutande stat d�r han �r

medborgare. Saken skall framl�ggas inom tre

�r fr�n den tidpunkt d� personen i fr�ga fick

vetskap om den �tg�rd som givit upphov till

beskattning som strider mot best�mmelserna
i avtalet.

2. Om denna beh�riga myndighet finner

inv�ndningen grundad men in te sj�lv kan f�

till st�nd en tillfredsst�llande l�sning, skall

myndigheten s�ka l�sa fr�gan gen om �msesi-

Article 25

Procedure amiable

� ler. Lorsqu'une personne estime que les

mesures prises par un Etat contractant ou par

les deux Etats co ntractants entrainent ou en-

traineront pour elle une imposition non con-

forme aux dispositions de la pr�sente

Convention, elle peut, ind�pendamment des

recours pr�vus par le droit interne de ces

Etats, soumettre son cas � Tautorit� comp�-

tente de PEtat contractant dont elle est un

r�sident ou, si son cas rel�ve de Particle 24,

paragraphe ler, � celle de PEtat contractant

dont elle poss�de la nationalit�. Le cas doit

�tre soumis dans les trois ans qui suivent la

premi�re notification de la mesure qui entrai-

ne une imposition non conforme aux disposi�
tions de la Convention.

� 2. Cautorit� comp�tente s'efforce, si la

requ�te lui paralt fond�e et si elle n'est pas

elle-m�me en mesure d'y apporter une solu�

tion satisfaisante, de r�soudre le cas par voie

966

�

SFS 1991:606

dig �verenskommelse med den beh�riga

myndigheten i den andra avtalsslutande sta�

ten i syfte att undvika beskattning som s tri�
der mot avtalet.

3. De beh�riga myndigheterna i de avtals�

slutande staterna skall genom �msesidig

�verenskommelse s�ka avg�ra sv�righeter el�

ler tvivelsm�l som uppkommer i fr�ga om

tolkningen eller till�mpningen av avtalet. De

kan s�rskilt �ver l�gga om

a) f�rdelningen av inkomst, avdrag eller

avr�kning mellan ett f�retag i en avtalsslu�

tande stat och dess fasta drif tst�lle i den and�

ra avtalsslutande staten;

b) f�rdelningen av inkomst, avdrag eller

avr�kning mellan s �dana f�retag med intres�

segemenskap som avses i artikel 9;

c) tolkningen av uttryck som anv�nds i av�

talet;

d) beteckningen p� olika slag av inkomst

eller f�rm�genhet.

4. De beh�riga myndigheterna i de avtals-

slutande staterna skall �verl�gga om de admi�

nistrativa �tg�rder som �r n�dv�ndiga f�r att

genomf�ra avtalets best�mmelser, s�rskilt

om den utredning som personer med hemvist

i endera staten skall f�rete f�r att i den andr a

staten erh�lla de skattebefrielser eller skatte-

neds�ttningar som f�reskrivs i detta avtal.

5, De beh�riga myndigheterna i de avtals�

slutande staterna kan tr�da i direkt f�rbindel�

se med varandra f�r att till�mpa avtalet.

d'accord amiable avec fautorit� comp�tente

de fautre Etat contractant, en vue d'�viter

une imposition non conforme � la Conven�

tion.

� 3. Les autorit�s comp�tentes des Etats

contractants s'efforcent par voie d'accord

amiable, de r�soudre les difficult�s ou de dis-

siper les doutes auxquels peuvent donner lieu

finterpr�tation ou fapplication de la

Convention.

Elles peuven t notamment se concerter au

sujet de:

a) rimputation des b�n�fices, d�ductions

et cr�dits d'une entreprise d'un Etat contrac�

tant � son �tablissement stable situ� dans

fautre Etat contractant;

b) rimputation des b�n�fices, d�ductions

et cr�dits dans le cas d'entreprises associ�es

au sens de farticle 9;

c) finterpr�tation d'une expression utilis�e

dans la Convention;

d) la qualification d'�l�ments du revenu ou

de la fortune.

� 4. Les autorit�s comp�tentes des Etats

contractants se concertent au sujet des mesu-

res administratives n�cessaires � fex�cution

des dispositions de la Convention et notam�

ment au sujet des justifications � four nir par

les r�siden ts de chaque Etat pour b�n�ficier

dans fautre Etat des exemptions ou r�duc-

tions d'impots pr�vues � cette Convention.

� 5. Les autorit�s comp�tentes des Etats

contractants communiquent directement en-

tre elles pour fapplication de la Convention.

Artikel 26
Utbyie av upplysningar

1. De beh�riga myndi gheterna i de avtals�

slutande staterna skall utbyta s�dana upplys�

ningar som �r n�dv�ndiga f�r att till�mpa

best�mmelserna i detta avtal eller i de avtals�

slutande staternas interna lagstiftning i fr�ga

om skatt er som omfattas av avtalet, i den

m�n beskattningen enligt denna lagstiftning

inte strider mot avtalet. Utbytet av upplys�

ningar begr�nsas inte av artikel 1. Upplys�
ningar som en avtalsslutandc stat mottagit

skall behandlas s�som hemliga p� samma s�tt

som upplysningar, som erh�llits enligt den

interna lagstiftningen i denna stat, och f�r

Artide 26

Echange de renseignements

� ler. Les autorit�s comp�tentes des Etats

contractants �changent les renseignements

n�cessaires pour appliquer les dispositions de

la pr�sente Convention ou celles de la l�gisla-

tion interne des Etats eontractants relative

aux imp�ts vis�s p ar la Convention dans la

mesure ou fimposition qu'elle pr�voit n'est

pas contraire � la Convention. L'�change de

renseignements n'est pas restreint par fartic�

le ler. Les renseignements regus par un Etat

contractant sont tenus secrets de la m�me

manicre que les renseignements obtenus en

application de la l�gislation interne de cet

967

�

SFS 1991:606

yppas endast f�r personer-eller myndigheter

{d�ri inbegripna domstolar och f�rvaltnings�

organ) som fastst�ller, uppb�r eller indriver

de skatter som omfattas av avtalet eller hand�

l�gger �tal eller besv�r i fr�ga om dessa skat�

ter. Dessa personer eller myndigheter skall

anv�nda upplysningarna endast f�r s�dana

�ndam�l. De f�r yppa upplysningarna vid of�

fentlig r�tteg�ng eller i domstolsavg�ran den.

2. Best�mmelserna i punkt 1 anses inte

medf�ra skyldighet f�r en avtalsslutande stat

att:

a) vidta f�rvaltnings�tg�rder som avviker

fr�n lagstiftning och administrativ praxis i

denna avtalsslutande stat eller i den andra
avtalsslutande staten;

b) l�mna upplysningar som inte �r tillg�ng�

liga enligt lagstiftning eller sedvanlig admi�

nistrativ praxis i denna avtalsslutande stat

eller i den andra avtalsslutande staten;

c) l�mna upplysningar som skulle r�ja af�

f�rshemlighet, industri-, handels- eller yrkes�

hemlighet eller i n�ringsverksamhet nyttjat

f�rfaringss�tt eller upplysningar, vilkas �ver�

l�mnande skulle strida mot allm�nna h�nsyn

(ordre public).

Etat et ne sont communiqu�s qu'aux person-

nes ou autorit�s (y compri s les tribunaux et

organes adminislratifs) concern�es par f�tab-

lissement ou le recouvrem ent des imp�ts vi�

ses par la Convention, par les proc�dures ou

poursuites concernant ces imp�ts, ou par les

d�cisions sur les recours relatifs � ces imp�ts.

Ces personnes ou autorit�s n'utilisent ces

renseignements qu'� ces fins. Elles peuvent

faire �tat de ces renseignements au cours

d'audiences publiques de tribunaux ou dans

des jugements.

� 2. Les dispositions du paragraphe ler ne

peuvent en aucun cas �tre interpr�t�es com-

me imposant � un Etat contractant fobliga-
tion;

a) de prendre des mesures administratives

d�rogeant � sa l�gislation et � sa pratique

administrative ou � celles de I'autre Etat

contractant;

b) de fournir des renseignements qui ne

pourraient �tre obtenus sur la base de sa l�gis�

lation ou dans le cadre de sa pratique admini�

strative normale ou de celles de fautre Etat

contractant;

c) de fournir des renseignements qui r�v�-

leraient un secret commercial, industriel,

professionnel ou un proc�d� commercial ou

des renseignements dont la communication

serait contraire � fordre public.

Artikel 27

Bisi�iid med indrivning

1. De avtalsslutande staterna f�rbinder sig

att l�mna varandra bist�nd med delgivning

och handr�ckning f�r att driva in ska tter som

anges i artikel 2 samt alla till�gg, f�rh�jningar

av skatt och skattetill�gg, r �ntor och kostna�

der samt viten utan straffr�ttslig karakt�r.

2. P� framst�llning av den beh�riga myn�

digheten i en avtalsslutande stat skall den

beh�riga myndigheten i den andra avtalsslu-

tandc staten, i enligh et med best�mmelserna

i lagar och f�rfattningar i den sistn�mnda

staten om delgivning och indrivning av s�da�

na skatter, verkst�lla delgivning och indriv�

ning av s�dana i punkt 1 angivna skattekrav

vilka �r exigibla i den f�rstn�mnda staten.

Artide 27
Assistance au recouvrement

� ler. Les Etats contractants s'engagent � se

pr�ter mutuellement aide et assistance aux

fins de notifier et de recouvrer les imp�ts

vis�s � Particle 2 ainsi que tous additionnels,

accroissements et suppl�ments dMmp�t (skat�

tetill�gg), int�r�ts, frais et amendes sans ca-

ract�re p�nal.

� 2. Sur requ�te de Pautorit� comp�tente

d'un Etat contractant, Pautorit� comp�tente

de Pautre Etat contractant assure, suivant les

dispositions l�galcs et r�glementaires appli-

cables � la notification et au recouvrement

desdits imp�ts de cc dernier Etat, la notifica�

tion et le recouvrement des cr�ances fiscales

vis�es au paragraphe ler, qui sont exigibles

dans le pre mier Etat. Ces cr�ances ne joui s-

968

�

SFS 1991:606

S�dana skattekrav �tnjuter inte n�gon f�r�

m�nsr�tt i den stat till vilken framst�llningen

g�rs och denna stat har inte n�gon skyldighet

att vidta verkst�llighets�tg�rder som inte �r
till�tna enligt lagar och f�rfattningar i den

stat som gjort framst�ll ningen.

3. F ramst�llning enligt punkt 2 skall vara

�tf�ljd av en officiell avskrift av exekutions�

handlingarna samt i f�rekommande fall en

officiell avskrift av lagakraftvunna admini�

strativa eller r�ttsliga beslut.

t. I fr�ga om skattekrav som �nnu inte

blivit slutgiltigt fastst�llt kan den beh�riga

myndigheten i en avtalsslutande stat, f�r att

s�kerst�lla sin r�tt, beg�ra att den beh�riga

myndigheten i den andra avtalsslutande sta�

ten vidtar s�krings�tg�rder enligt lagstift�

ningen i denna stat. Betr�ffande s�dana �t�

g�rder �ger best�mmelserna i punkterna 1-3

motsvarande till�mpning.

5. Fr�gor r�rande preskription av skatte�

krav regleras, utan hinder av best�mmelserna

i pu nkt 2, utes lutande av lagstiftningen i den

stat som g�r framst�llninge n.

6. Best�mmelserna i artikel 26 punkt 1

till�mpas �ven p� varje upplysning som vid

genomf�randet av best�mmelserna i f�reva�

rande artikel l�mnas till den beh�riga myn�

digheten i en avta lsslutande stat.

sent d'aucun privil�ge dans I'Etat requis et

celui-ci n'est pas tenu d'appliquer des

moyens d'ex�cution qui ne sont pas autoris�s

par les dispositions legales ou r�glementaires

de I'Etat requ�rant. "

� 3. Les requ�tes vis�es au paragraphe 2

sont appuy�es d'une copie officielle des titres

ex�cutoires, accompagn�e, s'il �chet, d'une

copie officielle des d�cisions a dministratives

ou judiciaires pass�es en force de chose jug�e.

� 4. En ce qui concerne les cr�ances fiscales

qui sont susceptibles de recours, Tautorit�

comp�tente d'un Etat contractant peut, pour

la sauvegard de ses droits, demander � 1'auto-

rit� comp�tente de I'autre Etat contractant de

prendre les mesures conservatoires pr�vues

par la l�gislation de celui-ci; les disposition s

des paragraphes ler � 3 sont applicables, mu�

tatis mutandis, � ces mesures.

� 5. Nonobstant les dispositions du para�

graphe 2, les questions concernant le d�lai de

prescription des cr�ances fiscales sont r�gies

exclusivement par la l�gislation de I'Etat

requ�rant.

� 6. Les dispositions de Farticle 26, para�

graphe ler, s'appliquent �galement � tout

renseignement port�, en ex�cution du pr�sent

artide, � la connaissance de fautorit� comp�

tente d'un Etat contractant.

Artikel 28

Begr�nsning av avtalets till�mpning

1. Best�mmelserna i avtalet ber�r inte de

privilegier vid beskattningen som enligt folk�

r�ttens allm�nna regler eller best�mmelser i

s�rskilda �verenskommelser tillkommer per�

soner som tillh�r diplomatiska beskickningar

eller konsulat.

2. Vid till�mpningen av avtalet, skall per�

son, som tillh�r en avtalsslutande stats ackre�

diterade diplomatiska beskickning eller kon�

sulat i den andra avtalsslutande staten eller i

en tredje stat och som �r medborgare i den

uts�ndande staten, anses ha hemvist i den

uts�ndande staten om han d�r �r underkas�

tad samma skyldigheter betr�ffande skatter

p� inkomst och f�rm�genhet som person

med he mvist d�r.

Artide 28

Limitation des effets de la Convention

� ler. Les dispositions de la pr�sente

Convention ne portent pas atteinte aux privi�

leges fiscaux dont b�n�ficient les membres

des missions diplomaliques et des postes con-

sulaires en vertu soit des r�gies g�n�rales du

droit des gens, soit des dispositions d'accords

particuliers.

� 2. Aux fins de la Convention, les mem�

bres d'une mission diplomatique ou d'un

p�ste consulaire d'un Etat contractant accr�-

dit�s dans I'autre Etat contractant ou dans un

Etat tiers, qui ont la n ationalit� de I'Etat ac-

cr�ditant, sont r�put�s �trc des r�sidents du-

dit Etat s'ils y sont soumis aux m�mes obliga�

tions en mati�re d'impots sur le revenu et sur

la fortune que les r�sidents de cet Etat.

969

�

SFS 1991:606

3. Avtalet till�mpas inte betr�ffande inter�

nationella organisationer, deras organ eller

tj�nstem�n eller betr�ffande person som till�

h�r en tredje stats diplomatiska beskickning

eller konsulat och som befinner sig i en av�

talsslutande stat och som inte anses ha

hemvist i n�gondera avtalsslutande staten i

fr�ga om skatter p� inkomst och f�rm�gen�
het.

� 3. La Convention ne s'applique pas aux

organisations internationales, � leurs organes

ou � leurs fonctionnaires, ni aux personnes

qui sont membres d'une mission diploma�

tique ou d'un p�ste consulaire d'un Etat tiers,

lorsqu'ils se trouvent sur le territoire d'un

Etat contractant et ne sont pas trait�s com me

des r�sidents dans I'un ou I'autre Etat con�

tractant en mati�re d'impots sur le revenu ou

sur la fortune.

Artikel 29
Oskifiade d�dsbon

D� en person med hemvist i Bel gien erh�l�

ler inkomst fr�n k�lla i Sverige genom f�r�

medling av ett oskiftat d�dsbo som har

hemvist i Sverige, skall befrielse fr�n eller

neds�ttning av svensk skatt till�mpas betr�f�

fande inkomsten som om personen med

hemvist i Belgien hade uppburit inkomsten

direkt.

1 s�dant fall skall best�mmelserna i artikel

23 punkt I a) respektive b), beroende p� in�

komstslaget, till�mpas i Belgien.

Artide 29
Successions indivises

Lorsqu'un r�sident de la Belgique tire des

revenus de sources situ�es en Su�de, par I'in-

term�diaire d'une succession indivise qui est

un r�sident de la Su�de, les exemptions ou

r�ductions d'impot su�dois s'appliquent � ces

revenus comme si le r�sident de la Belgiq ue

en �tait le b�n�ficiaire direct.

Dans ce cas, les dispositions de Particle 23,

paragraphe ler, a) ou b), suivant les cas,

s'appliquent en Belgique compte tenu de la

nature desdits revenus.

Kapitel VII

Slutbest�mmelser

Artikel 30

{krafllr�dande

1. Detta avtal skall ratifice ras och ratifika-

tionshandlingarna skall utv�xlas i Bryssel

snarast m�jligt.

2. Avtalet tr�der i kraft femtonde dagen

efter den d� ratifikationshandlingama utv�x�

las och dess best�mmelser till �mpas:

a) betr�ffande skatter som inneh�lls vid

k�llan, p� inkomster som blir tillg�ngliga f�r

lyftning eller f�rfaller till betalning den 1 ja�

nuari 1991 eller senare;

b) betr�ffande andra inkomstskatter, p�

skatter som p�f�rs f�r beskattningsperioder

som slutar den 31 december 1990 eller sena�

re;

c) betr�ffande svensk f�rm�genhetsskatt,

p� skatt som p�f�rs f�r beskattnings�ret 1992

och efterf�ljande beskattnings�r.

Chapitre VII. Dispositions finales

Artide 30

Entr�e en vigueur

� ler. La pr� sente Convention sera ratifi�e

et les instruments de ratification serent

�chang�s � Bruxelles aussitot que possible.

� 2. La Convention entrera en vigueur le

quinzi�me jour suivant celui de P�change des

instruments de ratification et ses dispositions

seront applicables:

a) aux impots dus � la source sur les reve�

nus attribu�s ou mis en paiement � pa rtir du

lerjanvier 1991;

b) aux autres impots �tablis sur des revenus

de p�riodes imposables prenant fin � partir
du 31 d�cembre 1990;

c) � Pimpot su�dois sur la fortune �tabli

pour les ann�es d'imposition 1992 et suivan -
tes.

970

�

SFS 1991:606

3. Konvention en den 31 maj 1929 mellan

Sverige och Belgien ang�ende f�rhindrande

av dubbelbeskattning av inkomster, h�rr��

rande fr�n rederir�relse, skall upph�ra att

g�lla oc h skall inte l�ngre till�mpas n�r f�re�

varande avtal b �rjar till�mpas.

� 3. La Convention conclue entre la Bel-

gique et la Su�de le 31 mai 1929 en vue

d'�viter la double imposition des revenus des

entreprises de navigation maritime prendra

fin et cessera de s'appliquer � partir de Pent-

r�e en vigueur de la pr�sen te Convention.

Artikel 31

Upph�rande

Detta avtal f�rblir i kraft tills det s�gs upp

av en avta lsslutande stat. Vardera avtalsslu�

tande staten kan n�r som helst efter utg�ngen

av en tido'md av fem �r, r�knat fr�n dagen

f�r ikrafttr�dandet, s�ga upp avtalet att upp�

h�ra att g�lla vid utg�ngen av ett kalender�r,

genom medde lande om upps�gning p� diplo�

matisk v�g sex m �nader i f�rv�g. I h�ndelse

av s�dan upps�gning skall avtalet inte l�ngre
till�mpas:

a) betr�ffande skatter som inneh�lls vid

k�llan, p� inkom ster som blir tillg�ngliga f�r

lyftning eller f�rfaller till betalning den 1 ja�

nuari det kalender �r som f�ljer n�rmast efter

det till vars utg�ng avtalet sagts upp eller
senare;

b) betr�ffande andra inkomstskatter som

avser beskattningsperioder som slutar den 31

december det kalender�r till vars utg�ng av�

talet sagts upp eller senare;

c) betr�ffande svensk f�rm�genhetsskatt

som p�f�rs f�r beskattnings�r som f�ljer efter

det �r d� avtalet sagts upp.

Artide 31
D�nonciation

La p r�sente Convention demeurera en vi�

gueur tant qu'elle n'aura pas �t� d�nonc�e

par un Etat contractant. Chacun des Etats

contractants pourra d�noncer la Convention

pour la fin de toute ann�e civile, � tout mo�

ment apres Fexpiration d'un d�lai de cinq ans

� compter de la date de son entr�e en vigueur,

moyennant un pr�avis d'au moins six mois

donn� par la voie diplomatique. Dans cette

�ventualit�, la Convention cessera d'etre

applicable:

a) aux imp�ts dus � la source sur les reve�

nus attribu�s ou mis en paiement � partir du

ler janvier de Tann�e civile qui suit imm�di-

atement celle pour la fin de laquelle la d�non�

ciation aura �t� notifi�e;

b) aux autres imp�ts �tablis sur des revenus

de p�riodes imposables prenant fin � partir

du 31 d�cembre de Fann�e civile pour la fin

de laquelle la d�non ciation aura �t� notifi�e;

c) � rimp�t su�dois sur la fortune �tabli

pour les ann�es d'impMjsition suivant Tann�e

de la d�nonciation.

Till bekr�ftelse h�rav har undertecknade,

d�rtill vederb�rligen bemyndigade av respek�

tive regering undertecknat detta avtal och

f�rsett detsamma med sina sigill.

EN FOI DE QUOI, les soussign�s, � ce

dument autoris�s par leurs Gouvemements

respectifs, ont sign� la pr�sente Convention

et y ont appos� leurs sceaux.

Som skedde i Stockholm den 5 februari

1991 i tv� exemplar, p� svenska, franska och

nederl�ndska spr�ken, vilka tre texter �ga

lika vitsord.

FAIT � Stockholm, le 5 f�vrier 1991, en

double exemplaire, en langues fran^aise,

n�erlandaise et su�doise, les tro is textes fai-

sant �galement foi.

971

�

SFS 1991:606

F�r Konungariket Sveriges rege ring:

Erik Asbrink

F�r Konungariket Belgiens regering:

Hugo IValsdiap

Pour le Gouvernement du Royaume de

Su�de:

Erik Asbrink

Pour le Gouvernement du Royaume de

Belgique:

Hugo Walschap

1. Denna lag tr�der i kraft den 1 juli 1991 o ch till�mpas fr�n de tidpunk�

ter som regeringen best�mm er i den m�n inte annat f�ljer av punkterna 2

och 3 nedan.

2. Best�mmelserna i 4 � till�mpas i fr�ga om beskattnings�r som p�

b�rjas den I juli 1991 eller senare,

3. Best�mmelserna i 5 � till�mpas p� utdelning som blivit tillg�n glig f�r

lyftning efter utg�ngen av �r 1990.

P� regeringens v�gnar

INGVAR CARLSSON

ERIK�SBRINK

(Finansdepartementet)

�

;

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Fastighetstaxeringslag (1979:1152)
Inkomstskattelag (1999:1229)
Lag (1995:575) mot skatteflykt
Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
Mervärdesskattelag (1994:200)
Skatteförfarandelag (2011:1244)

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